开业企划方案十篇

开业企划方案篇1

二：方案宗旨 ：影楼竞争已经进入白热化状态，而在今年这个特殊的年份开影楼更可谓如履薄冰，消费者对一个品牌的认知与对这一品牌的第一印象至关重要，故开业庆典是影楼树立给消费者最重要的印象，也可以说是决定影楼日后在本地区消费者心中，乃至同行心中地位的决定性一步。

任何一家影楼刚开业，其知名度在消费者心中及同行竞争者心中都需要得到一步步认可，如您所说，本地影楼广告宣传力度不大，秀场活动也不多，结合您刚开业及自己希望今后能在广告宣传方面及秀场活动方面先于同行一步而行，故经过再三考虑，建议将您的庆典活动定位为：开门就红。红，一方面是指在消费者心中以及同行心中明确树立起自己的品牌效应，另一方面指借开业庆典之际，通过营销活动直接增加公司业绩，提高公司知名度及公司员工日后工作的积极性。

三：市场分析：任何一家影楼刚开业，其市场占有率客观讲几乎为零，原因是多方面的，其中最重要的原因有两方面：一方面影楼自身的品牌没有得到消费者的认可，另一方面影楼自身的品牌没有得到同行的认可。针对这两方面，就绝大多数影楼开业庆典活动均是优惠、打折等比较陈旧的价格战竞争而言，这既是一种对同行不利又对己不利（尤其是刚开业的影楼，没有实力玩这种金钱游戏）的行为，纵观各地同类行为效果不佳的，帮一反常态，本企划方案不玩虚假游戏规则，只讲货真价实，让消费者开心咨询，放心消费。鉴于本地已经存在部分影楼，其影响力及实力也非本影楼刚开业时所能及的，帮不能在价格战上与其比拼，结合影楼新开业，软硬件设施方面优于其它影楼的实际状况，故企划案突破点就在新店新形象、特色服务上。合理的价格战略既是短期活动保证促销成功的重要因素，也是长期影楼自身定位的重要依据，价位过高不利于近期内消费者认可，价格过低又对公司日后发展是致命的瓶颈，帮建议开业之际就将公司消费特色定位于工薪消费平价店，日后可以随着消费者的认知度的提升而不断提升自身的品牌价值。本方案严格按照方案流程执行，可保证在短期内达到扩大公司知名度及迅速占领20％－30％的中低价位的消费群体。

四：方案要点：不玩虚头，货真价实，其实坦白讲现在的新人消费者越来越理智，影楼的暴利时代已经不复存在，故如网上流传的大部分企划方案过于依赖玩各种游戏，把消费者置于股掌之中玩弄，消费者都不是白痴，上一次当绝对不可能会上第二次当，这也是为什么许多影楼总觉得活动业绩不好的原因，很大程度上是因为不够重视消费者的理智消费心理及自我辨别是非的能力。所以，现在开影楼只有货真价实，诚信经营才能保证逐渐成长壮大。本企划案中承诺消费者产品、服务、质量、价位等方面都必须做到本地区同行业中性价比最高，只有这样消费者才愿意试探性认可刚开业的影楼，才可能愿意在本影楼消费；开心咨询，放心消费是指影楼通过企划活动在消费者心中及同行中明确树立本影楼的特色，在知名度、认可度不及同行其它影楼的现实中，在服务上必须给客人进店开心，消费放心，出店舒心的共同认知感。具体到影楼开业庆典的活动现场，更是要求必须做到位，才能保证本企划案的成功。

企划方案：

一炮六“享”响：不鸣则已，一鸣惊人！是任何一家刚开业影楼所期望有目标，本方案也同样希望通过认真无折扣招待相关方案内容，通过一次庆典活动将自己影楼的定位清楚告知消费者及同行。影楼定位至关重要，这一炮就是要正确准确定位：XXXX婚纱摄影，郑重承诺，我们将为您提供货真价实的服务，明明白白消费，我们确保您的爱情不打折，我们的服务不打折。

nn40.com 一元复始 ：XXXX婚纱摄影公司值此隆重开业之际，向XXX市的新人朋友们郑重承诺我们将为您提供货真价实的服务，明明白白消费，我们确保您的爱情不打折，我们的服务不打折。［建议：玩点花头，可以在电视媒体上请公证机关电视会证，因为现实中人们越来越理智，也越来越懂得用法律来保护自己的合法利益不受到侵害，这一举动有利于树立本影楼在当地消费者心中的承诺的郑重性的份量及广泛的社会效应］

二全其美 ：1：现场咨询即送XXXX婚纱摄影公司VIP贵宾卡，我们将随时欢迎您的光临，随时准备为您提供超越想象的服务；［在影楼老板的眼中，消费者是不分普通与贵宾的，任何一个消费者都是朋友，是贵宾，一反常态订才送VIP卡之举动，一方面门市借送VIP卡之际，很容易得到咨询者的相关资料，客观讲这些都是日后本影楼的潜在客源，只要合理利用，其价值是无穷的］2：现场咨询即送免费写真一套，此举看似平常，但要看如何运用才能发挥其最佳期效应。免费写真拍摄10组，承诺客人免费5组5寸相片，只要有人愿意拍摄，就说明本影楼的知名度在提升，只要有情侣愿意拍摄，就说明情侣对本影楼有潜在消费的意识，能不能在情侣拍摄后继续得到情侣的认可最终决定在本影楼消费是由影楼服务质量决定的。

三阳开泰 ：现场预约并付定金50％以上即送三大时尚好礼1：新娘时尚化妆包一套：小商品市场不过5元的成本；2：新郎名牌衬衫一件：假日品牌批发市场也不过10元成本；3：新人及双方父母全家福三组：新人及各自父母各一组，全体人员一组；此为活动现场刺激消费的诱因，必须实在，且要控制好成本，强调收50％定金才送一方面为保证整个活动收支平衡，另一方面为增加活动现场业绩，为日后活动中公司员工积极参与性作好准备。

四季发财：1：首家推出“春夏秋冬”爱的恋曲数码情景剧本——数码相册4P

2：首家赠送“星语心愿”音乐MTV光盘一张；（任选四首音乐及16组相片）

3：首家免费赠送新人全部数码底片盘一张，内含全拍摄全部相片；

4：首家免费拍摄结婚证件二组：1寸2寸各4张；

五福临门：1：套系提供5套拍摄服装，婚纱、礼服、古装、和服、特色服任选；

2：套系总拍摄55组以上，各套多少由客人自己决定；

3：套系提供全市独家名牌XXX相册两本：16寸全数码相册8P，10寸娘家册一本；

4：套系提供24寸放大片含水框一组；（店内主打产品）

5：套系提供5寸床头精美相框3组含相片：单人各一张，合影一张；

六六大顺：1：结婚当日免费提供新人胸花一组：新娘新郎各一；

2：结婚当日免费提供新娘头花一组；

3：结婚当日免费提供新娘整体造型一次，新郎淡妆设计一次；

4：结婚当日免费提供新人婚纱、西服租用一天；（需付清洗费共50元）

开业企划方案篇2

一、酒店开业筹备的任务与要求

酒店开业前的准备工作，主要是建立部门运营系统，并为开业及开业后的运营在人、财、物等各方面做好充分的准备，具体包括：

(一)确定酒店各部门的管辖区域及责任范围

各部门经理到岗后，首先要熟悉酒店的平面布局，最好能实地察看。然后根据实际情况，确定酒店的管辖区域及各部门的主要责任范围，以书面的形式将具体的建议和设想呈报总经理。酒店最高管理层将召集有关部门对此进行讨论并做出决定。在进行区域及责任划分时，各部门管理人员应从大局出发，要有良好的服务意识。按专业化的分工要求，酒店的清洁工作最好归口管理。这有利于标准的统一、效率的提高、设备投入的减少、设备的维护和保养及人员的管理。职责的划分要明确，最好以书面的形式加以确定。

(二)设计酒店各部门组织机构

要科学、合理地设计组织机构，酒店各部门经理要综合考虑各种相关因素，如：饭店的规模、档次、建筑布局、设施设备、市场定位、经营方针和管理目标等。

(三)制定物品采购清单

饭店开业前事务繁多，经营物品的采购是一项非常耗费精力的工作，仅靠采购部去完成此项任务难度很大，各经营部门应协助其共同完成。无论是采购部还是酒店各部门，在制定酒店各部门采购清单时，都应考虑到以下一些问题：

1.本酒店的建筑特点。

采购的物品种类和数量与建筑的特点有着密切的关系。例如，客房楼层通常需配置工作车，但对于某些别墅式建筑的客房楼层，工作车就无法发挥作用；再者，某些清洁设备的配置数量，与楼层的客房数量直接相关，对于每层楼有18—20间左右客房的饭店，客房部经理就需决定每层楼的主要清洁设备是一套还是两套。此外，客房部某些设备用品的配置，还与客房部的劳动组织及相关业务量有关。再如餐饮部的收餐车，得考虑是否能够直到洗碗间。按摩床能否进按摩间的门口，等等

2.行业标准。

国家旅游局了“星级饭店客房用品质量与配备要求”的行业标准，它是客房部经理们制定采购清单的主要依据。

3.本饭店的设计标准及目标市场定位。

酒店管理人员应从本酒店的实际出发，根据设计的星级标准，参照国家行业标准制作清单，同时还应根据本酒店的目标市场定位情况，考虑目标客源市场对客房用品的需求，对就餐环境的偏爱，以及在消费时的一些行为习惯。

4.行业发展趋势。

酒店管理人员应密切关注本行业的发展趋势，在物品配备方面应有一定的超前意识，不能过于传统和保守。例如，饭店根据客人的需要在客房内适当减少不必要的客用物品就是一种有益的尝试。餐饮部减少象金色，大红色的餐具与布置，增加一些淡雅的安排等等。

5.其它情况。

在制定物资采购清单时，有关部门和人员还应考虑其它相关因素，如：出租率、饭店的资金状况等。采购清单的设计必须规范，通常应包括下列栏目：部门、编号、物品名称、规格、单位、数量、参考供货单位、备注等。此外，部门在制定采购清单的同时，就需确定有关物品的配备标准。

(四)协助采购

酒店各部门经理虽然不直接承担采购任务，但这项工作对各部的开业及开业后的运营工作影响较大，因此，酒店各部门经理应密切关注并适当参与采购工作。这不仅可以减轻采购部经理的负担，而且还能在很大程度上确保所购物品符合要求。酒店各部门经理要定期对照采购清单，检查各项物品的到位情况，而且检查的频率，应随着开业的临近而逐渐增高。

(五)参与或负责制服的设计与制作

酒店各部门参与制服的设计与制作，是饭店行业的惯例，同时，特别指出因为客房部负责制服的洗涤、保管和补充，客房部管理人员在制服的款式和面料的选择方面，往往有其独到的鉴赏能力。

(六)编写酒店各部工作手册

工作手册，是部门的丁作指南，也是部门员工培训和考核的依据。一般来说，工作手册应包括岗位职责、工作程序、规章制度及运转表格等部分。

(七)参与员工的招聘与培训

酒店各部门的员工招聘与培训，需由人事部和酒店各部门经理共同负责。在员工招聘过程中，人事部根据酒店工作的一般要求，对应聘者进行初步筛选，而酒店各部门经理则负责把好录取关。培训是部门开业前的一项主要任务，酒店各部门经理需从本饭店的实际出发，制定切实可行的部门培训计划，选择和培训部门培训员，指导其编写具体的授课计划，督导培训计划的实施，并确保培训丁作达到预期的效果。

(八)建立酒店各部门财产档案

开业前，即开始建立酒店各部门的财产档案，对日后酒店各部门的管理具有特别重要的意义。很多饭店酒店各部门经理就因在此期间忽视该项工作，而失去了掌握第一手资料的机会。

(九)跟进酒店装饰工程进度并参与酒店各部门验收

酒店各部门的验收，一般由基建部、工程部、酒店各部门等部门共同参加。酒店各部门参与验收，能在很大程度上确保装潢的质量达到饭店所要求的标准。酒店各部门在参与验收前，应根据本饭店的情况设计一份酒店各部门验收检查表，并对参与的部门人员进行相应的培训。验收后，部门要留存一份检查表，以便日后的跟踪检查。

(十)负责全店的基建清洁工作

在全店的基建清洁工作中。酒店各部门除了负责各自负责区域的所有基建清洁工作外，还负责大堂等相关公共区域的清洁。开业前基建清洁工作的成功与否，直接影响着对饭店成品的保护。很多饭店就因对此项工作的忽视，而留下永久的遗憾。酒店各部门应在开业前与饭店最高管理层及相关负责部门，共同确定各部门的基建清洁计划，然后由客房部的pa组，对各部门员工进行清洁知识和技能的培训，为各部门配备所需的器具及清洁剂，并对清洁过程进行检查和指导。

开业企划方案篇3

关键词：利息支出 土地增值税 筹划运用

随着社会经济的快速发展，各种企业发展非常迅速。企业面临的税务种类繁多。土地增值税就是其中的一种。由于，土地增值税对企业的利润有着重大的影响。所以，合理筹划土地增值税对企业而言是非常重要的。土地增值税的筹划方案有很多：合理定价的筹划方案，增加扣除项目金额进行纳税筹划方案，不同增值率的房产是否合并的筹划方案，销售分立进行纳税筹划的方案，由于土利用开发标准减免优惠进行筹划的方案等等。不仅仅可以减少企业的税负，而且还能够增加利润。

一、地增值税概念以及重要性

土地增值税指的是“将房地产转让后取得的收入，同时，要减去法定扣除项目金额的增值额作为计税的依据，然后按照四级超率累进税率进行征收”。土地增值税的征收有利于国家加强对房地产交易市场的调控和对房地产开发商的管理，同时，对于炒卖土地的行为可以进行有效地遏制，防止这些人谋取暴利，除此之外，也可以增加政府的财政收入，为经济建设注入大量的资金。所以，土地增值税的意义是非常重大的。

二、利息支出在土地增值税筹划中的运用

利息支出是土地增值税筹划众多方案中的一个非常有效的方法。企业在进行土地增值税筹划的时候会遇到很多的问题，面临很多的风险。这就需要仔细分析这中间存在的问题。积极采取有效的措施进行规避风险。减轻企业的税负。企业在开发房地产的过程当中，都会出现大量的借款。所以，采用利息支出的土地增值税筹划方案是非常方便有效的。《土地增值税暂行条例实施细则》对土地增值税筹划中利息扣除标作有着明确的规定。在计算企业的土地增值税时，利息扣除有两种标准。某企业在能够按照转让房地产项目分摊利息，同时，又可以提供金融机构的贷款证明的前提下，将房地产开发项目时的借款利息设为a，取得土地使用权支付的金额和房地产开发的成本假设为b，那么允许扣除的开发费用为（5%×b+a），如果房地产企业在开放的时候不符合以上的条件，那么，允许扣除的开发费用为10%×b，令两者相等就可以得出：a=5%×b。

在将利息支出是否作为单独扣除项目时，企业需要综合考虑各个方面的因素，根据企业的实际情况采用比较合理有效的利息支出方案。下面我们来看一个房地产开发企业的两个案例。实际分析这两个案例来看一下利息支出在土地增值税筹划中究竟该如何运用。

案例1：某房地产企业在开发一批商品房。花费了1500万元取得了土地使用权，开发此项目的的成本为2500万元，在不超过商业银行同期同类贷款利率的前提下，并且按转让房地产项目时候的分摊利息花费为250万元。除此之外，假如该企业能够提供金融机构的证明，并且愿意将利息支出作为单独扣除的内容，那么，该企业所扣除的费用最多为：250+（1500+2500） ×5%=450（万元）；假如该企业不能够提供金融机构的证明，并且不愿意将利息支出作为单独扣除的内容，那么，该企业所扣除的费用最多为：：（1500+2500）×10% =400（万元）。因此可以看出，在该企业能够提供金融机构的证明，并且愿意将利息支出作为单独扣除的内容的时候，企业的税负是最轻的，并且收益是最多的。

案例2：假设我们将案例1中的按转让房地产项目的分摊利息花费为150万元。那么，假如该企业能够提供金融机构的证明，并且愿意将利息支出作为单独扣除的内容，那么，该企业所扣除的费用最多为：150+ （1500+2500） ×5% =350（万元）；假如该企业不能够提供金融机构的证明，并且不愿意将利息支出作为单独扣除的内容，那么，该企业所扣除的费用最多为：：（1500+2500） ×10% =400 （万元）。由此可以看出，在该企业不能够提供金融机构的证明，并且不愿意将利息支出作为单独扣除的内容的时候，企业的税负是最轻的，获得的收益也是最多的。所以说，利息支出在企业增值税筹划的过程中是非常重要的，也非常有效地解决方案。因此，企业在增值税筹划方案时，可以根据企业的实际情况选择合适的利息支出方案，这样，企业获得的税后纯收入将会大大增加。除此之外，企业的工作人员也要对企业运营和与企业税收相关的法律法规非常的熟悉和了解，在企业增值税筹划的过程，才能够找到最为合理的解决方案。

三、结论

利息支出在土地增值税筹划中扮演非常重要的角色，是土地增值税众多筹划方案中非常有效合理的一个解决方案。国家税务总局很早就了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》：“对于房地产企业中满足条件的，必需要清算房地产企业开发项目中的土地增值税”。房地产土地增值税筹划方案非常之多，而利息支出则是最为合理有效的方案。这种合理的税收筹划对于降低企业的成本，获得较高的利润，并且增强企业自身竞争力都有着非常重要的意义。所以，本文主要分析了土地增值税的概念和重要性，以及运用实际案例分析了利息支出在土地增值税筹划中的合理运用。

参考文献：

[1]田歌.房地产开发企业土地增值税税收筹划J].商场现代化，2007（31）：68

[2]张金钟.余海生浅谈房地产企业土地增值税筹划技巧[J].现代商业，2010（36）：97

[3]危素玉.土地增值税的税收筹划[J].西安财经学院学报，2004，17（2）：58

开业企划方案篇4

【关键词】 企业；税务筹划；原则

目前，我国市场经济体制改革的不断深入和税收法规的逐步完善，企业依法纳税意识逐渐增强，税务筹划已由理论探讨阶段发展到实际推行阶段，越来越多的企业开始将税务筹划提到议事日程上来。但是，企业在进行税务筹划活动时，必须遵循一定的原则，才能有利于企业长期目标的实现。

一、不违法原则

税务筹划是企业与税法制定者之间的博弈。企业通过这种博弈，利用税法中的某些缺陷达到减轻税负的目的；税法制定者通过这种博弈，可以不断调整和修改法律条文，达到完善税法的目的。所以，税务筹划与税法的立法精神是一致的。税务筹划是根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”、“非不允许”与“非不应该”及未规定的内容进行选择和采取行动，并且这种选择和采取的行动应该受到法律的保护。税务筹划的结果应该是双赢，即通过税务筹划，一方面可以降低企业的纳税成本，提高经济效益；另一方面，也可促进税务机关提高管理水平。

所以，企业进行税务筹划，不是挖空心思去偷税、漏税和逃税，而是充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，以实现在法律允许的范围内最大限度运用合法手段减轻税负的目的。在税法规定的范围内，企业往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，企业可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，合理地减轻企业的税收负担，这是企业增强竞争力的有效手段。但是，企业的税务筹划行为应以不违法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，不但会破坏企业的信誉和形象，还会受到严厉的制裁，造成无可挽回的负面影响。

二、全员参与原则

税务筹划是企业财务管理的一个有机组成部分，应该是有助于企业财务管理目标的实现。现代企业财务管理认为：企业价值最大化是一个较为合理的财务管理目标。企业开展税务筹划应有利于企业价值最大化目标的实现。为此，企业在进行税务筹划时，应做到以下几点：

第一，要考虑企业的总体税负，不仅要考虑流转税如增值税、消费税等，同时也要考虑所得税等其他税种，不能因为对某一个税种的筹划引起其他税种的支出增加，应尽量寻找使企业总体税负最低的方案。

第二，企业不能只考虑当年的税负最低，而不考虑这种税负减少对其他年份的影响，必须着眼于整个筹划期间的税负最小化。

第三，作为价值链上的一个环节，企业不仅要考虑自身的税负，同时还要考虑上下游企业的税负。这才能保持稳定的联系，保证经济活动得以顺畅进行。

第四，企业在进行税务筹划时，还必须考虑税务筹划可能会给企业经济活动带来的影响。例如实现降低税负的目标会引起企业会计利润的减少，而会计利润的减少会产生一系列的经济后果，如资金成本可能会提高，债务的限制条件增多、公司的股价可能会下降，企业财务风险加大、改变经济活动时机造成经营效率损失、与客户关系恶化或者额外的存货持有成本等。

所以，企业进行税务筹划时，必须从全局出发，把企业的所有经营活动联系起来全盘考虑。因此，税务筹划活动的开展需要企业的全员参与，而不仅仅是财务部门的事情。

三、成本效益原则

税务筹划作为一种经济行为，在寻求企业利益的同时，必然会发生相应的成本、费用，也必然存在一定风险，因此，企业在进行税务筹划时应遵循成本效益原则。一项筹划方案实施，只有企业新发生的费用或损失小于取得经济利益时，这才是一项成功的税务筹划。

税务筹划成本包括显性成本和隐性成本。显性成本是指为进行筹划所花费的时间、精力和财力。由于税务筹划涉及面广，有时需要税务方面的专业人才进行方可成功，因此很多企业聘请税务专家为其筹划，这就有支付税务专家费用的问题。另外很多税务筹划方案的实施都需要进行大量的企业内部或企业间的组织变革和协调工作，与此同时，筹建或改建组织的成本、组织间物质和信息的交流成本、制定计划的成本、谈判成本、监督成本和相关管理成本等都会相继发生，这些都属于税务筹划的显性成本。

隐性成本是指企业因实施税务筹划所产生的连带经济行为的经济后果。隐性成本在不同的纳税环境和不同的筹划方案中表现为不同的形式。例如机会成本，税务筹划过程本身是一个决策过程，即在众多方案中选择某个可行且税负较低的方案，但选定一个方案必然要舍弃其他方案。不同的筹划方案具有不同的优势，有的方案具有税务优势，即税负较低，而有的方案则具备非税优势。这样，在选择具有税务优势方案的同时，可能会牺牲另一方案的非税优势。对于所选择的具有税务优势的筹划方案来说，因此而牺牲的非税优势就是此项筹划的非税成本，即机会成本。在企业规模越大、经营范围越广、业务越复杂时，所花费的成本也就越高。

税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。所以，税务筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。企业在进行税务筹划时，要充分考虑到筹划方案可能面临的风险。

因此，企业在进行税务筹划时要进行成本效益分析，即：税务筹划收益大于筹划成本时，应当开展税务筹划；税务筹划成本高于收益时，应当放弃税务筹划。在进行成本效益分析时，还要考虑税收筹划的风险性。在无风险时，当然是收益越高越好；但存在风险时，高风险常常伴随着高收益，这时不能简单比较收益大小，还应考虑风险因素以及经过风险调整后的收益大小。

四、实事求是原则

税务筹划和企业的经营活动息息相关、不可分割。企业应全面考虑，细致分析一切影响和制约税收的条件和因素，不仅要把税务筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。某一种方法只有放在特定的环境中，才可能分析其优劣。脱离实际环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。税务筹划虽然有一些普遍原则，但因各个企业的情况不尽相同，所以，照搬其他企业税务筹划的方法是行不通的。对于某一个企业成功的筹划方案对另外的企业可能毫无意义。照抄照搬其他企业惯用的一些税务筹划方法，忽略了企业自身背景的差异，脱离自己的实际情况，税务筹划方案很难起到应有的效果。因此，企业应该根据具体的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。经济环境的纷繁复杂、国家财税法律政策的不断调整，决定了筹划方法的变化多端。企业在筹划时，既不能生搬硬套别人的方案，也不能停留在现有的模式上，而应根据变化了的法律政策和客观条件，对筹划方案进行及时修正和完善。

【参考文献】

[1] ［美］迈伦·斯科尔斯等. 税收与企业战略［m］. 北京：中国财政经济出版社， 2003

[2] 盖地， 钱桂萍. 试论税务筹划的非税成本及其规避［j］. 当代财经. 2005.12

[3] 蔡昌. 税收筹划方法与案例［m］. 广州：广东经济出版社，2003.6

开业企划方案篇5

首先，要明确中小企业的特点。主要原因是中小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、所有制形式多样化，投资规模小，资金、人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业财务的重视程度，忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单，没有太多的管理层次，有的企业会计机构设置很不规范，有的独资小企业甚至不设置会计机构，临时从社会招聘一些兼职会计，目的就是出出报表，交交税，根本无从谈起规范管理、规范经营，即使设置会计机构的中小企业，一般也是层次不清、分工不太明确、会计人员业务素质、业务水平不高。各项管理制度不够规范，会计核算的随意性大，造成对国家的各项税收政策理解不够，存在各种各样的税收风险。

其次，要明白企业从开业登记领取税务登记证。经营行为一开始就发生了纳税义务，同时也就意味着涉税风险的产生。企业经营者为了能使企业健康发展，持续经营，就必须使涉税风险尽可能降到最低程度，这就需要进行税收的筹划。

税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而，由于中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。

现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。

1、税收筹划的基础不稳定造成的风险。中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。也就是说，需要企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税的税务诚信以及经营管理的模式等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是认为企业仅需要简单的会计核算，对会计核算的完善程度根本不重视，企业对外披露的会计信息严重失真；甚至企业还有偷税、漏税的故意行为以及违法经营的行为，造成税收筹划基础极不稳固。在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强，这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

2、国家税收政策的变化所导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的不断发展变化，国家产业政策和宏观经济结构的调整，国家的税收政策总是要做出相应的变更调整，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案失败，由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

3、税务行政执法部门的不规范所导致的风险。税收筹划与避税的根本区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但在实际操作中这种合法性往往还需要当地税务执法部门的认同。这就在与税务机关的认同过程中，客观上存在由于税务执法部门对政策的认知程度以及操作的规范性从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的业务素质参差不齐和其他一些因素的影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

4、税收筹划目的不明确所导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个重要组成部分，利润最大化是企业生产经营的目标，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，企业价值最大化才是最终目标。因此，税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。这就需要税收筹划的方法不能影响生产经营的客观要求，不能因过度的税收筹划行为扰乱企业正常的经营理财秩序，导致企业内在经营机制的紊乱，最终招致企业更大的潜在损失风险的发生。需要考虑税收筹划的显性成本和隐性成本。显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用，它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如，企业为了享受税收优惠政策方案而致使机构、人员、资金占用量的增加，业务流转环节的延长，都可能使企业资金占用量以及资金成本的增加，资金占用量增加实质上是投资机会成本的增加。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生税收筹划的最终成果与筹划成本得不偿失的风险。税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，只有认清这一点，才能使企业在是否采用一项税务筹划时统筹考虑，做出正确的决定。如有的企业为了享受“两免三减”免税期的税收优惠政策，人为加大成本费用，推迟盈利年度，以便调整“两免三减”免税期的到来，而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有百害而无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而影响企业整体税收筹划失败。

虽然税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

1、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上减轻企业的税收负担，提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业的盈利空间寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响，而税收筹划也是建立在企业生产经营的良性循环的基础上，许多税收筹划方案的实现都是建立在企业预期经济效益能够实现的前提条件下，才能达到预期目的的。所以依法设立完整规范的财务核算体系，建立完整的会计信息披露制度，正确进行会计核算才是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法，首先必须能保证企业正确的核算和符合税收政策的规定，作为企业会计核算的账务处理、会计凭证、账簿、票据都能经得住税务部门的纳税检查。因此，中小企业应正确核算企业的经营行为，规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

2、提高税收风险意识，加强税收政策的学习，密切关注税收政策的变化趋势。由于中小企业经营环境的多变性、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在。因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再做出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机信息系统和报刊、杂志等手段，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，及时订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《中国税务报》等税收政策信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

3、建立良好的税企关系。在现代市场经济条件下，国家已经开始把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。税收政策的制定以及各地税务机关在执行中都存在一定的弹性空间，而且由于各地具体的税收征管方式差异性，税务执法机关往往拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业需要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是对一些比较模糊没有明确界定、新生事物上的处理尽可能的得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案可行，并能得到当地主管税务机关的认可，才能使税收筹划方案得以顺利实施，避免无效筹划劳动。中小企业要防止对“税企关系协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞关系，甚至进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上“睁一只眼，闭一只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

开业企划方案篇6

（一）利于企业减轻税负，降低成本，提高竞争力 房地产成本主要由建安成本、地价、税收成本构成。近年来，随着宏观调控力度的逐渐加大，房地产行业的市场竞争也变得更加激烈，企业降低内部的各种成本费用已越来越难，此时企业的外部成本——税收，其大小将对企业的经济效益产生巨大的影响。因此，控制和节约税收成本支出，受到了前所未有的重视，但许多企业只将注意力集中于取得和销售环节的税务筹划上，面对目前国家宏观经济调控日益紧缩，企业销售量逐步萎缩的现状，通过合理合法的方式进行空置房处置的税务筹划，以减轻税负，降低成本，提高公司的竞争力就显得尤为重要。

（二）利于企业盘活资金，缓解楼盘滞销带来的资金压力 随着楼市调控措施“国八条”的出台及限购令的推广，买卖双方陆续陷入观望，楼盘普遍性滞销。一方面，房企无法通过销售加速资金的回笼，另一方面，在银根收紧的境遇下，房企面临难以从银行贷款的尴尬，融资困难，使企业面临巨大的资金压力。在目前无法“开源”的情况下，通过对空置房处置进行税务筹划，为企业“节流”，适当缓解资金压力，非常必要。

（三）利于企业资源合理配置，促进房地产行业的健康、持续发展 一般而言，房地产行业都存在适当的空置率，可是空置率一定不能太高。因为积压时间越长，空置房存在的问题就越多，比如户型过时、土地可使用年限减少，累计折旧不断增加，因此，积极引导企业通过合法合理的税务筹划方式进行空置房的处置，引导企业资源的充分利用、合理配置，对于房地产市场的健康、持续发展也是大有裨益的。

二、空置房处置税务筹划具体操作分析

（一）不同促销方式的税务筹划 商品房的大量空置，是由许多因素造成的，但不可否认价格过高是其中的主要因素。房价远远超过了社会大众的基本承受能力，消费者买房的积极性被抑制，造成潜在的市场需求无法转化成实际的市场需求。开发商应在政府与银行各方面支持下，适当降低房价，以消化空置房，盘活资金。但实际操作中，由于直接降低房价过于敏感，房地产企业更乐于采用形式多样的促销手段卖房。从实践来看，促销可以扩大销售数量、提高房地产企业的盈利能力，同时它也是合理的进行税务筹划所需的一种重要手段。房地产开发商可通过多种促销的方式，比如可通过现金折扣促销，在财务报表当中冲减公司当期的房屋销售额度，进而减少征收税基。根据我国营业税法中的相关规定，如果将销售价款与折扣数额分开在不同的发票上，则无论该企业的会计怎样处理，都必须以全部营业额（包括折扣额）缴纳营业税。只有将销售价款与折扣数额开在同一张发票上，才可扣除折扣额缴纳营业税。基于此，笔者建议在房地产开发商折扣促销过程中，一定要将价款与折扣额开在同一张发票之上；此外，还可以许诺为客户赠送装修、家私等支出，对于发生于竣工验收日后的装修、家私等支出的税务核算方法可采用：“以支抵收，屏蔽支出”的方法，即先由售房方依据合同的约定，将拟投入的装修、家私等支出作为售价的抵减，降低售房价格以少营业税支出，而且不必外购商品，索取发票和组织施工，买方掌握装修自，从而减少公司所涉及到的营业税费和土地增值税负；同时，也可以采用赠送房屋购置后的一体化劳务服务，将这部分的支出冲抵部分房屋销售收入。进而争取到税务筹划的最佳效果。在实际操作中，房地产企业应根据自身的实际情况，选择科学合理的税务方案。

［案例1］H房地产企业现有一批共10000平方米空置房，该小区的地产费用总支付金额为5000万人民币。根据国家有关规定，该区房地产价格最高可达8000元每平方米，其中的营业税率为5%、城市建设税率为7%、企业所得税率为25%以及3%的教育费附加。现该企业可有两种方案销售该批空置房。方案一：如果按每平方米1000元的标准对其进行装修后再出售，则其售价可达9000元/平方米；方案二：可按每平方米让利1000元/销售，则合同签订时的价格应当是8000元每平方米，同时公司协助购房者和某装修公司签订了一份按1000元/平方米进行装修的委托装修合同。

［税务筹划分析］

方案一：使用1000万元对所有房屋进行装修，这笔费用由房地产开发商来出，可作为开发成本。根据相关规定，公司可按照20%加成扣除的方法来计算土地增值税的扣除金额。方案一的各种纳税情况：销售额=9000×10000=9000（万元），营业税=9000×5%=450（万元），城市维护建设税及教育附加=450×10%=45（万元），土地增值税扣除项目总额=（5000+1000）×（1+20%）+450+45=7695（万元），增值额=9000-7695=1305（万元），增值额率=1305/7695=16.96%。从以上数据可知，虽然土地增值额率﹤20%，可房屋售价9000元/平方米超过了政府规定最高售价8000元/平方米，因此公司仍需缴纳土地增值税。土地增值税=1305×30%=391.5（万元），所得税=（9000-5000-1000-450-45-391.5）×25%=528.375（万元），应交税金总额=450+45+391.5+528.375=1414.875（万元），企业税后利润=9000-5000-1000-1414.875=1585.125（万元）。

方案二：房屋的销售价格为每平方米8000元，没超过政府规定的标准，因此可将房屋看作是普通的居民住宅，同时该房地产的增值额与可扣除项目金额的比值小于20%，根据有关规定，公司可免征土地增值税。则方案二的纳税情况为：营业税及附加=8000×5%×（1+7%+3%）=440（万元），企业所得税为=（8000-5000-440）×25%=640（万元），税后利润=8000-5000-440-640=1920（万元）。

［筹划方案总结］根据上述计算结果，如果选择方案一，公司可按照20%加成扣除的税收优惠来计算土地增值税的扣除金额。如果选择方案二，则可以有效的调整房地产促销表现形式，通过中间协调，可使购房者和一些装修公司订立装修合同，这样一来房屋的销售价格就会下降到普通的住宅标准水平，与方案一相比，方案二的税务筹划可节约税款1414.875-440-640=334.875（万元）。因此，方案二的税务筹划方案比方案一更有效。

（二）出租业务与投资业务的税务筹划 房地产企业可以采用租赁或者投资的方式对公司尚未销售完的房屋进行处理，增加公司的盈利水平，防止房地产资源的浪费。但如何选择才可以更好地实现空置房的存在价值，给企业带来最大的效益。根据相关规定，若是将暂时没有销售完的房产进行出租，则房地产公司要缴纳结构复杂的多种税负，如房产税、营业税、城建税和教育费附加、印花税、企业所得税等等；如果将没有售出的房产作为投资，参与利润分配，那么公司只需缴纳一项税费，即企业所得税，而无需缴纳营业税、房产税等税负，另外，如果公司得到的投资利润是税后利润，那么企业所得税也无需再缴纳，通过这种投资方式，房地产公司不仅可以获得投资项目带来的投资利润，而且可以减少税负。

［案例2］某房地产企业2010年在市区开发了一栋价值12000万元的房产，公司只销售了部分房产，考虑到目前房地产面临的大环境，公司准备将未售出房产进行处置，现有两种方案可供选择，方案一：直接出租，公司每年可获得租金收入3000万元；方案二：对外投资，协议为与被投资方共担风险，预期每年可分得税后利润2000万元。房地产企业和被投资企业均适用25%的企业所得税。

［税务筹划分析］

方案一：采取出租方式的纳税情况：

营业税、城建税及教育费附加=3000×5%×（1+7%+3%）=165（万元）；房产税=3000×12%=360（万元）；印花税=3000×0.1%=3（万元）；所得税=（3000-165-360-3）×25%=618（万元）；则，该房地产公司税后净利润=3000-165-360-3-618=1854（万元）。

方案二：采取对外投资方式情况：

根据规定，该房地产企业的投资行为暂不缴纳土地增值税，且无需缴纳营业税、企业所得税，即该公司投资业务每年带来的净收益为700万元。

［筹划方案总结］采取投资联营方式，不用缴纳房产税、营业税等，加之方案二中房地产企业获得的是税后利润700万元，且与被投资企业的所得税率一样，不用缴纳企业所得税，与方案一相比，方案二的税务筹划可使企业的税后净利润提高146万元（2000-1854）。因此，方案二的税务筹划方案要比方案一更为有效。

（三）出租与承包经营的税务筹划 根据相关规定，房产出租的，采用从租计征法，税率为12%；房产自营的，采用从价计征法，税率为1.2%。这样造成了两种计税方法下的房产税负水平不公平。另外，房屋租赁还要按租金收入缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加、印花税等，针对这一情况，如何从税收筹划的角度选择合适的业务方式，以获得较大的收益，对房地产公司是不可忽视的。

［案例3］某公司准备处置市区一栋价值2000万元的空置房，根据房产所在市的规定，以房产余值计算房产税时，一次可减除的比例为30%，现有两方案可供选择，方案一：直接出租，则每年的租金收入为400万元。方案二：采取承包经营的方式，将该房产作为一个营业部，自负盈亏，营业部经理由承租人承担，只每年向公司缴纳400万元的承包费。

［税务筹划分析］

方案一：直接出租应缴纳的税款：营业税、城建税及教育费附加=400×5%×（1+7%+3%）=22（万元）；房产税=400×12%=48（万元）；印花税=400×0.1%=0.40（万元）;税负总额=22+48+0.40=70.4（万元）；净收益=400-70.4=329.6（万元）。

方案二：承包经营应缴税款：房产税=2000×（1-30%）×1.2%=16.8（万元），净收益=400-16.8=383.2（万元）。

［筹划方案总结］方案二的经营方式，采用从价计征法，税率低，税种较简单，与方案一相比，方案二的净收益大于方案一，这是因为税务筹划节约出70.4-16.8=53.6（万元）税款，此时，该公司对该项房产宜采用自营方式处置。

（四）分解租金的税务筹划 一般而言，房产税额的多少由租金的多少决定。而实际操作中，很多房地产开发企业没有关注到这一点，在签订房屋租赁合同时，租赁价格除房屋租金，还包括水电费，这样就得多交房产税。基于此，公司应当将水电费从租金中扣除，由承租人缴纳；即使约定由出租人缴纳水电费，在租赁合同中也应明确为代扣代缴方式，以减少公司承担的房产税金额。

［案例4］某公司将空置的房产出租，签订租赁合同时，有两套方案可选择。方案一：每年包括水电费及物业费等40万元在内的的租金收入为300万元；方案二：每年的租金收入为260万元，另外在合同中将水电费、物业费列为代收代缴费用，与租金收入分项目在合同中载明。

［税务筹划分析］

方案一：按300万元的租金订立合同，营业税、城建税及教育费附加=300×5%×（1+7%+3%）=16.5（万元）；房产税=300×12%=36（万元）；印花税=300×0.1%=0.30（万元）；税负总额=16.5+36+0.30=52.8（万元）。

方案二：按260万的租金、40万的代收代缴费用订立合同，营业税、城建税及教育费附加=260×5%×（1+7%+3%）=14.3（万元）；房产税=260×12%=31.2（万元）；印花税=260×0.1%=0.26（万元）；税负总额=14.3+31.2+0.26=45.76（万元）；共节约税款52.8-45.76=7.04（万元）。

［筹划方案总结］方案二将租金中的水电费以及物业管理费等收费项目，进行分解，针对房租费、物业管理费以及水电费用进行分别收取。与方案一相比，在不影响企业收入的基础上共节约税款7.04万元，该项房产租赁合同宜采用方案二。

综上所述，在当前国家对房地产业的政策调控日益紧缩的背景下，开发商应看清空置房积压的严峻形势，从企业的实际出发，借助于税务筹划，进一步挖掘其内部潜力，合理处置空置房，才能在竞争中求生存、求发展。

参考文献：

开业企划方案篇7

现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究现代企业财务管理中实现税收筹划有着广泛而深刻的意义。

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（三）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

开业企划方案篇8

    关键词：税收筹划；现代企业；财务管理；新理念

abstract: the modern business finance management is in a modern business management system's value management system management system, seeps to enterprise's each domain, each link. the tax revenue as the modern business finance management's important economic environment essential factor and the modern business finance decision-making's variable, to the consummation business finance control system, achieves the business finance management goal to be very important. therefore, embarks from the tax revenue to the business economic development's influence, in the research modern business finance management realizes the tax revenue preparation to have widespread and the profound significance.

    key word: tax revenue preparation; modern enterprise; financial control

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。 

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

开业企划方案篇9

一、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（三）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

开业企划方案篇10

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。

（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。