承兑汇票范文10篇

承兑汇票范文篇1

关键词：银行承兑汇票风险防范

一、银行承兑汇票的含义

银行承兑汇票首先是一种约定，它是由作为中介者的银行，在一定时期内，以其自身的银行信用为担保，在收取一定手续费的基础上，对客户履行特定票据的义务。在具体执行上，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，经银行承兑，在指定日期无条件支付给收款人或持票人明确的金额。在企业各种结算中，银行承兑汇票安全性排第四，仅次于支票、汇兑、银行汇票，资金具较高安全性。

二、我国银行承兑汇票业务的发展现状及存在的风险

总的来说，我国商业汇票业务与西方国家相比起步严重滞缓，业务规模不大，票据种类单一。但改革开放30年来，随着我国经济的持续快速发展，商业汇票特别是银行承兑汇票发展迅猛，快速增长势头良好。2006年一季度末，全国银行承兑汇票余额约2.27万亿元，同比增长51%。由于其存在的四大特性：信用担保性、低贴现率性、便捷性、便利性，因而受到企业的欢迎。一般来说，贴现即为银行承兑汇票贴现，同时在交易中以直贴为主。

发展银行承兑汇票业务，对于企业可以降低其生产成本、拓宽融资渠道；对于银行可以优化资产配置，增加利润；对于银企双方则可以规范商业信用。随着这项业务广度和深度的扩展，一些商业银行放宽承兑条件，大量寻找异地贴现票源，放松对票据真实贸易背景的审查，操作粗糙，票据业务呈现出过度、无序竞争的状态，银行办理银行承兑汇票的信用风险和操作风险也越来越大。如中国银行黑龙江分行双鸭山四马路支行前行长胡伟东等人伙同当地一家企业，内外勾结，在两年间盗用银行承兑汇票96张，滚动金额达9.146亿元。因此，如何加强银行承兑汇票业务及贴现业务的管理，以减少风险，维护银行信誉和资金安全，已成为商业银行面临的重要课题。

三、防范控制银行承兑汇票风险的措施

银行承兑汇票风险不可消除，但通过银行内控措施的完善和票据管理的加强，在相关法律法规的规制下，依法办事，就可以将风险降到最低点。

1.针对银行承兑汇票存在的票据诈骗风险应采取的措施

(1)完善涉及票据和银行承兑业务的法律法规。制定和完善《票据法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等法律法规，对相关银行承兑汇票业务的操作流程明细化，明确规定银行承兑汇票虚假贸易背景的刑事任和法律责任，建立健全适合于市场发展的票据业务各项规章制度，加强内控制约。

(2)提高甄别银行承兑汇票真假的能力。大力发展科学技术，采用机器特定编码鉴别银行承兑汇票的真伪，降低肉眼判断的发生率。重点把握汇票用纸、颜色、暗记和规格四个方面的内容，并查看填写是否规范，印鉴是否齐全，背书是否连续，最大限度降低犯罪风险。实行各个商业银行的印模与票样差别化（便于识别银行）、系统化（使用专业机器鉴定），规范识别流程，做到跨系统银行承兑的便捷和安全。(3)严格职责分离。适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方法之一，职责分离的核心是“内部牵制”，即企业内部不相容的职务相对独立，减少协同作弊的可能性。包括银行承兑汇票的会计记录与实物保管适当分离；银行承兑汇票的审批与实物保管适当分离和银行承兑汇票的稽核检查与实物保管适当分离等。同时做好宣传培训，提高从业人员业务素质和分析能力，加强其工作的责任心。

2.针对银行承兑汇票存在的承兑风险应采取的措施

(1)完善风险防范机制。在承兑业务的审查、办理中，要注意检查业务的真实性、合同的完备性、合同签订与客户经营的业务一致性、业务价格的合理性、业务量与企业规模的协调性、合同双方的知情权等。承兑成功后，保持后续跟踪服务和管理。

(2)建立严密、科学、规范的会计内部控制系统，包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理，以信贷管理标准严格要求，对承兑流程实现营业、信贷、监督三部门三位一体立体监控。各监督部门和业务部门应做到权责明确，严格按照操作流程实施，从制度上保证风险控制的规范性，防患于未然。强化兑前、兑中、兑后等各个环节加强会计部门独立的防范风险、检查监督作用，而不仅仅起到银行会计核算作用。

(3)提高员工思想政治素质和业务能力。一是强化银行员工的思想道德和职业操守教育，提高其遵纪守法的自觉性，防范道德风险;二是从频度和深度上强化员工业务知识培训，及时更新培训内容，紧密结合最新的关于银行承兑汇票的法律、法规和政策进行学习，提高员工业务水平;三是加强对银行员工进行票据业务操作的技能技巧培训，教导员工有效识别真假承兑汇票和各类诈骗手法。

四、结语

银行承兑汇票是企业的一种货币性实物资产，潜在的风险固然客观存在，但只要严格执行合理有效的控制措施，从引发票据风险的根源上进行监控，并积极规避银行承兑汇票流转各个环节显现的风险，有效调动会计人员的积极性，充分发挥银行承兑汇票缓解企业短期内现金支付压力的优势，就一定能够将银行承兑汇票业务发展过程中所面临的风险降到最低，促进银行承兑汇票业务的又好又快发展，银行承兑汇票就能够成为企业的一种安全的支付和融资工具。

参考文献：

[1]新版票据与结算凭证使用手册[M].北京:中国金融出版社，2004(12）

[2]左立华:浅谈银行承兑汇票业务发展中存在的问题及建议[J].经济师，2007(5）

承兑汇票范文篇2

关键词：银行承兑汇票风险防范

一、银行承兑汇票的含义

银行承兑汇票首先是一种约定，它是由作为中介者的银行，在一定时期内，以其自身的银行信用为担保，在收取一定手续费的基础上，对客户履行特定票据的义务。在具体执行上，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，经银行承兑，在指定日期无条件支付给收款人或持票人明确的金额。在企业各种结算中，银行承兑汇票安全性排第四，仅次于支票、汇兑、银行汇票，资金具较高安全性。

二、我国银行承兑汇票业务的发展现状及存在的风险

总的来说，我国商业汇票业务与西方国家相比起步严重滞缓，业务规模不大，票据种类单一。但改革开放30年来，随着我国经济的持续快速发展，商业汇票特别是银行承兑汇票发展迅猛，快速增长势头良好。2006年一季度末，全国银行承兑汇票余额约2.27万亿元，同比增长51%。由于其存在的四大特性：信用担保性、低贴现率性、便捷性、便利性，因而受到企业的欢迎。一般来说，贴现即为银行承兑汇票贴现，同时在交易中以直贴为主。

发展银行承兑汇票业务，对于企业可以降低其生产成本、拓宽融资渠道；对于银行可以优化资产配置，增加利润；对于银企双方则可以规范商业信用。随着这项业务广度和深度的扩展，一些商业银行放宽承兑条件，大量寻找异地贴现票源，放松对票据真实贸易背景的审查，操作粗糙，票据业务呈现出过度、无序竞争的状态，银行办理银行承兑汇票的信用风险和操作风险也越来越大。如中国银行黑龙江分行双鸭山四马路支行前行长胡伟东等人伙同当地一家企业，内外勾结，在两年间盗用银行承兑汇票96张，滚动金额达9.146亿元。因此，如何加强银行承兑汇票业务及贴现业务的管理，以减少风险，维护银行信誉和资金安全，已成为商业银行面临的重要课题。

三、防范控制银行承兑汇票风险的措施

银行承兑汇票风险不可消除，但通过银行内控措施的完善和票据管理的加强，在相关法律法规的规制下，依法办事，就可以将风险降到最低点。

1.针对银行承兑汇票存在的票据诈骗风险应采取的措施

(1)完善涉及票据和银行承兑业务的法律法规。制定和完善《票据法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等法律法规，对相关银行承兑汇票业务的操作流程明细化，明确规定银行承兑汇票虚假贸易背景的刑事任和法律责任，建立健全适合于市场发展的票据业务各项规章制度，加强内控制约。

(2)提高甄别银行承兑汇票真假的能力。大力发展科学技术，采用机器特定编码鉴别银行承兑汇票的真伪，降低肉眼判断的发生率。重点把握汇票用纸、颜色、暗记和规格四个方面的内容，并查看填写是否规范，印鉴是否齐全，背书是否连续，最大限度降低犯罪风险。实行各个商业银行的印模与票样差别化（便于识别银行）、系统化（使用专业机器鉴定），规范识别流程，做到跨系统银行承兑的便捷和安全。(3)严格职责分离。适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方法之一，职责分离的核心是“内部牵制”，即企业内部不相容的职务相对独立，减少协同作弊的可能性。包括银行承兑汇票的会计记录与实物保管适当分离；银行承兑汇票的审批与实物保管适当分离和银行承兑汇票的稽核检查与实物保管适当分离等。同时做好宣传培训，提高从业人员业务素质和分析能力，加强其工作的责任心。

2.针对银行承兑汇票存在的承兑风险应采取的措施

(1)完善风险防范机制。在承兑业务的审查、办理中，要注意检查业务的真实性、合同的完备性、合同签订与客户经营的业务一致性、业务价格的合理性、业务量与企业规模的协调性、合同双方的知情权等。承兑成功后，保持后续跟踪服务和管理。

(2)建立严密、科学、规范的会计内部控制系统，包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理，以信贷管理标准严格要求，对承兑流程实现营业、信贷、监督三部门三位一体立体监控。各监督部门和业务部门应做到权责明确，严格按照操作流程实施，从制度上保证风险控制的规范性，防患于未然。强化兑前、兑中、兑后等各个环节加强会计部门独立的防范风险、检查监督作用，而不仅仅起到银行会计核算作用。

(3)提高员工思想政治素质和业务能力。一是强化银行员工的思想道德和职业操守教育，提高其遵纪守法的自觉性，防范道德风险;二是从频度和深度上强化员工业务知识培训，及时更新培训内容，紧密结合最新的关于银行承兑汇票的法律、法规和政策进行学习，提高员工业务水平;三是加强对银行员工进行票据业务操作的技能技巧培训，教导员工有效识别真假承兑汇票和各类诈骗手法。

承兑汇票范文篇3

（1）签订交易合同。

交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。

（2）签发汇票。

付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票；第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票；第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件；第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。

备注：付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期，收款人和承兑申请人（即付款单位）的单位全称、账号、开户银行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章。

（3）汇票承兑。

付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。银行承兑协议的基本格式（略）

（4）支付手续费。

按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。

付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：财务费用

贷：银行存款

（5）寄交银行承兑汇票。

付款单位按照交易合同规定，向供货方购货，将经过银行承兑后的汇票第二联、第三联寄交收款单位，以便收款单位到期收款或背书转让。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录为：

借：材料采购或商品采购

贷：应付票据

出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。

收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时，应按规定编制转账凭证。其会计分录为：

借：应收票据

贷：产品销售收入或商品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

收款单位出纳员据此登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。

（6）交存票款。

按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。付款单位财务部门应经常检查专类保管的银行承兑协议和“应付票据备查簿”‘及时将应付票款足额交存银行。

（7）委托银行收款。

收款单位财务部门也应当经常检查专类保管的银行汇票或应收票据备查簿，看汇票是否到期。汇票到期日，收款单位应填制一式两联进账单，并在银行承兑汇票第二联、第三联背面加盖预留银行的印鉴，将汇票和进账单一并送交其开户银行，委托开户银行收款。开户银行按照规定对银行承兑汇票进行审查，审查无误后将第一联进账单加盖“转讫”章交收款单位作为收款通知，按规定办理汇票收款业务。收款单位根据银行退回的第一联进账单编制银行存款收款凭证，作如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收票据

同时在“应收票据备查簿”上登记承兑的日期和金额情况，并在注销栏内予以注销。

承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知，付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行存款

同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销。

如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户，并对不足支付票款每天计收罚息。按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开送一张特种转账传票，在传票的“转账原因”栏中注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章；承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转账传票，在其中一张的“转账原因”栏中注明“××汇票因存款不足，未付部分转入逾期贷款户”，另一张的“转账原因”栏中注明“××汇票已支付部分款项”。

付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时，应编制转账凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行借款

因不足支付时收到银行特种转账传票时，应根据已付款项作银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行存款

根据不足支付部分，作转账凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行借款

同时在“应付票据备查簿”中加以记录。

对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时，作银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：营业外支出

承兑汇票范文篇4

一、银行承兑汇票风险产生的原因

（一）票据法规不尽完善现行的《票据法》、《支付结算办法》等有关票据的法律法规对于银行承兑汇票的有关规定不是很完善，使会计人员在具体操作中难以把握，对贴现、再贴现业务中涉及银行承兑汇票的法律法规也比较少。

（二）银行承兑汇票业务操作规章不详尽，会计人员防范风险意识差目前部分省份人行办理再贴现业务采取票据回购的方式，要求由商业银行自行查询票据的真实性，但对查复书格式与签章却未做统一规定，致使查复书格式多样，有系统内电子查询，信汇、电报查询，且要素、签章不一，查复内容过于简单，极易导致票据风险。

（三）金融机构内控制度不严密会计部门没有相应的建立事前事中事后票据风险防范的内控制度，票据前台受理后便不再作检查，或者有的检查只流于对票据金额与票据数量的核对，未做到对票据风险作系统的检查等。

二、防范控制银行承兑汇票风险的建议和措施

根据银行承兑汇票存在的不同风险种类、特点和性质，应分别采取相应的风险防范措施。

1、针对银行承兑汇票存在的票据诈骗风险，应采取以下几方面的措施：

（1）尽快补充修订有关票据法律法规，完善对贴现再贴现业务中有关银行承兑汇票规定，同时制定详尽的有关银行承兑汇票业务的操作规程，加强内控制约。

（2）进一步提高银行承兑汇票的防伪、防诈的科技含量，以机器鉴别票据真伪代替肉眼判断，使犯罪分子无可乘之机。配备各个商业银行的印模与票样，减少跨系统银行承兑汇票识别难度。

（3）做好宣传培训，提高经办人员的业务素质。

2、针对银行承兑汇票存在的承兑风险，应采取如下一些措施：

（1）各商业银行要进一步建立和完善信贷资金风险控制机制，要将银行承兑汇票业务列入信贷资产负债比例管理和授信管理，从签发汇票的环节上控制承兑风险。严格控制承兑总量，防止过量承兑造成的承兑风险；建立银行承兑汇票信贷承办人负责制和审批制，承办人要认真审查承兑申请人的交易合同是否具有真实的商品交易关系；审查承兑申请人的资信情况，对符合条件可以办理银行承兑汇票的申请人，必须签订银行承兑协议书，明确双方的权利、义务和责任，并且还应该要求承兑申请人提供抵押担保，若该笔银行承兑汇票款项转为逾期，信贷承办人应承担相应的责任，同时建立监测每一个出票企业经营风险的预警系统，对企业的经营活动进行跟踪检查，建立健全承兑汇票保证金制度，从而最大限度地规避金融风险。

（2）要建立严密、科学、规范的会计内部控制系统，银行承兑汇票属于重要票据，在整个银行承兑汇票业务流程中，潜藏的内部风险点主要有：会计签发、信贷审查、临柜复审等环节，由此，银行内部控制管理就应当包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理等各个环节。加强会计部门独立的防范风险、检查监督作用，而不仅仅起到银行会计核算作用。对于会计部门来说，应该加强对银行空白承兑汇票的管理，逐步地用计算机签发汇票代替手工签发，同时，会计部门要加强会计检查辅导工作，将银行承兑汇票业务作为一项重点业务进行检查，及时堵塞漏洞，防止经济案件的发生。

承兑汇票范文篇5

（1）签订交易合同。

交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。

（2）签发汇票。

付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票；第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票；第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件；第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。

备注：付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期，收款人和承兑申请人（即付款单位）的单位全称、账号、开户银行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章。

（3）汇票承兑。

付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。银行承兑协议的基本格式（略）

（4）支付手续费。

按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。

付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：财务费用

贷：银行存款

（5）寄交银行承兑汇票。

付款单位按照交易合同规定，向供货方购货，将经过银行承兑后的汇票第二联、第三联寄交收款单位，以便收款单位到期收款或背书转让。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录为：

借：材料采购或商品采购

贷：应付票据

出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。

收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时，应按规定编制转账凭证。其会计分录为：

借：应收票据

贷：产品销售收入或商品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

收款单位出纳员据此登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。

（6）交存票款。

按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。付款单位财务部门应经常检查专类保管的银行承兑协议和“应付票据备查簿”‘及时将应付票款足额交存银行。

（7）委托银行收款。

收款单位财务部门也应当经常检查专类保管的银行汇票或应收票据备查簿，看汇票是否到期。汇票到期日，收款单位应填制一式两联进账单，并在银行承兑汇票第二联、第三联背面加盖预留银行的印鉴，将汇票和进账单一并送交其开户银行，委托开户银行收款。开户银行按照规定对银行承兑汇票进行审查，审查无误后将第一联进账单加盖“转讫”章交收款单位作为收款通知，按规定办理汇票收款业务。收款单位根据银行退回的第一联进账单编制银行存款收款凭证，作如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收票据

同时在“应收票据备查簿”上登记承兑的日期和金额情况，并在注销栏内予以注销。

承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知，付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行存款

同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销。

如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户，并对不足支付票款每天计收罚息。按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开送一张特种转账传票，在传票的“转账原因”栏中注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章；承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转账传票，在其中一张的“转账原因”栏中注明“××汇票因存款不足，未付部分转入逾期贷款户”，另一张的“转账原因”栏中注明“××汇票已支付部分款项”。

付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时，应编制转账凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行借款

因不足支付时收到银行特种转账传票时，应根据已付款项作银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行存款

根据不足支付部分，作转账凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行借款

同时在“应付票据备查簿”中加以记录。

对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时，作银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：营业外支出

承兑汇票范文篇6

银行承兑汇票作为《票据法》中所提到的“三票”之一，自推广应用以来，已成为企业的重要融资工具，同时在缓解银行资金压力和向央行再筹资等方面，也得到了各家商业银行的认可。但随着这项业务广度和深度的扩展，商业银行办理银行承兑汇票的风险也越来越大，有些问题已成为金融业潜在的风险。 当前，商业银行开办银行承兑汇票业务的风险点主要表现在：1、没有建立起跨联行系统、全国统一的银行承兑汇票查询系统，造成跨系统查询困难。2、银行承兑汇票作为金融融资工具，其操作风险也越来越突出，主要表现在：由于银行间竞争日益激烈，各行为争揽业务放松了对签发金额、出票期限和出票密度的从严掌握，造成票据集中到期或期限不合理而影响单位按期承兑，导致银行垫付资金。3、高风险的信贷业务有向低风险的银行承兑汇票业务转嫁风险的趋势，大量的信贷资金进入承兑保证金，也是银行被迫垫付资金的原因之一。“公务员之家”版权所有

同时，我们应该看到，银行承兑汇票的风险是相对的，只要我们准确把握它的风险点并采取相应的对策是能防范风险的。

笔者认为除建立跨联行系统、全国统一的银行承兑汇票查询系统中心外，商业银行在内部可采取以下措施推动这项业务的开展：一是提高从业人员业务素质和分析能力，加强其工作的责任心，促使其从合规性、合法性、真实性上把握好签发银行承兑汇票的诸环节，避免操作上的风险。二是严格执行签发银行承兑汇票免保审批制、担保和抵(质)押登记手续，防止从业人员把手续简单化。三是授信职能部门和稽核监督部门要建立银行承兑汇票垫付转逾期通报制度，以便及早发现风险。

此外还要加大对银行承兑汇票业务的管理力度，建立赏罚分明的考核制度，在授信管理上坚持总量控制、审签分离；坚持对大额授信银行承兑汇票业务集体讨论制，定期跟踪稽核制，使银行承兑汇票业务的风险防范关口转移。

承兑汇票范文篇7

银行承兑汇票首先是一种约定，它是由作为中介者的银行，在一定时期内，以其自身的银行信用为担保，在收取一定手续费的基础上，对客户履行特定票据的义务。在具体执行上，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，经银行承兑，在指定日期无条件支付给收款人或持票人明确的金额。在企业各种结算中，银行承兑汇票安全性排第四，仅次于支票、汇兑、银行汇票，资金具较高安全性。

二、我国银行承兑汇票业务的发展现状及存在的风险

总的来说，我国商业汇票业务与西方国家相比起步严重滞缓，业务规模不大，票据种类单一。但改革开放30年来，随着我国经济的持续快速发展，商业汇票特别是银行承兑汇票发展迅猛，快速增长势头良好。2006年一季度末，全国银行承兑汇票余额约2.27万亿元，同比增长51%。由于其存在的四大特性：信用担保性、低贴现率性、便捷性、便利性，因而受到企业的欢迎。一般来说，贴现即为银行承兑汇票贴现，同时在交易中以直贴为主。

发展银行承兑汇票业务，对于企业可以降低其生产成本、拓宽融资渠道；对于银行可以优化资产配置，增加利润；对于银企双方则可以规范商业信用。随着这项业务广度和深度的扩展，一些商业银行放宽承兑条件，大量寻找异地贴现票源，放松对票据真实贸易背景的审查，操作粗糙，票据业务呈现出过度、无序竞争的状态，银行办理银行承兑汇票的信用风险和操作风险也越来越大。如中国银行黑龙江分行双鸭山四马路支行前行长胡伟东等人伙同当地一家企业，内外勾结，在两年间盗用银行承兑汇票96张，滚动金额达9.146亿元。因此，如何加强银行承兑汇票业务及贴现业务的管理，以减少风险，维护银行信誉和资金安全，已成为商业银行面临的重要课题。

三、防范控制银行承兑汇票风险的措施

银行承兑汇票风险不可消除，但通过银行内控措施的完善和票据管理的加强，在相关法律法规的规制下，依法办事，就可以将风险降到最低点。

1.针对银行承兑汇票存在的票据诈骗风险应采取的措施

(1)完善涉及票据和银行承兑业务的法律法规。制定和完善《票据法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等法律法规，对相关银行承兑汇票业务的操作流程明细化，明确规定银行承兑汇票虚假贸易背景的刑事任和法律责任，建立健全适合于市场发展的票据业务各项规章制度，加强内控制约。

(2)提高甄别银行承兑汇票真假的能力。大力发展科学技术，采用机器特定编码鉴别银行承兑汇票的真伪，降低肉眼判断的发生率。重点把握汇票用纸、颜色、暗记和规格四个方面的内容，并查看填写是否规范，印鉴是否齐全，背书是否连续，最大限度降低犯罪风险。实行各个商业银行的印模与票样差别化（便于识别银行）、系统化（使用专业机器鉴定），规范识别流程，做到跨系统银行承兑的便捷和安全。

(3)严格职责分离。适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方法之一，职责分离的核心是“内部牵制”，即企业内部不相容的职务相对独立，减少协同作弊的可能性。包括银行承兑汇票的会计记录与实物保管适当分离；银行承兑汇票的审批与实物保管适当分离和银行承兑汇票的稽核检查与实物保管适当分离等。同时做好宣传培训，提高从业人员业务素质和分析能力，加强其工作的责任心。

2.针对银行承兑汇票存在的承兑风险应采取的措施

(1)完善风险防范机制。在承兑业务的审查、办理中，要注意检查业务的真实性、合同的完备性、合同签订与客户经营的业务一致性、业务价格的合理性、业务量与企业规模的协调性、合同双方的知情权等。承兑成功后，保持后续跟踪服务和管理。

(2)建立严密、科学、规范的会计内部控制系统，包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理，以信贷管理标准严格要求，对承兑流程实现营业、信贷、监督三部门三位一体立体监控。各监督部门和业务部门应做到权责明确，严格按照操作流程实施，从制度上保证风险控制的规范性，防患于未然。强化兑前、兑中、兑后等各个环节加强会计部门独立的防范风险、检查监督作用，而不仅仅起到银行会计核算作用。

(3)提高员工思想政治素质和业务能力。一是强化银行员工的思想道德和职业操守教育，提高其遵纪守法的自觉性，防范道德风险;二是从频度和深度上强化员工业务知识培训，及时更新培训内容，紧密结合最新的关于银行承兑汇票的法律、法规和政策进行学习，提高员工业务水平;三是加强对银行员工进行票据业务操作的技能技巧培训，教导员工有效识别真假承兑汇票和各类诈骗手法。

承兑汇票范文篇8

（1）签订交易合同。

交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。

（2）签发汇票。

付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票；第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票；第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件；第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。

备注：付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期，收款人和承兑申请人（即付款单位）的单位全称、账号、开户银行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章。

（3）汇票承兑。

付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。银行承兑协议的基本格式（略）

（4）支付手续费。

按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。

付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：财务费用

贷：银行存款

（5）寄交银行承兑汇票。

付款单位按照交易合同规定，向供货方购货，将经过银行承兑后的汇票第二联、第三联寄交收款单位，以便收款单位到期收款或背书转让。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录为：

借：材料采购或商品采购

贷：应付票据

出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。

收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时，应按规定编制转账凭证。其会计分录为：

借：应收票据

贷：产品销售收入或商品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

收款单位出纳员据此登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。

（6）交存票款。

按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。付款单位财务部门应经常检查专类保管的银行承兑协议和“应付票据备查簿”‘及时将应付票款足额交存银行。

（7）委托银行收款。

收款单位财务部门也应当经常检查专类保管的银行汇票或应收票据备查簿，看汇票是否到期。汇票到期日，收款单位应填制一式两联进账单，并在银行承兑汇票第二联、第三联背面加盖预留银行的印鉴，将汇票和进账单一并送交其开户银行，委托开户银行收款。开户银行按照规定对银行承兑汇票进行审查，审查无误后将第一联进账单加盖“转讫”章交收款单位作为收款通知，按规定办理汇票收款业务。收款单位根据银行退回的第一联进账单编制银行存款收款凭证，作如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收票据

同时在“应收票据备查簿”上登记承兑的日期和金额情况，并在注销栏内予以注销。

承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知，付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行存款

同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销。

如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户，并对不足支付票款每天计收罚息。按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开送一张特种转账传票，在传票的“转账原因”栏中注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章；承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转账传票，在其中一张的“转账原因”栏中注明“××汇票因存款不足，未付部分转入逾期贷款户”，另一张的“转账原因”栏中注明“××汇票已支付部分款项”。

付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时，应编制转账凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行借款

因不足支付时收到银行特种转账传票时，应根据已付款项作银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行存款

根据不足支付部分，作转账凭证，其会计分录为：

借：应付票据

贷：银行借款

同时在“应付票据备查簿”中加以记录。

对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时，作银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：营业外支出

承兑汇票范文篇9

[关键词]银行承兑汇票风险防范

一、银行承兑汇票的含义

银行承兑汇票首先是一种约定，它是由作为中介者的银行，在一定时期内，以其自身的银行信用为担保，在收取一定手续费的基础上，对客户履行特定票据的义务。在具体执行上，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，经银行承兑，在指定日期无条件支付给收款人或持票人明确的金额。在企业各种结算中，银行承兑汇票安全性排第四，仅次于支票、汇兑、银行汇票，资金具较高安全性。

二、我国银行承兑汇票业务的发展现状及存在的风险

总的来说，我国商业汇票业务与西方国家相比起步严重滞缓，业务规模不大，票据种类单一。但改革开放30年来，随着我国经济的持续快速发展，商业汇票特别是银行承兑汇票发展迅猛，快速增长势头良好。2006年一季度末，全国银行承兑汇票余额约2.27万亿元，同比增长51%。由于其存在的四大特性：信用担保性、低贴现率性、便捷性、便利性，因而受到企业的欢迎。一般来说，贴现即为银行承兑汇票贴现，同时在交易中以直贴为主。

发展银行承兑汇票业务，对于企业可以降低其生产成本、拓宽融资渠道；对于银行可以优化资产配置，增加利润；对于银企双方则可以规范商业信用。随着这项业务广度和深度的扩展，一些商业银行放宽承兑条件，大量寻找异地贴现票源，放松对票据真实贸易背景的审查，操作粗糙，票据业务呈现出过度、无序竞争的状态，银行办理银行承兑汇票的信用风险和操作风险也越来越大。如中国银行黑龙江分行双鸭山四马路支行前行长胡伟东等人伙同当地一家企业，内外勾结，在两年间盗用银行承兑汇票96张，滚动金额达9.146亿元。因此，如何加强银行承兑汇票业务及贴现业务的管理，以减少风险，维护银行信誉和资金安全，已成为商业银行面临的重要课题。

三、防范控制银行承兑汇票风险的措施

银行承兑汇票风险不可消除，但通过银行内控措施的完善和票据管理的加强，在相关法律法规的规制下，依法办事，就可以将风险降到最低点。

1.针对银行承兑汇票存在的票据诈骗风险应采取的措施

(1)完善涉及票据和银行承兑业务的法律法规。制定和完善《票据法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等法律法规，对相关银行承兑汇票业务的操作流程明细化，明确规定银行承兑汇票虚假贸易背景的刑事任和法律责任，建立健全适合于市场发展的票据业务各项规章制度，加强内控制约。

(2)提高甄别银行承兑汇票真假的能力。大力发展科学技术，采用机器特定编码鉴别银行承兑汇票的真伪，降低肉眼判断的发生率。重点把握汇票用纸、颜色、暗记和规格四个方面的内容，并查看填写是否规范，印鉴是否齐全，背书是否连续，最大限度降低犯罪风险。实行各个商业银行的印模与票样差别化（便于识别银行）、系统化（使用专业机器鉴定），规范识别流程，做到跨系统银行承兑的便捷和安全。

2.针对银行承兑汇票存在的承兑风险应采取的措施

(1)完善风险防范机制。在承兑业务的审查、办理中，要注意检查业务的真实性、合同的完备性、合同签订与客户经营的业务一致性、业务价格的合理性、业务量与企业规模的协调性、合同双方的知情权等。承兑成功后，保持后续跟踪服务和管理。

(2)建立严密、科学、规范的会计内部控制系统，包括信贷内部控制管理、会计内部控制管理，以信贷管理标准严格要求，对承兑流程实现营业、信贷、监督三部门三位一体立体监控。各监督部门和业务部门应做到权责明确，严格按照操作流程实施，从制度上保证风险控制的规范性，防患于未然。强化兑前、兑中、兑后等各个环节加强会计部门独立的防范风险、检查监督作用，而不仅仅起到银行会计核算作用。(3)提高员工思想政治素质和业务能力。一是强化银行员工的思想道德和职业操守教育，提高其遵纪守法的自觉性，防范道德风险;二是从频度和深度上强化员工业务知识培训，及时更新培训内容，紧密结合最新的关于银行承兑汇票的法律、法规和政策进行学习，提高员工业务水平;三是加强对银行员工进行票据业务操作的技能技巧培训，教导员工有效识别真假承兑汇票和各类诈骗手法。

四、结语

银行承兑汇票是企业的一种货币性实物资产，潜在的风险固然客观存在，但只要严格执行合理有效的控制措施，从引发票据风险的根源上进行监控，并积极规避银行承兑汇票流转各个环节显现的风险，有效调动会计人员的积极性，充分发挥银行承兑汇票缓解企业短期内现金支付压力的优势，就一定能够将银行承兑汇票业务发展过程中所面临的风险降到最低，促进银行承兑汇票业务的又好又快发展，银行承兑汇票就能够成为企业的一种安全的支付和融资工具。

参考文献：

[1]新版票据与结算凭证使用手册[M].北京:中国金融出版社，2004(12）

[2]左立华:浅谈银行承兑汇票业务发展中存在的问题及建议[J].经济师，2007(5）

承兑汇票范文篇10

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，经银行承兑，在指定日期无条件支付给收款人或持票人明确金额的票据业务。银行承兑汇票贴现业务是指持票人将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按照票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。在企业各种结算中，由于其存在信用担保性、低贴现率性、便捷性和便利性而广受企业的欢迎。随着银行承兑汇票使用范围的不断扩大和应用程度的日益提高，随之而来的票据诈骗和风险不断发生，且呈愈演愈烈之势，扰乱了正常的金融秩序。加之一些商业银行放宽承兑条件，大量寻找异地贴现票源，放松对票据真实贸易背景的审查，操作随意，票据业务呈现出过度、无序竞争的状态，致使银行办理银行承兑汇票的风险加大。

一、银行承兑汇票业务风险的主要表现形式

一是贸易背景不真实。主要表现为交易合同伪造或虚假。

二是使用假发票、作废发票、变造发票办理贴现。主要表现为伪造发票，鱼目混珠；变造发票，借鸡生蛋；先贴后废，真票假用；废票重用，蒙混过关；陈票新用，时间错配。

三是票据空转，自开自贴。主要表现为持票人贴现后，贴现资金回流出票人账户或是关联企业互开互贴票据套取资金。

四是以滚动形式贴现。主要表现为以票套贷、以票套利、以票套票、以票套现。

五是一票多用、反复套票。主要表现为重复使用增值税发票到多家商业银行办理银行承兑业务，套取银行信用、资金。

二、银行承兑汇票业务的风险成因分析

（一）融资客户经营利益的驱动

企业要发展、要扩张，资金的需要是必要条件。《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（银发[1997]216号）规定贴现利率采取在再贴现利率（由人民银行定期公布）基础上加百分点的方式生成。如2009年1月，银行六个月至一年期流动资金贷款年利率为5.31%，同期再贴现年利率为1.8%，客户申请贴现与贷款相比将至少节约一半以上的成本，对大客户、优质客户的贴现率则更低。同时与审批严格的贷款相比，票据承兑与贴现办理手续相对简便，因此，融资者会想尽一切办法办理贴现资金。

（二）经营理念存在偏差

与银行传统的存款、贷款业务相比，银行承兑汇票业务基础管理仍比较薄弱。对票据业务风险重视不足，相关人员未正确认识业务风险与收益的关系，只注重业务营销，强调与客户的关系，而对制度把握不严，操作不规范，经办人员在票据审查时有失职和舞弊行为。具体表现在：一是目前票据市场同业竞争较为激烈，特别是一些优质客户成为各家银行竞争的焦点。因为稳住优质客户可以为银行带来稳定的存款，还可以通过办理票据贴现业务赚取可观的利润，因此，银行在办理优质客户业务时，往往无原则地妥协、放宽条件。银行只求将贴现资金安全收回，不重视客户是否有真实的贸易背景，疏忽对客户一些细小环节的认真审查，这些都为承兑行发生垫款形成损失或产生法律纠纷留下了隐患。二是重经营轻管理的思想仍然存在。各家银行每项业务的经营都有一些硬性的指标，这些硬性指标与每个行的整体利益息息相关，为完成这些指标，一些行过于重视经营而轻视管理，使内控制度没有落到实处。加之部分银行工作人员责任心不强、综合素质不高，在办理业务时往往不坚持原则，甚至倾向于客户，对客户的某些欺骗行为、方式视而不见，致使一些不良客户轻易就可得手。

（三）商业银行缺少审验汇票、发票真伪的手段和经验

一是办理票据承兑、贴现的机构往往缺乏审验银行承兑汇票真伪和商业发票真假的技术手段和经验。如查询手段和方法较为单一，仅仅通过银行间的电话查询或是电子查询，被查询单位、机构出票行有时为了应付，未必能仔细认真答复。同时，经办机构也未配备相应的票据鉴伪设备，不能有效鉴别汇票真伪。二是商业银行经办人员只偏重票面记载要素的审查，对以贸易背景的真实性和票据获取途径的合法性作为辅助手段来确认票据真伪的意识不强。

（四）信息不对称

一是办理业务前银行与客户之间的信息不对称，银行获取的客户信息不够连续和完整，以及缺乏系统化的专业支持和帮助，使得银行无法全面掌握和核实客户财务资信状况和潜在风险等。二是业务办理后银行与客户之间的信息不对称，由于对客户的产权变动情况、财务状况变动情况、资金投向情况、还款资金来源信息、银企关系不正常等重大风险事项不能及时掌握，以及对客户的经营活动缺乏强有力的监控手段，致使银行难以督促客户按交易约定的内容行事，也无法及时、有效地监控客户。三是票据市场的信息一般是不完全的，即融资者出于种种动机和诱因总会隐瞒自己的私有信息，而银行在为客户办理业务时又总是会疏漏客户的某些特征，或者由于某些政策规定未对客户加以细致考察，致使银行等金融机构或多或少会遭受风险或损失。

（五）检查指导力度不够，缺乏有效的监督

各级管理层对票据业务操作环节的监督管理工作重视不够，容易造成业务操作过程中的违规现象。同时，对关键环节的控制不利，基础管理较为薄弱，如业务受理、调查评价、审批不严等，导致票据业务贸易背景不真实、增值税发票作假、贴现资金回流等问题未被及时发现和纠正。

三、防范控制银行承兑汇票及贴现业务风险的措施

（一）加强对客户的资信审查，从源头上防范风险

办理业务时，一是要做到“了解你的客户”，把好客户准入关，认真审查核实相关业务资料的完整性和真实性以增强防范意识。二是正确定位票据业务风险，充分认识票据业务信用风险、操作风险的特性，并结合实际，认真研究确定承兑业务风险防控的重点环节、实施步骤和主要措施，切实提升票据业务风险防范能力。

（二）加强业务需求的真实性审查

一是要关注并分析客户办理票据业务的真实需求，购销合同是否符合其经营规律，授信总量和产品种类是否与客户基本需求一致，重点关注和审查申请人的经营范围、经营规模和财务状况等与其贴现业务量是否匹配，防止其利用承兑汇票套现银行资金。二是要加强贸易背景真实性审查，对承兑申请人提交的商品劳务交易合同、增值税发票、普通发票等资料要进行细致严谨的审查，必要时采取电话、传真、网上查询、实地调查交易对方等方式进行核实，确认汇票用途的真实性。承兑成功后，还应保持后续跟踪服务和管理。

（三）提高员工的思想政治素质和业务能力

一是强化银行员工的思想道德和职业操守教育，提高其遵纪守法的自觉性，防范道德风险。二是从频度和深度上强化员工业务知识培训，及时更新培训内容，紧密结合最新的关于银行承兑汇票的法律、法规和政策进行学习，提高员工的业务水平。三是加强对银行员工进行票据业务操作的技能技巧培训，提高员工有效识别真假承兑汇票和各类诈骗手法的能力；加强员工的职业素质教育和培养，做到尽职尽责，进一步提高履岗能力，养成严格按照总、分行规章制度办理业务的良好习惯，从大局出发，切实维护好银行的利益。

（四）加强对票据信息的交流和共享，形成防控合力