工程变更审查意见范文

导语：如何才能写好一篇工程变更审查意见，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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电力工程建设项目跟踪审计的范围，应根据工程建设不同阶段进行确定。设计阶段主要审查设计招投标文件、设计合同、参加设计方案的会审、审计设计概算。招投标阶段主要是对招标文件中规定的建设标准和内容、标段划分、投标人须知、项目的技术规格和数量、投标报价方式、竣工时间等进行审计。施工阶段的主要内容是对合同履行进行审查，包括工程进度、项目概算执行、工程变更及补充合同、总承包合同与转包分包合同、工程索赔及费用、隐蔽工程的查看和验收、工程进度款、特殊材料与设备等进行审计。竣工结算阶段的主要内容是根据合同规定要求，对施工过程中的资料齐备性进行形式检查后，结合现场勘察对比，确认工程建设资金结算和造价的规范性。

2电力工程建设项目跟踪审计的内容

全过程跟踪审计的主要内容和关注要点，应根据工程不同阶段进行确定。

2.1立项阶段

在投资立项阶段，主要是通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性，为决策层提供决策依据，降低投资风险，提高投资效益。

2.2设计阶段

在设计阶段，工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响，设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷，将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性，将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施，技术管理部门对图纸的修改和完善，对设计方案经济合理性的评价方法等。

2.3招投标阶段

招投标阶段是项目建设过程中非常重要的一个环节，通过公开招投标程序来确定施工单位，可以合理控制工程造价，确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价，检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求，招投标程序是合法，招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制，清单项目有无漏项或重复，审查工程计算的准确性，项目特征描述是否准确性完整，有无漏项和重项，审查招标控制价计算是否正确合理。

2.4合同审查阶段

对中标单位跟踪合同的跟踪审计，主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容，如主要条款要与招投标文件保持一致，合同主体是否经评标小组确定，内容齐全完整，意思表达清晰准确，重点关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式，清单项目及变更项目的结算办法，工程质保金。

2.5设计变更与签证

在施工过程中，设计变更与签证越多，造价变化越大，变更与签证是跟踪审计的重点，此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备，重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见，及时预测对工程造价的影响，及时提出审计建议和意见。

2.6隐蔽工程审计

由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难，审计人员要关注隐蔽工程的各个工序，详细记录审核过程，适时拍摄照片和录像记录，预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。

2.7工程进度款审计

重点关注工程款进度款计算是否正确，避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的报价，重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的项目特征描述，检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致，注意区分工程量清单内外项目的结算方式，清单中已包含的项目按投标报价结算，清单未包含项目按合同约定计价方式结算。

2.8工程结算阶段

工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性；审查预付款和甲供材料是否全部扣回，业主分包工程是否已全部扣减，扣减金额是否计算正确；项目工程量及工程总价款的计算是否准确，取费依据是否正确；审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内，有无漏项重项，工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算的审计中，重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则，确实工程控制质量和造价。

3全过程跟踪审计的原则和方法

3.1原则

（1）以工程量和工程造价为重点进行审计在跟踪审计中应重点关注工程量的审计，工程量的大小决定了工程费用的金额，施工企业为了多算工程费用首先是在工程量上想办法，围绕复杂工程、变更工程、量大工程、隐蔽工程、高造价工程、新技术新材料工程为重点，抓住工程量和工程造价中的重点进行审计。（2）以工程绩效为目标进行审计跟踪审计要考虑建设项目的绩效，使建设项目投资的经济社会效应最大化，形成合理的经济效益、社会效益和环保效益。在审计过程中，电力工程项目投资额度大、施工线长、涉及地域广、建设周期长、施工条件复杂，关系到区域经济建设和民生发展，其经济和社会效益的要求高。要以工程绩效为目标进行审计，加强工程建设中程序的公平、公正、公开，深入工程建设的可行性研究，提高勘测、设计和施工的质量，避免重复投资和低效益投资建设项目，科学优化，提高资源利用效率。（3）以跟踪工程全过程为原则进行审计以项目建设单位内部审计为主，坚持内部审计和外部设计结合，对电力工程项目的合同管理、资金管理、施工过程管理、质量管理、工期管理等，进行全过程跟踪审计。加强各生产环节的衔接，工程项目的跟踪审计应从管理审计、会计审计入手，改善管理漏洞，降低工程造价，提高工程投资效益。

3.2方法

（1）大宗材料设备采购审计对大宗材料设备采购审计，审计组应及时获取招标采购合同、供货材料及设备的性能指标及价格等资料，在充分论证和调研基础上及时进行综合评估和市场询价后，向工程管理部门或施工单位提出合理的建议和相关意见后，由工程管理部门或施工单位按照要求进行招投标，择优选购材料设备。（2）工程进度款审计施工单位根据监理单位签字认可的工程量月报统计资料，提供工程进度支付款申请后，施工监理人员和甲方工程项目代表审核，提出具体意见认可后，项目建设管理部门根据审计意见，方可支付工程进度款。（3）工程变更审计工程变更有施工图变更和指令类变更。对工程变更造成的合同增减工程量，首先需由工程管理部门以书面形式予以确认有关变更费用，同时必须附加变更费用预算说明。再由监理单位和甲方工程项目代表对变更费用进行审核，提出审核意见。最后审计项目组对变更费用的程序合法性和合理性进行审计，工程管理部门根据审计意见，签订变更合同或协议，作为结算依据。（4）工程索赔审计工程索赔首先由施工单位及时提交索赔申请，并附相关损失费用计算的书面材料，再由施工监理单位和甲方工程项目代表进行审核，最后进行工程索赔审计。审核根据审核意见，主要针对索赔原因、真实性、合法性、完整性、正确性进行审计确认，由工程管理部门与施工单位落实索赔金额，作为结算依据。（5）竣工结算审计项目管理部门根据施工单位提供的竣工结算报告和竣工结算资料后，提出具体意见，应及时提交审计项目组和造价审计机构。审计项目组根据工程结算要求进行竣工结算审计，提出审计意见，工程管理部门按照审计意见和造价审计意见及时进行竣工结算。（6）竣工决算审计建设项目竣工验收后，建设单位应及时编制项目造价和投资效果的竣工决算报告，进行竣工决算审计。竣工决算审计包括竣工财务决算说明书审计、竣工财务决算报表审计、工程竣工图审计和工程造价对比分析审计四个部分。

4问题和对策

4.1问题

（1）用电需求的快速增长导致供电不足，大量电力工程项目纷纷上马，形成工程项目繁多、审计力量不足和审计不及时。（2）大量未竣工电力工程建设项目，存在领导干部调离或离退，导致“先离后审”的现象。（3）高效和集约化的电力行业重组与现有审计要求和效率不协调，审计依据和工作标准难以统一。（4）部分企业领导思想认识和重视不够，配合积极性不高，甚至设置障碍，影响审计工作的正常开展，增加了任期审计工作的难度。（5）有些审计形成的意见，执行力度不够，存在审而不改、审而不纠的现象，审计的严肃性与权威性得不到充分的维护。

4.2对策

（1）全面审计，先审后离，突出重点审计中要多方面调查、全方位审计，抓住重点要点，发现问题一查到底，坚持“全面审计，先审后离，突出重点”。在干部离任之前，按照规定及时对决策正确性、是否充分利用优惠政策、工程勘察设计质量、工程设计方的招标、招投标管理的规范性、工程量清单、变更签证管理、材料采购、工程造价的控制、竣工结算等，全面而突出重点进行审计。（2）取证准确，客观公正采用多种科学取证工作方法，坚持识图分析法、现场调查法、调研取证法、核对验证法等多种方法结合，取得实际工程资料，全面掌握真实情况，形成客观实际审计意见，真实反映实际情况，事实要清楚、评价要公正、处理要合理合规，以保证审计结论和审计决定的公正性、客观性。（3）加大审计力度，提高审计队伍素质建立国网、省网和下属控股电力公司的自上而下、分级管理的审计队伍，坚持理论学习与联系实际相结合，从业务、法规上加大培训力度。不断创新审计思路，改进方式、方法，面对新问题，提高审计队伍素质。（4）全面执行全过程跟踪审计要求对具有大量隐蔽工程的电力工程项目，事前审计结合事中审计和事后审计，尤为重要。在工程施工之前提前介入，对工程前期的可行性研究、投资计划、初设批复、材料设备、施工内容、工程总造价、设计监理的招标、合同管理等，进行监督、督导，完善相关手续、流程、制度。事中审计重点审计工程是否按图、按规范施工，变更项目记录和资料的完整性。事后审计主要对工程决算书的编制是否规范、材料用量及价差是否准确等。（5）落实审计意见，总结经验教训对形成的审计意见，该惩处应及时惩处，认真总结经验和教训，分析共性问题，通过总结经验教训不断提高审计工作水平。

5结语

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【关键词】招标；项目管理；合同管理；流程；控制

近年来，随着我国社会主义市场经济的不断推动发展和《中华人民共和国招投标法实施条例》的实施，招投标市场逐渐的规范化、系统化，投标单位要想在当下社会越来越激烈的竞争环境和平台下，顺利中标。必须自身要具备良好的经济实力和技术水平。当然，对合同的管理也是相当重要，必不可缺的。

项目管理公司对项目的招标及合同的管理和控制，也是很重要的。

1、招标管理

首先，需要委托有资质的招标机构办理招标事宜的项目的招标管理，项目管理方协助业主对招标活动进行协调和管理。

（1）确定招标方式，按有关招投标法律，法规，规章的规定，结合项目情况，确定是采用公开招标方式或者采用邀请招标方式；

（2）向当地政府建设行政主管部门办理有关招标备案手续；

（3）提出招标计划， 确定投标人资格预审条件，确定标段划分， 对本项目工程招标，采购的潜在投标人/供货商进行市场调研；

（4）协助业主委托招标机构；

（5）审查招标机构的招标文件，代表业主监督招标机构的工作；

（6）审查招标机构的书面评标报告，协助业主选定潜在成功投标人；

（7）接收招标机构移交的招标采购各种必要的文件和资料；

（8）向有关行政监督部门提交招标情况的书面报告；

2、合同管理

合同是具有法律效力的重要文件，具有合法性、严密性和严肃性。合同管理就是要在深刻理解招投标文件和和合同文本的前提下，以国家现行法律、法规为准则，严格按照合同条款的定义履行管理公司的职责. 如对于合同条款的理解产生异议，项目管理方组织，由业主、监理、承包商和供货商等单位参加，召开专题会议讨论决定，如不能达成一致，可请当地法律仲裁机构仲裁。组成合同的文件为：

（1）本合同协议书；

（2）中标通知书；

（3）本合同专用条款；

（4）本合同通用条款；

（5）标准、规范及有关技术文件；

（6）工程设计图纸；

（7）招标书及其附件；

（8）投标书及其附件；

（9）工程报价单或预算书；

（10）健康，环境、安全和计划；

（11）双方有关工程的洽商、变更等书面协议或文件视为本合同的组成部分；

2.1 合同管理作为工程项目管理的一个重要的组成部分，它必须融合于整个工程项目管理中.要实现工程项目的目标，必须对全部项目及项目实施的全过程和各个环节，项目的所有工程活动实施有效的合同管理。

2.2具体从以下几方面进行合同管理：

（1）对合同的审查分析.从合同效力，完毕性，公平性，应变性等方面进行合同分析.合同审查完毕，对审查出的问题提出建议和对策；

（2）合同谈判，合同谈判可以解决招标文件和合同条款中的缺陷，漏洞，进一部明确合同双方的责、权、利。合同谈判前做好充分的准备工作，明确谈判目的，拟定谈判方案，重点谈判内容有： 工程内容和范围的确认，有关技术要求，技术规范和标准，合同价格，价格调整的约定，合同款的支付方式，工期和保修期的约定等；

（3）合同签订。通过合同双方的谈判，对新形成的合同条款达成一致意见，进入合同签订阶段，通过合同谈判，要形成合同最后文本。有时也可将合同谈判的结果的书面文件作为合同的补充文件，同时具备合同效力；

（4）对合同履行过程中进行有效管理，做好以下工作。

① 加强项目工期管理，按合同工期规定要求承包商开工前提出总工期计划，并审查批准，按照月（旬）进行实际检查，分析影响进度计划的因素，提出解决影响因素的具体措施，确认竣工工期的延误等；

② 加强项目质量管理，按合同规定的规范，规程和材料选型、监督、检验材料和施工质量，按合同规定程序验收工程质量；

③ 加强项目投资管理，严格按合同约定组织工程的阶段验收，签署工程付款凭证，对变更价款严格控制和确认，办理合同价款结算，对保险金进行管理，同时做好合同的有关资料收集和管理工作。

（5）做好合同外的工程变更管理， 严格按合同中规定的工程变更的程序处理工程变更， 根据双方确定的合同的索赔程序和违约处理程序，进行合同争议调解，认真处理索赔和合同违约事件。

合同管理的程序：业主的要求—项目管理机构—组织机构起草—组织机构起草—审查合同的合法性、审查合同专用条款—与中标人（承包商、监理、供货商）进行合同谈判—报送业主审定—协助业主签订各类合同—合同履行管理—分析合同偏离情况—能否补救—组织双方协商—受理索赔申请?—协商—报业主审定—执行索赔结果。

合同争议调解基本程序：合同争议发生—合同争议一方或双方向管理公司书面提交调解争议的申请—管理公司组织调查取证—管理公司组织双方协商和充分沟通—管理公司主持争议谈判，做出调解决定，用书面形式通知争议双—双方同意的前提下，合同争议解决—双方对决定不满意，向仲裁委员会申请仲裁或直接向法院—执行仲裁委员会的裁决或法院判决。

违约处理基本程序：违约事件发生—受损失一方向管理公司提出申诉报告—管理公司调查、分析、确认违约性质，并用书面文件通知违约方—管理公司评估违约方给对方造成的费用增加或工期延误—与双方协商处理意见—协商一致，管理公司签发相应文件—协商不一致，管理公司依据合同约定妥善处理。

费用索赔管理基本程序：【YES的情况下】承包商：报现场变更申请单附变更费用计算书，及变更依据，如：设计变更、工程洽商、图纸会审记录、招标图与施工图比照的复印件—报管理公司—管理公司审核：Yes由业主代表签字认可的设计变更—监理公司审核：总监理工程师会同专业监理工程师审核工程量及费用组成—管理公司：控制经理会同专业工程师审核工程量及费用组成，并与监理和业主沟通，确认增加费用数额，并经项目经理同意—业主：审核管理公司的审核结果，签署审批意见，并回复给管理公司—管理公司：将审核意见回复给监理公司和施工单位。

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基本建设工程是由一系列连续不断的经济活动有顺序、分阶段组成的一个整体，在工程造价控制中，大致可分为五个阶段，即立项阶段、设计阶段、招投标及合同签订阶段、施工阶段和竣工审计阶段。审计仅仅从竣工阶段开始介入远远不够，在前四个阶段，同样需要审计介入。立项阶段，是基本建设工作的开始，对整个基建工程的投资控制起到纲领性的作用。在这一阶段，审计的主要内容是对工程项目的项目建议书、可行性研究报告进行审核，充分论证项目实施的必要性及可行性，分析项目建成后的经济成果，并就此提出审计意见，帮助建设单位降低投资决策的盲目性，提高投资效益。另外，审计还应核实与项目有关的各类审批性文件，以保证项目实施的合法性。

二、设计阶段的审计

设计阶段，是在可行性研究报告的基础上，对项目的实施做具体规划的阶段，它会对工程造价产生直接的影响。在这个阶段，审计工作的主要内容包括审查初步设计及概算的经济性、合理性、实用性、全面性、完备性等。具体来说，就是要审查初步设计及概算的内容是否齐全，编制依据是否适用，费用计算是否合规、准确。对初步设计的可行性、技术性、经济性以及程序进行优化审查。特别是对施工图预算进行审计，审核其计价依据的合法性、计价方式的正确性、计价定额套用的准确性，达到有效控制工程造价的目的。着重监督人为提高设计标准等造成的浪费现象，审查初步设计及概算是否详细完备，是否充分考虑了与项目有关的各种条件，如地质、环境、施工所在地等，避免在后期施工过程中因设计不全面、不完备造成变更而追加投资。

三、招投标及合同签订阶段

详细审查招标单位提供的工程量清单设置是否齐全、合理，套用定额及计算是否准确；对招标文件其他部分进行审计，主要审查其编制内容是否合法、合规；是否全面、准确地表达招标项目的实际情况、建设单位的实质性要求；造价计量计价规则及合同条款是否合理、全面，督促甲方将工程中各方面细节的要求尽量在招标文件中反映出来，以减少今后施工过程中可能出现的变更和争议。

四、施工阶段的审计

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关键词：项目 全过程 跟踪审计 可行性 内容 方法

1、工程项目全过程跟踪审计的重要性及可行性分析

通过全过程跟踪审计，可以及时规范项目建设单位的工程管理工作，控制工程成本，保障工程资金的合理使用，提高项目投资效益，防范腐败行为的发生。全过程跟踪审计完全可以从熟悉全过程跟踪审计的特点及把握立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段主要审计内容入手，抓住重点领域、关键环节，以点带面，达到对工程实施全部经济活动真实性、合法性和效益性进行有效审计监督的目标。

2、工程项目全过程跟踪审计的重要特点分析

工程项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单一的竣工结算审计增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。

其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调控制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后者属于事后审计，缺乏超前防范功能。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，从而使工程造价容易存在很多水分。

再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。实施项目全过程跟踪审计后，审计人员业务量有较多增加，根据项目建设单位的需要，及时提供咨询服务，从而有利于在事前防范盲目超预算、违规操作、管理不规范等情况的发生。

3、工程项目全过程跟踪审计及各个阶段的重要内容进行分析

（一）项目前期阶段跟踪审计的主要内容

1、在项目前期应重点关注设计概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符合。

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也是签定合同的重要内容之一，因此，发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法、规范，特别是提供的工程量是否准确、真实、完整。评标时，要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制，调整、换算的内容是否符合规定。

3、审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。

（二）项目施工阶段跟踪审计的主要内容

1、检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3、检查内控制度建立、执行情况。检查是否建立健全并执行了各项内控制度，如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导有关方面建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行，工程资金合法使用。

4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。

5、参与隐蔽工程验收，并做好记录。

6、检查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用项目资金等问题。

（三）工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容

1、工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。

2、结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，按照竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证等是否真实、可靠，防止发生施工单位事后补办签证或虚假记录。三是审查变更项目费用的结算，合同约定变更项目套用定额的，应审查套用定额子目是否恰当，有无高估冒算，四是审查各项取费是否合理、合规，按规定取费必须办理的各项手续是否完备等。

4、工程项目全过程跟踪审计方法进行分析

（一）审计人员的职责是履行监督、服务职能，应制定明确的工程项目全过程跟踪审计办法，跟踪审计过程中，审计人员应严格按职责分工行使职权。通过跟踪审计，达到加强工程建设的各项管理、严格控制工程造价，随时纠正和解决工程建设过程中出现的问题，在保证工程质量和进度的前提下，最大限度地节约建设资金。

（二）审计人员应做好跟踪审计工作计划安排，确定跟踪审计工作重点，包括项目前期准备阶段审计工作，参与工程招标、合同签订商务谈判、审核工程合同，进行施工过程跟踪监督，参加竣工验收，实施结算审核等过程的工作。

（三）要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣传工作，使建设单位及相关设计、施工、监理单位了解跟踪审计的程序、内容，积极配合审计工作的开展。

（四）审计人员应全程参加工程项目有关重要活动，包括参加图纸会审、现场技术交底、单项工程验收、隐蔽工程验收、设计变更的审查、工程建设例会、相关专题会议等，以便及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。

（五）审计人员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，并且作好相关记录。

（六）一般可采取两种形式，即口头提出审计意见，书面提出审计意见。对一般性问题，发现后有关单位可以立即整改的，审计人员可用口头的形式向建设单位和相关单位发表审计意见，并视其重要程度在事后做好审计记录。对重要的需要建设单位和相关单位改进的管理问题，应在与建设单位和相关单位充分交换意见的基础上，通过书面审计意见书的形式表达审计意见。对发现的重大问题，经查证证实后，应及时通过书面审计意见书的形式表达审计意见，同时要求建设单位、相关单位予以处理。

参考文献：

[1].董冰霖.对跟踪审计的几点认识与思考.现代审计与经济，2010；3

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关键词：工程；竣工；结算

Abstract: the project completion settlement is the contractor in accordance with the signed works contract to complete the agreed project contracting of the full range of work content, quality of the project with the design and requirements of the contract documents, the owner unit after completion of acceptance, to handle the final project cost settlement. Upon review of the project completion settlement was approved for construction project cost basis, also be construction project completion acceptance after completion and approved by owners for newly increased fixed assets value basis.

Key words: project completion; settlement;

中图分类号：F830.46文献标识码：A文章编码：

工程竣工结算是施工造价管理最后一环也是最重要的一环，它是承包人总结工作经验教训、考核工程成本和进行经济核算的依据，也是总结、提高和衡量企业管理水平的根本，一般分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算、建设项目竣工总结算三种。

一、工程竣工结算的条件

办理工程竣工结算必须同时满足工程外业完工、竣工图及施工文件材料编制完成、办理工程交工验收这三个必要条件。

二、竣工结算的资料编制

工程竣工结算是由一系列报表组成，它包括两部分，一是汇总表，一是计算书。

（一）汇总表

汇总表是将工程各单位、分部、分项按工程量清单格式进行统计的反映出各项目

的数量、单价和金额的一系列表格。它包括：

1、《工程竣工结算总表》；

2、各章节工程量清单《结算汇总表》；

3、《分项工程量清单结算表》。

它们之间的汇总关系是由分项到章节再到总表。

（二）计算书

计算书是工程各单位、分部、分项工程项目的工程量计算和统计。它包括：

1、《工程量审核记录表》；

2、《（单位工程）工程量现场核定表》；

3、《（分部分项工程）工程量计算书》。

前面在工程中间计量支付中我们知道业主都会设定一个控制总额计量的比例，一般为80%或90%。由于办理竣工结算的过程繁琐，时间跨度较长，利用竣工结算的申报资料还可以申报最后一次计量支付，将控制比例提高到95%。因此工程竣工结算的计算书部分也叫《竣工计量文件》。

三、竣工结算的审批

工程竣工结算按业主或监理要求的统一格式上报，层层审核批复。通过下面的框图我们可以了解其申报和批复的程序。

图一：竣工结算程序

四、竣工结算应做好以下工作

工程竣工结算关系承包人的切身利益，工程外业质量再好，如果在最终的工程结算中不能体现出应有的经济效益，对项目管理来说是不成功的，对施工造价管理来讲也是失败的。在竣工结算阶段业主为控制投资会严格审查上报的资料，承包人为了追求最大利益在编制过程中也会下很大的功夫。因此项目参建各方都会对竣工结算工作予以高度重视，在竣工结算时应做好以下工作：

（一）整理收集各类文件、资料

凡任何与工程项目变更、数量、单价有关的业主发文、批文、工作联系函、监理指令、设计变更通知单、会议纪要等等文件都要进行收集。并按照不同文件的性质、内容进行划分、整理成册。比如说变更工程内的支持文件（批文或会议纪要或设计变更通知单等）我们就要单独抽出来，按照变更编号排序，单独整成册。这样在与业主进行竣工结算的核对过程中，不必到处翻查完整的变更资料，做到准备充分，提高工作效率。

（二）复核工程量

竣工结算的主要工作就是核对工程量。因此每个分部分项工程量的统计都要认真进行核对，这个工作主要依赖于平时对各类台帐的维护工作，台帐的重要性在这个时候就表现了出来。只要对自己的台帐有信心，对每个清单项下的工程量出处都很清楚，就可以说竣工结算的编制工作是高质量完成的。

（三）承包人答疑

承包人答疑是指承包人与竣工结算审核单位对结算当中的扣减项目进行面对面的核对工作。在竣工结算的最后阶段，业主上级主管部门或审计单位会对承包人上报的竣工结算资料发出书面初步审核通知书（查询单），承包人要在规定期限内（一般为7个工作日内）对审核通知单所提出的意见遂条进行详细的回复。

审核单位对结算扣减的主要原因一般有工程量计算重复、前后数据不对应、竣工图数量与上报数量不一致、工程量包含有附属工程量、技术规范内明确不予计量的项目、结构部分划分错误、变更支持文件内容与实际情况不一致、变更理由不充分、变更资料不完善、变更单价偏高等等。当有以上类似情况发生时，审核单位在出具的初步审核通知书中会首先以不利于承包人的原则进行扣减。针对审核单位提出的意见，我们在回复意见及核对过程中要掌握以下原则：

1、设法了解审核单位的扣减原因，有针对性的寻找应对理由。承包人在上报结算后要随时掌握审核单位审查的进度和情况，与审核单位进行及时沟通，尽可能在初步审核意见形成之前将问题解决；

2、对比现场实际情况和结算上报情况，掌握当中的浮动空间，设定最低结算下限；

3、制定结算策略。对于某些变更项目，通过与各方的协调虽然变更支持文件充分完善，但变更理由与合同文件有冲突或存在模棱两可的情况，为了避免审核单位对类似变更的否定，承包人往往会在其它项目上做出某些调整，使审核单位在审查中有所取舍；

4、承包人在上报结算时对于事实确凿、理由充分、资料完善的扣减项目，我们要据理力争、毫不妥协；

5、对于存有争议的扣减项目，我们要分析总体情况，评估所扣减项目对其它项目所产生的影响，避重就轻，尽可能为公司创造效益。具体反映在回复意见上就是将能确保争取回来的扣减项目放在第一位，其它以此类推。

总的来讲，与审核单位的核对工作是一个需要经过多次、反复的角力过程。计量工程师要摈弃“不求有功，但求无过”的思想，要有为项目争取利益的意识。虽然最终的审核结果不以我们的意志为转移，但对结算原则的掌握能使我们在结算工作中避免处于被动挨打的局面，也有助于提高我们的施工造价管理水平。

五、结束语

对于一个项目的计量工程师而言，日常的计量支付只是一个暂付款的过程，最终的竣工结算编制才能真正体现出施工造价管理水平。根据以往的工作经验，我们只要做好平时的计量支付工作，定期完善、维护、更新各类台帐，竣工结算的编制工作实际上就完成了大部分。竣工文件的编制过程，竣工图及竣工资料文件的编制要求，如何与业主进行竣工结算以及竣工结算中我们需要掌握的方法和原则。

参考文献：

1．陶学明主编《工程造价计价与管理》 中国建筑工业出版社2004年2月

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关键词：建设工程，设计监理，要点

Abstract: this paper mainly discusses the necessity of the implementation of design supervision, the main task of the supervision of engineering design, the paper discusses the design of the main categories and work supervision key are analyzed, and the design of the key points and the personal experiences of supervision.

Keywords: construction engineering, design management, main points

中图分类号： S611 文献标识码：A 文章编号：

1、实行设计监理的必要性

设计是一个商业运作过程。无论是采用招标、议标或行政命令确认的设计单位，其都将负责从初步设计、技术设计、施工图设计到施工阶段变更设计的全过程。设计质量的好坏和设计进度的快慢对建设项目质量优劣、成本控制、及时开工等起决定的作用。

2、工程设计监理的主要任务

设计监理单位受业主委托进行工程设计监理，工作任务主要有三项；一是对设计成果质量进行控制，依据国家和行业的有关规范、规程、法规，减少设计中的错误和遗漏，提高设计质量；二是对设计工作进度进行控制。督促设计单位按设计合同规定提供有关设计文件和图纸，满足工程进度要求；三是协调业主与设计单位的关系。按照公平、公正、独立、自主的原则，以事实为依据，以法律、法规及设计合同文件为准绳，协调、处理好双方发生的矛盾和纠纷。其中最主要的任务是设计成果质量控制和设计工作进度控制。设计监理工作应从编制《设计招标文件》开始，到完成施工图设计及施工阶段的变更设计的全过程。其主要内容大致包括：（1）参与编制《设计招标文件》；（2）参加招标，选择设计单位，委托设计任务，签订设计合同；（3）评议设计方案，审查初步设计，技术设计，施工图设计，工程变更设计；（4）审查概预算，工程数量，合同单价；（5）其他。

3、设计监理的主要类别及工作重点分析

根据不同类型与重点，分析认为：

3、1工程勘察监理

主要包括：(1)协助业主编审勘察任务书。主要审查勘察工作计划，勘察范围要求、提交成果的内容和时间。(2)审查勘察单位的勘察纲要。审查勘察纲要是否符合合同规定，能否实现合同要求，即对其方案的合理性、手段有效性、设备的适用性、试验的必要性、进度的时间性进行审核。(3)进度控制：监督勘察单位人员、设备是否按计划进场；根据实际勘察速度预测勘察进度，必要时应及时通知勘察单位予以调整。(4)质量控制：监督是否按勘察纲要实施勘察工作。督查勘察项目是否完全；勘察点线有无偏、错、漏；钻探深度、取样位置及样品保护是否得当；检查试验条件是否具备，试验项目是否齐全，试验操作是否规范等。(5)审查勘察报告。检查勘察报告的完整性、合理性、可靠性和实用性，以及对设计施工要求的满足程度。(6)审核勘察费的结算。根据勘察进度，按合同规定签发支付费用通知。(7)签发补勘通知书。(8)协调勘察工作与设计、施工的配合。

3、2初步设计阶段

主要包括：(1)结合工程项目特点，收集设计监理所需要的技术资料；(2)协助业主拟订设计委托合同或设计任务书；(3)审查设计单位提交的设计大纲，专业大纲和项目计划；(4)配合设计单位开展技术经济分析，参与设计方案的比选工作，促进方案优化设计；(5)参与主要设备、材料的选型，审核主要设备材料清单；(6)设计进度控制。核查设计力量是否切实保障，项目工作计划是否切实执行；(7)审核工程概算，控制工程投资。工程初设概算投资一般应控制在可研阶段投资估算范围之内，如果突破概算投资，最多不超出可研阶段投资估算10％；(8)设计质量控制，审核工程项目设计图纸，审查设计成果文件，必要时抽查设计计算书，提出设计监理审查报告；(9)根据合同规定，签发支付勘察设计费通知；(10)业主委托的其他相关业务。

3、3招标设计阶段

招标阶段业主聘请了招标机构，负责施工招标管理工作。由招标编写招标文件商务部分内容，由设计单位编写招标文件技术规范内容。设计监理主要工作是帮助业主审查招标文件。(1)配合业主和设计单位，拟订工程项目施工招标方案；(2)协助业主准备工程项目施工招标条件；(3)协助业主审查招标委托合同文件；(4)审查施工招标文件及招标图纸，审查设备采购标书文件，提出审查意见；(5)协助业主组织现场勘察与答疑会。

3、4施工图设计阶段

主要包括：(1)审核施工图阶段设计大纲，施工图设计的内容和范围是否符合设计合同要求；(2)主持编制供图计划，协调设计出图与工程施工用图的矛盾，设计单位有计划供图，满足工程施工需要；(3)审核施工图纸质量。审核施工图是否符合相应规程规范要求，审查设计计算方法及采用参数是否正确，图面表达是否准确、清楚，各专业施工图是否协调一致，对设计图纸提出设计监理审核意见；(4)审查主要设备、材料性能及数量清单；(5)审核设计变更，对重大的设计变更提出变更设计的审查意见和建议；(6)督促设计单位按照合同要求提供施工图纸，按计划供图，保证施工用图；(7)检查设计单位人员投入情况，包括人员素质、数量等；(8)检查设计单位质量保证体系、质量保证措施落实情况；(9)协调设计单位、业主、施工单位的关系；(10)根据合同规定，签发支付设计费通知。

4、设计监理中的要点

4、1广泛调研

设计监理工程师要广泛调查、深入调研，全面领会业主的意图，明确设计的质量与标准。在设计过程中，监理工程师对设计进行全过程的监督与审核，进行方案审查、中期审查、专业设计审查、阶段审查和终期审查，所有工程设计图纸、计算书及其他资料等经过设计单位自查和监理工程师审查后，然后再送有关主管方面进行审查(消防、防震等)。通过各项审查后交业主，进行工程建设的其他阶段工作。

4、2有序开展

设计监理过程中，监理工程师有权依法依合同进行设计方案、设计质量、设计进度进行监督和审核，并就其中可能影响工程的功能、质量、投资等方面的细节问题提出质疑，对有重大争议的问题提出方案论证讨论，在必要的情况下，某些特殊问题可以委托其他高水平科研院所进行专题研究，并根据研究成果要求设计单位和相关师依规范和设计任务书作出科学可行的修改。

4、3协调关系

应设法协调好各专业设计师之间的关系，协调好建设单位与设计单位之间的关系，协调好设计单位与施工单位的关系，协调好设计单位与行政主管部门之间的关系，为设计和后续的工程施工的顺利进展打下基础。

总之，加强设计的监理，改变并完善现有的设计机制，强化设计的监督与控制，是监理事业发展的一大趋势。只有通过对设计进行监理，才能使项目设计方案经济、结构优化、工艺成熟、设备优良，实现真正意义上的成本控制，并且可以减少施工阶段的设计变更，有效地控制工程进度和投资。

参考文献

1、李春刚。如何做好建筑工程的设计监理工作[J]，China's Foreign Trade，2011年14期

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关键词:工程建设 设计管理 工程

中图分类号：S611文献标识码： A

1.设计管理任务

业主设计管理的工作内容大体包括：

1.1 签订合同前的工作

1.1.1 组织进行工程方案论证；

1.1.2 选用成熟的设计（参考类似工程）和有相应资质并有类似设计业绩的设计单位；

1.1.3委托一个设计单位（以后的设计总承包商）编写合同技术附件以及有关设计和文件交付等技术章节；

1.1.4进行勘测、调查为土建设计准备原始资料，如：厂址、水文、地质、环境等资料，组织评审，实地考察和可行性研究；

1.1.5起草设计合同中有关设计与技术部分章节。

1.2对于引进的大型工程项目，建议设计管理部门从合同谈判开始就参与技术谈判过程，具体工作内容为：

1.2.1对国外设计承包单位、设备供货商、国内设计技术支持服务单位，设备制造厂家进行评审，组织投标、开标；

1.2.2参与总合同中有关标准设计和技术章节的编写和审查；

1.2.3在采购、安装、调试分包合同中，编写、审查设计接口文件。

1.3签订合同后的工作

1.3.1审查规范与标准，审查工程设计文件目录、清单，审定工程设计程序手册。

1.3.2 初步设计文件、图纸的审查。

1.3.3详细设计、图纸的审查。

1.3.4设计变更审查。

1.3.5设备采购过程中订货技术谈判，设备制造中引起的设计变更的审查，设备不符合项和偏差的处理。

1.3.6土建安装阶段中出现的现场设计变更的处理、安装阶段出现的不符合项的处理。

1.3.7调试阶段中设计修改处理，意外事件处理等。

2工程建设管理的措施

2.1设计进度管理

一个大型的工业工程，施工图设计不是一步到位的，为不影响工程施工进度，需要由总体院结合工程总进度计划编制一个合理一、二、三级设计进度计划，提交业主审查，特别是设计三级进度计划一定要与现场施工进度相匹配，一般正式施工图提交需提前二个月施工准备期，确保施工正常、有序进行。在实际施工过程中，发生设计院施工图提交不及时或设备供应商提资不及时，而影响现场施工的实例很多，应引起高度重视，

2.2设计审查管理

在工程建设过程中，业主有权对设计各个阶段及设备供应商的提资进行审查。业主审查目的是维护业主的利益，并不意味着减轻设计者得责任。重要的组织专家审查或委托第三方设计院进行设计审查，业主设计管理部门对初版施工图设计审查意见进行汇总并反馈给设计院，设计院对业主提出的审查意见进行答复。做到合理、科学、安全，且确保所选用的工艺及设备先进，在满足现行国家规范、法规、标准的情况下进行前提下尽量减少投资，确保设计文件正确。

初版施工图设计经审查修改后，设计院正式出版可以用于施工图，并提交给业主，由业主设计管理部门再进行相关审查，审查合格后，设计管理部门提出拟分单，由各级领导审查批准，由文档部门进行受控分发给相关部门、单位用于施工。

2.3设计变更（修改）管理

在施工过程、采购过程中由于使用新设备、新工艺、新材料、新器件等可能出现设备选型优化、工艺选择优化、工艺设备布置优化、材料选用优化或者由于设备厂商给设计院提资问题造成施工图设计不对等，会出现量大、内容广泛的设计变更（修改），如果处理不当会对工程质量、进度和投资产生很大的影响，因此对于设计变更（修改）应予高度的重视。

（1）施工过程中的设计变更

施工过程中产生的设计变更（修改）由设计院发出设计变更申请单，业主设计管理部门接到后，组织相关单位（施工单位、监理单位）、部门（设计管理部门、工程管理部门、商务合同部门）相关专业人员进行审查，审查是否合理，重要的组织专家审查或委托第三方设计院进行设计审查，并提出相应意见。业主同意后按重要程度经相关部门或公司领导签字后发设计院，再由设计发设计变更通知单，业主相关部门签字后并由文档受控进行分发，用于施工。

（2）施工过程中现场变更管理

由于现场施工环境、条件、材料买不到等变化引起的无法按施工图施工的变更，由施工单位发出现场变更申请单，先有监理方审查签字，由业主施工管理部门、设计管理部门、商务合同部门审查签字，发设计院进行审查签字同意才可变更，并由文档受控分发，用于施工。

2.4.施工图升版管理

用于施工的受控分发的施工图，由于设计变更、现场变更修改较大需要进行施工图升版，一般规定图面修改达到30%以上的需由设计院进行施工图升版。分发新版施工图，用于施工。

2.5增强设计标准和标准设计意识

设计是技术和经济上对拟建工程的实施进行的全面安排，也是对建设项目进行规划的过程。利用优秀的设计标准规范进行设计有利于降低投资、缩短工期。

2.6严格控制设计变更，有效控制工程投资

由于初步设计毕竟受到外部条件的限制，如工程地质、设计材料的供应、物资采购、供应价格的变化，以及人们主观认识的局限性，往往会造成施工图设计阶段甚至施工过程中的局部变更，由此会引起对已确认造价的改变，但这种正常的变化在一定范围内是允许的。至于涉及到建设规模、产品方案、工艺流程或设计方案的重大变更时，就应进行严格控制和审核。因此要加强设计变更的管理和建立相应的制度，防止不合理的设计变更造成工程造价的提高，在施工图设计过程中，要克服技术与经济脱节现象，加强图纸会审、审核、校对，尽可能把问题暴露在施工之前。对影响工程造价的重大设计变更，要用先算账，后变更的办法解决，以使工程造价得到有效控制。

2.7全面推行限额设计

所谓限额设计是既要按照批准的设计任务书及投资估算控制初步设计及总概算控制施工图设计及预算，又要在保证工程功能要求的前提下，按各专业分配的造价限额进行设计，保证估算、概算起到层层控制的作用，保证总投资额不被突破。限额设计并不是一味地考虑节约投资，也不是简单地将投资砍一刀，而是包含了尊重科学、尊重实际、实事求是、精心设计和保证设计科学性的实际内容。为了使投资控制在限额内，在初步设计开始时，设计院项目总负责人应将批准的可行性研究报告向各专业设计人员和造价人员交底，并将总投资限额分解成各专业限额，分块进行限额设计。同时造价人员应对每一阶段、每一环节进行经济核算，发现超过限额及时与设计人员通气，分析原因，找到解决的办法和措施，从源头上改变了设计工程不算账，设计完了见分晓的现象。例如：山西省建筑设计研究院曾对太原某一高层住宅工程试行了限额设计，目标是结构用钢量不超75kg/m2。由于有限额设计的要求，在设计过程中， 预算人员与设计人员相互配合，对多个方案进行了分析比选，为搞好施工图奠定了基础。该工程最终结算用钢量70kg/m2，不仅实现了设计规模、设计标准的控制，而且满足了使用功能，造价也未被突破。

3结束语

设计管理是个十分复杂、专业的工作，对整个工程造价、进度及投产后安全、可靠、性能稳定运行有着至关重要的影响。在工程设计、施工、调试、验收阶段必须按照实际情况制定相应的管理、工作程序，以便开展各项设计相关工作，全面、全过程参与整个工程建设。参考文献

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一、铁路工程合同管理应遵循的原则

1、依国家及铁道部相关法律法规签订合同，保证合同的合法性；

2、切实履行合同，提高合同的履约率；

3、及时处理合同纠纷，维护企业的合法权益；

4、签订有利的合同。

对自己有利的合同，可以从以下几个方面进行定性的评价：

（1）合同的条款、内容要完整、全面。对己方比较有利或比较优惠的条款都应明确表达，不致使对方发生误解。

（2）合同双方责、权、利关系比较平衡，没有对一方过分苛刻的单方面约束条款。

（3）合同内容条理清楚,责权分明,前后一致,概念准确,执行过程中不易产生争执。

（4）合同风险较小，对方承担的风险相对较多或对某些风险明确了双方承担的责任等。

二、铁路工程合同的签订和履行

1、签订合同应当遵守国家及铁道部的法律、法规和政策的规定，坚持平等、自愿、公平、诚实信用的原则。

2、各单位对外签订合同必须由法定代表人或由其委托授权的人进行。委托人签订合同的，必须由法定代表人签发“法定代表人授权委托书”，并在委托书中明确委托的权限和期限，加盖本单位的公章。委托人代表单位签订合同，必须在授权范围及期限内行使权，禁止越权。

3、签订合同前，应审查对方主体资格、资信情况，并与对方互换《法定代表人身份证明书》、《法定代表人授权委托书》及《营业执照》等有关证明文件。

4、在签订正式合同文本前，合同管理部门或合同管理人员应对其合法性进行审查和评定。签订重大及法律关系复杂、涉外合同，从可行性论证到签订合同阶段，应有企业法律顾问参加，企业法律顾问要对合同文本合法性进行审查并提出意见。

5、合同内容涉及单位内部不同部门的，主办部门应进行合同评审，征求有关部门的意见后，再行签约；需上级主管部门批准的，必须经过上级主管部门批准后，才能签约。

6、签订合同，除能即时清结的，应当采用书面文本形式。

7、签订合同应以法人名义进行。除双方法定代表人或法定代表人委托人签字外，应当加盖双方单位公章或合同专用章，并在合同条款中明确合同的生效和中止条件。

8、合同设立担保的，应明确担保的方式和范围，可以作为主合同的一个条款，也可以签订独立的担保合同，并作为主合同的附件。

9、合同的内容要合法可行，主要条款完备，权利及义务明确，责任分明，文字表达准确。

10、对谈判过程中的电报、电传、信函、图表等电文数据资料，要注意保管。如有不同意见，要立即回复对方，不得拖延，避免造成经济损失。

11、签订合同后，应当全面履行合同。如合同不能履行，应当采取补救措施，减少损失。遇有不可抗力等影响合同履行时，应当及时以书面形式通知对方，并注意保存有关证据。

12、发现对方不履行或不完全履行合同时，合同经办人员除催促对方继续履行外，应立即将对方不履行或不完全履行合同的情况及时报主管领导和合同管理机构。

13、合同管理部门和合同管理人员应随时监督检查合同的履行情况，发现问题及时提出处理意见。

三、铁路工程合同的变更和解除

当事人可以依法变更合同。铁路单位发生需要变更合同的情况时，应当书面通知对方，并说明理由。铁路单位在接到对方要求变更合同的通知时，应当立即审查对方的理由是否正当；如果符合变更条件，同意变更的，应当签订变更协议。因变更造成经济损失的，应当向对方提出索赔。

当事人可以依法解除合同。铁路单位发生需要解除合同的情况时，应当书面通知对方，并说明理由。铁路单位在接到对方解除合同的通知时，应当立即审查解除合同的理由是否正当；如果因解除合同而损害了自身利益，应当向对方提出书面索赔请求。

四、铁路工程合同纠纷的处理

发生合同纠纷后，签订合同的部门或经办人员应及时通报合同管理部门和上级主管领导，并积极参与纠纷的处理。合同管理部门处理合同纠纷时，相关部门应给予协助。

路外单位发生合同纠纷的，如需经仲裁或诉讼解决的，统一由合同管理部门组织登记、审查和办理授权委托手续。重大的、比较复杂的合同经济纠纷案件，应由法定代表人授权企业法律顾问进行处理。

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一、合同结算前法律审查的必要性

1.合同结算前法律审查是防范企业法律风险的要求。在国资委的《中央企业全面风险管理指引》中，将企业风险分为五类，即战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险。其中防范法律风险的重点是合同管理，而合同管理风险防范又分为事前预防、事中控制、事后补救。加强合同结算前的法律审查，是我们进行合同管理的事中防范风险的重要步骤，也是防范企业法律风险的要求之一。它能总结法律审查中的工作经验，分析法律审查中存在的问题，找出法律风险源和法律风险点，揭示法律风险防范的重要环节，提炼出合理的管理建议，提早进行风险防范，减少事中风险、事后补救，降低合同纠纷发案率。

2.合同结算前法律审查是内部控制制度的重要环节。新版《内控手册》增加了合同管理流程，正式把合同管理纳入到了内部控制制度中，并在合同关闭环节明确要求：“合同全部履行完毕后，相关责任部门对合同完成情况进行验收，合同主办单位向法律事务部门申请办理关闭手续，实行合同全过程的闭环管理”。合同结算前的法律审查是合同管理的重要控制环节，也是内控流程中重要的控制点，如果缺少了这一关键环节，那么再严密的合同条款都有可能形同虚设。加强合同结算前的法律审查，有利于节约资金，降低成本，防止纷争，促进公司依法经营，提高资金利用率，堵塞经营管理漏洞，规范公司经营行为的作用，以提升公司运营的效率。

3.合同结算前法律审查是法律事务工作转变职能的一个重要体现。合同管理是企业法律事务的基础性工作，合同管理在企业中经历了从可有可无到不可或缺，合同结算前的法律审查也从无到有。集团公司领导曾谈到法律事务工作的定位，即管理是第一位的，服务是第二位的。面对新形势、新任务，合同管理人员要切实转变工作职能，在结算前法律审查过程中主动作为，加强与财务、工程造价、物资采购以及项目管理部门的沟通，在内控手册中一般合同管理流程的指引下，细化工作流程，落实岗位责任，明确职责边界，将审查内容和要点文本化、审查方式制度化。加强合同结算前的法律审查，不仅在这一阶段体现了法律事务工作职能的转变，而且为扎实推进法制工作三年目标计划奠定了基础。

二、合同结算前法律审查内容

我们按内控要求建立起了“标准化、一体化”的合同管理体系。各合同业务部门按照内控的《权限指引》、合同管理制度及审查审批的流程有序地开展工作，权限指引、审核流程程序及合同管理制度互相支撑，形成一体，成为了公司合同管理日常工作中必不可少的“说明书”。

1.合同结算前法律审查审批的流程。我们公司合同结算审查审批流程如图：

在合同履行完毕，项目通过验收组验收后，达到付款条件时，进入《合同结算审查审批表》流程，首先由合同承办单位说明每笔结算与支付的事实依据，提出建议和意见；其次是合同履行情况验收部门审查，并签署意见；接着是法律部门对相应的支持文件审查并签署意见；最后才是主管领导审查并签署同意支付意见后，办理付款手续。每个项目根据合同的付款方式不同，进行结算审查审批流程的次数也不同，一个项目至少要进行两次。整个流程中法律审查是领导审批前的最后一关，是在各部门审查的基础上进行的，是为了从法律角度对付款行为的合法性与合理性进行实质性审查，堵塞经营管理漏洞。

2.合同结算前法律审查的内容。审查审批流程中法律审查时，主要审查的内容包括：承办单位及其他相关部门意见、验收报告或进度报告等相关的控制要件。

承办单位及其他相关部门意见主要包括：合同履约情况说明，付款理由。如果是在质保金支付环节，主要审查经办人提交的项目运行、设备使用情况说明，及使用单位的意见和关联部门、财务部门的意见等。要查看是否预留质保金或提前支付质保金，要查看付款金额是否与合同金额一致。变更、转让、解除合同不符合约定的，合同主办部门应当按原程序重新办理审查审批手续。

验收记录根据项目的不同可分为《工程竣工验收报告》、《物资采购验收记录》、《设备验收报告》和《合同终结报告》等。《进度报告》在工程建设项目中需要支付进度款时使用，重点审查工程形象进度与进度款以及合同条款的规定是否相一致。

在实际结算中，为了保证各个合同结算准确无误，我们建立了《合同结算（预付款）台帐》，并在合同履行过程中随时更新。针对大型施工合同，合同管理部门还与财务部门定期对帐，因为在实际工作中，有的已经审批同意的付款可能实际挂帐未付，有的可能未足额付款。如果两个部门之间沟通不够，则会造成数据不一致。

在合同结算前的法律审查过程中，可能会出现这样或那样的问题，为了总结经验教训，寻求解决办法，我们将产生的问题用书面的方式记录下来，及时汇报，及时与相关部门沟通，跟踪问题的进展情况，直到问题得以解决。

三、合同结算前法律审查中发现的常见问题

1.合同的质保金条款形同虚设。在实际工作中，往往会出现一些违反内控规定和操作流程的事情，虽然合同约定了质保期和质保金，但结算时有的合同承办人却申请全额付款或提前支付。2012年底我们曾因工作急需购置了几台设备，金额不大。当时正当年底，各个部门的事情很多，这个项目经过谈判确定后对方就开始实施了。一边是合同正在线上走审批流程，一边是财务人员催着相关人员报账，于是经办人在合同未正式签订而项目实施且发票到位后就直接找财务付款了，而且是全额支付。不仅是合同的质保金条款形同虚设，更是合同都变成了摆设，没有起到约束双方的目的，严重违反了内控规定及操作流程，出现了管理上的漏洞，造成了后期的很多麻烦，而且在设备出现问题时无法及时联系到卖方人员进行维修，给我方工作带来了不便。

2.付款金额与合同金额不符。在实际操作中，财务部门将同一厂商的应付款项归集在一起，其数额是应付款项之和，虽然主体相同，但属于不同合同。随着时间的推移，待承办人员请求付款时，常常是一张申请单包含了若干份合同的应付款项，出现“搭便车”的现象。这就需要合同管理人员在进行结算前的审查时，根据合同内容一一核对应付款项，要求承办人员分合同分项办理结算手续，否则拒绝付款。

3.合同主体相关资料变更未能及时变更。有的合同一方主体变更后需要及时办理相应的法律手续，否则会给结算带来麻烦，有的甚至造成法律纠纷。去年底曾签订一份合同，今年四月份对方公司名称变更，直至合同结算前法律审查时才发现。此时法律人员应立即停止付款流程的审批，要求合同双方签订合同主体的变更协议，或附上新换发的《企业法人营业执照》复印件、工商机关的公司变更证明，要求对方在复印件上加盖公司登记机关的印章。否则拒绝付款。

4.与付款相关的控制要件不全。合同管理部门在进行法律结算审查时，应严格执行合同管理制度规定，在相关控制要件不全时，应拒绝付款。对外付款有很多相应的控制要件，比如设备采购应当有《验收报告》，建设工程应当有《竣工验收报告》，其他合同应当有《终结报告》。以设备采购为例，合同管理人员要求承办人按内控管理的要件格式填写《验收报告》，包括设备清单、测试结果，并有验收人、保管人和检验人等共同签名；对需要操作培训的设备，还需要有卖方技术人员对我方人员进行的操作培训记录。从而可以弥补由于管理上的脱节而造成的经济损失。

5.合同履行中的各种变更需要及时确认。合同的各要素在合同履行过程中有时会出现变更，大的变更需要签变更协议，小的变更则需要双方及时确认，留下字据，给以后的结算带来结算依据，避免在结算时发生争议。

四、合同结算前法律审查的几点体会

1.认真贯彻落实制度。再好的制度，如果没有得到认真贯彻落实，它的价值实际上等于零。要想推进法律风险防控与全面风险管理、与内控、与日常法律工作等有效结合，推进法律风险防控进制度、进职责、进流程、进岗位，确保法律工作源头介入、全程把关、闭环管理，加强合同履行的监督和结算管理，就必须按制度、按流程全程介入每个项目，认真对待结算前的法律审查，对合同管理制度执行情况进行全程“穿行测试”，及时发现制度执行方面存在的问题及制度规定本身的不足，纠集修正，不断增强制度的操作性、实效性。在实践中要养成按制度办事，凡是制度规定的要坚决执行，还需要建立健全科学、合理的检查评价整改考核机制，努力加强制度建设的闭环管理，提高制度执行力。

2.严格按流程办事。法律人员应全程参与项目管理，确保法律风险全程受控，应重视对倾向性、苗头性、趋势性和普遍性、共性问题的研究、预警和防范，重视法律风险防控的新领域和新动向，切实当好参谋、智囊，做好事前“诸葛”。以前，合同签订后是否得到正确履行，是否合法关闭，合同管理部门均不得而知，法律风险难以有效控制。推行合同结算前法律审查后，合同结算前法律审查与合同签订前会签互相呼应，流程从“入口关”到“出口关”严格把关，环环相扣，堵住了“出血点”，只有严格按流程办事，才能有效节约资金，降低成本，防止讼争，以促进公司依法经营，提高资金利用率，堵塞经营管理漏洞，规范公司经营行为的作用，以提升公司运营的效率。

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1.引起工程造价不合理的因素根据以往的工程造价管理经验，引起不合理工程造价的因素很多，主要有以下几种情况。

1.1 招投标时签订合同不响应招标文件根据。工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些施工单位在工程实施过程中，对招投标文件提出的各种要约或做出的承诺，签订合同时实质上并未响应，而是重谈条件、另搞一套，从而导致结算价大大超过合同价，招标工作实际上流于形式。比较常见的有合同重新定价、重新解释招标文件某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围的增加工程等。招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多、限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，以及招标范围小而合同范围大的不正常现象特别容易产生这种情况。

1.2 原材料以次充好。在工程建设中，建设单位一般采用包工包料的方式进行工程建设招投标，如有甲供材也只是工程建设所需的部分材料，即使有监理或者建设单位现场管理人员，原材料以次充好也时有发生，防不胜防。

1.3 偷改资料数据、遗失证据材料和虚假签证

1.3.1 偷改资料数据隐蔽工程的检查资料、变更工程的联系单或其它施工记录等工程资料是反映实际施工情况和形成工程造价的重要技术资料，其真实性对造价影响自不待言。审查时常发现送审资料遭恶意篡改的情况，通常是对造价影响大而又难以实地验证的技术数据，如地基验槽尺寸或其他隐蔽工程的某些重要数据，也有对合同或专业性很强的行业技术规范文本进行修改以达到多结算之目的。

1.3.2 遗失证据材料有时候，对结算不利的某些重要证据材料似乎不经意的灭失也是常见的舞弊手段。这与联系单只增不减或故意隐匿减少造价的签证记录可谓异曲同工。

1.3.3 虚假签证，业主驻现场代表的业务水平偏低或管理松散、监理或设计人员的不负责任，或者某些不正当交易的存在，都可能导致虚假签证通过层层控制而得逞。

1.4 工程量计算中工程联系单只增不减或重复结算。

1.4.1 工程联系单只增不减审查经常发现，不少工程在施工过程中发生了大量的工程变更，但却很少有记录减少工程量的联系单，联系单只增不减；或者，即使有记录减少工程的联系单，多数情况下也是“只见一斑而未见全豹”。结算通常是在投标合同价的基础上按联系单进行增减工程调整，假如联系单对待增减工程搞“一边倒”，那结算自然就是加得多减得少了，这是造成结算价突破合同价的常见原因。

1.4.2 重复结算当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。譬如，土地整理项目中“水塘开挖加深”作业在计取综合土方工程量的同时，又按不同用途在挖塘、做路、筑坝埂中多次结算；房屋工程中的楼地面和墙面装修基层在土建工程内结算的同时，又在装修工程内结算；市政道路的隔离带土方回填在道路工程结算中计价的同时，又在绿化工程结算中计价等。

1.5 存在定额子目被分解结算的现象在工程结算过程中，套用一个定额子目就能满足实际工程量的工作内容，施工企业为了多算，将工程量的工作内容分解，套用多个定额子目，从而达到企业收益最大化目的。

1.6 工程取费高套标准取费时，有些施工企业有不按资质等级、工程类别、承包方式而高套取费标准的现象。还有一种情况，就是有些工程合同价已按规定进行综合取费，但结算又列项计算临时设施、二次搬运等已包含在费率内的包干性费用，形成重复结算。

2.合理性工程造价审查应注意的几个方面在工程造价管理过程中，要充分利用掌握的第一手资料、数据，通过施工单位提供的决算资料，初步匡算各项工程造价指标和材料消耗指标，广泛运用分析性复核的方法确定审计重点，进行详细审查、取得证据、形成结论，以达到遏制不合理工程造价，降低造价成本，提高投资回报率，有效防止国有资产流失的目的。工程造价管理过程中的合理性审查，主要从以下几方面入手。

2.1 加强工程招投标情况的监督上述管理办法规定适合建设单位招投标工程。审查施工合同时，可通过符合性测试法，熟悉并以摘要的方式把招标文件中关于结算办法的关键内容筛选、归纳出来，然后对照合同内容进行符合性测试，借以判断施工合同是否实质性响应了招标文件。建设项目招投标情况审查的内容主要是： 1.审查工程项目招投标程序是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。2.审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定的形式招标确定施工、安装单位。3.审查附属工程是否经过招投标。4.审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。

2.2 严格调查工程材料价格对材料进行审查时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等。有无施工单位在材料价格上做文章，有些结算中的材料价格看似合理，其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。对此，审查人员首先要了解政府有关工程造价的规定；其次，要结合招投标文件和施工合同来审查，要注意审查最高限价是否超出了规定的范围，非最高限价的材料是否有双方议定的价格协议等等。如果有出入，或者价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理，这些都可作为疑点进行深入调查，通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。防止施工单位在材料采购过程中，将原材料以次充好或“以奇制胜”的做法得逞，具体可采用关联性分析法揭穿材料调包，根据关联性要求收集相关资料并按时间顺序组成资料链，找出其中的控制薄弱点进行深度挖掘分析，往往能发现异常。

2.3 施工现场签证的审查现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符。对于现场签证的审查采取的方法依据具体情况而各不相同，但应遵循三个原则：首先是客观性原则。不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。严禁在签证单中偷改资料数据或出现虚假签证，更不能有证据材料遗失的现象发生。如有签证异常，可采用逆证法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论，就可以基本认定资料遭恶意篡改。对于原件有修改的，一般应在修改处加盖责任人印鉴才有效。或用因果判断法甄别虚假签证，按因果关系进行分析，判断这样的“因”是否可导出这样的“果”，或这样的“果”是否源于这样的“因”。

2.4 认真核实工程量工程量是一切费用计算的基础，也是审查的重点。实施审查时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。如：原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理，砌体的计算应审查是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌入砌体的构件等所占的体积，钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限，避免重算，钢筋工程量的计算应审查钢筋的搭接、弯曲等的确定值是否正确，道路工程量计算应审查不规则交叉口的面积计算，安装与装饰工程量的确定应将图纸计算与实地测量相结合等等。[2]施工单位往往在工程量计算中，出现工程联系单只增不减或“只见一斑而未见全豹”、重复结算的现象。还有一些审查项目错开甚至时间跨度很长，这种情况下采用总体把关，可防止同一工程内容在不同时期内完成的项目中重复结算。

2.5 切实规范“定额套用”定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用定额的审查，通过对实际套用价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审查，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。除完成对直接套用定额的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。目前工程设计变更价款调整的通常做法是： 1.合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款；2.合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款； 3.合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人或发包人提出适当的变更价格，经对方确认后执行。如双方不能达成一致的，双方可提请工程所在地工程造价管理机构进行咨询或按合同约定的争议或纠纷解决程序办理，防止将一个定额子目的工作内容，分解成多个工作内容来套用多个定额子目。