微小企业财务制度十篇

微小企业财务制度篇1

关键词：电子制造业；财务弹性；小微企业；资本结构

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-02

小微企业由字面理解，即为小型或微型的企业，有员工少、资本少等特点。然而，小微企业虽小，在我国的数目却众多，且占据着国民经济与社会双向发展的重要位置，一定程度上小微企业的发展程度是与社会发展是正向关系的。从当今形势来看，小微企业的发展面临着挑战，或是由于成本的提高，或是由于销售额的减少等问题，其资金处于紧张状态，其严重的形势甚至可与金融危机时期相提并论。小微企业同时有诸多优势，正由于其对创业、经济发展等方面的带动作用极其在我国所处的重要地位，对小微企业的扶持治理势在必行，而其中一个方法就是通过财务弹性。

一、小微企业的概念与特点

1.小微企业的概念

所谓小微企业，即小型或微型的企业，多为个体工商户类型。关于小微企业的划分，国际上普遍以人数或资产来决定，而世界各地有普遍差异，因而划分的角度酌情而定。我国对小微企业的划分历史不长，可追溯到2011年7月，当时中小企业初次被根据企业收入、资产与员工，并与各行业情况相结合，而划分为中型、小型和微型三种，具体可参照《中小企业划型标准规定》。小微企业概念是经济学家郎咸平教授所发出的，其发出为政府对中小企业管理政策的制定与中小企业的扶持提供便利条件。

2.小微企业的特点

我国有无数的企业，涉及的领域各行各业，而其中一大部分就是小微企业，据不完全统计，小微企业在我国全部企业中所占的比例可高达95%以上。小微企业存在于各行各业，其共同特点为较小的规模与较为单一的工作，且其市场份额不大，常常伴随地域特色。小微企业虽数量众多，然而其生命周期普遍较短，据相关数据显示，有约55%的小微企业能生存5年左右，而有约25%的小微企业更像昙花一现，仅能存在2年以内。小微企业之所以生命期短是因为其与大型企业相比的落差所致，小微企业不仅员工数量小，而且经济利益低，资金周转难达标准，生产不够稳定，工作不够系统，因而难以长久利于众多企业之中。

二、财务弹性的概念与提升

1.财务弹性的概念

弹性，即适应性，因此财务弹性也就是指财务适应性，对于财务弹性的概念，各国之间甚至是各国内部之间均有不同界定。就美国而言，对财务弹性的概念大概分别定义为两种，其中美国会计师协会认为财务弹性是一种能力，以通过行动避免对预期资源的超额的或者是预期内的现金支付等行为。而美国财务会计准则委员会却对此有不同看法，他们将财务弹性的范围划分的更下，认为财务弹性的能力是只针对预期外的，而不包括预期之内的支付。我国对财务弹性的概念理解更类似于美国财务会计准则委员会，认为财务弹性是企业在变换的经济环境中，对预期外的现金投入与资金投资把握的能力。

在企业的经营管理和发展之中，不仅包括预期内的支出，即某特定时间内的特定花销，这些都是有准备的。而同时，企业所处的环境并非一成不变的，其在发展中会遇到各种各样的偶发事件，或是新的商机，或是生意上的意外，都有数目不小且预期之外的经济花销。发展中的预期之内的或预期之外的花销均是企业发展的重要组成部分，然而有部分企业尚无能力处理好其中的变故，使自己的发展处于不利位置。而这种对偶发事件应对的能力，即财务弹性。

2.财务弹性的衡量标准

财务弹性大体上是企业对偶发事件的应对能力，而这个范围毕竟过于广泛，将财务弹性具体化，主要可分为以下四项指标：

（1）现金股利保障倍数=每股营业现金流入/每股现金股利；

现金股利保障倍数即企业正常经营活动的净利润对股利的支付能力，二者的比率与企业该方面的能力成正比关系。

（2）资本购置比率=经营活动现金净流量/资本支出；

资本包括固定资产、无形资产等，资本支出即企业对上述资产的支出，这一指标一定程度上体现了企业对经营中的净利润的维持与拓展的能力。

（3）现金流量比率=经营活动现金净流量/（筹资现金流出+投资现金流出）

现金流量比率即企业通过净利润来对筹资或投资的支出的能力。

（4）再投资现金流量比率=经营活动现金净流量/（固定资产+长期证券投资+其他资产+营运资金）

再投资现金比率，是企业再投资能力的标杆，比率的大小与现金的多少成正比关系，比率越大表示企业该方面的能力越好。

通过以上四项指标，我们发现经营现金净流量出现的次数较多，这表示现金在财务弹性中的重要地位，然而，值得注意的是，净利润的多少并非与企业持续经营的能力成正比，与权责发生制的财务管理方式相比，收付实现制或许是更好的选择。

三、电子制造业角度看财务弹性对小微企业资本结构的影响

1.设计试验

（1）已赚资本与总资本比例

对于小微企业而言，从企业的运营中获得足够的投资资金是较为不易的，因为由此带来的将是持续的外部资金需求。相关数据研究显示，有部分已经赚取一定资本，而所赚资本仅占总资本较小部分的企业，为告别资金匮乏的尴尬境地，所希望的是进入自金融合阶段，因而财务弹性需求对此而言较为重要。

（2）库存现金

小微企业内部资金不足，有很大的财务局限性，并且日后的投资发展不稳定，因而其现金边际价值是十分高的，库存现金的成本与收益最好能保持平衡。经研究显示，具有更多现金的企业往往同时有更多的成长机会和风险性现金流与介入有限资本市场的机会。然而，库存现金多的同时意味着有较高的成本，这是企业即使在投资机会很少的时候也要承担的。

（3）现金流价值比值

在此，现金流是指经营性现金流，价值是指资产市场的价值，而二者之间的比值即现金流价值比值。现金流的控制程度与小微企业的成长有一定关系，伴随较多投资及hi的小微企业的现金流价值比可能较低，然而尽管其经营现金流未必足够，而其成长发展的机会却是有的，小微企业可通过对现金流的合理控制进而提升财务弹性而获得成长。

（4）经营规模

与大型企业相比较而言，小微企业的优势是成长机会较多，而其弱势是可用资金不够充足，且受到来自资本市场的更多局限。为能弥补小微企业在精英规模与多元化经营中的弱势，以更好的处理在企业发展中可能存在的偶发事件，而财务弹性是以上弱势的加分点，因此小微企业对财务弹性更为重视。

2.试验的结果

（1）已赚资本与总资本比与资本结构

电子制造业领域中，与已赚资本为负的企业相比，已赚资本为正的企业所具有的账面杠杆比例更低，而市场价值杠杆比例更高。债务投资资本比率成为评估企业资本结构的合理标杆，企业的平均长期债务比率在企业的已赚资本为正值的时候达到最高，而已赚资本较多或较少的企业基本都不经常使用债务。

（2）库存现金和资本结构

大型企业在通过对内部资金的大幅利用而支付大额红利的时候获得的杠杆水平较低，而小微企业与大型企业恰恰相反，其在外股利用的时候杠杆水平较低。数据显示，电子制造业领域中已赚资本较大或较小代表其债务下降，与之相比，具有中等已赚资本的企业数量较少。同时，与在较低的十分位数位置的企业相比，在较高的十分位数位置的企业往往具有更多的持有现金。

（3）现金流价值比与资本结构

相关试验显示，电子制造业领域中已赚资本在零之下的小微企业收到零或以下更低的运营现金流的冲击。在相似规模的企业中，已赚资本较多为负的企业具有的现金往往比已赚资本较多为正的企业要多，这是为了使财务弹性得到保持。在此分析中，若小微企业的现金流价值比较高，其对外部资金的依赖就相应的少，反之，小微企业会以发放更多股权的方式替放债务。

（4）经营规模与资本结构

相关数据分析显示，电子制造业领域中小微企业的经营规模与其资本结构的比例间的关系基本为正向的，且当其处于正负现金流的投资震荡的时候预留债务的能力是不够的，因而对比大型企业来讲，小微企业对零债务的利用更多。同时，有较不显著的倒U型联系发生在经营规模与杠杆比率中。

3.资本结构的综合分析

为资本结构指标分层统计结构。数据显示，对正负已赚资本的小微企业进行比较，发现已赚资本为正的企业所支付的红利较多、杠杆的使用也较多，而股权的发行却较少少。反之，股权的发行已逐渐成为已赚资本为负的小微企业进行资本驱动的方式，借以此而使现金增加。与发行股权同时，已赚资本为负的小微企业也较少发行债务，甚至部分企业会通过发行股权的时候对债务水平降低。在收入为负向与增长机会为正向的动荡之中，企业使用财务弹性的途径通常通过对债务的保持而实现。然而，债务发行并不是已赚资本为负的小微企业的账面杠杆比率高的原因，而较高的已赚负向资本可能为其原因。

四、结束语

通过文中对财务弹性与小微企业概念的理解，与电子制造业角度上财务弹性对小微企业资本结构的影响可知，财务弹性在企业中，尤其是小微企业中发挥着举足轻重的作用。发展是一个相对的过程，不断的优胜劣汰，有许多小微企业如雨后春笋般出现，又如昙花般一现后即衰亡。企业所面临的大环境的不断变化，其中出现的预期外的财务支出就越多，而这就必须要企业具备良好的财务弹性方可调整、实现。企业对于财务弹性的控制把握不能一概而论，应结合自身的诸方面因素，寻找出最适合发展的途径。

参考文献：

[1]孙伟.财务弹性对小微企业资本结构的影响――以电子制造业为例[J].财会月刊，2013（14）.

[2]何承丽.浅析财务弹性的重要性 [J] 财会研究.2011（11）.

[3]王俊峰，王岩.我国小微企业发展问题研究[J].商业研究，2012（09）.

微小企业财务制度篇2

【关键词】小微企业 财务管理 解决对策

小微企业是我国国民经济的“轻骑兵”，其工业总产值、销售收入、实现利润大约占我国经济总量的60%、57%、40%，提供了75%的城镇就业机会，小微企业对我国经济稳定增长，提供更多就业岗位，促进企业创新等方面做出了杰出的贡献，在我国的国民经济中有着举足轻重的地位，小微企业地位的提升也引起了有关部门的高度重视，国家在推动经济发展的同时也在不断加大对小微企业的扶持力度。小微企业的生死存亡问题直接关系到国民经济的健康发展，而其中财务管理的问题也日益展现，制约着小微企业的发展。有效地解决财务管理方面的问题，是小微企业取得突破性发展的必要条件。

一、小微企业面临的财务管理的问题

（1）现金流短缺，融资困难

由于小微企业自身存在产业结构不合理，资本结构单一，盲目追求扩张等缺陷，对资金的管理缺乏科学性，导致其现金流短缺，现金短缺情况普遍存在。小微企业自身财务制度的不规范，增加了内、外源融资难度，其次小微企业资本相对匮乏，缺少合格的抵押担保，再者小微企业的经营管理理念落后，风险抵御能力差，这些使得融资困难加大。从调查研究可得小微企业的融资渠道比较狭窄，主要资金来源于借款或者供应商之间的赊销账款，小微企业的经营规模小，经营管理风险较高，融资成本较高，信用等级较低，银行等缺乏对小微企业融资的支持力度，考虑到违约风险和小微企业的承受能力，小微企业很难从银行等同类金融机构获得借款，从而导致小微企业的发展面临巨大的困境。

（2）缺乏财务管理意识

在小微企业中，几乎很少企I具有财务管理的意识，领导人的经营观念落后，很多企业管理者往往按照个人意愿行事，导致财务账目设置混乱。未意识到企业财务管理的重要性，财务管理能提高企业管理水平，能使资金得到有效的利用，同时在对经营活动、投资活动、筹资活动和分配活动的合理规划来提高企业的经济效益，而当前企业内部财务活动反映体系不健全，成本费用管理缺乏，财务管理意识缺乏，使得小微企业的财务管理制度不健全，不利于企业的发展壮大。

（3）财务管理人员素质不高，资金混乱

现行的小微企业中专业的财务管理人员较少，小微企业的财务人员未受过专业的系统的财务教育，更不用说按照会计准则的要求记账，对小微企业自身来说未建立健全的财务管理体系，未针对具体的岗位设置相互制约的岗位，财务控制制度不严密。另外，当前小微企业的财务人员大多由血缘关系相近的人员担任，受到的专业教育较少，而专业的财务人员很难得到重用。在小微企业中，按老板的要求做账具有普遍性，这使得会计信息的真实性和可靠性很难保证，资金处理粗略，资金混乱。

二、小微企业财务管理问题解决对策

（1）积极拓展融资渠道

对企业来说，小微企业应该不断提高信用等级水平，诚信经营，建立和完善诚信机制。合理利用自身资源，规范经营管理水平，努力提高自身盈利水平，对企业的信息资源适当公开，吸引外部投资者的注意，树立良好的企业经营形象和品牌形象。调整和完善产业结构，实现多元化发展，增强自身实力；对国家政策来说，国家应进一步加大对小微企业的扶持力度，完善与小微企业融资有关的政策法规，为小微企业提供多种融资渠道，加大对企业融资补贴，同时加强对企业诚信经营和信用等级的监管，提倡诚信经营，帮助小微企业度过融资难的困境。

（2）提高财务管理意识，建立健全财务管理制度

小微企业的领导层要意识到财务管理在企业发展过程中的重要性，建立健全财务管理制度。在建立财务管理制度之前，应先对企业进行合理的战略定位，围绕战略目标，制定财务管理制度。一方面企业领导人不能对财务人员施加压力，做假账，而应该真实的反映企业的财务状况，从而指导决策。另一方面，在企业财务岗位设置上，不相容的岗位不得由一个人担任，一定要分开设立，同时，一个人担任同一岗位的时间也应该适当限制，不断的岗位轮换。企业在其企业内部建立积极的内部控制机制和合理的监督机制。企业只有建立有效的财务管理机制，才能提高企业的管理水平，使企业的资金得到有效的利用，提高企业的经营效率，实现企业的有好有快的发展。

（3）提高财务人员的素质，培养专业财务管理人员

从企业来说，不应只重用血缘关系，更需要培养专业的财务管理人才，在企业建立了有效的财务管理制度之后，企业的发展更需要财务管理人员的推动，小微企业应积极引进人才，使得对资金的运营、筹集、投资和分配进行科学有效的管理，从而推动企业的发展，同时，也更好的保证企业财务账目清晰，会计数据真实可靠，更好的面对有关监察部门的检查。对财务人员自身来说，应该努力提高自身专业能力，严格遵循会计准则的规定，加强就业后职业能力培训，定期接受专业教育、职业道德教育和职业纪律教育，在依靠真实可靠的会计数据的基础上，对现有资产严格控制，有效把握小微企业的筹资投资活动，正确的规避风险，保证资金流通。

参考文献：

[1]周首华.现代企业财务理论前沿专题.东北财经大学出版社.2000.

微小企业财务制度篇3

关键词：小微企业 财务管理 对策

随着我们国家全面实施相关小微企业的优惠政策以及从今年1月起执行实施的小企业会计准则，小微企业的发展成为了社会关注的热点问题。作为国民经济和社会发展重要组成部分的小微企业，与就业、经济增长及社会稳定有着密切的关系，涉及到了国民经济的主要行业。财务管理在企业经营过程中所扮演的角色越来越重要。本文针对小微企业财务管理作一个初步探讨。

一、小微企业财务管理的定义

（一）相关概念

郎咸平教授是最早提出小微企业这个概念的，包括小型企业、微型企业、家庭作坊式企业和个体工商户，它的主要优点表现在创业成本低、使用资源少、创办速度快和成果见效快。

财务管理可以简单概括为是组织企业财务活动，并且准确处理财务关系的一项经济管理工作。其中，对资金的筹集、投放、营运以及分配这4个方面都属于财务管理。

（二）财务管理对于小微企业的重要性

财务管理对于促使小微企业不断改善经营管理、提高管理水平、提高经济效益等方面起到了至关重要的作用。作为企业微观管理必不可缺少的一部分，重视和做好财务管理工作，既可以保障小微企业日常的生产经营活动有序进行，也能够有利于小微企业经济效益的大幅度提高。

二、目前小微企业财务管理存在的主要问题

（一）小微企业的财务管理观念过时

在随机走访中发现，只有极少数小微企业设置财务管理工作岗位，绝大多数认为这个岗位有没有无所谓，甚至少数企业主把财务管理工作和会计工作混为一谈。经营者非常重视财务部门的会计职能，却忽视了其财务管理职能，片面地认为财务人员的工作只是简单的记账、算账和报账。另外，小微企业的经营者非常看重赢利状况，对于经营管理活动的好坏和财务数据的优劣却没有认真分析和评价。

（二）小微企业的财务制度过于简单

通过调研发现，多数小微企业的财务制度缺乏科学性、有效性，财务制度的制定完全凭企业主个人的经验和喜好，或者是从其他企业生搬硬套，脱离了本企业的实际，甚至是挂在墙上作摆设、装样子，根本不执行。很多小微企业对于财务管理工作，也仅仅只是简单的去做财务核算工作，很少会去进行科学的财务决策、预算、控制以及财务分析。

另外，通过走访发现：对于企业内部来说起着重要作用的监控体系，却没有引起大部分小微企业的重视，更谈不上去建立一套完善的监控体系为企业有效服务了。虽然很多小微企业都制定了相应的财务制度、设置了相关专职监管人员，但实际上企业监督和控制主要还是依靠老板的信任和亲属控制来完成的，导致企业资金与个人资金混用的现象普遍存在，财务管理混乱。

（三）小微企业的投资渠道简单，资本结构呈现不合理的状况

调查发现，很大部分小微企业投资活动为零，它们找不到投资方向，甚至是没有投资意识，少数有投资活动的小微企业把投资重点放在房屋、土地等不动产上。在投资项目的选择上，受小微企业个人意志因素的影响比较大，盲目跟风的情况很多，缺少科学理性的分析决策。

目前，很多小微企业的内部资本结构表现为缺乏合理性，比如：由于企业对资金管理缺乏科学性，会直接造成资金闲置或者缺乏资金；没有通过建立严格的赊销制度，来对客户的资信程度进行评估，导致大量呆帐的出现；只注重短期效益，对长远的规划发展考虑不足，没有对收入、成本、利润进行科学的比较和分析。小微企业为了顺利地成长发展，无法避免地都要采取负债经营策略，这无形中增加了企业经营成本和财务压力，如果债务资本运用不合适，有可能会使企业随时发生财务危机，损失不可估量。

（四）小微企业的资金积累能力欠缺，融资渠道不通畅

通过调查发现，小微企业原始资本的投入，主要是发起人以及合伙人的私有财产，但这些来源于个人的原始资金毕竟数额有限，而且小微企业自身盈利能力较差，资本增值速度低于大企业，因此小微企业资金紧张的问题很容易在经营运作的过程中遇到。

首先，小微企业可选择的融资渠道有限。由于很大程度上是依靠小微企业内部所拥有的资金，而这部分资金是很有限的，进而会直接导致小微企业在经营过程中出现资金严重不足的问题。其次，由于小微企业本身抵御风险能力差，较高的经营风险，较低的信用等级，较差的资信，再加上专门为小微企业从事贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构的缺乏，这一系列的问题使得银行等金融机构的贷款基本条件很难得到满足。因为缺乏正常融资渠道，小微企业会从非正常渠道甚至是非法渠道融资，这会进一步增加企业成本，造成企业经营困难。

（五）小微企业的财务人员专业素质整体偏低，存在会计信息失真的情况

调查发现，小微企业的财务人员一般由老板的亲属、朋友等担任，他们虽然有会计证，但是大多没有经过正规的大学财务专业教育，也没有经过系统的财务管理知识培训，很难利用财务数据和财务管理等专业知识为企业进行科学管理，在理财方面也无法为小微企业提供科学有效的方法。另外，血缘关系也是小微企业主非常看重的因素，特别是像财务这样的重要部门，老板只信任自己的亲属，其他人员很难进入。在小微企业中，雇员习惯于听从老板，否则个人利益受损，甚至被炒掉。在这样的观念下，会计人员只能唯老板马首是瞻，根据老板所提供的票据去“做账”，很难保证会计信息的真实性与可靠性，进而会直接影响财务管理者的决策需求。

三、提高小微企业财务管理能力的几条建议

（一）小微企业的财务管理观念需要创新

这种创新的观念必须跟上社会的发展，并且要求具有相当程度的可行性和可操作性。所以，小微企业财务观念的创新应当与企业所处的不同发展阶段和实际需求有机结合起来，以促进企业可持续发展为根本原则，把现代企业财务管理观念应用在企业中，同时树立企业社会责任观念，承担起企业的长远社会责任。

（二）小微企业财务制度的完善

只有加强对企业自身内部控制制度的建设，才能利用完善和严密的财务控制制度来控制企业经营中出现的各种漏洞。首先，完善小微企业自身的内部会计机构，通过建立和执行不相容职务分离制度，完善自身的会计核算和财务管理工作；其次，根据市场经济在不同阶段的发展特点，减少内部会计管理中出现的不必要管理环节。

（三）小微企业融资环境的改善

一是拓宽小微企业筹资途径。通过我国资本市场规范化的发展，建立起可以促进面向风险投资企业的创业型基金与二板市场，还可以运用债券融资或适当分散股权等形式以筹集所需资金。

二是要建立和完善企业的诚信机制。如果企业在发展和经营的过程中存在不诚信现象的话，就会很难取得政府和金融机构的信任，也就很难解决资金短缺的问题，进而融资难就成了阻碍小微企业发展的主要因素。因此，建立和完善企业的诚信机制是非常有必要的，通过政府、金融机构与小微企业三方的通力合作来提高小微企业的融资能力。

（四）小微企业提高对资金链的重视和应用

企业的正常经营过程是从现金，到资产，再到增值现金的循环过程，资金链在企业经营过程中扮演着举足轻重的角色。能否保障资金链的持续性和良性的运转是企业能否进行可持续发展的必要条件。因此，小微企业在竞争日趋激烈的市场经营环境中，对其资金管理水平的如何提升才是企业能否合理控制运营风险和避免危机的重要条件。小微企业通过对资金集中管理来使得资金流通风险有所降低以及使得资金流通效率有所提升，本着让每一分钱都不在银行账户上积淀，而是每分钟都让它们发挥应有作用的原则来进一步保障小微企业资金链安全、高效的运转。

（五）小微企业财务人员专业素质有待加强提高

首先，加强财务人员的职业道德和职业纪律教育，使相关人员在做财务工作时，要依据真实、可靠、有效的财务信息和会计数据。其次，小微企业应抛弃任人唯亲的陈旧观念，为了企业的健康持续发展，引进高素质的财务管理人才，对资金的筹集、投放、营运以及分配等进行科学有效的管理。他们的工作重点应该放在对现有资金的控制、各项资产的管理、小微企业的投资、筹资等合理的财务管理上，不应该局限在资金资产的记录上。

三、结束语

财务管理工作是小微企业管理工作的核心工作之一。在复杂的市场环境中，重视、做好科学的财务管理工作，才能是小微企业的各项生产经营活动有条不紊，企业才能健康可持续发展。

参考文献：

[1]钱东江.后金融危机时代河南省小微企业财务策略探究[J].企业活力，2012

微小企业财务制度篇4

【关键词】 小微企业； 社会网络； 财务关系； 财务绩效； SEM模型

【中图分类号】 F275.5 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）01-0065-05

一、引言

近年来，国家为促进小微企业发展紧锣密鼓地出台了一系列减税、免税等扶持政策，广大创业者也积极响应“大众创业、万众创新”的号召，小微企业如雨后春笋般蓬勃发展。但我国小微企业的生存和发展仍处于困境，面临着经营成本上升、融资困难、税费偏重和财务绩效差等突出问题。学术界主要从小微企业融资难的角度来研究小微企业财务问题，而忽视了财务关系对小微企业的特殊作用；由于小微企业财务数据较难获得，对上市公司财务绩效的研究较多，而忽视了小微企业财务绩效的重要性。

事实上，在中国特有的社会背景下，小微企业只有加入以血缘、地缘、业缘等非正式社会关系为纽带的熟人圈子，才能充分发挥企业的优势并保持活力。在这样的背景下，本文通过对国内外相关研究文献的整理，明确了研究的思路和框架，以社会网络理论为基础，展开了小微企业财务关系对其财务绩效影响的研究。

二、文献回顾

总的来说，大多数学者认为企业的财务关系对财务绩效有着不同程度的正向影响。同样，小微企业辛苦构建起来的财务关系对企业的运行结果甚至是运营成败有着重要的影响。Puffer et al. [1]的研究发现，小微企业要挖掘的财务关系是关系中蕴含的深层次的有价值的资源，而不只是简单地停留在与各关系方的沟通交流上。小微企业要想对企业外部的资源进行高效率的利用，就要积极地建立外部关系网络，从而提升企业自身的生存能力和成长能力。Moller and Halinen [2]认为企业内外部关系网络是一种必要的调整资源配置的方式，如果这种关系和谐，各合作方之间相互信任，那么不仅会有利于资源的交换和流动，还会提升所有财务关系参与者的绩效。Golenkova and Igitkhanian[3]通过比较分析发现，发达国家政府一般会通过制定政策或制度来支持那些仍处于发展之中的小微企业，但是多数发展中国家在这方面的支持力度却有待提高。因此，在发展中国家，研究文化、关系、传统等非正式制度对小微企业创业成败和经营成败的作用更具有现实价值。

国内多项研究都证明，企业财务关系和财务绩效具有相关关系。有关小微企业的相关研究中，袁勇志和李佳[4]指出小微企业间的财务关系网络已经毫无疑问地成为小微企业生产经营中一个必不可少的组成部分，在一定条件下，小微企业间的财务关系网络有利于减少企业间的交易成本，便于企业间相互学习，提升企业创新、创造能力，更有利于企业保持活力，维持住可持续发展的竞争优势。朱秀梅和费宇鹏[5]认为商业社会网络关系、技术社会网络关系、制度社会网络关系三者共同构成企业间社会网络关系，并分别从这三个关系入手研究关系网络与企业财务绩效的相关性，分析结果表明企业间财务关系网络对上市公司等大型企业和小型微利企业的财务绩效都有着不同程度的正向影响。事实上，史达和朱荣[6]通过发放调查问卷和访谈等形式研究发现，部分小微企业已经意识到财务关系对其生存和成长的重要性，有些小微企业也已经开始花费大量的时间和资金来维护与各合作方的财务关系，并且他们也十分愿意这样做，认为这样做可以达到提升财务绩效的目的。

通过对国内外文献的梳理发现：第一，虽然国内研究都充分肯定了财务关系对企业的重要作用，但始终是将财务关系界定为财务管理的一个分支要素，且多停留在概念、分类等理论层面，虽然极大地丰富了财务理论，但缺乏实证的深入研究。第二，从统计分析方法上看，多采用传统的回归分析方法。综上所述，关于小微企业财务问题的研究还有很大的缺口，具有较大的研究空间。财务关系始终不能作为一个独立的研究对象，可能源于“关系”这个指标测量难度系数较高，但要想正确认识我国小微企业财务绩效问题，就不能回避这一问题，将小微企业纳入到一个更为多元的和灵活的财务关系领域下研究是十分必要的。

三、研究设计

（一）数据收集

由于大多数小微企业财务制度不健全，没有正规的财务账目，财务数据获取困难，所以笔者通过调查问卷法对小微企业及小微企业主的相关数据进行收集。本研究调查问卷发放采取纸质问卷和电子问卷相结合的方法，其中纸质问卷集中发放于黑龙江省哈尔滨市道外区和香坊区，问卷内容由被调查小微企业的企业主填写。本调查问卷自2015年1月正式发放，5月收集结束，共发放问卷152份，收回问卷144份，其中有效问卷128份，回收率为95%，有效率为85%。

（二）指标选取

1.小微企业财务关系指标的选取

相对于大型企业，小微企业在解决与供应商的应付账款周转、与客户的应收账款周转、筹集资金、政府税收管理等问题时，更倾向于借助熟人关系网络。因此，结合笔者对小微企业的调查情况，将小微企业财务关系量化为财务关系强度、财务关系久度和财务关系质量这三个维度。

（1）小微企业财务关系强度

财务关系强度（I）主要指小微企业与主要顾客、主要供应商、主要合作企业、相关金融机构、相关政府部门等合作方在财务方面交往的频率。按照“没有交往”“每年一两次”“每半年一两次”“每月不到一次”“每月一两次”“每月三四次”“每周一两次”的标准分别赋值1―7分。

（2）小微企业财务关系久度

财务关系久度（D）主要指小微企业与主要顾客、主要供应商、主要合作企业、相关金融机构、相关政府部门等各合作方在财务方面的交往时间。按照时间长度分为“没有交往”“一至三个月”“三个月至半年”“半年到一年”“一年到三年”“三年到五年”“五年以上”，分别赋值1―7分。

（3）小微企业财务P系质量

财务关系质量（Q）考察的是受访小微企业与每个合作方的财务关系状况，主要分为五方面（详见表2），这些因素都是小微企业在与外部合作交往时最常见的问题。本部分通过Likert打分法对小微企业财务关系质量表进行打分，从“非常同意”到“非常不同意”，分别用1―7分赋值。

2.小微企业财务绩效指标的选取

调查发现，利用传统财务指标考查小微企业财务绩效会导致信息失真，考虑到小微企业的特点，设定了五项小微企业财务绩效（P）指标，分别用1―7分赋值打分。

（三）研究假设

首先，企业想要发展、获取利润就不能孤立无援，合作方数量少或者联系松散都不符合企业成长的要求，因此企业要与各主要合作方建立起紧密的财务联系，以提升企业的财务关系强度。其次，小微企业如果能与各合作方建立起长期、稳定的财务关系，也就是提升与各方的财务关系久度，企业则可以长久有效地控制财务资源，达到降低成本、提高收益的目的，进而提高企业财务绩效。最后，小微企业在与足够多的合作方建立了长期稳定的财务关系后，更要充分发挥能动性去维护好这些关系的质量，从而促进企业更快发展。因此，本文提出假设1―假设3。

假设1：小微企业财务关系强度对其财务绩效产生正向影响。

假设2：小微企业财务关系久度对其财务绩效产生正向影响。

假设3：小微企业财务关系质量对其财务绩效产生正向影响。

（四）模型构建

本文认为小微企业财务关系的三个驱动因素（财务关系强度、财务关系久度、财务关系质量）都在某种程度上影响着小微企业的财务绩效，各因素之间也存在相互影响的关系。纵观有关企业财务关系与企业财务绩效关系的文献，大多数学者采用结构方程模型方法进行分析，所以本研究根据前文提出的假设和变量，构建出了如图1的理论模型来研究小微企业财务关系如何影响企业绩效。

四、实证分析

（一）样本特征

从调查结果中发现，小微企业主的年龄大多在35岁以下，这说明了大部分的小微企业主都较为年轻。从企业主的性别比例看，男女性别比例相差悬殊，男性占82%，女性则只占18%。从企业主的学历分布看，小微企业主的学历分布不均，文化水平相对较高的企业主主要投身于新兴且技术含量较高的行业，企业主同时正尝试将所学专业运用到企业发展之中；教育程度相对较低的小微企业主主要从事于批发、零售等基础行业，多为个体工商户。

从企业成立时间分布看，79%的小微企业成立于近5年内，说明大多数小微企业的成立时间较短。从企业员工人数分布看，65%的小微企业样本的员工人数在10人以下，说明大多数小微企业规模较小。从企业年营业额看，73%的小微企业的年营业额在50万元以上，说明小微企业虽然规模小，但是经营发展态势良好，如表1所示。

（二）问卷的信度分析与效度分析

1.问卷的信度分析

信度分析指测验量表工具所测得结果的稳定性及一致性的分析方法，量表的信度愈大，则该量表测量结果就越可靠。本节运用SPSS 21.0软件对有关小微企业财务关系与财务绩效的数据进行信度分析，具体信度分析结果如表2所示。表中显示所有题项的Cronbach's a值均大于0.7，说明本研究收集的128份问卷的回答一致性非常好，整体数据收集可信度较高，初步认为此次收集的问卷数据可以进行模型实证分析。然而，I6、D4这两个题项的CITC值小于0.5，应将I6、D4这两个题项剔除，不纳入SEM模型分析的范围。

2.问卷的效度分析

因子分析目的是使量表题项变得较少且彼此相关性较大，因此广泛应用于量表结构效度的评价[7]。剔除未通过信度检验的I6、D4后，使用SPSS 21.0软件检验对财务关系和财务绩效进行因子分析，计算结果如表2所示，除D1、P4外，各个因子的载荷值都大于0.5，且Bartlett显著异于0，各个因子的载荷值都大于0.5，因此剔除D1、P4后，可进行下一步模型分析。

综上所述，经过信度分析和因子分析，先后剔除影响相对弱的测量变量，最终保留的变量是I1、I2、I3、I4、I5、I7、I8、D2、D3、D5、D6、D7、D8、Q1、Q2、Q3、Q4、Q5、P1、P2、P3、P5。

（三）SEM模型分析

依据结构方程模型的路径图标规则和之前的理论假设，转化为结构方程模型的路径图，使用AM0S 20.0软件绘制结构方程模型，经整理得出图2。运行中没有显示模型错误或不识别，说明假设模型是可以接受的，本文的模型设定具有合理性。

1.SEM模型拟合结果分析

本研究采用x2/df、GFI、AGFI、NFI、IFI、CFI、RMSEA这7个拟合指标来评价SEM模型。本研究数据为笔者调研数据，故相关拟合标准可以放低一些，由表3的结果可知，小微企业财务关系对财务绩效影响的结构方程模型的拟合指数拟合度较好，都是可以接受的。

2.SEM模型路径分析

显著性P值为***，表示P值小于0.001，是十分显著。从表4中可以看出，小微企业财务关系强度对其财务绩效呈显著的正向影响，影响系数为0.537；小微企业财务关系久度对其财务绩效呈显著的正向影响，影响系数为0.385；小微企业财务关系质量对其财务绩效呈显著的正向影响，影响系数为0.594。综上所述，本文的三个假设均成立。

五、结论与建议

本文通过实地和网络发放调查问卷，获得了哈尔滨市128家小微企业的数据，按照SEM研究思路构造出整个论文的框架，以社会网络理论为支撑提出了测量指标和假设，运用SEM模型对小微企业财务关系和财务绩效进行度量和实证分析，得到了以下结论：

1.调查发现，我国小微企业数量近年来增长迅速，79%的小微企业经营时间在5年以内，是广大创业者响应我国“大众创业，万众创新”方针的结果。但绝大多数小微企业财务制度不健全，没有正规财务账务，财务人员专业素质不高，部分企业甚至没有任何会计账目，只有流水账一类的不正式的账本。因此，小微企业要长足发展就应加强其财务队伍建设，运用现代财务管理理念，聘用专业财务人员，即便是那些规模较小、没有必要单独设立财务部门的个体工商户，也应与记账公司等中介机构建立财务关系，建立正规财务账务。

2.调研发现，在帮助和支持小微企业发展过程中，除部分政府职能部门和少数金融机构外，众多与小微企业有关联的部门很少有动作，致使支持小微企业发展的举措无法取得合力效应。因此，小微企业财务关系网络的构建需要社会的合力支持，小微企业的发展涉及到多个方面，解决这些问题需要多部门联合才能奏效，例如政府税收部门、银行等金融机构、各行业商会、科研院校等组织。

3.经过实证分析得出，小微企业财务关系对其财务绩效有显著的正向影响，较好的财务关系强度、久度和质量有利于小微企业财务绩效的提升。财务关系是动态变化的，它会根据企业的实际发展、市场的需求变化以及经济的发展变化而随时变化，这种无形的关系能提高小微企业的竞争力。小微企业需要脱离以自我为中心的内生发展模式，主动与顾客、政府部门、金融机构等利益相关者进行沟通交流，从而得到企业发展所需的各种资源和机会。企业需要构建和提升并不断动态调整其财务关系，提高财务关系强度，保持财务关系久度，确保财务关系质量，这样才能充分发挥财务关系对财务绩效的激励作用。

【参考文献】

[1] PUFFER S M，MCCARTHY D J，BOISOT M.Entrepreneurship in Russia and China：The Impact of Formal Institutional Voids[J].Enterpreneurship Theory and Practice，2010，34（3）：441-460.

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[3] GOLENKOVA Z T，IGITKHANIAN E D. Certain Aspects of the Russian Entrepreneur’s Life Today[J].Sociological Research，2008，47（2）：66-81.

[4] 袁勇志，李佳.企业家社会网络与初创企业绩效关系的实证研究[J].科技管理研究，2013（4）：175-185.

[5] 朱秀梅，费宇鹏.关系特征、资源获取与初创企业绩效关系实证研究[J].南开管理评论，2010（13）：126-135.

微小企业财务制度篇5

【关键词】小微企业 财务管理 难点 相关对策

改革开放以后我国小微企业得到快速发展，对完善小微企业服务体系、健全市场经济上发挥重要作用。但根据数据显示我国小微企业平均寿命较短，与发达国家有较大差距，如何提高小微企业的生命力成为发展小微企业的首要目标。本文针对小微企业财务管理中的难点进行研究，并提出改进对策。

一、小微企业财务管理中的难点

（一）小微企业财务管理机制不完善，组织机构不健全

目前我国小微企业财务管理机制相对不完善，主要集中在以下几个方面：

首先小微企业财务管理目标有缺陷，存在目标错位的情况。我国大多数小微企业都采用所有权和经营权统一的原则，企业领导者的权力过于集中。企业领导在设置财务管理目标时往往把经济利益最大化放在首要位置，凭借以往经验和感觉进行财务管理工作，缺乏科学性。另一方面，由于企业领导的不重视，不少小微企业内部没有设置专门的财务管理机构，缺乏专业的人才，内部控制不完善，这都对企业财务管理工作的顺利进行起到制约作用。即便一些小微企业设置了专门机构，但人员配置不到位，执行力不强不能充分发挥财务管理的作用。

其次小微企业财务管理中存在环节脱节的情况。财务管理是一项复杂且完整的工程，需要多个环节协调配合才能达到预期的效果。但目前我国小微企业财务管理中只将重心放在财务核算工作上，忽略了财务预测、财务决策以及财务控制等多个环节。缺少财务环节的相互配合难以发挥财务管理的作用，降低企业财务管理水平。

再次财务管理意识较为薄弱。在小微企业里，对会计人员重使用轻培养，对财务方面重核算轻管理；致使小微企业会计人员素质参差不齐，法规制度意识淡薄，诚信观念缺失，会计职业道德丧失，会计信息失真，并经常出现大量闲置资金或资金不足等情况，资金使用效率低下，严重制约小微企业的发展。

最后缺乏强有力的内部控制和监督体系。小微企业财务管理中最大的问题就是没有建立完善系统的管理监督体系，企业的监督主要靠员工与员工之间的监督，缺乏考核和评价机制，不能及时发现企业中存在的问题。很多小微企业建立的董事会和监事会仅停留在表面，不能完全发挥其监督作用。

（二）小微企业融资体系中的问题

小微企业因其自身的政治、经济和政策环境较差，融资渠道较窄，不能实现高效的融资，金融机构是小微企业资金的主要来源渠道。但小微企业经营风险高、信用低、规模效益差等困难难以满足金融机构融资的条件，不少小微企业走投无路选择举借高利贷，无形当中增加了企业运营的成本，甚至会有倒闭的可能。小微企业在融资过程中遇到的问题主要有：

第一融资渠道狭小，融资过程困难。尽管小微企业在国民经济中占有重要地位，但国家给予的支持力度不够，所以小微企业在很大程度上还依赖于内部资金，但内部资金有限，不能满足小微企业的资金需求。小微企业通过银行贷款成本较高，一些业务较为单一、风险较高的小微企业在银行中很难获得贷款。

第二小微企业投资存在随意性，风险大，投资吸引力较小。小微企业与其他类型的企业相比风险较大，银行在贷款时会实行较高利率，增加了小微企业融资成本，同时由于小微企业经营品种较为单一，难以吸引大量的投资。另外，小微企业在设置企业发展目标时目标过于短浅，追求短期效益，投资盲目，难以准确把握市场发展信息，这都会增加小微企业的融资困难程度。

二、小微企业财务管理对策

（一）树立品牌意识，拓宽融资渠道

企业要想改变融资难的现状，不仅要依靠政府、银行的大力支持，同时自身应该树立品牌意识，增强投资吸引力，改善融资环境，创新信贷产品，以下是从企业的角度提出几点建议：

小微企业要加强企业自身品牌建设，增强投资吸引力，要不断提高企业的诚信意识，不恶意欠款，在规定的借款期限内还款。保证产品质量，出具真实完整的财务信息，树立良好的企业形象。同时还要加强对企业信用制度的管理力度，大力宣传诚信在促进企业经济发展中的重要性，营造良好的诚信氛围，形成独特的企业文化。另外要根据企业实际发展状况建立财务信息披露制度，加强小微企业的财务管理工作水平。严格按照国家的法律法规编制财务报表，充分反映企业资金状况，为企业今后的发展提供依据，同时还能赢得银行的信任，增强银行融资的积极性。

（二）重视人才的培养，提高人员素质

小微企业知名度低，财务管理观念落后、薪酬待遇较低等原因不能吸引专业的财务管理人才，使得小微企业只能完成最基本的财务管理工作，不能充分发挥财务管理在促进企业发展中的作用。所以人才在财务管理中具有关键作用，小微企业要重视对人才的培养。

首先小微企业要定期对财务管理人员进行培训，提高财务管理人员的素质，使其不断适应社会经济的发展。同时小微企业也要提高企业自身的素质，增强对专业人才的吸引力，完善内部结构，逐步符合现代化企业的要求。其次要完善招聘制度，通过社会招聘和校园招聘吸收一些专业财务管理人员。目前小微企业财务管理人员中很多都是管理层和员工的亲属，缺乏专业的知识，同时也不能起到良好的监督管理作用。小微企业要根据企业的发展目标招聘相应的人才，尽量减少临时招聘，提前做好准备工作。在招聘时明确招聘标准，对人员进行严格把关，杜绝随意性，只有符合招聘标准的应聘者才能促进企业的发展。最后要建立健全奖惩机制，不断激发员工的自信心。小微企业规模小、财务管理人员少、业务较多，很多财务管理人员将小微企业当成跳板，在小微企业中积累经验和专业技能后就跳槽到大企业中，为了增强企业财务管理人员的稳定性就要建立完善的奖惩机制。对员工的激励不仅包括物质奖励还包括情感奖励，物质奖励主要是为了调动员工工作的积极性，将企业利益与员工利益挂钩，使员工能更好的实现既定目标。情感奖励主要目的是为了营造温馨的企业环境，让员工有一种归属感，使员工离不开企业。

（三）提高财务管理工作质量

财务管理工作质量低下是很多小微企业存在的问题，而提高财务管理工作质量的首要工作就是提高资金的利用效率。随着市场经济的高度繁荣，小微企业为了提高企业竞争力，占领更多的市场份额，纷纷采用赊销的销售方式，应收账款比例增加。而如果应收账款不能在规定的时间内收回则会影响企业的正常发展，甚至导致企业倒闭，所以要加强对应收账款的管理力度，主要有以下几个方面：

第一要制定合理的信用标准，这个信用标准要与企业实际经营状况相适应，既不能过高也不能太低。如果过高大多数企业不能享受优惠政策，不能达到吸引购买者的目的，而设置的过低又容易导致过多的坏账准备，增加运营成本。所以企业要根据信用等级、企业资产等具体情况制定科学合理的信用标准。

第二要根据信用标准确定信用期限和信用条件。要根据利润空间确定信用条件，如果利润空间较大则适用信用条件，如果利润较小则不适用信用条件，要具体情况具体分析。

第三要规范收款政策。在收款期限到期的前一到三天需要提前通知付款方，如果付款方因为特殊原因无法按时付款，则双方要进行友好协商，适当延长收款时间。而如果付款方属于恶意拖欠，还有转移资产的情况，企业应该加强收款力度，自身无法解决时可以采取法律途径，减少企业财务损失。

（四）积极创新提高企业竞争力

创新是一个国家发展的内在动力，对于小微企业而言同样如此，要想在激烈的市场竞争中占有一席之地就需要不断增强企业的创新能力。核心竞争力的周期逐渐缩短，如果企业不进行创新则很难立足于市场。将创新与企业战略相融合，摆正创新的位置，发挥创新在增强企业竞争力中的优势。

三、结束语

随着我国市场的不断完善，小微企业逐渐成为推动国民经济的重要组成部分。目前小微企业无论是在政策环境还是经济环境上都面临着巨大挑战，如果小微企业不加强企业内部财务管理水平，则很难在激烈的市场竞争中保存实力。小微企业要积极探索和研究，不断克服财务管理中的难点，促进国民经济又好又快发展。

参考文献：

[1]刘延东.浅议我国中小企业财务管理存在的问题与对策[J].会计师，2015，（7）.

微小企业财务制度篇6

关键词：小微企业；对策；财务管理

目前，我国小微企业的数量已经超过了5000万家，成为了我国市场经济的主体，为我国解决了大量的就业人口和将近三分之二的所得税，是推动我国经济发展的强大力量。我国小微企业在国家“大众创业、万众创新”的政策鼓舞下，并随着2013年1月份的小企业会计准则的实施发展得越来越快了。与此同时，众多小微企业在现阶段的生产经营过程中，还存在着许多的问题。这些问题主要体现在：一方面，小微企业自身的管理思想和管理经验还有许多不足，资金势力和技术力量较为薄弱，限制着小微企业生产规模进一步扩大；另一方面，小微企在财务管理方面不够规范，对会计准则把握不够准确，这些同样影响到了小微企业经营济活动的正常运行。

一、加强我国小微企业财务管理的重要性分析

小微企业现在的规模虽然不是很大，但小微企业在促进社会和谐稳定、鼓励科技创新等方面表现尤为突出。随着在“国进民退、国退民进”的背景下，国有企业改革的进一步深入，以及在当前鼓励“大众创业、万众创新”的背景下，小微企业将在国民经济运行中的作用更显重要。企业管理中非常重要的一部分工作就是财务管理工作，这也得到商界和学术界

的认可。

（一）小微企业财务管理是内部管理的中心环节

现代企业财务管理以价值为导向，企业各项管理工作必须围绕价值这个中心目标开展，现代财务管理能洞察企业运行中各项管理工作的过程和最终结果，因此，做好财务管理是做好企业各项管理工作的关键。而小微企业经营活动的过程和效果都离不开财务管理，是企业内部管理的中心环节。

（二）财务管理是促进小微企业和企业外部有效沟通的桥梁

小微企业经营的好与坏，可以通过财务会计中提供的信息反映出来，社会上各种渠道汇总的财务会计信息能为小微企业财务管理提供完整的、可供小微企业决策所用的经济信息。同时小微企业的财务管理信息资料对小微企业外部的决策者、投资者等其他外部主体提供重要的财经信息。因此，财务管理是小微企业和外部主体之间的一种信息沟通的桥梁。

（三）财务管理实现企业风险的预警

小微企业由于人力、物力、财力的有限，决定了其在运行中抗风险能力弱，这样会造成小微企业收益的不确定性。如果在技术上没有优势、在管理上不规范，特别是财务管理上不规范，更会使小微企业举步维艰。由于小微企业可能会受各种不可控因素的影响，小微企业的收益往往偏离预期目标。通过财务管理来规避将要发生的风险。这实际上是财务管理的财务风险预警能力。因此，在小微企业管理中，正确运用财务管理的财务风险预警能力是小微企业有效规避财务风险的有效途径。

二、我国小微企业财务管理中存在的问题

（一）我国小微企业融资困难，资金来源单一

目前我国小微企业在“大众创业、万众创新”的大背景下发展很快，特别是在注册资本取消约束后，更是如雨后春笋一样发展迅猛。资金来源主要是合伙人出资，形式较为单一。难以通过正常的银行、金融机构贷款形式进行筹资，由于小微企业本身规模小，资本也小，负债高借款能力低，一旦企业面临违约行为甚至濒临破产，则银行等金融机构将面临无法收回本金和利息的风险，所以大多数微小企业很难满足借贷条件。

（二）缺乏明确的产业方向

很多企业有明显的盲目跟风现象，不顾自身的客观条件和能力，也无视国家宏观调控对企业发展的影响，只凭自己粗浅的认识，认为什么热门就做什么，什么行业好就做什么，根本求考虑自身情况和长远发展，有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定有利可图。盲目上马，造成许多不必要的损失。其次，对自己要上马的项目没有进行可行性分析，投资规模应该多大？资金来源、资金结构是什么样？建设周期多长？市场需求怎样？都没有进行认真的规划和测算，对于项目的财务和风险没有进行可靠预测。如果市场出现异动或国家宏观调控政策，那么企业的资金可能因为不能及时到账而陷入困境，从而导致经济损失。

（三）缺乏风险意识

对于一个企业，特别是小微企业来说，如果没有较强的风险防范意识，企业就会很容易产生财务危机。小微企业面临的财务风险主要表现在以下几个方面：第一，负债过多问题。小微企业产生负债是很正常的现象，小微企业如果想稳定长期发展，那么负债经营是不可规避的。如果小微企业不顾及自身的经济偿还能力，过分地向银行贷款，那么就很难让有限的资金充分发挥效益。第二，就是短债长投。这种现象是指的是一部分企业采取变通的办法，擅自做主对贷款用途进行更改，将短期借债运用于投资回收期。

（四）缺乏完善的务内部控制制度

在小微企业财务内部管理期间，相关部门不能合理对中小企业进行财务内部控制，无法提高小微企业的财务内部控制工作效率，甚至会出现影响企业财务管理工作的问题。一方面，在财务内部管理的时候，相关管理部门无法对会计控制工作进行管理，难以控制各类风险。另一方面，小微企业财务内部控制人员不能明确权责利制度，难以提高小微企业财务控制权责利管理效率。

三、改善小微企业财务管理的途径

（一）拓宽融资渠道

融资渠道单一一直是限制小微企业发展的关键因素，拓宽融资渠道需要来自政府和金融机构的大力支持，可申请适当放宽对小微企业的放贷条件，积极争取优惠政策、金融支持。小微企业自身也应努力提高自身，首先应从企业的经营管理水平入手，规范的企业治理结构，完善的财务管理制度，良好的信用评估，展现积极向上的态度。政府方面也应当不断完善有关小微企业融资的相关法律法规，加强对小微企业在政策上的支持，加大对小微企业在资金、技术、人才方面的扶持。金融机构也应不断完善当前的债券融资市场，建立多层次的中小金融机构，为小微企业的发展提供助力。另一方面，成立信用担保机构可以有效降低银行对中小企业放贷的风险，使小微企业更容易筹措到发

展资金。

（二）转变小微企业财务管理理念

理念决定企业的发展高度，如果理念偏离正确的方向，企业则永远无法得到发展，作为企业管理职能部门应定期不定期对企业领导者进行理财知识培训，给他们提供创造学习的机会，并应把企业领导是否会理财作为考核企业领导者是否合格的重要指标。使企业领导者真正认识到，不会理财的领导者，不是一个合格领导者，不会理财的企业，是不能发展的企业。

（三）建立财务预警机制

企业要提高风险意识，建立完善的财务预警机制。在建立完善的财务预警机制时，我们可以分两步走，首先建立短期财务预警系统，短期预警的目标不是盈利，而是保证小微企业的现金流，从而使企业可以正常运作。其次，建立长期财务预警系统，当出现不利于企业财务状况的因素时，财务指标的变化会触发财务预警机制，使管理人员有更多时间从容处理，降低财务风险。

（四）完善内部财务管理系统

小微企业的内部控制有助于提升企业经营管理水平和风险防范能力，在整个企业管理过程中起著十分重要的作用。现有的财务管理制度需要不断的完善，明确财务管理人员的工作职责，明确出纳人员不得兼任稽核、会计、档案保管、账目登记工作，企业财务专用章、法人代表章分人管理等。结合当前我国快速发展的经济形势，内部控制规范体系对于提升小微企业的行业竞争力有着非常重要的作用，可以促进企业的可持续发展，更好的实现总校企业的财务管理目标。小微企业因企业规模有限，在内部控制上所承担的费用也不尽相同，小微企业只需建立一个简单的控制系统即可，在实际工作中寻找内控效果与内控成本间的合理比例。

四、结论

综上所述，在我国小微企业财务管理工作中依然存在着很多问题，财务管理工作既具有专业性，又具有综合性，它存在于生产经营的每个环节，在实际工作中，应防微杜渐，找准企业的发展方向，完善小微企业的财务管理制度，拓宽小微企业的融资渠道，坚持企业持续、稳定、健康发展。

参考文献：

[1]周志敏.试论我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].财会学习，2017（03）.

[2]程思栋.中小企业财务管理存在的问题及策略[J].财会学习，2017（03）.

微小企业财务制度篇7

一、小微企业进行财务管理信息化所面临的挑战

财务管理信息化系统对于大中型企业已经是构建ERP系统的一个重要部分，但对于小微企业来说，没有能力和需要进行ERP系统的构建，但并不影响他们通过财务管理信息化来提高财务管理的能力与效率。但是，现在的小微企业或是由于处于创业初期，或是考虑到要节约成本等原因，容易忽略对财务的信息化管理。下面，我们就从小微企业和财务软件公司双方面来分析所面临的挑战。

1.管理者不重视，财务员工不熟悉

小微企业中的管理者面对日常管理工作时，容易把大部分的精力投入到生产管理中，从而对财务管理方面的重视度不够。他们中的一部分，或许不知道财务管理也可以信息化；或许并没有意识到财务管理信息化能对企业带来的益处；同时，也不愿在财务管理信息化方面增加经营成本。而财务人员方面，小微企业的专职财务人员数量就少，并不是人人都懂得使用财务管理软件。并且，财务管理的信息化还需要配备专门的硬件管理人员，增加一个专职人员成本过高，内部人员兼任又不易实现。这样一来，从管理者到使用者都没有强烈的意愿想要进行财务管理信息化。

2.财务管理制度不健全，财务控制松散

小微企业本身由于企业规模小，企业架构容易存在着不完整的情况，尤其在管理上常常出现所有权与经营权高度统一。同时，很多小微企业并没有专门设置完善的财务管理制度，或是有明确的对财务操作流程与分工的管理。这样就会直接导致，财务管理随意性大，无法有效控制财务信息的真实有效，更不用说财务管理应有的作用。而财务管理信息化系统必须建立在一个有效财务管理架构之上，才能正常运作，提供准确的信息，发挥应有的效用。

3.选择难，有效运作更难

并不是所有的小微企业都不考虑去对财务管理进行信息化，现在市面上提供财务管理软件的公司虽然不少，有不少专为财务管理提供服务的商品化通用会计软件，也有单机版与网络版等不同形式的商品。但是适合小微企业使用的商品数量较少，质量良莠不齐，各种品牌的价格悬殊。一方面，小微企业自身对财务软件并不熟悉，使得难以从中选择出适合自己的；另一方面，在使用过程中难免出现各种各样的问题，常常无法及时解决问题，直接导致小微企业在财务管理信息化的摸索中耗费大量人力物力，还往往出现效果不理想或无法坚持的结果。

4.主要针对大中型企业，小微企业选择余地小

在我国市场上的知名企业财务管理软件的品牌有：SAP、Oracle、用友、金蝶、浪潮、新大中等等。他们都推出了针对财务管理的软件产品：像用友的U8系列，金蝶的K3系列和新大中的银色快车。但是，这些大品牌旗下的财务管理软件大多数都是为了大中型企业而设计开发的。原因在于，大型软件公司觉得面对小企业而言，开发软件成本高，利润低，因此积极性不高，类似产品数量就偏少。像用友的T+系列与金蝶的KIS系列可供小微企业使用，价格根据使用的情况从几千到上万元不等。对于有些小微企业来说，这两个系列价格偏高，但市场上一些价格便宜的软件又介于安全性稳定性等因素不敢使用，最后就造成了可以选择的软件更少的局面。

5.员工培训难，售后工作量大

只要是从正规渠道购买的财务软件，软件公司都会根据企业的需求指导选购合适的软件系列与模块，同时会对小微企业相关财务人员进行操作的培训和提供日常软件调试服务，以及对使用过程中出现的各种问题提供解决方案。但对于小微企业而言，本身财务人员数量少，专业水平低，流动性还大，容易经常性出现各种问题需要软件公司提供售后服务。但对于软件公司来说，向小微企业提供培训，调试和其他售后服务不仅数量大并且分布零散，过高的售后成本也容易降低软 件公司发展小微企业客户的积极性。同样也导致了市面上适合小微企业的财务软件数量并不多。

6.互通性差，存在不兼容问题

财务软件由于版本不同，软件公司不同等原因，软件之间的互通性差。本身软件使用的初期工作量就较大，如果在企业使用一段时间后，要更换版本或者更换软件公司，在更换的过程中，一旦出现数据衔接等问题就需要借助软件公司的有偿服务才能比较顺利的解决。同时，还存在兼容性的问题，例如，用友T3系统的有些版本与win8系统会出现不兼容的情况，金蝶财务软件则有过与win7系统不兼容的情况，速达和管家婆等品牌的软件也存在着与win7与win8系统部分不兼容；还有一些软件在使用过程中与有些品牌的杀毒软件不兼容。这些都影响了小微企业使用财务管理信息化系统的积极性。

二、市场不断发展给财务管理信息化系统使用带来的机遇

有挑战就有机遇，只要抓住发展机遇，及时做出调整，把握住市场，就可以使财务管理信息化系统既真正走入小微企业，又给软件公司带来广阔发展前景，达到双赢的局面。如今，小微企业实现财务管理信息化已具备一定的条件，企业自身要勇于做出合理尝试，改变原有思路，注重财务管理。各大软件公司在近年的发展中，也感受到了各种各样小软件公司兴起的压力，要想保有现在的市场份额，那么就不能忽略到全国近5000万家小微企业这个庞大的用户群体。接下来，我们来看下其中的种种机遇。

1.人员素质提高，使财务管理信息化意识的重要性得到逐步接受

当今很多小微企业里越来越多的中坚力量都是由80、90后的大学生构成，他们中的许多拥有财务管理的专业知识；同时，他们对电脑，网络，信息化也并不陌生，在大专院校中都参加过电算化的培训和学习过相关课程。这些年轻的财务人员对财务管理信息化并不排斥，并且能理解它的重要性，也愿意去使用。从同行业之间的交流中，也能意识到财务管理的信息化的重要性与其能带来的便利。许多小微企业已经有意愿去考虑和选择财务管理信息化软件。

2.管理架构日趋合理，给财务管理信息化系统使用奠定了基础

随着小微企业在市场中的不断淘汰，管理者对财务管理架构的重要性也有深刻的理解，企业的财务管理机制也日趋合理，同时也更强调财务工作流程的完整性，操作的严谨性。即使是小微企业，也要制定适合自身需求的各项财务制度，各种工作流程制度，明细化的分工协作，合理的人员配置，不断地从自身的工作环节进行调整，达到高效率的运作。这样，就为财务管理信息化系统的运用打好了基础，因为只有在合理有效的财务管理环境下，电算化系统才能真正的发挥其作用。

3.市面上软件商品逐渐多样化，小微企业更加便于选择

在小微企业数量激增的今天，市面上的财务软件公司数量也在不断的增加，有许多软件公司已经从中发现了商机，逐步研发了可供各行业的小微企业使用的财务管理软件产品。这些软件通用性强，对于不同行业都有着细致的划分，在操作方面更加简单便利，工作界面设计越发人性化，功能上注重实用性和便捷性等等。这些都能满足小微企业的日常财务工作的需要，小微企业完全可以根据自己的行业特点，在软件公司的指导下，挑选出适用的财务管理软件，通过学习使用和短时间的试用运作，体验各个系统不同功能，最终找到理想的软件。

4.对小微市场的适度开发，大小公司各有各的市场

大型软件公司要利用自身软件已有的各种优势，专门开发针对小微企业普遍适用的财务软件版本。利用自身产品的大品牌，售后全面等已有优势更好地占据市场，而小微企业考虑到系统的稳定性安全性和售后服务，以及以后版本升级和将来企业发展等因素，也会愿意使用大公司的产品。新兴的软件公司很多都是通过开发针对中小企业软件开始起步的，他们善于吸取大品牌软件的优点并结合当前的市场需求，推出价格实惠，操作便利的产品。如果能不断的提高自身的安全性与稳定性，积极更新升级，将会是更多小微企业的优先选择。

5.与当地企业协会合作，统一购买降低成本，集中培训与售后

小微企业财务人员松散，培训与售后开展成本高的问题，可以通过当地小微企业同行业的企业协会，统一购买财务管理软件，统一培训与售后。这样，可以借助企业不再是单一一家，而更加专业地去挑选财务管理信息化系统软件，同时也可以跟软件公司达成更合理的价格。再进行统一的人员培训，参与培训的人员可以组织建立交流平台，在以后出现问题的时候不但可以相互交流解决一些日常问题，也可以将解决不了的问题集中向软件公司提出，软件公司也更能积极有效地解决问题。

6.增强版本互通性与灵活，提高市场占有率

已经拥有小微企业所适用的软件产品的公司，可以通过增强版本的互通性，减少软件升级和软件更换的不便，获得更多的潜在客户群体，从而提高软件的市场占有率。及时更新与升级，是为了提高软件与市面上不断更新升级的硬件产品与其他软件产品的兼容性，达到使用时更加流畅与简便。软件研发设计时，如果能加强软件的灵活性，就可以针对企业自身的特点与需求，进行“私人订制”，组合出更加实用的操作界面与系统流程。这样，才会有越来越多的企业愿意使用，并且能从使用中体会到便利快捷与高效，从而对该软件公司予以信任发展成长期客户。

三、结语

微小企业财务制度篇8

关键词：税收优惠 小微企业 发展 建议

一、苍南县小微企业发展现状及存在的主要问题

据苍南县地方税务局统计，截止2012年底，苍南县企业所得税属于地税管辖的企业户数共计1476户，其中小微企业1307户，占企业总户数的88%，足见苍南县小微企业数量及比重较大，小微企业的发展对于苍南县经济、就业等方面的意义重要。从企业所得税征收方式看，被认定为查账征收的小微企业有805户，占小微企业总户数的61%；被认定为核定征收的小微企业有502户，占小微企业总户数的39%。苍南县小微企业发展中存在的问题主要有以下几方面：

（一）瓶颈制约逐步加大，小微企业发展面临困境

苍南县小微企业发展存在着许多问题，在当前形势产业链下，物价指数增长拉动原辅材料价格上涨，推动职工工资提高，厂房租金年年上升，交货后资金回笼困难，形成小微企业举步为艰的困难处境。小微企业的招工难、业务难、生产场地难、资金周转难悠然而生。总体看，我县小微企业缺资金、技术、设备、生产场地，高原辅材料采购成本、产品运输成本，低劳动生产效率、产品成品率，很难适应新的经济环境中激烈市场竞争大潮。

（二）企业财务制度不够完善，会计信息失真

目前小微企业中普遍存在的问题是财务制度不健全，部分查账征收的小微企业财务处理、账证设置仍不够规范，流动资产与非流动资产管理不严，往往出现资金闲置与资金呆滞两个极端，企业缺少严格的赊销政策和催收措施导致了大量呆账的产生。

（三）实际享受的税收优惠金额偏低

在众多的小微企业中，相当一部分小微企业没有享受到税收优惠政策，尤其是账证不健全的小微企业基本上没有税收优惠政策的享受。

（四）企业法人及财务人员素质参差不齐

许多企业法人及财务人员税收、财务管理意识淡薄，尤其是对如何规范财务管理及通过合理合法的渠道减轻税收负担缺乏足够的认识。主要是企业普遍未形成一个约束与激励员工的外部机制，管理者和员工自我提高的动力和压力不足；同时企业采用家族式管理，任人唯亲现象严重，企业员工素质参差不齐。

二、小微企业现有税收优惠政策与落实情况之差异分析

目前我国小微企业的税收优惠政策的力度较大，但在政策实际执行过程中，却出现享受优惠政策面窄、税额低等现象，我们认为主要有以下几方面的原因。

（一）享受税收优惠政策的限制条件较多

目前对小微企业的税收优惠政策，基本上都设置了各种比较复杂的前置条件，导致许多小微企业难以同时满足条件而无法享受税收优惠政策。如对小微企业的企业所得税优惠政策，其享受所设置的条件除了查账征收外，还要求工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（二）企业的财务、税收意识淡薄

许多小微企业对健全财务制度、争取享受税收优惠政策的积极性不高，有些企业负责人认为要享受税收优惠政策就要健全财务制度，而健全财务制度则要增加财务成本，在思想上缺乏规范财务制度、争取税收优惠的意识。

（三）税务部门宣传辅导不到位

由于税收政策数量较多，而且许多税收政策不断更新，税务部门在税收政策宣传的时候难以做到及时、到位，在宣传方式、宣传媒介等方面比较单一。

三、落实税收优惠政策促进小微企业发展的若干建议

（一）企业要建立健全各项财务制度

小微企业负责人应该转变观念，充分利用税收政策促进企业自身发展。首先要注重建立健全财务制度，引导企业向规范化方向发展；同时要熟悉税收优惠政策，要积极主动地通过各种渠道学习掌握税收优惠政策，对符合税收优惠政策条件的积极向主管税务部门提出申请。

（二）税务部门要积极做好税收优惠政策的落实

基层税务部门作为税收优惠政策的执行者，应该通过各种方式、各种举措加强政策的执行力，切实让广大小微企业享受到国家的扶持政策。

1、多渠道开展税收优惠政策的宣传

要充分利用各种宣传渠道，采取多种方式，积极做好税收优惠政策的宣传辅导。通过税务局门户网站，政府门户网站等网络宣传小微企业的税收优惠政策，开通税企QQ群、官方微博、博客等互动渠道，扩大受众面。

2、多措并举加强税收优惠政策的辅导

税务部门要从被动辅导到主动辅导的转变，针对小微企业财务人员的知识水平、业务素质定期组织税收优惠政策辅导培训班，让纳税人切实享受到国家所赋予他们应有的权益；通过送政策上门服务等方式，帮助小微企业了解掌握税收优惠政策。

3、强化管理确保税收优惠政策准确执行到位

加强政务公开，将纳税人所需报送的资料统一口径通过办税大厅、网络、报刊等方式进行告知，方便纳税人申请；强化内容审核，加强对受理资料内在逻辑性、真实性、政策相符性的审核，确保税收优惠政策执行不出偏差；同时加强后续踪管理，积极落实税收优惠与后续跟踪管理紧密结合，对享受优惠的企业备案项目逐一进行核实，确保各项税收优惠政策执行到位。

微小企业财务制度篇9

一、小微企业财务管理存在的问题分析

（一）资金管理效率较差

现阶段小微企业财务管理相对粗放，资金管理效率较低，其原因主要有：首先是由于小微企业规模较小，企业没有专职人员负责财务管理相关工作，所以财务工作都由财务部门来完成，且很多小微企业的财务部门一般有3人，但是往往身兼数职，由此造成财务管理中的相关管理与监督责任全部放空，财务工作出现问题以后财务工作人员的行为无法被及时纠正，且由于我国企业大环境导致 “家庭式”企业管理制度下老板控制财务的行为屡见不鲜，虽然为了满足企业其他员工对于账面透明的需求，一些小微企业定期公开财务情况，但是公示出的财务数据可能通过一定手段进行粉饰，财务内部机制的监督和规范作用无法发挥，资金管理效率的提升无法得到保障。

（二）往来账款管理不当

小微企业往来账款管理水平相对较低，由小微企业规模的制约，往来账款往往由财务部门专职负责，虽然国企作为股东拥有完善的审计机制，但是由于股东旗下小微企业数量较多，公司没有人力对所有小微企业往来账款进行监督与审核，且财务部门往往要为销售部门服务，造成财务管理的独立性缺失，客观削弱了财务人员的权力。财务管理是要综合公司经营发展的全过程进行合理的判断、整理、预算的综合管理控制方式，往来账款作为财务管理工作的一部分，当应收账款等工作出现问题时，相关部门人员要为此负责，而由于监督的缺失和独立性不足，财务管理工作人员的责任也无法追究，造成财务管理的客观性和准确性无法得到保证，小微企业往来账款风险也不断增加。

（三）预算制度不够完善

预算包括生产成本、销售成本、主营业务成本等，合理的成本预算以及分配能够准确判断企业预期成本费用并规定各部门的实际费用，对于企业扩大规模，提升股东社会公信力产生帮助，但是现阶段小微企业预算报告编制质量不高，一般情况下，企业的财务预算编制应该包括企业经营的各个环节，由于企业经营的复杂性和现实中各类突发情况，财务预算允许一定偏差，但是偏差应该控制在合理的范围内，否则将对企业发展起到消极影响。例如当预算规模过大，部门实际费用不足预算金额，企业却要在预期通过一定融资方式获得预算报告中所需资金，客观增加了企业的财务压力；而当预算规模小于实际费用时，企业可能会因为经费不足而缩小主营产品的生产、加工，最终影响企业的销售。

（四）财务人员素质较低

小微企业的财务工作人员一般只是经过简单培训就开始从事财务工作，无论是基本道德素质、财务管理相关工作的操作能力都不强，无法为企业财务管理工作水平的提升做出贡献，甚至部分财务工作人员的操作失误造成小微企业承担额外的税费风险，虽然小微企业经营规模相对较小，但“麻雀虽小、五脏俱全”，仍需要高素质的工作人员进行作为相关工作开展的基础，而财务管理水平较高的人才往往被股东调配至总部服务，财务管理工作仍需要相对完备的人员支撑，但是现阶段我国小微企业财务工作人员对于相关工作的把握能力不足，预算编制、资金使用、相关报表的编制水平都不够高，财务管理工作的开展举步维艰。

二、小微企业财务管理工作开展的对策建议

（一）提高资金管理效率

针对小微企业现阶段资金使用效率较低的情况，企业可以通过网络平台或网络管理软件，在制定相对科学完善的统一的财务制度的情况下，管理层可以对资金管理进行实时监督，客观提升资金的使用效率，也能避免因资金分散而产生的财务风险。在过去财务管理模式中，企业的会计核算流程与主营业务流程是完全脱离的，财务部门只负责核算工作，对于主营业务活动对核算产生影响的因素不予考虑，忽略了会计工作过程中的大量财务信息，企业的资金流与信息流不对称可能造成资金使用效率低下却在会计核算工作中无法体现，所以小微企业应该将财务工作与主营业务有机结合起来，充分发挥自身的灵活性优势，实现财务核算与主营业务活动同步进行管理监督。小微企业管理层应该对财务与经营信息进行统一规划，合理调配资源，完备的信息平台除了管理功能，还应该包含资金需求功能，小微企业工作人员也可以针对自身情况，通过信息平台提出资源需求，管理层通过评估审批以后发放所需资金或扩充资金使用规模，通过平台，管理层能够与工作人员实现有机结合，实现资金利用效率的最大化。

（二）加强往来账款管理

小微企业加强往来账款管理首先要分析拖欠的原因，如果客户为非恶意欠款，则应该在保持业务持续往来的基础上，以最低的成本来实现账款的回收，通过扩大与客户的合作或其他方式获得账款的补偿，对于小微企业合作较好的诚信客户，应该积极与客户进行沟通，如客户因短期资金周转困难等合理原因才没有进行付款，则可以适度延长账款信用期限，为小微企业战略合作伙伴的搭建打好基础，对于恶意拖欠账款的行为，小微企业应该拿起法律武器进行维权。财务工作部门应该加强对往来账款管理的重视，资金是小微企业运营的最重要因素，提高往来账款的管理水平能够保证企业资金链的平稳运行，管理层也应该要求财务工作人员制定专门的往来账款数据表，及时了解企业账款动态，当出现不合理的账款变化或某笔应收账款风险较大时管理层及时介入并进行调整，为往来账款管理工作打好基础。

（三）建立健全预算制度

小微企业的管理层应该认识到，为了实现全面预算的有效性，管理层应该成立专门负责全面预算执行工作的预算小组，管理层应该指派专员对预算小组工作进行监督，并按时汇报全面预算的进程与结果，预算小组负责全面预算计划的编制、各部门预算的审查，预算结果的上报、预算执行的情况等工作，在管理层的领导下，预算小组协调企业各部门对于预算工作的支持，对各部门成本与收益情况进行总结并编制进全面预算方案中，彻底落实全面预算在企业内的执行。在通过管理部门的审核以后，将最终结果呈报给企业决策部门，在编制全面预算计划的过程中，预算小组工作人员应该做到及时与各个部门进行沟通，通过不断的敲定和修改数据以后，得出符合企业实际的全面预算报告。当实际费用与预算存在较大差距时，应该及时进行分析，若因操作不当或其他失误造成的预算超支而要对该部门负责人进行一定惩罚，若非人为原因，要将预算变动上交给预算工作小组，重新制定预算并上交给相关负责人。

（四）加强财务人员培训

提高财务管理工作的整体水平首先要从高素质的财务管理人才做起，由于小微企业员工规模的制约，可能无法形成如大型小微企业那样比较完备的财务人员培训体系，但是随着现阶段各类会计行业相关培训机构的兴起，小微企业可以通过聘请培训机构专家或督促财务人员参加关于财务管理技能的培训，或直接聘请具有能够协助企业财务管理工作的专业人员。如此一来虽然小微企业可能要支付一定的培训或薪资费用，但是合理的财务管理制度能提升小微企业整体盈利质量，从小微企业长远发展角度看具有积极影响。除财务人员要接受相关培训以外，小微企业的管理层和员工也应该定期接受关于财务管理的知识普及教育，企业管理者可以以身作则，带领小微企业员工参与相关培训讲座，在企业内形成良好的财务管理氛围，形成财务部门主导、其他部门配合的财务管理体系，管理层还可以通过对相关部门绩效考核与财务管理相关措施执行情况相挂钩的方式，对于积极配合、支持财务管理工作的部门予以一定奖励、消极对待或阻碍财务管理工作的部门给与经济上的惩罚。

微小企业财务制度篇10

关键词：中小微企业；融资；财政政策；税收政策

中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-02

中小微企业在国民经济的发展中有着重要作用，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的中坚力量，是维护社会就业稳定的重要助力。数据显示，我国中小微企业的数量占比高达99.8%，对GDP的贡献率高达70%，并提供了80%左右的城镇就业岗位[1]。中小微企业对国民经济的运行有十分要的意义。

一、中小微企业融资存在的问题

我国中小微企业大多属于机会型企业，管理方式不规范[2]。中小微企业缺乏管理人才，难以从管理特别是财务制度上去完善自己。中小微企业从商业银行融资的最大阻力是其经营指标不符合银行贷款投放要求[3]，难以从商业银行取得贷款。同时，中小微企业缺乏风险意识，且财力薄弱，难以购买固定资产，不能提供不动产抵押的担保，资产担保能力弱，风险信用大，缺少良好的信用担保体系，故难以取得贷款，资金短缺造成中小微企业面临发展难题。

由于银行的手续繁、流程多、高收费等问题的影响，许多中小微企业不愿意到银行贷款。同时，商业银行从规避风险和控制业务成本的层面考虑，不会愿意将业务的重心转移到中小微企业上来的，往往会出现银行惜贷，中小微企业融资难的现象。故中小微企业更多的转向民间借贷。但民间借贷会收取高额的利息率，其经营成本和经营风险大大增加。其融资的另一途径就是企业债券。但由于我国对资本市场的管制严格，对企业准入的条件要求高，中小微企业难以进入，也难以从资本市场融资。同时，由于受全球性金融危机的影响以及“中等收入陷阱”以及其他因素影响，能源和原材料大幅度涨价，劳动成本较快上涨，导致企业不堪重负[4]。受经济危机的冲击，其融资问题更为严重。

二、国家针对中小微企业融资出台的财税政策分析

（一）国家针对中小微企业融资出台的财税政策

1.缓解中小微企业融资难的财政政策

在政府引导上，在2011年的相关文件中提出免征税务部门对小微企业收取的税务发票工本费①。在2014年的相关文件中指出免征小微企业有关政府性基金②。对中小微企业的行政事业费的减免减轻了其税费负担，是政府间接引导其他企业对其融资的导向。

在专项资金上，在2003年的相关法规中首次提出中央财政预算应当设立相应的科目，安排扶持中小微企业发展的专项资金③。随后，在2012年的相关文件中对专项资金的贷款贴息额度做了规定，按人民银行公布的同期贷款基准利率确定，每个项目一般不超过200万元④。同时，在2014年的相关文件中指出要规范和加强中小企业发展专项资金的使用和管理⑤。财政方面对其专项资金扶持范围扩大化，管理严谨化。

在信用担保上，在2012年的相关文件中指出通过业务补助、费用补助、资本金投入和其他方式鼓励担保（再担保）机构为中小企业提供担保（再担保）服务，并做出了具体的补助方式及补助比例、金额等⑥。财政给为中小微企业融资担保的机构提供财政支持。

2.缓解中小微企业融资的税收优惠政策

在税种上，在企业所得税上，一直对中小微企业实行优惠的税收政策。在营改增上，一直积极地推进营改增。在税率上，中小微企业的企税一直沿用按其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。在增值税上，在2014年的相关规定中规定将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%⑦。在营业税上，一直沿用对各个不同行业征收不同的税率的原则，且对某些营业税现已取消。在税基上，在2011年的相关文件中规定年应纳税所得额等于、低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企税⑧。在2014年的相关文件中对小型微利企业年应纳税所得额小于低于10万元⑨。国家对中小微企业所得税的税基在放宽。在2013年的相关文件中对增值税小规模纳税人（营业税纳税人）中月销售额（月营业额）不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税（营业税）⑩。在2014年的相关文件中对月销售额（月营业额）2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人（营业税纳税人），免征增值税（营业税）。在增值税和营业税上，国家缩小了其税基。

（二）国家针对中小微融资的财税政策的不足之处

1.财政支持的不足之处

在政府导向上，财政发挥导向作用引导其融资的措施很少，导致其他相关的机构对中小微企业融资帮助也很少。且国家出台的关于扶持中小微企业的财政政策执行力度较差，有许多未能实施。

在专项资金上，对中小微企业有严格的要求，如要求健全的财务制度，管理良好等，限制了许多中小微企业通过专项资金来融资。同时，专项资金属于政府财政行为，也会有政府寻租行为的发生，以及甚至有些企业对此项政策几乎不了解因此，许多中小微企业难以受惠于此项政策。

在政府担保上，政府只在2012年提出用对担保机构的财政补贴，税收优惠等形式鼓励担保机构为中小微企业融资进行担保，并未提出政府财政如何通过更加直接有效的方式为其担保，如建立政策性融资机构，或直接为其提供担保等。因此，中小微企业融资担保机制未形成，融资难以实现。

2.税收优惠的不足之处

在税种上，对三大税种的征税力度没有明显的弱化，还有对其他税种上的征收使得中小微企业的留存收益减少，阻碍了中小微企业解决融资难题。在税率上，对中小微企业的税率都没有明显的减少。在企业所得税上，中小微企业都是按照同一标准纳税，费用以及成本扣除少，且20%的税率较高，其税收负担较重。对中小微企业的增值税一般都按3%来征收，不像一般纳税人可以抵扣，所以增值税负担重。有些中小微企业营业税的税率为3%-20%，在实行营改增后，实行了17%、13%、11%和6%四档税率以及3%简易征收，使有些中小微企业的税率更重。在税基上，对三大税种的起征点都有上调，但上调的幅度不大，所惠及到的中小微企业较少，再加上货币贬值，中小微企业享受的税基下调的税收优惠是较弱的，中小微企业内源融资也就削弱了。

三、完善我国财税政策扶持中小微企业融资的建议

（一）加大对中小微企业融资的财政扶持力度

1.财政支持解决中小微企业融资的内部问题

在中小微企业管理方面，政府应制定规范化和制度化的法律法规，运用财政奖惩手段来鼓励引导中小微企业制度化的建设。在财务制度方面，财政可以给其提供相应的财务人员培训，从人才和资源上给予支持，让中小微企业健全自身财务制度，增强各贷款机构对中小微企业信任度。同时，发挥政府导向作用，通过电视、报纸、杂志、电子网页等形式向中小微企业传达国内外的经济形势解读，给其营造一个正确的经济环境以及融资方向。

2.扩大专项资金规模帮助中小微企业融资

财政可在财政支出中进一步加大专项资金的规模和范围来帮助中小微企业融资。财政对中小微企业进行直接资金补助的范围更广、规模更大，相应的规定和标准来约束的力度稍微放松。从补助对象上来讲，比如针对各项信用记录良好，管理制度相对完善，财务制度中无重大错误问题的中小微企业即可发放专项资金。从补助额度上来讲，针对不同规模和不同经营状况的企业有不同的补助资金。如对规模较完善的中小微企业给予的专项资金补助相对较多。

3.采用政府信用担保缓解中小微企业融资难问题

政府尽量建立健全中小微企业的信用机制，提高其信用度。建立中小微企业信贷奖励考核制度，落实已出台的小微型金融服务的差异化监管政策，适当提高对中小微企业贷款不良率的忍让度。加大中央财政资金的引导力度，鼓励担保机构扩大对其担保的业务规模，对担保机构进行补贴，规范担保机构的各项收费标准。

财政应与中小微企业在运行中风险共担，建立政策性融资机制[5]。担保公司可由政府与商业机构共同组建，担保公司为中小微企业融资担保，其经营活动和资金使用受出资人监督，经营亏损由财政承担[7]。担保公司在为中小微企业提供担保之前，要实地考察企业后，在符合担保条件后再为其提供担保。同时，政府可直接为中小微企业进行担保，但政府出面担保的中小微企业也必须经过筛选后再担保。

4.优化中小微企业的外部融资环境

首先，财政采用政策倾斜，财政补贴等方式来引导商业银行专设对中小微企业的贷款业务的部门，开设绿色通道，使得中小微企业能快速地从商业银行取得贷款。其次，财政应整合零散的民间资本，引导民间资本通过商业银行对中小微企业进行放贷业务，并设置贷款利率的上限，补贴商业银行的中介管理费用，降低其融资成本。最后，进一步开放债券市场，支持符合条件的中小微企业上市融资，发挥债券市场对中小微企业的资金支持作用，为尚不符合上市条件的中小微企业提供资本市场资源配置的服务。政府可为中小微企业进入债券市场提供一定政策保护，为中小微企业上市融资提供渠道。

面对中小微企业融资的国内外环境，政府出台财税政策鼓励各类担保机构对中小企信用担保或再担保，让中小微企业能够融资。同时，发挥政府的经济职能帮助缓解国内的经济困难。

（二）进一步完善对中小微企业融资的税收优惠政策

1.从内部帮助中小微企业融资

从税种上，企业所得税应主要在企业融资和科技创新上加以完善；从营业税上，可加快营改增的步伐，取消营业税税种；在营改增上，适当合并税率档次，将一些中小微企业纳入一般纳税人，降低其税负；就增值税而言，应降低一般纳税人的认定标准，降低中小微企业税负，实行留抵税额退税政策。

从税率上，首先，应降低中小微的企业所得税的税率，将中小微企业可以税前扣除的成本费用进一步扩宽。在营业税上，要进一步加快营改增，取消营业税税率。在增值税上，可降低对中小微企业的税率，简化税率档次，为其取得更多的税后利润，从而为中小微企业自身资金链的良性循创造条件。

从税基上，缩小中小微企业的税基。如把起征点改成免征额，并增大免征额的范围，或者进一步缩小税基、提高起征点。同时，将可税前扣除的费用成本部分也进一步扩大，缩小中小微企业的纳税所得额，从而较大范围的减轻小微企业的税负。最后，对中小微企业采取少取多予的方针，进一步推行结构性减税，减轻企业税外收费，减轻中小微企业税收负担，使得中小微企业内部资金链得以循环。

2.从外部优化中小微企业融资环境

对开设中小微企业专项贷款的商业银行给予税收优惠政策。如对商业银行对中小微企业取得的贷款的利息收入按低税率开征，并且给商业银行的此部分费用给予减扣。用税收政策鼓励商业银行给中小微企业贷款，同时用税收惩罚来规范商业银行的各项收费规范，促进中小微企业融资。

对符合条件的担保机构对中小企业提供信用担保或再担保的收入免征营业税，减征增值税或者实行低税率的企业所得税，鼓励担保机构对中小微企业进行担保，为中小微企业向商业银行贷款提供方便。同时，对民间借贷高利贷化倾向及大型企业变相借贷现象给予税收惩罚，依法打击非法集资、金融传销等服务，促进中小微企业健康融资。

注释：

①源自于2011年的《关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》。

②源自于2014年的《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》。

③源自于2003年《中华人民共和国中小企业促进法》的第二章第十条。

④源自于2012年《中小企业发展专项资金管理办法》的第二章第九条。

⑤源自于2014年《中小企业发展专项资金管理暂行办法》的第一章第七条。

⑥源自于2012年《中小微企业信用担保资金管理暂行办法》的第二章。

⑦源自于2014年的《关于简并增值税征收率政策的通知》。

⑧源自于2011年的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》。

⑨2014年的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》。

⑩源自于2013年的《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》。

源自于2014年的《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》。

参考文献：

[1]谢望津，刘章屿.“财园信贷通”涌流融资活水――江西省中小微企业新模式调查[J].时事报告，2014（8）：42-44.

[2]刘丽.财税如何支持中小微企业发展和融资[J].现代经济信息，2013（10）：267.

[3]武丽.当前中小微企业生产经营中存在的问题及建议[J].决策探索，2014（9）：61-62.

[4]沈诚君，相德伟.扶持中小微企业发展的财政政策研究[J].经济参考研究，2013（40）：38-40

[5]贾康.财税支持中小微企业发展和融资[J].现代产业经济，2013 （01）：23-26.