火电企业成本控制措施

摘要：效益是企业生命线，降低成本是提高效益的根本途径，电力市场化改革的实质是火电厂成本的竞争。加强成本控制是企业经营管理的主旋律，是火电厂管理的重点工作。本文主要从成本控制概念开始，阐述火电厂如何做好成本控制的基础工作和成本控制的主要措施。

关键词：成本控制；基础性工作；成本控制对策

企业存在的理由是盈利并为股东创造效益，企业的一切经营活动都要围绕增收节支和节能降耗两大抓手，有效控制成本、提高经济效益作为工作中心。企业成本管理水平的高低反映一个企业的核心竞争力水平，随着电力市场化改革的深入推进，火电企业成本管理水平显得尤为重要。本文结合本人在火电厂实习的体会，对火电厂成本管控措施提出探讨，以供商榷。

一、成本控制概述

火电企业的成本控制是火电企业根据年度成本预算和成本计划，在企业各项成本开支前和开支过程中，对可控成本采取一系列预防、调整、监督和控制的过程，以保证发电成本管理目标达到最理想状态的成本控制行为。成本控制是成本管理的一部分，成本控制的对象是成本发生的过程中包括基建、生产、经营等各个领域所发生的成本。为达到成本控制的目标，企业经营者就必须采取各种有效的成本管理措施、成本管理技术和成本管理方法。成本控制的结果应能使被控制的成本达到预算目标的要求。

二、成本控制的基础性工作

在成本控制中应坚持制度与观念先行，加强成本管理体系的建立，企业不仅要重视有形成本的控制，亦要关注企业内外环境和企业战略成本的管理。实现全过程、全方位、全视角、立体思维的成本控制，火电企业做好以下成本管理基础性工作。1.以制度建设为重点，健全成本管理体系。火电企业必须根据成本管理制度，基于企业实际情况，建立完善的企业成本制度，包括全面预算管理制度、成本定额标准、以及成本分析考核等体系等完备的制度。此外还应建立成本控制中心、成本管理归口部门等等。2.按照成本控制和责权利原则明细分解成本项目。为了便于成本控制，火电厂应将成本费用进行两级明细分解，考虑同一成本费用科目在不同部门的额度分配，应将其按部门明细分解，做到指标清晰、责权利明确。燃料成本及修理费用是火电企业重点控制对象，其他诸如办公费、差旅费、运输费等占成本比例较小的费用实行定额控制，只有全部成本纳入成本控制范畴，才能科学合理降低成本费用，减少“跑冒漏”现象的发生。3.拓展成本控制的时空范围。在成本控制管理活动中，应注重从源头上控制成本，将成本管理前移到建设阶段，控制建设期间工程造价，成本控制的空间应由生产经营阶段延伸到火电厂建设期间的规划、设计、建设、设备采购等全过程全方位的控制，拓展成本控制的时空范围。4.根据成本性态将成本划分可控成本和不可控成本。鉴于目前火电企业成本的特性，火电企业的可控成本一般包括：燃料成本、修理费、财务费用等等；不可控成本包括：人工成本、折旧、保险费、税金、无形资产摊销、排污费等。5.制定成本定额标准，层层分解预算指标。根据企业发展经营战略，制定年度利润、上网电量、成本费用等指标，科学合理制定主要技术经济指标、各项备品备件消耗指标及成本费用开支的定额标准。燃料成本、修理费等指标的定额，应根据市场煤价的价格走势、供电煤耗、设备的成新率等确定定额标准，按照性质可分为刚性费用和弹性费用，刚性费用根据国家的制度合理核定，弹性费用是控制的重点，应参照先进发电企业的标准确定。成本管理部门应建立成本开支台帐，按照“从下到上、从上到下”的预算分解原则，将预算目标任务层层分解，直至落实至班组乃至个人。各部门必须按照工作的性质、范围，将厂部下达的目标成本费用逐一落实到日常工作中，并进行绩效考核，让每个职工明晰职责，在企业成本管理中有财可理、有家可当、有利可得，充分调动员工积极性。6.利用现代信息技术，建立企业成本控制系统。在互联网、云计算的新业态新模式下，企业成本控制必须走信息化道路，必须以责任成本中心为框架，建立企业成本控制系统，通过成本归集、公共费用分摊及后台云计算成本控制管理，实现成本处理业务流程自动化、智能化。一般情况下，火电厂成本控制管理系统应包括量本利、成本费用、技术经济指标、生产经营计划、物资采购、燃料管理等子系统，通过控制系统将各部门责任成本费用预算指标预先设定，通过相关子系统后台生成实际发生数。对比计划预算数与实际发生的差异，及时纠正偏差，实现成本的过程控制，并强调企业整体资源管理最优。

三、火电厂成本控制对策

火电厂董事会通常是以发电量为基础的成本计划定额下达，火电厂按照董事会下达的各项生产费用分解下达到厂内各二级部门，二级部门按各自职责范围控制使用。如何进行成本费用分解控制使用，保证总体目标的完成，促进成本不断降低，是火电厂经营管理核心工作重点任务。以下从几个方面阐述火电厂成本控制的对策和方法。1.编制年度成本费用预算总额方案。成本归口管理部门在充分准备的基础上，按照上级集团公司下达的年度预算，根据成本的定额标准，以控制部门为单位分解下达各项成本费用。成本预算分解过程中应以部门为单位，以成本费用的性质为主线，逐一核实分配各项成本费用预算额度，作为各部门、员工的成本控制考核标准。考虑到预算外突发性生产经营事件的发生，应按照当年总成本费用预算数的一定比例预留一部分费用，作为厂长综合平衡使用。成本费用预算分解后，一经相关会议确认后应以文件形式下发，告知执行部门。2.加强大宗可控成本的控制。燃料成本占火力发电总成本60%以上，近来电煤供应紧张，价格飙升，发电厂承受燃料成本压力加大，单位成本的高低对企业发电利润起到立竿见影的效果，燃料成本是火力发电企业成本控制重中之重。天然煤发热量、天然煤采购价格、供电标煤耗三大因素共同影响燃料成本的高低。通过市场电煤价格的走势，制定具有挑战性的标准煤价格及供电煤耗率定额考核标准，积极鼓励燃料成本控制部门想方设法降低燃料成本，考核重奖重罚。通过减员增效，按照发电机组管理定员的标准，合理招聘人员，提高劳动生产率，降低人工成本，既不能因人员数量不够或素质不高影响生产经营，也不能因人员数量过多增加人工成本负担。按照成本控制关口前移和从源头降低发电成本控制的理念，在发电机组建设阶段，应通过降低贷款利息、降低工程造价，提高设备质量等各项措施，来减少机组投产后折旧费甚至修理费等固定费用。加强发电设备的特殊修理项目和技术改造项目的成本控制。通过加强项目立项、公开招标、方案优化设计、概预算审核等关键点控制，加强项目的过程控制。合理进行人工成本费用和材料费用的定额细化控制，严格预算费用超概算、概算超估算现象发生，树立预算控制制度的严肃性。3.以资金筹资为核心，加强资金使用成本的管理。企业的营运资金在全部资金中占有相当大的比重，资金管理是企业经营管理的中心，必须合理安排筹资规模、优化资金结构、安排资金来源渠道，加快资金周转，减少资金沉淀。火电企业是资金密集型企业，是属于重资产企业，每年支付的财务费用金额大，是仅次于燃料成本和折旧的发电厂成本支出，并且资金结构和资金使用过程包含着较大的财务风险，加强资金使用成本任重道远。4.加强发电设备技术管理，降低供电煤耗，提高机组可靠性。机器设备是发电企业的物质技术基础，是企业生产力因素中的重要组成部分。加强设备技术管理是降低供电煤耗、提高设备可靠性，减少修理费用、少因机组非停止的电量损失的重要措施。设备管理的技术管理，即发电企业对机器设备从选型、设计、制造、进厂验收、安装、调试、维护保养、修理、改造、直至报废、更新为止的全部过程的一系列管理活动。根据设备管理理论，发电设备的技术管理不应再局限于维修管理的狭隘范围，应进入对“设备的一生”进行管理，对发电设备进行全过程的管理，以达到设备的寿命周期费用最经济，设备的综合效能最高的目标。建立发电设备的管理制度和维修责任制，严格执行发电检修的规程制度，搞好设备的备品配件和技术改造更新相关基础性工作，只有提高设备的技术管理，才能减少修理费、扩大煤种适应范围、夯实发电安全基础，才能从根本上降低因设备对成本高低的影响。5.建立成本分析制度，完善成本考核机制。定期组织召开经济分析会，引入价值链分析法，对每个环节发生的成本和每项经济事项地进行差异分析；引入投入产出概念分析法，对每项工作是否取得预期效益进行分析评估，实现企业整体效益最大化；将各项成本支出进行责任分析，指出成本实际支出与目标成本的差异，找出存在的问题，并将结果通报相关责任部门，提出下步的成本控制措施和合理化建议。加强成本管理的绩效管理，没有绩效考核的成本控制，其效果会大打折扣。加强成本管理的宣传力度，实施成本全过程、全方位、全员管理，是成本控制的内在要求，只有执行有效的成本绩效管理，对在成本控制中涌现先进部门、先进管理人员进行表扬奖励，才能弘扬正能量，让每个部门、每个员工都能主动参与企业的节能降耗工作中，做人人关心成本有指标，个个有压力会算成本。在电力市场化改革深入推进，在中国发展进入新时代的当下，市场电份额越来越大，竞价上网是火电企业在市场上取得上网电量基本唯一的渠道。因此，加强各项成本控制，实施低成本战略管理，是火电企业管理永恒的主题和谋求生存之路的当务之急。

参考文献：

[1]武生均.成本管理学.科学出版社,2010.03.

[2]付清河,刘安.强化成本控制.提高企业核心竞争力[J].河北企业,2013（9）.

[3]陈瑞生.浅谈企业成本控制的创新之路[J].中国经贸导刊,2012（17）.

[4]何磊.西南财经大学硕士论文,2016-03-01.

作者:梅馨云 单位:西南财经大学会计学院