财务监管范文10篇

财务监管范文篇1

一、引言

现阶段，我国的村务监管是以村集体资产为主要内容的财务性监管。现行村务监管的价值较大程度上取决于村级财务的监管价值。和谐与小康农村建设、农村“生产发展、生活宽裕、乡风文明、管理民主”都有赖于村级财务的监管成效。本文所提及的模式是指一个系统运行所需的各组成要素间相互联系的方法方式、作用机理、制度安排、工作机构与人员配置的总和。鉴此，本文提及的村级财务监管模式是指确保村集体财务监督与管理工作所需的组织机构、制度安排、运作机理、设施与人员配置。

村级财务作为村集体经济组织的“大管家”，其对“三农”的影响层面与深度都是巨大的。如今，农村干群关系、村集体资产的管理矛盾、村民上访事件的背后都牵涉到村级财务问题。就现实考察，现阶段村务管理是以财务管理为主要价值取向的，村务管理的政治、经济与社会价值的一个重要源泉是财务监管。村级财务监管模式是一个多因素组合的完整系统，这个系统的对外贡献主要由它自身的产出价值来体现。因此，从这个角度看，村级财务监管模式自身就是一个多元组合的价值工程，是现阶段与今后一段时期村务管理中最具价值增长潜力的一极。

现今及以后相当长的一段时期，我国农村将处于建设社会主义新农村、根本性解决“三农”问题的新时代。可以说，我国农村正处于一场新的伟大变革时期。这场变革的愿望源自民间“农民困难、农业低效、农村落后”的“三农”困境，其推动力源于倡导全面小康与和谐社会建设的执政党和人民政府。

梳理当今农村存在的诸多矛盾，抓住基础性、全局性、根本性的问题先行突破，就可以抓住解决问题的切入点或关键点。所谓“突破一点，解决一片。”那么解决“三农”问题的一个可能切入点在哪里？经过近些年对农村经济、农村财务、农村基层政治组织建设状况的观察发现：农村经济发展、和谐农村建设、农村干群关系取向、农民上访意愿表达等事件的背后都与农村财务有着深层联系。农村集体经济组织的财务监管失序和低效是产生现今农村诸多问题的一个症结。财务问题是如今农村矛盾的重点、农民上访的热点和干群关系的焦点。而农村财务管理的效性取决于农村财务监管模式的效性。鉴于此，可以得出结论：农村财务监管模式问题是现阶段我国农村的一个基础性、全局性、关键性问题。

二、村务（财务）监管模式变迁及比较分析

（一）村务（财务）监管模式的渐进式变迁路径

梳理解放以来我国村务与财务监管组织与制度的变迁脉络，我们发现，我国的村务（财务）监管模式基本上是与党和政府对农村的方针政策、农村经济的发展阶段以及农民群体的民主参与意识觉醒度有着密切联系的。基本上呈现出从带着深刻行政计划烙印的模式向自主、开放、民主的监管模式，从单一的政党主导监管到党、政、民多维监管，从行政附属的、停留于法规文本的形式性监管到组织化、制度化、独立的实质性监督的演变路径。归纳起来大致可分为以下演变阶段：

1、从20世纪50年代建立的村级财务集体化社队管理，到60年代初的“三级所有、队为基础”管理模式。

2、从20世纪70年代末80年代初期家庭联产承包责任制建立、村大队与生产小队消亡后的村级财务“空壳期”，到80年代中后期家庭联产承包责任制改革完成、《中华人民共和国村民委员会组织法（试行）》出台之后的村委会主导下的村级财务管理体制。

3、从20世纪90年代乡村企业发展时期的村企合作共管，到20世纪末期的村账乡代管、会计集中办公和会计监理制。

4、从21世纪初叶的会计制、会计委派制，到今天新农村建设时期涌现的村务（财务）监督委员会、村务管理典章制、村务（财务）决策听证制、村务（财务）民主议事会和村干部民事赔偿制。

从政治与经济的另一个侧面考察，解放以来我国的村级财务监管模式经历了：从强调行政命令主导下的计划性与集体性管理，过渡到生产模式转型期的财务监管中断，再到与农村经济发展紧密联系的乡村企业参与，最后到专门的代表民意、表达民主的财务监管组织制度出现。一句话，我国村务与财务监管模式在半个世纪中经历了由行政主导型向民主型的渐进式演变。

（二）现行村务（财务）监管模式及其比较

综上可知，现行的村务（财务）监管模式是从过去的监管组织制度发展沿革而来的，是随着农村经济的发展、农村资产规模的扩大、村民财务监管意识的增强和国家与地方村务（财务）监管法律文件的相继出台，在全国特别是浙江那些富有“浙江精神”特质的农村地区涌现出的富有创新性的村务（财务）监管组织与制度安排。这些新生的村务监管模式对于和谐农村建设、农村经济发展、新农村目标实现和农村小康建设起到了巨大的推进作用。下文以浙江为例，对现行一些村务（财务）监管典型模式进行分析与比较。

1、村干部过错行为民事赔偿制——财务违法成本屏障。以往，村民对一些村干部在财务管理方面存在的问题频频上访。由于村委会的自治性质，其成员职务行为造成的集体经济损失，最严厉的处罚不过免职，启动司法救济程序往往缺乏法律依据。基于这种情形，我国部分乡村通过制定《村民自治章程》、《村财务管理制度》等制度文本，规定村委会及其成员在村集体资产使用与处置、建设资金的筹集与使用、土地征用款的分配与使用等村务的决策与执行过程中存在主观过错，造成集体经济损失的，将以责任人的财产予以民事赔偿。这些规定以签订承诺协议形式固定下来，对过错赔偿的认定、裁量与处罚进行界定。实践表明，在以协议形式建立了“村干部过错行为民事赔偿制”后，村级财务管理获得了经济与社会双重的优良绩效。

2、村民主议事制度——“股东会”失灵情况下的财务监管权力救济。村民主议事制度内核是由群众提出村务及财务的热点、难点问题，然后召开由村委、乡镇政府、村民代表参加的村民主议事会议进行表决，从中形成代表多数民意的决议，最后在乡镇政府监督和推动下付诸实施。议事的内容包括：村财务收支和集体资金的安排使用等村务（财务）重大问题。民主议事制发挥了村民、村民代表以及乡镇政府对村委决策与执行的双重监督。议论事件具有代表性，议题源于“民意”，决策动用“民智”，实现了过程监督，但民主议事会组织工作的财务成本较高。在村务（财务）治理结构中，村民会议或村民代表会议担任着类似于“股东会”的职能，是村治中的最高权力机关。而村委会具有“董事会”性质，执行“股东会”决议，只对“股东会”负责。村民以村集体资产所有者的身份参与决策、管理与监督。民主议事制得以施行并取得成效，主要原因是在“股东会”不能正常发挥村务决策与监督职能时，一种凌驾于“股东会”之上的权力集团——乡镇政府，越过“股东会”，对村委会实施了控制与监督。实质是一种“股东会”失灵状态下的财务权力救济。

3、村级财务会计委托制——分离式财务监管模式。20世纪90年代以来，浙江省与山东、甘肃、辽宁等省份相继在保证“四个不变”（所有权、使用权、审批权、监督权）与“五个统一”（统一财务制度、统一票据、统一审核、统一公开）的前提下采取了村级会计乡镇制度。村级会计委托制以村经济合作社或村集体经济组织为委托人，以乡镇会计服务中心为受托人，经村民会议或村民代表会议同意，签订财务会计契约，其实质是一种通过财务业务取得财务监督效能的监管形式，是一种异地的、与财务活动主体单位分离的监管模式。实践证明，实行村级会计委托制是规范村级财务管理的治本之策，是提高村务财务公开水平的有效载体，也是改善农村党群干群关系的重要举措。实行村级会计委托制，对于推进农村基层民主政治建设，维护农村集体和广大群众利益，从源头控制财务违法行为，控制村集体的非生产性开支都具有重大作用。

4、村务监督委员会——村级财务的“监事会”。村务监督委员会对全体村民或村民代表会议负责，按《村务监督制度》，在村集体资产管理、集体土地征用费分配与使用、集体项目收益和分配等方面对村委会工作实施监督。现实中，我国的许多农村民主理财小组由村委会主任或其成员担任组长，民主理财小组实际成了村委会辖下的一个分支机构。所谓的村务与财务监督，实质是“自己”监督“自己”，没有形成决策-执行-监督三维权力制衡的回路系统。《村务监督制度》规定，村监会可对村委会不按村务管理制度规定做出的决定提出废止建议；根据多数村民和村民代表意见，可对不称职的村委会成员提出罢免意见，依法启动罢免程序；可根据多数村民和村民代表的意见，建议村委会进行听证，村委会拒绝听证的，监委会有权向街道办事处或上级主管部门反映申请救济。村监委会作为村两委之外与村委并列的权力组织，脱离了与村委间的财权、人事权力依附，从而保证了对村委村务与财务的有效监督。监委会的功能类似于财务管理体制中的监事会。监事会是对执行机构的财务决策与目标实施情况进行控制、评价、建议的组织。监委会权力公授，从而保证了监委会不受制于村两委而独立行权，完成了我国现行村治权力结构安排中的一次伟大创新。

三、基本结论

第一，从农村社会经济的发展阶段性与趋向性判断，在现阶段以及今后相当长的一段时期内，我国村务管理都将以村级集体资产的财务管理为主要内容的。村级财务管理已成为村务管理的一

个重要价值取向，村务管理的政治、经济与社会价值主要取决于村务（财务）监管模式的运作价值。村级财务监管模式因此成了村务管理的一项价值工程，成为村务管理中最具价值增长潜力的一极。

第二，随着农村经济的发展、村级集体积累的日益增长、新农村建设步伐的推进和农民民主参政意识的觉醒，在城镇郊区、农村工业化先行区、农村城市化区域和经济较发达村庄当中，农村财务监管的政治、经济与社会价值越来越显著，农村财务及其监管体制创新已上升为我国农村的一个基础性、全局性、关键性问题。

第三，现今在我国出现的一些村务（村财务）民主监督组织与制度安排主要是在各级政府特别是县纪委、农经站、农办、乡镇政府推动、主导下催生的。这表明当前的农村基层组织建设离不开政府的有效、适时组织与引导（但不是越位包办），政府重视就能见成效。但必须尊重“民意”，汲得“民智”，赢得“民心”。

第四，对农村集体积累不多的行政村，在集体经济相对比较穷困的村庄，村民对财务管理、监管模式变革的愿望并不强烈，而这样的村庄占到了70%-80%。在这种类型的村庄中，更需要村以上政府力量的介入，确保村新农村建设工程、农村公共品投资、脱贫项目、村庄与农田改造工程等财务监管具有效率。

第五，全国各省份的村务（财务）监管法制建设，必须经历从粗略到精细，从组织缺乏到组织保障、从民主与公开到与委派，实现了从属地监管向异地监管、从村委会控制下的被动监管向乡以上政府主导下的主动监管的转变。

财务监管范文篇2

关键词：社保基金；监管；国际比较；模式选择

社会保险作为社会保障体系的重要组成部分，随着社会主义市场经济体系的建立和不断完善，其社会作用越来越大。社会保险属于社会公共产品，具有强制性、保障性、福利性和社会性，是社会的“安全网”，构建和谐社会离不开健全完善的社会保险制度。因此，社保基金的监管就成为了重要的环节，加强和完善社会保险基金的监管对我国社会的发展有着十分重要的作用。

一、我国社会保险基金监管的现状及存在的问题

1997年，为了改变基金管理的混乱状况，国务院决定将社会保险基金纳入财政专户，实行收支两条线管理。1998年，国务院在组建劳动和社会保障部时，建立了社会保险基金监督司，计划经过各级政府机构改革，自上而下建立起社会保险基金行政监管体系。目前，我国已经初步形成以劳动保障部门行政监管为主，专门监督、内部控制、法律监督以及社会监督有机配合的社会保险基金监管体系，各部门配合共同实施社会保险基金监督工作。

据国家审计署的对29个省区市、5个计划单列市的企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金和失业保险基金的审计结果。审计的3项保险基金2006年收入3128.46亿元、支出2203.14亿元，分别占全国当年基金收支总额的50.7%、46.5%。截至2006年底，3项保险基金累计结余2918亿元。审计结果表明，3项社会保险基金管理情况良好，但部分资金的安全存在一定的风险；一些地方未能严格执行国务院有关规定，管理不规范的问题比较突出。审计共发现违规资金71亿元，包括扩大3项保险基金开支范围用于弥补“补充医保基金”及借给企业等；用于委托金融机构贷款、对外投资；用于购建办公房及弥补行政经费等。近些年来，国家加大对社会保险基金的监管力度，逐步完善管理制度。但是，牵动大量人力、付出高昂行政成本组织了这些检查和审计，可一些严重违规和犯罪问题仍然屡禁不止。

二、社会保险基金监管国际比较研究

（一）典型国家社会保险基金监管简介

1、美国。美国实施的是审慎性的社会保险基金监管模式。在美国，社会保险的覆盖面比较广泛，参保是强制的。最主要的社会保险项目是老年、遗属和伤残保险，同时有雇员补偿、失业保险、暂时伤残保险、铁路雇员退休计划等。美国社会保障的基本目标是向被保险人及其家庭成员提供适当的经济保障。对于社会保险基金的监管，美国政府强调“事前监管”以杜绝资金被挪用的危险。美国联邦社保基金的各个账户开设在财政部内并由财政部专项管理，征缴的款项相应存入各个基金。

2、德国。德国堪称高度发达的福利型国家，它的社会保障系统基本以保险形式体现，几乎涵盖了所有德国公民。德国社会保险共有5大分支：养老保险、疾病保险、工伤事故保险、失业保险、护理保险，其中养老保险、医疗保险、失业保险被称为社会保障体系的3大支柱。德国包括医疗、意外伤害和养老在内的各类社会保险机构实行法律上的独立自我管理，并且由保险金的缴纳者，即投保人和雇主共同参与决策。养老保险是德国最大的社会保障系统。德国养老金不用于投资，而是由专门德国养老金保险机构来管理，全民参与监督。

3、智利。智利模式是以个人资本为基础，实行完全的个人账户制，将个人工资的10%存入个人账户并进行积累，交由私营机构进行投资管理，最终个人账户中积累的储蓄及增值收益作为个人养老金的资金来源，保险费完全由个人承担，雇主不承担缴费义务。养老保险制度的基本结构主要是以个人资本为基础建立起来的，即完全由个人缴费，实行个人账户。养老保险基金由私人机构进行管理，参保职工根据自己的原则可以选择任何一家基金管理公司建立法定的资本积累账户。智利模式中政府实行间接式的监管，通过法律法规对公司进入和退出市场、投资项目和所占比例等方面进行监控，以确保其具有足够的偿付能力。

4、新加坡。新加坡是一个几乎没有社会福利的国家，他没有任何社会福利意义上的收入再分配制度，其养老保险制度以个人账户为基础，强制储蓄，集中管理，养老保险费用由雇主和雇员共同缴纳。新加坡社会保障制度的核心是中央公积金制度。中央公积金由政府的中央公积金局直接进行全面的管理和管制。雇员和雇主每月按雇员工资一定的比例缴费。国家通过中央公积金局依法对基金实施管理，中央公积金局既负责养老保险基金的日常支付，又负责实施基金管理和投资运营。

（二）四国社会保险管理模式的分析比较

1、从法制体系上看，各国社会保险模式都有严密的法律体系。例如德国是世界上最早实行社会保险立法的国家，现今已在社会保险的5个方面分别制定了完整的法律和条例。美国于1935年通过了社会保障法案，有关社会保障的基本法律由联邦政府制定，州政府在不违背联邦法律的情况下，可以制定本州社会保障方面的法律和条例。

2、从资金筹集方面看，都是多渠道筹资，筹资形式主要有税收和缴费两种。目前世界上实行社会保障制度的国家，社保基金的来源都是多渠道，有劳动者个人、企业雇主、基金营运增值、社会捐赠、政府预算补贴等等。其中约有60%的国家采取社会保障税的筹资形式。开征社会保障税使资金筹集从形式上更具法律强制性，同时社会保障收支成为政府预算的直接组成部分。3、在社会保险基金的运作方面，有由政府行政机关运作、事业单位运作和面向市场运作3种不同的方式。美国的社会保障税和失业保险税全部记入财政信托基金账户。除失业保险由联邦劳工局管理外，德国的社会保险都是划分不同的职业和行业以及险种分别独立管理的。智利的经济改革创造了单一资金来源的、私人管理的退休金制度。政府对私人养老金市场的各项活动，通过各种法律、法令和退休养老基金管理局，进行严格的监督和管理。新加坡的公积金运作，全部由中央公积金局负责。内部设有会员服务部、雇主服务部、人事部、内部审计部等。公积金局由劳工部管辖，内设董事会，为最高管理机构，负责重要的政策制定。比较重大的计划制定，要经劳工部。

三、我国的社会保险基金监管模式的选择

（一）社会保险基金监管中政府的作用

政府参与的社会保险基金监管主要是基金筹集的监管，基金营运的监管和基金给付的监管。由于社会保险金市场上存在着市场失灵，政府就必须要发挥重要作用，保证社会保险基金的收缴、安全营运、基金保值增值等每一个环节都能够正常稳定的运行。因此，政府积极作用的发挥，就对于探索适合我国国情的社会保险基金监管模式有着重要的意义。

首先，政府应当承担选择适合我国国情的社会保险和监管模式，避免决策上的失误。我国的现实情况是人口众多，社会保险的覆盖面还很窄，经济发达程度还不够高，国民的参保意识不强，这就需要根据具体的情况选择适合我国国情的社会保险基金监管模式，使得政府能够充分发挥其积极的作用而又不会限制市场机制的作用。

其次，政府应当要制定社会保险基金监管的具体计划和措施，计划和措施应当体现政府的社会责任，运用各种经济、法律、行政手段，为社会成员提供基本的生活保障，为基金社会的正常发展提供稳定机制。

再次，政府应当制定各种社会保险的法律法规，完善基本社会保险制度架构，严格规范社会保险的建立、运行和监管。

最后，政府应当尽可能的为社会保险的长期稳定运行提供和制造良好的内部环境和外部环境，以便于社会保险能够健康有序的发展。

（二）社会保险基金监管的构架

社会保险基金整个监督体系可分为基金日常管理监督子系统、基金营运监督子系统和基金监督法制体系3个部分。基金管理监督系统社会保险基金日常管理是经常的、大量的，是社会保险制度整体运作的基本链条，是社保基金监督体系中最基本、最宽广的组成部分。基金营运监督系统基金营运的目的是要保障基金的效益性，通过实现效益性而达到保值、增值之目的。对基金营运进行监督就是为确保这一目的实现而采取的手段。基金监督的法制体系基金监督的法制体系是基金管理监督与营运监督得以顺利实行的法律保证，是基金监督体系的法律基础。

社会保险基金管理监督系统、基金营运监督系统、基金监督法制体系构成了完整的社会保险基金监管体系。这3个系统侧重点不同，基金管理监督系统侧重于对社会保险基金收、支、管理的各个环节进行监督，其目的是确保社会保险基金依法及时足额缴纳和按时足额支付。基金营运监督系统侧重于对社会保险基金投资营运的各环节进行监督，依照低风险原则、适度高回报原则、流动性原则、最优投资组合原则，审慎投资营运，防范和化解投资风险，通过实现效益回报而达到基金保值增值的目的。基金监督法制体系为前2者得以落实的依据，是其操作的法律准绳。

（三）我国社会保险基金监管模式的选择

借鉴国外的经验，我国社会保险的目标模式应该逐步走向全民保障，其服务形式应走社会化服务的道路，在管理上追求体制的高效、合理、长期稳定和经济发展的正面作用。因此就要做到不能政出多门；保障类别和水准合理，费用支出在国家、单位、个人的承受能力以内；尽可能降低行政机构、经济波动和少数人的个人行为对社会保险体系正常运行的影响；社会保险体制不仅不能拉经济发展的后腿，不能影响国家政治的正常运转，而且还要通过积累和资金的有效管理对经济发展做出贡献，促进社会经济的可持续发展。

我国目前社会保险基金管理体制存在的一个明显的问题是行政管理与基金运营一直分不开，不仅使有限的基金积累无法获得很好的收益和投资回报，而且由于缺乏制约和监督，管理不善的问题经常发生。因此，应该将监督和经营分开，在此基础上，通过更有效的手段，全面提高投资效益。

但是，仅仅将行政管理与基金经营机构分开还是远远不够的，为了确保社会保险基金能够真正地被有效使用，必须建立更有效的基金运营和监督制度。

首先，必须有严格的法律体系依据。管理机构不但要依法行政，其自身也要依法接受监督。还要建立高效的管理机构，将分散的管理部门的管理职能统一到一个专门的机构作为政府机构依法行使各种管理只能、监督及指导职能，并对不同形式和内容的保障及保险进行协调。

其次，管理机构不参与各种形式基金的经营活动，为了使得监管体系本身具有更强的制约机制，还应该考虑建立和发展其他的监督机构。

最后，对社会保险基金运营的监管重点应该集中于金融和财务方面。为了防止营私舞弊的行为，应该将财务公开化，并且进行绩效评估和严格的处罚制度。

总之，要坚强社保基金的管理和监督工作，就要加强基础管理和监督检查，保证专款专用，严禁挤占和挥霍浪费。使社会保险基金能够真正发挥其应有的作用，是广大人民收益，更好地保证和推动我国社会经济各方面更好更快的发展。

参考文献：

1、郑功成.社会保障学[M].中国劳动社会保障出版社,2000.

2、李连友.社会保险基金运行论[M].西南财经政法大学出版社,2000.

财务监管范文篇3

管理科学的进步具有一般规律性，掌握这些规律，对于企业实现管理创新具有重要的意义。

管理创新一般被区分为两种类型：一种是应用型创新；一种是原发型创新。前者是指企业新采用一种已有的理论与方法；后者是指企业新创立一种理论与方法。无论是哪种类型的管理创新，掌握管理科学进步的一般规律都是重要的。对一般规律性的把握，有助于企业找到管理创新的路径。笔者通过对企业财务管理演化一般规律的描述，为企业财务管理创新提供了一般的路径。因为任何一个阶段的财务管理的进步都是与企业当时所处的环境背景相联系的，都是为了满足在特定的背景下企业特定的需要。如果企业进入了这样一个特定的背景，有了这样一种特定的创新的需求，企业就可以遵循这个演变的规律，找到企业财务管理创新的路径。

二、财务管理对象的演进

财务管理对象是随着企业竞争环境的改变而变化的，从有形的资本到无形的资本，从单一的资本金到虚实结合的多维度资本，还有不确定性带来的风险资本。总之，财务管理的对象由单一的要素发展到多要素的结合，并由企业内部扩展到企业外部，对象的内涵越来越丰富，不断扩大，新的对象不断出现。随着战略管理的发展，财务管理的对象还会扩展到诸如智慧资本。

（一）从单一要素到多要素

财务管理是随着筹集资金的出现而产生的，大约在15-16世纪，起初的职能只是筹集资金和简单的分配，所以那时财务管理的对象是那些筹集到的资金——用来购买设备和原料的货币。

到了19世纪末，工业革命的成功、生产技术的改进和工商业的发展，促进了企业规模的扩大，股份公司迅速发展成为主要的企业组织形式，引起资金需要量的增加，筹资作为企业日常管理工作的一部分，在企业的运营中越来越重要。1897年，美国财务学者格林（Green）出版的《公司财务》中阐述了企业中的筹资问题，提出了资金成本这一概念。随着金融市场的兴起，筹资方式增多，发行股票和债券成为企业主要的筹资渠道，金融中介如投资银行、保险公司、商业银行及信托投资公司，成为企业筹资的主要对象，于是股票、债券作为虚拟资本在这一时期也成为财务管理的对象，并在会计账簿中出现。这样，财务管理的对象从资金扩展到虚拟资金（股票和债券）。

在19世纪20年代，美国的罗弗（W.H.lough）在《企业财务》中提出企业财务管理除了筹集资本以外，还要对内部资金的周转进行控制。当时英、日的财务管理学者也十分重视资本运用问题。1922年奎因坦斯（H.W.Quaintance）出版了《管理会计：财务管理人门》（ManagerialAccounting：anIntroductiontoFinancialManagement）一书中第一次提出“管理会计”之后，也开始重视生产成本。

二战以后，投资管理成为财务管理的重点，建立了一系列的投资分析评价的指标，如投资回收期、投资报酬率、货币的时间价值等，财务管理同时也向这些指标转移。

20世纪80年代后，市场竞争的发展，企业经营从以规模取胜发展到以速度取胜。尤其是知识经济、网络经济、全球经济的发展，传统的财务管理已不能适应企业的发展。以无形资产为中心地位的资本结构的形成，改变了企业资产的结构，以知识为基础的专利权、商标权、商誉等无形资产在企业的总资产中占据越来越大的比重，在企业的生产经营中发挥着重要的作用，成为企业收益的决定因素。财务管理从传统的财务资本管理转向对知识资本的管理。

在今天这样一个充满不确定因素的时代，信息为财务管理带来很多方便，财务管理无论是在投资、筹资环节，还是在利润分配环节，都需要大量的有关信息。财务信息业成为财务管理对象之一。另外由于企业受信息传播速度加快、媒体空间扩大、产品寿命周期缩短以及无形资产投入增加等因素的影响，以高新技术为内容的风险投资在企业投资总额中的比重日趋上升，而高新技术产业的高风险性特点，使企业的投资风险不断增加。而企业要想在现代竞争激烈的社会中生存，不得不投资于高新技术，于是企业在做财务决策时，把风险资本也作为财务管理的对象，并成为越来越重要的因素，美国风险投资协会（NVCA）曾对风险投资这样表述“风险资本是新兴的、迅速发展的、蕴藏着巨大潜力的一种企业的权益性投资”。

（二）从企业内部到企业外部

19世纪20年代以前，财务管理只有筹集资金的职能，管理的对象也就是企业筹集到的资金和盈利之后要分配的资金。世界经济大危机的爆发，导致经济普遍不景气，有的公司甚至面临倒闭，投资者利益严重受损，政府开始对企业进行监管，于是财务管理也随之转向了内部控制，财务管理的对象也从那些虚拟资本扩展到企业日常运营所需的生产资料和资本。另外由于管理会计在这一时期从财务会计中分离出来，对生产成本的控制也成了财务管理的重点。企业内部资金的耗费和会计中的一些资产类账户引起财务管理者的重视，企业实物资产成为财务管理的重点。这时由于经济环境的限制，财务管理的对象只局限于企业内部的资金、生产资料，等等。

然而在投资管理时期，财务管理中资金的运用被分为两部分：企业内部的资金运用和企业外部资金的运用——投资。企业对外投资，是为了获得更多收益，于是用来衡量收益的资金报酬率这一概念在这一时期出现，艾荣菲莎（IrvingFisher，1867-1947）在19世纪末提出的资金时间价值在这一时期备受关注。这样，资本的耗费从内部扩展到外部，企业资本的流动延伸到企业外部，财务管理的对象从企业内部运用的资本扩大到企业外部投资对象运用的资本。

进入20世纪80年代后，财务管理进入跨国财务管理阶段，由于高新技术的发展，电子计算机的出现，企业的经营更加复杂，尤其是通信技术的发展缩小企业间的距离，国际市场向企业敞开大门，跨国公司发展迅速，财务管理也随之变化，从管理本国资金发展到管理多国资金，投资、筹资都开始国际化，财务管理的对象也延伸到国外资金。

新经济时代的电子计算机的应用，网络的普及，财务管理的国际化、网络化，远程处理财务问题和集中式管理成为现实，信息作为企业的一种资源，发挥着重要的作用，财务管理者作决策时不再以货币信息为唯一依据，而是利用计算机网络技术将各部门的各种资料组合起来，做出基于全面可靠的信息决策。财务管理的对象也扩展到企业内部和外部的网络资源。

三、财务管理方法的演进

财务管理方法是企业财务管理者在进行筹资管理、投资管理、利润分配中所采取的方法。下面从几个方面阐述财务管理方法的演进。

（一）从经验管理到科学管理

筹资是财务管理的起点，起初筹资方式、渠道比较单一，筹资对象有限，企业规模小，金融市场不发达，所以筹资没有标准的方法，只要找到有资金的人就可以了，资金的数量也没有相对标准，完全依靠个人经验以及当时的筹资对象。

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直到1910年，米德（Meade）出版了《公司财务》，主要研究企业如何最有效地筹资，财务管理才有了初始的理论形态，开始向科学管理迈进。到了二战以后，随着投资的兴起，金融市场不断完善，财务管理从对一些出现的问题的本质认识发展到用一些数学模型进行量化分析。

在筹资方面，引入科学管理理论较晚，主要出现了一些学派，如解决怎样分配普通股和债券的资本结构理论，如早期以格兰特（gurand，1952）为主的融资理论学派。

投资管理发展较晚，科学化程度高，如投资项目决策程序科学化，提出了一些量化的投资分析评价指标，资本报酬率、资金的时间价值等。投资项目的决策过程中，开始运用科学的方法，遵循科学的程序，并同宏观大势相联系，做出项目决策。1951年，美国财务学者迪安（JoelDean，1951）在他的著作《资本预算》中就提出了企业在投资时要利用资金的时间价值评价投资项目，成为投资理论的源泉。

19世纪以前，由于金融市场不完善，企业融资的渠道和方式比较单一，因此分配收益也没有专门的理论方法，只是根据企业和股东的需要简单地在所有者和企业之间进行分配。直到二战后，股利理论的发展才使分配决策程序科学化。1956年3月，美国著名的财务管理学教授詹姆斯。E.沃尔特提出了关于股利分派和股票价格的理论模型，与此同时，哈佛大学教授约翰。林特纳（JohnLintner）也首次提出了公司股利分配行为的理论模型，阐述了分配股利的行为。

财务管理方法发展到今天，理论模型多种多样，研究的内容也越来越精细，统计学、运筹学等其它学科在财务管理理论中的应用，使财务管理方法更加科学化。

（二）从定性到定量再到定性与定量相结合

财务管理中的一些筹资、投资理论模型的发展始于二战后，二战前的财务管理只注重内部生产，筹资财务管理的主要职能，虽然发展早，但只提出了一些诸如资金成本、时间价值等一些基本概念，没有固定模型来分析筹资的数量和成本。

到了二战以后，随着投资的兴起，金融市场的不断完善，筹资管理开始逐渐成熟。在筹资分析方面，财务管理从对一些出现的问题的本质认识发展到用一些数学模型进行量化分析，如解决怎样分配普通股和债券的资本结构理论，早期以格兰特（gurand，1952）为主的融资理论学派。1958年，莫迪格莱尼（FrancoModigliani，1958）和米勒（Merio.H……Miller，1958）在《美国经济评论》上发表的著名论文《资本成本、公司财务与投资理论》中提出了MM理论，用于分析企业筹资的资本结构，提出的MM定理构成了现代融资结构理论的核心。后来该理论形成两个分支：以法拉（Farrar，1967）、塞尔文（sharevell，1966）及贝南（brennan，1978）等为代表的税差学派，将税收差异引入企业融资结构的理论中；以巴克特（betker，1978）、阿特曼（altman，1968）为代表的破产成本学派，研究企业破产成本对资本结构的影响问题。在此基础上，斯科特（Scott）、罗比切克（Robichek）、梅耶斯（Myers）、考斯（Kraus）、李真伯格（Litzenberger）等人提出了权衡理论。20世纪70年代以后，众多学者开始在不对称信息角度研究企业融资结构问题，把融资理论推向了定性和定量分析相结合的新阶段。该时期的理论有罗比切克（Robichek，1967）、梅耶斯（Mayers，1984）、斯科特（Scott，1976）的平衡理论，后来的詹森和麦克琳（jensenandmeckling）用理论、破产理论和财产所有权理论来分析信息不对称下的企业融资结构问题。到了20世纪90年代，哈里斯与雷斯夫（HarrisandRaviv，1990）阿洪与泊尔顿（AghionandBolton，1992）等人对理论下的信息不对称问题作了进一步研究，建立了控制权理论。

投资理论在二战后的发展也是以量化模型为主，哈里。马科维茨（HarryMarkowitz，1958）在他出版的专著《组合选择》中，提出了投资组合理论，并指出风险和收益的计量是资产组合理论的关键。托宾（James.Tobin，1958）于1958年在《经济研究评论》杂志上发表的《作为处理风险行为的流动性偏好》中，阐述了对风险收益的理解，对投资理论作出很大贡献。到了1964年，夏普（WilliamSharpe）、林特尔（JohnLintner）、莫森（JanMossin）在马科维茨理论的基础上提出通过分散投资减少风险的观点，从而建立了资产定价模型（CAPM）。托宾（JamesTobin）在资本市场线的基础上提出了“分离理论”，泰勒（J.L.Treynor）提出了“特征线”，试图通过基金资产组合与市场组合之间的关系来定系统性风险。在资本资产定价模型发展的基础上，诺斯于1976年在《经济理论学刊》上发表了一种全新的资本资产定价模型“资本资产定价的套利模型（APT）”。另外还有针对金融衍生工具的出现，布莱克（Black）、斯科尔斯（Schole）提出的B-S期权定价理论。随后（E.Peters）提出了分形市场假说（FractalMarketHypothesis），利用混沌理论研究市场的随机性和确定性。上述理论模型在随后的发展中得到进一步改进，加入了一些不确定性投资方面的因素，形成了关于测量和评价投资风险数学模型的理论，如风险资产的结构、最优资本配置原则、分散化分析、风险资产组合，等等。企业在投资时还可以利用金融衍生工具来规避风险，提高投资收益。都为投资理论的发展做出很大贡献，金融市场的发展也带动了企业投资管理的创新，到20世纪八九十年代以后，国际投资也随着证券市场的发展而悄然兴起，主要是发达国家的一些大型跨国公司向发展中国家投资，尤其是90年代以后，国际投资的数额急剧增加，从1980-1985年年均126亿发展到1995年2195亿，可见跨国公司的经营促进了投资的国际化，同时也完善了投资理论，使其应用面向国际投资市场，形成了国际投资理论，并成为研究的热点。

名的财务管理学教授詹姆斯。E.沃尔特提出了关于股利分派和股票价格的理论模型，与此同时，哈佛大学教授约翰。林特纳（JohnLintner）也首次提出了公司股利分配行为的理论模型，阐述了分配股利的行为。1961年莫迪利亚尼教授和米勒教授提出了不变形定理，也称“股利无相关假说”，指出公司的股利支付比例与股票市价无任何关系，成为股利理论的基石。这个时期的分配理论也是随着金融市场和企业筹资多样化的发展而发展的。到了90年代以后，金融市场的完善，企业筹资和投资的发展，经营的复杂化，财务管理中的分配管理更加多样化，企业根据发行的股票种类制定各种股利政策，同时还根据本企业的性质制定相应的高股利政策或低股利政策，做到定性与定量相结合，并利用财务预算的结果在企业和所有者之间分配利润。

（三）从关注物到关注人

从财务管理对象的变化可以看出，在20世纪80年代之前，企业的生产经营主要依靠机器设备，虽然人的技术知识在生产中也占一定地位，但从未被重视。在1960年，美国经济学家西奥多。W.舒尔茨就在他著名的演讲中，提出并解释过“人力资本”的概念，在经济的发展中，人的因素显得越来越重要。直到80年代后，计算机的普及，信息在生产经营中地位的提高，使人们意识到知识的重要性，信息、知识、技术以及接受、利用、加工、创造这些信息和技术的员工在整个财富创造过程中的作用日益重要，知识成为企业价值的主要决定因素。美国经济学家加尔布雷斯（J.K.Galbrainth）在这时首先提出知识资本概念，为新型企业的出现奠定了基础。在现在的新经济时代，企业的价值增长也不再依赖于厂房、机器等有形资产，知识资本承担了这一重任，成为企业中最有价值的资本，包括反映学习知识的能力、掌握技能的能力、发明创造力和完成任务能力的人力资本和为支持人力资本最大化的结构性资本，如企业的所有制、企业的计划、领导力、企业的数据库、企业对信息技术的应用程度、企业的设备结构、企业的产品品牌和企业的公众形象，等等。财务管理的对象也发生了变化，投资的重点转向无形资产投资：知识资本——人才的取得日益重视起来，企业开始关注用什么渠道和什么方式取得知识资本，如何降低知识资本的成本，怎样优化知识资本与财务资本之间的关系，如何提高知识资本的效益。企业的价值不再体现在企业的规模或者企业流通在外的普通股和债券的市价上，而是体现在所拥有的知识资本上。在分配收益时，知识资本也要与财务资本共同参与企业收益的分配。使用知识及利用知识、创新知识的能力成为重要的分配依据。与此相适应，企业传统的收益分配格局将被打破，企业员工的工资及其他形式的报酬提高，资本所有者的报酬会相对减少。将来知识资本的拥有者可能成为企业主要股东，分配理论也会随之创新。

综上所述，财务管理方法的发展也是随着经济和社会的发展而变化的，从简单的筹资、投资、分配，到利用各种金融衍生工具进行筹资、投资。一开始是定性的管理，逐步发展到利用数字模型的定量管理。在统计学、运筹学等一些其他学科应用于财务管理中之后，从单纯依靠数字分析问题到数字和实际情况相结合的模型理论，也就是定性分析和定量分析相结合。国际筹资、投资的发展，为企业经营开辟了更广阔的空间，是财务管理理论朝国际化方向发展。总之，这些变化说明财务管理的方法随着经济和社会的发展，不断创新，总会有和其它方面相匹配的财务管理方法出现。

四、财务管理手段的发展

财务管理手段是财务管理者在实际工作中运用的工具。在财务管理发展初期，只有筹资功能，职能的单一性决定了手段的低级性。直到20世纪初，泰罗的科学管理理论提出后，财务管理也开始向科学化发展，开始把重点转移到内部控制，出现了一些量化模型，1914年杜邦财务分析体系提出后，标志着财务管理进入数字管理时代。

（一）从人工到利用工具

财务管理的工作主要是对一些会计方面信息的处理，而会计方面的信息主要是数据，所以在发展初期，经济环境决定了只能依靠人工。到了财务管理向科学化发展时期，虽然出现了一些量化模型，但是工作中的计算量加大了。后来简单计算器的出现，财务管理工作才开始运用简单的工具——计算器。之后计算机的发展，大大减少了财务管理者的工作量，同时也使财务管理理论的发展迈进了一大步，将统计学、运筹学等复杂的运算应用于财务管理理论中。直到20世纪五六十年代，电子计算机的出现，单一记账功能的财务软件的应用，大大简化了财务管理者的工作，方便了数字模型的应用，尤其是运筹学在财务管理决策中的应用，简化了财务管理决策的程序，同时也减少了在决策中人为因素的影响。到了80年代，计算机技术的发展，一些数据信息储存、传递、分析更加方便，核算型财务软件也开始应用于财务管理工作中，应用范围从单机模式扩展到具有一定数据共享能力的小型局域网，大大提高了企业的生产效率。90年代以后，MRP、MRPⅡ、ERP等管理型软件的应用，将财务管理渗透到企业中的各个部门。人机财务管理系统，以计算机技术、信息处理技术和其他管理系统提供的数据为主要依据，对企业财务管理中的结构化的问题进行自动或半自动实时处理，而对那些结构化和非结构化的问题，则通过提供背景材料，协助分析问题，找出可能方案，确定各种可能的结果，预测未来可能出现的情况，为企业决策者制定正确、科学的经营决策提供帮助。在计算机财务管理系统中，财务管理者可以准确及时地获取大量所需信息，并根据企业的具体管理问题采用计算机工具、技术和方法建立模型，解决财务管理活动中的综合性问题。

（二）从单一功能系统到多功能相结合的复杂系统

财务管理起始于筹资，所以在财务管理产生时，只有筹资功能，另外传统财务管理以企业内部情况为管理重点，提供的信息也局限于一个财务主体，尤其是在20世纪80年代以前，虽然财务管理有了筹资、投资、分配等功能，但是企业设置的财务管理部门主要的工作还是会计记帐，作一些简单的预测分析。

当前，以Internet为代表的信息技术的普及和发展，交互式Web应用的出现，电子商务浪潮作为网络经济和知识经济的引擎彻底改变了企业的生存环境，从大规模的生产到个性化生产，从企业以产品为中心到以客户为中心，从企业间产品的竞争发展到信息和人才的竞争，从单个企业间的竞争到供应链竞争，从区域竞争到全球化竞争，从以规模取胜到以速度取胜，这些变化使财务管理在管理过程中的手段随之提高，尤其是全球经济一体化的进程不断加快，通讯手段的飞速发展，信息得以高速流动，资源高度集中，电子商务浪潮的掀起使企业财务管理走向网络化，IT环境的形成，信息可以被实时动态地获取、存储、加工和传递，尤其数据平台的建立，将企业内部各部门之间、企业与供应商、企业与客户、企业与其他职能部门紧密地联系在一起，同时也将企业的财务流程和经济业务流程有机地融合在一起。供应链管理的发展，也是财务管理网络化的一个动因，在供应链管理中，财务管理用信息流将物流和资金流整合起来。这样，财务管理的网络化为企业经营在资金和商品之间的传递节省了大量时间，降低了经营费用，加速了企业的资金周转，同时在企业做财务决策时，也可以在这个链上获得及时的信息。可见，计算机和网络技术的发展，引起了财务管理手段的变革，使财务管理从一个简单的系统成为渗透到企业各个部门甚至供应链上的各个企业的复杂系统，网络成为财务管理的主要手段，基于网络的财务软件普遍应用。除此之外，财务管理的外延不断扩展，如知识财物、财务智能，使财务管理更准确地把握企业全局经营活动的总体概况，出现了智能分析型财务软件，如财务雷达预警系统，可以保证企业执行计划的有效性，增强管理控制职能，业务环节上的预警机制如短缺预警、应收账款预警等，都是财务智能的应用。

五、财务管理视角的演进——战略财务管理

财务管理在近一个世纪的时间里，理论方法的发展异乎寻常，硕果累累。然而，纵观其发展，无论是理论的提出与完善，还是方法手段的改革，都是站在企业一个部门职能的角度。财务管理的目标就是利润最大化，筹资、投资等财务管理的职能实施的目的只是针对短期的企业经营中出现的问题。SC梅厄（SCMyers）教授曾指出：尽管财务管理理论取得了很大的发展，但它对战略规划却几乎没有影响，财务理论必须扩展，以协调财务和战略分析。自20世纪80年代起，战略因素被引入财务管理理论方法中，首先是应用于管理会计中，英国学者肯尼斯西蒙兹（KennethSimmonds）在80年代初首先提出了战略管理会计的概念，之后有关战略成本管理（StrategicCostManagement，即SCM）的理论初步形成并在2006年内得到深入研究，把成本管理提升到企业战略的层次上，从战略高度对企业生产运作的总体成本进行全面了解、控制和改善，从而努力寻求并创造企业的长期竞争优势。美国管理会计学者桑克（ShankJ.K.）和美国学者迈克尔。波特（MichaelPorter）于1993年出版了《战略成本管理》一书，使战略成本管理更加具体化。1998年，英国教授罗宾。库珀（RobinCooPer）也提出了以ABC（activity-basedcosting，作业成本计算）为核心的战略成本管理体系。20世纪90年代以后，日本的成本管理理论界和企业界也开始加强对战略成本管理的研究，提出了具有代表意义的战略成本管理模式——成本企划（其本质是一种对企业未来的利润进行战略性管理的战术），SCM得到了快速发展。战略成本管理和战略管理会计的发展证明，现代财务管理理论已经有了战略的特性：全局性、长期性。企业的财务管理工作和战略管理结合的越来越紧密，财务管理的视角从企业本身转移到市场竞争者、供应链上的企业，战略眼光从眼前转移到产品的生命周期和企业的长期利益。

财务监管范文篇4

一、目前科研院所财务管理存在的问题

（一）预算编制中存在的问题

1．有些科研院所的财务预算包含的内容不够全面、完整，未按照科学事业发展计划和其内部财力的承受范围逐项计算编制，而且对科研项目中的相应科目未按轻重主次预算，从而造成预算编制不够合理。

2．科研院所财务工作人员在制定财务预算时，仅对于科研项目支出、科研经费收入及成本支出做出预算，而对于其资本性支出和现金流量等方面没有做出充分的预算编制。

3．财务管理机制不健全，缺乏规范有序的预算审批程序。有些科研项目主要负责人在进行项目预算编制的时候，由于对预算编制缺乏一定的认识，又没有与财务管理部门及时沟通，导致其预算内容较简单，再加之时间仓促，为了能够及时上报，就使得编制程序不够规范，审批不严谨，缺乏规范性。

4．对科研项目预算缺乏有效的控制和监督。科研院所考核制度不完善，在财务预算编制与实施过程中，不能严格按照日常的预算管理内容进行监督控制，导致超预算的情况时有发生，项目负责人往往针对科研项目合同编制预算，而实际支出大部分脱离预算，不能及时应对突发事件进行预算管理措施，从而发挥不了预算的最大作用。

（二）成本预算中存在的问题

由于科研院所的行业特殊性，其成本核算的对象不能适应社会发展的需要。例如，以课题为成本对象的核算办法，虽然能够调动科研人员对争取科研经费的积极性，但是由于单个课题经费较少，工作人员不足，不能集中力量对重要项目进行分析研究，其弊端显而易见；另一方面，由于我国科研管理部门的经费来源渠道多样性，有些部门片面强调专款专用、专项核算，致使有些相同科研项目按照几个成本对行核算，出现核算错误的情况发生，导致财务信息缺乏真实性、准确性，成本预算失真。

（三）资产管理中存在的问题

1．固定资产管理与实际不符。根据现行科研院所会计制度中的规定，对固定资产的核算管理只要求进行账面原值的核算，不计折旧价值，通过提取基金的方式来保证固定资产的更新与维护。固定资产账面原值，未反映固定资产的磨损，而只是虚增资产总量价值（虚增资产总量价值泛指资产负债中净资产指标），不能切实、有效地反映资产的实际状况。成本不包括折旧费用，使其成本核算相对不够完整、准确。固定资产的账面价值与净值，将会随着时间的推移发生导致价值的差异，甚至朝着背离的方向发展。

2．内部控制不完善。科研院所由于是国家科学事业单位，不同于其他大中型企业，其仪器设备的购置没有采用请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节来进行合理、规范的控制，缺乏统一的购置安排，其购置程序较简单，造成购置价格较高、购置设备重复等资源浪费。采购回来的物品没有专门的资产保管部门来负责保管，大多数是哪个课题组采购的，就放置于哪个实验室，虽然有时会指定一些科研工作人员管理，但是他们也只是对如何使用、如何操作及保养维护等进行管理，而对于整个科研院所的资源配置方面无法进行安排协调。

二、解决科研院所财务管理问题应采用的对策建议

（一）全面建立预算管理体制，采用“零基法”编制预算

“零基法”指的是一切从零开始编制的预算，在编制年度预算时，以科学规范的定额为基础，同时考虑职能和任务的变化，根据占用的经济资源、人员配备等各方面客观因素来确定资金使用额度，它不受上一年决算的影响，可以提前编制下一年度的预算计划，从而保证预算编制的及时性。对科研项目预算编制应当同时编制来源预算与支出预算，如果多个单位共同承担负责一个项目的研究工作时，应该同时编制列出各个单位承担的主要任务和经费预算支出等，再由项目总的承担单位负责汇总上报，坚持经济合理性、政府相符性等原则。预算管理的关键环节是执行与控制两部分。财务管理部门应该认真执行各项财务预算，严格按照执行规定，对预算审批签字环节把好关，对于不符合财务管理制度的预算审批中出现的一些支出项目，一律拒绝付款与报销。

对于预算的内部控制，有关预算执行的职能部门及项目负责人应该组织好项目预算的实施工作，对部门内的预算工作进行不定期地追踪、检查，及时了解和掌握预算执行情况，对于执行中出现的与预算不相符的内容，要认真分析其原因，及时调整预算。财务管理部门也要定期进行分析考评，及时跟踪了解经费开支进度、数目等，如发现执行中出现问题，要及时采取有效措施，一一解决，从而提高预算管理水平，保证工作顺利进行。

（二）建立、完善成本预算制度，突出财务部门的重要性

一个良好、全面的成本核算制度包括成本核算方法与程序的确定、成本预测与分析等。科研院所财务管理部门要建立全面组织成本核算制度，合理安排其具体工作内容，根据其科研项目的特点，确定合理的成本对象，进行成本预测、编制成本预算、确立成本控制目标。同时，明确划分项目的基本事业经费开支，不得分摊到成本项目的经费范围内，应该合理分摊间接费用，做到账目清晰。

（三）完善内部控制制度，建立实物资产管理的岗位责任制

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关键词：国有企业；财务监管；风险；问题

我国国有企业正处于一个复杂和多变的经济环境，其中的变化和影响因素诸多，如：产业结构调整、供给侧结构性改革、国家宏观调控、税收制度调整等，并且经营性活动存在不可重复、不可预见、不可逆的现象，这往往会引发国有企业经营管理和财务管理的矛盾，同时也影响到了企业正常的经营效益，给企业的财务监督和财务管理带来了潜在的风险。2017年，中央国有企业资产总额76.2万亿，负债总额51.9万亿，国有资本及权益总额16.2万亿，资产负债率68.1%，从资产与负债率来看，供给侧结构性改革和产业结构调整起到了明显的效果，但也要注意国有企业财务的监督与管理，因此研究国有企业在新时期财务监管存在的问题，强化国企在改革过程中财务管理的风险防范就成为了时下国有企业急需解决的关键问题。笔者从国有企业财务监管存在的主要问题入手，阐述了国有企业财务管理所面临的风险，并详细地分析了国有企业财务监管和风险防范的主要对策。

一、国有企业财务监管存在的主要问题

（一）法人结构不合理。国有企业的法人结构还不够完善，对财务的监管与内部控制还存在一定的缺失，从而引发了内部成本消耗增多和运营成本过度支出的现象，给企业在新时期的经营和管理带来了一定的风险。（二）风险意识薄弱。现阶段，我国经济正处于逐渐过度和改革的关键时期，这促使企业间的竞争更为激烈，造成经营风险不断提升，而财务监管上企业没有形成良好的风险意识，在遇到金融风险和市场风险时无法进行有效的规避，给企业资金的管理带来了安全隐患。（三）责权划分不清。财务管理中每一个经办人都会对企业效益产生直接影响，而我国国有企业在财务管理制度上还存在严重不足，往往没有把领导权限、财务支出权限、财务监管权限、资产管理权限等进行细致划分，造成谁都有权利干涉财务管理和财务流程，引发了财务管理混乱的现象。（四）内部监管不利。国有企业对财务的内部监管较为松散，除了经营目标、产能、销售外，企业没有对资产、利润、无形资产、技术研发等内容进行有效的内部监管，造成授权混乱、权责不清、支出无度等问题，因此强化内部监管的制度化和规范化非常重要。

二、国有企业财务管理所面临的风险

（一）投资风险。国有企业为了适应市场经济发展的脚步，而对经营理念和管理模式进行了更新，开展了第三产业、金融信贷、地产投资、产品更新等项目，这种盲目性的投资为企业财务和市场竞争带来了潜在的风险，同时也降低了国有企业抵抗风险的能力。（二）筹资风险。国有企业筹资往往以国有四大银行的信贷为主，筹得资金和偿还期限存在管理不善的情况，往往通过客观的分析和预测来合理利用筹资组合，并且对于筹得资金也没有充分开展时效性的利用，引发了企业的偿贷风险和资产风险。（三）内控风险。国有企业财务管理缺乏有效的内控管理机制，造成财务内控无法有效的开展，引发了决策失误、资金链断裂、资产流失等现象，给企业发展带来了巨大的财务风险。

三、国有企业财务监管和风险防范的主要对策

（一）强化财务环境的监管。财务环境是国有企业内部控制的主要内容，因此国有企业必须从自身特点和管理制度出发，形成有利于企业发展的财务环境，并强化监督与控制力度，只有这样才能够提升财务监管的效能。笔者从三个方向着手：其一，要提高管理者对财务环境的认识，突出财务环境管理的效能；其二，要完善财务环境管理的制度化建设，提升管理的权威性和准确性；其三，要形成良性的财务管理流程，重内控、讲制度、尊程序，以发挥财务监管的实际作用。（二）突出风险评估的管理。国有企业风险评估的管理主要包括两个方面：首先，要加强会计工作的风险管理，要对会计信息、账目、资金进行有效的管理，防范会计工作的风险因素，并加强对会计人员、监督人员、审计人员的监督与管理，提升从业人员的个人素质和职业道德；其次，要对资金风险进行防范，如：融资风险、信贷风险、支付风险等，加强对资金使用、投放、周转、补充的管理和控制，客观科学的开展资金评测，以保证企业财务决策的科学性。（三）提高企业控制活动的管理控制活动是国有企业为了防范财务风险出现而开展的一系列管理活动，因此应设立专门的管理机构来进行成本管理、成本预测、支出规划、成本控制等措施，并强化对会计信息的审核与监督。同时，要完善企业控制活动的管理制度，从预算审批制度、支付制度、投资制度、资产管理制度、资金流向制度等入手，加强企业对资金使用的导向性和控制性，以此来有效地规避财务管理风险。（四）强化企业财务信息的沟通。国有企业财务信息的沟通与传递非常重要，企业管理者及各部门人员都应该通过信息的沟通来强化财务管理的时效性。在财务管理中财务信息的沟通效率，往往会对企业的经营效率有着直接的影响，并且对于风险防范也有着较大的控制作用，因此应加强对财务信息的传递，如：报销信息、物资信息、原材料信息、区域性价格信息、人力成本支出信息等，提升信息的真实性和可靠性，并及时有效地把各类信息反馈给财务管理部门和主管领导，以便于领导做出快速的反应，规避和控制财务风险。

参考文献：

[1]王润菊，王秋平.财务管理在企业管理中的地位[J].科技创业家，2011，(04).

[2]黄宇杰.上市公司财务风险管理探讨[J].现代经济信息，2012，(18).

财务监管范文篇6

市公司信息披露的制度性缺陷

制度经济学认为,制度是用于共同体内的众所周知的规则,它通过无例外地对违规行为施加某些惩罚来抑制人类交往中可能出现的机会主义行为。上市公司信息披露的监管作为一项制度,它通过一系列规则和约束,强制人及时准确地披露相关信息,抑制人可能出现的机会主义行为,减轻或消除委托人和人之间的信息不对,同时又通过对信息披露过程中所涉及的利益相关者及其行为的约束,协调信息需求者的信息搜寻成本,保证市场稳定运作。从会计信息供应链可以发现,符合一定质量的会计信息与公司治理中的管理与审计委员会、监事会的责任和作用密不可分。

公司治理框架下上市公司会计信息披露监管的路径

根据公司法和证券法的规定,我国的(上市公司治理准则》要求各上市公司完善治理结构,提升公司的治理水准。完善措施有两种,一是引进外部非执行独立董事以增强董事会的权威性和独立性,建立独立董事评价制度；二是设立专门委员会(主要包括风险管理委员会、审计委员会、薪酬委员会和提名委员会)以使董事会对公司高级管理层的领导和监督具体化。完善上市公司的股权结构。改变上市公司股权结构过于集中的局面。将国有股权适当分散持有、国有股人之间有效竞争、相互制衡的国有股持股结构。目前实施的方案之一是国有股减持,即向社会公众及证券投资基金等公共投资者转让上市公司国有股。或者改变国有产权的虚置问题。对于那些处于非国民经济命脉行业的上市公司,可通过出让国家股、国有法人股或者资产重组方式,降低国有股权的集中程度；另一方面可借鉴日本人相互持股的经验,尝试发展法人持股和机构持股,特别是法人交叉持股模式,构造稳定的大股东。完善基于公司治理的内部控制组织结构与运行体制。实行决策、执行、监督分权制衡制度,建立所有者层次和经营者层次内部控制组织。所有者层次内部控制组织代表所有者利益。向股东会委派财务董事、财务监事或财务总监,主要债务人列席董事会,董事会中建立财务委员会、设计委员会或内部控制委员会,设立独立董事等。建立财务委员会作为投资中心的核心组织,对财务负责人进行制衡,提高财务决策科学性；建立的审计委员会与经营者独立,确立审计委员会于内部审计经理之间信息沟通与制衡关系,避免信息不对称；经营者层次内部控制组织主要为经营者控制资金流、物流、信息流服务,为履行其经营管理责任而发挥作用,独立董事或外部董事代表弱势群体的利益,对大股东或内部人形成制衡。完善经理人员的激励和约束机制。建立报酬和业绩相对称的长效激励机制。其核心内容在于设法把高层经理的个人利益跟企业牢牢捆在一起,使他们享有部分剩余索取权,让其年薪取决于整个公司的经营业绩,如实行利润分成、延期奖金、增股和股票期权等激励性报酬,其中股票期权是主要的。在公司的各类人员中,职位愈高,这部分报酬的比重愈大,总经理的长期性报酬激励可占其总收入的一半,从而充分激发高层经理的努力动机。建立逆向激励契约。即通过制约因素,限制经理人侵占股东权益的可能集合,完善与经营者之问的委托契约关系。契约内容除有完备的考核指标外,要详细载明处罚条款,对未完成指标或有违纪行为的经理人员应严格按条款规定给予处罚。提高会计人员的职业判断能力。做好会计人员后续教育,加强会计人员职业道德修养等综合手段与方法进行。要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训,不断提高对财会人员的管理水平,要支持和鼓励。

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【关键词】企业并购；财务监管；财务风险

一、引言

企业并购能促进企业经营效率的提升，在有效盘活企业资产、促进企业经营规模扩张、完善企业组织结构等方面有着突出优势而备受企业重视。但有数据表明，近70%的企业并购交易并没有实现预期的经济目标。原因在于：企业并购前的价值评估、并购融资，并购后的支付方式选择、并购整合等，都可能存在无法预料的隐患，最终导致企业财务危机。就财务层面而言，企业并购所面临的风险具有突发性、破坏性，当企业已经发生财务风险时，要通过事后补救来规避风险并不现实。为了更加充分全面地预防企业并购过程中的潜在财务风险，本文对企业并购的财务监管从类型和过程展开探讨。针对不同的企业并购类型，采取相应的风险控制，建立起事前预防、事中控制、事后处理的财务监督体系。

二、企业并购类型与财务监管

企业并购有着多种多样的类型和相应的财务目标，如表1所示。虽然分类不同，但从本质上看，并购是资本运作的一种高级形式。并购不仅是一种有效引导企业经营发展的重要投资形式，还是资本快速完成进入以及退出企业的一种重要方式，更是优化产业结构、整合有利资源的一种重要方法。无论是资本运作，还是投资形式、资源整合，都会产生一定的财务风险，有隐性风险，也有显性风险。显性财务风险容易监管控制，而隐性财务风险却很难预防，因此必须理清每一种并购类型的财务目标，分析其潜在的财务风险，运用财务监管手段，对其进行管控。依据表1，针对不同类型的企业并购，监管重点是不同的。（一）横向一体化并购。该并购属于一种成长型并购，主要是对其他同类型的生产企业进行收购或者兼并，有助于快速扩大企业发展规模。财务监管需注意：（1）谨防过度扩张而带来的“规模不经济”问题。当企业达到最佳规模之后，规模持续增长反而会导致经济效应的下降。这就要求财务准确把握并购的节奏和规模。（2）横向一体化并购需要符合《中华人民共和国垄断法》等法律法规的要求，不能形成垄断，以免给企业战略发展带来重要影响。（二）纵向一体化并购。该并购具体分为两种类型，一是前向一体化，是对处于产业链的下游位置的企业（分销商）的并购；二是后向一体化，是对处于产业链上游位置的企业（供应商）的并购。财务监管需注意：（1）注意上下游企业在技术、组织结构以及管理能力上的差异性，以便利于并购后的财务整合和操控，实现高效运营。（2）注意并购后产业链条的增长，每一链条的发展都存在着财务风险，也增加了企业退出或转型的难度。（三）多元化并购该并购的被并购方通常不属于同行业竞争对手，也不是供应链上下游的分销商或者供应商，而是存在于其他行业领域的企业。它可能会给企业带来一些进入新行业的潜在风险，同时企业原本的经营业务也可能受到因为企业资源转移的严重影响。财务监管需增强财务预判，充分规避不同行业市场特点、经营淡旺季、生产资金需求和金融市场资金状况的财务影响。另外，企业并购依据不同的并购动机还可以划分为规模型并购、产业型并购、功能型并购以及组合型并购四种并购类型，但无论何种并购，都会有其财务目标，这就需要财务人员结合企业战略、财务目标的完成情况，对于企业并购过程中的财务风险进行实时有效的监管，从而大力推动企业成功并购，达成企业预期的效益目标。

三、企业并购过程的财务监管

（一）企业并购事前财务监管。1.制定合理的并购策略。并购策略是企业并购战术的具体体现，既需要符合公司整体的战略布局，也需要符合行业发展阶段的特征。由于各行业发展阶段、特征以及各公司的发展战略、定位不同，并购策略不能简单地以好坏或对错来评价，关键在于与行业的发展特征、公司的整体战略相契合，企业必须加强在并购策略选择上进行实时财务监管。横向财务监管主要是帮助预警和监管企业并购策略可能带来的各种财务风险，而事前财务监管是针对企业并购策略选择是否合理而进行的财务监管。2.做好被并购方的财务信息搜集工作。如果企业在并购过程中可以对被并购的一方企业价值进行准确评估，就可以提前规避可能发生的财务风险。当然，为了实现这一目标，就要求并购方遵循全面性、可靠性与准确性原则，做好被并购方的财务信息搜集工作。在企业明确并购对象后，第一要务就是完成尽职调查工作，雇用专业的会计师全面搜集整理被并购方的企业财务状况信息。财务尽职调查的工作目标是理解被并购方财务预测的基础假设，确保目标公司估值预测的合理性和在远、近期的可实现性，主要对被并购方的预算和预测，收入、成本的推动因素和假设，资本支出、流动资金需求和资本结构做出调查。同时，也需要聘请专业的税务师对并购过程中可能出现的税务风险进行识别，在某些特定行业，如以房产、土地资产为主的企业并购案中，税务风险控制显得尤为重要，由会计师事务所派专业的财务审计人员对被并购方的法人资格、验资报告、投资运营情况和税务登记情况进行审查；由税务师对应税类别和金额进行审查。在财务尽职调查中，应注意信息不对称情况，必须坚持科学的调查方法，不能过分倚重财务报表，应全面调查企业各种相关信息，如组织框架、员工薪酬水平及构成、职工福利、税费缴纳、是否享受税优政策、是否受到政府扶持等，全方位掌握企业的财务信息。3.加强被并购方的财务审查。加强被并购方的财务审查，可以更为准确地预测其未来的盈利能力，为企业并购决策提供重要的数据支撑。主要财务审查内容：第一，能够审查财务相关报表，合理评估被并购方的盈利水平、偿债水平、资金周转情况等。第二，必须重视报表以外的财务信息，以避免掉入信息不对称的陷阱，因此如对资产负债类项目进行财务审查，帮助研究被并购方的管理水平和可能具有的财务风险；对损益类工程展开财务审查，帮助研究被并购方的营运现状；对现金流量类项目进行财务审查，有利于分析被并购方的盈利能力。企业并购财务审查内容见表2。4.完善被并购方价值评估体系。被并购方价值评估体系的构建对于提高评估准确性而言有着十分重大的意义。总的来说，评估被并购方时，需要对企业价值、并购溢价等内容展开全方位的研究。在并购之前评估企业价值，可以借助现行市价法等手段来实现；在并购溢价分析中，则可以考虑使用德尔菲法或层次分析法，保证评估的多维度、多层次以及多视角，从而保证被并购方价值评估的全面性。此外，若要确保价值评估的全面及合理性，可以通过聘请并购顾问、财务顾问、法律顾问、会计师等专业人员，其主要职责见下页表3。（二）企业并购事中财务监管。1.并购过程监管。一旦决定并购，便要合理安排，并合理落实相应的规划，依照安排表执行工作。时间监控尤为重要，并购双方需主动依照安排表来完成需要的相关工作，从而有利于并购的落实。相关员工应合理划定权限来确定职责范围，并依据并购进程实时调整权限，让并购可以在预定的时间内完成。同时，结合并购对象的行业特点和并购资产等方面的信息以及针对不同的并购模式所对应的税收政策等加以全面有效地分析，从而采用最佳的企业并购模式。2.并购合同签订监管。因为信息不对称，所以并购的协议里必须具备能够保护并购方的“保护性条例”，从而对以后可能存在的风险进行防范。双方要在法律框架下明确被并购方的资产真实性、双方的权利与义务，从而确保被并购方出现违约行为时，能够最大限度地保障并购企业权益的措施；而且对于并购方，也保护了其所得的利益，该条例能够明显减少未来可能出现的财务风险。3.并购支付监管。并购方依据资产评估结果确定投资金额，依照最优投资成本，按照企业偿债能力来设定并购支付资金，且设置合理的支付方式、支付时间、支付环节，不仅要保障日常工作的顺利进行，也需要确保并购工作的有序进行，合理使用流动资金能让并购最终得以成功。具体的并购支付方式主要有五种不同类型（见表4），并购方应结合企业自身的财务状况以及被并购一方的企业经营现状，采取最适合的并购支付方式，以尽可能地降低并购支付环节可能存在的财务风险。在并购工作中，有着大量无法估测的情况，流动资金不足、融资手段变化、营运条件改变等都会造成财务风险，所以，并购方需落实并购支付财务监管，设置完善的财务风险评估及监管机制，构建多套财务应急预案，避免各类可能存在的风险，降低支付风险的损失。（三）企业并购事后财务监管。1.财务管理目标的整合监管。由于战略规划的不同，并购双方的财务管理目标存在差异。小型或者私营企业主要追求利润目标，而大型企业更关注企业价值的实现，注重企业的未来发展。针对并购方而言，在整合财务管理目标时，需按照价值最大化原则和统一管理原则，保障并购后的运营、投融资工作顺利进行，确保企业顺利并购且充分发挥协同作用。2.财务组织机构和职能的整合监管。并购后的企业不再是以前的组织架构，一定会关系到财务组织机构的整合。通常依照企业营运情况与会计工作情况来规划财务机构、安排会计人员、落实岗位责任和员工监督机制。在财务组织机构的整合中，企业需要按照高效性、便捷性和可行性标准来设置财务机构，综合考虑各职能部门间、职能部门内的权力分配与沟通协作，实现集权和分权相结合。3.财务管理制度的整合监管。由于并购双方战略目标的不同，财务管理制度也不尽相同。在企业并购完成后，并购双方将会形成一个整体并拥有一致的战略目标，因此财务管理制度的选择应该对整个利益共同体的目标予以充分考虑。通常而言，财务管理制度的整合，应充分考虑企业利润管理、固定资产和流动资产的管控、投融资管理、工资福利等情况。4.会计核算体系的整合监管。在企业并购的事后财务监管过程中，企业应特别重视整合会计核算体系，全面考量并购双方的现实状况，特别是对于财务凭证的管理、财务账簿的形式以及会计科目的信息，并以此为依据整合企业会计核算体系，建立能充分保障企业在完成并购后可以准确高效传递企业财务信息的会计核算体系。此外，还需要对绩效评估方式、手段和业务融合方面进行全方面的财务监管，全面规避财务风险。

【参考文献】

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［3］刘晓，陈海峰.关于加拿大油气项目并购整合的思考［J］.环球市场信息导报，2018，（14）.

财务监管范文篇8

［关键词］公司;财务监管;创新

1引言

现如今，公司财务管理的重要性逐渐凸显，公司财务管理工作落实情况直接影响财务管理目标的制定。目前，公司财务管理问题不断增多，现有问题不仅制约了企业发展进程，而且弱化了财务管理效果，为了改变不容乐观的财务管理现状，务必探索公司财务管理的有效措施，具体落实公司财务管理创新工作，以此弥补公司财务监管漏洞。论题探究如下，希望能为同行提供借鉴。

2财务监管的定义

财务监管作为企业管理的重要组成部分，它利用相关制度、相关原则有序组织企业财务活动、处理财务管理工作、理顺财务关系，确保企业财务工作顺利推进，实现既定财务管理目标。财务管理与财务监督良好结合，还能更好地规范财务管理行为，为今后企业财务管理工作奠定良好基础。

3公司财务监管创新的重要性

公司进步发展的原动力即创新，如果公司创新工作不到位，那么会增加公司经营管理的阻力，并且导致公司财务监管工作无序推进。从中能够看出，公司适时创新，特别是财务管理创新，对公司持续发展有促进作用。公司财务监管创新的重要性主要表现在三方面，第一方面即根据社会主义市场经济发展需要，适时创新财务监管模式，确保新型财务监管模式迎合当前企业发展需要，并起到市场经济体制改革深化的作用。第二方面即推动公司实现阶段性发展目标，以便为长期发展战略提供可靠支撑。财务监管创新具体落实的过程，即资产合理配置、资本有序运作的过程，这能大大提高公司经济效益，能为相关管理制度的制定提供依据，确保公司财务工作有序推进。第三方面即优化生产、经营方案，在数据信息准确分析的基础上，制定切实可行的财务管理策略，以此规范财务管理风险，大大提高资金利用效率，同时，公司财务管理质量会不断优化。公司财务监管创新取得良好效果的同时，实际监管期间存在一定漏洞，文章针对已有漏洞全面总结，以便为财务监管创新措施的制定提供依据，提高财务监管创新措施的可行性。

4我国目前公司财务监管中出现的漏洞

目前，公司财务监管漏洞主要体现在以下四方面，即财务工作组织不善、财务监管规范不健全、财务监管人员素养偏低、财务监管认识匮乏。如果问题延时处理，或者问题处理方法不当，会对公司形象、经济效益产生不利影响，导致公司财务管理水平长时间得不到提高。

4.1财务工作组织不善

目前，多数公司经营管理期间常常出现概算、预算、结算超标现象，虽然这一现象在公司财务管理中较常见，但导致这一现象出现的原因不容忽视，并且该现象缓解措施对财务监管行为有重要影响。现如今，公司财务管理人员为实现个人利益和短期利益，往往置集体利益于不顾，最终增加公司经营成本，使公司长期战略的制定受到不利影响。除此之外，公司财务管理制度过于片面，并且管理制度制定力度较弱，进而使财务监管行为得不到制度约束，因此，概算、预算、结算超标现象成为必然。

4.2财务监管规范不健全

市场环境瞬息万变，公司在这一社会背景下，要想提高财务管理效率，务必结合公司财务实际情况，制定切实可行的管理制度以及管理规范，在此期间，针对原有财务管理制度及时进行内容补充，创新制度不足之处，完善管理措施。当前公司财务监管规范工作落实不到位，并且现有财务监管规范不够健全，财务管理方式过于传统，财务管理目标较泛泛，导致财务监管工作阻力重重。除此之外，财务监管人员职责分配不够明确，经常出现一人多职、重复监察、遗漏监察等现象，最终财务监管效率大大降低，长此以往，公司会被社会淘汰。

4.3财务监管人员素养偏低

公司财务管监管人员是财务工作处理的主体，员工的专业知识储备、综合素质对财务管理效果有重要影响。目前，多数财务监管人员以“走后门”的方式上岗，这类员工专业知识不够丰富，并且管理经验较少，实际监管期间极易发生矛盾，并且财务管理效率较低，导致公司错失经济效益获取的最佳时机。除此之外，公司针对财务监管人员组织的培训活动较少，公司不注重考核财务监管人员工作能力，进而使财务管理工作创新得不到可靠的人才支持。

4.4财务监管认识匮乏

现如今，多数公司财务部门领导者尚未意识到财务监管的重要性，仅关注财务监管结果，相对来讲，财务监管过程被忽视，导致财务监管环节无序排列，最终降低资金利用率，财务监管也会陷入无序状态。财务监管意识对监管行为有重要影响，如果财务监管意识淡薄，那么工作人员会在片面了解的基础上应付了事，进而财务监管工作形式化推进，这在一定程度上会为不法分子提供可乘之机，这对公司财务改革深化、资金管理效果优化有不利影响。

5加强财务监管创新的有效措施

公司财务监管创新工作刻不容缓，从以下几方面措施入手，高效处理财务监管创新问题，以便为财务监管创新工作顺利推进清扫阻力，深化公司财务改革，确保财务监管创新工作具体落实。

5.1创新财务监管理念

随着企业规模的逐渐增加，企业总体水平日渐提升，并且技术、资本与监管三大因素也随之加剧，此时财务监管理念的革新可以协同企业运营战术的迁移，全方位提升财务监管水平，完成自主革新。公司组织财务监管工作时，首先创新财务部门管理者监管理念，结合市场多样化需要改变监管思路，在这一过程中，公司引导财务管理者树立整体管理理念以及精细化管理理念。其中，整体管理理念即指综合性管理，在此期间，建立健全财务预算体系，针对各项财务管理环节制定相应的标准，监督各项标准落实情况，进而严格把握公司财务管理状态，针对财务收支异常现象进行有针对性处理。精细化管理理念即指细节化管理，在此期间，公司扩大精细化财务管理理念宣传范围，进而员工能够高度重视财务精细化管理，并在实际管理中严格规范管理行为。为具体落实精细化管理工作，加快财务精细化管理进程，将财务精细化管理连接于员工绩效，这能大大调动员工参与财务精细化管理的能动性，此外，财务管理员工升职空间会不断拓展，财务精细化管理目标能够及时实现。

5.2创新财务监管方式

传统的公司财务监管方式不能更好地满足财务管理需要，当今科学技术快速发展，网络信息技术广泛应用于财务管理，能够动态监督财务管理行为。与此同时，财务信息搜索、输入、分析等操作借助财务软件完成，这不仅能够减轻财务管理员工工作压力，而且还能提高财务信息利用率，优化财务管理效果。现代科学技术手段应用于财务管理，意味着财务管理工作逐渐升级，这对财务管理工作向网络化、信息化方向发展起到了推动作用。财务监管方式与时俱进地创新，财务管理主体不断提高自身综合素质以及业务技能，以此提高新型财务监管方式的时效性，这是公司财务管理效率提高的基本要求，同时，也是财务管理人员自我发展、自我完善的基本途径。财务管理人员根据财务管理需要，选用适合的财务管理方式，确保财务管理工作有序推进，大大提高公司经济效益。互联网参与财务管控方式创新，即网络信息技术参与财务预算阶段风险预测，根据预测结果调整财务资金应用方案，动态监督资金使用情况，确保财务资金使用及时满足投资需要，实现财务资金公开化、透明化管理。财务管控风险及时预防，能为新型财务管控方式创新提供广阔空间，同时还能起到财务风险预防、财务管理有序推进的积极作用。

5.3创新财务监管规范

公司财务监管工作执行时，参照相关制度以及规范，以便明确财务监管目标，指明财务监管正确方向。传统的财务监管规范具有片面化、形式化特点，针对财务监管规范适当创新，即具体落实财务监管职责、制定财务监管制度，确保财务监管工作有序化推进。在这一过程中，财务监管员工互相配合、互相帮助，树立一致的财务监管目标，将财务监管工作具体落实。一旦监管期间出现违规现象，应参照财务监管制度对有关人员严厉惩处，以此起到警示作用，避免类似现象重复发生。由于公司财务监管存在一定风险，如果风险因素预防、控制工作不到位，那么会增加投融资风险、经营风险，进而降低公司经济利润空间。对此，应制定财务风险管理机制，尤其要强化投融资方面、经营方面的风险控制工作，同时，拓展低风险融资渠道、创新的融资方式，并合理调配负债比例，争取在短时内提高公司经营管理水平。除此之外，成立财务审计机构，该机构主要负责原始凭证校对、会计报表分析、会计账簿核对，监管期间一旦出现漏洞应及时弥补，并参照奖惩制度进行处理，引导财务监管工作规范化推进，以免公司遭受不必要的财产损失。

5.4创新财务监管系统

现如今，社会发展已经步入新的阶段，网络信息技术应运而生，公司财务管理工作执行期间渗透现代化信息技术，以此实现财务信息化管理目标。在此期间，细分财务管理员工职责，具体落实岗位监督工作，以此优化财务管理质量，取得良好的财务管理效果。应用信息技术构建财务信息化管理平台，完善财务监管系统，以此实现财务信息共享、财务信息分析等目标，同时，合理配置财务资源，为财务员工提供锻炼机会，这能大大增强财务员工业务水平以及专业技能。财务监管系统适时创新、不断完善，能为公司财务决策制定提供支持，并且还能优化财务公司经营管理水平。当前财务管理内容较复杂，并且财务绩效评估、财务收支盈利分析对准确性要求较高，应用传统的财务监管系统不能为财务经营管理提供建设性意见，反而会错失经营管理最佳时机，此时，应用创新的财务监督管理系统是极为必要的，它能为公司财务经营决策提供支持，有利于强化公司经营水平。

6结论

综上所述，公司财务管理工作适时创新，这符合时展需要，同时还能深化公司财务改革。文章首先对财务管控定义，在理论铺垫的基础上，分析财务管控创新的重要性，并总结当前财务管控创新存在的不足，通过创新财务监管理念、创新财务监管方式、创新财务监管规范、创新财务监管系统等措施进行弥补，以此丰富公司财务管理经验，探索财务管理有效途径。公司财务工作创新，能够拓展公司发展空间，同时还能为相关研究学者提供理论支持，进而使公司财务管理创新工作能够深入开展，这对公司经济效益增加、经营成本降低有重要意义。除此之外，我国应主动向发达国家借鉴公司财务管理方面的有效经验，结合我国公司财务管理实际，探索财务管理的有效途径，促进财务管理水平循序渐进地提升。公司财务管理创新工作具体落实，有利于增加社会经济效益，同时，公司形象能够良好树立，公司知名度、影响力也会相应提高。

参考文献:

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［4］郭金鹏.集团公司财务管理创新思考［J］．环渤海经济瞭望，2018(4):109－110．

财务监管范文篇9

一、实行联网审计

联网审计，是审计机构或人员通过计算机远程访问、调用被审计单位的财务会计资料、业务数据资料及其所反映的经济活动，按照一定的程序，利用辅助审计工具实时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性，帮助企业加强风险管理，增加组织价值，从而实现组织目标的独立性经济监督和评价活动。

二、推行任期经济责任审计

（一）财务预算责任。是否按照国家有关规定和单位具体情况，科学、合理地编制单位财务预算，并对预算执行过程进行有效控制与科学管理。包括：是否按上级主管部门的要求，及时编报单位年度财务预算（部门预算）；单位内各部门预算指标的审批、调整等程序是否符合有关规定；各项收入是否按规定纳入预算管理，收入预算是否积极稳妥；支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约、讲求效益的原则，有无赤字预算的情况。

（二）财务核算责任。会计基础工作是否符合规范，财务核算是否符合财务会计制度和有关财经法规的规定。包括：对纳入预算管理的各项收入，是否在单位财务账户内统一核算，有无账外账、“小金库”等问题；各项支出是否符合预算，是否严格执行财务制度规定的开支范围和开支标准，是否取得了合法的会计凭证并按规定进行会计核算，有无超预算支出和违反财务会计制度等问题；专项经费是否专款专用，核算是否合规，有无挪用、挤占等情况；各项专用基金的提取和使用是否符合国家的有关规定，是否先提后用，专款专用，并正确组织会计核算；各类结余计算是否正确，是否按规定进行分配；应收及暂付、应付及暂存等往来款项的结算、清理是否及时，有无利用往来款账户挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题；代管款项的核算是否合规；会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料是否完整，会计档案管理是否符合制度；年度决算和财务报告的有关内容是否完整、真实、合法，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况。

（三）廉洁自律责任。在履行岗位职责时是否廉洁自律，是否在单位报销应由个人支付的各种费用，是否接受与其行使职权有关系的单位、个人的现金、有价证券和支付凭证，是否弄虚作假、虚报浮夸，造成经济损失，职务消费是否符合有关制度规定。

三、创新村乡财务管理

在县级财政管理中，实行村账乡管，还必须完善各项配套措施。否则，村账乡管将流于形式，难于取得实效。为此，应做好以下五方面的工作：

（一）抓财务清理，规范账务移交手续。对未开展财务清理就移交账目的村，要进行全面清理；对财务清理不彻底的村，要重新补课。在财务清理中，应做到“四清四查”，即：清理现金、银行存款及有价证券，审查账款是否相符；清理各项往来，审查债权债务是否明确；清理机动地发包款、“三荒”拍卖款，审查资金用途是否合理；清理历年遗留的财务问题，审浅谈企事业财务审计与管理查有无违纪违规行为。通过财务清理，做到账账、账实、账款、账表、账据“五相符”。在此基础上，对村级固定资产、债权债务、资源性资产等进行登记造册，由村负责人及财务人员签字盖章后，移交农村财务核算中心进行管理。

（二）抓硬件建设，提供必要工作条件。实行村账乡管，要有固定的办公场所，有坚固耐用的档案设施，做到“一村一柜”。各村的账、表、册、据及其它财务资料由代管会计分类整理，装订成册，及时存档，防止鼠咬、损毁及霉变。要逐步改善办公条件，积极推行会计电算化，提高工作质量和效率，把代管会计从繁重的手工记账中解脱出来，腾出时间和精力，深入村组，强化村级财务监管，推进农村和谐发展。

（三）抓业务培训，提升队伍整体素质。乡村两级应保持会计人员的相对稳定，无正当理由，不得随意调换会计人员。通过定期举办培训班，组织记账人员和村会计学习财会理论和财经法规等相关业务知识，培养和造就一支业务精通、依法理财、作风过硬、纪律严明的专业队伍。此外，上级纪检、财政部门应定期对村账乡管工作进行专项检查，坚决杜绝村财乡用等不良现象，确保村级集体资金不被平调、挪用和侵占，切实维护村集体利益。

财务监管范文篇10

一、坚持教育为先，弘扬廉政文化，形成“尊廉崇洁”风尚。

将反腐倡廉教育与新农村建设、创建文明村（户）活动有机结合起来，推动廉政文化进村入户，开展形式多样的宣传教育活动，营造“廉荣贪耻”氛围，树立“尊廉崇洁”风尚，为推行“双代制”创造良好舆论导向。在试点村设置了大型廉政公益广告牌，刷写了廉政警句格言，印制了廉政漫画，开辟了“双代制”宣传专栏；利用农村文化阵地，组织开展了廉政文化文艺演出、廉政书刊阅读、观看廉政影视片等活动，弘扬正气，倡导新风，鞭挞丑恶，促进农村基层干部廉洁奉公，增强村民崇尚廉洁的意识。

二、以“六项原则”为本，规范管理为要，确保农村和谐稳定。

按照积极稳妥、确保稳定的要求，深入走访调研、参阅有关法规，制定了“六项原则”，赋予“双代制”法制性、可操作性和规范管理功能。一是权属不变原则，村民小组集体资金的合法权益受法律保护，任何单位和个人不得平调、挪用。二是群众自愿原则，充分尊重村民意愿。三是财务公开原则，财务收入及时公开，支出情况每半年至少公开一次。四是一事一议原则，重大事项履行民主决策程序。五是民主理财原则，建立民主理财小组，对村小组财务活动进行民主监督，参与制定各项财务管理制度和重大财务事项的决策。六是责任追究原则。凡是不按规定配合财务清理或不办理财务移交的，销毁凭证、破坏账簿、涂改账目等违反法律法规的，未经村民小组同意而挪用、平调村小组集体资金的，截留、私吞村集体资金的，按相关法律法规严肃处理。

三、以干部自律为重，群众监督为辅，健全监督制约机制。

“双代制”具体操作人员为村小组、村委会和乡镇（场）经管站干部，他们的自律意识是该项制度落实的关键，必须围绕强化干部自律意识、提高干部执行力这个目标，建立健全监督网络和约束机制。一方面加强监督。在行政村设立了信访接待室，乡镇（场）建立了投诉监督站，弋阳廉政网开通了投诉和信访举报平台，在试点村、行政村、乡镇（场）分别设1名廉情信息员、2名信访协调员、3名信访办理员，各村支部设立纪检委员，每个试点村成立理财监督小组，建立健全监督网络；在试点村设立财务公开栏，将试点工作的进展情况和村小组财务收支情况及时向群众公开，搭建信息交流互动平台。另一方面加强制度建设。印发了《弋阳县关于违反村级财务管理行为的责任追究办法》，着力推动农村集体资金、资产资源和村组财务监管规范化、程序化、制度化。对举报基层干部利用职权侵害群众利益的信访件，坚持从快从严处理，做到件件有着落、事事有结果，决不姑息迁就，形成强大的法纪震慑力。

四、抓住三个环节，落实三个到位，稳步推进试点工作。