财务长效监督机制十篇

财务长效监督机制篇1

一、指导思想

服从于公共财政管理要求，监督各项财税政策的贯彻执行，切实履行好财政监督职责；通过日常化、制度化的财政监督管理，及时、正确反映财政收支管理中存在的问题，全面提高财政依法管理的水平。

二、管理机制

在财政内部实现全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联的日常监督与专项监督紧密融合的财政“大监督”长效管理机制。

三、基本原则

(一)财政内部共同履行监督职责的原则。财政监督是财政各业务处室和财政监督机构的共同职责，要实现财政监督与业务工作的有机融合、专门监督与日常监督的有机融合，把财政监督有效地融入到财政管理中去。

(二)财政监督为管理服务的原则。坚持监督检查与督促整改、建章立制相结合，从单纯查处问题转到规范管理上来，从临时性事后检查转到经常性的全过程监控上来，从个别问题的查处转到规范全系统、全行业的财务管理上来，切实服务和促进被检查单位规范管理，提高财政管理水平。

(三)依法监督原则。通过完善财政内部多层次、全方位的监督体系，依法实施监督，促进被监督对象加强财政、财务制度建设，按法律法规办事。

(四)内外并举的原则。内外结合，统筹兼顾，既要重视对部门预算单位的监督检查，又要重视对财政部门内部资金分配过程的监控，实现“查外促内，查内促管”。

四、财政监督体系

逐步建立以“财政内部监督、财政收入监督、财政支出监督、会计监督”为主要内容的四大财政监督体系。

(一)财政预算编制、预算执行、预算监督“三位一体”的内部监督体系。形成业务处室日常监督、监督机构专门监督、业务处室与监督机构信息共享、资源整合的关联监督相结合的多层次监督框架。实现财政监督的制度化、规范化，逐步建立起事前审核、事中监控、事后检查核证相结合，涵盖资金运行全过程的监督管理机制，充分发挥财政监督的整体优势。

(二)财政收入政策制定、执行、管理的收入监督体系。重点是对农税征收和收缴财政性资金的部门征管质量进行再监督；对非税收入政策执行和征收管理的监督。

(三)财政支出审核、调查、跟踪管理日常监督和专项监督相结合的支出监督体系。重点加强行政事业费支出、基本建设支出、社会保障及转移支付资金的监督，特别是对重点项目、大额资金使用效益的监督，确保财政资金运行的安全、规范和高效。

(四)会计人员、机构管理和会计信息质量管理相结合的会计监督体系。主要是对各单位会计机构设置、会计人员管理、内部会计控制制度、会计信息质量以及会计中介机构执业质量的监管，以遏制会计造假，规范会计秩序，服务宏观管理，维护公众利益为目标，强化会计信息质量的检查，严厉打击造假行为和扰乱会计市场秩序的违法行为，逐步健全会计监督社会化体系。

五、财政监督职责划分

财政“大监督"的核心理念是在财政机关内部构建一个科学合理、系统全面、权责明确、运作规范的良性监督工作格局，确立各业务处室和监督机构共同履行监督职责的工作体系，充分体现新形势下财政监督与财政管理高度融合的特征。各业务处室与监督机构应共同参与、明确分工，各负其责，形成对财政管理活动事前审核、事中跟踪监控、事后检查和评价的多层次监督，使业务流、资金流的每个节点都能得到有效监督。按照上述财政监督的四个体系，将业务处室与监督机构的具体监督职责划分如下：

财政业务处室主要履行以下监督职责：按照各自职责和工作流程规定，认真履行财政管理监督职责，充分发挥事前审核、事中监控作用，按时进行预算指标和收支执行情况的核对，定期或不定期地到预算单位具体了预算收支和财务管理情况，在调查研究的基础上，实施财政资金（资产）日常监管，及时发现问题，堵塞管理漏洞，牵头制定完善财政资金管理的政策、制度和办法。

1．收入监督。主要是对农税收入和非税收入的收入政策执行、收入进度、收入结构、征收措施、征收质量以及收入的收纳、划分、留解、退付、拨付、票据使用等情况的日常监管、专项检查、执行情况分析等。

责任处室：

(1)农税收入征管监督—办公室(农税征管)、预算处。

(2)非税收入征管监督—预算处、经建处和收入管理相关业务处室。

2．支出监督。主要是对基本支出、项目支出、专项资金等的支出结构、支出范围、资金流向流量、使用效益的监督。涉及预算单位的部门预算执行情况、资产管理情况、政府采购制度执行情况、专项资金管理情况、决算管理、支出标准、银行账户管理、支出绩效考核等。

责任处室：预算处、行政事业处、经建处、企业处、办公室（农财职责）和资产管理和绩效评价处。

3．内部监督。主要对各业务处室的制度建设、内控机制、指标分配、资金拨付、预算追加和履行职责等内部管理情况进行监督等。加强财政内部业务流转环节监督，及时发现和纠正财政管理和财政资金运行中存在的问题，提高资金使用效益，确保资金运行安全规范。

责任处室：预算处、行政事业处、经建处、企业处、办公室和资产管理和绩效评价处。

4．会计监督。主要是对单位执行国家统一会计制度情况、会计账簿设置规范性、会计资料真实性、会计核算合规性、会计人员从业资格情况及会计记账机构执业质量等进行的监督。

责任处室：资产管理和绩效评价处和相关业务处室

局监督检查机构主要履行以下监督职责：按照职责和工作流程规定，认真履行财政监督职责，对全局财政监督检查工作实行统一归口管理、统一组织协调、统一规范程序，对重点财政资金管理使用和财政政策执行情况配合相关业务处室实施监督检查。

1．负责全局财政监督检查计划的统一制定、组织实施、总结考核等工作。

2．负责财政监督制度建设工作。包括制定财政监督检查规范性操作制度、处理处罚协调操作规程、建立财政检查法规库等。

3．负责对检查结果整改情况的牵头并促进落实。

4．联合相关业务处室开展重点专项资金检查工作。如：围绕财政管理改革的需要，选择教育、社保、科技、农业等关系社会经济发展和人民群众切身利益的重点资金、政府性基金等开展专项检查；对部门预算、非税收入、国库集中支付、政府采购等执行情况进行再监督，确保财政资金安全性、规范性和有效性。

六、主要任务和要求

(一)局各业务处室和单位应根据财政监督内容和职责分工，主动开展各项监督管理工作。主要任务和要求明确如下：

各业务处室要强化对预算单位日常监管工作，将财政监管工作延伸到财政“资金链”的末端──用款单位。一是每年对所有预算单位预算、决算编制情况进行核查。二是每年对部分预算单位财政资金使用情况进行实地调查或部门预算综合检查。三是对已完工的财政性资金投资项目工程竣工决算进行审查。四是每年组织对部分重点专项资金使用情况进行检查，各项专项资金检查要形成专题检查报告。年终，各处的监督检查工作要形成综合监督检查报告，专题检查报告与综合监督报告报送局领导的同时抄送监督检查部门。

（二）办公室(农税征管)每年组织对农税收入的征收管理和票据管理进行稽查，并达到一定的覆盖面。

(三)预算处在国库集中收付、财政资金管理和会计核算环节的监督必须全部覆盖。每年组织对非税收入征收管理和票据管理稽查，并达到一定的覆盖面。

(四)国资及绩效评价（会计管理）处不定期组织对会计人员持证上岗情况进行检查。

(五)办公室（财政监督职责）配合业务处室完成年度确定的专项检查计划，并督促全局检查计划的完成。

七、实施步骤

(一)统一思想、提高认识。2009年上半年，在全局进行财政“大监督”理念宣传，统一思想，使每个财政干部自觉把财政监督融入具体的财政管理工作中。

(二)设计制度、进行试点。2009年下半年起，各业务处室应按业务流、资金流设计管理与监督制度，认真履行财政管理监督职责，充分发挥事前审核、事中监控的作用，制定或完善各项资金管理办法。在此基础上确定1-2个处室进行试点工作。

(三)制定目标、全面推进。2010年，全面推行财政监督长效管理机制，确定年度监督目标任务后，各处室按各自职责履行财政监督任务，形成全员参与、分工明确、各负其职的财政监督大格局。

八、保障措施

(一)组织保障。局成立“财政监督管理领导小组”，局长任组长，分管局长为常务副组长，其余各位副局长任副组长，各业务处室和国库支付中心、契税所负责人为领导小组成员，办公室（财政监督部门）承担日常事务性工作。领导小组职责主要是审查并通过财政监督的重大制度、确定年度财政检查的重点项目、听取年度财政监督情况汇报、研究财政监督重要问题的处理处罚等。各业务处室和支付中心契税所必须指定一名相关人员负责监督检查工作。

(二)制度保障。

1．完善配套制度。根据《江苏省财政监督办法》的有关精神，各业务处室应结合局内部行政执法工作规程制定并完善相关财政工作的日常监督和管理制度，办公室（财政监督职责）、企财处（税政法制职责）应进一步细化、规范具体的监督检查操作规程，完善有关配套制度。

2．建立监督检查的内部质量控制制度，确保财政监督依法检查、有效检查，防止监督工作流于形式，真正使财政监督工作融入财政管理中。

财务长效监督机制篇2

（一）组织机构的设置。随着我国经济的快速发展以及教育体制的改革，高校校（院）长负责财务管理工作的模式在我国已难以适应。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》提出：要在高等学校试行设立总会计师职务，其职责主要是领导负责本单位的财务管理、会计核算和审计监督等工作。我国高等学校目前已设置总会计师职位的比例较低，根据最新统计数据，全国2000多所公办高校中设立副校级总会计师职位的仅有18所，所占比例不到1%。因此要在我国高校中全面推行总会计师制度，仍然任重道远。

（二）财务预算的编制。在我国现行高校财务管理体制下，高校的财务部门、财经工作领导小组、党委会是预算的制订、审核、决策机构，也是财权的集中机构，而其执行部门都在各个学院（系），这样学校预算就得不到广大教职员工的认同和参与。而只有在基于院系和广大教职员工充分参与预算的基础上，才能制订出切合实际的预算，从而有利于学校更好地完成既定目标。另外，目前我国高校大部分采用的是增量调整预算的编制方法，这种编制方式只是简单地按上年基数再加一定的比例调整，上年有安排的项目不管本年需要与否基本都会编制到预算中，而预算年度有比较重要的项目预算反而得不到解决或是很难审批下来。预算编制的方法很多，包括：固定与弹性预算、零基与增量预算、定期与滚动预算。对于高校而言，预算编制如果采用增量预算，编制出来的预算与实际工作需要存在较大的偏差，也不具有科学性和合理性。高校目前这种预算虽然编制简单，但是预算安排与实际工作需要存在不符，而且容易助长各部门巧立名目增加预算而并不注重预算的落实执行情况。

（三）经济责任、业绩考核和激励机制。对于校内各岗位经济责任的规定在大部分高校中并不具体和明确，内部监督机制也尚不健全和完善，一旦出现财务重大问题，校长、副校长和财务处长、后勤处长、国资处长等没有明确由谁承担责任。原因在于作为法人代表的校长和主管财务工作的校领导的责任不落实，也未能明确划分校内各单位在财务领导工作中的职责和权限。我国现行的财务管理体制不能对预算执行结果进行业绩考核和激励，也不能调动教职工的积极性、主动性和创造性，预算管理一般停留于制订预算和执行预算的水平，并没有提升到加强对预算的执行情况进行业绩考核并给予奖惩的高度，没有相应的业绩考核和激励机制。预算管理应该是全过程的管理，既要进行事前预测，又要进行事中控制，最主要的是要进行事后评价。目前学校预算管理大都有点本末倒置，工作重点主要是对预算的执行进行事中控制，将大部分的人力物力花费于审核哪些支出该开支、哪些支出不该开支，为了审核而审核，而不是将精力放在对预算执行结果的考核评价上，没有抓住工作的重点，事倍而功半。事前预测和事后评价是预算实施成功的关键，事前预测能保证预算制订的科学性和合理性，事后评价能保证预算的权威性和有效执行情况。

二、我国高校财务管理体制存在问题的原因

（一）财务目标不明确。从实际情况来看，大多数高校在实际财务管理工作中都没有体现出比较清晰的目标，以至于经营理财观念不足，管理者风险意识不足，导致资源得不到优化配置。没有清晰的目标，不能进行与时俱进的精细化、数量化的目标管理，目前大部分高校以及一些高校的管理者并未表现出良好的状态，这也是当下高校在财务方面问题层出不穷的一个重要原因。

（二）治理结构不清晰。对于我国高校来说，国家是学校的主要投资者、学校净资产的最终所有者。在高校的实际运作中，中央和地方政府将权力委托给相关主管部门对高校进行管理，而接受委托的、政府任命的校党委领导下的校长，在高校的具体工作中则是学校其他相关部门拥有资源的使用权、支配权和收益权。因此在高校管理中，所有者缺位，必然导致对财产增值保值方面的监管功能相对弱化，资源并没有达到合理优化配置。由于所有权与经营权的分离，使得国有资产私有化，而使用部门凭借其实际占有权、使用权获取收益，从而导致学校收益流失，国有资产损失难以得到有效的价值补偿。

（三）考核机制不健全。在高校管理中，正确、客观的评价以及严格、合理的奖惩是自我发展的内在动力与约束机制，这一机制的缺乏致使在学校管理中难以将学校发展好坏与校领导、管理层自身利益直接联系在一起，以至于学校经营的好坏、资产安全与否无人负主要责任。一些高校名义上虽然建立了较完善的考核、奖惩制度，但在具体实施过程中并未按照制度执行，从而弱化了其中的效力。在考核中经常出现不规范、不科学甚至违反规章制度的操作，如在干部业绩、教学成绩等考核时，经常以工作完成情况为主，考察的指标比较局限，缺乏全面、综合评价性的指标；在进行年终考核中，考核不规范、不严格；在领导干部的业绩考核中并没有按照相关程序执行，为其“政绩”弄虚作假提供了可乘之机。

（四）监督机制不完善。首先，会计监督制度不完善。会计监督作为会计的基本职能之一，是进行内部监督管理的一项行之有效的制度。如若高校内部财务工作中出现监督力度不够、制度建设不够完善、检查监督项目不全面等，将会导致财务信息失真等问题，进而影响到整个学校的财务运行状况。其次，内部审计监督不完善。内部审计是实施内部经济监督的重要组成部分，但大多数内部审计监督从实际效力来看并没有达到最终审计的目标、任务。原因在于：一是内部审计职能执行不独立，审计标准不统一。良好的审计监督效果，取决于清晰明确的标准体系，而就我国高校当前状况来说，审计职能与纪检、监察混同，造成内部审计的日常监督职能难以有效履行。二是内部审计职能单一，未能建立全面审计监督。审计监督职能一般限于日常工作的审计监督，未能建立内部离任审计，以及对其他诸如国家政策、财经法规、制度的执行情况等进行全面监督。三是审计监督功能弱化严重。在审计监督过程中忽视监督的根本目的，有的从自身利益出发，有的监管只为达到平衡各方关系的目的，从而使监管目标难以实现。四是内部审计人员的职业素质偏低。高校的经济活动日趋复杂，而高校内部存在审计监督人员数量过少以及职业素质偏低等问题，造成对经济活动不能进行充分、有效的监督。最后，民主监督不力。民主监督是高校内部控制制度的重要组成部分，完善的财务监督机制不仅借助于经济、法律等约束机制，同样离不开民主监督这一机制。就我国高校目前的情况来看，高校的民主监督处在不利状态。高校内部师生以及职工是高校民主监督的主体之一，但是由于参与民主监督的渠道有限，所以发挥的作用不大。我国高校的民主监督虽然在程序上比较完善，但其实际的参与程度与效力还没有达到应有的效果。原因有多方面，一个是学校的财务信息失真以及透明程度不够，发挥监督权力的组织机构不健全等，另外一个是民主监督的相关利益主体教师和学生获得相关财务信息、参与监督的渠道较少，而且本身对参与监督的主体意识不足等都导致民主监督效力的弱化。

三、我国高校财务管理体制优化的具体措施

（一）优化高校财务管理组织机构。随着经济的发展以及教育体制改革的深入，财务管理在高等学校发展中的作用显得越来越突出，合理的财务管理机构设置有利于财务工作的顺利实施与执行。在财务组织结构方面，我国高校一般采用的是以劳动分工为基础的直线型、职能型组织机构。直线型的组织机构能够有效保证校级对高校财务工作的宏观调控，但由于其机构设置过于单一，在有相对较复杂的任务时，不利于部门之间的分工与合作。而职能型组织机构是以其专业分工为基础，通过依据不同的需要对组织结构进行分工，从而可以发挥其灵活性与专业性。其缺陷是，由于存在着多重领导，而缺乏统一性。直线—职能型组织结构则能弥补两者的缺陷，发挥优点。为更好地发挥财务组织的核算、监督、决策职能，高校首先应完善财务组织机构的设置，优化财务管理和会计核算之间的职能关系，从核算型财务向管理型财务、经营型财务发展转型。同时为了满足财权下放，财务处需要加强对学院财务工作的服务力度。首先，应建立健全总会计师制度，明确财务经济责任，严格按照我国《会计法》进行委任。其次，应将总会计师制度融入到我国高校财务管理机制中，将总会计师列入高校领导班子。再次，总会计师在学校的财务地位明确，应认真管理和监督好学校的各项财务工作以及重大财务事项的决策等。最后，要明确总会计师独立行使权力，其活动不受到任何部门的影响。综上所述，优化后的高校财务组织结构如图1所示。在财务组织结构图中，由总会计师及学校其他有关领导和部门负责人、教师代表及相关专家参与的财经委员会，负责研究或审议学校重大财经事项，为学校领导决策提供审查意见。财经委员会由于有教师代表参加，能较好地吸收广大教师的意见，也能把学校的一些政策、思路和教师进行很好的沟通，起到了桥梁作用，有利于高校财经政策的实施与执行。

（二）建立全面预算管理方法作为高校财务的核心。高校的预算管理是高校财务管理的重要组成部分，它是高校的各项活动进行的前提条件。高校财务预算管理应实施全面预算管理模式，对预算进行全过程管理与控制，包括预算编制、预算执行与控制以及预算结果的评价监督。但由于我国高校财务预算管理制度尚不完善，所以在预算编制方法与流程、预算执行以及预算绩效考核评价方面都存在较多问题，因此，完善高校财务预算管理体系十分迫切。首先，完善财权与事权统一的管理体系。高校财务预算包括高校各个部门、基层单位综合、全面的预算，因此在预算管理中必须是全员参加，而不仅仅是学校财务部门参加。基于财务预算管理效率的提高，在进行预算管理中，一方面要坚持“统一领导、集中管理”以及“统一领导、分级管理、集中核算”的财务管理体制；另一方面要依据财权与事权相统一的原则，对各管理层进行分级管理，真正形成“全员理财”的管理模式。高校划拨院级单位的经费主要有四种：人员经费、公用经费、学生经费以及各项专用经费。各院系的预算分配是根据其师资人数和结构、学生人数与结构、学科的设置以及科研任务为依据，以高校的整体发展为目标，本着公平与效率兼顾的原则对其进行经费的划分。高校对二级学院的部分学生经费、人员经费和公用经费的划拨过程，可以通过对其影响因素先进行量化，从而设置一套分配公式使其制度化，进而提高工作效率，使预算分配的过程更加科学合理。其次，建立预算目标责任分解体系。为提高高校财务预算管理效率，高校应该建立内部预算目标责任控制体系。该体系通常以年度预算为依据，以责任中心为对象，把财务预算所确定的指标，按各个责任中心进行分解并落实到各个层级中。把责任指标从第一、第二管理层分解到各个基层责任中心，各责任中心按照所承担的预算指标承担责任，并对各自所承担的工作完成效果进行绩效考核，以此作为奖惩的依据。最后，完善财务预算编制方法。许多高校预算编制还是采用增量法，在预算执行过程中经常修改、追加。预算编制方法较落后，以致成为预算权威性、准确性不强的一个重要原因。高校进行部门或校内预算时，应该将多种较先进的方法结合起来灵活使用。在进行年度财务预算时应该推动“零基预算”的使用，在编制“3-5年”中长期财务发展规划时，可以采用“滚动预算”的方法。

（三）建立高校财务管理绩效评价体系，加强高校财务管理的监督。为了提高预算的权威性、准确性，必须把预算编制、执行以及执行结果结合到一起，进行全面的绩效与评价，并对存在的问题进行责任追究。首先，建立独立的绩效管理机构。高校财务预算绩效管理应由上级主管部门主导进行。因为无论是高校年度财务预算，还是中长期财务预算规划，都是高校内部来完成的，如果是自我监督与检查就缺乏有效性和说服力。通过借鉴许多西方国家采用由财政部门、审计署等独立完成的方式，我国可以采用由财政、审计等部门派出专业人员，成立专门工作机构对预算绩效进行考核。其次，建立科学的绩效考核指标体系。对于指标体系的建立，需重点考虑两个方面：一是要科学设置绩效考核指标，包括定性与定量指标，指标的设计要充分考虑到其全面性、科学性与可操作性。二是在实际设计评价标准时，要考虑标准的客观与公正。预算绩效评价指标可分为以下四种类型：（1）产出类指标，反映财政类支出项目的绩效结果，单位投入所培养的学生数、学术成果等；（2）效率类指标，反映教育经费与业务流程的运行效率，如计划执行率、资产的使用效率等；（3）效果类指标，通过财政支出获得的社会效益、经济效益等；（4）影响指标，预算项目对经济社会以及自身的发展所发挥的影响。利用模糊评价模型，对于预算活动进行单项评价，获得局部指标，然后进行整理汇总得到全面性、整体性的数据指标，对预算活动进行整体考核。由绩效考核机构将考核结果真实地报告给相关管理层。再次，充分利用绩效评价信息，健全激励约束机制。为了充分发挥绩效考评的作用，在对责任中心的预算进行客观、公正的考核评价之后，绩效考核机构需要将考核结果与拨款、资金使用效果问责结合起来。绩效考核机构将考核结果反馈给主管部门或管理层，根据考核结果评价的优、差等级进行下一年度的财务预算安排，对于绩效考核结果良好的奖励或增加预算等，对于考核结果较差的予以处罚或者削减拨款等。对于在预算管理中出现较大问题或漏洞的予以追究责任，进行严肃处理。最后，财务监督是高校正常运营目标实现的重要支撑机制。完善的财务监督制度应包括外部监督制度和内部监督制度：（1）完善外部监督制度。外部监督主要包括政府监督和社会监督。从实际情况看，高校外部监督大多来自于政府监督。由于高校财务缺乏公开透明度，公众对于获取高校财经信息的有效渠道很少。在此应完善政府监督，完善政府监督需要改进的地方有：其一，加强政府监督能力整合，形成系统、有效的监督制度体系。政府对高校财务监督表现为多种监督，分别为财政、物价、审计、银行、税务。政府应该对财政、审计等政府监管部门进行权责划分，避免出现工作内容、对象、时间的交叉与重叠，以致降低监管效率，提高了监督成本。同时，可以建立经常性监察制度，建立多部门联合工作规范，形成监督合力。其二，完善财政监督的法律建设。就我国目前在监督立法方面的主要问题是：监督立法滞后、现行法律法规不尽完善、效力不高。借鉴发达国家的经验和做法同时结合我国的实际情况，应该制定一部全面性《监督法》，主要包括监督机构、领导体制、监督对象、监督内容、监督方法、监督实施细则等内容。其三，推动财政监督信息化建设。随着电子信息技术及网络的普及和应用，财务监督也应利用现代网络技术，实现财务监督管理信息化，节约人力、物力和财力，提高工作效率。利用现代网络信息技术建立财务监督管理信息系统，该系统一方面可以成为财政、审计、银行、税务、物价各监督部门相互之间进行信息交流、反馈的纽带，另一方面可以成为财务监管政策法规、信息资料、处理、汇聚的技术平台。（2）完善内部监督制度。首先，建立独立的高校财务监督机构，设立校长直接领导、与财务部门平行的审计、监督部门，组织校内的监督工作。其次，完善高校内财务公开制度。有效的外部监督、民主监督，离不开充分的信息提供。应采用公开的方式与手段，加大透明度。再次，完善校内民主监督机制，在强化教职工代表会民主监督作用的同时，扩大对民主监督的参与渠道。可以通过校园网络，设置专栏参与民主监督。最后，完善内部监控制度，形成事前、事中、事后全过程的监督管理。

四、结论

财务长效监督机制篇3

一、建立财政内部循环监督系统的基本理念

20*年12月，我省召开了全省财政监督检查工作会议，按照新时期的工作要求，对全省财政监督检查工作进行了全面总结，对面临的新形势作了分析，并提出了新的任务。这次会议，在总结全省财政监督工作，特别是在借鉴了佛山市禅城区财政部门循环监督系统及广州等市财政部门网上实时监督经验的基础上，我们提出了建立与新时期财政改革发展相适应的财政监督体系工作设想，即首先建立省级财政内部循环监督系统并在条件成熟时将整个系统扩大到全省财政部门。我们认为，在这个时候提出建立省级财政内部循环监督工作系统，不仅是财政工作内在的充分要求，更是社会发展的必要要求：

1、新时期公共财政建设的客观实践要求。建立公共财政不仅要强化财政监督，而且还要强化对财政的监督，财政部门内部要建立自我监督、过错自纠机制，确保政府财政行为严格限定于国家法律规定范围之内，实现真正的为民理财、依法理财。

2、财政监督主体性的内在要求。新时期公共财政工作不但需要内部监督部门对各项财政业务实施必要的监督，而且也赋予财政部门内部各业务处室在日常管理工作中的监督职能。所以，财政系统内部的监督主体，应该是多层次的，各业务部门都要参与。增强财政内部各业务部门日常工作中的监督意识，共同参与监督工作，成为必然。

3、财政业务工作特点的要求。财政工作不单是资金分配、拨付，还要对使用、绩效评价多个环节进行更多的关注，贯穿着整个资金流过程。监督工作也需要涵盖资金分配与使用过程中的预算、分配、拨付使用、绩效评价等各个环节。涉及资金流中的预算及部门预算、国库集中支付、会计核算、投资审核和财务监管、政府采购各个节点，形成一个对财政运行全过程的监控、预警、分析、纠偏、制裁体系。所以，需要对全过程进行监督。

4、创新发展财政内部监督体系的需求。佛山市禅城区财政局的内部循环监督系统，是在总结原“石湾案件”基础上提出的，针对性强，具有局部适应性特点，在其内部实施很成功，但不够全面。从发展、完善制度的角度出发，我厅在借鉴总结其经验的同时，更需要超越这个系统，特别是要突出对财政资金运行实施环环相扣的全过程监督，同时要明晰地界定监督部门与业务部门各自的监督职能。

所以，我们认为一个合理的财政监督体系至少应满足以下三个要求：一是能涵盖财政资金运转的全过程，形成接力式的监督环；二是根据业务流的每一个节点，上下节点之间形成监督制衡关系；三是对财政支出的主要构成内容，应该成为重点监督对象。

我省提出建立省级财政内部循环监督系统，其核心理念就是在财政机关内部建立分工制衡的内部控制制度和有效的内部自我业务监督制度，明确加强财政监督工作是财政机关各业务部门和监督部门的共同职责，必须共同参与，各负其责，形成对财政管理活动的事前审核、事中跟踪监控、事后检查和评价的责任明确、层次清晰、环环相扣的循环监督系统，以进一步提高依法理财水平，保证财政资金支出分配的公平与效率；实现财政监督工作动态化，使业务流的每一个节点都能得到有效监督；强调源头监管和同步跟踪，事前审核、事中监控检查、事后稽核评价相结合。

二、财政内部循环监督系统的基本框架

省级财政内部循环监督系统是围绕财政资金运动的全过程而设计，由内部监督分工，内部监督系统、内部监督责任、循环监督枢纽四部分组成。

1、内部监督分工。各业务处室负责本处室的日常业务管理和监督工作，监督处室负责内部专项检查和日常业务监督工作。

2、内部监督系统。内部监督分为业务处室的自我监督即管理监督、处室之间的监督即关联监督和监督处室的专职监督三个层次，各个层次由不同的监督工作模块构成。

（1）管理监督（即自我监督）。各业务处室的日常自我监督贯穿于财政资金支出的事前、事中和事后全过程，涵盖资金分配、审核、拨付、使用等各个环节。

（2）关联监督（即处室之间的互相监督）。主要是预算、国库与各业务处室之间的相互制约和监督。预算处对各业务处编制的预算进行复审、汇编及指标的控制；国库处对各业务处的预算执行情况进行监督。

（3）专职监督（及绩效评价）。监督检查办（以下简称“监督办”）以及绩效评价处等处室，根据各自的职责对业务处室日常业务管理活动中执行有关政策、法律、法规、规章和内部管理制度的情况实施的专职监督（及绩效评价），涵盖预算编制、执行、调整、决算的全过程。监督办负责日常性业务监督并牵头组织专项检查等工作；绩效评价处对财政资金支出情况进行绩效评价。

3、内部监督责任。

（1）逐步建立健全内部控制制度。

逐步建立健全“质量控制分级制度”、“时效承诺制”和“岗位问责制”等内控制度。“质量控制分级制度”规定各岗位干部应承担的权与责和应达到的质量水平；“时效承诺制”规定各部门、各环节工作完成时限，保证工作效率；“岗位问责制”规定责任追究制度，对每一项工作偏差都能追踪到执行人身上，保证各项业务监督工作落到实处，确保政策执行不走样。

（2）内部监督责任。一是在实施财政内部监督检查时，坚持原则，严格执法。二是落实各处室的日常监督工作。三是建立责任追究制度。

4、循环监督枢纽。财政厅党组会议、厅办公会议为循环监督枢纽。

三、20*年我厅围绕内部循环监督系统建设所开展的具体工作及成效

内部循环监督系统的建立需要财政系统内外各方面的理解和认同，试行需要各方的协作和必要的时间。从概念的提出，框架的搭建，到系统的推出，遇到了许多困难。在厅党组的领导下，特别是党组书记、厅长刘昆同志的亲自指导下，最终克服了各种困难，使系统成功地推出和试行。值得一提的是，20*年10月，财政部党组成员、纪检组长金莲淑同志到广东省考察指导工作，对这个系统给了很高的评价，并提出了重要的指导性意见，给予了强有力的支持，对于我们试行内部循环监督系统工作起了极大的推动作用，使我们的工作更上一层楼。

在试行这个系统过程中，我们先单项运行各个模块，再启动整个系统。20*年，系统内部监督部分的业务处室自我监督模块、预算指标管理模块、国库集中支付模块、监督检查模块、绩效评价模块已启动。另外，还建立了兼职审计员制度，即每个处室推荐一名有一定财政工作经验的同志作为厅兼职审计员，在协助做好各处室内部监督工作的同时，参加厅内部监督检查工作。绩效评价模块实施以来，已完成民营科技园建设专项资金、16个市山区老区2000所小学改造财政补助资金和“十五”期间高校基本建设财政贴息贷款资金等多个项目的绩效评价工作，受到省委、省政府的肯定和表扬；监督检查模块在做好内部监督工作基础上，拓宽到省级财政专项资金检查和对省财政拨款的重大项目实施全程财务跟踪监督等工作；外部监督部分的人大监督模块逐步完善，预算编制阶段的预算草案在人代会期间已实现人大代表网上查询、专门会议质询；预算执行阶段的省财政国库集中支付系统已与省人大联网，每一笔财政资金的去向省人大已可随时监控。

作为20*年整个循环监督系统的构建和实施中的三项重要工作，我们率先开展对省级财政专项资金检查、对部分省财政拨款兴建的重大工程项目实施全过程财务监督、各处室完善各项管理和监督制度并履行对资金使用全过程的监督职责。

按照内部循环监督系统的要求，财政监督部门的专职监督与财政业务部门的管理监督是一种既相互分工协作，又各自独立运行的辨证关系：财政业务部门运用各种管理手段，对财政活动进行管理监督，而监督部门是运用检查、审核等监督手段，对财政活动进行监督管理，既发挥各自的积极性，又相互制约，形成一种激励与约束的机制，从而达到不断提高财政管理质量的目的。20*年，我厅各业务处室积极按照内部循环监督系统的要求加强本处室的日常业务管理和监督工作，初步建立“质量控制分级制”、“时效承诺制”、“岗位问责制”等内部控制制度，保证了各项业务监督工作落到实处。我厅通过开展省级财政专项资金检查和重大工程项目全过程财务监督，对内部监督系统的预算指标与拨款控制子系统的运作进行了充分验证，对完善预算管理、预算资金拨付程序等省级财政管理水平具有积极的推动作用，丰富了内部监督的内涵，增强了内部监督的效果，创新内部监督工作方式方法，完善了内部监督制约机制。

20*年的省级财政专项资金检查工作，围绕未制定省级财政专项资金的总体管理办法、省级财政专项资金下达指标文件不够规范、国库集中支付制度改革和财政资金账户设置存在问题和财政贴息、专项补助项目审核把关不严等方面的管理漏洞提出了建议性的意见，有效地促进了省级财政管理机制的完善。

20*年以前，我省21个地级市财政部门监督检查机构大部分与纪检监察、法规、人事教育及绩效评价等部门合署办公。20*年以后，地方财政部门监督检查力量逐渐加强，特别是我厅出台内部循环监督系统，全面开展财政专项资金检查和重大工程项目全过程财务监督，对地方政府和市县财政部门的触动很大，各级政府及部门的领导在思想上越来越重视监督工作。20*年初，茂名市首次以市政府名义召开了全市财政监督工作会议，常务副市长亲自到会，反复强调财政监督工作的重要性，要求各级政府部门要积极配合财政监督检查工作。

在省厅示范带动下，市县财政部门越来越意识到只有搞好财政监督工作，才能从根本上保证财政工作更加有序地进行，才能保证财政资金的安全并发挥最大效益。全省各级财政监督检查部门的工作重点也逐渐转到对财政资金的监督方面来。我们所开展的对省级财政专项资金检查和对省财政拨款兴建的重大工程项目实施全过程财务监督，不但有效地实践了财政内部监督循环系统，也带动了市县级财政监督工作，为市县级财政监督工作注入了活力。

四、立足长远、循序渐进，逐步健全财政内部循环监督系统

在总结20*年系统试行内部循环监督系统工作的基础上，20*、20*年我们将重点抓好以下两方面工作：一是对已启动模块做进一步补充、修改和完善；二是启动项目库模块、内部网上实时监督模块，积极探索增加重大项目专家论证模块、政府采购、转移支付等监督模块。2007年争取能够将整个内部循环监督系统加以充分完善并在我省财政系统推开。通过实行内部循环监督系统，在财政部门建立日常监管机制和过错自纠机制，财政监督与财政资金运转同步进行，保证财政资金运行的稳定性、安全性、高效性。

1、进一步充实已启动模块，完善内部循环监督系统

（1）进一步完善业务处室的自我监督模块。20*年，我厅各业务处室积极按照内部循环监督系统的要求初步建立“质量控制分级制度”、“时效承诺制”、“岗位问责制”等内部控制制度，从而保证了各项业务监督工作落到实处。20*年以后，我厅将进一步完善业务处室的自我监督模块，使内部循环监督系统发挥积极的作用。

（2）加强国库支付信息系统建设，完善国库集中支付模块。继续完善国库支付系统的整合工作，争取建成一套包括集中支付和非集中支付等各种资金拨付方式的完整的国库支付系统，指标管理、资金请拨、用款计划申报审批、总预算会计拨款、国库集中支付等业务全部通过网上运行；加强与银行的网络连接，为“财、税、库、行、部门”全面联网打下基础。

（3）探索内部监督的新方式，充分发挥兼职审计员的作用。兼职审计员既是专职监督处室开展监督工作的桥梁，也是业务处室日常自我监管工作的生力军。今后兼职审计员除参加监督处室的专项监督检查工作外，还要赋予其本业务处室内部的财政资金分配事前监督职责，以充分发挥兼职审计员的作用，真正实现对财政资金运行全过程的再监督。

（4）继续完善监督检查模块，加大对市县使用省级财政专项资金的监督检查。拟分行业、按资金类别监督检查，总结具体的专项资金管理、拨付、使用经验，有针对性提出加强财政管理的意见和建议，提高财政资金的使用效益。

2、创造条件启动新模块，发挥内部循环监督系统更大作用

（1）启动项目库模块。项目库包括了业务处室设立的资金分配项目库及监督评价机构设置的资金监督评价信息库。20*、2007年将逐步对原有项目库进行补充、修改和完善：一是项目库增加专家论证情况、人大及财政预算机构对业务机构预算编制的审核情况、资金使用单位绩效自评情况、已评价项目下一年度资金安排情况等；二是信息库增加人大及财政部门绩效评价情况及下一年度资金安排情况、业务处室自我监督情况。

（2）启动内部网上实时监督模块。在建立项目库的基础上，专职监督机构对财政各业务部门业务管理实施网上实时再监督，预防和及时纠正业务部门工作中可能出现的偏差或违规行为。

3、积极探索研发新模块，丰富内部循环监督系统。

（1）研究开发重大项目专家论证模块。我厅已积极开展重大工程项目全过程财务监督工作，通过实践，我们认为研究开发重大项目专家论证模块很有必要，必须提到议事日程。目前建立重大工程项目专家论证模块的调研工作正在进行中。

财务长效监督机制篇4

（一）思想认识还不到位

财政监督工作是在地方党委和政府的领导下，按照科学发展观的要求，探索建立覆盖财政运行全过程的监督机制，为完善财政管理、深化财政改革提出政策建议，为严格预算分配、保障政策执行、加强增收节支、维护财经秩序发挥重要作用的一项工作。但目前县级财政监督的精力，大部分放在了完成上级布置的检查任务、实施本年度计划检查的内容和迎接省、市临时安排的专项检查工作上。

（二）机制建设还不健全

县财政监督与财政管理脱节的现象比较突出，财政监督往往在财政管理后期才介入，对财政管理前期筹备、中期执行的情况缺乏必要的监督机制，使财政监督参与财政预算管理和执行的监督力度不够。对财政监督缺乏长远打算，工作模式和方法单一的结果就是使财政监督陷入被动境地。

（三）监督手段比较落后

随着各行各业电算化系统的覆盖面逐渐扩大，相比之下财政监督检查的信息化水平偏低。一方面是对不同系列的财务操作平台比较陌生，检查中仍以翻阅纸质账、簿为主，经常出现科目打印不全和缺张少页的情况，影响检查质量和检查准确性；另一方面是缺乏专用的财政监督软件，财政监督效率亟待提高。

（四）监督队伍还需加强

一方面是人员配备不够，以某县为例，编委定编人数为七人，实际在岗人员只有四人，其中两名还是不在编的上挂学习人员，人员问题直接影响了监督工作的开展。年初，财政监督局在制定全年检查计划时，已经将检查计划排的满满的，这其中有本单位牵头的专项检查，还有配合其它业务股室联合实施的检查计划，人手不足问题显得很突出。另一方面是培训机制不完善，县级财政监督干部，所掌握的专业技能水平不一。

（五）横向协调机制不畅

财政监督是一种多层次、全方位的监督。一方面是各业务机构在履行相应监督职责时，专职监督机构在整个监督工作中的牵头和协调作用有待加强；另一方面是与审计、纪检监察、公安、工商、税务等部门的沟通协调机制不健全。

二、加强县级财政监督的对策

(一)牢固树立大监督的思想

克服为检查而检查、为应付监督而监督的小地域思维，建立纵观大局、服务大局、相互分离、相互制约的财政监督格局。紧紧围绕县级财政管理和财政改革，关注民生、促进和谐、突出监管特色，有重点地开展各项监督检查。

(二)建立健全“全过程监督”的有效模式，形成长效监督机制

我们可以参照“廉政风险预警防控”体系建设的经验，细化财政管理流程，从源头上介入监督、在流域中加强监督、至后期落实责任监督，以“线形监督法”来贯穿财政管理的全过程，切实加强财政监督参与财政预算管理和执行的力度。通过财政事前监督，可以抑制和防范在计划、决策等工作中将会发生的错误；通过财政事中监督，可以对存在于监督客体中的问题进行分析与修正；通过财政事后监督，不仅可以有效地制约监督客体在经济活动中发生的不合法行为，还能通过对监督客体经济活动结果的分析与研究，为规范财政事前监督和事中监督提出改进和完善的合理建议。具体可采取“建项报告分项建卡跟踪监管责任监督结项归档”的单项监督管理模式。

(三)探索搭建县级财政监督信息化操作平台

在收入监督方面，一方面要能够与非税收入管理局票据管理系统和非税收入入库系统共享数据，以便于在检查中对检查对象的收入情况进行分析；另一方面要与国、地税的实时入库系统进行对接，及时掌握县级税收征管质量，动态杜绝混库和违规退库等问题。在支出监督方面，做到对项目资金，特别是重大项目资金的数据跟踪，对社保、扶贫、三农、义务教育等重点、热点资金的账户情况进行实时监控或实行网上报告制，在专用的监督平台上，由资金使用单位向专门的监督机构报告审核后，才可获得资金调度权，从被动监督转为主动监督。在会计监督方面，严格按照《会计法》和相关法律法规的标准，制定统一的会计信息监督检查及处理处罚标准，与会计执业管理机构信息对接，及时检查会计执业资格，着重搭建“四不实一违规”的信息监督平台，即资产不实、所有者权益不实、利润不实、信息披露不实和其他违规问题。在内部监督方面，搭建内部重大项目支出和预算拨付进度信息监控平台，即时或定期报告，达到中期跟踪监督，防患于未然的目的。

(四)建立长效的人员培训机制，提高县级财政监督队伍的整体素质

财政监督的干部队伍作为落实监督的执行者，直接影响着监督质量与管理成效，紧抓监督干部队伍整体素质培养，有助于搭建长效培训机制实体框架。

财务长效监督机制篇5

一、立足于财政监督检查职责，牢固树立大监督理念

以推进财政管理科学化和精细化为目标，大力深化财政内部监督。围绕推动部门综合预算编制改革，结合“小金库”治理、规范津补贴改革、节约行政成本等工作。在预算编制、预算执行、预算调整和决算与及国库支付、税收减免、非税收入、会计管理、政府债务等领域加强内部监督检查，强化绩效观念，逐步建立绩效评价体系，特别是要强化项目预算的绩效评价，积极探索建立监督检查结果运用机制，逐步将监督检查结果纳入编制部门预算的重要参考依据，促进提高财政资金使用效益。一是强化财政监督牵头作用，确保年度检查计划圆满完成。二是依托现有国库集中支付平台，建设财政监督动态监控体系。三是继续加强财政监督法规制度建设。

二、进一步强化会计信息质量检查，不断规范市场经济秩序

严格按照上级财政部门的统一部署和要求，围绕保障国家“安教”政策落实和义务教育经费保障机制的各项资金安全，特别是中小学各项资金的管理使用情况，贫困学生资助资金情况，杜绝服务性收费情况、代收费和捐资助学等领域乱象。通过采取上下联动、统一工作部署、统一组织领导、统一指导培训、统一工作程序等检查方式，着力整顿教育领域乱收费问题。在检查的深度上下功夫，严把检查质量关，促进会计信息质量的提高；今年主要的做法，一是结合对行政事业单位财政财务资产管理制度检查，提高资产使用管理及财务核算的规范化。二是结合对国有企业与社会组织的财务监督和管理。三是督促临检单位建立财务信息公开制度。四是配合绩效检查部门做好市直机关行政效能考评指标采集和评分工作。

三、不断深化“小金库”专项治理，建立和完善防治“小金库”的长效机制

继续把“小金库”专项治理工作作为财政监督管理的一项长期重点任务，按照“更加注重治本，更加注重预防、更加注重制度建设”的要求，对开展“小金库”专项治理工作以来暴露出的问题逐一进行梳理，从健全法制、完善制度、深化改革、加强监督、注重教育等方面入手，分析根源，举一反三，强化内控制度建设，按照“边查、边纠、边建”的原则，建立、健全防治“小金库”长效机制。

四、加强涉及人民群众切身利益资金使用情况的专项检查

按照中央“十二五”规划提出目标，结合新形势下自治区财政工作会议精神和全市财政工作会议提出的的工作思路和具体要求。紧紧围绕我市经济社会发展和财政工作重点、难点和热点问题，特别是针对涉及人民群众切身利益的资金使用情况，要严格执行财经政策法规，统筹安排，综合运用检查、调查、审核、督促、反馈等手段，加大监督力度，切实纠正损害群众利益的不正之风。重点对以下几个方面资金的专项检查：

（一）围绕保障“强基惠农”工程落实，加强对各项强农惠农政策落实情况及资金使用情况的监督检查，健全维护群众权益机制，严肃查处损害农民利益的问题；

（二）围绕保障“安居惠民”工程落实，开展对全区城镇保障性安居工程改造项目资金管理使用情况检查；

（三）围绕完善就业再就业扶持政策，采取检查与调研相结合的方式加强对社保基金、低保救助、扶贫资金等资金的管理使用情况的监督检查，严肃查处各种截留、贪污、挪用骗取专项资金的行为。

通过对以上资金执行情况的监督检查和日常监控，努力实现对财政管理活动的全过程监督，确保资金安全运行、有效使用。

五、配合有关部门做好群众投诉案件的检查

结合各种专项治理工作，做好群众来信、上级纪检、财政等部门转来的群众来信的调查办理工作。坚持有案必查，注意整合办案力量，创新办案思路，建立和完善监督检查回访制度，深入查找目前我市监督检查工作中存在的问题，并就存在问题向有关部门提出进一步加强财政监督检查的意见和建议，认真落实各项整改措施，切实维护人民群众的切身利益。

六、加强内部监督检查，进一步建立和完善内部控制机制

按照《财政部门内部监督检查办法》的规定和要求，认真组织做好本局内部监督检查工作。要在建立完善有效的内部监督机制，强化内部监督，创新工作方法，完善工作机制，深化监督内涵，提升监督成效上下功夫。内部监督重点要逐步从二层机构的一般性的资产状况、财务管理的检查向对局业务管理机构涉及预算编制、部门预算编制和审核批复、预算执行、财政拨款结转和结余资金管理、财政资金支付、非税收入管理和财政票据监管、财政转移支付资金管理、决算业务管理、其他财政管理业务等全方位的内部监督检查，将内部监督的要求从单纯检查向完善制度、建立机制、堵塞漏洞、帮助整改、促进科学管理方面深化，不断提升内部监督检查的层次。

七、加强财政监督理论调研和信息宣传工作

紧紧围绕中央和区市重大部署，加强财政监督理论调研既是财政监督工作的重要内容，也是提高财政监督检查队伍素质的重要手段。我们将调研成果作为宣传财政工作，争取领导重视和支持的重要手段，作为向领导提供科学决策的基础和依据。我们将发挥系统优势，大力开展财政监督检查调研活动，努力营造重视调研工作的良好环境，通过领导亲自带头抓课题，配强写作班子，加强人员的学习培训，定期推动，座谈提高，加强各部门之间的协作配合，加强激励和通报机制，争取在财政监督理论调研和信息宣传工作中取得更好的成绩。

财务长效监督机制篇6

审理工作的五大效能，有静态和动态两种特质。所谓静态是指审理工作的基本效能属性，即质量把关。所谓动态是指善加运作之后，审理的基本效能派生和衍化的各种效能，主要是业务提高、骨干培养、内外联动和专职监督机构权威履职地位的整体提高。

（一）质量把关质量把关是审理复核的基本功能和终极目标。其实现程度直接影响其他四项功能的发挥程度。其实现主体是专职监督机构本身———无论是外聘专家还是内选人员；无论是中间环节还是全部过程。其实现方式是通过对检查业务全过程的所有文书进行复核纠错来完成，复核纠错的内容包含程序和实体两大方面。其实现程序有两大步骤：一是专家（含内选人员）独立审理；二是会议集体审议，即将专家主审制与民主集中制有机结合，以体现行政决策的专业化、民主化和科学化。因此，只有对审理复核工作的目标、主体、方式和程序的准确定位和科学运作，才能保障审理复核质量把关功能的有效实现。

（二）业务提高财政部门专职监督机构要胜任内容丰富的财政监督业务，有一个必要前提：专职监督机构从业务水平的总体评价上，是财政部门业务水平的高地。财政业务综合性的特质决定了财政监督业务包罗万象，博大精深。因此，业务提高的空间大乎其大，业务建设难度大乎其大。审理恰恰能在财政监督干部业务提高方面发挥特殊的功效：通过对现场检查过程的审理，从检查程序的安排到检查问题的定性，从对问题证据的收集到对问题处理的裁量，逐一认定，毛病瑕疵立刻显现。对于参加检查工作的人员，在看到存在问题的同时就相应提高了自己的业务水平，对于参加审理工作的人员，在看到他人问题的同时也就相应提高了自己的业务操作水平。检查、审理、提高，再检查、再审理、再提高，循环往复，螺旋上升，参加检查工作人员与参加审理工作人员乃至财政监督队伍的总体业务水平必将得到明显提高。

（三）骨干培养就业务高地的定位标准而言，财政监督专项机构的每一个成员无疑都应成为业务骨干。何谓业务骨干，一言以蔽之，能够胜任某一项财政监督业务。“某一项”是对分工合作的监督工作团队而言，由于财政监督业务包罗万象，博大精深的特性决定了培养全才既不科学也不现实，培养“专家”型骨干既必要也现实。审理是培养这类业务骨干的“优质基地”，通过安排他们以“检查组长”的身份参加审理会议或出任“审理专家”，在审理会议上进行“陈述”性发言或“主审”性发言，通过这类具体方式，就可以非常有效地培养监督部门的业务骨干，使他们通过审理业务不断提高自己胜任某一项财政监督业务的专业水平，直至成为某一项监督业务响当当的“专家”。

（四）内外联动在财政“大监督”机制的引领之下，审理工作就像一根连接上下、串通内外的红纽带，把系统内外，方方面面的人力资源，信息资源，都整合到了财政“大监督”的旗帜之下，为推动财政监督工作发挥积极作用。审理工作这一独特的功能是通过审理专家和审理会议两个环节实现的。审理专家的聘请应辐射到各项内外监督业务的各个方面，特别是众多来自系统外的业务专家，通过实际具体地参与财政监督业务工作，对财政监督的法律化、规范化、专业化有了切身的感受，再通过审理会议上各领域，各行业专家、领导公开民主、集思广益的讨论，有效地放大了财政监督机构自我表达的声音，从而生动实现了财政“大监督”机制在整合监督资源方面的一个重要效应：内外联动。

（五）地位提升审理作为财政监督工作规程中一个承前启后的重要环节，对于扩大财政监督的社会影响，提升财政监督的权威地位有着举足轻重的重要作用。这一作用主要是通过以下两个方面加以实现：一是开门审理。审理工作一般分为两个阶段，专家独立审理和会议集体讨论。由于财政监督业务涉及系统内各个业务部门和系统外有关业务单位，因此审理专家和参与集体讨论研究的人员必然来自各个方面，来源广，影响大，财政监督工作从理念到业务的相关信息就以这样一种特殊的传递方式，把正面影响扩散开去。二是业务高位。财政监督部门作为财政监督的专职机构，负责审理工作的全过程，从资料准备、专家遴选、后勤保障到召集会议集思广益，都是对财政监督专职机构业务水平和专业素质的一次精彩展示，特别是在各位专家的建议和大家仁者见仁的讨论意见面前，专职监督机构的人员能够以精深扎实的专业功底，高屋建瓴的综合能力，去粗取精、去伪存真，从众人意见中提炼概括出最准确、最恰当的审理意见，因此无论是综合工作能力，还是专项业务水平，都能在高手云集的审理过程中展现“高位”，这无疑将在具备业务工作权威性层面，在人们的心目中产生非常宝贵的正效应：地位提升。

二、审理效能的运作与优化

工作运作得好，效能可以得到充分发挥，反之，内在效能，外在效应就会产生不同程度的反差。审理工作内在的五大效能如何加以运作才能得到充分体现？以下四点优化建议可供参考。

（一）优化“二审制度”所谓“二审制度”是指专家的独立审理制度和审理会议的民主集中制度，正确的定位是：专家审理是基础，民主集中是关键。专家个人意见应服从审理会议民主集中以后形成的意见。但是，现实工作中往往较注重审理专家的个人意见，而把审理会议只作一个程序或形式来安排，或者干脆省略。这样一来，直接限制了审理效能的有效发挥，在正效应得到扼制的同时，往往还会产生其反面的负效应：一是专家个人意见有可能产生的偏颇和局限性无法有效地通过民主集中制加以纠正；二是影响了参与审理会议相关部门和单位业务人员与相关领导的积极性；三是极大限制了专职监督机构在审理业务专业层面应展现的“高位”效应，同时也就大大地影响了专职监督机构在专业业务上履职胜任的权威性。因此，审理的“二审制度”必须在实践中加以坚持和优化，唯有如此，才能有效发挥审理工作的内在效能。

（二）优化主导高位“主导”与“高位”对于专职监督机构而言是胜任履职所必需的。审理是财政监督工作程序链中重要的一环，也是专职监督机构的一项重要工作职责，“主导”必须由“高位”来保障，这里的“高位”主要是指专职监督机构的专业胜任能力必须高人一筹，对于相关项目负责人来说，要具备“指导专家的专家”的专业功底，否则通过“高位”效应所产生的权威效应就无从发挥，审理的“二审制度”也很难真正落到实处。如何才能使专职监督机构具备“高位”人才展现“高位”效应，以下建议可作参考：实行项目负责人制度。由于财政监督业务林林总总，包罗万象，要求每一个人成为全才，没有必要也无可能，但要求某一个人成为某一项业务的专家，还是既必要也可行的。其基本路径就是通过实行此项一专多能的“项目负责人”制度，将财政监督业务先分项（如部门预算监督、内部监督、会计监督等），再到人，即到具体的责任人，明确提出“专业精通”的“高位”要求，并限期达标。通过组织培养与个人努力这一基本实现方式，在审理工作中，“项目负责人”对所负责的项目，从专家意见中甄别，到审理会议讨论，就可以具体代表专职监督机构展现专业层面的“高位”效应。当然，“项目负责人”的个人见解在审理会议之前在专职监督机构内部进行充分的酝酿和讨论那将更为稳妥、全面。

（三）优化开门审理所谓“开门审理”是指在查审分离、注重保密的基础上，尽可能做到审理工作民主公开，切忌搞神秘主义，切忌形成查审两张皮。因此，有两个要点应予关注，一是凡是正式的财政监督检查工作都要纳入审理工作程序，严格地按照查审分离的要求，遴选相关行业、项目的专家按照客观、独立、公正的原则进行专业审理，并向专职监督机构的审理会议提交正式的书面审理意见。在履行简易审理程序的情形下，专家审理工作也可以由专职监督机构的相关“项目负责人”代替；二是审理会议要尽可能吸收检查组长、相关部门的负责人和当地财政监督机构有关人员参加，对重要的监督检查项目，还可以邀请相关部门的领导参加，以使专职监督机构通过审理工作所营造的影响和履职胜任的权威性尽可能扩大辐射面，让更多的人了解财政监督工作，参与具体项目的审理业务讨论，对于促进加强财政监督工作，充分发挥审理工作的内在效能，其正面效应是不言而喻的。

财务长效监督机制篇7

一、财务总监制与总会计师制二者的区别

（一）产生的背景不同。财务总监制度起源于西方国家。二战前后，西方国家国有企业有了一定的发展。对国有企业的管理一般由能代表国家的财政部或主管部门在人才市场选择总经理，由总经理代为管理，授权总经理选择合适的总会计师、总工程师等高级管理人员，组成经理层，负责日常生产经营，形成了所谓的“内部人控别’。由于所有权与经营权的分离，这些高级管理人员作为经理层在目标、利益、行为等方面与所有者存在着很大差异，当双方利益不一致时，往往为了维护自身利益在选择会计政策、会计方法、会计程序等方面存在着不顾所有者利益的倾向，从而损害国家利益。为了解决企业内部经营者失控问题，西方国家通过建立财务总监制由政府委派财务总监，监督总经理及经理层，以有效避免“内部人控制”，保护所有者权益，满足所有者经济监控需要。而总会计师制度的建立是企业经营管理、经济核算的自然需要。按照《中华人民共和国总会计师条例》规定，总会计师负责组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。总会计师是总经理的理财助手，经营参谋；他由总经理提名，通过一定程序任命，与经营者利益完全一致。

（二）工作职责范围不同。财务总监是从企业外部派驻，代表企业所有者对经营者和重大经营活动、决策方案实施监督、制约。其职责权限界定在监督，即监督国有资产营运、重大投资决策和审查会计报表，对重大财务收支与经营活动实行与总经理联签制。具体职责主要有：对国有企业的整体财务活动进行专业、专职财务监督；审查和评价财务处理程序的完整性及正确性；审查和评价管理信息资料的真实性、正确性与完整性；审查和评价资产的安全性与使用的有效性；审查债务的真实性与合法性；检查与揭发以上各种弊端及相应制定有效的对策。而总会计师是在企业内部代表企业经营者进行会计核算、会计监督和有关经济活动内部控制，主管企业财务、会计、审计和结算中心等部门，为企业内部、外部提供有用的会计信息，参与企业决策，当好厂长、经理的助手。

（三）监督的客体不同。财务总监作为所有者代表，对公司的一切经济活动，主要是重大经济活动进行直接或间接的监督、防止公司经理人员从事违背法律和公司章程的活动，遏制弄虚作假、损公肥私现象的发生。其监督的客体是人。而总会计师也有监督职能，它监督的客体是企业的资金运行，其监督行为伴随会计核算同时进行，具体内容是会计资料的真实性，企业业务的合法性，经营活动的效益性，企业财产的完整性。

（四）委派的主体不同。企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任，人员主要来自企业内部。其优势在于他对企业的经济业务了如指掌，便于管理、易于操作。对于财务总监的委派主体，目前通行的有二种做法：其一是由董事会委派；其二是由国有资产管理部门委派。从保障财务总监有效地行使职责的角度来讲，无论具体采用哪一种形式，都要以保证财务总监在企业中有至高的权威和监督独立性为必要条件。

从上述分析中，我们可以看出，如果仍然延用总会计师单轨运行机制，那么随着现代企业制度的建立和市场经济的发展，所有者缺位、经营者失控等问题就很难解决；如果我们用财务总监制完全替代总会计师制，那么就会出现诸如削弱出资者监督、有损所有者权益等问题，因此，二者不能相互替代，应双轨运行。

二、财务总监制与总会计师制双轨运行的作用

（－）解决所有者与经营者信息不对称问题。为了减少经理人道德风险，所有者往往通过财务总监对经理人行使职权进行监督，即通过对企业经营状况、财务成果。盈利能力、偿债能力、重大决策及责任完成情况的调查。询问，对违背所有者利益的决策的否决等，从而达到一种权力的制衡。总会计师本属于经理层，在会计信息的产生、传递、储存和处理中，会站在经理层的角度去看待问题，有可能性按照经理意图选用不适当的会计程序和会计方法对信息的真实性进行影响或故意歪曲，以维护经理层的利益，损害所有者权益。因此，在国有企业的所有过座位，所有者对会计信息的了解缺层断面的条件下，实行财务总监制与总会计师双轨运行，就可以大大减少会计信息的不对称问题，从而极大地增加会计信息的透明度和可信程度。

（二）有效解决内部监督失控的问题。企业监督主要来自西方面：一是来自企业外部，如政府监督、债权人监督和社会监督。由于企业规模不断扩大，经济业务繁杂，外部监督不可能详细、及时、全面。他们往往只审查会计核算的最终产品——财务报告，事前、李中监督成了盲点。二是来自企业内部，即内部监督（内部审计）。我国内部审计的做法是从企业财务部门抽调人员，由厂长或总会计师领导。由于审计人员的任命、考核、待遇等完全由企业领导决定，本质上他们只能审查厂长、总会计师以下人员的经营活动，对总会计师，特别是对厂长不能发挥任何制衡作用，这就必然造成了企业内部监控弱化或消亡。建立财务总监制度能有效解决这一问题。

（三）有效地解决国有资产严重流失问题。国有企业在改革中资产流失的速度日益加快已成为一个引起社会各方广泛关注的严重问题。原因是多方面的，但主要原因之一是内部监督机制的低效。因此，有必要从机制上改革监督体系，形成一种有效的监督机制。财务总监代表产权所有者，专职监督经理层（总经理、总会计师等）的经营事项，可以有效控制国有资产的流失。

三、财务总监制与总会计师制双轨运行中应注意的问题

在财务总监制与总会计师制双轨运行中，应着重处理好以下问题：

财务长效监督机制篇8

一、转变监督理念，确立动态的财政监督重点目标

1、坚持“四个结合”，转变财政监督工作理念。随着市场经济体制和公共财政框架的建立，对财政监督重要性的认识不断深化。从

20*年开始，我局从树立全新的监督理念出发，解放思想，开拓创新，坚持监督与管理相结合、监督与改革相结合、监督与服务相结合、监督与调研相结合。新的财政监督理念的确立，使财政监督检查工作围绕中心、突出重点的工作思路更加清晰，不断创新监督方式：由突击性检查向经常性检查转变，由对企业检查为主向对行政事业单位检查为主和由对外检查为主向对内部检查为主转变，由财政财务收支核算性检查向规范管理型及突出尝试财政专项资金绩效检查转变。通过几年来的不懈努力，突破了传统的监督检查理念，逐步解决了财政监督工作中存在的缺位、错位和越位现象，全部融入财政管理领域，充分体现财政监督的价值增值，树立了财政监督的权威性，创出了一条适时监控、纵深发展、覆盖财政管理全过程的监督新思路。我市贯穿财政资金运行全过程的长效监督机制已经初步建立，“收支并举、内外并行、监管并重”的工作格局已经形成。

2、把握新形势，确立动态的财政监督重点目标。要实现我市经济和社会事业更快更好地发展，既要有雄厚的财力作基础，又要有规范的经济秩序作保障，这就对财政监管提出了新的任务和要求。即在组织财政收入方面，监督收入预算的完成情况和依法征税治费情况；在支出监督方面，突出监督资金分配和执行的合规性、安全性和效益性，促进提高财政支出绩效。

几年来，我们紧紧围绕深化财政管理与改革，密切关注社会热点、难点问题，根据不同时期财政发展需要，及时调整财政监督重点，有效地推进了财政中心工作发展。一是20*年以来重点抓了财政内部监督，每年对局机关总预算会计和预算执行、财政收支情况进行检查，对规范预算管理、强化内部制衡发挥了至关重要的作用。随着经验积累和检查工作深入发展，内部检查业务范围不断拓展，及时组织对局办公室、会计处及局属8个单位财务收支情况实施检查，健全制度，堵塞漏洞，为规范财政内部管理和局属单位财务管理发挥了积极的作用。二是20*年突出内部经济责任审计工作，先后组织对2名副局级干部和6名正处级实职干部任职(任期)经济责任进行审计，客观评价经济责任，提出整改意见和建议50余条。三是针对社会“热点、焦点”问题，开展财政财务收支检查。20*年对120余个行政事业单位财政收支情况进行了检查，所提十二条建议均被市政府采用。20*年组织对市属十三区、市执行新财政预算管理体制情况进行检查，撰写调研报告，提出建设性意见和建议，推进了区市全面执行新的财政管理体制，促进财政系统基础管理更加规范。

二、融入财政管理，创建长效监督机制

1、建立完善财政内部监督制衡机制。实践使我们深刻体会到，有效的监督必须有完备的监督机制作保证。一是结合财政机构改革，建立制衡机制。将内部监督制衡作为一种自律机制贯穿到处室职责分工上，在内设机构中建立了预算编制、执行、监督三分离的相互制衡机制，形成财政大监督的格局，内外部集中检查均由财政专职监督检查机构牵头实施，各业务处室配合。同时规定各业务处室负责人“一岗双责”，既要负责本部门预算编制、执行工作，也要负责日常监督。二是建立内部考核评价制度。通过内部检查，对相关的财政干部任职(任期)经济责任审计作出客观评价；对各处室存在的问题，明确责任，提出考核扣分意见，将内审评价结果作为对干部考核、任用的参考依据。同时还制定了财政工作人员行政过错责任追究考核办法，并严格执行。

2、建立财政日常监督机制。为降低财政专职监督机构的监管风险，建立了系统化的财政监督工程，由财政业务部门对职责范围内的专项资金实施日常监控。一是按照预算编制、执行、监督相分离的要求，在职位设置上，各业务处室专门设置兼职监督职位负责日常监督，在预算编制上，审核各预算单位预算编制程序、方法的规范性，审核预算编制、专项资金或项目的合理性和合规性；在预算执行上，对预算单位的资金拨付申请进行审核，国库处复核资金拨付手续，审核预算指标控制情况；在预算监督上，作为兼职检查人员参加财政集中检查。二是按照“依法理财、高效透明、权责明晰”的原则，实施财政业务工作流程再造，对涉及财政管理的77项业务流程进行了全面梳理和再造，对每项业务都建立了监督程序，并将其相关内容编入局《财政管理改革纲要》，作为规范监督程序的依据。

3、建立财政专职全过程财政监督机制。将财政监督工作渗透到财政管理全过程，即事前审核监督预算编制、事中监控预算执行、事后实施重点检查，形成多层次、全过程的财政监督机制。一是在预算编制环节，监督检查处作为局机关预算编制审核小组成员，直接参与各业务处室预算编制的审批工作，不仅加大对预算编制和批复过程的审核监督，而且充分利用实施专项资金检查所取得的第一手资料，对不切实际的预算编制进行纠正，对预算编制的合理性和合规性进行检查核实，将监督关口前移。如通过绩效检查，对人防办等单位财政专项资金的预算编制提出意见，递减资金上千万元。二是在预算执行环节，对财政投入或支出的相关政策和资金使用单位加强集中检查，检查各项财政投入资金和经费是否按照批复年度预算实施管理使用；监督拨付财政资金是否有相关政策规定和依据；监督拨付的财政投入资金是否符合规范的财政业务流程规定要求；监督预算调整法定程序。三是实施事后重点检查。在决算环节，通过内部监督检查过程中发现的问题和疑点，有针对性地对预算单位财政投入资金实施延伸检查。在对20*年财政决算的内部监督中，根据检查情况，对挖潜改造、科技三项费用、林业支出等7项资金进行了延伸检查，发现有的预算单位将专项资金挪作出国经费、专项资金结余与经费结余混在一起使用，以及个别单位将财政专项资金转至账外，形成“小金库”等违规违法问题。通过延伸检查，强化对项目专项资金的监督管理，改进财政专项资金投入管理方式，逐步形成事前审核、事中监控、事后跟踪监督问效的财政监管机制。

4、创新财政检查工作机制，完善财政监督方式和手段。一是明确监督检查处在监督检查工作中的主导地位。通过制发《关于进一步严格执行防止重复检查规定的通知》等规定，明确归口管理，全局的监督检查工作由监督检查处牵头实施。改变了过去各业务处(室)自行对外检查和重复检查等现象。二是建立了专职检查机构内部“主兼”结合、分工对口的工作责任机制，将财政专职检查人员按照各处(室)业务进行对口分工，强化学习和掌握对口专业的相关财政政策，保证监督检查工作到位。同时，建立AB制，避免工作脱节，提高工作质量和效率。三是狠抓监督检查“六统一”工作法。做到“统一制定检查计划、统一检查规程、统一组织实施、统一会审定案处理、统一检查档案管理”，保证了检查效果，避免重复检查，维护了财政机关的良好形象。四是不断创新监督检查手段。结合我市“金财工程”建设，加强财政监督信息化、网络化建设，运用计算机网络技术，推行计算机局域网络等现代化监督手段，逐步实施网络查账和网络监督检查，提高财政监督检查的技术含量和工作效率。五是充分发挥集中核算和国库集中支付手段，不断扩大国库集中支付范围，强化日常监督，建立内部信息通报和沟通平台，为财政监管提供信息保证。六是坚持查审分离，保证检查质量。对查处意见严格会签制度，杜绝执法不严的问题。

三、强化财政监督，执政理财能力明显增强

通过财政监督工作高效有序地深入开展，我市各级财政部门执政理财能力进一步提高，其成效突出表现在五方面。

1、财政内部监督促进财政管理更加到位。每年进行的财政内部检查及时发现工作中的偏差和管理上的薄弱环节，提出整改建议和意见，严格执行跟踪督察制度，保证各项措施落到实处。近年来，市本级财政专职监督机构共提出改善和加强管理的意见和建议160余条，基本得到采纳。彻底改变了过去各业务处室之间缺乏沟通，有关业务资料和数据不按规定进行传递和核对等现象，有效消除内部隐患。目前，我市本级的财政基础管理工作和总预算会计工作有了长足的进步，账薄设置和会计核算更加规范；建立内部制约机制，创建财政业务流程再造，各项工作按照财政业务流程再造要求日趋规范和完善；为保证财政专项资金的安全、合理有效，对20项财政专项资金分别制定了绩效监管办法，代市政府起草的《关于进一步加强专项资金管理的暂行意见》(青政发[2005]19号)已下发执行。

通过内部监督检查与加强财政内部管理的有机结合，财政管理水平进一步提升，执政理财能力进一步加强。同时，也促进了机关干部责任意识和廉政建设，工作效率和服务水平不断提高，20*年实现了行政过错、效能零投诉。从上级财政部门和审计部门对我市财政业务工作情况的检查(审计)情况看，对我局财政内部管理工作给予了充分的肯定。

2、全过程监督促进预算编制更加科学，预算执行更加严格。事前、事中、事后监督是一个循环反复的过程，也是一个相辅相成的过程，将财政监督关口前移，关键环节是加强预算执行的监督，并将检查结果充分运用到预算编制环节。在长效监督机制的保障-F，通过专项资金检查和内审延伸检查，对存在问题的财政资金采取收缴资金和扣减预算指标的做法，要求业务部门采取加强资金管理的具体措施，从而有效地保证了预算编制的科学、合理性和预算执行的严肃性，增强了预算约束“刚性”。如：今年延伸检查发现有的预算单位专项资金结转金额较大、专项资金结余与经费结余混在一起等问题，有关业务处室立即进行实地调查，对历年滚存结余进行清查，采取纳入预算管理的措施，监控资金使用；对结转的专项资金设计制定了项目支出跟踪评价表，及时掌握预算单位项目执行情况，确保财政资金安全。事中监督增强了改进管理的针对性，将问题消灭于未然，有效地推动部门预算更加科学、细化，促进财政资金管理更加到位。真正实现财政监督价值增值，提高了财政监督的有效性。

3、全方位监督促进财政财务收支核算更加规范。首先，整合内部监督资源，分工协作形成合力，发挥日常的监控功能，节约财政资金，加强有效调控。一是充分利用财政会计核算中心集中核算手段，对一级预算单位的经费和专项资金进行核算监督，对未纳入集中核算预算的二级单位等，由监督检查处牵头组织实地检查。二是发挥收费管理局对“收支两条线”的监管手段，对非税收入进行检查。三是建立政府集中采购再监督机制。在局政府采购办对政府采购实施日常监管采购的基础上，由监督检查处牵头，从13个业务处室抽调32名兼职监督员并建立“兼职监督人员库”，随机抽调对政府集中采购额100万元以上项目采购现场监管情况实施再监督。四是对部分建设项目贷款实行“以存顶贷”；对部分经营性和准经营性政府投资项目实行“拨款改投资”；对新开工基本建设项目全部纳入会计集中核算，实行“代建制”，进一步审减和收缴资金。其次，“引进”外部监督资源，避免重复检查，实现信息共享，对部分“热点”、“重点”财政专项资金投入情况进行联合检查。先后会同监察、审计、劳动和社会保障、民政等部门对财政资金实施联合检查，共下达了2*份《处理决定和整改建议》，取得了明显效果。

4、监督机制的创新促进财政监督机构地位不断提升。几年来，随着财政监督运行机制的建立和完善，网络监督的实施和开展，财政监督领域不断拓展，财政监督服务财政管理的重要作用电日益凸显。一是市委市政府和财政局党委领导把财政监督纳入重要日程。市委市政府分别召开常委(务)会议提出年度加强财政监督工作议题。财政局党委领导在“财政管理业务流程”中确定了财政监督的重要地位，赋予财政专职监督检查机构广泛的监督检查权限。内部检查作为财政管理流程的重要组成，独立于预算执行等部门，对局内部负责人经济责任、日常监管情况有检查和评价权限，检查报告直接向局“一把手”报告，对查出的问题提出考核扣分意见和跟踪督察权限，使财政监督工作的权威性、影响力得到空前提升。二是关心、保障、撑腰和优先使用。财政专职监督检查机构在工作中遇到困难时，局主要领导和分管领导在及时出面协调、指导、撑腰壮胆的同时，研究决定每年从预算安排财政监督专项检查资金，适当补贴检查经费开支，使检查工作得到有力保障。在干部使用上同等条件时优先考虑，有效的激发财政专职检查干部的工作责任心和使命感。三是监督机构逐步成为业务处室的咨询机构。从以前各业务部门对监督检查的消极抵触，到近年来各业务部门积极配合、形成合力促进整改，在研究相关财政政策问题时主动征求监督机构意见，财政专职检查机构的地位得到极大提升，专职检查干部更加安心财政监督检查工作岗位。

5、开拓性的监督工作促进财：政专职监督检查队伍的扩大和执政监督能力提高。近年来我市财政监督工作实现了突破性发展。在学习兄弟省市先进经验的基础上，结合我市实际情况，在实践中探索前进，特别是财政内部检查工作从无到有，逐步建立起渗透财政管理各个层面的长效监督机制。使我市监督检查队伍得到了全面的培养、锻炼和提高，实际检查能力、分析判断能力和运用科技等检查手段及组织协调能力得到显著提升。卓有成效的检查工作促进了全市监督检查机构队伍的建设，全市12个区(市)财政专职监督检查机构已全部到位，其中有4个是当地的副局级单位，一个是当地的副处级单位，在职检查人员近100人。

财务长效监督机制篇9

【关键词】军队财务 监督 对策

随着社会主义市场经济的建立和发展，以及军队财务改革，使军队经济活动的范围日益广泛，要建立现代科学的管理模式，需要进一步强化监督机制，优化制约手段，这就使财务监督显得越来越重要。但是，我们也看到，目前军队财务监督还存在力度弱化、方法僵化、作用发挥不充分等问题。为使军队财务监督在军事经济活动中更好地发挥其“免疫”与“治病”功能，确保国家和军队的财经方针政策在各级得以正确贯彻实施，有必要对军队财务监督进行深入研究，对市场经济条件下军队财务监督出现的一些新情况、新问题，以及应采取的对策进行深入思考，不断增强财务监督的针对性、及时性和有效性。

一、当前军队财务监督的现状及存在的问题

（一）市场经济错综复杂，监督难度加大。

1.市场竞争激烈，许多地方操作不规范。当前，在军队财务部门仍把发票视为经济活动最有效的证明，而市场上已出现了专门经营发票的个体户，即使是在国营商场里，有时售货员也会主动提出“开多少”的问题，发票的要素随着客户的要求填写。这样就产生了投机取巧、多开多报、张冠李戴、金钱至上等消极现象。传统的财务监督，面临冲击。单纯地依靠财务人员实施监督已是无能为力。

2.有些制度规范滞后。上级的一些规定不可面面俱到，会出现规定可开支的一些费用概念模糊，尤其是缺乏定量界限，定额标准，执行起来差异很大，财务人员难以实施监督。

3.经济活动纷繁复杂。如今90%以上的经费都是以货币形式保障，所需物资可直接到市场上采购，从目前市场实际情况看，同一类商品价格差异由几倍到十几倍不等，而且品种繁多，仅凭财务人员在办公室事后审发票就报销了事，已经不能满足市场经济的需要。

（二）财务人员自身要求不严，监督力度不够。

1.部分财务人员自身素质较低，监督执行不力。一是现任财务人员大多数都是战士提干后，经过简短培训上岗的。他们往往对现行财务法规制度把握不准，不能辨别经济活动的真伪，缺乏敏感性和分析能力。二是部分财务人员政治素质差，思想觉悟低，面对不正之风不敢坚持原则，为了个人利益而损害国家利益。三是有的财务人员不重视业务学习，也不注重自身修养，观念陈旧，总停留在传统的模式上，财务监督仅限于日常收支业务，对单位较重大经济活动的事前监督缺乏监督能力。在完善管理制度、加强财务管理方面也重视不足，使财务监督长期在低水平上徘徊。

2.领导违法乱纪现象屡禁不止，监督环境复杂。一些领导干部利用职务之便，违法乱纪，财务监督丧失效力。在资金使用上为自己大开绿灯，损公肥私，侵吞国家财产。收不入账，私设小金库，领导干部带头私分公款，指使财务人员隐藏收入、转移资金，财务人员畏于权势，丧失原则，共同作弊。此类案件大多是有领导授意，下属承办。有些时候还买通财务人员，有些时候干脆直接打招呼，财务人员迫于压力，不得不办。

（三）军费总量大幅上升，监督任务加重。

1.经费量增加。虽然经费分配仍以计划为主，而物资流通领域却采取计划与市场相结合的形式，经费供应量不断增加，通用物资基本由各单位自行就地采购，使经费开支数额剧增，财务部门审查监督的工作量也随之加大，不仅要对经费物资计划和资金运用实施监督，而且要对发票和实物进行审查验收，还要对钱物使用效果及管理情况进行监督。军队不经商后，经费的绝对数量也相应增加，尤其是事业费和机动费增加的量大，经费的总量增加，开支量加大，给经费的监督带来难度。

2.业务量加大。过去，财务部门的业务少，主要是审查收支凭据，而现在军队实施零基预算后，对经费项目、经费需求都要全预测，近几年，总部的新制度不断出台，比如，军人保险、住房补贴等一系列的改革措施，全由财务部门来负责贯彻执行，业务量不断加大，而人员又未增加，给军队财务的监督带来一定程度的影响。

3.要求标准提高。上级领导机关和单位领导对财务监督要求越来越高，纪检、保卫部门处理经济安全以及部门廉政建设方面的问题审查都要财务人员参加，从而使财务监督任务更加繁重。

二、强化军队财务监督的原则

财务监督涉及面广、影响大，关系到部队的稳定，对使用经费、提高经费管理效益具有重要作用。因此财务监督应该遵循以下原则：

1.“原则性”和 “灵活性”相结合。对财务监督是对军队内部财务活动合法性的客观评价，无论是监察与督导，都必须以党和国家的财经方针政策、军队的财务法规为基础依据。在制订相关的监督制度时，应明确规定各级监督主体必须坚持原则，大胆进行监督检查，坚决作到“有法必依”、“违法必究”、“法规面前人人平等”。监督机构和人员必须吃透政策精神，划清各种政策界限，把握好财务监督方向。

2.“单一性”和“多样性”相协调。财务监督工作本身是一个系统化工程，监督体系涉及到财务法规建设、方法体系建设、财务人才建设等等。在长期的发展过程中，各系统易形成固定的问题解决机制和思维方法。军队财务监督体制经过长时间的规划改革、发展完善，也初步具有了稳定的组织结构、组成人员和较为严密的责权划分。监督系统稳固单一的特点，不能够很好的适应监督工作的动态性要求。在一定的历史时期，军队财务外部工作环境和内部管理要素的发展变化要求财务监督内容向着“多样化”的方向发展。目前，随着预算制度的改革，军人保险体制的不断完善，国有资产管理制度的进一步健全，财务监督也应采取相应的对策，把“抓单项与抓整体，抓一阵子与抓长远”的关系衔接起来。正确处理好监督系统“单一性”和监督内容“多样性”的关系，用开拓创新的精神深入实现财务改革的动态目标。

3.“广泛性”和“专一性”相统一。财务监督作为一种管理手段，其目的是为了提高管理水平，更好的保证经费供给。它的主要对象包括了预算经费的计划、分配、请领、划拨、开支、结算及使用，预算外经费的收入、分配、支出、解缴、使用以及财经纪律执行等行为。在进行财务监督时，面临比较广泛的监督范围，要紧紧抓住资金运动这个关键，从中入手，有计划、有重点的进行监督，从“解决问题”、“服务基层”的高度出发，对资金运动的全过程进行监督，使监督范围的“广泛性”和监督客体的“专一性”相统一。

4.“公开性”和“严肃性”相一致。在实施财务监督时，应将新的财务法规、经费标准规定和法规试行办法等文件、规定及时下发到下层部队财务部门，使财务人员及时掌握新的标准，提高管理效益。对财务监督检查结果，应本着“公开、公平”的原则，及时向上汇报和向下宣布，使财务监督透明化、公开化、公平化。在公开监督检查结果的同时，必须严肃财经纪律。对照监督检查结果和相关标准，应主要抓好以下工作：一是搞好对责任领导的监督，一个单位若发生会计制度混乱、监督不力等问题，在追究财务人员责任的同时，更应追究财务部门领导的责任。二是对那些丧失党性、、缺乏职业道德的财务部门领导予以坚决撤换。三是查找出的问题严肃处理，“纪律面前，人人平等”，谁违反纪律，谁就受惩罚。四是完善监督奖励机制，对成绩突出的个人给予奖励，奖惩分明，维护监督检查的“严肃性”。

三、加强军队财务监督的对策

1.建立健全的监督手段和统一的法规体系。伴随着市场经济的完善，我军的财务法规也逐渐完善。但是财务法规的现状还不能适应发展的需要，突出一点就是“权大于法”。市场经济是法制经济，随着我国经济的发展和国家收入的增加，各级有了一定的财权，可支配收入越来越多，但是相应的财务规章制度不够健全，某些人的法制观念淡薄给我们财务监督带来困难。应进一步完善军队财务法规，强化法律的约束能力。一是健全各项财经法规，特别是建立专门的财务监督法规，使财务监督工作有法可依，同时也能规范财务监督行为。建立的财务监督法规应注意财务监督法规的预见性、严密性、可操作性。二是加强执法工作。对于违反财经纪律、法规以及决策失误造成经济损失者除行政处分外，应负相应的经济责任，赔偿一定的经济损失。对财务监督中发现的问题，应严格按照法规的规定处理，不得大事化小，小事化了，不了了之，改变财务监督的被动局面。

要提高依法理财的观念。主管部门要加强对各级领导特别是财务部门领导的财会知识和财经法规培训，提高他们的财经法制意识和依法理财的观念。要有计划地培养和提拔使用财务干部，各级领导班子中最好配备一名懂财务的人员，使他们知法守法，并带头执行财经法规，积极支持财务监督人员的工作。其次，要正确处理好领导者和监督者之间的关系。领导者要主动从政治上、业务上、生活上关心爱护监督者，维护他们的合法权益；监督者既要忠实地履行自己的职责，又要主动当好领导的参谋，决不能借监督之名，行管卡之实。其三，实行财务主管任免报批制度。财务机构负责人的任免，应由本级党组织研究提名，报上级财务主管部门审查同意后，由单位领导任免，避免用人上的随意性，保持财务队伍的相对稳定性。

2.实行财务人员委派制，加强执法独立性。所谓会计委派制，是指由总部财务管理机关或由其他授权委派机关向其所属单位统一委派财会人员，并对他们的任免、调遣、培训、考核、奖惩等进行统一管理的一种财会人员管理制度。其目的是为了加强军队财务监督和管理，客观真实地反映军队各级单位的经费管理情况，提高经费的使用效益，实现“保障有力”的总目标。

任何与被监督单位有利益关系的监督都是不完整、不彻底的。近年来，地方一些省市为解决会计信息失真、财务监督效率低下的问题，相继实行了财务人员委派制，有力地解决了会计信息失真问题，取得了良好的效果。借鉴地方会计委派制的经验，军队财务监督也要实行独立监督，即把财务人员从所在单位独立出来，把原来的突击性、阶段性、专项性、事后性的监督变为通过委派会计进行事前、事中、事后和经常性、普遍性的监督，对于不合理的费用、不和规定的凭证、单据以及弄虚作假行为予以制止，重大问题随时向委派者报告，从而及时采取对策措施，从根本上遏制违法违纪行为。

3.加强财务队伍建设，提高财务人员的素质。新形势下的财务监督，向广大财务人员提出了更新、更高的要求，需要财务人员不断更新思想、更新知识，做到懂财务、会管理、善监督、出实效。一是加强财务人员的职业道德建设。职业道德是指财务人员在工作中应具备的遵守社会公德和军队会计职业道德。加强职业道德建设，对现实工作意义重大，一个道德品质不好的财务人员，即使其知识水平再高，业务能力再强，也不能使用。否则，会给军队财务工作带来损害，给部队带来灾难。因此，必须在坚持原则、不询私情、遵纪守法、廉洁奉公、钻研业务、精益求精、勤俭节约、讲求效益等方面进行财务人员的职业道德教育。二是加强财务人员的业务培训。平时财务人员忙于事务性工作，很少有“充电”的机会，要定期集中财务人员进行培训。要加强市场经济理论基础知识学习，熟悉市场经济的基本理论，提高法规政策水平；要学习掌握财务分析与监督的方法和技术，为党委当好参谋，提高分析与监督能力；要具有创新精神，面对新情况、新问题要有新思想、新思维、新办法。此外，还要有表达能力、组织管理能力和研究问题的能力。

4.建立激励机制，增加财务监督者的动力。财务部门是党委的理财机构，财务监督是为了保证资金的高效运行，为了更好的理财。再者，财务监督涉及的范围广、政策行强、关系复杂，除了财务部门尽心尽力，各事业部门密切配合以外，单位党委、首长的重视、关心和支持是做好财务监督工作的重要保证。实践证明，哪个单位的领导重视财务监督工作，哪个单位财务管理工作作的就好。

5.建立完善的财务监督评价标准。军队财务监督标准是衡量财务监督工作质量的尺度，是监督工作必须遵循的准则，对考核财务工作效能，体现监督成果，提高监督质量有重要意义。应该建立健全以下标准：

（1）监督人员标准。要求执行财务监督的人员具有合格的政治素质，拥护党的方针、政策，热爱本职工作；具有良好的职业道德，坚持公正、公平，实事求是；具有良好的业务素质，熟悉和掌握相关知识和经济法规；具有较高的综合水平，有较强的分析问题、解决问题的能力。

（2）监督依据的标准。要求证据具有真实性，是证明被监督对象业务真相的凭证；有相关性，是证明与监督结论有联系的依据；具有充分性，提出的监督结论有足够的证据。

（3）监督报告的标准。要求书写的监督报告规范，能客观的指出存在的问题和成绩，并提出结论和意见；报告评价要准确，能考虑被监督单位的实际情况；报告在上交前要经有关领导同意，并征求被监督单位和有关个人的意见。

参考文献：

财务长效监督机制篇10

一、国有企业财务总监概念范畴的界定

当前，我国国有企业的财务总监可划分为两大类型：一类是国有资产管理部门派驻企业的财务总监；一类是国有企业内部机构的财务总监。本文所探讨的是第一种意义上的财务总监，具体即指由国有资产管理部门委派并授权对国有资产经营机构及所属大、中型国有企业整体财务（包括事前、事中、事后）进行专业、专职财务监督的人员，他以国家所有者代表人的身份进入企业，向所有者负责，独立行使财务管理监督权，以维护资产所有者的权益。

二、国有企业财务总监与总会计师制成的区别

1、设立的法理依据和适用范围不同。总会计师制度是根据我国统一制定颁布实施的《会计法》和《总会计师条例》设立的。多年来在全国各类国有大中型企业中得到普遍实行；而财务总监制度在我国仍处于探索试行阶段，仅在一些省市的国有试点企业中（主要限于未改制的国有大中型企业和已改制的国有独资公司、国有控股公司）推行，国家并未制定统一的法律依据，而是由所在的各地政府根据国家有关精神，自行制定相应的《财务总监管理暂行办法》来实施和推行。

2、任职条件不同。总会计师主要是根据《总会计师条例》所规定的任职条件来选拔。而财务总监的特殊地位和职能，决定了在遴选财务总监时，必须符合更高的选拔标准。具体而言，两者均须具有高尚的政治素质和职业道德，能坚持原则，自觉地维护国家利益；应有深厚的会计、审计、计算机技术的基本功，精通财务管理和现代化企业管理监控知识；熟悉财经、税务、工商政策法令。而对财务总监来说，尤为强调必须具备丰富的工作经验，包括有相当时间的财务领导经验，有高水平的政策把握能力，并经过严格的笔试、面试和考核程序。与选拔总会计师相比，财务总监应筛选更严。

3、任命方式及负责对象不同。总会计师作为单位行政领导成员之一，由厂长或总经理任命，并对其负责；从当前各试点的实践来看，财务总监一般是由国有资产管理部门直接委派（以深圳、四川、湖北等为代表），或经上级党组织审查批准后由企业的董事会聘任（以上海为代表），主要对委派机关或董事会负责。显而易见，财务总监首先是对国有资产的所有者负责，其次才对经营者负责；而总会计师直接对经营者负责，对国有资产的所有者没有明确的直接义务。

4、工作独立性不同。为确保财务总监的独立性，财务总监的人事关系隶属于派出机构，任免、考核及工资福利待遇等也都由派出机构集中管理和负担；其作为企业董事会成员，享受企业行政副职待遇，同时规定财务总监应设专职，不得由董事会正副董事长、经理班子成员或财务、会计、审计部门负责人兼任；财务总监直接受派出机构领导并对其负责，定期向派出机构汇报工作，并实行定期轮换制；这就使财务总监在人事利益和经济利益上完全独立于企业，为其超然独立地行使财务监督权，确保监管的客观公正性提供了坚强有力的制度保证。相比之下，总会计师的独立性就不如财务总监。一方面，他由企业负责人任命，在其领导下开展工作，只能处于助手的地位；另一方面，由于其人事行政关系隶属于本企业，工资、奖金、福利等待遇均由企业决定，在这样休戚相关的利益关系驱动下，决定了总会计师很难超然独立于厂长、总经理之外。他们在面临国家和企业利益发生矛盾时必然就会进退维谷，难以取舍，这也是造成当前国有企业“内部人控制”严重，国有资产流失惊人，会计信息失真的重要原因之一。

5、职权和工作重点不同。财务总监的职权主要为：（1）督促企业执行国家的方针、政策和有关财经法律法规；支持企业财务人员依法行使职权；及时发现和制止、纠正企业违反国家财经法纪的行为和可能造成国有资产损失的活动，必要时可向委派机构报告；（2）督促、指导、协助企业建立健全内部财务、会计管理监督制度；（3）审核企业的重要财务报表和报告的准确性、合理性、合法性，并与总经理共同确认后报企业董事会和委派机构；（4）参与审定企业财务方面的重大经营计划、预算、方案并监督其执行情况；（5）支持企业抵制乱收费、乱罚款和各种摊派行为；（6）监督企业重大的经营活动，检查企业重要的财务运作和资金收支情况，对超过一定限额的重大财务收支实行财务总监与总经理（厂长）联签制度；（7）定期向委派机构报告任职企业的国有资产运作和财务状况等。由此可见，财务总监的工作重点是对企业领导行为和企业行为进行财务监督，防止企业弄虚作假、违规操作，以保护国有资产所有者的合法权益。而根据《总会计师条例》的要求，总会计师作为企业的行政领导班子成员，其主要职能是领导本单位的财务会计工作，严格遵守国家财经法律法规，精打细算，开辟财源，在企业重大经营决策和财务管理方面成为厂长、总经理的得力助手。其工作重点是要贯彻企业领导的意图，完成各项经济指标，提高企业的经济效益。

6、责任不同。财务总监的主要责任包括：（1）对委派机构或企业董事会负责，保证企业财务会计管理活动健康运行，确保国有资产保值增值；（2）对所审核的企业财务报告等会计资料的真实性、合法性和完整性与企业领导共同承担责任；（3）对参与拟订或监督的预算、计划、决策以及重大经营活动的失误所造成的企业经济损失承担相应的责任；（4）对企业违反国家财经管理法律、法规的行为未发现或不制止、不纠正、不报告的承担相应的责任等。由此可见，财务总监是具有财务监督职能和管理职能的有机统一体，维护所有者的权益是其首要责任。总会计师尽管也具有双重性的责任，但主要是协助企业领导进行经营管理决策，为企业的经营和发展提供财务上的支持和帮助，从而确保国家和企业的利益。但由于其直接参与了企业的经营管理，执行经营者的指令，故对企业财产的完整性和安全性负有直接责任。

7、监督效力不同。会计监督依附于会计核算，会计人员是在进行会计核算的过程中完成会计监督的，总会计师的监督也是如此。因此会计监督更多的是一种事后结果的监督，其主要功效是“治”，“防”只是由此而派生的功效，难以真正达到防患于未然的效果。相反，财务总监通过对企业财务计划的制订有参与权，对财务计划的执行有监督权，对重大资金的调拨有联签权，突出了对将要和实际发生的财务收支事前、事中的过程监督，从而能及时发现并纠正企业的违法乱纪行为。这样的财务监督基本覆盖了企业经营活动的各个主要方面，是一种事前、事中和事后的全过程全方位的监督，可谓“监督之总”，其监督效力无疑要大大优于前者。

8、性质不同。归纳以上各点，可以认为，财务总监制度和总会计师制度是两种不同性质的制度形式：前者是从企业外部代表国有资产所有者进行监督、制约，主要是为切实有效地规范约束经营者的行为，维护国有资产所有者的利益服务的；后者是在企业内部代表企业经营者进行会计核算、内部控制和从事理财，主要是为促进企业搞好经营，提高企业自身经济效益服务的。

三、国有企业财务总监与总会计师制度的联系

通过以上一系列的比较不难看出，国有企业财务总监和总会计师制度尽管有许多不同之处，但也存在着密切的联系：他们都有权对国有企业进行财务监督，其根本目的都是为了能适应社会主义市场经济的需要，通过建立健全企业财务监管机制，规范企业经营行为，从而推进国有企业改革，建立现代企业制度，确保国有资产的保值增值。

在实际工作中，两者是互相支持和配合的：财务总监既能通过外部监督权的行使，弥补总会计师内部财务监督乏力的缺陷，形成对企业内部监督的补充和完善；又能从科学、高效的理财角度出发，积极为企业生产经营出谋划策，协助总会计师建章立制和改进工作，有效地推动企业经济效益的提高。而在总会计师方面，由于过去企业普遍存在重生产经营管理而轻国资管理的问题，财务总监的派驻，使企业自身的压力加大，国资管理、处置和财务审批方面的随意性受到了约束，从而促使他们注意及时掌握和自觉遵守有关政策法规，规范经营管理行为，国有资产管理意识、财务核算意识和资本营运意识大大增强，总会计师等财会人员的工作积极性和主动性亦会得以提高。

另外，财务总监作为国有资产管理部门的代表，其职权的到位可协助总会计师抵制方方面面的不正当干预，支持财会人员依法履行职权，减少企业经营的非市场干扰。试点实践表明，不少单位的总会计师不仅经常向财务总监咨询沟通有关问题，而且当对厂长经理的财务行为有不同意见时，也愿意寻求其支持与合作；同时，财务总监也经常在检查评价企业财会工作标准和业务质量的基础上，利用总会计师的工作成果，与总会计师默契协作，从而提高各自的工作绩效，避免重复劳动，减轻企业的负担，减少社会资源的浪费。总之，三方面，总会计师为财务总监提供基础性的工作；另一方面，财务总监为总会计师工作提供保障。他们之间并非相互排斥的，而是相互补充、相得益彰的。