公路施工企业内部审计工作措施

一、公路施工企业内部审计的作用

1.判断、分析及控制风险。随着国家对公共投资审计力度的加大，对单位内部审计的重新高度定位，使得内部审计进入了一个高标准、严要求的时代。公路施工内部审计需要在施工过程各阶段，以企业各部门内控制度为切入点，分析各项经济活动是否符合国家与企业的各项标准，资源利用是否有效，是否实现效益最大化。分析所有经济活动对施工企业管理目标可能产生的风险，通过一系列内部审计方法，判断施工过程中的风险点，制定风险预防与控制措施，实现企业经营目的。2.风险管理的中坚力量。内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，施工企业的内部审计目标是由企业的管理层和治理层亲自确定的，包括对内部控制的监督、对财务信息和经营信息的检查、对经营活动的评价、对遵守法律法规情况的评价、对企业施工全过程风险的管理等。内部审计人员通过了解本企业的运行与发展，全面分析生产经营过程中对企业经营目标的不确定因素，可以通过持续的监控活动、独立评估或者两者结合起来实现对企业日常的监控，及时评估风险水平，进而控制风险的不利因素，应对由此给企业带来的风险。

二、施工企业内部审计质量优化措施

1.建立健全相关制度。构建以内部审计为主的内控监管制度，内控体现在整个企业的不同层次和不同部门中，整个企业都要重视内部控制，建立内控制度主要有五个要素：（1）控制环境，控制环境决定了企业的基调，提供了内部控制的基本规则和框架，良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，是对企业职工有最直接影响的因素；（2）风险评估，企业面临诸多内部和外部的有待评估的风险，风险评估的先决条件是已建立了各种目标，通过识别与分析相关风险达成预期目标，形成有效的风险管理基础。考虑到企业市场经营环境处于不断变化状态，因此要求针对此情况构建有效识别机制与应对措施调整以应对变化；（3）控制活动的有助于帮助管理层顺利实施决策，有助于提高管理决策抵御风险的能力；（4）及时沟通与信息反馈，企业结合自身情况制定切实可行的信息反馈与传递程序，保证信息沟通及时，有效运行内控制度；（5）监控措施。企业全面评估内部控制制度的有效性，符合相关法律法规，制定切实可行的内部控制监督制度。2.财务审计目标确定。公路施工企业不同于一般建设企业，其工程范围具有跨越性与不确定性，且工程周期长，审计内容繁琐且多，只有不断强化审计建设才能提高审计效果，进一步明确财务审计目标与核心目标，进而通过实施内部审计实现监督与预防的目的。审计工作的开始就是审计设计目标，明确目标才能进一步规划设计，进而开展检查，确保设计目标符合实际情况，不存在违法违规情况，在保证施工企业经济效益的同时确定审计目标。通过设立可操作性强的目标，明确责任与任务方向，指导内部审计工作人员的行为，充分靠施工企业工作需求，划分合适时间段与审计内容，推动内审工作高效快速完成，并最终达成审计目的，有效发挥审计功能的作用。3.合理制定内部审计计划。一个切合实际的审计计划，是保证内部审计目标顺利完成的前提，是提高内部审计质量的措施之一。公路施工企业具有时间长，工作面广，工作程序相互牵制的特点，如何针对这些特点，根据职业经验，制定一个与施工企业相符合的内部审计计划，是提高内部审计质量的有效手段。首先要制定总体审计策略，确定审计业务的特征以及本次审计的重点，明确审计的报告目标，确定执行业务所需要资源的性质、时间安排和范围。其次是制定具体的审计计划，具体的审计计划比总体的审计策略要详细，主要包括计划实施的具体时间安排，审计程序的性质，审计的具体项目和范围，如何在施工工序之间有效地观察、询问、检查，以分析工程的实际状况等。审计计划是一个持续的、不断修正的过程，需要根据审计过程中遇到的实际情况不断地更新和修改，以提高审计质量，达到审计目标。4.明确风险管理程序。内部审计工作的另一项内容就是风险管理，其重要性不言而喻。通过明确风险管理程序可以提高内审质量，主要有以下两点：（1）风险评估，审计风险评估工作内容较多，其主要有部门职责、员工职责、考核指标、资金使用及效益等等，对施工企业的组织结构，评估是否能够达到管理作用，梳理各部门及职工岗位职责，评估设置是否合理，是否不相容岗位相互分离；计算并比较施工企业考核指标，根据职业判断分析考核指标易发生错误和舞弊的范围。（2）风险应对，针对评估的重大风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序，以将风险降至可接受的水平。5.利用计算机辅助技术。计算机辅助审计技术是一种先进的审计方式，使得对财务或资产等系统中每一笔交易进行测试成为一种可能，所以最广泛的应用在实质性程序，特别是与分析程序相关的方面，用于样本量很大的情况下的测试。计算机辅助审计技术也可以用于测试控制的有效性，并在系统中进行穿行测试或用于测试系统中的某一项交易，也可以用于辅助对舞弊的检查工作，如审阅日记账中非正常的数据或往来账中非正常的余额等等。在信息化条件下，由于审计技术信息化特点，审计的内容也会发生相应的变化，审计的策略、范围、方法和手段也应做出相应的调整，以获取充分适当的审计证据，支持发表的审计结论。

三、结语

公路施工企业内部审计工作具有系统性与复杂性，内容实施需要多方位的研究与长时间实践。实际中公路施工企业相关人员必须重视内部审计工作，只有这样才能在市场竞争中提高公路施工企业的竞争力，从而达成提高企业效益的目的。本文中以公路施工企业内部审计的作用为切入点，分析提高施工企业内部审计质量的措施。希望通过本文论述为同行从业者提供一定借鉴。

作者:李香 单位:山西省临汾高速公路有限公司

参考文献

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