剪彩礼仪范文

导语：如何才能写好一篇剪彩礼仪，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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剪彩仪式上有众多的惯例、规则必须遵守，其具体的程序亦有一定的要求。剪彩的礼仪就是对此所进行的基本规范。 在组织剪彩仪式时，没有必要一味地求新、求异、求轰动，而脱离了自己的实际能力。勤俭持家，无论何时何地都是商界人士所必须铭记在心的准则。

从操作的角度来进行探讨，目前所通行的剪彩的礼仪主要包括剪彩的准备、剪彩的人员、剪彩的程序、剪彩的作法等4个方面的内容。以下，就分别择其要点进行介绍。

一、剪彩的准备必须一丝不苟

准备举行剪彩涉及到场地的布置、环境的卫生、灯光与音响的准备、媒体的邀请、人员的培训等。在准备这些方面时，必须认真细致，精益求精。

除此之外，尤其对剪彩仪式上所需使用的某些特殊用具，诸如红色缎带、新剪刀、白色薄纱手套、托盘以及红色地毯，仔细地进行选择与准备。

红色缎带亦即剪彩仪式之中的彩。按照传统作法，它应当由一整匹未曾使用过的红色绸缎，在中间结成数朵花团而成。目前，有些单位为了励行节约，而代之以长度为两米左右的细窄的红色缎带，或者以红布条、红线绳、红纸条作为其变通，这也是可行的。一般来说，红色缎带上所结的花团，不仅要生动、硕大、醒目，而且其具体数目往往还同现场剪彩者的人数直接相关。循例，红色缎带上所结的花团的具体数目有两类模式可依。其一，是花团的数目较场剪彩者的人数多上一个。其二，是花团的数目较现场剪彩者的人数少上一个。前者可使每位剪彩者总是处于两朵花团之间，尤显正式。后者则不同常规，亦有新意。

新剪刀是专供剪彩者在剪彩仪式上正式剪彩时所使用的。必须是每位现场剪彩人手一把，而且必须崭新、锋利而顺手。在剪彩仪式结束后，主办方可将每位剪彩者所使用的剪刀经过包装之后，送给对方以资纪念。

白色薄纱手套是专为剪彩者所准备的。在正式的剪彩仪式上，剪彩者剪彩时最好每人戴上一副白色薄纱手套，以示郑重其事。

托盘在剪彩仪式上是托在礼仪小姐手中，用作盛放红色缎带、剪刀、白色薄纱手套的。在剪彩仪式上所使用的托盘，最好是崭新的、洁净的。通常首选银色的不锈钢制品。为了显示正规，可在使用时上铺红色绒布或绸布。就其数量而论，在剪彩时，可以一只托盘依次向各位剪彩者提供剪刀与手套，并同时盛放红色缎带;也可以为每一位剪彩者配置一只专为其服务的托盘，同时使红色缎带专由一只托盘盛放。后一种方法显得更加正式一些。

红色地毯主要用于铺设在剪彩者正式剪彩时的站立之处。其长度可视剪彩人数的多寡而定，其宽度则不应在一米以下。在剪彩现场铺设红色地毯，主要是为了提升其档次，并营造一种喜庆的气氛。有时，亦可不予铺设。

二、剪彩的人员必须审慎选定

在剪彩仪式上，最为活跃的当然是人而不是物。因此，对剪彩人员必须认真进行选择，并于事先进行必要的培训。

除主持人之外，剪彩的人员主要是由剪彩者与助剪者等两个主要部分的人员所构成的。以下就分别简介一下对于他们的主要礼仪性要求。

剪彩者，即在剪彩仪式上持剪刀剪彩之人。根据惯例，剪彩者可以是一个人，也可以是几个人，但是一般不应多于5人。通常，剪彩者多由上级领导、合作伙伴、社会名流、员工代表或客户代表所担任。

确定剪彩者名单必须是在剪彩仪式正式举行之前。名单一经确定，即应尽早告知对方，使其有所准备。

必要之时，可在剪彩仪式举行前将剪彩者集中在一起，告之对方有关的注意事项，并稍事训练。按照常规，剪彩者应着套装、套裙或制服，将头发梳理整齐。不允许戴帽子或者戴墨镜，也不允许其穿着便装。

若剪彩者仅为一人，则其剪彩时居中而立即可。若剪彩者不止一人，则其同时上场剪彩时位次的尊卑就必须予以重视。一般的规矩是：中间高于两侧，右侧高于左侧，距离中间站立者愈远位次便愈低，即主剪者应居于中央的位置。需要说明的是，之所以规定剪彩者的位次右侧高于左侧，主要是因为这是一项国际惯例，剪彩仪式理当遵守。其实，若剪彩仪式并无外宾参加时，执行我国左侧高于右侧的传统作法亦无不可。

助剪者指的是剪彩者剪彩的一系列过程中从旁为其提供帮助的人员。一般而言，助剪者多由东道主一方的女职员担任。现在，人们对她们的常规称呼是礼仪小姐。

在一般情况下，迎宾者与服务者应不止一人。引导者既可以是一个人，也可以为每位剪彩者各配一名。拉彩者通常应为两人。捧花者的人数则需要视花团的具体数目而定，一般应为一花一人。托盘者可以为一人，亦可以为每位剪彩者各配一人。有时，礼仪小姐亦可身兼数职。

礼仪小姐的基本条件是：相貌较好、身材颀长、年轻健康、善于交际。礼仪小姐的最佳妆束应为：化淡妆、盘起头发，穿款式、面料、色彩统一的单色旗袍，配肉色连裤丝袜、黑色高跟皮鞋。除戒指、耳环或耳钉外，不佩戴其他任何首饰。有时，礼仪小姐身穿深色或单色的套裙亦可。但是，她们的穿着打扮必须尽可能地整齐划一。

三、剪彩的程序必须有条不紊

在正常情况下，剪彩仪式应在行将启用的建筑、工程或者展销会、博览会的现场举行。正门外的广场、正门内的大厅，都是可予优先考虑的场所。在活动现场可略作装饰。在剪彩之处悬挂写有剪彩仪式的具体名称的大型横幅，更是必不可少。

一般来说，剪彩仪式宜紧凑，忌拖沓，在所耗时间上愈短愈好。短则一刻钟即可，长则至多不宜超过一个小时。

按照惯例，剪彩既可以是开业仪式中的一项具体程序，也可以独立出来，由其自身的一系列程序所组成。独立而行的剪彩仪式，通常应包含如下6项基本的程序：

第一项，请来宾就位。在剪彩仪式上，通常只为剪彩者、来宾和本单位的负责人安排座席。在剪彩仪式开始时，即应敬请这些人在已排好顺序的座位上就座。在一般情况下，剪彩者应就座于前排。若其不止一人时，则应使之按照剪彩时的具体顺序就座。

第二项，宣布仪式正式开始。在主持人宣布仪式开始后，乐队应演奏音乐，现场可燃放鞭炮，全体到场者应热烈鼓掌。此后，主持人应向全体到场者介绍到场的重要来宾。

第三项，奏国歌。此刻须全场起立。必要时，亦可随之演奏本单位标志性歌曲。

第四项，进行发言。发言者依次应为东道主单位的代表、上级主管部门的代表、地方政府的代表、合作单位的代表等。其内容应言简意赅，每人不超过3分钟，重点分别应为介绍、道谢与致贺。

第五项，进行剪彩。此刻，全体应热烈鼓掌，必要时还可奏乐或燃放鞭炮。在剪彩前，须向全体到场者介绍剪彩者。

第六项，进行参观。剪彩之后，主人应陪同来宾参观被剪彩之物。仪式至此宣告结束。随后东道主单位可向来宾赠送纪念性礼品，并以自助餐款待全体来宾。

四、剪彩的作法必须标准无误

进行正式剪彩时，剪彩者与助剪者的具体作法必须合乎规范，否则就会使其效果大受影响。

当主持人宣告进行剪彩之后，礼仪小姐即应率先登场。在上场时，礼仪小姐应排成一行行进。从两侧同时登台，或是从右侧登台均可。登台之后，拉彩者与捧花者应当站成一行，拉彩者处于两端拉直红色缎带，捧花者各自双手手捧一朵花团。托盘者须站立在拉彩者与捧花者身后一米左右，并且自成一行。

在剪彩者登台时，引导者应在其左前方进行引导，使之各就各位。剪彩者登台时，宜从右侧上场。当剪彩者均已到达既定位置之后，托盘者应前行一步，到达前者的右后侧，以便为其递上剪刀、手套。

剪彩者若不止一人，则其登台时亦应列成一行，并且使主剪者行进在前。在主持人向全体到场者介绍剪彩者时，后者应面含微笑向大家欠身或点头致意。

剪彩者行至既定位置之后，应向拉彩者、捧花者含笑致意。当托盘者递上剪刀、手套时，亦应微笑着向对方道谢。

在正式剪彩前，剪彩者应首先向拉彩者、捧花者示意，待其有所准备后，集中精力，右手手持剪刀，表情庄重地将红色缎带一刀剪断。若多名剪彩者同时剪彩时，其他剪彩者应注意主剪者动作，与其主动协调一致，力争大家同时将红色缎带剪断。

按照惯例，剪彩以后，红色花团应准确无误地落入托盘者手中的托盘里，而切勿使之坠地。为此，需要捧花者与托盘者的合作。剪彩者在剪彩成功后，可以右手举起剪刀，面向全体到场者致意。然后放下剪刀、手套于托盘之内，举手鼓掌。接下来，可依次与主人握手道喜，并列队在引导者的引导下退场。退场时，一般宜从右侧下台。

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一、离休费保障机制

(一)离休干部离休费的保障原则是：严格按照中央和省、市有关离休干部离休费政策规定(不包括各地自行出台的地区性津贴)。坚持“生活待遇略为从优”及特事特办、优先安排的原则，切实保证离休费按月足额发放。

(二)属于财政全额供给的行政、事业单位离休干部的离休费，由财政部门按照各单位离休干部人数和政策规定标准，并考虑当年增资因素，每年年初作出预算，保证按月足额发放。县直属行政事业单位离休干部的离休费要实行县财政统发。乡(镇)离休干部的离休费实行乡镇财政统筹统管，保证按时足额发放。

(三)在机构改革中，原属财政全供的单位，整体转为不属财政供给单位的，其离休干部的离休费仍由各级财政部门列支解决。

(四)将效益不好，、发放离休干部离休费有困难的差额补贴和自收自支事业单位离休干部的离休费，改由同级财政全额供给。各级财政部门要在每年预算中足额安排，按月足额发放。

(五)企业单位离休干部的离休费，按国家统一规定的开支项目，全部纳入基本养老保险统筹。已参加了统筹无力缴纳统筹金的特困企业，经财政、劳动保障、老干部等部门核实后，由县财政安排资金让离休干部单独参加统筹。社会统筹经办机构要从统筹基金中优先支付离休干部的离休费，不论企业缴费状况如何，都要保证按时足额拔储，并全部实行社会化发放。

(六)企业破产、倒闭、拍卖时，应先从资产(包括土地)及其他财产变现、转让收入中，按离休人员10年养老保险统筹的支付标准一闪性留足，由主管部门负责缴给社会保险经办机构，社会保险经办机构负责按月足额发放。在法院宣布企业破产拍卖清算结束期间，已参加养老保险的，由社会保险经办机构负责按月如数发放离休干部的离休费，未参加养老保险的，暂由县财政帮助解决离休干部的离休费。

(七)租赁、承包、合资、兼并、股份制或个人及集团收买等形式的企业，企业法人责任一方要承担企业离休干部按政策规定必须落实的离休费。同时，这些改制企业也必须参加社会养老保险。

二、医药费保障机制

(八)离休干部医药费的保障原则是：单位尽责，社会统筹，财政保障；坚持医疗从优，方便就医，费用在规定的范围内实报实销；切实加强管理，实行权责结合，监管分开，分级属地管理。

(九)行政和原享受公费医疗的事业单位离休干部的医药费，由各级财政按当地离休干部上年度实际支出数列入年度预算，维持现行资金渠道不变。企业和原未享受公费医疗的事业单位离休干部的医药费，全部纳入劳动保障部门的医疗保障，实行单独统筹。

(十)离休干部的医药费实行单独管理，单独列帐，专款专用，确保资金及时到位，在规定的范围内实报实销，至少每季度报销一次。单独统筹的筹资标准一般按当地上年离休干部年人均医药费实际发生额，并考虑增长因素确定，具体标准由劳动和社会保障部门会同财政及老干部工作部门核定。

(十一)单独统筹的医药费统筹资金，行行政单位和原享受公费医疗事业单位，由各级财政按各地确定的筹资标准列入同级财政预算；企业和原未离受公费医疗事业单位的，由离休干部所在单位按确定的筹资标准缴纳，对确无能力缴纳离休干部医疗统筹金的特困企业单位，经财政、劳动保障、老干部部门核实后，由当地政府帮助解决。实行单独统筹后，离休干部医药费出现超支的，缺口部分经过核实，由县财政解决。

(十二)用人单位转让、合并、租赁、承包经营的，接受或继续经营者必须承担原用人单位离休干部的医药费保障责任，参加单独统筹接应负担标准交纳统筹金。跨地区兼并的企业，参加企业所在地方劳动保障部门的单独统筹。用人单位破产、撤销时，按当地上年离休干部人均医疗消费水平，从资产变现中一次性为本单位离休干部缴纳10年的医药费统筹金。对国有资产全部退出或不占主导地位的企业，离休干部的医疗保障费从国有资产中剥离，其标准同上。

(十三)乡(镇)离休干部的医药费实行乡(镇)筹县管。原享受公费医疗的由县财政按标准统一筹集；非财政供给的离休干部医药费、由县医保部门按标准征收。

(十四)易地安置的离休干部享受原单位所在的医疗保障，医药费到原工作单位所在地的离休干部的医药费管理机构规定报销，由原工作单位具体办理。

(十五)实行单独统筹的离休干部的医疗保障，由劳动保障部门参照基本医疗保险的有关规定，制定和完善离休干部就诊、用药、报销等具体管理办法，建立健全必要的规章制度和制约机制，堵塞漏洞，做到合理检查、合理用药，既要保证主休干部的医疗待遇，方便离休干部就医，又要加强管理，防止浪费。

三、财政支持机制

(十六)各级政府都要建立离休干部“两费”财政支持机制。，财政部门要高度重视离休干部“两费”的保障工作，采取积极措施，给予必要的资金支持，帮助解决离休干部“两费”。发建立离休干部“两费”保障机制后，凡是离休干部“两费”出现拖欠的，经有关部门核实后，由当地政府帮助解决。上级政府对下级政府解决离休干部“两费”负有监督责任。

(十七)无生产经营、无租赁收入、无支配资产、无领导班子的企业离休干部“两费”，经组织、老干部、劳动保障、财政、卫生、经费等部门核定后，报县人民政府批准，由县财政按标准单列经费解决。

(十八)离休干部“两费”保障机制和财政支持机制实施后，不允许出现新的拖欠。对财政的有能力保证离休干部“两费”落实，但仍出现拖欠的乡(镇)、单位，相应从县财政对该乡镇或单位的转移支付资金中扣减，专项用于兑付拖欠的离休干部“两费”。

四、认真抓好离休干部“两费”保障机制和财政支持机制的落实工作

(十九)加强领导，保证措施落实到位。各级党委、政府要切实加强对落实离休干部“两费”保障机制和财政支持机制的领导，党政主要领导要对落实离休干部“两费”负总责。各有关部门要各负其责，密切配合。劳动保障部门和社会保险经办机构负责对统第三者基金筹集、管理和支付；财政部门要保证应由财政负担的资金及时到位，经贸部门要协助做好企业离休干部“两费”的落实工作；卫生部门要进一步加强对医疗服务和医疗机构的管理；组织、人事、老干部部门要加强协调和检查，确保离休干部“两费”的落实。

(二十)实行目标管理责任制。要把落实离休干部“两费”保障机制和财政支持机构纳入各级领导目标责任制，一级抓一级，逐级落实责任，并把离休干部“两费”是否落实作为对领导班子、领导干部考核的内容之一，每年年终进行考评。凡离休干部“两费”有拖欠的地方，单位的主要负责人和分管理领导，在年度考核时不能确定为优秀等次。

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财产险理赔是指保险财产发生保险事故造成损失后,被保险人提出赔偿,保险人依据保险合同的规定对其履行经济补偿义务的过程。理赔处理的基本原则是重合同、守信用,以事实为依据,以条款为准绳。因为,保险合同是投保人与保险人约定保险权利义务关系的协议,是保障保险当事人利益和约束其行为的法律依据。然而,目前,在财产险的理赔处理过程中,由于保险合同即保险单上保险项目和相关内容的表达不规范和不完整而产生歧义,造成保险双方理赔分歧以致对簿公堂的现象却时有发生。另外,由于险种、条款运用不当而产生风险并导致理赔分歧的情况也仍然存在。为此,本文拟就财产险理赔中经常发生分歧的几种情况及应采取的处理对策谈些看法。

二、理赔中经常发生分歧的原因分析

(一)因保单保险项目的表述不规范,导致理赔时对保险标的范围的确认产生分歧

保险项目即保险标的。财产险的保险标的一般为有实物形态的各种资产。例如:建筑物、机器设备、原材料、库存商品等等。国内财产险保单(财产基本险和综合险)的保险项目一般按资产负债表中的资产项目表述,即表述为:固定资产、存货、在建工程。表外资产一般表述为:代保管财产、已摊付账外财产。而涉外财产险保单(财产险、财产一切险)则一般直接按实物类别名称表述,如房屋建筑、装置及家具、机器设备、仓储物、其他物品等,但在实际承保操作中也可按具体财产名称表述,如:发电机。这里必须说明的是,所有表述都必须规范、清晰,不能含糊不清,令人费解,否则理赔时容易产生歧义。

例如:某饮料企业,在保险期限内发生火灾,火灾中受损的是罐装饮料的塑料瓶,而保单在承保项目栏内填写的却是“原料(饮料)”。于是,该保险事故在理赔时就发生了问题,因为,保险标的是仅指液体原料,还是包括罐装饮料的塑料瓶?保单上并没有写清楚。因此理赔时,保险双方就产生了分歧。又如,某企业的一起利损险案,也因理算时免赔额计算方式的不同而产生分歧。保单约定每次事故的免赔额为5天,但没有明确时间段。出险后,保险公司按惯例认为免赔额计算的时间应为出险后的头5天,以此计算得出的免赔额为13万多元,而被保险人却认为保单上并没有表述清楚是头5天还是后5天,故坚持要求按赔偿期日均毛利润计算损失,计算得出的免赔额为7万多元,双方僵持不下。

(二)因承保时对保险金额的确定缺乏书面依据,造成理赔时难以确认保险标的和进行比例赔付

保险金额是保险人对保险标的所承担的经济补偿的最高限额,也是计算保险费的依据。财产险的保险金额确定方式灵活多样,固定资产保险金额可按账面原值、账面原值加成数确定;也可按重置价值或其他方式确定,如评估价值、估价等方式确定。存货的保险金额可由被保险人按最近12个月任意月份的账面余额确定;或由投保人自行确定。尽管对固定资产与存货保险金额的确定方式有多种,但在赔偿时均采用比例赔偿方式,即出险时标的的保险金额必须与保险价值相比,并按保险金额与保险价值的比例进行赔付。但无论采用什么方式,保险金额的确定(即以何种价值投保)均须有书面依据。如按账面投保,就应注明所采用的资产负债表的时间;估价投保,应附投保资产的明细清单。总之,要有帐可查,或有据可依。否则,出险后难以确认保险标的和进行比例赔付。

例如:某企业在保险期限内,仓库中所有产成品和原材料遭暴雨袭击而受损,其中也包括该企业所投保的2000万元银行抵押物资,尽管保额确定的依据是银行抵押资产清单,但保险公司承保时并未附上该清单,而且也未在保险单上注明保额数据的来源,而只是在保单的承保栏中写上“仓储物”三个字、在投保方式栏写上了“估价,保额2000万元”,以及在特别约定栏写上了“第一受益人XX银行”。故当事故发生后被保险人提出索赔时,保险双方就2000万元保额系仅指保银行抵押物的“原材料”,还是指保所有的“仓储物”,(包括产成品)发生了分歧。显然,对于这一分歧,如果在承保确定保额时就有书面依据,或在保险单上说明了保额来源,就可避免。

(三)特别约定不明确,导致出险后理赔工作的被动

特别约定是指对格式化的保险合同未尽事项的补充,或者是对保险内容的进一步说明和解释。如对分期付款缴费方式与时间的约定、保险项目和保额组成的说明,以及其他双方共同认定的事项等,这些都事关双方权利义务,故在内容表达上应词意一致,清楚无误,来不得半点含糊。否则,理赔时双方就会因对特别约定内容理解的不一致而产生分歧,导致保险公司理赔工作的被动。例如,在某企业的一起火灾案的理赔中就发生了问题,该企业承保时保单上的特别约定是:

A、总固定资产6000万元,投保1000万元,出险时按比例赔付;

B、主楼保险金额300万元,营业厅保险金额700万元。

但从上述的特别约定中,并看不出具体的承保标是究竟是B,还是A中的一部分,显然,这样的约定是很不明确的。该企业在保险期限内发生火灾,主楼损坏。但由于特别约定未将A与B之间的关系表达清楚,且固定资产又是分项理赔的,致使被保险人不能接受保险人的比例赔偿方式,造成理赔工作的被动。

(四)险种使用不当或变相违规操作存在着的风险隐患

不同险种有不同的保险对象和不同的保险标的。如企业财产险,主要保险对象为各类企业,保险标的为被保险人所有,或与他人共有,或属企业经营管理的财产,或属代保管的财产及其他具有法律上承认与被保险人存在经济关系的财产。但也并非上述所有财产均可承保,还有除非经保险双方特别约定,并在保险单上载明,才能承保的财产以及不可承保财产。也就是说,各个险种都有它的适用范围和承保条件。不能生搬硬套或违规操作。否则,会使风险扩大,或存在风险隐患。例如,个人抵押商品住房保险是仅限于被保险人用银行抵押贷款购置的房屋保险,但也有违规将其扩展使用到自建房的,甚至还有违规为《个人生产经营抵押担保借款合同》、《个人消费贷款借款合同》出具个人抵押商品住房保险单的,这样做,实质上是将房屋风险扩展为生产经营风险和商业风险,存在着很大的风险隐患,业务经营中因这种违规操作已发生多起赔案。

(五)条款扩展不当,理赔陷入困境

每个险种都有它的适用和保障范围。条款除了要明确保险双方的权利和义务外,还必须对保险对象和保障范围进行限定,否则风险就难以控制,理赔就会陷入困境。如有一份财产综合险保单上却出现了将“由于设备被盗被毁而发生的损”列为保险责任的情况,这实际上是将事故结果列为保险责任,风险实在太大,该承保企业就已发生过因自动灭火器装置误喷而造成的机器设备损坏赔付案。还有在承保企业财产险附加机损险时,保险公司未使用规范的机损险条款,未将机损险基本定义列示,尤其是未将突然的不可预料的意外事故损坏与灭失(条款)及除外条款列明,而仅列举机损险的责任范围,结果就使得对被保险企业的一起因“渐变”(腐蚀)原因而损失几百万元的机损险案拒赔困难。因为按照保险条款,“机器设备运行必然引起的后果如:自然磨损、氧化、腐蚀、孔蚀、锅垢等物理性或化学反应”为机损险的除外责任。

(六)条款不严谨,理赔时界定不清

由于条款概念不明确、责任范围限制不严而造成理赔时出现分歧的也不少。例如,原来的现金损失险条款中,将“抢劫或入室抢劫等原因所造成的被保险人现金损失”列为责任范围,因而当某企业发生现金被窃事故后,保险人就以该现金损失险并非因“抢劫或入室抢劫”所造成,不属于保险责任范围,条款中的“等”仅表示列举后煞尾为由,不予赔偿。但被保险人却认为:“等”表示列举未完,被窃,类似“抢劫或入室抢劫”行为,属于保险责任。由于保险双方对“等原因”的理解不一致,致使理赔产生分歧。又如在家财险条款中对“家用电器”的定义和范围也未做出明确的规定,类似“摄像器材是否属于家用电器”的问题,常使理赔人员困惑,并屡屡造成理赔的被动。再如在机损险条款中对除外责任有这样一条表述:“本公司由于下列原因直接或间接引起的损失、费用和责任不负责赔偿”。由此便引起了理赔中人们对其下第二款低值易耗品该视为原因,还是该视为损失(即低值易耗品单独损失不负责赔偿,或是低值易耗品损失“不管什么原因”不负责赔偿)的分歧。

而对于这类分歧,若该条款中也能有与财产险、财产一切险条款中对除外责任相同的表述,即“本公司对下列各项不负责赔偿”,就不会产生了。

三、防范理赔分歧拟采取的对策

(一)加强对保单的审核工作

核保人员既要重视对费率、免赔额等承保条件的审核,更要重视做好对保单内容和文字规范化的审核工作,并应据以对订立保险合同的相关资料和数据进行严格审核。具体来说,一是应重视对承保项目规范和准确表述的审核。保险项目表述要清晰,内容和文字要规范。保什么就表达什么,不能模棱两可。二是应重视对保额基础数据来源的审核。确定保额要有书面依据或说明等,若按账面承保,就应按资产负债表上有关项目的余额或账面金额填列;按评估价承保,就应根据资产评估表上的价值填列;按估价承保,就按估价清单填列。同时,在保单上应注明数据的具体来源(出处),并将有关资料和文件作为保单的组成部分一并保留。三是应重视对特别约定表述的审核。特别约定的表述必须非常明确,不能“似是而非”。对涉及保险项目和保险金额的,更应注意必须将其与投保单和保险单上的内容相衔接;保险单的上下文内容不能相互矛盾,或可作两种或两种以上的解释。

(二)严格控制条款责任扩展

保险条款一般由条款、费率以及条款解释等组成,是一个严密的整体,不允许随意变更。因此,凡需扩展责任的宜采用增加附加条款的方式,一般非特殊情况不得扩展条款责任,以免造成人为风险。确需扩展条款责任的,应将扩展的责任范围和免责条款同时列示,不可“断章取义”,使风险难以控制。保险人对被保险人做出的任何承诺都应非常谨慎,要有强烈的风险意识。保险单是格式化了的合同,其内涵必须明确,对其外延必须控制。只有这样,理赔时才能避免可能发生的分歧和纠纷。

(三)切实控制险种使用风险

险种使用范围(即保险对象和标的)要准确,不得任意扩展使用,人为增加风险。应通过核保把好险种的使用关,严防出现险种使用不当的风险。同时,应加强对业务的管理。例如,个人抵押商品住房保险一般由银行,凡越权的,应明确凡发生损失的由方承但。另外,要加强对保险公司内部的管理和业务稽核,防止违规操作。

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[关键词] 医院 基建财务

近年来随着我国医疗事业的蓬勃发展,医院整体搬迁、改建扩建工程投资逐年增多,基建投资加大。以笔者单位为例,我院是三级甲等医院,由于地处城市中心,其周边商业设施,企事业单位,居民住宅密集,已无发展用地的空间,同时医院各项设施使用率已至接近饱和的状态,从内部挖潜做大做强的思路难以实施,2007年株洲市政府市长办公议会决定医院整体搬迁,成立建设指挥部,下设工程部,办公室,建株洲市中心医院,总投资控制在7.88亿。其资金来源为自筹、银行贷款、政府补贴。那么基建财务会计如何管理好和用好基建资金,控制和降低基建成本,提高投资效益,是十分重要的。2008年9月以前新建医院的基建账由本部财务科管理,其基建财务管理方面存在以下问题:

1.基建财务管理意识比较薄弱,财务人员对基建工程方面的知识不熟悉,难以对基建工程实施监管和控制。付款程序不太规范,有的票据领导签过字,财务没有审核票据后是否附有合同,及资料,就付款,有时造成多付工程款。

2.核算方面医院会计与基建会计混为一体,财务处理不规范,会计科目混乱,成本核算弱化。比如基建方面的支出,统一归集在“在建工程”科目上,收到的财政拨款也在“在建工程”上反映,成本核算不明确,不利于基建财务人员对基建支出的全面把握,不便于凭证的查阅,日后的审计及决策。

3.没有按照《基本建设财务管理规定》开设基建专户,与医院会计账户混在一起,有时挤占基建资金,不能有效的保证基建资金的专款专用。

针对以上问题我单位于2008年10月在建设指挥部成立基建财务科,采取以下措施:

(1)设立合理的机构,开设基建专户,建章立制。建设指挥部下设工程部、办公室,新设基建财务科、内部审计科、材料采购科、。各部门各司其职。并制定各部门工作职责和制度。工程部对外招聘基建方面的专家,确保工程高质量,安全完成。根据《基建建设财务管理规定》设立独立的财务管理机构,单独开设基建专户,专款专用。并选派业务水平高,会计职业道德好的人员负责财务工作,设财务科长,会计,出纳各一名。

(2)建立科学的、完整的基建会计核算体系。选用用友的单机版的基建财务软件,又要结合事业的单位的特点,进行完善会计科目、报表体系,合理设置项目的成本核算的对象,细化核算。如投资项目明细按建设投资项目和施工单位设置,建设项目分人防工程,消防工程,暖通工程,土建工程,排水工程,住院楼、医技楼、门诊楼、行政楼等。建筑工程投资、设备投资、应付工程款都按项目供应商核算。“建筑工程投资xx建设项目xx施工单位”。待摊投资下设:建设单位管理费,土地征用及迁移补偿费,勘探设计费,借款利息,水电费等。基建项目的每一笔支出都科学的在基建账户明细科目上反映。有利于成本项目的细化核算,控制成本,

(3)加强基建项目资金来源的核算管理。建设单位的资金来源是指建设单位资金的取得或形成渠道。它体现了建设单位与国家以及其他方面的经济关系。我单位基建项目资金来源主要由财政拨款,自筹资金,银行贷款组成。分别设账、记账,保证资金来源的合法性,和资金使用的合理性。

(4)严格工程付款程序,严格执行领导审批制度,杜绝支出违规现象。一切付款应与合同相符,无合同协议的项目,财务一律不得支付工程款和结算。我们的做法是工程进度款支付首先按施工合同规定的付款进度由施工方提交工程款支付申请表,及相关资料,经项目监理机构确认,由监理机构出具工程款支付证书,核定金额,总监理工程师签字,建设单位工程部项目负责人及工程部负责人对申请付款报告及相关资料进行审核,核定付款金额,审核无误后,填写项目工程款支付审批程序表,审批程序表的内容有(申请支付单位、工程名称及进度、本次应付款金额、现场代表意见、技术负责人意见、工程部意见、监审科意见、财务科意见、主管院长意见、总会计师意见、院长意见)并签署意见。财务科根据合同约定、对工程支付申请表、工程款支付证书的资料进行审核,审核无误后在工程款支付审批程序表上签字并报送工程项目主管院长签字,总会计师签字,法人代表签字,资料及手续齐全后财务科根据收款单位(施工方)出具的真实、有效的收款凭证,(税务局开出的建安发票)并与合同签订的银行账户相一致,由出纳开出银行支票,暂未实施网银。凡未按上述程序办理工程项目的,财务科拒绝付款。

(5)严格遵守基建开支范围和标准。根据《基本基建财务管理》规定,结合实际情况制定较为详细的财务开支规定,根据建设项目总概算安排,严格按开支标准和范围加以控制,尤其是单位管理费,所有基建工程每笔支出都有的合理票据。加强项目开支管理,才能保证项目按计划、按时、保质保量完成,节约开支,提高效益。

(6)加强往来账的核算。对各施工单位的预付材料款,预付工程款,要明细核算,按施工单位设置辅助备查账簿,及时审核进度款,掌握工程招标价,根据合同支付工程款时要及时扣回预付款,保证往来结算准确性和清晰,有利工程项目核算的真实和完整,保证会计信息的正确和及时,减少超付工程款的风险。

(7)加强银行对账工作,确保资金的安全。建设银行已改制为股份制商业银行,不再承担国家制定存储和管理基本建设资金的职责。所以我单位融资的银行较多,银行账户较分散,会计人员要及时对账,编制银行存款余额调节表。以便及时发现差错事故,保证银企双方资金安全高效营运,防范金融风险,堵塞资金管理漏洞,这也是内控制度建设的重要手段。

(8)加强财务印鉴的管理。严禁一人保管支付款项的全部印鉴。我单位出纳私章由出纳个人保管,财务领导私章由个人保管,公章由会计保管。医院建设规模大,支付每一笔工程款金额也大,付款需由3人才能完成。形成相互监督、相互制约,保证资金存取付的安全。

(9)财务人员加强业务学习,提高技能,参与管理。基建财务会计应参与建设项目的全程管理,发挥会计的核算与监督职能,基建会计的专业性强,财务人员应加强学习,掌握基建工程方面知识,熟悉工程有关法律、规范、政策。参与收集各种建筑材料的市场信息,为院领导提供决策信息,财务人员参与标书拟定,合同的拟定讨论,合同的签订过程重点把关付款方法、违约责任关,付款程序,特别是财务结算条款必须符合财务制度规定,有效保证单位的合法权益。参与建设资金融资,配合银行提供各种财务数据及资料,按项目投资计划筹集建设资金。增强服务意识和现场意识,经常到施工现场了解掌握进度工程质量,工程变价,材料替换及各种与基建有关的资料和实际情况,力争做到跟踪到位,服务到位管理到位,控制到位,减少损失和浪费,提高投资效益。

参考文献:

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一、提升高度，实践科学发展观，统一全局对依法理财工作重要性的认识

按照把科学发展观贯彻落实到经济社会发展各个方面的指导思想，积极构建社会主义和谐社会的总体设想，坚持全面、协调、可持续发展和以人为本的根本原则，结合我局工作实际，将依法理财试点工作作为我局贯彻落实科学发展观的一项重大实践活动，通过组织开展《*省财政部门依法理财试点方案》的主题学习、邀请专家学者在全局范围进行依法理财专题讲座以及定期培训等一系列宣传教育活动，把全局每一位财政干部的思想统一到“切实开展依法理财试点工作、认真贯彻落实科学发展观”的高度，为做好全市依法理财试点工作、完成好省厅交给我局的任务，奠定思想基础。

二、加强领导，完善组织机构，有效指导全市依法理财试点工作的开展

按照《*市财政系统依法理财试点工作方案》关于组织领导的安排，成立全市依法理财试点工作领导小组（以下简称领导小组）和具体办事机构，分范围、分重点指导和监督工作落实；尽快组织召开领导小组及办公室会议，全方位讨论依法理财试点工作各项任务，充实调整工作方案，安排筹备财政部可能在我市召开的依法理财现场会议；研究打造依法理财工作体系、制定方案实施细则和依法理财调研计划，协调动员全市财政系统积极开展工作，安排本年度全局依法理财工作任务，制定学习培训规划。在加强组织领导的同时，成立由办公室、组织人事处、预算处、监督检查处、条法处组成的局依法理财试点工作督导小组，定期、定向对处室和单位承担的试点工作进行监督和指导，确保依法理财试点工作各项任务按时、保质、保量完成，起到全省依法理财试点示范单位的作用。

三、分解任务，全面落实工作责任，夯实依法理财试点工作基础

按照省厅依法理财试点工作动员会和方案的要求，重点围绕落实以下六项任务，积极开展试点工作：一是以转变财政职能、履行财政职责、规范财政管理为重点，依照公共财政的要求，依法建立完善依法理财制度体系；二是规范预算管理，深化部门预算、国库集中支付、政府采购管理改革，加强非税收入、行政事业单位国有资产、绩效评价和投资评审管理，加快推动农村综合改革；三是以防止财政资金被挤占、截留、挪用、浪费为重点，完善财政监督机制，提高财政资金使用效益和监督效果；四是以完善执法责任制为重点，建立规范性文件立项、起草、审核、协调、审议、执行制度和运行机制；五是以优化人才资源配置，发挥人才作用为重点，建立健全竞争上岗、干部轮岗和绩效考核机制，完善奖励规则，调动干部积极性；六是以强化权利内部制约为重点，完善内部会审制度，建立决策—执行—监督相分离的工作机制，切实规范内部管理。

在明确、充实依法理财试点工作的基础上，按照局各处室、局属各单位（以下统称各单位）工作职能的特点，围绕以上重点任务，做好落实。先由各单位按照“*市财政局依法理财试点工作任务分解表”（见附件1）的内容，制定“*市财政局XX处依法理财试点工作规划”（见附件2），并于2009年5月22日前报领导小组办公室形成全局方案实施细则，再由领导小组将方案确定的各项任务分解到各单位、各岗位，明确单位、岗位的责任；各单位根据工作分解情况，于每年初制定“*市财政局XX处依法理财试点09年度工作计划”（见附件3），确定具体任务的完成时限和效果；局依法理财试点工作督导小组根据计划汇总情况，研究考核机制，定期开展考核，并将依法理财试点工作列入年度目标责任考评范围，从而确保各项试点工作取得实效。

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一、指导思想和基本原则

（一）指导思想。坚持以科学发展观为指导，着眼于促进经济发展方式转变，建立和完善激励性财政分配机制，推行税收属地管理，引导和鼓励区域经济加快发展，促进全县经济结构升级和空间布局优化。规范县乡两级财政分配关系，合理调整财力增量分配格局，增强乡镇财政保障能力，提升基本公共服务均等化水平，推动全县经济和社会事业协调发展，努力构建资源配置合理、宏观调控有力、激励发展有效、统一规范稳定的乡镇财政体制。

（二）基本原则。一是促进发展，注重实效原则。发挥财税政策的导向作用，推行税收属地管理，调动和激发乡镇发展经济的积极性，引导乡镇转变经济发展方式，优化资源配置和收入结构，提高收入质量，促进可持续发展，城乡统筹推进。二是强化保障，有利公平的原则。通过提高乡镇经费保障标准，增强乡镇财政基本支出保障能力，促进乡镇基本公共服务均等化，缓解乡镇财政困难，确保乡村两级政权正常运转，促进乡镇政府职能转变和县乡经济社会事业协调发展。三是简便易行，相对稳定的原则。县对乡镇的财政管理体制力求客观公正、关系简明、统一规范、便于执行和操作，并在一定时期内保持体制执行的连贯性。

二、体制模式和具体内容

综合考虑乡镇经济基础、发展潜力以及上一轮乡镇财政体制实际执行情况，2014年起，取消镇、马圈子镇分税制财政管理体制，全部实行“收支统管、核定支出、收入考核、节支留用”的统收统支财政管理体制模式。

（一）收支统管。税务部门在乡镇辖区内组织征收的各项税收集中上缴县金库。乡镇支出由县财政按统一标准和时间进度进行拨付，银行化和非银行化人员经费实行按月拨付，正常公用经费实行每季度首月10号前均衡拨付。

（二）核定支出。人员经费按乡镇年初实有人数和实际执行的工资标准测算核定；基本运转经费按照编制人数2万元/人·年、超编制人数1万元/人·年的标准核定（不包括人事关系在乡镇，但在县公安局、县检察院、县法院、县税管办、县矿业局等部门从事相应工作的人员），年度内编制人数和实有人数增加或减少不予调整，包干使用；农村税费改革转移支付等补助村级支出根据政策标准核定。体制执行期间，编制内增人及政策性增资由县财政统一核定拨付。

（三）收入考核。为强化税源监管，发挥乡镇协税护税作用，县政府对各乡镇县级公共财政预算收入完成情况进行考核，分别以上年乡镇县级公共财政预算收入实际完成数，剔除县级专享收入后，按县政府确定的财政收入增长比例计算并下达年度收入考核目标任务。

1．考核范围。乡镇财政收入考核实行属地征收统计管理，辖区内所属企业和个体工商户缴纳的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税纳入乡镇收入考核范围。

2．奖励办法。定额奖励：按照乡镇年度收入考核任务分为100万元以下（含100万元）、100—500万元（含500万元）、500—1000万元（含1000万元）、1000万元以上四个档次，完成对应档次收入考核任务的乡镇分别奖励10万元、20万元、30万元、40万元；完不成年度收入考核任务的乡镇按对应档次分别扣减经费2万元、3万元、4万元、5万元。超收奖励：乡镇通过协税护税、维护企业外部环境等措施，当年收入实际完成数超过考核目标任务部分实行分档累进奖励的办法。将超收部分划分为100万元以下（含100万元）、100—500万元（含500万元）、500—1000万元（含1000万元）、1000万元以上四个档次，分别按20%、15%、10%、5%实行累进比例给予奖励。

（四）节支留用。乡镇核定支出后，对通过严格管理、厉行节约等措施节省下来的资金由乡镇自主支配使用。

三、配套政策

（一）为增强乡镇协税护税的积极性和主动性，根据县财政局、县地税局《关于开展耕地占用税清理征收工作的通知》精神，继续实行“三七分成”的激励政策（县级30%，乡镇70%）。

（二）根据县政府《关于印发自治县促进总部经济企业发展奖励办法的通知》精神，乡镇引进的总部经济企业实现的税收，除城市维护建设税和教育费附加以外的税收地方留成部分的30%奖励总部经济企业，60%奖励引进乡镇，10%奖励引进中介人；若乡镇直接与企业对接，没有中介人的，按70%奖励引进乡镇。

（三）对于乡镇招商引资的奖励办法参照县政府《关于印发自治县招商引资优惠政策规定的通知》执行。

（四）体制执行期间，若创建纳税亿元以上大企业集团的纳税总额首次达到1亿元，定额奖励企业所在地乡镇100万元（大企业集团所属企业分散在2个及以上乡镇的，按所属企业实际纳税额所占权重，分别奖励所在地乡镇）;对于上年度纳税达亿元以上的企业或大企业集团，若当年实现的税收达到年初全县公共财政预算收入计划增幅目标的，按其超县定公共财政预算收入增幅目标部分的10%奖励企业所在地乡镇。

（五）相关体制配套奖励政策本着就高不就低的原则，不得重复享受。体制执行期间，各年度税收奖励返还资金按不低于50%的比例专项用于化解乡镇以前年度政府债务，剩余部分可用于弥补当年经费不足和发展乡村公益事业。各乡镇要严格管控债务风险，努力压缩行政运行成本，将年度节余资金尽可能多的用于化解历史债务，切实强化政府债务管理，制订偿还计划，不得违规举借新债，逐步消化历史债务。县监察、财政、审计等相关部门要切实加强对乡镇财政资金的监管，建立监管工作巡查监督机制，开展定期和不定期抽查、巡查。县财政部门每半年至少要牵头组织一次财务大检查，确保资金规范、安全、有效使用，提高财政资金使用效益。

（六）因落实县政府对企业税费优惠政策，致使乡镇无法享受地方留成税收，影响乡镇公共财政预算收入既得利益的，按影响税额相应延长企业税收归属乡镇年限。本体制执行期间，若受宏观经济形势、国家财税政策等因素影响，致使全县公共财政预算收入大幅减收，全县年度预算需调整时，适当调减乡镇保障经费水平和体制奖励政策返还额度，县乡共担风险，确保全县财政收支平衡。

（七）大巫岚镇、肖营子镇执行镇区一体的财政管理体制，按相关文件规定执行。

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一、我国企业财务管理现状

目前，我国企业财务管理主要有如下几个特点：

首先，对财务管理的重视程度不够。受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约，财务人员对财务管理工作的重要性认识不够，一味地听从领导安排，工作缺乏主动性，更谈不上监督了。企业领导中，也是生产型、技术型居多，而经营管理型则很少，他们的财务管理意识并不强，重视生产经营，认为企业的经济效益是靠生产（经营）出来的，和财务管理没有太大关系，对加强财务管理的意识淡薄，对财务工作的重视关心程度不够。

其次，基础管理工作薄弱。目前，我国企业基础管理工作薄弱，从而造成信息失真。“二则一法”出台后，企业内部建立起相应的经济责任制。但多层次的管理，使财务权力分散，内部监督名存实亡。一些企业基础管理工作薄弱，原始记录、定额管理、台账等不健全不完善。一些企业还使用手工记账，即便是使用微机操作，也只是输入凭证、汇总凭证、电子记账和自动出报表，计算机处理信息迅速准确的优势没有得到充分、有效地发挥。

再次，财务人员素质低。目前，会计从业人员中，受过大学专业教育的只有10%左右，高级职称的会计人员年龄偏大、知识结构趋于老化，新毕业的学生理论水平较高，但实践经验有待于提高。一些财务人员记死账，死记账，与经营部门的分歧越来越大。

第四，随着我国金融市场的逐步发展，企业财务管理内容变得更加丰富。这主要表现在诸如资金筹集方式的多样化改变，金融市场风险管理、保险管理和税金管理等情况陆续出现。

最后，在投资、筹资以及收益分配等主要工作上比较薄弱，日常资金管理一直是财务管理的中心。这主要表现在以下几个方面：1、投资决策随意性大；2、筹资手段不够丰富；3、流动资金管理中的问题。如应收账款居高不下，存货周转缓慢等；4、在收益分配上较少考虑资本结构问题。

二、“入世”对我国企业财务管理环境的影响

对企业财务管理而言，“入世”后对外部金融环境的影响主要体现在两个方面：

1、“入世”后我国金融市场发展速度将加快，利率市场化和人民币全面可兑换将指日可待。当今世界金融自由化已成为一种趋势，利率放开和外汇管制解除、货币实现自由兑换，是为许多国家经验证明的一条必然的发展道路。利率市场化和货币自由兑换，意味着企业外部金融风险的加剧。如何加强金融风险的管理，是企业财务管理中的一个重要课题。

2、金融业的进一步开放，外国金融机构的进入，将带进许多先进的金融服务项目，包括各种新型金融工具。国际金融业竞争的加剧，是各种新型金融服务产生的根本原因。实际上，各种新型金融服务的出现，对企业来说是非常有利的，因为它意味着企业将获得更方面、更全面、成本更低、效率更高的金融服务，满足企业理财活动的需要。这意味着企业财务管理将面临更多的选择。

三、“入世”对我国企业财务管理提出的要求

WTO的加入，将促进国内市场与国际市场的接轨，市场竞争将更加激烈，企业生存压力增大。这一切都将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念，对企业财务管理也将提出新的要求。

1、利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效。在互联网发展迅猛的今天，利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效，为企业的业务经营分析、决策提供有力的支持已为国内外广大管理人员所共识。随着企业上网如火如荼地开展，利用先进的信息技术来提高企业的竞争力已是必然趋势。而运用市场中先进的财务及业务管理软件技术构筑企业功能强大的企业管理平台，加强企业自身的管理和创新能力，建立与国际接轨的规范化财会制度和理财体系，提升企业国际市场竞争力，在当今全球经济一体化的大背景下，也是必由之路。

2、从国际化角度来审视自己。WTO的加入，意味着我国企业将有更多机会走向国际，企业财务管理必须服从企业的这种战略发展，因此，财务管理也应从国际化的角度来审视自己。譬如，筹资和投资的国际化、合法运用国际避税各种方法等。

3、增强对经营风险、财务风险的抵御能力。市场竞争的加剧，经营风险的加大，必然要求财务管理要谨慎控制财务风险，恰当选择资本结构，重视资产负债上的风险收益匹配管理，使企业财务状况一直保持良好态势，以增强对经营风险、财务风险的抵御能力。

4、充分运用资金，进一步提高资金的使用效率。企业生存压力的加大，必然要求降低各项成本，包括资金成本。同时，为争取顾客、扩大市场占有率，企业还可能运用多种财务手段达到这一目的。例如，企业将向顾客提供各种信贷以促进产品销售。因此，如何充分运用资金，进一步提高资金的使用效率，将是企业财务管理工作中的一个重点。

5、加强企业财务管理的计划、控制和评价工作。为接受“入世”后的挑战，企业必然加强内部各项管理。财务管理的计划、控制和评价工作必将大大加强。因此，财务分析、预算、规划以及业绩评价等，也必将成为企业财务管理工作的一个重要组成部分。

四、我国企业财务管理的改进

就我国企业财务管理现状来看，我国企业财务管理发展的一般水平还远未能达到适应“入世”后环境变化的要求。为了满足“入世”对财务管理提出的新要求，适应“入世”后经营环境的变化，我国企业财务管理应作如下改进：

1、更新观念，树立财务管理在企业管理中的中心地位。长期以来，我国企业的财务工作与会计工作也一直未能很好的分开，财务管理从属于会计工作，“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。如今，财务管理已成为企业管理的中心，财务管理的内容也更加丰富。特别是“入世”后，将促进国内市场与国际市场的接轨，激烈的市场竞争和生存压力将迫使企业调整和转变过去陈旧的管理观念。为此，企业应自上而下形成重视财务管理的风尚，用市场经济的新观念取代计划经济的旧观念，用事先算账的新思路取代事后算账的旧思路，用经营效益型新想法取代生产效益型的旧想法。重视财务预算、营运资金管理、财务控制等工作，紧紧围绕企业目标，从大局上把握企业经营，提升企业财务管理层次。同时，领导要带头遵守财经纪律和财务规章制度，支持财务工作，尊重财务人员，使企业形成一种以财务管理为中心的氛围。

2、夯实财务管理基础工作。从发展现状看，涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”。然而尽管如此，这些工作在目前也不是尽善尽美的，一些管理手段还比较落后，管理水平还有待进一步提高。这样才能在“入世”后的环境中做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效率。

3、提高财务人员素质，加强对财务人员的管理。财务管理观念的变化和新技能的获得并不是一蹴而就的。“入世”后我国金融市场以及产品市场都将发生很大的变化，财务管理将在许多方面增添新的内容，如金融风险管理、税金管理、保险管理等。同时，金融服务的多样化、国际化，给了财务管理较大的选择空间。这就需要企业进行知识和人才的积累，一方面要注意提高财务人员素质；另一方面要注意加强对财务人员的管理。

4、加强对筹资、投资、营运资金以及收益分配等主要财务管理工作的管理。主要应从如下几个方面着手：（1）科学地进行投资决策；（2）合理进行筹资决策，努力建立和保持最优资本结构；（3）加强营运资金管理；（4）合理进行利润分配。

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乡镇财政作为联结城乡、联系群众的纽带和桥梁，是当前新农村建设、促进农村经济社会和谐发展中的一支重要力量。我省乡镇财政建立20多年来，为巩固基层政权、促进农村经济和社会事业发展做出了积极贡献。*年取消农业税后，我省乡镇财政工作任务和职能有了较大调整，但当前仍存在一些突出矛盾和问题。按照深入学习实践科学发展观、统筹城乡发展、逐步构建覆盖城乡的公共财政体系的要求，为适应推进农村改革发展和财政规范管理的需要,充分发挥乡镇财政职能作用，近日，经省政府同意，省财政厅出台了《关于进一步加强乡镇财政管理的指导意见》。

《指导意见》分析了我省当前乡镇财政状况，主要有以“保工资、保运转”为主的“吃饭型”、稍有余力为农村社会事业提供保障的“发展型”和积极培植财源促进经济增长的“建设型”等类型的乡镇财政。提出新形势下乡镇财政的工作任务和要求是，适应经济社会发展的要求，适应落实党和政府农村政策的要求，适应乡镇政府职能转变的要求，围绕发展经济、管理社会事务和提供公共服务的现实要求，切实加强乡镇财政管理工作，做到不缺位、不越位，充分发挥职能作用。

对加强乡镇财政管理工作，《指导意见》提出了四个方面的措施和要求。一、完善财政预算管理，做好农村公共服务。合理编制乡镇财政收支预算，切实增强预算的约束力，依法加强收入征管，切实加强财政支出管理，完善县乡财政体制，深化“乡财县管”财政管理方式改革，切实加强乡镇债务管理。二、认真落实惠农政策，建立服务工作新机制。建立惠农资金补助对象管理新机制，进一步完善财政补贴农民资金“一卡通”发放机制，拓展服务区域经济发展的空间，积极为中小企业和农民提供政策及财务服务，不断创新服务机制和形式。三、强化财政监督职能，提高资金使用效率。积极履行对专项资金的监督职能，完善对专项资金的监督机制，规范村级财务监管方式，加强对乡镇财务和资产的监管，配合做好农民负担监管工作。四、加强机构队伍建设，提高乡镇财政管理水平。合理设置乡镇财政机构，进一步明确乡镇财政机构管理体制，切实加强乡镇财政人员管理，加大对乡镇财政人员的培训，切实解决乡镇财政办公条件，加大宣传力度，全面开展“创建人民满意的基层站所”活动。

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今天，对于个人投资理财者而言，黄金又成为一种与股票、债券等平行的金融投资工具，更是一种重要的理财避险工具。

相对其他理财工具，黄金理财产品的优点独一无二：首先是保值功能，可对抗通货膨胀及政治经济的动荡，可作为个人理财的“保险箱”：二是黄金具有永恒价值，可作为投资组合中的重要工具而长期持有；三是在投资组合中，可以利用黄金冲销风险，保证资产的价值。

正是“吹尽狂砂始见金”，在银行存款实际利率为负、股票市场上演“收尸行情”的当下，黄金产品凸现其理财价值，成为人们手持闲钱而凝眸的对象。

2005年以来，黄金体现出不凡的下跌抵抗内蕴。黄金价格走势长线走牛特征明显，据专家预测，2007年全年的金价将呈现高位盘整、借机走强之势。这主要是因为目前美元弱势格局不变和油价上升势头不减，另外，黄金供不应求的局面也促成了金价长期走牛的局面。

我国的黄金市场创立不久，2005年7月18日，上海黄金交易所的黄金交易正式向个人开放，个人投资者可通过银行，直接参与国内黄金市场进行实物黄金投资。个人买卖“真金”已成为现实。

作为个人投资者，炒金应该注意哪些问题，具备哪些技巧呢?

首先，个人投资者应做好炒金的知识储备和心理准备。黄金市场的开放程度介于外汇和股票之间，炒金者既不能像外汇理财那样，一心往外看，主要关注国际政经形势：也不能像炒股者那样，两耳不闻窗外事，只关心国内金融市场：炒金者必须关注国际与国内金融市场两方面对于金价的影响因素，尤其是美元的汇率变动以及开放中的国内黄金市场对于炒金政策的变革性规定。

黄金虽为保值避险类理财工具，但既是投资理财工具，就有一定的风险，所以个人炒金者同样应该做好心理准备，即投资获利与风险的预期。在国际市场上，金价的变动仍然是一条在大海上翻滚不定的波浪，它的起伏左右着我们的情绪和理财的决策，只有那些心理强健、跳出自我、在浪尖上舞蹈的人才是炒金的赢家，才是金融市场上的赢家。

其次，注意选择所投资的黄金品种是至关重要的，因为不同品种的黄金理财工具，其风险、收益比是不同的。投资黄金主要分为实物交割的实金买卖和非实物交割的黄金凭证式买卖两种类型。实物黄金的买卖要支付保管费和检验费等，成本略高；黄金凭证式买卖俗称“纸黄金”，其交易形式类似于股票、期货这类虚拟价值的理财工具，炒金者须明确交易时间、交易方式和交易细则。

实物黄金也分为很多种类，不同种类的黄金，其投资技巧也是不同的。纪念性质的金条金块，有些类似文物或纪念品，溢价幅度比较高，而投资加工费用低廉的金条和金块可享受较好的变现性。投资纯金币的选择余地较大，兑现方便，但保管难度大。也可以投资在二级市场溢价通常较高的金银纪念币。根据爱好，个人亦可选择投资金饰品，但金饰品加上征税、制造商、批发零售商的利润，价格要超出金价许多。而且金饰品在日常生活的使用中会产生磨损，从而消耗价值。在选择黄金投资品种时，不同品种的这些优缺点和差异性都应当着重考虑。

最后，也是最为重要的一点，投资理财应密切结合自身的财务状况和理财风格。

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【关键词】高等院校；财务管理；对策建议

近年来，随着我国高等教育事业的快速发展，教育经费投入不足与办学规模不断扩大之间的矛盾日益凸显。作为高校范围内有关资金的组织、筹措、调拨、使用、结算、分配以及资金使用效益管理工作的高校财务管理必然成为高校整体管理的一个重要组成部分，财务管理的优劣直接影响到高等院校的生存和发展。当前，随着高校管理体制改革的不断加大，高校办学自的进一步扩大，高校办学模式呈现出了灵活性、多样化的特征。由此，高校财务管理的内涵也随之发生了较大的变化，现行的高校财务管理运行模式面临着严峻的挑战。因此，加强高等院校财务管理迫在眉睫，对高等院校的财务管理应引起足够重视，并制定相应措施，强化其财务管理。

一、高等院校财务管理的特征及目标

高等院校财务管理主要包括预算管理、收入管理、支出管理、结余及分配管理、资产管理、负债管理、专用基金管理、财务清算、财务报告、财务分析、财务监督等内容。

（一）高等院校财务管理的特征

1．财务资源来源。高等院校属于非盈利组织，与企业组织不同，财务资源不是投资者投资或向债权人借入的，而是通过政府税收的形式向广大纳税人无偿地、强制地收取，并通过预算的形式拨款给予，按成本原则向公共物品消费者收取的部分费用。

2．财务资源应用。非盈利组织由于其非盈利性并不能通过自身的业务运营活动取得财务资源，其消耗的资源也无法通过收入得到补偿。所以，其经济资源的运用就是一种实际的消费或耗费，不具有可补偿性和可收回性。

3．预算控制。由于资源消耗的不可收回性，为确保各项业务运营活动的连续性，非盈利组织的财务资源收支必须在财政年度开始之前，根据它们在财政年度承担的行政管理和事业发展的任务，进行严格的预算，预算一经批准，就必须根据预算的约束、法律规章、合同协议及其他方面的限制或限定认真执行。

4．基金管理。非盈利组织为了按照法律规章、协议及其他限制或限定执行预算，更好地履行受托责任，对预算拨款或捐赠等资源必须按照这些限制或限定的用途，分别设立基金，安排资源的使用，做到专款专用、专项管理。

（二）高等院校财务管理的目标

高等院校财务管理的目标包括：确定和预测本单位财务资源的流动、余额及其需要；确定和预测本单位财务状况及其变动情况；为检查按照法律、合同和信托协议要求的业绩提供有用的信息；为计划和预算、预测运营目标对资源取得和配置的影响提供有用的信息；为评价管理和组织的业绩提供有用的信息。

二、高等院校财务管理中存在的问题及原因

（一）理财意识差、效益观念淡薄

在一些高校，从各级领导到财务部门都缺乏理财意识，仍存在着“等、靠、要”等传统的消极思想。他们在开拓市场、广辟财源方面缺乏进取精神，在财务管理方面只注重服务意识，而缺乏效益观念。

（二）财务管理体制不健全、不完善

在市场经济条件下，预算管理成为高校财务管理的中心内容。由于对预算管理的宣传力度不够，因此不能充分调动高校理财的积极性，也不能将预算管理中的责任层层落实到位，致使收入预算编制不完整，支出预算随意性大。目前大多数高校都实行零基预算，将当年的节余统一收回，重新安排下年预算，并且预算的制定与会计核算脱节，这就使资金的使用脱离了计划的轨道，执行的结果是可能出现赤字预算。

（三）资金不足

资金不足已成为制约我国高校发展的重要因素，要在短期内改变这种状况，仅依赖国家的财政拨款是不现实的。因此，借助财务杠杆，从金融部门或社会借入适量资金用于高校事业的发展，已成为高校解决资金困难的重要途径。但高校在大规模举债的同时，也面临着较高的财务风险。

（四）人才缺乏

高校的财会队伍中缺乏高层次的财务分析人员，高校的财务管理只进行表面的账务处理，缺少深层次的分析。

三、高等院校财务管理的对策建议

（一）加强业务知识的学习，切实转变观念，树立效益观、市场观、法制观

高校的财务管理不应再局限于对预算资金收支的管理，而应以绩效为导向，围绕绩效最大化的目标进行成本效益管理。财会队伍通过后续学习，补充和更新专业知识、优化知识结构，彻底转变重核算、管理的观念，深入教学、科研实践，准确把握事业发展与财务管理之间的内在联系，进一步改进财务管理办法，提高办学资金使用效益。

（二）运用财务管理理论的原理、方法，结合高校财务实际工作，确定高校财务管理目标，制定和完善财务分析评价制度

在财务管理目标方面，结合“利益相关者产权论”的原理，高校财务管理的目标可以确定为“相关利益主体价值最大化”。这就要求提高高校财务管理的能力，在教育经费的筹资管理、分配管理、使用管理、投资和成本管理中，运用预算、（下转第53页）（上接第51页）定额、定员、可行性分析、预测等科学方法，开展一系列财务管理活动，在多渠道筹措教育经费中，积极发挥财务的参谋、助手作用，使财务管理向“决策型、控制型”拓展。

（三）大力开展开源节流工作是理财的关键所在，也是财务管理的一项长期工作

用增加收入、减少支出的手段来缓解教育经费的紧张状况，通过节约开支、减少浪费提高教育经费的使用效益。除去国家仍是教育投入的主要力量，财政投入仍是高校办学经费的主要来源之外，科研事业收入、学校向校办产业投入所获得的收益，以及社会各方捐资助学收益等多方面筹集的事业资金也是高校经费的重要来源。

（四）加强财务队伍自身建设，培养一批高素质的财会专业人员

高校财务管理人员必须具有较高的业务素质和理财能力，能够参与学校的财务决策、财务制度建设，进行财务预测和财务分析。配合高校深化改革的进程，有必要对高校财务人员进行清理整顿，将个别单位私自任用的不符合要求的财务人员实行转岗；对继续担任财务工作的人员应分期分批进行业务培训，更新知识，提高能力；要充实补充一批财经院校毕业生，使其尽快成长，逐步成为高校财务管理的中坚力量。

参考文献

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[2]陈晓荣.高校财务管理模式的创新[J].财会月刊（综合），2005，(12)．

[3]谢谋盛.高校财务管理存在的问题及对策[J].审计与理财(学术版)，2005．