建筑企业营改增改革税收筹划研究

一、引言

在当今社会的发展过程中，整个社会所具有的经济发展速度不断地加快，而我国建筑行业在其中同样取得了跨越式的发展。然而，在较为突出的经济增长过程中，建筑业自身的行业竞争态势却愈发的激烈。建筑企业在这个高速发展的进程中应该提升其自身的市场竞争力，并且紧跟整体时展步伐，对税收筹划工作不断的优化，使其能够提高企业经营效益，经营风险降低，才能使企业在发展浪潮中屹立不倒。由此，文章在营改增的背景之下，对整体建筑企业的发展中的税收筹划相关问题进行综合性的研究，希望能够对建筑企业在发展过程中起到较为突出的持续性发展作用。

二、对营改增对于整体建筑企业税收筹划所存在的现实影响进行详细的分析

（一）营改增对建筑企业税收资金所产生的影响

建筑企业在其实际经营活动开展过程中，需要对国家所出台的营改增政策予以积极地响应，并且由此使整体企业的经营能够获得较为突出的推进动力。就企业自身发展而言，一方面能够对企业的税收进行有效的控制，使企业在经营过程中所存在的现实压力得到缓解。另一方面而言，能够从很大限度上使建筑企业在经营管理活动中所存在的由于资金短缺及经营成本较高所引发的各类资金问题得到有效的解决。建筑企业在参与各类项目建设的过程中，如果无法充分且正确化的应用税收政策，将对整体施工工作的正常开展产生较为突出的负面影响，同时有可能致使整体经营成本大幅度增加，造成资源浪费问题的产生，而营改增政策的全面推开，本应能够对上述问题予以综合解决，并且能够对企业所拥有的各类资源进行有效的优化配置，使企业的发展中所存在的赋税过剩问题予以有效地解决，在一定程度上使企业现实发展态势可以进一步的优化。然而从当前的事实发展情况进行分析可以发现，建筑企业在实际经营过程中其粗放式管理模式相对严重，不重视对上游供应商的优化选择，甚至部分供应商税务方面规范程度低下，不能提供专用发票或者为了节税开具低税率税目的发票给建筑企业，这样的话建筑企业不仅无法利用营改增政策实现综合税负降低，反而致使企业的负税率大幅度增加。通过对具体的实际情况进行分析可以发现，营改增相应政策实施以来，部分建筑企业的税收筹划工作仍然无法得到进一步的开展，尤其是中小规模的建筑企业，他们的纳税资金不降反增，沉重的税务资金压力使企业的发展受到严重的制约，形成一个恶性循环。

（二）对于建筑企业风险管理工作所产生的现实影响

建筑企业在其自身的经营工作开展过程中，需要对营改增政策予以合理化的应用，由此使建筑企业在洽谈工程业务和订立合同时能合理、规范地制定合同价格，并且使建筑企业工程管理综合质量能够获得有效的提升，然而从目前角度进行分析可以发现，建筑企业实际经营活动中，由于其施工活动所涉及的资金使用量相对较大，因此在一定程度上致使现金管理的难度大幅度增加，如果出现业主单位无法进行及时地拨付工程款项的情况时，会致使施工单位在建设过程中出现频繁的资金紧张问题，使相应的工程质量无法获得有效的保障，同时会影响整体施工工作正常、平稳地开展。在营改增模式构建过程当中，与传统的税收模式相比，我们可以发现相对的新型营改增模式的应用能够引起建筑行业的税收管理方式的综合性转变，对于其纳税地点、纳税时间以及相应的纳税主体及纳税率等诸多方面产生了一定程度的变化。进项税额抵扣、跨区域经营预缴税款、EPC总包合同不同税目的划分、新老合同的区分、甲供材合同和清包工合同的简易计税等等问题，使纳税申报、缴纳过程中的繁琐性大幅度提升，并且使整体纳税流程的复杂程度显著提升，由此也在一定程度上使财务会计的工作量大幅增加，税务处理的工作压力也大幅度增加，容易出现增值税申报错误的情况，使得建筑行业整体的税务风险进一步增加，企业纳税信用变差，更加会影响到整体建筑行业的长远性发展战略。

三、在营改增背景之下，整体建筑企业税收筹划的综合策略

（一）对观念进行有效的转变

对各类事务管理工作进行有效的优化，在营改增的背景之下，对于建筑企业而言，其自身的税务筹划工作可以由以下角度进行详细地展开。首先，建筑企业管理者需要对其税务管理理念进行主动性的转变，进而对整体营改增税收改革所具有的积极作用进行更加深入的认知。在此基础之上，建筑企业管理者需要对传统的思维方式及相应的行为模式进行综合性的转变，认识税收筹划工作的必要性，提升对税收筹划工作的重视程度，对整体营改增的策略进行更加深入的了解，支持员工学习税务知识，提升建筑企业工作人员所拥有的税务知识储备量。在实际的工作开展过程中，建筑企业管理者更需要对国家出台的各类有利于企业发展的税收优化政策进行深入的探析，紧跟税收政策改革的步伐。而在税费征收工作开展过程中，同样需要是负责税费征收工作的相关人员能够主动转变原有的观念，紧紧把握每个征收环节，关注税收链条的完整性，监督相应的企业管理者切实承担各类纳税义务，杜绝企业管理者在具体的经营过程中，为了自身利益、招揽业务等诸多原因而虚开增值税发票。此外，建筑企业需要在具体的税收策划流程中，在按时且足额地进行缴税工作的前提下，对税收风险进行合理的、有效的控制。建筑企业在施工过程中，可以适当对用工数量进行增加，并且选择正规的供应商进行设备和材料的采购，要求供应商开具有效的增值税专用发票，使成本能合理地归集，链条完整，进项税额能够合理合法地进行抵扣，降低税务风险的同时也降低税费负担。

（二）进一步加强对企业的管理，对企业的各类资源进行合理化的利用

建筑企业在推进各个工程项目建设的施工环节中，往往会出现对材料进行大量采购的工作，以及因使用机械设备进行大额资金支出的情况，而由此企业采购的设备如若是大型设备，则可以在具体计算缴纳企业所得税前进行一次性的成本费用扣除。而在营改增的背景之下，销售货物比建筑服务的增值税税率要高，建筑企业在购入设备和材料时，如果能选取具有一般纳税人资格的供应商，并取得有效的增值税专用发票，加之对增值税专用发票进行综合管理，合理安排各类进项税额，进行有效的抵扣，便能有效地利用营改增的税收政策优势，使企业的采购成本得到大幅度降低。要达到这样便需要建筑企业经营中对其税收筹划工作进行不断地优化。此外，建筑企业借助发行债券、向金融企业贷款等各种筹资方式，合理筹集并分配好企业整体资金，保证企业资金流不断裂，再从企业整体角度对税收筹划工作进行合理的规划，进而从源头上有效地避免各类税负过大的问题，就不需要通过购买虚假增值税专用发票的方法来减轻自身的税负。

（三）进一步对筹划工作予以加强，使税收筹划管理工作所具有的科学性得以提升

在具体的管理过程中，若想使建筑企业整体上能够拥有更加高质量的发展，并且进一步的优化企业的税务筹划工作，管理者就需要对税率以及成本两方面问题进行综合性的考虑。从建筑企业自身角度考虑，在采购货物和劳务时应合理地选择可靠的供应商，确保税收筹划工作质量能够获得更加有效的开展，使建筑企业的税负及相应的经济投入能够得到大幅度的降低，使整体企业在发展中资金管理业务的有效性得以大幅度提升。这需要建筑企业优化采购流程，从自身实际情况出发，严格地对上游的供应商身份进行选择，尤其是在进行材料采购的综合选择过程中，其供应商的身份更加需要作为重点考虑因素进行筛选。在具体的纳税筹划工作开展过程中，建筑企业需要尽可能地减少与自然人供应商的各类合作，因为自然人不仅不能对货物和服务质量作出可靠的保证，而且自然人提供的增值税发票征收率低，不能达到有效地抵扣进项税的目的。谨慎选择供应商身份可以使建筑企业的税务管理工作质量能够得到大幅度提升，使企业缴纳的增值税及其附加税费和其他的税费缴纳额度得以显著的降低。此外，在营改增的环境之下，建筑企业需要对企业管理工作进一步的加强，使企业在利润能够获得充分保证的基础之上，对各类税收筹划工作予以进一步的优化，使税务管理工作能够促进建筑企业的发展需求。此外，税务筹划工作需要实现财务会计人员对企业的实际发展情况充分的了解，能就自身条件进行综合性的考量，并且进行有效的事前筹划，对各类影响因素都能够周全考虑，并且对营改增的优惠政策能够有效地利用，切实运用各类税收政策，策划出具有可操作性的税收筹划方案，使企业整体的纳税成本可以进一步的降低。

四、结语

在营改增的背景之下，增值税政策在不断的优化更新，建筑企业为了现实自身的发展，需要主动转变自己的原有的理念，规范企业税务工作，管理者应给与税务筹划工作予以充分的重视，培养优秀税务人才，使企业通过经营能够实现利润最大化，使企业的市场竞争能力得以进一步的增强，能够实现更加长远且良性的发展。

作者：李惠仪