起征点范文10篇

起征点范文篇1

一、当前未达起征点纳税人税收管理存在以下“五难”

（一）征、免税划定难。个体户的起征点提高后，国家税务总局和自治区地税局虽然有明确的规定，但是，在具体操作中对纳税人征、免税却难以准确界定，特别是界于起征点和免征税点之间的纳税人，税务机关无法准确界定纳税人收入是否达到起征点的界线。例如：同一个行业、同一个地域、相同的面积、相同的门店的个体饮食户，由于经营者自身的经营能力高，可能每月超过2000元营业额，按规定达到起征点，每月至少要征税100元；而另一个纳税人，不会经营，生意差，每月只有1900多元的营业额，按规定达不到起征点的，可以免税。这使达到临界点以上的纳税户，在纳税上感到不合理，心理不平衡，容易产生矛盾。这些纳税人看临界点以下的业户不缴税，干脆逾期缴纳或不缴纳，便想方设法使本该达到起征点的收入变化为起征点以下的收入，逃避纳税。

（二）税务登记难。当前，免税户大多数是门店小或没有门店、没有固定经营场所的流动经营户或农村乡镇街道个体工商业户，这些业户流动性大、季节性强，很不稳定，经常是圩日营业，空日停业，管理十分困难。主要表现在：一是免税户税法观念淡薄，认为未达税收起征点，不受税务管理。二是假停业逃避办证。不少纳税人仍然存在相互观望和侥幸逃避的心理，不经批准，擅自营业，一旦追究，则停业逃避，风声过后，又重新开业，有的只办营业执照，而不申办税务登记，即使税务机关上门催办，也故意拖延，逃避税收管理。

（三）发票管理难。无论是起征点以上的纳税人，还是起征点以下的免税户，根据《税收征管法》的规定，税务机关都应当给其提供发票。但起征点提高后，部分业户的发票使用管理意识更加淡薄，使得税务机关发票管理工作的难度更大。表现为：一是少开或不开发票。一部分接近起征点的个体户尽量少开或不开或延缓开票。二是免征户发票用量少，周期长，监管难。有的免征户一年只购一本发票，有的甚至几年购一本发票，通过验旧购新监管困难很大。三是流动性大，发票存根回收难。有的经常“打游击”，开业、停业是“家常便饭”，很频繁。有的业户为了购发票才办一个登记证，购到发票后，停歇业时未向税务机关申报，税务机关不知其去向，发票存根无法收回。四是虚开、代开发票。有的为了拉生意，代开发票或转借、“大头小尾”虚开发票现象时有发生。有的则是化整为零，让已达起征点的纳税户代开发票；同时，不少已达起征点的纳税户为了少交税不开票或让他人代开票。五是由于难管理，有些地税机关干脆不论免征户或是应征户在领用发票时一律征税，使应免的不得免，违背国家优惠政策。

（四）税收监管难。地税部门对未达起征点纳税人的生产经营情况及开业、停业情况的监管十分困难：一是化整为零，一证多点。少数业户以不同的名字办理营业执照、税务登记证件，一户多证，一证多点，将门店一分为二，人为造成达不到起征点，逃避纳税；二是前店后厂，掩人耳目。有的只在街面上租一个小门面，摆几个样品，从表面上看没有什么商品，收入小，达不到起征点，不被税务人员重视。而实际上却采取送货上门或批量销售等手段直接从其存货地点发售商品，掩盖其经营规模和收入，逃避纳税。三是以各种手段虚报、隐瞒收入及费用，导致税务机关难以核实，以达免税的目的，逃避纳税。

（五）税负调整难。在原有模式下原本定额的核定、调整已是困难重重。起征点调整后，起征点以上的业户千方百计把自己的收入降到起征点以下，逃避纳税，暂定为起征点以下的业户为了使自己的收入长期位于起征点以下，享受优惠政策不纳税，少数业主在税务人员对其核实计税依据时，常常设置种种障碍，不配合税务人员工作，有的免税户经营情况虽然发生了变化，达到了起征点，按规定应该调整为征税户，但是，由于税收依据无法准确核实，少数月营业额高于起征点的个体户钻政策的空子，采取化整为零的做法逃避税收。如将月营业额2000元的店，一分为二；合伙经营的单立门户，变单个纳税主体为多个不达起征点的个体；采取停业手段降低营业额。

二、当前未达起征点纳税人税收管理存在上述“五难”的原因

（一）税务管理人员工作责任心不强。对免征户的税收虽然可以免，但是，税收管理却是不能免的。有的税务管理员有畏难情绪，认为那些免税户本来就不交税，管不管无所谓。加之，人难找，工作难度大，管不管没有关系，多一事不如少一事，认为未达到起征点不征税，不需税务管理，减轻了工作量，减轻了工作压力。该登记的也不登记，该按期申报的也不按期申报，该巡查的也不巡查，将起征点以下业户打入“冷宫”，不管不问。有的怕登记后影响征管质量，在考核时扣分，扣奖金，放松对免税户的监督管理。特别是对免征户扩大经营范围，营业额达起征点的，不闻不问，没有恢复征税，使之长期享受免税优惠。

（二）内部管理脱节，部门间信息共享程度低。一是地税内部各岗位之间的信息传递和工作协作差。例如：发票管理岗未及时把各业户用票量、使用情况和税款征收情况按期传递给税收管理员，而税收管理员在日常管理过程中发现的问题也未及时向有关岗位反馈。二是与国税部门的信息交换和协作差。对共管户的税收征、免划定，地税基本上按国税局的确定，国税局免征，地税局也免征；国税局征收，地税局则也征收。但是，往往国税局征收或者免征时未把信息传递给地税部门，从而造成纳税人逃避税收。三是与工商部门的户籍比对难。由于各部门的信息化程度和管理模式不一，虽然《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定，工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。但是，当前税务部门与工商部门的户籍比对和信息共享程度较差，工商部门未定期向税务机关通报核发营业执照的情况。

（三）受现行定税评税手段较为落后的影响。在个体工商户是否达到起征点的问题上，税务人员的主观判断起着很大作用，加之，由于地税部门人少，征管的范围户多面广，工作量大，在一定的时间、一定的范围内，要将大量的个体户起征点一一核实清楚，是一个比较困难的事情。

（四）起征点提高后，税务人员的管票意识相对淡化。一是对起征点以下的业户使用发票，由于达不到起征点、不征税，税务人员责任淡化、管理过少、很少检查，使发票管理工作相对削弱，直接影响了发票管理工作的开展。二是对违章处罚的力度不够。对免税户本来就是弱势群体，部分税务管理员怀同情心，对其不履行法定义务的行为，大多是上门催催，很少依法下达文书，进行处罚，形成了恶性循环。

三、对未达起征点纳税人税收管理的探讨

（一）严格税务登记管理。税务登记既属于征管工作的常规性工作，更是征管工作的基础。依照《税收征管法》和《税务登记管理办法》的规定，起征点以下业户，同样要办理税务登记、纳税申报、发票领购、税收咨询、税款核定等项工作。要建立未达起征点户的台帐，随时掌握免征户的登记情况。建立户籍管理制度，对业户建立户籍档案，临界点上下的业户都要建立档案，做到户户有档案、档案完整齐全。同时，加强与国家税务局、工商部门等有关部门的联系，开展数据比对，及时沟通相关信息，将从工商登记交换来的本月应办税务登记信息，划分到每一个责任区管理员。对达不到起征点的个体户专门登记造册，建立征管台帐，登录纳税人名称、地址、核定定额等详细信息，加强源头控管，堵塞征管漏洞。

（二）实施动态管理办法。一是对未达起征点的纳税人在申报上推行按季、半年或年申报制，一年或一季申报一次。二是对临界线之间的纳税人可推行“淡旺季征收”办法，旺季达到起征点征收，淡季达不到起征点可免税，一年可确定几个月为淡季，几个月为旺季。如饮食业一年可确定10个月为旺季，征收1000元税款，按6个月征收就是600元税款，其余几个月达不到起征点的办理免税手续。这样，缩减了临界点纳税人之间的税负差距，就可避免临界点之间的纳税人一个全交税，一个全免税的矛盾。各地可根据情况制定统一标准，避免临界点之间的税负不公，同时又加强免税户的管理。

（三）严格普通发票管理。一是大力推广有奖发票，促使消费者索取发票。二是进一步扩大定额票的使用面，严格实行以票控税，对领购普通发票每月要定期进行检查，并根据检查情况，及时调整定额。三是限量供应。对未达起征点户生产、经营所需的发票数量实行有效控制，并制定未达起征点户发票开具、保管和缴销等管理办法。对未达起征点户开具的发票要指派专人逐一审核，缴销的发票分纳税人进行登记，以便备查。未达起征点户如果当月发票开具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行征税。三是严格检查。定期组织人员对未达起征点户发票领、用、存情况进行检查，对为其他纳税人代开发票或转借、倒卖发票的行为，严肃处理，决不姑息迁就，维护正常的税收秩序。四是要不折不扣地贯彻落实国家税收优惠政策。对未达起征点的业户领购发票，月开具金额未达起征点的，要给予免税优惠，做到应收尽收，应免尽免。

（四）加强户籍巡查力度。对未达起征点户定期开展巡查，尤其是要加大对临近起征点业户的巡查力度，及时掌握其生产、经营变化情况。要每月定期对业户进行巡查，并采取行之有效的方式，核实临界点业户的经营收入，逐月确定其经营收入。对达到起征点以上的业户，及时转入起征点以上业户管理，及时恢复征税，并对巡查的情况及时记录在案，以备查阅检查；对月度实际经营额超过起征点的未达起征点户，税收管理员应该依照法律、法规规定向纳税人下达《限期缴纳税款通知书》。实行定期定额方式缴纳税款的未达起征点户，如其实际经营额连续一定期限超过起征点的，税收管理员应将情况反馈税务征收管理机构，下达《核定税款通知书》，敦促其依法纳税。

（五）增强公开办税的透明度。一是大力推行电子定税制度，变人管为机管。二是实行“开门评税”和“集体定税”公告制。认定的未达起征点户应进行公布，以接受纳税人和社会各界的监督。未达起征点户的认定，首先由达不到起征点的纳税人填写《未达到起征点纳税人申请审批表》，税务人员汇总后在公示栏进行公示，并在纳税人中分行业选举群众代表进行评议，看是否达到免征条件，避免“暗箱操作”。通过纳税人、群众代表、税务人员三方面结合起来，按评议结果来定，改变过去税务管理员“一言堂”，增加工作透明度。

（六）改革完善起征点免税制度。在条件成熟的情况下，建议实行降低税率征收或免征额免税制度。这样做既可从根本上解决起征点的固有缺陷，增加低收入者的收入水平，减轻个体纳税人的税收负担，又有利于规范纳税秩序，公平税负，增强公民的纳税意识。

起征点范文篇2

两套个人所得税系统并存

美国现行的个人所得税制可以说是两套系

统并存，除了常规的个人所得税税制系统外，还有一套针对高收入纳税人的特殊税制系统，即“可选择最低限度税”（AMT）。纳税人申报个人所得税时，要按常规系统和AMT分别计算出全年应纳税额，然后取二者中的大者作为其当年实际需要申报缴纳的应纳税额，若AMT应纳税额大，则需按AMT缴纳个人所得税。

AMT制度始行于1969年，当年美国有155名调整后的总收入超过20万美元（相当于2004年的120万美元）的巨富利用税法漏洞，没有缴纳一分钱的税款，美国国会由此出台了AMT制度，以使这部分人纳税。AMT的计税方法为：常规个人所得税的应税所得、税收优惠项目、个人和赡养人口扣除、标准扣除与分项扣除二者中的大者三项之和是可选择最低限度税应税所得，现行AMT制度实行两级累进税率，即26%和28%。由于AMT制度设计的缺陷及其扣除额不按物价指数逐年调整，使AMT制度已偏离了专门针对巨富征税的初衷，越来越多的中产阶级也需按AMT缴税。去年美国有4%的纳税人按AMT缴税，据估计到2010年将有20%的纳税人需按此缴税。由于AMT制度的复杂怪异，极有可能在美国新一轮税改中被废除。

不设统一的起征点

美国常规个人所得税的起征点随纳税人申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一的标准。美国常规个人所得税共有5种申报状态，即单身申报、夫妻联合申报、丧偶家庭申报、夫妻单独申报及户主申报。

纳税人根据各自不同的申报状态和个人情况，计算出起征点。美国常规个人所得税的计税方法为：纳税人各种不同来源的收入总和扣减各种免税收入得出总收入，总收入扣减各种经营类扣除得出调整后的总收入（AGI），AGI扣减各种个人费用类扣除得出应税所得额。然后按申报状态和相应的税率表计算出总的应纳税额，再从中扣减各种税收抵免计算出应纳税额。

扣除和抵免项目人性化

美国个人所得税中的总收入包括：提供服务的酬金，如工资/薪金、佣金、奖金、小费等，企业经营所得（从独资、合伙企业或S型公司分得的收益），财产转让所得，利息、股息、红利所得，租金、特许权使用费所得，离婚或分居赡养费所得，养老金和各种保险年金收入，各种偶然所得等15项。各种免税收入包括：礼品和遗产收入，特定的奖学金，伤病补偿费，州或市政府债券利息所得等13项。经营类扣除包括：企业经营允许列支的成本费用，个人退休计划及医疗储蓄账户的个人缴付部分，缴付自我雇佣税的50%部分，变换工作的搬家费用，离婚或分居赡养费支出，教育贷款利息支出，高等教育（含继续教育）费用支出等16项。

个人费用类扣除主要用于弥补家庭的生活费用支出，其设计充分体现人性化。此项扣除为分项扣除和标准扣除二者中的大者与个人和赡养人口扣除之和。分项扣除包括：医疗费用个人负担超过AGI的7.5%的部分，州和市个人所得税、财产税，购买自用住宅的贷款利息支出（只限2套），慈善捐助支出，保险不赔付的家庭财产意外及被盗损失超过AGI的10%部分，其他各种杂项支出超过AGI的2%部分，其中包含个人职业发展费用如购买专业书籍、职业培训费等7项。这些扣除考虑到个人生活的方方面面，照顾到每个人、每个家庭的具体情况。

标准扣除因纳税申报状态不同而不同，2004年单身申报的标准扣除为4850美元，夫妻联合申报或丧偶家庭申报的标准扣除为9700美元，夫妻单独申报为每人4850美元，户主申报为7150美元。在标准扣除中也体现人性化，如有赡养人口，则每名赡养人口扣除800美元；已婚纳税人若超过65岁或双目失明，则可再增加年扣除额950美元或1900美元；未婚纳税人若超过65岁或双目失明，则可增加年扣除额1200美元或2400美元。

个人税收抵免包括可退税抵免和不可退税抵免，可退税抵免指当税收抵免额大于应纳税额时，则纳税人不但无需缴税，而且还可以得到一定的退税；不可退税抵免指当抵免额大于应纳税额时，则纳税人无需缴税，但没有任何退税。可退税抵免项目包括：抚养孩子抵免，2004年为每个孩子1000美元；勤劳所得税收抵免，该项抵免随纳税人工资的高低、申报状态和家庭结构的不同而不同。但若纳税人年红利、利息、租金和财产转让所得等资本性收入超过2650美元，则不享受此项抵免。不可退税抵免主要有：托儿费抵免，2004年每个孩子3000美元；收养孩子费用抵免，去年为每个孩子10390美元；高教奖学金抵免，每个学生1500美元；终身学习抵免，每个纳税人最高2000美元；老年与残疾抵免、个人退休储蓄抵免和外国税收抵免等。以上各项扣除和抵免额每年均按物价指数调整。

这样，按照简便的方法，假设纳税人没有经营类扣除，而且都使用标准扣除，则2004年美国个税的起征点最低为：单身申报7950美元，夫妻联合申报（带1个孩子）19800美元，丧偶家庭申报（丧偶带1个孩子）16700美元，户主申报（离婚未再婚带1个孩子）14150美元，夫妻单独申报（一方带1个孩子）11850美元。

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起征点范文篇3

【关键词】个人所得税；起征点

在今年的两会上，政协委员提议改革个税起征点，把起征点从3500元上调至10000元。全国工商联提议将个税起征点上调至7000元，同时建议降低个税最高边际税率，从3%～45%降至3%～30%以下。致公党中央、农工党中央也提议，以家庭为单位计征个税。对提高个人所得税起征点已写入政府工作报告，并于十三届全国人大一次会议闭幕后，国务院总理会见记者并回答提问时：个税起征点会提高至多少？总理表示：我们会抓紧启动，按法律程序办理。如何制定个税改革方案？为适应个税改革体制，就应建立综合与分类相结合的税制，优化税率结构，完善税前扣除，规范和强化税基，加强税收征管，充分发挥个税的调节作用。笔者认为主要从以下方面分析探讨：

一、提高起征点，应考虑居民生活成本及国家财力

起征点的设定，首先在考虑居民生活成本及国家财力允许的范围内尽量提高，毕竟提高个税起征点，是关乎每个居民切身利益，不仅考虑维持居民最低生活水平、还要考虑各地财力、收入水平以及居民承受能力的差异。其次个税起征点是否合理性，还应考虑个税的两大基本职能，即增加财政收入和调节收入分配。个税主要针对工资薪金收入的，其收入占我国总体税收收入的比例不高，适度提高起征点对财政收入影响并不大，其在调节收入分配方面具有一定作用。

二、提高起征点，促个税税制体系的变革

提高起征点，对个税改革影响是深远的，由分类税制向综合与分类相结合的税制转变，促征收方式的改变。个税改革将对工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等劳动性所得，采取综合申报的模式，为此，个税的征管模式将由原来的代扣代缴模式转变为纳税人自主申报的模式，这种征管模式的改变将考虑个人的整体收入，从而更加有利于个税发挥其收入的调节作用。然而，自主申报模式的转变需要有效的信息系统建设来保驾护航，为此，中央去年已经批准了《个人收入和财产信息系统建设总体方案》，标志着该系统的建设将与个税的改革同步推进。致公党中央、农工党中央提议，以家庭为单位计征个税，考虑到家庭的因素，应新增子女教育、大病医疗等专项费用附加扣除，这也是个税税制改革的举措。

三、提高起征点，可支配收入变动，有效促进消费、投资的变化

提高个税起征点，会对消费、投资带来变化。起征点的变化将直接增加纳税人的可支配收入变化。在此通过计算，了解可支配收入如何变化？例如：假定各级税率不变，累积级次不变，起征点由3500元提高至5000元或6000元时，计算纳税额的变化：（注：X表示累进额）A、当起征点为3500元时，在X（0,1500），税率3%，计税为45元，对收入5000元至10000元的人员来看，缴税至少45元；收入高于5000元的，累进税率10%、20%以此计算纳税额。B、当起征点为5000元时，在X（0,1500），税率3%，计税为45元，对收入6500元至10000元的人员来看，累进税率10%、20%以此计算纳税额。C、当起征点为6000元时，在X（0,1500），税率3%，计税为45元，对收入7500元至10000元的人员来看，累进税率10%、20%以此计算纳税额。通过计算比较，对5000元至10000元的工薪收入人员来说，提高起征点后，至少可减负245元至145元，但对于高收入人员来说，月薪50000元、100000元以上者，调高起征点，减负更明显，可支配收入明显变化。由于提高起征点而增加了居民可支配收入将直接带动消费、投资，也可增加储蓄、偿还住房贷款等。

四、提高起征点，降税减轻企业税负

今年政府工作报告提出“进一步减轻企业税负”，将影响到增值税、所得税、小微企业所得税等，这些政策如何影响的？首先降低税率，税率的降低对相关行业企业来说会起到直接或间接的减负；其次，进项税额的抵扣，对整个经济的很多行业的整体税负的降低起到积极的作用。制造业、交通运输业原适用税率分别为17%，11%，财政部网站（2018-04-04）讯息：中国财政部纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%的税率的税率分别调整为16%和10%，降税措施及时，为企业减负，同时，对企业创新鼓励和支持，对小微企业的税收优惠。

五、提高个税起征点，本身是经济发展的必然要求

个税起征点调整一直受到社会的关注，首先源于个税起征点本身就是一个应该调节的变量。2011年，个税起征点从2000元提高到3500元，纳税人从9000多万人减少至3000多万人，纳税面由28%降至8%左右，如果今年如期调整，纳税人覆盖的面更大，并从中受益。考虑到中国飞速发展的今天，经济腾飞导致的居民收入上升，以及正常的通胀，建立个税起征点动态调整机制，本身就是经济发展的必然要求。当然，提高个税起征点考虑的因素很多，也是社会经济发展必然要求，比如部分城市试点个税递延养老保险，5月1日起将在上海市、福建省和苏州工业园区这三地先行试点，试点1年。对个人来说，税前扣除限额为每个月收入的6%，最高1000元，等于个税起点提升至4500元。

起征点范文篇4

一、我市新起征点政策执行的总体情况

据统计，截止2012年6月底，全市共有个体工商户总数38340户。其中纯营业税纳税户9011户，其中享受起征点以下税收减免的纯营业税纳税户7350户，1至6月共核定营业额19119.5万元，减免营业税额966.64万元，领用免税发票5168.23万元；达到起征点的纳税户1661户，月核定营业额6318.37万元。

二、落实新政策的主要做法和措施

1、做好起征点新政策的宣传。自2011年11月1日营业税起征点调整以来，全市地税系统首先抓了新政策的宣传。一是组织地税干部职工特别是在征管一线的税收管理员、征收员学习新政策规定，使大家全面把握新政策的精神。二是对纳税人做好税收宣传，让他们能在第一时间知道国家的惠民政策，在经营中更好地享受税收优惠政策。

2、做好分类核定管理。针对个体税收核定工作的难点，全市实行了分类核定纳税人最低营业额的监控措施。以纳税人的行业类别、经营方式、店面位置和业务大小为基础，组织人员实地调查，科学评估，选取经营面积、从业人员等硬性指标，结合成本支出测算，制订分行业分路段核定营业额最低标准。同时，收集各部门涉税信息，做好日常民主评税工作，强化评税透明公开。

3、加强“以票控税”管理。全市主要是通过“以票控税”这一有效监控手段加强发票管理。一是加速推广使用税控机的步伐，全面监控纳税人发票使用情况；二是加强发票流向管理。未达起征点纳税人发票领购时必须盖两章（发票专用章、未达起征点发票章）出门，并且如实填写发票流向表；三是实行按核定比例领用制。对起征点以上营业税户按核定月营业额金额进行全额供票。对起征点以下营业税“双定户”要求填写定额发票需求量情况调查表，通过典型调查与测算，了解纳税户在生产经营中不需要开具发票的经营额占月核定营业额的百分比，需要开具发票的经营额占核定营业额的百分比，并据此核定该户月领购定额发票金额，其供应比例一般占核定营业额的20%—60%之间（以饮食业为主）。

4、加强动态管理。特别是对临近起征点户（营业额在15000元至20000元）加强监管力度，及时了解他们经营变化情况，对经营状况出现较大变化的业户重新进行典型调查，调查后对月营业额在20000元以上业户及时调增核定营业额，征收营业税。

5、实行两级审批制。针对认定为起征点以下新开业户，许多县局都要求管理分局每月（或者每周）将名单汇总上报各县（市、区）局税政、征管等部门。各县（市、区）局组织税政、征管等部门派员对上报名单选择部分业户进行实地调查。对于调查确定不符合享受起征点以下的户数，责令分局对其进行重新核定定额。

6、加强巡查巡管。享受营业税起征点税收优惠政策的个体户认定后，日常管理主要由税收管理员负责，县（市、区）局机关定期组成小组随机抽查一定的街区、路段，进行巡查，并将巡查结果向全局各管理分局通报，作为绩效考核的重要依据之一，责任到人，与经济利益挂钩。

三、新政策执行中存在的问题

1、信息不对称，税负核定难以到位。一是未达起征点认定缺乏严格依据，造成税负不公。个体户的日常管理、税负核定，主要依靠税收管理员巡查、监管，核定税负缺乏严格依据，自由度较大，尤其是在起征点20000元上下，边际税负相差很大，从而增加了起征点以上纳税人的抵触情绪。二是由于起征点临界点税负悬殊进一步加大，矛盾显得更为突出。起征点提高到20000元后，同行业、同地段经营情况相差不大的纳税户税收负担差别会很大；三是现行的定额核定方法不够规范、统一，人为因素较大，使得起征点调整后的核定工作难，起征点界定更难。经营者之间相互攀比，一部分达到起征点的纳税户认为自己的定额定的高，不合理，同未达起征点户比较，要求调低定额。同时，也容易造成税收管理员执法的随意性和不廉行为的发生，影响定额核定的公正和公平。

2、发票管理难度大，供需矛盾突出。起征点提高后，由于未达起征点户领票不缴税，领用发票的户数和数量不断增加，税收却不增加。甚至有些起征点以下的个体户趁机领购发票，进行转借或倒卖牟利，造成正常缴税户有多种取得发票的渠道，扰乱了发票管理秩序，从而加大发票日常管理的难度，使以票控税工作的作用大大折扣，造成发票管理漏洞增大。

3、日常动态管理的工作不到位。一是由于部分经营者的经营项目季节性很强，年度中只有几个月出现营业额高出起征点的情况，地税机关认为个体税收“贡献率”低，对个体征管不愿投入较多的人力物力，个体管理力量相对薄弱，存在管理缺位现象；二是由于相当部分个体户纳税意识淡薄，在认定为未达起征点户后，不办理或不及时办理各种涉税事宜。经营不按期申报、关停不办理注销登记、不缴销发票、经营地点变更不通知税务部门等，给税务管理带来困难。

4、部分税务机关未向未达起征点户免税发售发票，造成一定的执法风险。一方面如果向未达起征点户免税发售发票，由于对发票缺乏有力的监控措施，势必造成发票的倒买倒卖，引起更大的税款流失。另一方面如果不向未达起征点户免税发售发票，就没有按照要求依法行政，引发了一定的执法风险，给当前的税收征管带来两难的局面。

四、完善新政策落实的措施及建议

（一）加强动态管理，做到免征不免管

1、做好未达起征点个体工商户的日常管理工作。一是在未达到起征点户的认定过程中，要加强内部制约，并严格履行内部审批程序；二是严格纳税申报管理，未达起征点户经税务机关认定后，也应当按规定办理申报，做到“免征”不“免管”，对不按规定申报或逾期申报的要按照《税收征管法》的规定处罚。三是必须建立未达起征点户的台帐，随时掌握未达起征点户税务登记情况，特别是临界点以下的业户。每月应按行业或地段抽取一定比例的业户，对其经营状况进行分析和评估。评估结果与同行业（或同地段）平均值差异较大的，应通过约谈或实地核查等程序，查明原因予以处理。

2、完善核定方法，做到核定定额的科学化、合理化。一方面，由于核定定额的时间一般在上年末或下年初，但很多业户的经营具有较强的季节性，核定定额的时间可能是他经营的旺季也可能是淡季，如果经营具有很强的季节性，则核定的定额可能不尽合理，特别是对处于起征点上下的临界点的经营业户。因此对临界点之间的纳税人可推行“淡、旺季征收”办法，即对淡旺季十分显著的个体户，采取淡旺季分别核定定额，在旺季营业额达到起征点则征收营业税，而在淡季达不到起征点可免税，体现核定定额的事实求是；另一方面，依据当地经济发展水平和经营情况的变化，适时调整定额，使核定定额与当地经济发展水平尽可能保持一致。

（二）加强“以票控税”，强化税收征管

1、积极落实对未达起征点户的发票使用管理制度。第一，在发票的供应上，应采取限量供应方式供应发票，由于未达起征点户的业务较小，发票使用量不会很大，可按照核定营业额的一定比例供应发票，并做好相关台帐登记。这样做既可以保证业户合理的业务用票需求，又可以避免或减少发票使用中的违规行为，从发票的供应上堵塞漏洞。第二，应形成定期、不定期地到业户中去进行发票检查的制度，及时发现问题并采取措施予以解决。

2、坚持依法行政，提高税收遵从度，防范税收执法风险。根据个体户的经营规模和发票开具频率发售发票，发票的用量要严格控制在一个月的用量。根据未达起征点纳税人发票的领购、交验情况与个体户的实际经营规模、经营收入相比对，检查是否超量领购发票，是否存在发票开具金额与实际经营情况不符等问题。如果业户要超过规定的比例领购开具发票的，应在供应发票的同时及时上调其核定营业额。

3、逐步提高使用税控装置开具发票户数的比例，用税控收款机来强化个体税收的征管。

4、加强发票监管措施，加大发票检查力度，打击发票违法活动。

起征点范文篇5

一、从公共政策目标实现情况看个税起征点的调整

公共政策在进行方案规划时应满足基本的公共政策目标——公平、效率、自由、安全。所谓公平即机会均等、贡献标准和需求标准。效率有两个标准：帕累托最优和帕累托跟进，帕累托最优是指资源分配的一种理想状态，即假定固有的一群人和可分配的资源，从一种分配状态到另一种状态的变化中，在没有使任何人境况变坏的前提下，也不可能再使某些人的处境变好；帕累托跟进是指不使一个人的状况变坏而是至少一个人情况变好。自由指一个人能够做他应该做的事情，而不被强迫做他不应该做的事情。安全即满足生理生存的最低需求。个税起征点的调整一定程度上满足以上标准，但存在一些弊端。首先从公平的角度看，随着经济的迅猛发展和物价不断上涨,提高个税起征点十分必要，从消费需求角度看，一定程度上有利于缩小贫富差距，体现社会公平，这是由于工资薪金收入是按月收入采用9级超额累进税率征税，费用扣除标准变动使不同收入者所对应的纳税级距发生移动，其所对应的税率随之而变，负担率由此发生变化。换言之，由于费用扣除额的调整变化，较高级别纳税人中在原级距点附近也有部分纳税人税级降低，结果是起征点的提高幅度对高收入者税级移动的影响较少，对中低工薪收入的影响较大。但另一方面，个税起征点的调整并不能真正的实现公平。第一，目前的个税征收采取一刀切的方式是否合适。由于国内区域经济发展水平的不均衡，所谓的南北差异、大城市与中小城市差异非常明显，在这种情况下，将全国的平均水平作为征税的指标显然有失公平。第二，受传统思维和模式的影响，包括社会保障等在内的很多事务都是以家庭为单位，家庭事实上部分分担了本应由国家承担的社会保障职能等责任。而我们的个税制度却尚未考虑家庭因素。其次，从效率的角度看，提高个税起征点符合帕累托跟进，没有使高收入者遭到实际的损失而是相对的低收入者减少缴纳税收状况变好。但是，实际上个税起征点提高并不能使纳税人的状况变好多少，从2001到2010年，全国个人所得税收入总额仅占全国税收总额的6%到7%之间，如果以政府的实际收入为基数这个比例就更低了。所以纳税人所能得到的实惠其实非常少。就全社会的状况而言，纳税人的概念及公民的纳税意识是伴随着个人所得税的普及出现的。最后，从自由和安全的角度来看，个税起征点的调整原纳税人缴纳税款的数额的绝对值前后影响不大，而且考虑到经济发展和物价上涨的因素，起征点的提高并不能真正地给人民带来很大的实惠。

二、对个人所得税改革的建议

个人所得税起征点的调整并不能从根本上使人民得到实惠，针对此，建议个人所得税进行改革，以更好地维护人民的利益。1．建立多元化的个税起征体系，避免一刀切。应根据各地经济发展状况因地制宜制定符合当地实际的个税起征点。可允许在北上东等经济发达城市或地区,根据当地经济发展速度做适当调整,从而形成适当多元化的个税起征体系。2．尽快施行个税征收指数化,将个税起征点与收入变化以及通货膨胀等因素挂钩,按照消费物价指数的涨落,确定应纳税所得额的使用税率和纳税扣除额,实行不同年度浮动的个税起征点制度,从而保护低收入者利益,有利于减轻中低收入者特别是困难群体的负担,实现税负公平。3．以家庭为单位按照年度征收。这是因为在我国，包括社会保障等在内的很多事务都是以家庭为单位的。4．个人所得税应当设置更多减免条款。比如家庭购买房屋、进行装修等大宗消费就应当获得税收减免。有利于促进消费，增强经济市场活力。

作者：崔倩单位：中央民族大学

起征点范文篇6

通常所说的“个人所得税的起征点”，确切名称为“个人工资、薪金收入所得税的起征点”，即税前扣除额。[1]1980年，全国人民代表大会通过了新中国第一部《中华人民共和国个人所得税法》，其主要适用对象是外籍人员，包括华侨和港、澳、台同胞，规定个人工资、薪金收入所得税的起征点为400元。[2]随着改革开放的深入，90年代中期进行了税制的重大改革，以1993年10月31日的《个人收入所得税法》为主要标志。由于该法合并了《工商业户所得税》、《个调税》、《奖金税》、《工资调节税》等分项税法的有关内容，调整并扩大了征税对象的范围。其中，个人工资、薪金的收入所得税起征点也由400元上调到800元，适用分级超额累进税率计征。[3]

但随着国民经济的发展，城市居民的可支配收入平均水平已提高很多。国内一些省市，800元已经成为普遍的工资水平，这个起征点已不适应我国居民现在的实际收入水平，也难实现个人所得税“调节收入”的功能。而关于起征点为多少才合适，学术界对此大致有两种意见：一是全国统一提高至1200元－1500元；另一种是根据各个地区的经济发展水平给予一定的幅度差别。[4]笔者认为，个人所得税的起征点的确亟需调整，而且其提高是大势所趋。具体方案则要结合以上两种观点的可取之处，在稍微提高全国统一起征点的前提下，赋予地方自主的裁量权，制定出适应区域经济发展水平的个人所得税起征点。

一、个人所得税起征点提高的必要性

（一）个人所得税法的宏观调控功能

在税收历史发展的早期，其功能主要表现为组织国家财政收入。[5]但随着人们对市场经济发展规律和缺陷认识的加深，税法的宏观经济调控职能逐渐受到重视。[6]所谓税收调控就是国家为实现一定的社会经济目标，发挥税收经济职能，运用法律形式调节经济主体的物质利益，影响其经济行为的一种调节、控制社会经济运行的活动。[7]其中一项重要具体职能即“纠正社会财富分配不公”[8]、“调节人们收入分配不均”。[9]这分别是身处垄断资本主义阶段的德国经济学家瓦格拉、英国财政学家道尔顿的税法调控思想，他们首次系统地提出税法是纠正社会财富分配不均的有效工具，对生产发展具有重要影响。以后，凯恩斯学派、制度经济学派的学者又对之加以肯定和发展。[10]综观税法中的各个税种，个人所得税无疑是最能体现税法这一宏观调控职能的税种。

目前《中华人民共和国个人所得税法》规定个人工资、薪金所得税800元的起征点是1993年确定的，当时之所以将起征点由400元提高至800元，就是因为客观经济状况的发展以及指导思想的改变，国家开始逐步重视税收宏观调控的功能，希冀通过个人所得税的征收来平衡社会各阶层的收入，缩小贫富差距。10年以来，国民收入几乎每年都以7％以上的速度增长，城市工薪阶层的收入也普遍超过800元的税前扣除额。800元早已不再是少数人才能享有的财富。可见，个人所得税制制定的基础发生了很大变化，若要发挥个人所得税法有效纠正社会财富分配不公的功能，就要对税制本身进行与时俱进的改革，而个人所得税的起征点即为亟需改革的一个重要方面。

（二）个人所得税法的立法原则——税收公平原则和社会政策原则

1、税收公平原则

税收公平原则是贯彻整个税法体系的总原则，但在个人所得税法中体现得尤为突出。“税收公平原则有两方面的含义，一是指纳税人的地位平等，二是指税收负担须在纳税人之间公平分配。税收负担公平分配包括横向公平与纵向公平两个方面。横向公平是指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人，其税收负担应当相同；纵向公平亦称根据负担能力课税，是指经济情况不同，纳税能力不等的纳税人，在税收负担上应当区别对待。”[11]“衡量一个纳税人的税收负担能力大致有所得、财产和消费三个指标。”[12]单就所得而言，唯有所确定的个人收入的税收扣除额具有相当的水准，才能够较为合理地体现个人支付能力的不同。800元的标准相对于目前我国很多省市城市工薪阶层的平均工资而言过低，不能明确反映个人纳税能力的分别。这就意味着对于不同支付能力的纳税人附加相同的税收负担，有违税收公平原则。

2、社会政策原则

19世纪德国经济学家瓦格拉首次归纳出了税法调控的“社会政策原则”，与上述税收公平原则的主要内容相似。[13]从税收的实质经济意义考察，可以发现税收是“依照国家的意志对国民收入进行再分配”的过程。[14]而且，这种再分配“实质上是对由市场形成的收入分配状态的某种调整和纠正”。[15]市场竞争必然意味着优胜劣汰，从而在事实上造成社会成员之间收入悬殊、贫富不均，地区之间经济发展失衡。“税收的社会政策原则就是通过税收手段对市场分配状态进行适当干预，以实现个人、地区之间收入的相对均衡。”[16]具体体现在个人所得税法上，即实行最低免除额（起征点）制度和超额累进税率。19－20世纪之交的英国财政学家道尔顿认为，“在一个收入分配不均的社会中，没有理由要求全体人民或绝大多数人都纳税。”[17]如前所述，800元的起征点其实导致我国很多省市的大多数工薪阶层都承担个人所得税的负担，这样显然无法将个人所得税作为工具来调整个人之间的收入不均，从而无助于缓解收入贫富分化的矛盾，不利于社会稳定。

二、个人所得税起征点提高的路径探讨

虽然现行个人所得税法规定个人工资、薪金所得税的起征点为800元，但一些经济较为发达的省市早已通过增加免征额等各种方法变相提高了起征点，比如广州地区税前是1260元，深圳是1500元，北京、上海是1000元。这种做法虽然实质上与国家法律相冲突，但又是解决实际问题的不得不然。

笔者认为，与其让地方政府别别扭扭地违背立法法精神各自为政，不如中央根据各省市城市工薪阶层收入的平均水平统一调高起征点，确定一个适当

的范围，再赋予地方一定程度的税前扣除额之自主确定权，以期确定一个较为合理的反映各地纳税人实际税负水平的起征点。[18]这样，既可以解决一些经济较为发达的省市个人所得税起征点过低的问题，又可以维持一些经济稍微落后的地区个人所得税起征点的水平，使个人所得税起征点的设计因地制宜，较为理想地发挥其应有的宏观调控作用，从而平衡社会财富分配的不公，维护社会稳定。

「注释」

[1]参见1999年修正的《中华人民共和国个人所得税法》第2、3条。

[2]参见1980年通过的《中华人民共和国个人所得税法》（失效）条文。

[3]参见1999年修正的《中华人民共和国个人所得税法》第6条第1项。

[4]参考中富证券网文章：《个税起征点怎么改》，2003年7月5日。.[5]漆多俊主编：《宏观调控法研究》，中国方正出版社2002年版，第220页。

[6]追溯资本主义经济由自由市场发展到垄断阶段的历程，考察上述阶段不同学派的经济学家的观点，可以看出，古典经济学家的“税收中性”定位已经不再适应经济发展的客观要求，取而代之的“理性调控”思想（以瓦格拉和道尔顿为代表）、凯恩斯学派（以凯恩斯、汉森为代表）、供应学派（以拉弗为代表）、制度经济学派（以康芒斯、加尔布雷斯为代表）相继肯定并发扬了税法对经济的宏观调控功能。参考漆多俊主编：《宏观调控法研究》，中国方正出版社2002年版，第226－245页。

[7]卢仁法等：《中国税收调控》，中国税务出版社1996年版，第2页。

[8]见前注6，第234页。

[9]见前注6，第237页。

[10]见前注6，第238－245页。

[11]王保树主编：《经济法原理》，社会科学文献出版社1999年版，第416页。

[12]同上注，第417页。

[13]瓦格拉：《财政学》，商务印书馆1931年版，第24页。转引自漆多俊主编：《宏观调控法研究》，中国方正出版社2002年版，第236页。

[14]见前注12，第434页。

[15]同上，第419页。

[16]同上，第419页。

起征点范文篇7

关键词：所得税；征收起点；社会公平

十届全国人大常委会第三十一次会议通过的关于修改个人所得税法决定，个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。将减除费用标准由现行1600元/月提高至2000元/月，工薪阶层纳税人数占全国职工人数的比例将由50％左右降至30％左右，大部分工薪收入者因收入达不到减除费用标准而免于缴税，中等收入者税负也将大大减轻。将减少财政收入约300亿元。

公平原则是税赋的基本原则之一。征收个人所得税，主要目的是调节个人收入，缩小收入分配差距，维护社会公平。起征点偏低，不但会加重中低收入群众的负担，影响群众生产生活，而且还可能弱化个税调节收入分配的功能，有违税法的立法精神，影响社会公平。

目前，我国“个税”收入中，一半以上来自工薪阶层。今年以来，在居民收入有所提高的同时，居民生活消费支出出现了较大幅度上涨，普通就业者每月人均负担的消费支出比3年前增加了400多元，月1600元的“个税”起征点，已经影响到中低收入群众的生产生活，适当提高起征点，有利于回归国家设立这一税种的主旨，维护社会公平。

1对社会公平的理解

社会公平，是就人们在社会中的地位而言的，体现的是人们之间一种平等的社会关系。

从现实来看，在我国社会生活的许多领域，社会公平程度有了大幅度的改善和提高。比如，社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，使人们享有更充分的公平竞争、平等交换的权利和机会；依法治国的推进和法制的逐步完善，使人们的各项基本权利有了更切实的保障，等等。实事求是地说，我国在维护社会公平方面取得的成就是有目共睹的。

我们在看到维护社会公平方面取得巨大成就的同时，也应当看到，在现实中还不同程度地存在着一些不公平现象。比如，不同地区、不同行业和不同群体之间收入差距有扩大的趋势，上学难、看病难、买房难等问题还未很好解决，等等。造成这些问题的原因是多方面的、复杂的。其中，既有改革不完善和体制不健全的原因，又有政策执行不到位的因素；既有现实因素，又有历史原因。比如，市场经济体制的不完善，给一些人钻政策漏洞造成可乘之机；在推进国企改制过程中，由于操作不规范，导致部分国有资产的流失；长期形成的城乡二元结构，使城镇与农村居民收入差距短期内缩短的难度很大；各行各业的发展起点和面临的市场环境不一样，导致不同行业发展特别是收入分配的差异，等等。

2要把维护社会公平放到更加突出的位置

把维护社会公平放到更加突出的位置，不仅是社会主义制度的本质要求，也是我们党立党为公、执政为民的必然要求。中国共产党是以马克思主义为指导的工人阶级政党，全心全意为人民服务是党的根本宗旨，立党为公、执政为民是我们党的本质要求。从这个意义上讲，维护和实现社会公平，是中国特色社会主义的题中应有之义，也是我们党追求的一个根本目标。

把维护社会公平放到更加突出的位置，是构建社会主义和谐社会的现实需要。社会公平是和谐社会的一个基本特征。我们所要建设的社会主义和谐社会，是民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。公平是贯穿和谐社会的一个基本价值。在和谐社会建设这个系统工程中，社会公平是一个“测温计”，它客观地测量着社会的和谐度。“人平不语，水平不流”；反之，事不公则心不平，心不平则气不顺，气不顺则难和谐。只有切实维护和实现社会公平和正义，才能充分调动人们的积极性、主动性和创造性，使社会关系逐步融洽、协调，从而促进整个社会的稳定和谐。

构建和谐社会的过程，也是维护和实现社会公平的过程。和谐社会建设是一个动态过程，而维护和实现社会公平必然贯穿其始终。千里之行，始于足下。构建和谐社会，要着力扩大就业机会、完善社会保障体系、理顺分配关系、发展社会事业，认真解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题。3切实维护和实现社会公平

随着我国经济社会的发展和民主法制建设的推进，人民群众的公平意识越来越强。只有切实维护和实现社会公平，才能使人们的心情更加舒畅，各方面的社会关系才能更加协调，广大群众的积极性、主动性、创造性才能更加充分地发挥出来。

加快发展步伐是实现社会公平的基础。目前存在的一些不公平现象，都是前进中的问题，最终的解决途径还是靠发展。只有大力发展生产力，把社会财富这块“蛋糕”做大做厚，同时更合理地“切好蛋糕”，才会更有效地促进公平。否则，只能是低水平、低层次的“公平”，贫富差距也不可能从根本上消除。

在现阶段，维护和实现社会公平，关键是要逐步建立以权利公平、机会公平、规则公平、分配公平为主要内容的社会公平保障体系。

首先要从法律上、制度上、体制上努力营造一个维护权利公平的制度环境。切实维护和落实宪法和法律规定的公民的各项权利，保证全体社会成员都能够比较平等地享有受教育的权利、工作就业的权利、参与社会政治生活以及其他法律规定的权利，努力为每个社会成员提供均等的发展机会。坚持法律和规则面前人人平等，任何人、任何团体都不能有超越法律和规则的特权。

其次，要高度重视解决收入分配差距过大的问题。在改革发展的进程中，社会成员之间存在一定的收入差距是难以避免的，但应保持在合理范围内。如果社会成员收入差距悬殊而又长期得不到解决，就不仅会挫伤人们的积极性，而且会影响社会安定团结。要合理调整国民收入分配格局，积极推进分配制度改革，进一步理顺分配关系，完善分配制度，着力提高低收入者收入水平，扩大中等收入者比重，有效调节过高收入，取缔非法收入，努力缓解地区之间和部分社会成员之间收入分配差距扩大的趋势。

再次，要努力建立正确处理各种利益关系的利益协调机制。把妥善协调各种具体的利益关系和内部矛盾、正确处理个人利益和集体利益、局部利益和整体利益的关系与维护社会公平结合起来，逐步建立深入了解民情、充分反映民意、广泛集中民智、切实珍惜民力的科学决策机制，建立正确处理人民内部矛盾的协调机制，建立社会矛盾纠纷调处机制以及社会预警机制，把维护和实现社会公平纳入多种机制有效运转的常态轨道。

当前，要特别关心困难群众的生产生活，切实解决他们的实际困难。认真贯彻中央的有关精神和政策，采取有效措施，做好下岗失业人员的就业再就业工作，加快社会保障体系建设，维护好群众的各项权益。特别是要注意解决征地拆迁、企业改制、职工工资福利待遇、农民工工资发放、环境污染等方面存在的突出问题，解决部分群众在子女上学、就医、住房等方面存在的实际困难。

起征点范文篇8

引言

通常所说的“个人所得税的起征点”，确切名称为“个人工资、薪金收入所得税的起征点”，即税前扣除额。[1]1980年，全国人民代表大会通过了新中国第一部《中华人民共和国个人所得税法》，其主要适用对象是外籍人员，包括华侨和港、澳、台同胞，规定个人工资、薪金收入所得税的起征点为400元。[2]随着改革开放的深入，90年代中期进行了税制的重大改革，以1993年10月31日的《个人收入所得税法》为主要标志。由于该法合并了《工商业户所得税》、《个调税》、《奖金税》、《工资调节税》等分项税法的有关内容，调整并扩大了征税对象的范围。其中，个人工资、薪金的收入所得税起征点也由400元上调到800元，适用分级超额累进税率计征。[3]

但随着国民经济的发展，城市居民的可支配收入平均水平已提高很多。国内一些省市，800元已经成为普遍的工资水平，这个起征点已不适应我国居民现在的实际收入水平，也难实现个人所得税“调节收入”的功能。而关于起征点为多少才合适，学术界对此大致有两种意见：一是全国统一提高至1200元－1500元；另一种是根据各个地区的经济发展水平给予一定的幅度差别。[4]笔者认为，个人所得税的起征点的确亟需调整，而且其提高是大势所趋。具体方案则要结合以上两种观点的可取之处，在稍微提高全国统一起征点的前提下，赋予地方自主的裁量权，制定出适应区域经济发展水平的个人所得税起征点。

一、个人所得税起征点提高的必要性

（一）个人所得税法的宏观调控功能

在税收历史发展的早期，其功能主要表现为组织国家财政收入。[5]但随着人们对市场经济发展规律和缺陷认识的加深，税法的宏观经济调控职能逐渐受到重视。[6]所谓税收调控就是国家为实现一定的社会经济目标，发挥税收经济职能，运用法律形式调节经济主体的物质利益，影响其经济行为的一种调节、控制社会经济运行的活动。[7]其中一项重要具体职能即“纠正社会财富分配不公”[8]、“调节人们收入分配不均”。[9]这分别是身处垄断资本主义阶段的德国经济学家瓦格拉、英国财政学家道尔顿的税法调控思想，他们首次系统地提出税法是纠正社会财富分配不均的有效工具，对生产发展具有重要影响。以后，凯恩斯学派、制度经济学派的学者又对之加以肯定和发展。[10]综观税法中的各个税种，个人所得税无疑是最能体现税法这一宏观调控职能的税种。

目前《中华人民共和国个人所得税法》规定个人工资、薪金所得税800元的起征点是1993年确定的，当时之所以将起征点由400元提高至800元，就是因为客观经济状况的发展以及指导思想的改变，国家开始逐步重视税收宏观调控的功能，希冀通过个人所得税的征收来平衡社会各阶层的收入，缩小贫富差距。10年以来，国民收入几乎每年都以7％以上的速度增长，城市工薪阶层的收入也普遍超过800元的税前扣除额。800元早已不再是少数人才能享有的财富。可见，个人所得税制制定的基础发生了很大变化，若要发挥个人所得税法有效纠正社会财富分配不公的功能，就要对税制本身进行与时俱进的改革，而个人所得税的起征点即为亟需改革的一个重要方面。

（二）个人所得税法的立法原则——税收公平原则和社会政策原则

1、税收公平原则

税收公平原则是贯彻整个税法体系的总原则，但在个人所得税法中体现得尤为突出。“税收公平原则有两方面的含义，一是指纳税人的地位平等，二是指税收负担须在纳税人之间公平分配。税收负担公平分配包括横向公平与纵向公平两个方面。横向公平是指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人，其税收负担应当相同；纵向公平亦称根据负担能力课税，是指经济情况不同，纳税能力不等的纳税人，在税收负担上应当区别对待。”[11]“衡量一个纳税人的税收负担能力大致有所得、财产和消费三个指标。”[12]单就所得而言，唯有所确定的个人收入的税收扣除额具有相当的水准，才能够较为合理地体现个人支付能力的不同。800元的标准相对于目前我国很多省市城市工薪阶层的平均工资而言过低，不能明确反映个人纳税能力的分别。这就意味着对于不同支付能力的纳税人附加相同的税收负担，有违税收公平原则。

2、社会政策原则

19世纪德国经济学家瓦格拉首次归纳出了税法调控的“社会政策原则”，与上述税收公平原则的主要内容相似。[13]从税收的实质经济意义考察，可以发现税收是“依照国家的意志对国民收入进行再分配”的过程。[14]而且，这种再分配“实质上是对由市场形成的收入分配状态的某种调整和纠正”。[15]市场竞争必然意味着优胜劣汰，从而在事实上造成社会成员之间收入悬殊、贫富不均，地区之间经济发展失衡。“税收的社会政策原则就是通过税收手段对市场分配状态进行适当干预，以实现个人、地区之间收入的相对均衡。”[16]具体体现在个人所得税法上，即实行最低免除额（起征点）制度和超额累进税率。19－20世纪之交的英国财政学家道尔顿认为，“在一个收入分配不均的社会中，没有理由要求全体人民或绝大多数人都纳税。”[17]如前所述，800元的起征点其实导致我国很多省市的大多数工薪阶层都承担个人所得税的负担，这样显然无法将个人所得税作为工具来调整个人之间的收入不均，从而无助于缓解收入贫富分化的矛盾，不利于社会稳定。

二、个人所得税起征点提高的路径探讨

虽然现行个人所得税法规定个人工资、薪金所得税的起征点为800元，但一些经济较为发达的省市早已通过增加免征额等各种方法变相提高了起征点，比如广州地区税前是1260元，深圳是1500元，北京、上海是1000元。这种做法虽然实质上与国家法律相冲突，但又是解决实际问题的不得不然。

笔者认为，与其让地方政府别别扭扭地违背立法法精神各自为政，不如中央根据各省市城市工薪阶层收入的平均水平统一调高起征点，确定一个适当的范围，再赋予地方一定程度的税前扣除额之自主确定权，以期确定一个较为合理的反映各地纳税人实际税负水平的起征点。

这样，既可以解决一些经济较为发达的省市个人所得税起征点过低的问题，又可以维持一些经济稍微落后的地区个人所得税起征点的水平，使个人所得税起征点的设计因地制宜，较为理想地发挥其应有的宏观调控作用，从而平衡社会财富分配的不公，维护社会稳定。

「注释」

[1]参见1999年修正的《中华人民共和国个人所得税法》第2、3条。

[2]参见1980年通过的《中华人民共和国个人所得税法》（失效）条文。

[3]参见1999年修正的《中华人民共和国个人所得税法》第6条第1项。

起征点范文篇9

关键词：所得税；征收起点；社会公平

十届全国人大常委会第三十一次会议通过的关于修改个人所得税法决定，个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。将减除费用标准由现行1600元/月提高至2000元/月，工薪阶层纳税人数占全国职工人数的比例将由50％左右降至30％左右，大部分工薪收入者因收入达不到减除费用标准而免于缴税，中等收入者税负也将大大减轻。将减少财政收入约300亿元。

公平原则是税赋的基本原则之一。征收个人所得税，主要目的是调节个人收入，缩小收入分配差距，维护社会公平。起征点偏低，不但会加重中低收入群众的负担，影响群众生产生活，而且还可能弱化个税调节收入分配的功能，有违税法的立法精神，影响社会公平。

目前，我国“个税”收入中，一半以上来自工薪阶层。今年以来，在居民收入有所提高的同时，居民生活消费支出出现了较大幅度上涨，普通就业者每月人均负担的消费支出比3年前增加了400多元，月1600元的“个税”起征点，已经影响到中低收入群众的生产生活，适当提高起征点，有利于回归国家设立这一税种的主旨，维护社会公平。

1对社会公平的理解

社会公平，是就人们在社会中的地位而言的，体现的是人们之间一种平等的社会关系。

从现实来看，在我国社会生活的许多领域，社会公平程度有了大幅度的改善和提高。比如，社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，使人们享有更充分的公平竞争、平等交换的权利和机会；依法治国的推进和法制的逐步完善，使人们的各项基本权利有了更切实的保障，等等。实事求是地说，我国在维护社会公平方面取得的成就是有目共睹的。

我们在看到维护社会公平方面取得巨大成就的同时，也应当看到，在现实中还不同程度地存在着一些不公平现象。比如，不同地区、不同行业和不同群体之间收入差距有扩大的趋势，上学难、看病难、买房难等问题还未很好解决，等等。造成这些问题的原因是多方面的、复杂的。其中，既有改革不完善和体制不健全的原因，又有政策执行不到位的因素；既有现实因素，又有历史原因。比如，市场经济体制的不完善，给一些人钻政策漏洞造成可乘之机；在推进国企改制过程中，由于操作不规范，导致部分国有资产的流失；长期形成的城乡二元结构，使城镇与农村居民收入差距短期内缩短的难度很大；各行各业的发展起点和面临的市场环境不一样，导致不同行业发展特别是收入分配的差异，等等。

2要把维护社会公平放到更加突出的位置

把维护社会公平放到更加突出的位置，不仅是社会主义制度的本质要求，也是我们党立党为公、执政为民的必然要求。中国共产党是以马克思主义为指导的工人阶级政党，全心全意为人民服务是党的根本宗旨，立党为公、执政为民是我们党的本质要求。从这个意义上讲，维护和实现社会公平，是中国特色社会主义的题中应有之义，也是我们党追求的一个根本目标。

把维护社会公平放到更加突出的位置，是构建社会主义和谐社会的现实需要。社会公平是和谐社会的一个基本特征。我们所要建设的社会主义和谐社会，是民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。公平是贯穿和谐社会的一个基本价值。在和谐社会建设这个系统工程中，社会公平是一个“测温计”，它客观地测量着社会的和谐度。“人平不语，水平不流”；反之，事不公则心不平，心不平则气不顺，气不顺则难和谐。只有切实维护和实现社会公平和正义，才能充分调动人们的积极性、主动性和创造性，使社会关系逐步融洽、协调，从而促进整个社会的稳定和谐。

构建和谐社会的过程，也是维护和实现社会公平的过程。和谐社会建设是一个动态过程，而维护和实现社会公平必然贯穿其始终。千里之行，始于足下。构建和谐社会，要着力扩大就业机会、完善社会保障体系、理顺分配关系、发展社会事业，认真解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题。3切实维护和实现社会公平

随着我国经济社会的发展和民主法制建设的推进，人民群众的公平意识越来越强。只有切实维护和实现社会公平，才能使人们的心情更加舒畅，各方面的社会关系才能更加协调，广大群众的积极性、主动性、创造性才能更加充分地发挥出来。

加快发展步伐是实现社会公平的基础。目前存在的一些不公平现象，都是前进中的问题，最终的解决途径还是靠发展。只有大力发展生产力，把社会财富这块“蛋糕”做大做厚，同时更合理地“切好蛋糕”，才会更有效地促进公平。否则，只能是低水平、低层次的“公平”，贫富差距也不可能从根本上消除。

在现阶段，维护和实现社会公平，关键是要逐步建立以权利公平、机会公平、规则公平、分配公平为主要内容的社会公平保障体系。

首先要从法律上、制度上、体制上努力营造一个维护权利公平的制度环境。切实维护和落实宪法和法律规定的公民的各项权利，保证全体社会成员都能够比较平等地享有受教育的权利、工作就业的权利、参与社会政治生活以及其他法律规定的权利，努力为每个社会成员提供均等的发展机会。坚持法律和规则面前人人平等，任何人、任何团体都不能有超越法律和规则的特权。

其次，要高度重视解决收入分配差距过大的问题。在改革发展的进程中，社会成员之间存在一定的收入差距是难以避免的，但应保持在合理范围内。如果社会成员收入差距悬殊而又长期得不到解决，就不仅会挫伤人们的积极性，而且会影响社会安定团结。要合理调整国民收入分配格局，积极推进分配制度改革，进一步理顺分配关系，完善分配制度，着力提高低收入者收入水平，扩大中等收入者比重，有效调节过高收入，取缔非法收入，努力缓解地区之间和部分社会成员之间收入分配差距扩大的趋势。

再次，要努力建立正确处理各种利益关系的利益协调机制。把妥善协调各种具体的利益关系和内部矛盾、正确处理个人利益和集体利益、局部利益和整体利益的关系与维护社会公平结合起来，逐步建立深入了解民情、充分反映民意、广泛集中民智、切实珍惜民力的科学决策机制，建立正确处理人民内部矛盾的协调机制，建立社会矛盾纠纷调处机制以及社会预警机制，把维护和实现社会公平纳入多种机制有效运转的常态轨道。

当前，要特别关心困难群众的生产生活，切实解决他们的实际困难。认真贯彻中央的有关精神和政策，采取有效措施，做好下岗失业人员的就业再就业工作，加快社会保障体系建设，维护好群众的各项权益。特别是要注意解决征地拆迁、企业改制、职工工资福利待遇、农民工工资发放、环境污染等方面存在的突出问题，解决部分群众在子女上学、就医、住房等方面存在的实际困难。

起征点范文篇10

第一题给定资料（9）提到“一揽子个税改革方案”，请对这个方案加以简要解说。限200字以内作答。（15分）

第二题给定资料涉及对是否应该再次提高个人所得税起征点问题的截然不同的两种意见。请梳理给定资料，加以分析综合，分别列出两种意见各自的理由。要求全面周到，准确无误，条理清楚，言简意赅。限400字以内作答。（25分）

第三题针对提高个税起征点与地方财政之间的矛盾，发表你自己的看法，写成一篇议论文。要求：自拟标题，自定观点，作到论点鲜明，论证充分，见解深刻，结构完整，条理清楚，语言顺畅，书写工整。不得照抄给定资料的文字拼凑成文。限900～1100字之间。（60分）

第一题给定资料（9）提到“一揽子个税改革方案”，请对这个方案加以简要解说。限200字以内作答。（15分）

答案（202字）

所谓“一揽子个税改革方案”，是指对个人所得税实行分类与综合相结合的征收体制，是个税领域的一项深层次改革。具体实施办法由现有的“一刀切”式的分类征收，改为综合考虑纳税人的各项收入和支出，综合计算纳税金额；进而综合考虑纳税人家庭的支出、负担，实行基本生计扣除和专项扣除，来征收个税。实施这种“一揽子”式的改革，将使个税计征更加实事求是，有利于解决个税体制的深层次扭曲问题，更好地实现调节差距、保障公平的功能。

第二题给定资料涉及对是否应该再次提高个人所得税起征点问题的截然不同的两种意见。请梳理给定资料，加以分析综合，分别列出两种意见各自的理由。要求全面周到，准确无误，条理清楚，言简意赅。限400字以内作答。（25分）

答案（398字）

资料中存在赞成与反对再次提高个人所得税起征点的两种意见。

赞成的理由是：首先，提高个税起征点是应对金融危机影响的有效对策。可减轻居民税收负担，增加居民实际收入，扩大内需、拉动经济增长。其次，提高个税起征点是政府让利于民、改善民生的实际举措。随着国家税收增多，政府有能力也有必要通过减税提高居民的消费能力，使居民享有更多的福利。最后，提高个税起征点是维护公平的必要措施。个税起征点过低对中低收入群体不公平，适当提高起征点可促进国民财富合理分配，缩小贫富差距，维护社会公平。反对的理由主要有：一是实行综合性的个税体制改革，才是当务之急和终极选择。调整个税征收的结构标准比上调起征点更重要，后者将会干扰个税改革的总体布局。二是上调个税起征点缺乏科学规划，操作起来难以服众。个税起征标准多少才算合理，难以准确界定，仓促提高起征点是对公众情绪和政府资源的浪费。三是提高起征点难以起到促进消费、拉动内需的作用。

非标准答案（542字）

资料中存在赞成与反对再次提高个人所得税起征点的两种意见。

赞成的理由是：首先，提高个税起征点是应对金融危机影响的有效对策。进一步提高个税起征点，可减轻居民税收负担，增加居民实际收入，稳定居民的收入预期和消费需求，对扩大内需、拉动经济增长具有直接作用。其次，提高个税起征点是政府让利于民、改善民生的实际举措。随着国家税收增多，政府的财政收入应更多地用于公共服务和民生领域，政府有能力也有必要通过减税提高居民的消费能力，使居民享有更多的福利。最后，提高个税起征点是维护公平的必要措施。个税起征点过低对中低收入群体不公平，适当提高起征点可促进国民财富在高、中低收入群体之间的合理分配，缩小贫富差距，促进社会公平。

反对的理由主要有：一是从改革的长远考虑和总体布局角度反对提高起征点。认为调整个税征收的结构标准比起征点更重要，国家应实行综合性的个税体制改革，以实现“治本”，提高起征点的“治标”措施干扰改革方向，不利于改革的推进。二是从规划与操作的科学性角度反对提高起征点。认为个税起征点定在什么标准才算合理，缺乏科学规划，操作起来难以服众，阶段性提高起征点是对公众情绪和政府资源的浪费。三是质疑提高起征点、促进消费的效力。认为提高起征点、居民每月减少几十元税负难以起到刺激消费、拉动内需的作用。

第三题针对提高个税起征点与地方财政之间的矛盾，发表你自己的看法，写成一篇议论文。要求：自拟标题，自定观点，作到论点鲜明，论证充分，见解深刻，结构完整，条理清楚，语言顺畅，书写工整。不得照抄给定资料的文字拼凑成文。限900～1100字之间。（60分）

答案（含标题，1102字）

深入推进个税体制改革建立保证居民收入与地方财政收入同步增长的长效机制

受金融危机的影响，我国居民收入增加和财政收入增长遇到了新的困难，百姓和政府都有了过紧日子的打算。一些人士以提高个人所得税起征点为增加居民收入的有效手段，向政府“逼宫”。根据国民收入与财政收入应保持同步增长的理论，政府坚守起征点底线不动摇是正确的；但同时，必须坚定不移地深入推进个税体制改革，建立确保收入分配公平和地方财政收入稳步增长的长效机制，从根本上解决收入分配领域的深层次矛盾，实现民生与公共利益的双赢。

自古藏富于民、以民间之富养政府财力之源是一切善治政府的理性选择。提高个税起征点就是让利于民、藏富于民，在民间培植更多的税源，为政府财政收入的增长强基固本。从这个意义上来说，提高个税起征点与地方财政收入并不矛盾。现代税种是多样的，政府的税收来源是多元化的，一种税收的减少可由其他税种收入的增加来弥补，单一税种一时的减少并不会导致财政收入必然减少；相反，长远来看，藏富于民是有利于为政府培植税源、保证财政收入长期稳定增长的。另一方面，尽管提高个税起征点与保持地方财政收入的稳定并无矛盾，但从我国个税领域的实际来看，提高起征点并不是当前需要解决的主要矛盾，个税起征点的上调、工薪阶层税负的降低对于扩大内需、促进公平的作用十分有限，建立一个高效、公平、法治的个税征收体制才是最重要的任务、最需要解决的问题。

要确保收入分配公平和地方财政收入稳步增长，实现公共利益与民众个体、群体利益的双赢，必须找准问题症结，针对主要矛盾，实施“一揽子个税改革方案”，实行综合计征与分类计征相结合的个税征收体制。为此，政府有关部门要做好科学规划，按照个高效、公平、法治的总体要求，设计改革的方案和配套措施，变现有的“一刀切”式的分类征收，为综合考虑纳税人各项收入和支出，综合计算纳税金额的征收办法。与单一提高个税起征点的做法相比，综合性个税改革，不仅更加注重考察居民的实际收入，而且注重考察居民的家庭人口、教育、医疗、养老、住房等各方面的支出负担，使个税的计征方式更加实事求是，使算出的征收金额更加符合实际，这不仅体现了税收制度人性化的进步，而且更加有利于中低收入居民及其家庭税收负担的减轻，真正实现让利于民、藏富于民的改革目的，更好地实现个税制度调节收入差距、维护社会公平的功能。

综合性个税改革涉及面广，操作复杂，深刻考验各级政府与有关部门的决心和能力。但我们相信，只要政府坚持以民为本的施政方向，认真落实改革要求，采取扎实有效的措施，积极稳妥地深入推进个税改革，一定能够实现藏富于民的目标，在民生不断改善、经济活力不断增强中实现地方财政收入的稳步增长。

非标准答案（含标题，2014字）

深入推进个税体制改革建立确保收入分配公平和地方财政收入稳步增长的长效机制

随着金融危机对我国经济的影响持续加深，居民收入增加遇到了新的困难，百姓和政府都有了过紧日子的打算。提高个人所得税起征点，被许多人认为是增加居民实际收入的有效手段，一定程度上形成了舆论对政府“逼宫”之势；而政府此时坚守起征点底线不动摇，被认为是以财政利益压民生利益，引起不少民众的不理解。然而从财税理论与我国政府治理的实际来看，把居民收入与财政收入、群众利益与公共利益对立起来的观点是不成立的，是一种狭隘和短视的浅见；政府之所以暂时不上调个税起征点，正是着眼全局、立足长远，从深入推进个税体制改革出发，谋求建立确保收入分配公平和地方财政收入稳步增长的长效机制，从根本上解决深层次矛盾，实现民生与公共利益的双赢。

自古藏富于民、以民间之富养政府财力之源是一切善治政府的理性选择。管仲、商鞅分别以宽徭薄赋的手法，奖励耕织、鼓励贸易，使齐、秦两国在国民富裕的基础上迅速臻于富强，一跃为春秋五霸、战国七雄之一；康熙“永不加赋”的政策与雍正“摊丁入亩”的减负办法，使人民得以休养生息、积聚财富，奠定了“康乾盛世”的局面；近现代美日诸国都曾经历过一段低税负、高增长的时期，为它们成为世界强国积累了雄厚的资本。民众收入增加、有钱在手，就会用于消费、用于投资扩大生产，使国家和地方政府各方面的税收显著增长；现代税制是综合性的，政府的税收来源是多元化的，假如个人所得税降低，而消费与投资、生产、流通等经济活动增加，则消费税、增值税、营业税与企业所得税等税种的收入必定相应增加，使政府的财政收入整体上呈增长趋势，显然，单一税种起征点的提高，并不会带来财政收入的必然减少。在我国经济活力旺盛的形势下，个税起征点提高后各级政府的财政收入仍然总体上保持增长态势是可以预期的。提高个税起征点就是让利于民、藏富于民，在民间培植更多的税源，为政府增加财政收入、实现公共服务的目标强基固本。从这个意义上来说，提高个税起征点与地方财政收入并不矛盾，一时、一税的减少只会换来长远上税收的总体增加。

同时，我们也要看到，提高个税起征点并不是当前个税领域需要解决的主要矛盾，个税起征点的上调、工薪阶层税负的降低对于扩大内需、促进公平的作用十分有限，建立一个高效、公平、法治的个税征收体制才是最重要的任务、最需要解决的问题。按照个税改革“先解决对百姓影响最大的问题，再解决百姓呼声最高的问题，然后解决最容易操作的问题，再次是解决改革震荡最小的问题”的原则，对百姓影响最大的，无疑是实际收入的多少，理顺个税体制，确保居民实际收入不断提高，就是解决群众最关心、最现实的问题，也是实现政府藏富于民的改革目标；百姓呼声最高的问题，无疑是收入公平，通过改革，利用个税杠杆调节过高收入，将收取的税收用于民生领域，促进财富由高收入群体向中低收入群体合理流动，使全体居民平等享受公共财政带来的利益，就会实现第二层次的目标；而选择娱乐明星等重点人群作为突破口，扩大试点范围，就能使个税改革建立在已有的工作基础上，推进得更加顺利，实现“容易操作、震荡最小”的目标。