税改范文10篇

税改范文篇1

一、转变政府职能，首先要改变领导方式，提高决策水平。目前，大部分乡镇领导还是沿用"任务下到乡镇，单靠行政命令"等老一套领导方法和工作模式，不学习，不调查，不研究，严重影响科学决策的正确性和实效性。因此，乡镇领导要从加强学习、提高素质入手，充分认识学习的重要性和紧迫性，自觉加强政治、经济、科技、法律等知识学习，做到学而有思、学而有进、学而有行，努力成为勤奋学习、善于思考的模范，解放思想、与时俱进的模范，勇于实践、锐意创新的模范。乡镇领导要深入群众、深入基层，全面了解情况，广泛听取群众意见，为决策提供科学依据。要坚持民主集中制，充分发扬民主，坚持集体领导与个人分工负责相结合，充分调动班子成员的工作积极性、主动性和创造性。领导班子成员之间要和睦共处，坦诚相待，对各自分管的工作，都应互相配合，互相支持，依靠民主集中制来保证科学决策。

二、转变政府职能，其次要改进工作作风，增强服务意识。要积极建设服务型政府，提高公共服务水平。要把"服务"作为经济发展的"生命线"来抓，以转变政府职能，改进工作作风为突破口，教育每一位政府工作人员在思想观念上实现从"官本位"到"民本位"的转变，牢记"群众利益无小事"，真正把自己摆到既是人民的公务员，更是群众的服务员上来。要进一步强化服务意识，拓宽服务领域，全心全意为人民服务，要按照"群众致富、政府服务"的原则，围绕一家一户或厂矿企业办不了或办不好的事情，抓好生产、生活、环境等各个环节，架起政府与群众之间、政府与企业之间的连心桥。要进一步加强信息、技术、市场、资金、人才等服务体系建设，用优质、高效的服务促进乡域经济的发展，促进农民增收，提高人民生活水平和质量。

三、转变政府职能，再次要加强村民自治，变"被动"为"主动"。目前，部分村还未真正走上村民自治的道路，缺乏自我管理、自我教育和自我服务意识，民主选举、民主决策、民主管理和民主监督等民主程度化不高。乡镇政府对村委会的工作仍然实行大包大揽，而不是指导、支持和帮助。村委会习惯于听从乡镇政府的指示命令，工作上一味地依赖政府，村委会的自我管理化、民主决策化、工作主动性等未表现出来，村民自治的作用未得到真实发挥。针对这一现状及税改后村大面广村干部职数少的实际，村委会要切实完善村民自治，要认真贯彻《中国共产党农村基层组织工作条例》和《中华人民共和国村委会组织法》，着眼于发挥村民自治的政治优势，不断调动农民的积极性、创造性，保证农民在基层的经济、政治、文化和其他社会事务中当家做主；着眼于健全村党组织领导的充满活力的村民自治机制，规范村内重大事务的民主决策和管理程序，巩固党在农村的领导地位和执政基础。重点建立四个方面的制度：一是村委会工作与管理制度。如村委会年度工作计划、村干部任期目标责任制，向村民报告工作制度，村民民主评议村干部制度。二是村民会议制度和村民代表会议制度。村民代表会议研究村上重大事项，民主监督和民主理财小组，每年至少两次审理村务公开内容。三是建立村务管理和村务公开制度。四是建立村民自治章程和村规民约。把村中各种组织的责任及任务、村民个人的权利和义务，村干部的行为准则、环境保护、公共卫生、邻里关系、尊老爱幼等做出一一规定，共同遵守。这些制度的建立和实行，使村民自治逐步走上制度化、规范化的轨道。

税改范文篇2

今天这次会议，主要是动员和部署我市的农村税费改革工作。前面，我们传达了中央、省上关于这次农村税费改革试点工作的精神，宝真同志作了全面动员部署，希望大家认真贯彻落实。下面，我再强调几点意见：

一、充分认识农村税费改革的重大意义

农业、农村和农民问题，是关系改革开放和社会主义现代化建设全局的重大问题，是我们党历来都十分重视的问题。****讲：“农业兴，百业兴；农民富，国家富；农村稳，天下稳。深化农村改革，加快农村发展，维护农村稳定，我们就能赢得全局工作的主动。”从全国看，当前农民增收正处在一个比较困难的时期。随着****政策的逐步到位，农业基础地位将经受严峻的考验。如果农民的收入上不去，负担又降不下来，不仅会严重损害农民的利益，挫伤农民的积极性，而且会严重损害党和政府的形象，动摇我们党的执政基础。这次农村税费改革，是建国以来我国农村继和实行家庭承包经营之后的又一次重大改革，是中央、国务院为加强农业基础，保护农民利益，维护农村稳定而采取的一项重大决策。这对规范农村税费制度，从根本上治理对农民的各种乱收费，切实减轻农民负担，进一步巩固农村基层政权，促进农村经济健康发展和农村社会长期稳定，具有重大而深远的意义。为了确保这项工作的顺利开展，中央提出了“积极稳妥，量力而行，分步实施”的原则。按照中央的统一部署，去年全国的试点工作进展顺利，取得了明显成效，为进一步扩大改革试点积累了经验。国家把我省列入今年扩大农村税费改革试点工作的16个省份内，这是我省农村工作的一件大事。为了切实做好这项工作，省上决定在全省范围内进行农村税费改革试点工作，并专门召开了广播电视动员大会。从我市来看，尽管农民负担低于5%，目前农民人均纯收入达到了3360余元，处于全省第二位，但近几年的增长幅度远远低于城市居民可支配收入的增速，也就是说，我市的城乡居民收入差距也在进一步拉大，农民增收缓慢已成为影响我市加快城乡一体化进程的一个突出问题。如何用一种全新模式发展我市三个乡的农村经济，省上领导寄予了极大关注。因此，我们各级领导干部一定要认真学习中央文件精神，深刻认识这次税费改革的重大意义，按照“三个代表”的要求，把思想认识统一到中央和省上精神的上来，统一到市委、市政府的具体部署上来，切实把这项安民心、顺民意的工作抓紧抓好。

二、统筹安排，努力做到“三个确保”

中央明确要求，这次税费改革要确保农民负担明显减轻、不反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运转，确保农村义务教育经费的正常需要。能不能做到这“三个确保”，是衡量我们农村税费改革是不是搞好了的重要标志。因此，我们一定要统筹安排，妥善处理好各方面的关系。要看到这次农村税费改革，不仅是国家与农民收入分配关系的调整，也是涉及到农村上层建筑的重要变革，不仅仅是拿掉三提五统，换成三税附加，更为突出和艰巨的是要在乡镇、村组管理体制和教育布局等方面有实质性的动作。我们在进行这项工作时，一定要按照中央“必须相应推进乡镇机构改革、农村教育改革和政府公共支出改革等相关配套改革”的要求，把农村税费改革同乡镇机构改革结合起来，同转变政府职能结合起来，同调整农村教育布局结合起来，同调整农业结构和产业布局结合起来。抓住乡改镇的机遇，精简乡镇机构，合理控制人员编制，压缩乡村干部，优化教师队伍，努力节减开支，下决心把农村税费改革搞好，搞成功。

三、精心组织，确保农村税费改革工作顺利进行

这次机构改革，涉及农村很多方面利益关系的调整，政策性强，工作面广、量大，任务十分艰巨。农村税费改革领导小组一定要加强领导，统筹规划，精心组织，认真测算，对制定好的方案，再作审查，做到万无一失。各有关单位和部门的党政主要负责同志要亲自抓，负总责，对改革的艰巨性和复杂性要有充分的估计，对改革中可能出现的问题和困难要有足够的认识，尽可能把各项措施想得周全一些，把各项工作做得更细致一些。宣传新闻部门要采取各种形式向社会特别是广大农民进行学入宣传，做到家喻户晓，使这项改革得到社会各界的理解和支持。在实施过程中，各相关单位要严明纪律，紧密配合，通力合作，坚决杜绝政出多门，各行其是的现象，自觉服从农村税费改革的总体安排，严格按政策办事，做好深入细致的工作，尤其是在农业税应税面积、常年产量、计税价格等指标的计算上，要实事求是，不得弄虚作假，不能简单化，要充分体现中央“多予、少取、放活”的指导思想。要把组织广大干部群众学习领会政策作为搞好改革的头道工序和关键环节，把农村税费改革的政策原原本本地交给群众。要按照营造“三个环境”的要求，切实改进作风，加强调查研究，及时发现和解决改革过程中出现的新情况、新问题，化解矛盾。要学习和借鉴省内外的试点经验，特别要与我们的实际紧密结合，当前，我们正在着力加快农村城市化、农业工业化和全面提升农村经济水平的工作，结合这次税费改革，不仅要把三乡农民的负担降下来，更主要的还要把农村经济结构的调整工作规划好，尽快运作起来。驻村干部和市上抽调的帮扶工作队，要把农村税费改革作为一个工作的重点，配合乡政府和村组织搞好改革。

税改范文篇3

*市于20*年取消农业特产税，2004年开始农业税减半征收，2005年全面取消了农业税。十五期间，特别是自20*年以来，由于严格执行国家农业税收政策，农业税收逐年递减，其中20*年实现7738万元，2004年实现3527万元，2005年为零。

十五期间，*市大力加强支持“三农”力度，取得了明显成效。2005年，*市农民人均纯收入达到46*元，成为历史上最多的一年。2005年，全市实现农业总产值92.3亿元，增长9.2%，全年粮食播种面积163.3万亩，亩产397.6公斤，粮食总产量达64.9万吨，同比增长30.6%。2005年，全市农村固定资产投资达1*.3亿元，实现第一产业增加值48.2亿元，同比增长8.3%。*市已全部免除农业税及附加，全部免收农村义务教育阶段在校学生杂费、课本费、作业本费，全部免征集贸市场管理费，农村实现了“三免五通五保五求助”。

二、农业税制改革带来的积极影响及财政金融支农情况

1.减轻了农民负担，有利于农村经济稳定和发展

以*市垦利县2004年的情况来测算，取消农业税直接减少农民负担1000万元，取消农业特产税减负600万元，仅此两项全县农民人均减负65.3元。同时取消农业税后，相继取消了“两工”(劳动义务工和积累工)，一部分集体经济发展较好村的农民实现了零负担。随着农民负担的减轻，再加上粮食直补等激励政策，农民种粮的积极性明显提高，大量荒芜的土地被开垦种上了作物，农村承包土地的地价大幅攀升。

2.为农村金融发展提供了机遇

一是农民收入增加，为农村信用社创造了稳定的资金来源。对于农民较低的纯收入来说，取消农业税无疑是增加现金流入的一个方式，农民可自行支配用于交税的那部分资金，农民生产积极性得以提高，农民收入的增加，将会带来农村信用社存款增加。二是农村经济快速发展，刺激农村有效信贷需求增加。

3.财政支农力度不断加大

*市政府提出了“用老板的钱干发展的大事，用财政的钱办老百姓的难事”的发展思路。一方面，通过招商引资、发展民营经济等市场化运作方式吸引国内外客商到*投资，加快*的发展；另一方面，积极调整财政支出结构，压缩一般性开支，挤出资金集中投向“三农”。

4.金融支农成效显著

十五以来，*市涉农银行机构切实加大金融支持力度，有效助推了辖内农业龙头企业和农业经济的发展。积极加强信贷政策支持，全市人民银行系统进一步加大“窗口指导”力度，强化与地方政府的联系和沟通，督促和引导金融机构进一步转变观念，努力增加农业信贷投入。切实加大信贷资金投入，在人民银行的引导下，全市银行机构以信贷结构调整推动农业结构调整，直接配置贷款计划、核定授信额度，不断加大对养殖业、特色林果业、特色农品开发的信贷投入。十五以来，*市辖内各银行机构特别是农村信用社对农业的信贷投入一直保持稳定增长的态势，截止2006年3月末，全市金融机构发放农业贷款余额74.44亿元，较年初增加3.17亿元，增长4.44%，同比多增0.46亿元。

三、农业税制改革的负面影响和财政金融支农存在的问题

1.农业乡镇财政资金缺口扩大

取消农业税后，由于我市多数乡镇以农业为主，工业基础较为薄弱。将不同程度出现财政收支失衡。以垦利县西宋乡为例，该乡属纯农业乡镇，农业税收占其全部财政收入的80%以上，取消农业税对该乡财政影响较为严重。据调查，2005年该乡丰产结果的桃园有5000亩，冬枣有10000亩，按常规产量可实现农业税收入300万元，而上级的财政转移支付却只有150万元。2005年，西宋乡计划安排财政收入180万元，财政支出550万元（其中教师工资280万元、干部工资140万元），收支缺口220万元。

2.农村公共事业发展和化解乡村债务存在一定困难

取消农业税后，发展集体生产经营、植树造林、修建村屯道路、改善环境卫生等公共事业主要通过“一事一议”解决，普遍存在“事难议、议难决、决难行”的问题，农村公共事业面临很大的难题。二是乡村债务化解难，问题愈发突出。据调查，垦利县乡村债务相对普遍，负债多的高达几十万元、上百万元，更有甚者一个乡的乡村债务竟高达2700万元，全县的村级债务超过6000万

元。农业税政策改革前，乡镇政府和村级组织还可以利用农业税及附加的收入逐年化解部分债务。改革后，乡镇政府和村级组织失去了主要经济来源，乡村有效资源也大多抵顶了债务，上级核拨的经费保证自身正常运转尚有困难，更谈不上还款。

3.财政支农结构有待进一步优化

一是城乡贫富差距还很大。从统计数据上看，农民的收入还不到城镇居民的一半。进一步分析，农民的收入往往还包含着农业生产成本，人均收入结构指数中，有相当一部分积数被少数近几年先富起来的富裕户所替代。二是农民增收慢，乡村收入来源相对较少。三是农村人才不足，农业技术难推广，影响了农村经济的发展。农业发展靠科技，科技推广靠体系。当前农民增收难的关键，就是农技推广难。每年有许多农业科技成果，但真正转化为现实生产力的并不多，问题就在于没有一支很好的农技推广队伍。四是财政支持“三农”支出管理有待完善。有的农业支持项目存在中间环节多、资金在途时间长、资金到位率不多、监督手段落后、使用效率低等问题。

4.基层农村金融服务体系仍需完善

一是基层农村金融体系尚不健全，突出表现为政策性金融职能定位亟待进一步深化；农村保险的市场化运作机制没有建立，农业保险发展严重滞后；农村金融担保体系缺位。二是农村金融机构城乡布局、区域布局失衡严重。从调查情况看，*市经济发达的南部地区农村金融机构的布局相对合理，农村金融服务的供给较为充分，但经济相对落后的北部农村地区金融机构分布密度小、设施陈旧。以辖区经济相对欠发达的利津县为例，利津县农业人口约占全市总农业人口的28.3%，但其辖区内的支行级以上金融机构总数不到全市的9%，其信贷总量也仅占全市的5.93%.金融机构网点布局向发达区域集中，在某些地区形成了农村金融服务的“盲区”，与农村经济全面、和谐发展的要求严重脱节。截止2006年3月，全市农业贷款较年初增长4.44%，低于工业贷款增长率12.71个百分点。其中，农村信用社占104.42%。农村资金增加少，农村资金来源单一问题突出。

四、对策与建议

1.进一步深化农村改革，完善乡村治理结构

取消农业税以后，要进一步深化农村改革，建立农村公共财政体制和改革完善乡村治理结构则是深化改革的两个关键点。解决再分配的公平问题要着力建设农村的公共财政体制，以公益事业优先为原则，保证不同地区、不同阶层的公民可享受大体相同的公共服务。建立规范、透明、公正的财政转移制度，界定清晰乡镇和村两级各自的职能（事权），核定乡镇和村两级各自的基本需求。要把乡镇一级政府建设成为社区公共事务活动的中心，实现从全能型、多功能、统治型的政府转向有限功能、服务型的政府的转变。要进行制度创新，积极探索，把村民代表大会做实，从而在村级组织的议政和行政之间建起一种民主制衡的机制，由村代会对执行机构（村委会）进行有效的监督和制约，防止违背民意、权力腐败等问题的发生。

2.开阔思路，加大财政支农力度

进一步优化财政支农资金支出方式，提高财政支农资金的使用效益。加强财政对农业基础设施建设、加大对农业科教投入等，但深层次的体制问题并没有得到妥善解决，例如引入项目预算机制、采用国库支付形式、在农业高科技产业上适度引入市场机制以吸引更多的资金流入等等，这些都可以成为今后财政支农体制改革商榷的范围。继续拓宽财政支农的覆盖面，建立财政支持“三农”资金总量稳定增长的机制。按照公共财政的框架要求，财政支农资金要以部门预算、国库集中支付等财政综合改革为契机，按照农业项目的受益范围、作用大小、科学界定支出范围。对农业技术推广、生态工程建设、基础设施建设等项目按公平效益原则给予平等的支持和保护。要加强财政投资的主导作用，促进多元化投资格局形成。建立健全财政支农资金投资管理和绩效评价机制，提高资金使用效益。政府资金的使用效益如何，需要从多方面进行衡量。从分配的总量，到各部门、各行业比重的分配和使用，都需要进行科学地研究和分析。

3.进一步深化农村金融体制改革，健全金融支农机制

加快农业发展银行改革，增加农业开发、农田水利基本建设等信贷业务，体现政策性银行机构在农业发展中的导向作用。通过政策引导，促使农业银行增加对农业的投入。加快邮政储蓄体制改革，加快组建中国邮政储蓄银行步伐。加快农信社改革，建立规范化的合作金融体制。规范民间金融等非正规金融融资，努力培育农村金融多元化主体。

税改范文篇4

关键词：营业税；增值税；法律价值

营业税改增值税的改革（以下简称“营改增”），作为中国经济改革跨入新阶段的一项重要工程，是新形势下中国经济转型的一个重要部分，不仅具有重要经济、政治、社会意义，同时，还具有相当重要的法律意义。

一、经济与法关系

政治经济学原理告诉我们，经济基础决定上层建筑，经济领域的改变会导致其他领域的变革，如社会消费观念、社会消费结构等。反之，现实社会中某领域发生的改变也会逆向传递到经济领域，例如消费观念的改变会使得消费结构发生变化，进而推动产业调整。经济领域的改革、改变导致法律的改革也是其中非常重要的一方面。例如，改革开放之后，我国于1979年通过了《中外合资经营企业法》，随着非公经济的不断发展，为了规范与调整这一社会关系，国家又先后颁布了《私营企业暂行条例》《有限责任公司规范意见》和《股份有限公司规范意见》以及其他有关配套法规，为公司法的诞生奠定了基础，最终于1993年通过了《中华人民共和国公司法》。在这一过程中，非公经济的发展导致了社会变量的积累，如与非公经济相关的思想、法律规范、社会结构等变量不断积累，量变达到一定程度，会明显地显示出来，直至1993年达到其质变点。社会经济的不断变革发展，意味着此时公司法的产生已水到渠成，于是便产生了公司法。当然为一种因现实而产生，并以调整现实为出发点的社会规范，法必然是要诉诸实践，最终作用于社会。既然法是在其本身所蕴含的价值的指导下所设立的，它必定处处都体现着这种价值，在实践之时也必然要体现，并将其注入社会，这仅仅是其对外抽象作用的一部分，法也同样以规章制度的形式具体地进行着宏观调控，影响着社会。例如国家为保护本国产业，通常会相应地制定关税、扶持措施，这些规定就会对这些领域产生一定的影响。当法具体地作用于基础经济领域时，法就完成了对经济基础的反作用。［1］

二、中国税法变革与经济的互动关系

在实践中经济现象高度复杂，一个国家税法结构的形成与发展，常常超出了立法者原先的估计，因此人们只能依据经济的实际发展，逐渐修正先前的规划，被动地随着社会发展的步伐而变化。在税法历史发展过程，经济之外的很多因素，包括政治、文化，甚至一两个社会事件都可能会为其带来影响，因而税法的发展从来不会一帆风顺。在我国，税收制度及税法自新中国成立以来经历了几次大的改变，深刻表明了税法与经济之间相互影响作用的情况。在改革开放之前的二十世纪六七十年代中，为了减少核算环节，增强生产的计划性，工商税制不断简化，国营企业甚至取消了生产税而改为上缴利润。这样既能节约有关税收成本，又因为计划经济不需要以税收来调节国民经济，因此简化税法在计划经济局面中事实上具有其内在合理性与优势。当计划经济本身面临淘汰改革时，原税法所具有的优势也失去了意义，相关的税收法律制度也必须要跟着改革。在改革开放以后，商品经济得到发展，为适应新的形势，我国于1984年对税收制度及有关法律进行了改革，并以国营企业“利改税”和工商税制的全面改革为重点，首次对国营企业开征了所得税，并改革了工商税制，基本形成了一套以流转税为主体，所得税次之，其他税种相互配合的复合税制体系。这两个阶段的税法与经济关系表明了经济基础对税法的决定性作用，经济体制的变革决定了税法的变化与改革。随着社会主义市场经济这一改革目标在二十世纪九十年代确立，我国于1994年开始了分税制改革，此次改革侧重于税制结构的调整和优化，协调了中央与地方税收关系，在普遍开征增值税的基础上，建立了以增值税为主体，消费税、营业税彼此配合的复合式流转税体系，特别是增值税制改革中以法国为参考，实施价外征收，表明增值额征收这一较普通流转额征收更为适宜的流转税制度开始引入中国。2008年全球经济金融危机的爆发及蔓延对世界经济产生了长远的不利影响，并对中国经济增长三驾马车中的对外贸易形成了严重打击，外贸出口形势的恶化，促使中国经济加快从粗放型向集约化转变的速度，经济结构改革及优化、拉动内需以促进经济增长等经济领域重要改革措施频出。要实现这些目标，其中一个环节就是大力发展中小企业，使它们充分发挥在吸纳社会就业方面的优势，同时作为大型企业的补充，与大型企业一起覆盖更多的产业领域，充分挖掘先前空白的产业领域的价值，进而实现使经济快速可持续发展的目标。与大型企业相比，中小型企业在生产产品时无力包办多个步骤，对外依赖度较强，需要依赖多个企业的合作，因而交换环节较多。在营业税政策下，更多的交换环节将产生更多的重复税收，这无疑为中小企业增添了更多的负担。［2］由此，新一轮的税收法律制度改革作为解决企业税务负担过重，促进企业发展的重要手段得以逐步推出。2009年，增值税抵扣范围扩大至固定资产，标志着中国增值税从生产型向消费型转变。2012年营业税改增值税试点工作推出，至2016年5月1日，原征收营业税项目全面征收增值税，则标志着增值税成为中国流转税的主体之税制改革全面完成。［3］相对于前两个阶段，这两个阶段的税法与经济关系互动中，逐步表现出税法的变革对经济也具有牵引导向作用。特别是2013年以来全国范围内营改增的实施，突出表明法的变革对经济、社会具有多重作用。

三、营改增中法律工具价值

营业税向增值税的改变，将进一步发挥税法作为经济法的重要组成部分之一的激励市场、调整产业结构与平衡供需的功能，同时也将为中国法制改革提供宝贵的经验。增值税是以包括应税劳务的商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。营业税是以包括商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等营业额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税克服了营业税在商品流转环节重复征税的弊端，适应了现代经济中商品生产流转链条复杂漫长的特点［4］，对降低企业税负，促进中小企业的发展有实质作用。［5］2012年开始的营改增对于现实经济调整无疑具有积极的意义。由于法律本身的权威性使得法律必须具备稳定性，也决定了它在一定程度上具有滞后性。因而，立法者必须主动改革，立法能在适应社会现实的同时又必须有所超前，才能使“笨拙”的法在更长的时间内能够与经济社会的发展相协调。中国在经济发展到关键节点时大胆推行营改增的政策，将过去指定的税收相关的政策重新梳理，除旧布新，以适应经济发展的新法取而代之，有助于减轻企业税负，促进经济的发展与转型升级，在整体上改善经济发展的状况，这也符合作为经济法的组成部分之一的税收政策的经济价值。［6］从另一方面而言，营改增的改革有利于积累法制改革的经验，并将其推广到整个法制改革上，体现了中国法制改革中的创新精神。法作为上层建筑的一部分，自然要受到由社会生产力和生产关系所组成的经济基础的影响。经济基础的量变累计为质变，质变之后的经济基础必将对上层建筑产生影响，诱发上层建筑的变革。营改增的经济源头自然在于我国自改革开放以来发展社会主义市场经济，引入多种所有制。当然在经济领域开始创新之时，中国的法治领域基本停留在法律移植方面，毋庸置疑，上世纪八十年代以来，中国在经济领域制订大量法律，在很大程度上借鉴了欧美发达国家相关法律制度，例如1994年的增值税改革明显借鉴了法国等国家。法的移植固然有多方面的因素，如凭借当时的认识恐怕不足以立即形成好的法律制度以供使用,可以直接借鉴他国法律中优秀的部分和先进的理念而无需从头摸索；如我国有相当一部分的法律法规仍是计划经济时代的产物，带有计划经济时代的风格，与现代市场经济观念存在很大的差别。但是，随着中国特色社会主义市场经济的不断发展，独特的经济模式中产生了独特的经验与传统，旧法中的不足之处也逐渐浮现出来。过去的观点，随着新的认识的发展将要被淘汰，在那个背景下所立的法就需要进行变革。新一轮法制改革中依法治国理念逐步推行，既不是传统思想的继承，也不是其它思想的移植，它所体现的，是自我更新、自我完善和自我发展。2012年以来，营改增的试点领域逐步扩大，现在已经得到了全面实施。此次营改增发源于我国并由我国自身主导，表明我国税法改革的实践达到了一个新的高度，标志着我国的法律制度正在由法律移植向法制改革的转变。当然，我们也不应该夸大营改增的作用，仅对一部分相对孤立的法进行改革的并不能称为真正全面的法律改革。法律体系是由立法、司法、执法、行政等环节共同构成的一个完整的系统，仅仅建立了良好的法律制度而不去遵守，是没有用的。整个社会的运行也是如此，要实际地推行一个政策不能仅仅依靠提出这个政策，还要依靠对政策的宣传、理解、不断完善以及遵守既定的约束性文件。只有拥有一个完好的系统，才能依靠这个系统去实现自己的想法。法治只有对整个系统进行变革，对制度、运行模式、思想意识乃至文化风气加以改善，才称得上是真正的，彻底的改革。营改增本身在经济转型和依法治国这两个大的系统改革中，只能算一个小的系统改革，不过这 至少表明了系统改革的开始，可以看到更为广泛深刻的变革就将到来。

四、营改增的法律工具运用的不足

在营改增的改革进程中也存在一些可改进之处。首先，我国税收相关法律法规的改动比较频繁。法是一种行为规范。作为行为规范，它是具有权威性的，需要社会普遍认可并遵守的，假使无人遵守，规范即使存在，也是一纸空文。法之所以具有稳定性，正是源于其权威性。规范所具有的权威性，是用以被人所遵守，而不是被立法者们所修正的。固然，法需要有一定的灵活性，以适应新事物的发展，但只有在现实确实需要对其进行修正的时候，才能加以修正。人们用批评的眼光看待法，这是法赖以改进的动力，然而在我们面对法的时候，应更多地心怀对于法的遵从与敬畏，在制定修正的时候要细致，而非总想着修改规则，或者因为制定和修正时不细致，导致事后又要回头重新修正。新中国建立以来，我们做过许多尝试，制度经过了多次修改，相较于其它已有深厚法治积累的国家，法的稳定性还是不够的。也许正是出于我国尚处于探索的阶段，法律规范不是很稳定的考虑，税收相关的法律法规多以名为“条例”的行政法规的形式存在。也有考虑到各地实际情况的不同，将部分立法权力下放的情况。不论是何种原因，税收相关规定的等级较低，是不争的事实。税，是国家基于公共利益和公共服务，向自然人法人强制无偿征收的实物和货币的总称。它是国家财政收入中最重要的一项收入，对维持自身的运行与提供公共服务起着至关重要的作用。因而其法的登记并不应当如此之低。况且，因为税收还涉及公民法人的财产权，并且具有强制性，一定程度上还会涉及到行政强制，这些重要内容并不是低等级的法律就能够直接进行调整与限制的。此外，现行的制度过于零散，没有形成一部统一的税收法律文件，导致这些零散的制度并没有形成统一的标准和尺度，也无法在相同的精神下得到合理的解释。不仅如此，分散的制度形式也加大了产生统一的监督机制的难度，不同条例立法的质量、科学性难以把控，相互之间甚至会产生冲突，其权威性，也自然会随之而减弱。然而我们也要看到，要想针对上述问题进行改变绝非易事。比如，如何处理好因各地区之间发展不平衡而带来的问题，如何将法的灵活性与稳定性有机统一起来，就连法之应然，也尚待实践与改革来做出解答。总之，我国营改增的实施推进，从经济角度看，体现了税制、税法改革将为经济注入新的活力；从法的角度看，这将使相关法律制度的建设更加具体有效；对法制改革的推进也将有所助益。

作者:宋言鹏 单位:上海政法学院

参考文献：

［1］阳东辉.论优化税法宏观调控功能的路径［J］.经济法论坛,2008(2):254-268.

［2］樊葵,郑晓凉.浅谈营业税改征增值税对中小企业的影响——从不同纳税人角度分析［J］.当代经济,2015(29):30-32.

［3］财政部,国家税务总局.国家税务总局关于做好全面开展营业税改增值税试点准备工作的通知［Z］.财税［2016］32号.2016

［4］伍唯佳,周向均.酒店业“营改增”影响预测及政策建议［J］.财会月刊,2014(7):20-21.

税改范文篇5

【关键词】税务会计；教学改革；教学内容；教学方法

税务会计是高职会计专业一门重要的专业课程，要求学生具有基本的会计职业素养、会计职业判断能力，能全面了解企业涉税业务发生原貌、熟悉税务会计岗位工作环境、职责、工作任务及其流程，能够熟练掌握企业在实务工作中相关会计核算、税务事务管理和各种纳税申报和完税处理等涉税业务处理技能，具备有一定的纳税风险控制能力。本文从税务会计课程教学的现状和存在的问题进行分析，探计高职税务会计课程的改革。

1高职税务会计课程教学的特点和存在的问题

1.1税改新政频频，教材更新速度跟不上。近年来财税新政日新月异，从2016年5月1日起实行的全面“营改增”政策，2018年1月1日起开征环保税，2019年1月1日新个税法的全面实施，2019年4月1日起将我国增值税税率从16%、10%、6%、0%调整成新的税率13%、9%、6%、0%。2018年8月31日，关于修改个人所得税法的决定通过，免征额调整为每月5000元，2018年10月1日起实施最新免征额和税率，自2019年1月1日起施行新个税法……税改新政不断变化，但是当年学期征订的税收教材中并没有这些方面内容或者相关政策的更新，教材的修订速度滞后于税收政策的变革，给我们在教学过程中造成了一定的困难。1.2授课内容与实务工作内容脱节。企业涉税业务工作流程包括：日常购买和缴销发票，开具销售发票；收到并复核外来发票，并根据各类原始凭证填制记账凭账；月末按照本月发生的涉税业务根据记账凭证和会计账簿上的信息，正确的计算本月的应纳税额；次月初，登录税务局网上申报系统填写纳税申报表，并在规定时间内完成纳税申报及缴纳税款工作。这是企业完整的工作业务流程，但是当前高职院校在进行税务会计课程教学内容设计时，往往未按照企业实际工作内容和业务流程去授课，只是分别去教授各个税种的概念、应纳税额的计算和缴纳，在授课过程中对如何进行会计处理、税收风险管理、税收筹划、税收征管理法和税收违法责任等内容很少涉及，授课内容不全面，学生接收的知识没有形成系统化，综合运用能力差。1.3授课课时少，教学方法单一。当前，大部分高职院校税务会计课程总课时较少，有些学校甚至只开出32个课时量，税务会计课程内容非常多，包括了我国现行的18个税种，近年来税改新政不断，企业对税务会计的要求也是越来越高。课时量过少，使得教师在授课时往往只是点到即止，只能挑选一些重要的如增值税、消费税和所得税来讲解，而其他税种只能简单学习或让学生课后自学，这些导致学生学习的难度增大，打击学生的学习热情，并且影响了学生对税收知识的系统化学习。教学方法单一也是目前大多高职院校教师在授课过程中存在的很大问题。由于课时较少，影响了教师授课的发挥，目前大多数教师采用的都是传统的理论讲授方法，主要依赖教材，围绕教材的知识点进行讲解，税法知识比较抽象，这种授课方式，学生很难去理解内容，只能死记硬背，导致学生无法运用所学知识去解决实际工作中的问题。1.4实践教学不够。大多数高职院校侧重于理论教学，实践教学不够，税务会计是一门实践性很强的课程。在企业完整业务工作过程，需要将涉税业务溶入其中，也就是需要培养学生的实际操作能力，但是由于课时少、学校实训条件不足等原因，使得实践教学无法展开，学生虽然掌握了理论，会计算税款和填申报表，但是对实际工作中发票的识别、费用的报销等，不知道如何入手，也不知如何获取有效的财务信息，这会对学生将来就业造成很大的阻碍。1.5师资结构不合理。目前，高职院校教授税务会计课程的大部分是年轻教师，缺乏教学经验和企业实践经验。年轻教师业务能力不足，只能依赖教材，运用单一传统的教学方法来讲授课程，导致学生学习该门课程的积极性不高，并且很难去理解老师教授的知识。年轻教师没有企业的实践经验，不能更好的培养学生的实际操作能力。企业兼职教师引入不足，我们培养的学生将来是要到企业一线去工作的，企业兼职教师有很强的实践能力，能更好的将理论与实践结合，并且有利于与本校教师相互学习、取长补短。

2对高职税务会计教学改革的思考和探索

2.1选用最新版教材，更新教材内容。税制不断改革，选用的教材的税收政策内容必须是最新的，授课教师也要多关注国家税务总局的税收新政策，不断的补充教材内容。根据本校学生的特点和认知水平，可以组织团队编写校本教材，按照国家税收最新法律法规去编写教材内容，可以加入更多的原始凭证图片、报表、生活案例及模拟工作场景构建教材，这样既能引起学生学习的兴趣，也能加强学生的实践能力。2.2按照企业实际工作业务流程设计教学内容。采用以成果为导向、以学生为中心的系统化学习课程模式。税务会计课程的培养目标是能根据会计专业相关的应职应岗能力的要求，提供从事企业会计职业的必备知识和技能，通过教学活动，使学生掌握税金计算、纳税申报和涉税会计处理的基本知识和基本技能，能解决纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成会计相关岗位的工作任务。围绕课程目标开展教学活动，将企业实际工作业务流程涉税业务处理过程分解成若干个学习任务，针对不同的学习任务进行理论教学设计，并设置对应的实践教学内容和方式。在课堂教学上要改变教师主导地位，以学生为主，引导学生主动去学习、演练，使学生从了解设立新公司、办理涉税登记，到熟悉税款的计算与缴纳，最后掌握会计处理，引导学生把学到的税务相关知识运用到实务操作中，以便将来就业能胜任税务会计工作岗位。2.3增加课时，创新教学方法。各高职院校需重视税务会计课程的教学，适当的增加课时，建议理论教学课时为80个课时，实践教学课时30课时，有利于教师运用各种创新教学方法开展教学，充足的课时能让学生将专业知识学精学透，并辅助以实践操作，提高学生实际工作的实务能力，全面提升学生运用所学专业知识解决税务方面问题的能力。要提高学生的学习兴趣还要采用现代化信息教学手段，创新教学方法。通过建立一个模拟真实企业工作过程的学习环境，向学生提供各种合同、表格和原始票据，让学生认识到自己会计岗位的职责，明白岗位需要完成的工作，将课堂教学与实务工作对接，实现学生将来能“零岗培”就业。一是通过角色扮演法，以学生为中心，提高学生的学习兴趣和综合能力。在模拟的企业工作环境中，将学生分组，每组为一个公司，该组学生承担不同的角色，即工作岗位，教师引导学生了解自己的角色和岗位，并完成相应的工作，熟悉掌握了该岗位的工作流程后，再通过轮岗的方式，轮换工作岗位完成各自工作任务。该方法以学生为主，教师为辅，既能体验实际工作的过程，激发学生的学习兴趣，也能通过引导学生多思考，将理论知识与实践操作结合起来，提高学生对专业知识的理解能力和综合运用能力。二是加强案例教学，辅以课堂讨论。教师精心设计教学案例，以案例引导学生，提高学生解决问题的能力，比如在讲到增值税章节时，设计的案例是公司开出给客户的发票遗失了，该怎么处理。分组进行讨论，每组学生将讨论的结果进行分享，教师根据学生分享的内容进行点评，该方法可以调动学生学习的积极性和主动性，让学生参与到课堂中来，主动思考，主动寻求解决问题的方法，可以提高课堂教学效果。2.4加强实践教学。税务会计课程的应用性和实践性较强，培养学生的实践操作能力非常重要。一是建立财税实训室。将实训室布置成贴近实际工作环境，比如设置公司、工商局、银行、税务局等工作场景，再辅助相关教学软件，如纳税申报软件、做账的财务软件等，为学生提供原始票据、合同、账表等样本，让学生在模拟的企业实际工作环境体验教学过程。二是加强校企合作，可以安排学生到企业去参观和短期实习，邀请企业资深财务人员到校进行实习指导，也可以邀请税务局的专家做专题讲座或到税局现场观摩等。通过以上方式加强实践教学，以提高学生的实践操作能力。2.5优化师资结构。教师要努力提高自己的专业知识与业务能力，成为“双师型”教师，不断提高教学质量和教学效果。有条件的高职院校可以安排教师多参加各类教学培训、研讨会和学习班，走出去，多和各校教师交流学习，扬长避短。鼓励教师到企业挂职锻炼，了解当前企业的工作，提高自己的综合业务能力。选聘企业的优秀兼职教师，建立有效的教学评价机制，借助企业兼职教师的丰富经验和实务能力，提升学生的理论知识与实践能力。

3结语

综上所述，在金税三期的背景下，随着税制的不断改革、税收新政的实施，税务会计课程的建设与改革必须与时俱进，教师要不断的自我提升，在教学过程中以学生为中心，以实际工作过程为导向，合理的设计教学内容，加强实践教学，提高教学质量，将学生培养成专业理论知识扎实、实践操作能力熟练，并能将专业知识灵活运用到会计实际工作中的综合型财税人才。

参考文献

[1]王艳利,王莹,贾鹏芳.现实一体化《纳税实务》课程改革探索[J].教育教学论坛,2018(5).

[2]唐晓蕊.关于《税务会计》课程教学改革的探讨[J].中国乡镇企业会计,2017(10).

[3]梅璐璐.“营改增”背景下税法课程教学改革[J].现代营销,2018(7).

税改范文篇6

关键词：营改增；建筑企业；税收筹划

营业税改增值税简称营改增，指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成良性循环，有利于企业降低税负。其产生的影响在各行业和领域均有体现，各行各业开始顺应营改增的要求进行调整。在新的发展环境下，建筑企业应结合自身的实际情况调整税收筹划策略，在规避税务风险、减轻税负的同时，提高企业经营管理水平，为企业的长远健康发展奠定坚实基础。

1税收筹划概述

1.1税收筹划的概念

税收筹划是企业依照现行税收法律法规的要求，在实施经营活动前，制订科学的纳税方案，从整体层面合理、合法地降低税负。税收筹划的内涵十分丰富，包括税负最轻、企业价值最大化、税后利润最大化等，不能单纯将其看作税负最轻。

1.2税收筹划的特征

税收筹划具备合法性、筹划性、目的性和综合性四个显著特征。1.2.1合法性税收筹划只能在法律允许的范围内进行，如果违反法律规定，就属于逃税行为。企业可以在遵守相关法律法规的情况下，结合自身实际情况合理选择纳税方案，降低税负，增加利润。1.2.2筹划性在实践中，企业纳税本身存在一定的滞后性[1]，一般发生在交易行为后。例如，企业在获取相应收益后，需要缴纳所得税，如果该收益表现为财产形式，则需要缴纳财产税，这为事前税收筹划提供了可能性。企业生产经营活动具备多样性，税收相关规定有很强的针对性，不同的征税对象和纳税人性质，其税收待遇有所差异，这使纳税人可以选择较低的税负决策。1.2.3目的性税收筹划的目的性主要是取得节税的税收收益，其包含两层含义：一是选择低税负，降低税收成本，提高资本回收率；二是滞延纳税时间，同样可以减轻税收负担或降低资本成本。不管是哪一层含义，其最终的目的都是节税[2]。1.2.4综合性在税收筹划的实施过程中，不能单纯以税负轻重为唯一衡量标准，还应放眼综合利益，做好整体规划，避免出现“前轻后重”的情况，关注整体税负水平的降低。

2营改增对建筑企业税收筹划的影响

2.1对合同签订身份的影响

在营改增政策实施前，很多建筑企业采用企业总部名称作为承接的工程项目合同法人主体，而实际负责项目建设的是分支机构。在与供应商签订材料采购等相关合同时，具体事务由分支机构负责，供应商开具的发票标注的付款方名称是建筑企业分支机构而非总部。在此情况下，即便取得了增值税专用发票，也无法进行相应的抵扣。

2.2对人员观念的影响

营改增的全面实施对建筑企业内部人员的观念认识提出了新的要求，强调所有工作人员需树立营改增意识，认识到营改增对税收筹划的影响，确保税收筹划的顺利实施。从实际情况看，在建筑企业中，除财务人员，多数管理人员将自身的关注重心放在工程施工质量、进度和安全管理方面，忽视了税收筹划问题。不少管理人员缺乏对财税知识的合理认知，存在细节处理不到位的问题，如无法判断发票信息标注的准确性、缺乏获取增值税专用发票的积极性等，这必然会影响企业税收筹划目标的顺利实现[3]。

2.3对各种涉税问题的影响

营改增实施前，企业税务核算方式单一，项目之间的借贷关系较少。营改增实施后，税务处理发生了很大的变化，要求建筑企业从各方面做好调整工作。（1）财务人员必须积极学习相关财税法规内容，理解其内涵，并将相关内容落实到具体工作中。（2）财务管理人员需分别计算一般纳税人不含增值税成本和增值税部分，若增值税相关业务的处理不到位，则可能出现错用会计明细标准的情况，影响会计核算结果的准确性。

2.4对企业纳税管理的影响

营改增全面实施后，建筑企业会计核算成本逐步提高，需要设置专门的税务管理岗位。在此情况下，企业的纳税管理工作会受到很大的影响，不仅需要进一步优化相应的核算体系及增值税发票管理体系，还需要对企业纳税管理的要点进行必要的调整，以更好地适应营改增带来的新变化[4]。

2.5对税收发票管理的影响

营改增前，企业需要缴纳营业税，该税种的税率十分稳定，且受企业营业收入的影响。建筑行业本身具有特殊性，工程项目建设中材料采购、设备租赁和计量结算等的时点不统一。在这种情况下，材料与设备的使用时间并不能与工程完工进度很好地匹配，从而使增值税抵扣节点迁移。营改增后，建筑企业如果不重视增值税专用发票的获取和管理，部分供应商无法开具真实有效的增值税专用发票，将出现无法正常抵扣的情况。

3营改增后建筑企业税收筹划的对策

3.1规范合同管理

在税收筹划过程中，建筑企业应切实做好项目合同的规范化管理，保证各项工作的实施效果[5]。（1）全面梳理已经签订的合同，明确合同的条款和内容，检查合同中是否存在与税收筹划相关的不利条款，如果存在，需要通过签订补充协议的方式消除不利条款。（2）为了避免受票方与合同约定付款人名称不一致引发的各种问题，需要以企业总部的名义签订合同，任何分支机构都不能私自签订合同。（3）建筑企业应认识到规范化合同管理的积极作用，整理合同中涉及税收的条款，充分发挥合同的价值。

3.2提高认识水平

税收筹划不只是财务人员和管理人员的职责，还需要企业全体员工共同努力，严格执行营改增相关制度，推动税收筹划工作的顺利实施。建筑企业项目管理人员分散，需要定期组织税法研讨会或内部交流会，通过报纸、网络等媒介，在企业内部做好宣贯工作，营造良好的税收筹划环境，确保全体员工都能认识到税收筹划的重要性，积极学习营改增政策及税收管理专业知识，及时向管理人员反馈实际工作中遇到的涉税问题，通过全员共同参与确保税收筹划工作的顺利实施[6]。

3.3做好发票管理

增值税专用发票是进项税抵扣的关键，也是降低企业税负的核心，必须予以足够的重视。有效管理增值税专用发票，需要做好以下四点。（1）做好供应商纳税人的身份评估工作，要求其开具能用于抵扣的增值税专用发票。（2）材料成本在建筑总成本中占据的比重较大，对应的进项税较多，建筑企业在采购材料的过程中，应结合工程项目的实际情况，与供应商签订工程材料专用购销合同，以尽早收到增值税专用发票，为当期销项增值税抵扣提供支持。（3）登记每月取得的增值税专用发票台账，依照税法相关规定做好认证，如果发现有不符合规定的情况，要做好进项税的转出处理。（4）安排专人负责发票管理工作，保管好增值税专用发票抵扣联。

3.4引入信息技术

建筑企业应积极引入信息技术，改变自身粗放式的管理模式，借助大数据、云软件、物联网等先进技术手段，推动财务管理实现精细化和规范化发展，为统一财务管理奠定坚实基础[7]。在条件允许的情况下，建筑企业应建立相应的财务共享服务中心，审核票据的集中管理和资金支付情况，保障项目交易的真实性，为统一税收筹划提供便利，提高税收筹划工作的质量。以信息技术为支撑，建筑企业可以更好地控制进项税额和销项税额，实现进销税额的均衡化管理。另外，信息技术能帮助企业统一管理各类票据，审核资金支出，推动合同流、资金流和服务流的协调与融合。

3.5调整投标价格

为保障项目的顺利实施，建筑企业在参与工程项目投标报价的过程中，一般会设置一定数额的保证金。适当降低保证金比例，能增加企业的流动资金，缓解资金压力。在投标报价的过程中，建筑企业的报价应为含税价格，也可以在报价外另索取增值税，显著减少需要缴纳的税负[8]。总承包方要开具专用的增值税抵扣发票，分包商同样需要提供专用发票，将成本向上一个环节传递。在建筑工程施工建设中，甲供材经常出现，建筑企业在与甲方签订合同时，应加入补充条款，明确甲方提供材料，要求材料供应商提供可以用于抵扣的增值税专用发票。如果供应商无法提供有效的增值税专用发票，则由甲方承担相应的税费。

3.6做好对接工作

建筑企业应切实做好营改增后的对接工作，立足自身实际，深入分析各业务环节，包括前期合同拟定和施工全过程，使营改增实施前后的纳税环节保持一致，以免处理不当引发税负不降反增的问题。另外，要加强对各类物资的存量管理，控制好项目抵扣比例，在推动自身稳健发展的基础上，适当延后设备采购和固定资产采购工作，进一步增加增值税进项抵扣额度，有效减少税负。

3.7优化财务报表

营改增全面实施后，建筑企业需要重新计算原本的会计要素，而这些会计要素的变化会直接影响企业的盈利能力、短期与长期偿债能力等。如果相关人员重新计量会计要素，结合财务报表分析，能最大限度地降低财务风险率。建设项目资金数额较大，使营改增对建筑企业的影响远超一般企业。建筑企业必须重视营改增，在日常经营中适当增加备用金存储量，以更好地应对突发状况。此外，还要在增值税抵扣的基础上，对自身存货价值和固定资产等进行计提减值准备，掌握企业扣税后的资产状况。建筑企业应重视营改增后企业内部财务报表的变化，重新评估财务报表，切实发挥财务报表在税收筹划和财务管理中的作用。

3.8重视结算管理

建筑企业在工程完工阶段需要做好相应的结算管理工作，具体包括验工计价、收入成本确认及工程款收付等相关内容。从实际情况看，建筑工程项目的完工时间会受天气状况及人为因素的影响，经常出现推迟完工的情况，导致工程款结算时间滞后，而纳税会发生在收款前，导致部分进项税额无法抵扣。对此，建筑企业应加强工程结算管理。一方面，可以适当增加合同中对业主方的预付款比例，分析业主方历年的付款情况，进行相应的信誉等级排名，对信誉等级良好的业主，可以适当降低预付款比例；另一方面，应做好分包商和供应商的结算管理，坚持“先开票、后付款”的基本原则。

4结束语

对建筑企业而言，营改增既是机遇，也是挑战。面对营改增带来的各种影响，建筑企业要从自身的实际情况出发，做好过渡阶段的税收筹划工作，规范合同管理和发票管理，积极引入信息技术，合理调整投标价格，重视营改增对接工作，优化财务报表，确保内部员工树立营改增意识并熟悉增值税模式，为税收筹划工作的实施提供有力支撑，保障税收筹划效果，以保障自身的经济效益，提高企业的市场竞争力。

参考文献

[1]兰谭敏.税务管理视角下建筑企业的税收筹划探析[J].商讯,2022(9):113-116.

[2]蔡丽娟.全面“营改增”下建筑企业的纳税筹划分析[J].财富生活,2021(16):163-164.

[3]王家茂.基于税务管理视角的建筑施工企业税收筹划研究[J].中国总会计师,2021(7):84-85.

[4]郑莉.高新技术企业税收筹划研究[D].济南:山东建筑大学,2021.

[5]翟恺彬.不同规模房地产企业税收筹划方案对比研究[D].郑州:华北水利水电大学,2021.

[6]许青青.N建筑公司税收筹划研究[D].南昌:江西农业大学,2021.

[7]焦坦.基于税收管理视角的建筑施工企业税收筹划研究[J].市场论坛,2020(3):24-25,29.

税改范文篇7

论文内容摘要：本文在分析农村税费改革后乡镇财政困境具体形成原因的基础上，就贵州乡镇财政如何走出困境提出了针对性的对策建议。近年来，随着农村税费改革的不断深入开展，乡镇政府的财政困境成为影响农村基层政府管理和农村发展的突出问题。

农村税费改革实施至今日，农民的负担大幅度地减轻了，农民种地的积极性大大提高了，但基层乡镇却普遍存在财政困难，财政收入较税费改革前大大减少了。贵州作为西部经济欠发达的省份的乡镇，其下属乡镇的财政收入税费改革前主要靠农业税，取消农业税后乡镇政府的税外收费的途径没有了，直接减少了乡镇的财政收入。

农村税费改革后贵州乡镇财政现状

而在财政支出方面却有增无减，使得财政更加难以平衡，主要表现为：

（一）财政赤字现象突出

随着贵州农村税费改革的不断推进，农民减负力度的逐年加大，乡镇财政平衡不断地被打破，乡镇尤其是以农业为主的乡镇其财政增收压力逐年增加。而另一方面，农村税费改革使得乡镇财政支出逐年增加，这是因为农村税费改革后，国家取消了“三提五统”，实行“一事一议”的制度，使支出压力逐年加大。收入增加的困难和支出逐年加大，使得财政赤字现象突出（见表1）。

从表1可以看出：贵州乡镇财政收支差额在逐年加大，2003年财政赤字1.94亿元，2004年财政赤字1.26亿元，2005年财政赤字7.73亿元，2006年财政赤字8.57亿元，2007年财政赤字22.96亿元，2008年财政赤字29.73亿元。

（二）债务负担沉重

由于出现年复一年的财政赤字，乡镇政府不得不靠举债来维持乡镇的运转，主要通过向银行、信用社、单位和个人贷款。近年来，有些乡镇的债务到了还款高峰期，大部分债务已成为“呆账”、“死账”，难以解决债务到期归还的问题。根据对贵州乡镇债务的现状分析，本文认为乡镇债务主要呈现三个特征，第一，隐蔽性强，透明度差。对于乡镇债务的规模很难估算，不像企业那样有清晰的财务数据。第二，违约率高。乡镇政府属于政府部门，在企业与商家之间属于强势的一方，因此乡镇政府利用强势进行违约的可能性很大，严重损害乡镇政府形象。第三，缺乏完善的债务管理体制。乡镇不具备上级政府那样完善的债务统计和预算制度，缺乏统一的统计口径。

农村税费改革后贵州乡镇财政困境原因分析

（一）取消农业税后税源减少

在2006年全面取消农业税以前，贵州乡镇财政收入主要包括：各种税收，主要包括农业税、农业特产税以及工商税；行政性收费收入、罚没收入和专项收入，其中农业税和农业特产税占财政收入的比重很大。从2002-2005年农业税和农业特产税分别占据当年乡镇财政收入的39.5%、30.4%、24.6%和21%，2006年除烟叶税外农业税全面取消了，我国延续了2600多年的“皇粮国税”政策彻底结束。另外一方面，由于贵州属于我国西部经济欠发达地区，本身经济的落后是乡镇财政困难的基础原因。贵州的乡镇不像沿海发达城市的乡镇，没有发达的工业企业，缺乏先进的技术设备，国民生产总值每年增幅并不大，所以导致除农业税和农业特产税以外的税收收入增收困难。在农业税是乡镇财政收入主要来源、取消农业税而其他税收收入增幅并不大的情况下，取消农业税会对乡镇财政造成很大的影响，因为乡镇政府很难从正规的税收收入中增加资金来源。

（二）财政转移支付不到位

税费改革后，由于乡镇财政收支缺口不断增大，取消农业税后更是困难，因此通过转移支付制度弥补乡镇财政缺口就很重要。然而，由于农村税费改革的财政转移支付制度不健全，导致转移支付资金被挪用、占用的现象比较普遍。当乡镇财政发生困难时，许多转移资金根本无法到达乡镇，使得乡镇财政更紧张。另外，通过上级下拨的转移支付资金不能有效地发挥弥补农村财政缺口、均衡财政能力的作用。

（三）乡镇政府机构臃肿且财政开支过大

目前来看，我国已有的农村乡镇机构改革主要是围绕税费改革来进行的，改革的目的主要是为了减轻农民负担，因此在农村乡镇机构改革方面，主要从减少人员、减少项目、减少开支来着手。截至2004我国乡镇数量为36952个，民政部预计，到2010年全国乡镇数量将保持在3万个左右。目前大多数乡镇人口在3万以下。根据统计资料显示，目前贵州共有1543个乡（镇、行政办事处），共有行政、事业编制人员41万名，包括中小学校教职工，实际在编人员近39万人。乡镇财政支出大部分用于行政、事业单位的人员工资支出，加大了财政开支压力。

农村税费改革后乡镇财政摆脱困境的对策

（一）完善转移支付制度

由于转移支付制度是弥补乡镇财政缺口的重要方法，乡镇政府要解决财政困难仅依靠自身是很难实现的，这时就需要中央的转移支付制度，给予乡镇适当的财力支持。完善转移支付制度，首先要明确转移支付的原则和目标。转移支付的原则必须统一规范、公正合理和公开透明。转移支付目标是要解决地区间的纵向平衡和均等化和横向公平。其次，为转移支付建立稳定的资金来源，合理确定转移支付数额，上一级政府在接受来自中央的专业支付资金外，还可以选择将其重要税种如营业税、个人所得税的一部分作为对乡镇的转移支付资金的来源。统计乡镇各项经费开支需求，合理划拨转移支付资金数额。另外，加强对转移支付资金的管理和监督。防止资金截留和挪用，要增强转移支付的透明度，尽量减少转移支付的中间环节，直接转移支付给乡镇财政。

（二）推动农村税费改革深入开展

乡镇机构臃肿庞大，人员严重超编，乡镇财政支出大部分用于行政和事业性支出，这是现今乡镇机构的状况。要改变这种现状，就必须加大乡镇机构改革力度，根据当地农村经济社会发展需要，调整行政区划，合并乡镇，精简乡镇机构编制。严格控制乡镇机构的数量，减少新增人员。在这方面可以借鉴贵州毕节地区加强乡镇机构编制的工作方法。毕节地区为加强对乡镇机构编制和实有人员的管理，坚持全区乡镇机构编制和实有人员只减不增，从2005年起就严格按照中央和省的有关文件精神认真开展了乡镇机构编制和实有人员的管理工作。经过几年的努力，实现和巩固了确保全区乡镇机构编制和实有人员只减不增的预期目标，取得了明显成效。

（三）化解乡镇债务

首先要增强乡镇自身的财政能力，提高化解债务的能力。发展才是硬道理，在取消农业税的时代背景下选择适合发展的产业规划模式。其次加强领导，分类化解债务，防止新债发生。政府要积极研究债务形成的原因及对策，改变“新官不理旧事”的现状。在化解债务方面上级政府应给予乡镇政府支持，加大对乡镇的资金援助。在防止新债方面要集中本乡镇的自身财力，加强财务管理，强化收入管理和严格支出管理，合理预算。

参考文献：

1.庄丽杰.论农村税费改革后的几个难点问题[J].农业经济，2005

税改范文篇8

[论文摘要】2000年以来，从减轻农民负担入手的农村税费改革，规范了农村税费制度和分配行为，减轻了农民负担，取得了显著的阶段性成果，同时增大了乡镇财政压力。改革的局限使农村税费改革面临困境，农村税费改革的必然趋势是财政体制创新，财政体制创新的核心是统一城乡税制，建立现代公共财政体制。乡镇行政发展是财政体制创新的逻辑要求与必要保证，乡镇行政发展必须考虑整个国家行政系统与国家总财力的关系。

一、农村税费改革的背景、成果以及对乡镇财政的影响

在我国改革开放前期，农民收人持续增加。按不变价格计算，1978-1984年，农民人均纯收人年均增长率达15.6%0}’}到1985年以后，农民收人的增长速度急剧放慢。据国家统计局有关公报，“七五”时期(1986-1990年)，农民人均纯收人年均实际增长率为4.2%,“八五”时期为4.3%,“九五”时期为4.7%01989年农民人均纯收人竟出现负增长，为一1.6%oX27cr9a)影响农民收人增长的因素很多，其中最受人们关注的莫过于农民负担过重。实际上，1980年代后期开始，农民负担逐步增加。1990年代，农民负担总体呈上升趋势，基本在高位运行，农民负担年均增长幅度一般都超过同期农民收人增长幅度。

1994年农民负担增长幅度更是高出农民人均纯收人增长幅度12.6个百分点。f31c}s}面对日益突出的农民负担问题，中央政府采取了不少严厉的减负措施，但是农民负担过重问题始终未能从根本上得到解决。

农民负担过重，极大地妨碍了农村社会经济发展和农民生活水平的提高。出现了农业经济滑坡、农村基础设施落后、农村教育文化卫生事业发展缓慢、农民生活困难、城乡差别扩大等等令人担忧的现象。

某些地方，一些农民不堪重负，被迫背井离乡，甚至出现自杀等让人触目惊心的事件。农民负担过重还严重影响了党和政府在农村群众中的形象，引发了农民对农村基层政府的不满情绪。农民拒绝交纳税费、抵制政府工作、集体上访等对抗性行为屡有发生。很明显，农民负担过重引起的种种问题已经危及农村的社会秩序和政治稳定，一定程度上动摇了基层政府行政管理的基础。在这种背景下，中央政府推出了以减轻农民负担为重要目的的农村税费改革举措。

农村税费改革是我国农村继、家庭联产承包经营之后的第三次重大改革。从2000年开始，农村税费改革试点由点到面，稳步推进。2003年在总结经验、完善政策的基础上，农村税费改革试点工作在全国全面推行。农村税费改革的基本内容是“三取消、二调整、一改革”，即取消乡统筹费、农村教育集资等专门向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工；调整农业税和农业特产税；改革村提留征收使用办法等。2004年，农村税费改革进一步深化，取消了除烟叶外的农业特产税，进行减征、免征农业税试点，并将在5年内取消农业税。4年多的农村税费改革取得了显著成果。通过农村税费改革，用税来代替向农民征收的各种收费、集资和摊派，用税法来规范农村的分配关系，保障了广大农民的利益，规范了农村税费制度和分配行为，有利于现代公共财政体制的建立。大大减轻了农民负担，各地试点情况表明，农民负担减轻幅度一般都达到30％。明显改善了政府与农民的关系和农村干群关系，促进了农村上层建筑的调整和完善。

农村税费改革试点工作初步达到了“减负”、“规范”的目的，但是农民负担的减轻意味着乡镇政府收人的减少，农村税费制度的规范意味着对乡镇政府收取税费行为的制约。这对乡镇财政产生了明显的影响，一是扩大了乡镇财政缺口，加剧了乡镇财政危机。农村税费改革以前，乡镇财政已经存在较大缺口，当时可以通过税外收费、借债等途径解决。统计数据表明，从1996年到2000年，全国乡镇财政总收人中，超过30％的收人是乡镇自筹、统筹资金。2000年，全国乡镇财政总收人为1026．65亿元，其中自筹、统筹资金达403．34亿元，占39．29％。4农村税费改革，取消了乡统筹费等行政事业性、政府性基金、集资和屠宰税，又开始取消除烟叶外的农业特产税，降低农业税税率。这样，乡镇政府财政收人中，税收没有太多增加，甚至逐渐减少，而原来可以纳人乡镇财政收人的统筹费等又被取消，乡镇财政收人大大减少，乡镇财政缺口迅速扩大。为了支持农村税费改革，解决乡镇财政困难，中央财政和省财政增加了转移支付金额。2001-2004年中央财政对试点地区的转移支付金额分别为33亿元、245亿元、305亿元、396亿元。尽管如此，乡镇财政缺口仍然很大。二是乡镇债务偿付能力大幅度下降。由于各种原因，全国绝大多数乡镇背负沉重债务。财政部科研所课题组认为，如果采用中间值推断，全国乡村债务总额不会低于6000亿元；如果采用高值推断，全国乡村债务总额应突破10000亿元。5湖南桃源县4o个乡镇总计负债11．49亿元，平均每个乡镇负债近2900万元，最高的达10933万元。农村税费改革以前，乡镇化解债务的能力已经不足。农村税费改革以后，乡镇偿付债务的能力大大降低，沉重的债务带来的问题和矛盾更加尖锐。农村税费改革的方向无疑是正确的，但它客观上加剧了乡镇财政压力，使原本十分困难的乡镇财政雪上加霜，难以为继。

农村税费改革以后，乡镇财政危机降低了乡镇政府供给公共产品和服务的能力，不少乡镇尤其是以农业为主要产业的乡镇，基层政府根本无力或难以满足农村庞大的公共需求，水利设施的建设和维护、农村义务教育、公共卫生保健等问题突出。另一方面，财政危机影响了乡镇政府的社会控制能力和行政管理活动，可能引起乡镇政府行政管理危机。

二、农村税费改革的趋势：财政体制创新

农村税费改革之后的乡镇财政压力增大和潜在的行政管理危机，使农村税费改革进人了一个两难的境地。在目前的财政体制和行政管理体制下，要么继续推进农村税费改革，减轻农民的负担，但严重制约乡村正常运转；要么让乡村正常运转，牺牲农村税费改革，加重农民负担，让改革走回头路。I7事实上，已经出现了转移、加重农民负担的一些新动向。有些地方，乱收费由农业税费向行业税费转移，如对农民建房收“空间占用税”，巧立名目变相提高学杂费。一些地方乡镇政府“强迫提供服务”，美其名目“有偿服务”，如强令农民购买质次价高的果树苗，通过代办保险从中牟利。有些地方克扣农民应得的征地补偿费、补助金等。诸如此类损害农民利益，加重农民负担的现象，不禁令人担心农村税费改革陷入“黄宗羲定理”。

农村税费改革的困境，究其缘由，首先是因为农村税费改革本身的局限。政府财政是财政收人和财政支出的统一，农村税费改革属于财政收人方面的改革，规范的是政府、集体和农民三者之间的分配关系。农村税费改革使乡镇财政收人的数量、结构发生了变化，而乡镇财政支出没有全面、系统的改革和调整。即就是在财政收人内部，税费改革也只是财政收人改革的部分内容，也没有改变我国长期存在的城乡二元税制和分配体制。农村税费改革的局限说明，要使农村税费改革走出困境，必须同时进行财政支出方面的改革，统一城乡税制，完善基层政府收人结构。归根到底，农村税费改革的趋势必然是财政体制创新，建立现代公共财政体制。从这个意义上讲，财政体制创新既是农村税费改革的逻辑要求，也是农村税费改革顺利进行和成功的必要保证。

农村税费改革是财政体制创新的开端和有机组成部分。财政体制创新之所以必要，不仅仅是为了使农村税费改革走出困境，根本理由在于消除现有财政体制的弊端。现行财政体制是1994年分税制改革后形成的，本身是财政体制创新的成果。然而，随着时间的推移，分税制基础上的财政体制显现了新的问题。中央财政收人占全国财政总收人的比重大大提高，同中央财力集中度提高相一致，省级财政相对于市级财政，市级财政相对于县级财政，县级财政相对于乡镇财政，财力集中度不断提高。财力向上集中，而事权、财政支出责任并没有发生同向变化，甚至反向下移。县乡财政收人功能、财力逐渐减弱，但财政支出功能日益增强。县乡政府在提供维持性和社会福利性公共物品方面承担着更大的作用，在提供与基层民众权利和生活息息相关的服务功能方面比任何层级政府发挥着更大的作用。L8这样形成县乡政府(财政转移支付之前)事权与财权、财政支出责任与财政收人功能的不对称。按理，财政转移支付可以缩小，乃至解决不同级政府间、不同地区间财政的不对称。但是，由于财政转移支付制度尚不够完善，使地区间的财政差距、基层政府财政的不对称难以有效解决。另外，上级政府可以通过上收财力和下放事权来转嫁财政负担。乡镇财政处于国家财政体系的末端，承受转嫁的上级财政负担，无法将自己的财政负担在财政体系内部转嫁，通常的做法就是向农民伸手，解决财政困难。通过分析，我们就不难理解农村基层政府财政特别是乡镇财政困难，以至于农民负担过重的财政体制方面的原因了。现行财政体制的弊病远不止这些，但是已足以说明必须进行新的财政体制创新。

适应社会主义市场经济和城乡经济社会协调发展要求，财政体制创新的内容至少包含以下方面。

第一，统一城乡税制，建立现代公共财政体制。城乡二元税制以至于城乡二元财政体制，使收人较低的农民承担了比收人较高的城市居民相对高的税赋，而政府对农村地区的投人却明显低于城市，是对农民的歧视性待遇的重要表现。从2004年起，免征、减征，并将在5年内取消农业税，使完全取消专门面向农民征收的各种税费呼之欲出。完全取消专门面向农民征收的各种税费之后，实行城乡统一税制，使农民履行同其他纳税人一样的义务；同时，财政支出制度进行相应调整，使农民享受同城市居民一样的由国家财政负担费用的公共产品。在税制和财政支出制度城乡统一的基础上，建立覆盖城乡的现代公共财政体制，这是财政体制创新的核心。第二，合理界定各级政府的事权和财政支出责任。界定各级政府的事权和财政支出责任要遵循事权和财权、财政支出责任与财政收人功能相统一原则。如果把事权和财权、财政支出责任与财政收人功能相统一，理解为在实行财政转移支付之后形成的各级政府的事权、责任与其总财力的基本匹配，_9那么政府的事权和财政支出责任的界定可以不拘泥于政府本级征收的收人的数量，而更多地考虑国家总财力、政府管理能力和公共产品的属性、供给效率。以农村义务教育为例，属于全国性公共产品，应由中央财政(按照一定时期义务教育发展的基本标准所需要的费用数额)通过向农村基层政府转移支付的方式负担费用；而从效率看，发展义务教育的事权和责任适宜农村基层政府承担。第三，合理界定各级政府的财政收人。由于地区经济差距会长时期存在，应适当提高中央政府等上级政府财政收人在国家财政总收人中的比重。这对中央政府等上级政府统筹国民经济和社会发展，调节地区经济差距，保证所有的基层政府给本地区居民供给最起码的公共产品，是必须的和有利的。

基层政府的财政收人主要包括本级征收的收人，如税收，以及上级财政转移支付等。一般对于农村基层政府尤其是欠发达地区的农村基层政府而言，上级财政转移支付应是最重要的收人来源之一。即使在一些发达国家，地方政府财政收人的30％～40％来源于上级政府的转移支付，美国的学区财政收人近60％来源于上级政府的转移支付。叫在明确划分和完善各级政府财政收人和财政支出的基础上，建立和完善符合国情的财政转移支付制度。

三、财政体制创新对乡镇行政发展的要求

从理论上说，政府对物质基础的需要规定了财政规模，而财政规模对政府的行政管理活动又具有制约作用。一方面，社会成员在社会生产、生活中的共同需要即社会公共需要从根本上决定了政府的职能范围，政府依据履行行政职能的需要，组建行政机构和配置行政人员。政府为实施行政职能和供给公共产品、维持行政机构和行政人员的公务活动，所产生的对物质基础的需要，规定了财政支出的范围和数量，进而提出了财政收入的数量要求。另一方面，财政具有反作用，财政为政府的运转、高效的行政管理和公共产品的供给提供财力，财政收入的数量限定了行政组织和行政人员的规模，确定了政府所能供给的公共产品的数量和质量的最大值。

财政与政府活动的关系说明，财政状况的变化必定要求行政变迁，财政体制创新必然要求行政发展。使用行政发展概念，是要强调行政系统(政府)的调整、改革与完善要以整体功能优化、行政效率提高为方向，以促进社会全面协调、可持续发展为目的。农村税费改革引发和为开端的，实际上正在平缓推进的财政体制创新，使公共财力的数量、公共财力在各级政府间的分配，以及各级政府财政支出责任的划定等方面发生了新的变化。假如没有政府变革的配合，财政体制创新避免不了夭折或半途而废的可能。如同财政体制创新是农村税费改革的逻辑要求和必要保证，行政发展是财政体制创新的逻辑要求与必要保证。

行政发展是复杂、宏大的系统工程。这里以乡镇行政发展即乡镇行政系统(政府)的创新为分析对象。乡镇行政系统(政府)是包括乡镇党委、政府、人大主席团、纪委等在内的担负农村地区社会公共事务管理职责的整体，这种理解似乎违背公共行政理论，但不得不承认这种理解与我国乡镇管理实际是吻合的。乡镇行政发展不仅有着宽广的背景，国家政治制度、经济发展水平、社会思想文化、农村村民自治等各种因素构成了乡镇行政发展的外部环境，而且有着复杂的内因。显而易见，乡镇行政发展不能仅仅着眼于农村税费改革、财政体制创新。在此，无意设计一个全面的乡镇行政发展的蓝图，主要探讨农村税费改革、财政体制创新对乡镇行政发展的影响和要求。以农村税费改革为开端的财政体制创新对乡镇行政发展的要求，不是乡镇行政发展的全部的却是必须的依据。公务员之家

税改范文篇9

主要是动员和部署我市的农村税费改革工作。前面，今天这次会议。传达了中央、省上关于这次农村税费改革试点工作的精神，宝真同志作了全面动员部署，希望大家认真贯彻落实。下面，再强调几点意见：

一、充分认识农村税费改革的重大意义。

关系改革开放和社会主义现代化建设全局的重大问题，农业、农村和农民问题。党历来都十分重视的问题。总书记讲：农业兴，百业兴；农民富，国家富；农村稳，天下稳。深化农村改革，加快农村发展，维护农村稳定，就能赢得全局工作的主动。从全国看，当前农民增收正处在一个比较困难的时期。随着WTO政策的逐步到位，农业基础地位将经受严峻的考验。如果农民的收入上不去，负担又降不下来，不只会严重损害农民的利益，挫伤农民的积极性，而且会严重损害党和政府的形象，动摇我党的执政基础。这次农村税费改革，建国以来我国农村继和实行家庭承包经营之后的又一次重大改革，中央、国务院为加强农业基础，维护农民利益，维护农村稳定而采取的一项重大决策。这对规范农村税费制度，从根本上治理对农民的各种乱收费，切实减轻农民负担，进一步巩固农村基层政权，促进农村经济健康发展和农村社会临时稳定，具有重大而深远的意义。为了确保这项工作的顺利开展，中央提出了积极稳妥，量力而行，分步实施”原则。依照中央的统一部署，去年全国的试点工作进展顺利，取得了明显效果，为进一步扩大改革试点积累了经验。国家把我省列入今年扩大农村税费改革试点工作的16个省份内，这是省农村工作的一件大事。为了切实做好这项工作，省上决定在全省范围内进行农村税费改革试点工作，并专门召开了广播电视动员大会。从我市来看，尽管农民负担低于5%目前农民人均纯收入达到3360余元，处于全省第二位，但近几年的增长幅度远远低于乡村居民可支配收入的增速，也就是说，市的城乡居民收入差别也在进一步拉大，农民增收缓慢已成为影响我市加快城乡一体化进程的一个突出问题。如何用一种全新模式发展我市三个乡的农村经济，省上领导寄予了极大关注。因此，各级领导干部一定要认真学习中央文件精神，深刻认识这次税费改革的重大意义，依照“三个代表”要求，把思想认识统一到中央和省上精神的上来，统一到市委、市政府的具体布置上来，切实把这项安民心、顺民意的工作抓紧抓好。

二、努力做到三个确保”，统筹布置。

这次税费改革要确保农民负担明显减轻、不反弹，中央明确要求。确保乡镇机构和村级组织正常运转，确保农村义务教育经费的正常需要。能不能做到这“三个确保”衡量我农村税费改革是不是搞好了重要标志。因此，一定要统筹安排，妥善处置好各方面的关系。要看到这次农村税费改革，不只是国家与农民收入分配关系的调整，也是涉及到农村上层建筑的重要革新，不只仅是拿掉三提五统，换成三税附加，更为突出和艰巨的要在乡镇、村组管理体制和教育布局等方面有实质性的动作。进行这项工作时，一定要按照中央“必需相应推进乡镇机构改革、农村教育改革和政府公共支出改革等相关配套改革”要求，把农村税费改革同乡镇机构改革结合起来，同转变政府职能结合起来，同调整农村教育布局结合起来，同调整农业结构和产业布局结合起来。抓住乡改镇的机遇，精简乡镇机构，合理控制人员编制，压缩乡村干部，优化教师队伍，努力节减开支，下决心把农村税费改革搞好，搞成功。

税改范文篇10

此次税改的主要内容可以大致归纳为两点：第一，通过取消三提五统、各种杂费，逐步取消劳动积累工、义务工，建立以税率提高的农业税以及农业税附加为主体的农村税制，即所谓“费改税”；第二，通过中央和各级政府配套财政转移支付填补地方财政缺口。

从目前的初步信息来看，由于改革力度大，试点地区的农民负担平均水平有明显降低，但新税制推行不久就暴露出了一些问题，包括税负不均、局部地区财政困难、行政运作难以为继和转移支付缺口较大等等。

农村税改推行不久，就出现这么多的问题，可能意味着目前的改革在设计上存在一些根本性的缺陷。这就要求我们必须对农民负担问题的本质进行更深入的考察。

从我们最近进行的跨省区大范围的实证研究来看，农民负担之所以成为问题，主要并不在于农民税费负担的平均水平增加过快，而表现在以下两方面：首先，农村税率的累退性增加，即在农村地区收入差距急剧扩大的情况下，传统农村税制没有进行相应调整，从而使农村内部不同收入组人群税负不均等，特别是收入较低的地区和人群承受了较高的税费比例。

其次，农民负担问题未必在于负担绝对水平的高低，而在于农税收入没有主要用于农村公共产品提供，因此无法提高农村生产力、农民收入和生活水平。相反，农税收入主要用于执行上面各级政府的各类管制任务，比如粮食收购和计划生育等。一方面，这些管制任务本身可能就会扭曲资源配置，并带来低效率；另一方面，由于各级政府之间的信息不对称，管制政策在基层具体执行的成本无法精确测算，下级政府可能会以执行中央任务的名义同上级政府讨价还价，并要求扩充编制和增加预算，从而导致税费增加有所谓“搭车收费”的性质。中央每加一分税，到了农民的头上往往就变成了十分；地方政府借口执行中央的政策层公务员之家，全国公务员共同天地层加码，农民负担就日益加重了。目前农村税费改革遇到一些问题，以及历朝历代的税费改革之所以存在所谓“黄宗羲怪圈”，其表现形式虽有所不同，但根本症结就在于此。

目前推行的新农税制，存在以下几个方面的问题：

第一，新的税制设计主要把农民负担问题看成是一个降低平均税负水平的问题，没有充分考虑、甚至是忽视了构成农负问题的主要原因是由于农民负担的累退性越来越强，从而在新农税设计中采取一刀切的办法，这有可能恶化农民负担的累退性。

农村新税制在取消各种收费的同时，提高了农业税税率，但收入较低者在收入结构方面以农业收入为主，因此这部分农户更容易受新税制提高农业税率的负面影响，不仅无法减少累退性，甚至可能导致相反的结果。换句话说，即使农民平均负担由于取消各种收费而减少，最低或较低收入者的负担也未必减少，而减少这部分人群的税负水平恰恰应该是农税改革的基本目标。从目前情况来看，那些收入比较高的人群，税改后税负的降低对其收入水平影响并不大，即使是税改前较高的税费水平，他们也能承受。但税改却使地方财政吃紧，并增加了上级政府财政转移支付的压力。财政转移支付并没有更多地落到应该接受补贴的收入较低者手中，这恰恰是税制设计和转移支付机制安排应该避免的问题。

第二，当前的税改在农业税税率的具体确定和征收办法上也存在一些问题。比如，相对统一的农业税税率忽视了根据纳税能力征税的基本原则。在一些工商业比较发达、财政收入主要来自于非农业税源的农村，原来就没有太多地方性收费，提高农业税率反而可能增加了农业和农民的税负水平。而即使在经济不太发达的地区，农业税税率在不同区位也未必要划一，比如一些城市郊区，人均土地面积比较少，但级差地租比较高，如果按照农业税计税土地以耕地面积为计税依据（农业税常常以过去几年的粮食作物平均产量核定），就必然导致税收降低过多，从而扩大了地方财政缺口。

第三，形式上，目前的农村税改希望通过建立新体制的办法来减少农民负担，但似乎并没有充分考虑基层财政的可持续性，所以，到目前为止也没有看到上级政府、尤其是中央政府在转移支付方面的制度性和常规化安排。因此，最终可能仍然摆脱不了利用行政性措施来强行实施的办法。如果地方财政出现巨大压力，而上级政府财政转移支付又无法完全补足，那么上级政府要么背离原先不再收费的承诺，要么就不得不采取强制性行政措施，要求地方必须在不增加税费的前提下自行克服财政困难，而地方政府为了正常运转的需要，加上可能被已经存在的遗留债务问题捆住手脚，往往很难做到这一点。

第四，新税制改革忽视了上级政府管制的实施在农村税费问题上的关键作用。实施上级政府的各种管制构成地方政府的主要任务，但在不同级政府之间信息不对称的情况下，上级政府永远不可能真正弄清执行这些管制到底需要多少经费和人员，也就不可能建立责、权、利明晰的制度化转移支付安排。地方政府总是有各种理由要求扩大转移支付。事实上，这一问题在农税改革刚刚开始后不久就已初露端倪，很多地方政府并不是努力去削减地方行政开支、裁减冗余人员，而是以各种理由去千方百计争取上级政府的转移支付。这是上级政府要通过下级政府实施管制，但又存在信息不对称情况下的必然结果。由此看来，放松和解除不必要的管制构成了解决农民负担问题，乃至建构可持续农村新税制的关键环节。

农村税改设计的缺陷和出路第五，现有税改强调了减少税负的绝对水平，却没有充分考虑建立健全地方公共财政体系，并为农村公共产品供给建立充足、高效的融资渠道。在放松和解除上级政府管制后，基层政府的工作重点必须转移到提供地方性公共产品，包括基础设施、农田水利和农村基础教育等方向来。有效的公共品供给能够提高农业和农村经济的生产力，并最终有利于农民收入和生活水平的提高。因此，在合理利用财政支出的前提下，税负绝对水平的提高可能会伴随税负相对（于收入）水平的下降。从这个意义上讲，单纯强调减少农民税费的政策可能具有片面性。

总之，农村税费问题，乃至整个“三农”问题的解决，不可能依靠一两项改革措施，而是需要不断总结经验，逐步推进。作为中国经济体制改革的一个重要组成部分，农村税费改革的根本出路在于放松以至彻底解除各种不合理的管制政策。但“放松管制”也绝非一个简单的问题。政府管制本身包括了很多内容，且其贯彻实施涉及政府组织结构、财政收支体制、地方公共品供给机制以及行业管理体制等多方面的关系，甚至和意识形态问题挂钩。每一个环节配合不当均可能使改革前功尽弃。农民的税收负担如何减低、税收的累退特性如何扭转等问题必须结合当前农村经济的整体形势和结构性特点来分析，不能就事论事，更不能将改革的目光单纯地局限在税收体制之内。

进一步说，中国农村问题的根本出路在于加速生产要素的流转，改善产业结构，提高农民的收入和消费状况，提高就业水平和工业化、城镇化速度。税费改革必须结合这个背景展开，才能取得良好的效果。具体的改革措施应当以取消“不合理管制政策”为核心，切实提高农民真实收入，并充分考虑到目前乡村财政的困境和民主制度建设的长期性，同时需要相关制度安排进行配合。在这个长期过程中，必须依靠市场机制发挥主导作用，不能一味依靠行政机制的干预。中央政府既要放弃“出政策，不出钱”的行为模式，又不能在农村问题上一言不发。公务员之家，全国公务员共同天地

税费改革既要满足宏观经济调整的需要，又要结合对基层政府的组织结构改革；既要进一步明确上下级政府之间、政府与农民之间的权责关系，又要充分调动地方政府对推进改革的积极性。