保全财产的标准十篇

保全财产的标准篇1

    这里所说的“电器”是指家用电器及各种电讯、电力器材："压力容器“是指锅炉、氧气瓶、煤气罐、压力锅等高压容器：”易燃易爆产品“是指烟花爆竹、雷管、民用炸药等产品。

    生产不符合保障人身、财产安全的国家标准、行业标准的电器、压力容器、易燃易爆产品或者明知是上述产品而销售的行为，是法律所禁止的，未构成犯罪的，按照＜产品质量法＞第37条的规定处罚。

    生产不符合保障人身、财产安全的国家标准、行业标准的电器、压力容器、易燃易爆产品或者销售明知是上述产品，造成严重后果的，是犯罪行为，按照新＜刑法＞第146条规定处5年以下有期徒刑，并处销售金额50％以上2倍以下罚金；后果特别严重的，处5年以上有期徒刑，并处销售金额50％以上2倍以下的罚金。

保全财产的标准篇2

自2005年1月1日起施行的最高人民法院《关于人民法院民事执行中查封、扣押、冻结财产的规定》（下称《查封规定》）第三条规定，“作为执行依据的法律文书生效后至申请执行前，债权人可以向有执行管辖权的人民法院申请保全债务人的财产。人民法院可以参照民事诉讼法第九十二条的规定作出保全裁定，保全裁定应当立即执行”。该条规定填补了民事诉讼法关于保全制度的遗漏，形成了一项新的保全制度----申请执行前的财产保全（下称执前财产保全）。本文拟从设置该制度的必要性、保全申请的提出、保全申请的审查、保全向执行程序的转化等四个方面对该制度进行阐述。

一、设立执前财产保全制度的必要性

民事诉讼法规定了诉讼前保全、诉讼中保全和民事强制执行程序，其目的在于确保债权人在诉讼前、诉讼中和执行阶段，能够申请法院对相关财产采取控制措施，防止债务人转移财产，以执行生效法律文书，兑现债权。但是，当作为执行依据的法律文书生效后，在债权人向法院提交强制执行申请、请求法院启动强制执行程序前，如果债权人发现债务人的财产，而且债务人有转移财产的嫌疑，在债权人不能有效、及时控制该财产的情况下，法院应如何对债务人的财产采取控制措施？民事诉讼法对此并未规定。

在司法实践中，有人主张，作为执行依据的法律文书生效后，当债权人发现债务人转移财产时，债权人可立即申请法院强制执行。法院启动执行程序后，应立即对该财产采取控制措施。笔者不能苟同，其理由是：第一，法院“大立案”的管理模式决定了“立执分离”，这意味执行局在启动执行程序、对财产采取控制措施前，债权人的强制执行申请必须经过立案庭的立案审查。经审查，符合执行案件受理条件的，立案庭应予立案，并移送执行局执行。根据最高人民法院《关于人民法院执行工作若干问题的规定（试行）》（下称《执行规定》）第18条的规定，立案庭的审查期限为7日。立案庭移送执行局后，根据《执行规定》第24条的规定，执行局应当在3日内向债务人发出执行通知书。如此时间上的拖延、案卷在法院内部两个职能部门之间周转，根本无法满足债权人因情况紧急立即控制债务人财产的请求，只会错失保全良机。第二，法院启动执行程序时，原则上不能立即控制债务人的财产，应提前向债务人发出执行通知书，责令其在指定的期间内履行生效法律文书确定的义务。这与民事诉讼法规定的财产保全程序相比，不能起到迅速控制财产的“突袭”效果。因此，《查封规定》参照民事诉讼法的诉讼前保全和诉讼中保全，规定执前财产保全制度确有必要。

二、执前财产保全申请的提出

债权人的执前财产保全申请应向立案庭还是执行局提出？《查封规定》没有明确，司法理论界对此存在不少争议。有人认为，财产保全贵在迅速，只有这样才能达到及时控制被执行人财产的目的。因此从这个角度考虑，保全申请以直接向执行局提出为宜。但笔者认为，保全申请应直接向立案庭提出，由立案庭审查、实施。其理由是：第一，执前财产保全与民事诉讼法中的诉前财产保全均是在情况紧急时，债权人申请法院对财产采取的查封、扣押、冻结等控制性措施。在司法实践中，多数法院由立案庭对诉前财产保全申请进行审查、实施。因此执前财产保全申请同样交由立案庭审查、实施，在操作实务上并无问题。第二，由执行局直接受理保全申请，与“大立案”的管理思路相违背，没有实现“立执分离”，保全案件没有得到有效的立案监督。因此建议执前财产保全与诉前财产保全一样，均由立案庭受理、审查、实施。

关于执前财产保全案件的申请费和执行费的收费标准，《查封规定》没有明确。在司法实践中，关于执行费的收取，分歧不大，倾向性的意见是，无论是执前财产保全还是民事强制执行程序，债权人均应向法院预交实际支出的执行费。至于申请费的收取，主要存在以下三种意见：第一种意见认为，执前财产保全的实质是，原应在执行程序中采取的强制执行措施因情况紧急提前到申请执行前实施，故执前财产保全案件的申请费应按执行案件申请费的收费标准收取。债权人申请强制执行时，法院不再重复收取申请费；第二种意见认为，执前财产保全的法律性质是财产保全，故应按保全案件申请费的收费标准收取。由于执前财产保全与申请强制执行的目的相同，均为执行已生效的法律文书，所以债权人申请强制执行时，法院不能因债权人的同一请求重复收取申请费；第三种意见认为，《查封规定》已明确规定，针对执前财产保全申请，法院应参照民事诉讼法第九十二条的规定作出保全裁定。因此执前财产保全属于保全的范围，其申请费自然应参照保全案件申请费的收费标准收取。债权人申请强制执行时，法院启动的是民事强制执行程序，该程序独立于执前财产保全，是两个不同的程序，法院自然也有权按执行案件申请费的收费标准收取申请费。正如诉讼前保全与一审程序是两个独立的程序，债权人不能因为在诉讼前保全程序中预交了申请费，而在一审程序中拒绝向法院预交受理费。笔者同意第三种意见。

三、执前财产保全申请的审查

债权人申请执前财产保全时，其与债务人之间的权利义务关系已由生效的法律文书确定，双方之间的债权债务已经明确，因此与诉讼前和诉讼中财产保全相比，立案庭对执前财产保全申请的审查相对要简单，但有以下几个问题值得注意。

（一）受理法院要有管辖权。

根据《查封规定》，判断法院对执前财产保全案件具有管辖权的标准是，该法院应对确定双方当事人债权债务关系的已生效的法律文书具有执行权，而不应以诉前财产保全案件的管辖依据“财产所在地”为标准。即只要法院对作为执行依据的已生效的法律文书具有执行权，该法院就可以根据债权人的执前财产保全申请，对债务人在异地的财产进行保全。如广州某法院对深圳A公司诉上海B公司定期租船合同纠纷案作出一审判决后，双方均未上诉。因上海B公司逾期不履行判决，深圳A公司着手调查上海B公司的财产，发现上海B公司在上海浦东有一处房产，上海B公司正计划低价转让第三人。因情况紧急，深圳A公司有权在申请执行前，申请广州某法院保全该套房产，上海B公司关于房产所在地位于上海、保全应由上海法院受理的主张，应予驳回。理由是广州某法院对上述民事判决的执行具有管辖权，而上海法院无权执行该判决。

（二）确定双方当事人债权债务关系的法律文书已发生法律效力。

债权人申请执前财产保全，其前提之一是作为执行依据的法律文书已生效。如果案件在上诉期间，债权人申请保全债务人的财产，属于诉讼中保全。当事人提起上诉后，在二审法院接到报送的案件之前，债权人申请财产保全的，一审法院应制作保全裁定，同样属于诉讼中保全。

（三）债权人不需要为执前财产保全申请提供担保。

根据我国民事诉讼法第九十二条的规定，法院采取财产保全措施，可以视案情决定是否责令申请人提供担保。法院责令提供担保、申请人不提供的，裁定驳回申请。但在执前财产保全中，债权人不需要为保全申请提供担保，其理由是双方当事人的债权债务关系已经确定，一般情况下不存在保全错误的情况。

（四）执前财产保全的财产范围包括债务人占有的动产、登记在债务人名下的不动产、特定动产及其他财产权。

根据《查封规定》第三条，债权人申请法院执前保全的应是债务人的财产。如何理解债务人的财产，在司法实践中存在分歧。笔者认为，执前财产保全的目的在于实现生效法律文书确定的债权债务关系，贵在迅速、及时。因此法院只能先根据表面证据判断财产的权属，不能先调查核实清楚财产权属后再实施保全行为，错失保全良机。《查封规定》第二条规定的“人民法院可以查封、扣押、冻结被执行人占有的动产、登记在被执行人名下的不动产、特定动产及其他财产权”值得借鉴。在一般情况下，所有权人的动产由其自身占有，所有权人的不动产、特定动产及其他财产权登记在自身名下。法院依据这一极具操作性的标准进行保全，一般不会造成大量保全案外人财产的情况。应引起注意的是，依据上述标准，我们只能推定该财产属债务人所有，并非最终的确权，因为所有权人的动产由其他人占有，所有权人的不动产、特定动产及其他财产权登记在其他人名下的例外情况也存在。这些例外情况不可避免地会导致法院保全案外人的财产。此时，案外人可通过提出异议进行救济。当债务人、案外人在保全现场提出异议时，法官应当场审查。异议成立的，当场解除保全。证据复杂、一时难以认定的，法官可以先行保全后再审查处理。可见，上述标准既有利于法院迅速保全债务人的财产，又能保护案外人的合法权利。

四、执前财产保全向执行程序的转化

保全财产的标准篇3

关键词：军队财务；标准经费；科学管理

加强标准经费科学管理是新的历史时期适应军队使命任务拓展和军队转型建设的内在要求，是提高经费保障效益的客观需要，是贯彻落实科学发展观，加强资源节约工作的必然要求。当前，标准经费管理仍存在理财指导思想与新的形势任务要求不相适应、标准经费供应与部分单位需求不相适应、财务编制体制与标准经费管理要求不相适应等矛盾问题，需要进一步研究解决问题的对策。

一、进一步解放思想。转变标准经费管理观念

科学发展观要求我们大胆解放思想，坚持实事求是，着力转变不适应不符合科学发展要求的思想观念，遵循事物发展的客观规律办事。加强标准经费管理，必须先从坚持科学发展，转变思想观念人手。首先，要坚持党委理财。把经费管理工作纳入党委重要工作议程，坚持定期分析财经形势，认真履行议财管财职能，准确掌握事业部门经费开支动态，防止“一言堂”和“个人说了算”，充分发挥党委集体理财的核心作用。其次，要实施科学决策。要广泛听取官兵意见建议，充分发扬民主，把事业任务建设的需求搞清楚，把制约经费使用效益提高的主要矛盾搞清楚，把部队建设发展的目标任务搞清楚，不断优化标准经费投向，合理确定标准经费投量，提高科学决策质量和水平。再次，要加强统筹兼顾。坚持有所为有所不为，把各项事业经费结余统管起来，把闲置资源盘活起来，大力压缩非急需、非重点项目，集中财力解决制约部队战备训练和基层建设急难问题。使有限财力最大限度地转化为保障力、战斗力。

二、强化依法理财。正规标准经费管理秩序

依法理财是实现财务管理科学化和规范化的有力措施，标准经费管理本身的标准化、规范化和制度化特点，要求在管理中牢固树立依法理财意识，坚持“标准就是法规”的观念，严格按照标准实施经费保障。首先，要突出预算管理主线地位。落实预算逐级评审和评估报告制度，严格按计划控制借款、报销，加强经费动态管理和监控，防止预算与执行“两张皮”问题发生。其次，要严格落实经费管理责任制。认真组织经费管理责任制落实情况考评，逐级签订经费管理责任书，指导部队加强新增标准经费使用管理，确保经费管理责任细化到人、目标落实到位。再次，要规范细化经费审批权限。区分经费管理重要程度，按照经费开支报销类别明确经费审批层次，根据单位类型特点和担负的具体任务，制定经费日常开支报销的审批限额，形成责任明确、限额合理、方式灵活的经费开支审批制度。

三、深化财经改革。理顺标准经费管理体制

现代军事经济分工日趋细化，影响日益广泛，涉及层面也越来越多。为适应形势任务发展，经费管理体制也经历了由“标准加补助”向“标准加管理”的转变。要坚持以标准经费管理为突破口，继续深化各项财经改革，进一步理顺标准经费保障体制，实现标准经费管理质的飞跃。一是要做好经费供应、消耗、管理标准一体化改革工作。围绕水电、取暖等重难点经费管理，组织调研梳理部队经费保障中存在的特殊困难，制定完善水电、取暖费消耗和管理标准。制定配套措施，推广典型做法。二是要深化经费预算与资金收付相分离管理改革。细化财务部门和事业部门职责，完善运行机制，组织试点评估，确保试点真正取得实效。三是要加强行政消耗性经费管控。按照总部抓资源节约工作的要求，继续推行行政消耗性费用货币化支付改革，完善改革配套措施，推广交流典型单位经验。四是要深化资产管理与预算管理相结合办法。针对部队落实资产管理与预算相结合改革过程中存在的重点难点问题，完善改革配套措施。认真考查形成资产的经费预算合理性，制定出台通用资产使用标准，提高通用资产标准一致性，在源头上把好资产形成关口。

四、运用现代手段，创新标准经费管理方法

军队财经管理领域的不断拓展，军事经济活动日趋复杂多样，对标准经费管理方法提出了新的要求，需要我们大胆引进先进的管理手段，提高标准经费管理科技含量，促进标准经费管理效益的提高。一是加大高科技手段应用。要大胆借鉴地方先进的科技管理方法，如充分发挥电子银行优势，实时监控部队银行账户资金流动情况，严密控制大额资金划拨与支付，维护资金安全；逐步深化公务卡支付结算，提高保障效率。二是推行精细化管理。全面总结精细化管理试点单位经验，制定精细化管理细则，研发精细化管理操作系统，实现经费管理由粗放型向精细化转变。深入开展会计信息质量管理考评，在组织会计报表送审和检查调研的基础上，推行会计精细化核算管理办法，研究解决核算与报表“两张皮”问题，改进会计核算方法，提高会计信息质量，为预算执行与评估提供有效依据。三是运用信息化方法理财。构建财务信息库，逐步实现文件通知、经费下达、报表评审、审核报销和监督管理等都在网上进行，实现信息完备、查询快捷、决策科学的目标，推动财务建设信息化水平的提高。四是应用经济方法管理。如引用系统管理思路，不仅要看标准经费投入，还要看产出效益，不仅要看单项经费保障，还要看整体水平提高；采取集约管理方式，把预算经费、历年经费结余、预算外收入、专项经费，以及存量资产价值等，纳入单位年度预算管理，优化财力资源配置，实现经费整体管控；推行项目预算管理，建立预算项目库，公开项目库内容，所有预算安排项目从项目库中提取，确保经费开支透明高效。

保全财产的标准篇4

关键词:中小企业;财务管理;管理水平

序言

企业财务管理企业生产经营管理的一个重要组成部分,贯穿于企业经营管理的整个过程,企业财务管理围绕利润最大化和风险最小化这一经营目标筹集资金、进行资金投放并监督控制财务活动,在企业发展中处于核心地位。企业财务水平的高低直接关系到企业的生存发展。

经济全球化背景下,市场经济高度发达。随着我国加入WTO,企业投资与收益风险并存,企业财务管理在企业经营中的地位越来越重要,传统的企业财务管理已经不能够适应现代财务管理的需要,很大程度上制约了企业的发展。对企业预算、资金投放进行全面管理,加强财务监督,促进财务业务一体化,深化企业财务管理,对于提高企业经济效益意义重大。以下是加强中小企业财务管理提高经济效益的几点对策

1、更新财务管理观念

随着改革的不断深人和市场经济的发展,企业已成为市场的主体,生存和发展已成为当今企业的总目标,市场经济要求企业生产经营者、财务管理人员必须尽快转变观念,树立正确的财务观。树立起自主筹资、自我约束观念,资金成本和时间价格观念、负债经营和财务风险观念、偿债观念。还要加强财务指标的运用和分析观念。要强化各项财务指标的科学运用,学会用指标来分析财务状况,加强财务管理。

2、实施全面预算管理

企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段,预算管理的核心在于对企业未来的行为事先安排和计划,对企业内部各部门单位的各种资源进行分配、考核、控制。以使企业按照既定目标行事,从而有效实现企业发展战略。

预算管理应在对市场进行科学预测的基础上,以目标利润为前提,编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和利润预算,使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。年度预算编制后,根据实际情况,分解为月度预算,进行月度经济活动分析,找出问题和生产经营的薄弱环节,也便于采取相应的对策。月度预算采取近细远粗的滚动预算,这样就可以时时把握企业全年利润目标的动脉,发现不足,及时改进,提高企业经营管理水平。

3.从根本上解决中小企业融资难的问题,深化金融改革,支持中小企业发展。

加快发展风险投资,拓宽直接融资渠道,鼓励符合条件的中小企业上市,借鉴一些国家和地区的成功经验,开辟二板市场,为高新技术企业的发展提供必要的资金投入。转变商业银行的观念,由被动贷款变为主动贷款,发挥银行对中小企业的促进作用,要改革和完善现有信贷管理方式。建立多层次担保体系。我国中小企业信用担保体系可由城市、省、国家三级机构组成。其业务由担保与再担保两部分构成;担保主要以地市为基础,再担保主要以省为基础。城市中小企业担保机构以辖区内中小企业为服务对象,并向区县延伸分支机构;省级中小企业担保体系则以地市中小企业信用担保服务机构为服务对象,实行业务指导和监督。中小企业信用担保机构在创办的初期不应以营利为主要目的,其担保资金和业务经费以政府预算资助和资产划拨为主,担保费收入为辅。

4.强化资金管理,加强财务控制

现金流量管理是企业财务管理的核心,必须加强日常资金管理,尽可能使企业资金投放少、回收快、保持良性循环。这就要求企业在应收账款管理、物资合理库存、设备购置与管理等方面作进一步细致入微的工作,协调好资金的流动性、安全性与效益性的关系。这牵涉到企业内部管理的方方面面,企业经营者要转变观念,认识到管好、用好、控制好财务不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。各部门要层层落实,共同为企业资金的管理做出贡献。

1)完善中小企业财务制度

现代化的企业管理,特别是有效的财务管理,必须要有完整的财务资料,以帮助管理者分析过去和预测未来,使管理者看得远一点,以增强其风险意识。为此,应从以下几个制度上入手加强管理。首先重视企业财务的内部牵制制度。内部牵制制度指涉及企业款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作,必须由2 人或2 人以上分工处理,以起到一种制约的作用。其次健全内部审计制度,实施对会计的再监督。坚持内部审计机构与财务机构分别独立,保证内审人员独立于被审计部门,查错防弊,改善经营管理,保证中小企业持续健康的发展。再次建立财务审批权限和签字制度。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批;在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签字,同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务,对于没有完成签字组合的业务支出,出纳人员应拒绝执行。由此对于控制发生不合理的支出及保持支出的合法性起到积极的作用。

2)加强应收账款管理

应收账款的存在使企业促进销售,增强竞争能力,但同时要避免应收账款对企业资金周转造成束缚及可能发生的坏帐损失。在苏南中小企业的调查中,36. 7 %的企业认为在资金方面目前面临的最主要困难和问题是“受三角债拖累”。为了处理和解决好这一问题,中小企业可采用以下两个措施:一是要健全信用制度并做好原始记录。企业除了掌握应收账款明细账,进行帐龄分析外,应制定健全的催收及信用分析制度,以免造成销售信用泛滥、资金积压、坏帐过高,甚至诉讼的产生。二是业务与收款可由一人负责,并据以评估其工作绩效。

3) 保持适当的存货量

适当的存货量既能保证经营业务的正常需要,也能使存货占有的营运资本降低到最低的限额。适当的存货管理有赖于企业各部门的配合。如当产品需求上升时,营业部门应立即察觉并将信息传达给企业其他部门,采购部门及生产部门就必须立即考虑此项变动因素,并安排在采购及生产计划中,同时财务部门也应妥善做出资金来源计划。值得一提的是由于中小企业的生产经营规模一般都不大,这就决定了企业生产产品所需的原材料不多,生产的产品产量也不大,远距离的采购原料和销售产品是不经济的做法。因此,尽可能地就近采购原料既可以节约采购成本,还可以减少原料的库存积压,减少了原材料对资金的占用。同样的道理,尽可能地就近销售产品,可以节约销售费用、缩短产品库存周期,这样既减少了资金的占用,也加速了资金的回收,提高了资金的利用效率。

4) 重视生产成本事前管理

事前管理着重抓成本规划、产品设计和试制。根据市场需求和企业产品价格水平、产销预测寻找目标成本。目标成本交给设计、技术、生产和供应部门进行具体设计和落实,并不断改进设计,提高材料利用率。采用廉价的代用材料,降低材料、协作件的采购价格,提高生产率,务求达到目标成本。只有达到了目标成本,才能正式进行试制。生产过程中的成本管理,采用标准成本(也叫预算成本、计划成本) 进行事前控制。标准成本按成本形成的责任单位逐级分解落实到基层,按标准成本对生产过程实行管理,使成本管理发挥更积极的作用。同时,也重视事后检查考核。各个责任单位按期分析实际成本同标准成本的差异,实际成本低于标准成本的,要总结经验,巩固普及,实际成本高于标准成本的,要找出原因,采取措施,加以解决。

5.优化财务结构

稳健发展和优化财务结构是企业财务稳健的关键。其具体标志是综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化,从建立最佳资本结构、优化负债结构和资产结构进行调整,使其保持合理的比例。

6、实现企业财务与业务一体化

随着企业的不断发展壮大,管理环节越来越多,应将财务管理的触角延伸到公司的所有生产经营领域,做到细致入微,对每一岗位,每一项具体的业务都建立起一套相应的工作流程和业务规范,在实践中狠抓落实,实现企业财务和业务的一体化。财务管理和业务的协同发展是财务管理的最高层次,是业务和财务的完美结合。

7、企业是以盈利为目的的社会团体,追求的是经营利润最大化,开展各项活动的最终目标是实现企业价值最大化,进行成本控制是实现这一目标的重要手段。对于中小企业来说,成本控制更是企业获得利润乃至关乎生存的关键因素。我国的大部分中小型企业内部控制程度较差,生产效率较低,运作流程较混乱,所以生产成本均较高,若对企业内部进行科学、合理的整顿,在生产成本控制方面大有潜力可挖。具体的有以下几种解决方法:

1)抓销售促生产,合理制定销售价格

生产的产品数量达到一定规模,可以降低生产成本,特别是单位固定成本。所以生产要面向市场,了解市场需求,没有良好的销售,生产只能断断续续,十分被动。产量持续保持低水平,单位生产成本就居高不下。制定销售价格方面,既要兼顾市场需求,又要充分考虑生产成本。

2)明确责任中心制度,严格控制成本发生各环节

生产就是使各具其用的原辅料转化为目标产品的过程,而在这期间投入的各种耗费(即成本)就是推动这一转变的原动力。如果在流转的过程中遇到的断档、阻滞多,则需要的动力就要很大才能使转变正常进行,反之,流程越通畅所需成本就越小。

要在员工当中树立起提高效率、厉行节约的风尚,这是培养企业员工主人翁责任感的好办法,也是成本控制的有效途径。这也是中国乃至全亚洲地区各个企业共同提倡,成为企业文化的重要组成部分。

3)通过标准成本核算方法进行差异分析

预算做出的计划数在生产过程中只能起到参考作用,在生产过程经营过程中会出现许多不可预料的情况,使得实际成本与计划数之间产生差异,计算并分析这些差异需要用到标准成本核算办法,以达到服务与管理的目的。对于小规模的生产企业,预算有可能不能一步到位,但是可以参考同行业平均水平并充分考虑本地区本企业的具体情况制定出标准成本,在日常生产中严格控制,定期进行成本差异分析,从而不断修正预算目标,努力缩小实际成本与标准成本间的不利差异,制定出最合理的标准成本,使成本控制与考核更加科学化,从而进一步全面降低成本。

保全财产的标准篇5

COSO报告认为，强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合。内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。而会计作为一项管理活动，提高企业经营效率，加强企业经营管理是会计工作的职责之一。会计监督的完整含义是指对经济活动的调节、指导、控制和促进，调节和指导主要是指利用各种经济活动方法引导人们的经济行为按照合理、合法的轨道进行，促进与控制则是对经济活动合理、合法性给予直接的支持和制约。会计人员的受托责任来自所有者和经营者两个方面，既要对所有者负责，也要对经营者负责。一方面，会计人员受托于所有者对企业的生产经营活动进行全面可靠地确认、计量、记录，披露企业的经营状况和理财状况；另一方面，会计人员受托于经营者在加强经营管理，确定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用，协助经营者履行理财责任和经营责任，最大效率地达到经营者所要求的经营目标。COSO报告将内部控制目标分为三类：与营运有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标等，而这三个目标也正是会计工作的三个目标。财务会计控制活动是指公司依据《会计法》和国家统一的会计制度等法律规章，制定适合本单位的会计制度和财务工作规范，明确财务会计工作流程，实行岗位责任制，建立严密的财务管理控制系统，最终实现堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，提高会计信息质量，保证会计资料真实、完整，保护资产安全、完整的目的。寿险公司财务会计控制活动包括财务管理体制、财务监督体制、财务处理系统、财务信息报告、会计基础管理、收入、支出、资产、负债、股东权益、税务管理等控制点。

一、财务管理体制

（一）控制点概述

1、控制点描述

财务管理体制，是指存在于企业集团公司整体管理框架内，为实现企业集团公司总体财务目标而设计的财务管理模式、管理机构及组织分工等项要素的有机结合。《保险公司财务制度》第五条明确规定：“保险公司应实行“一级法人、分级管理、逐级核算”的财务管理体制。”即总公司为一级法人，对省级分公司实行授权管理，省级分公司对地市级分公司实行转授权管理。在寿险公司内部，应当统一执行由总公司组织制定的总体财务管理制度，省级分公司或支公司可根据总公司制定的财务管理制度及其原则，结合自身特点，制定本公司具体的财务管理实施细则。完善的财务管理体制是保证公司各项财务工作顺利开展的基础，是公司经营活动标准化、科学化、合理化的保证，是促使公司不断提高经营管理水平，确保公司各项经营目标得以实现的重要手段。财务管理体制一般包括财务机构设置、预算管理体制、考核机制等控制内容。财务机构设置是指为建立正常的会计工作秩序而设置的会计机构并配置一定的会计人员，明确各自的岗位、任务、职责和权限，明确其在组织系统中的位置和上下层级关系，是会计组织控制的重要内容，公司应根据自身的经营特点、经营规模来设置。预算管理体制是指基于公司长期发展战略和各责任中心年度工作目标的全面预算管理，不仅涵盖了费用预算制度，还包括业务收入、业务支出、现金流量等所有领域。它不仅是根据责任中心的工作计划来编制预算的事前策划，更侧重于工作计划的执行即事中监督和工作计划的考核即事后评价，是一个全方位的预算管理体系。预算控制的目的就是强化预算观念，明确和突出责任中心的地位和作用，评价预算编制的合理性，评价责任中心的经营业绩，落实责任。建立内部会计控制制度的考核机制。内部制度的运行如果没有考核考评，奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，综合评价，实事求是，客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作。

2、控制点风险分析

公司财务管理体制完善与否决定了公司各项财务活动能否有序运转，公司的效益和持续发展能力能否不断提高，公司能否充分调动员工的工作积极性公司。财务管理体制不健全、不规范或执行不力，会直接影响到财务会计控制的效率和效果，甚至会给违法违纪分子带来可乘之机，账外账、假报表、假数据等都会给公司带来巨大的经营风险，影响公司持续快速健康发展。

（二）控制现状及问题

我国寿险公司的财务管理体制经历了一个从不自觉到自觉、从不重视到重视的过程。在建立健全规章制度、贯彻落实内控措施等方面做了大量工作，但仍存在着一些问题。一是目前各寿险分支机构财务主要实行财务经理委派制度，目的是为了加强对分公司管理层的监督，但就目前各寿险公司实行委派制的效果看，收效甚微，究其原因在于各公司采取的委派做法大多是由分支机构在当地自行物色，其薪酬待遇由分支机构确定发放，且对其考核以分支机构负责人评价为主，这些都削弱了被委派人行使委派职责的能力。二是在一级法人体制下，总、分、支机构本应是自上至下目标一致，全国系统一盘棋。而事实上，各总、分、支机构却存在着各自的利益，在管理过程中，出现了总、分、支机构之间所追求的价值目标相背离的现象，在激励约束机制不健全、内部监督机制不完善的情况下，分支机构管理层迫于短期的经营费用压力作出不利于公司长远发展的决策，甚至还会出现其他的道德风险，对公司的长远发展产生了一定影响。三是从预算与考核机制上看，寿险公司普遍实行分险种费用率包干制，对分公司管理层实行年薪制度，对分支机构的经营绩效考核办法从标准保费、增长率、续期继续率、费用节余等方面加权综合计算等，这些做法在一定程度上解决了激励约束问题，但并非十分理想。如简单的分险种费用率包干，分公司只对“费差”负责，会导致总分公司利益的不一致，则在总公司期望减轻资金运用压力和防止利差损时，分公司却基于费用最大化动机扩大投资型和高预定利率产品规模。同时，由于地域经营成本不同，会导致各分公司费用管理不均衡。又如管理层的年薪制多是采用当年综合绩效考核的结果，对短期利益关注较多，会导致寿险公司分支机构负责人的短期经营管理行为，不利于公司的长期健康发展。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司财务管理目标的实现：

公司必须严格依据会计法、会计准则、财务通则、会计基础工作规范、保险公司会计制度和财务制度等建立符合要求的财务管理体制，制订公司会计制度、财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，并针对各个风险控制点建立严密的会计控制系统。

按公司治理结构，建立四级财务机构体系。各级机构应配备专门的会计机构和会计人员，会计人员必须具有会计从业资格证书，具备会计从业资质。总公司设立财务部，负责组织全公司会计核算及财务管理工作；省级分公司设立财务部（财务中心），负责所辖地区财务工作；地市级分公司设置财务中心，负责所辖地市公司财务工作；县支公司设置记账员，负责记账和定期报账。各级公司会计机构接受本级公司负责人及上级公司会计主管部门的双重领导。

对分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。根据公司规模的不同，各级分支机构的财务负责人分别由总部或者地区性总部的财务领导人垂直管理，实行业务上的专门领导。同时，各分支机构的财务主管在本机构内部，对于日常的经营管理业务，实行双线负责制，即一方面要负责本机构内部所有的财务管理事务，协助本地机构负责人开展工作，参与本地机构的重要决策；另一方面，又要对上级财务领导人负责，贯彻总部或者地区性总部的有关政策，监督本机构的所有业务活动，保证其运行在可以控制和可行的范围之内，负有向上级财务领导人报告本机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任。分支机构财务主管由上级财务领导人任命和考核，其升迁将部分参考当地机构负责人的意见；实行任期制，由总部在全公司范围内统一调动和安排工作；薪酬由上级总部管理，而部分奖金由上级总部在与当地机构负责人协商后决定。

建立完善的预算的编制、汇总、报批、执行和控制等制度。有条件的公司应实行全面预算管理办法。

各级公司成立由总裁室或总经理室成员和主要部门负责人组成的预算决策委员会，作为预算控制主体，负责指导本级公司及所属公司各项预算工作的开展，审核批准年度预算方案、分解落实各项指标、批准预算调整和追加、听取预算控制执行部门的预算差异分析等工作。各级公司所有职能部门负责人组成预算执行委员会，在预算决策委员会授权下进行预算控制的执行，负责本部门预算的编制、汇总、报批、执行和控制等工作。各级公司的计划财务部门为预算管理部门，对本级公司预算决策委员会负责，负责全辖预算的汇总、编制、调整和报送，预算执行和日常监控，预算执行情况分析报告，预算执行情况检查，预算执行结果的奖惩兑现等。整个预算管理工作划分为预算编制、预算执行、预算差异调整、预算差异分析、信息反馈等环节。

制定严格的考核管理办法，建立科学的考核指标体系，通过考核指标的设定达到自动调整业务结构，实现公司经营目标的目的。考核指标体系既要包括总公司对分公司的考核，又要包括分公司对业务人员的考核。在对分公司的考核方面，除对业绩数量指标考核外，还应对业绩质量进行考核，如各项业务的理赔率、投诉率等，也应包括风险管控和其他影响公司长期发展的指标。在对业务人员的考核方面，针对不同级别的晋升设定不同的考核指标，既包括业绩又包括综合素质、能力等方面，将考核与公司的发展经营战略、目标与质量控制结合在一起，注重长效。考核机制尽可能量化到公司的每一个岗位，每一个员工，使各项目标得到有效落实。对机构的考核结果与员工的可变薪酬挂钩，以激励员工共同促进机构发展。

加强激励投入，制定科学的激励高层管理人员的报酬计划和福利计划，关注长期利益，保持分公司经营政策的稳定性和发展策略的持续性。

二、财务监督体制

（一）控制点概述

1、控制点描述

财务监督体制是指对公司各个层次的财务会计活动的合法性、合理性和盈利性进行分析和跟踪，保证财务数据真实准确，确保股东利益不受损害、公司资产得以保全、盈利能力得以保证。监督的重点在于持续性、系统性和有效性，并强调问责和责任。财务监督按监督的依据分为预算监督和制度监督，预算监督是指以财务预算为依据，对各预算主体的财务收支活动进行监督、调整的一种监督形式。制度监督是指以公司财务会计管理制度为依据约束公司各责任中心财务收支活动的一种监督形式。

2、控制点风险分析

财务监督体制有效与否决定了公司财务管理体制的有效实施，决定了公司内部财务会计控制的整体框架和实施效果。公司缺乏强有力的财务监督，会导致各项财务管理制度执行不严格，流于形式，会计活动不能严格按内部会计控制制度的授权审批程序执行，出现越权审批、会计岗位间职责不清、公司管理混乱、会计信息失真等问题，最终损害被保险人利益和股东利益。

3、控制目标

寿险公司应建立与公司财务管理体制相对应的财务监督体系，对会计核算和财务管理的全过程实行监督，保证财务数据的真实、准确，为公司管理层的科学决策提供真实可靠的数据信息。同时，应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用，通过会计师事务所和监管部门在审计中对公司内部会计控制制度的评价，及时发现和控制风险，防止会计信息失真，杜绝资金往来、对外投资、资产处置等的违法乱纪行为，确保各项经营活动的有效进行和资产的完整，防止欺诈和舞弊行为。

（二）控制现状及问题

部分寿险公司财务监督机制不健全，定期监督检查制度流于形式。总公司虽设立了独立的稽核部门，但是由于长期以来形成的观念以及组织、人事制度和权限等方面的原因，内部审计部门的人员相对比较少，仅仅从事一些必要的离任审计和常规审计，没有充分发挥公司内部审计的职能。总公司对省级分公司、支公司财务监督不力，造成基层公司财务管理不规范，会计核算水平不高，部分机构会计报表严重失实，使国家或股东利益严重受损，使领导决策产生偏差。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司财务监督目标的实现：

建立健全包括外部监督、日常的会计监督、复核监督、财务内部稽核监督、上级对下级的垂直监督等在内的财务监督管理体制，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的科学合理的财务监督管理办法，使财务监督规范化、制度化。

总公司设独立的审计或稽核部门，直接对公司董事会负责，工作职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善、权限的控制和执行情况、各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。

建立上级公司对所辖公司财务部门的监督检查制度，定期或者不定期地对重要业务或岗位采取不事先通知或随机查询的方式进行经常性稽核，对重点、难点问题进行专项检查与审计，并严格执行。

建立严格的财务人员岗位牵制制度、复核制度。

建立财务报告分析制度，总公司对分公司进行月度监控和指标分析，分公司按月上报财务报告和财务分析。

定期聘请外部会计事务所、审计师事务所等中介力量对公司财务的整体运作和管控情况进行外部审计。

三、财务处理系统

（一）控制点概述

1、控制点描述

对于寿险公司来说，最重要的合同是大量的个人保单，寿险公司财务核算的主要任务是准确反映每张保单的状态。由于合同数量繁多，分类繁杂，手工处理数据几乎不可能，因此，寿险公司必须依赖功能强大的财务电算化系统。完善的财务处理系统是实施有效内部会计控制的重要手段，一个高效、安全的财务处理系统有助于提高内部会计控制的效率和效果，保证财务数据的真实完整。

2、控制点风险分析

财务处理系统完善与否决定了公司各类财务信息处理的快速、准确、高效。寿险公司信息量大，公司的人、财、物等资源的管理都是通过大量的有关会计信息的收集、传递和处理来实现的，因此寿险公司的会计核算对系统化要求非常高，而由于历史原因，寿险公司的财务处理系统中的数据和业务管理系统中的数据仍存在不一致情况，这直接影响了会计报告信息的质量，特别是准备金提取的准确性，同时也使得基于负债期限和结构进行的投资管理丧失了数据基础。

3、控制目标

寿险公司应建立高效、安全的财务处理系统，保证系统内财务数据的真实、准确和完整，使会计核算从事后的静态核算转变为可获取实时会计信息的事中动态核算，提高工作效率和会计报告信息质量。

（二）控制现状及问题

从各寿险公司财务处理系统的演变看，基本上都经历了由纯手工到独立的财务核算系统，由独立的财务核算系统发展到与业务处理系统、精算系统相连接的财务处理系统。目前，各寿险公司的财务处理系统和业务处理系统仍是独立的两个系统，通过“桥梁”对接，财务系统在生成业务类会计凭证时可通过“桥梁”从业务处理系统中提取数据，提高了财务人员的工作效率。但是在经历了多次系统升级后，一些公司财务业务系统中的数据不一致，严重影响了财务报表的准确性，准备金提取的准确性也受到影响。除在系统升级转换中数据遗失、缺漏外，一些公司仍存在的系统外出单、净保费入帐等违规行为也是造成财务业务数据差异的原因之一。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司财务处理系统目标的实现：

根据国家法律法规和财政部关于会计电算化的要求，遵循安全性、实用性、可操作性原则，严格制定财务处理系统的管理规章、操作流程、岗位手册和风险控制制度。

开发并建立稳定、高效、安全的财务处理系统，建立财务业务信息处理平台，实现与业务处理系统的数据共享与全面对接。

集中系统管理权限，建立完整的数据修改流程。建立定期数据核对制度，对涉及预收保费、保户质押贷款等科目的数据定期清查核对，及时发现问题。

严格制定财务处理系统的安全和保密标准、分级权限和密码管理制度，保证信息数据的安全、真实和完整。

定期进行财务数据备份，明确岗位职责，加强电算化会计档案管理，确保公司系统采用计算机进行会计核算和财务管理后，会计信息的真实性、准确性、及时性、安全性。

四、财务信息报告

（一）控制点概述

1、控制点描述

财务信息报告是综合反映保险公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量情况的书面报告，也是保险公司会计信息的主要载体。《会计法》中规定：“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。”向不同的信息使用者提供的财务信息报告，其编制依据应当一致。编制真实、准确、及时、高质量的财务信息报告有助于帮助投资者进行正确的投资决策，保护投资者的合法权益；有助于帮助债权人了解公司偿债能力的相关信息，保护债权人的合法权益；有助于被保险人在充分了解公司情况的基础上作出正确的投保决策，保障被保险人的利益；有助于强化公司的经营管理，提高经济效益；有助于保险监管机构对保险公司监管提供依据。

2、控制点风险分析

财务报告赖以存在的基础或根本目标是决策有用性，即为当前或潜在的投资者、债权人和被保险人制定合理的投资、投保及类似决策提供有用的信息。财务信息报告提供的信息虚假或没有有价值的信息，会失去其报告的相关性，会使广大信息用户对财务报告的作用失去信心，或者他们在决策的过程中无法通过报表分析获得令人满意的信息，那么财务会计的重要地位将会不断削弱，投资者、债权人和被保险人的合法权益将遭到严重损害，进而影响公司声誉和社会形象，带来一定诚信风险。

3、控制目标

寿险公司的财务信息报告应符合法律法规和监管要求，公允地反映经营活动中所有重大方面的财务状况、经营成果和现金流动情况，确保形成准确的财务记录，以实现财务报告质量目标。

（二）控制现状及问题

各寿险公司都按照财务管理制度要求按期编制财务信息报告，但财务信息报告质量高低不一，尤其在基层公司，报告多内容简单，流于形式，分析不深入，侧重三大财务报表数据及实物形态或货币形态分析，对表外项目不予重视，对于衍生金融工具的机会与风险对公司的潜在价值揭示不充分。随着我国保险市场的日益发展和完善，投资者和广大被保险人由于自身在经验、技术和对公司的了解程度上存在某些欠缺，无法对公司的未来情况作出合理的预计，都急需了解公司未来的经营发展情况。同时，编制预测财务报告也是企业内部管理的一种需要，而目前除上市公司按要求在招股说明书和上市公告中公布盈利预测信息外，其他公司对未来发展状况预测不够，不能满足投资者和被保险人的信息需求。此外，仍存在一些机构财务信息报告不真实，对内对外信息披露不一致等现象。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司财务信息报告目标的实现：

明确各级报告编制机构责任，建立科学的报告编制和审核汇总流程，保证数据的真实性和完整性，以及财务报告信息披露的恰当性。

重视非财务信息的披露。这些信息一般包括：①公司经营业绩信息，如市场份额、用户满意程度、新产品开发和服务等；②公司管理当局的分析评价；③前瞻性信息，即公司面临的机会和风险以及管理部门的计划等；④有关股东和主要管理人员的信息；⑤背景信息，包括公司经营业务、资产范围与内容以及公司发展目标等。非财务信息的披露，有利于会计信息使用者对公司的综合分析评价及对公司前景的判断。非财务信息披露方式可灵活，可用文字或数据形式在报表附注、招股说明书、年度财务报告等处加以说明。

建立财务信息报告预测制度，加强规范和监督，提高其规范性、准确性和及时性，将其作为信息披露的一个重要方面。

财务信息报告须经注册会计师审计的，公司应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务信息报告一并对外提供。

五、会计基础管理

（一）控制点概述

1、控制点描述

会计基础管理是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。会计基础管理是财务管理的基本环节，良好的会计基础工作将为财务会计内部控制创造良好的条件。它主要包括：对会计机构和会计人员的配备及管理要求、对会计核算依据的基本要求、对会计资料的基本要求、对会计档案管理要求等等。会计基础工作的好坏，将直接影响到会计资料使用者及时知悉了解和有效利用公司会计资料的合法权益；影响到会计资料在加强宏观调控、改善公司经营管理、防范保险经营风险等方面功能作用的发挥；影响到利益相关者的利益分配和社会资源的合理配置，进而影响到整个社会经济秩序的顺利运行。因此，加强会计基础工作，是规范正常有序会计工作，提高会计工作水平和会计人员素质、提高会计信息质量，保证会计资料真实、完整的需要。会计基础管理一般包括岗位制约、会计记录处理和会计档案管理等控制内容。

2、控制点风险分析

会计基础管理是否规范决定了财务内部控制的有效发挥。如果没有健全的会计基础工作，收集、处理、利用和提供会计信息就会失去其可靠性，会计工作水平也就无法提高。从现实情况看，有的寿险公司会计工作岗位间缺乏有效制约、会计记录处理流程不规范、会计档案管理混乱。不难看出，这种状况下的会计工作是不能很好发挥其作用的。

3、控制目标

（1）岗位制约。目标是在实行会计人员的岗位责任制的前提下，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（2）会计记录及处理。目标是遵循国家统一的会计制度和公司制定的各项财务管理规定，规范会计处理流程，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，如实记录和反映公司财务状况和经营成果，确保会计信息的及时、完整、真实、准确。

（3）会计档案及其他管理。目标是按照安全谨慎原则管理会计资料，防止会计数据和资料散失以及印鉴管理中出现道德风险，保证会计信息的真实性、合法性及完整性。

（二）控制现状及问题

近年来，各寿险公司都十分重视会计基础工作，制定了一系列规章、制度，用以规范会计基础工作。同时，通过加强会计人员职业道德教育和业务培训等措施不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进会计基础工作的改善和提高。但是，会计基础工作仍存在着很多薄弱环节，主要表现在以下几方面：一是部分寿险公司对会计基础工作缺乏足够的认识，会计基础管理不规范。二是存在记账随意、为完成任务指标任意调节会计科目现象。三是仍存在手续不清、财产不实、数据失真等现象。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司会计基础管理目标的实现：

建立不相容职务分离制度，明确每个岗位的职责权限，严禁一人独岗，独自操作全过程。重要岗位必须有强制休假、突击检查制度。建立并执行定期或不定期轮换或交流制度。

建立统一的会计制度、处理方法和会计科目体系，明确规定有效原始凭证的要素，建立完善的凭证审核传递程序，执行规范化的操作程序。对会计事项处理实行分级授权操作管理，建立严格的复核程序。对会计处理的程序实行严格管理，确保账账、账据、账款、账实、账表及内外账务核对相符。

制订完善的会计档案保管和财务交接制度。明确会计档案管理部门及归档、立卷要求，建立会计档案编号制度，制定各类档案的保管期限及销毁流程，严格会计资料的调阅手续及交接程序，强化对财务票据和印鉴的管理、监督。

建立完善责任追究制度，对违反规定的责任人严肃处理，确保制度落实的有效性。

六、收入管理

（一）控制点概述

1、控制点描述

保险公司的收入是保险公司早销售保险产品、提供与之相关的服务，以及运用保险资金等日常经营活动中形成的经济利益的总流入，主要包括销售保险产品的保费收入、资金运用取得的利息收入其他收入等。各寿险公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，及时、完整、准确的确认和记录相关会计期间的各项收入。寿险公司的收入管理主要包括保费收入、利息收入和营业外收入三方面控制内容。保费收入是保险公司为履行保险合同规定的义务向投保人收取的保险费，是保险公司最主要的收入来源。

2、控制点风险分析

寿险公司在获得保费收入后，意味着将随时履行保险责任，从一定意义上讲，收入是引起负债的主要原因。虚增或虚减保费收入，将直接影响到责任准备金的提取，进而影响偿付能力，给公司经营带来巨大风险。

3、控制目标

（1）保费收入。目标是按权责发生制的要求，及时、完整、准确的确认和记录相关会计期间的保费收入，确保真实的反映公司保费收入情况。（2）利息收入。目标是确保按让渡资金使用权的时间和适用利率，及时、准确计算利息收入。（3）营业外收入。目标是确保列支内容的真实、合理，列支手续完备、依据充分，账务处理合规，会计披露恰当。

（二）控制现状及问题

部分寿险公司收入管理不规范，日常监督检查力度较弱，存在问题：一是长期险保费收入确认缺乏真实、合规的保险交易内容，为完成保费任务指标以贷款虚增保费或出于洗钱的目的确认保费收入；二是短期险保费收入不按权责发生制原则确认，坐支保费、支付退费后以净保费入帐，甚至截留保费。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司收入管理目标的实现：

建立保费收入监控和预警机制，加强日常监督检查。通过外部检查和内部监督，保证各级财务机构严格执行会计制度规定的原则，及时、完整、准确的确认和记录相关会计期间的保费收入，规范账务处理。

据实核算利息收入，建立监督检查制度。严格控制列支内容，依据、手续，并进行规范的账务处理，建立监督检查制度。

对营业外收入的列支内容、核算范围进行规范，严格控制列支内容、依据、手续，规范的账务处理；建立营业外收入监督检查制度，将其作为决算审核时的重点内容。

建立完善责任追究和处罚办法，严格惩处任何形式转移、截留、虚增保费收入的行为。

七、支出管理

（一）控制点概述

1、控制点描述

保险公司的支出是指公司在日常经营中发生的与保险业务有关的经济利益的流出。支出即保险公司的成本费用，由业务经营活动过程中实现的收入补偿，因此支出管理的好与否，将直接影响保险公司的盈利水平，对此循环进行控制，必须规范各项业务支出的手续和管理程序，严格控制成本费用。寿险公司的支出控制主要包括各项业务支出和给付、佣金支出、手续费支出、营业费用、其他支出等控制内容。

2、控制点风险分析

寿险公司支出管理与核算不规范，将直接影响到公司的盈利水平，影响公司利润，进而影响投资人和被保险人的根本利益，加大经营风险。

3、控制目标

（1）各项业务支出和给付。目标是确保支出和给付依据充分，财务处理真实合规。（2）手续费支出。目标是确保手续费支出合规合法，促进业务的健康持续发展，节约成本，防范经营风险。（3）佣金支出。目标是保证佣金支出合规合法，促进个人人业务健康发展。（4）营业费用。目标是严格合理控制开支，保证费用核算的真实性，在保证完成保险业务任务所必须的正常费用开支的前提下，要厉行节约，降低成本，提高经营效益。（5）营业外支出。目标是确保支出项目真实、合规，账务处理及时规范。

（二）控制现状及问题

目前部分寿险公司支出管理不规范，存在以下问题：一是赔款支付对象和方式不合规，如团险保单赔款支付给个人或通融赔付与大额赔款支出没有经过相应的授权批准；二是通过制造假赔案套取资金；三是退保金给付对象和支付方式不合规，长险短做，存在洗钱目的；四是以退保方式转保虚增保费，退保金未按现金价值进行结转；五是超标准、超范围支付手续费，或通过违规支付手续费套取资金。六是没有依据真实的业务计算佣金，通过支付佣金套取资金。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司支出管理目标的实现：

对赔款、给付、红利、退保金等支出的原始凭证进行严格审核，及时记账，规范操作。

严格按照业务的规定及标准支付手续费，除个人人外，手续费支出严格按转账方式进行。

严格按照人基本法对佣金支出进行正确的计提与使用。建立佣金代扣代缴税款和调整纳税管理办法，保证佣金支出合规、合法，促进个人人业务健康发展。

合理编制费用预算，建立严格的费用开支和审批流程，保证费用核算真实性，及时分析费用开支情况。

严格控制营业外支出项目的合规性、真实性及支付手续的规范性，以及会计披露的恰当性。营业外支出不得随意列支，必须按有关规定列报，具体项目应有详细的文字说明。

八、资产管理

（一）控制点概述

1、控制点描述

资产是指过去的交易、事项形成并由公司拥有或者控制的资源，该资源预期会给公司带来经济利益。寿险公司的资产按流动性进行分类，主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。由于在内部控制活动中专门有章节描述资金控制活动，因此这里描述的资产管理主要指保险公司的固定资产管理、基建投资项目控制、低值易耗品、长期待摊费用等控制内容。

2、控制点风险分析

公司资产管理好坏直接影响公司资产的安全完整。对资产管理控制不力，账实不符，将造成公司资产流失、账外资产等问题，对折旧、固定资产减值准备的会计处理不规范会高估或低估资产价值，影响公司财务报表的真实性。

3、控制目标

（1）固定资产管理。目标是防止各种实物资产被盗、毁损和流失，确保公司财产物资的安全、完整和账务处理的正确性、完整性。包括1.保证固定资产取得的合理性。2.保证固定资产计价的正确性。3.保证固定资产的安全完整和合理的保养维护。4.保证折旧、损耗和摊销方法的合理性和计算的正确性。保监会2003年1号令中对固定资产投资认可规模设有上限，即为资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”三项之和的50%。（2）基建投资项目控制。目标是确保基建投资项目真实合规，会计处理及时准确。（3）低值易耗品。确保物资安全完整，核算及时准确。（4）长期待摊费用。确保核算真实准确，列支依据规范，手续齐全。

（二）控制现状及问题

部分寿险公司资产计量不真实，机械执行历史成本原则，没有反映资产的实际情况，会计期末不提或少提减值准备，高估资产价值，随意变更折旧方法；对开办费与在建工程支出归属界限不清，长期待摊费用摊销政策不符合会计制度规定，前后期不一致，存在调节利润现象。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司资产管理目标的实现：

合理控制固定资产支出预算，对固定资产的购置要事先加以计划，根据需要编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算。

严格建立固定资产的购置审批程序和授权制度，对固定资产购置经办人及规定购置权限进行控制，实行大宗物品集中招标采购制度。

建立固定资产定期盘点制度，加强实物资产管理，定期抽查盘点，将实物盘点清单与固定资产卡片核对，确保账卡相符。

及时、完整、准确的记录和核算资产的增减变化，在登记资产明细账时，应建立适当的复核程序来验证各种应计入资产价值的费用成本，防止多计或少计。

建立固定资产报废清理程序。编制财产报废清理通知单，报废按性质和金额，由不同层次管理人员审批，财务部门审查，及时注销帐面记录。

建立规范的项目立项程序，严格审核可行性研究报告，实行大型项目招投标制度，已竣工的在建工程及时转为固定资产，建立预决算的审计制度。

对低值易耗品购置手续、验收保管、增减变动、记录及账务处理进行控制，定期盘点，确保物资的安全完整。

长期待摊费用应单独核算，并在受益期限内分期摊销，报表中应加以单独说明，恰当披露。

九、负债管理

（一）控制点概述

1、控制点描述

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，是公司所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。寿险公司的负债不仅在整体上具有长期性，而且在未来偿还负债的时间和金额具有很大的不确定性，这一特点使得寿险公司的负债管理成为其财务管理的重要问题。寿险公司的负债管理要以偿付能力管理为首要目标，即以稳健原则为基础，准确、完整的反映出保险公司的所有负债，使它的偿付能力得到真正的保障，最大限度的保护保单持有人的利益。偿付能力是寿险公司的“生命线”，充足的偿付能力是寿险业可持续发展的前提和保证。负债项目中，准备金是最重要的组成部分，在一般的寿险公司中，总资金的85%以上都用于准备金负债。寿险公司负债管理包括偿付能力管理、负债评估、各类责任准备金、各种应付款项等控制内容。

2、控制点风险分析

保险负债受风险不确定因素影响较大，由于保险公司本身的存在就是针对风险而言的，加上保险公司自身的经营管理风险，使得其负债较其他类企业风险大。保险负债的计量主要建立在大数法则原理上，在此基础上，由于风险的不确定性和一些保单长期性的特点，使负债在评估的过程中需要运用特殊的精算方法和精算假设才能进行，不同的会计方法对负债的计量可能存在较大的差异，从而导致当期不同的损益结果。不同的利益相关者要求不同，使得保险公司负债的计量要运用不同的会计方法，这主要体现在对责任准备金计量的不同要求上。由于保险准备金是保险业务负债的主要组成部分，所以责任准备金计量过高或过低，或数额的剧烈变动，都将对保险公司的偿付能力、当期损益产生较大影响。此外，寿险公司财务管理存在的资产负债不匹配风险会导致公司面临虽拥有丰裕的资产却不能履行对客户的到期责任，或因为要履行到期责任而不得不出售未到期资产，将面临收益丧失得可能。

3、控制目标

（1）偿付能力管理。根据监管部门的规定，确保充足的偿付能力并进行恰当的信息披露。（2）负债评估。负债评估即责任准备金评估，主要是对寿险公司已经销售的有效保单进行评估，计算出公司对这些有效保单应承担的责任作为公司的负债。目标是建立科学的负债评估体系，确保业务数据采集准确完整，精算参数和计算方法科学合规。（3）各类责任准备金。确保准备金真实性和完整性。

（二）控制现状及问题

部分寿险公司负债评估体系不健全，各项准备金计提标准、方法等不科学合理，导致准备金提取不充分，影响公司的利润和偿付能力。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司负债管理目标的实现：

设立专门部门全权负责偿付能力的分析和管理，按照《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》要求，建立专门的统计系统，对各种偿付能力指标进行定期统计、收集和分析，确保充足的偿付能力并进行恰当的信息披露。在重大业务或财务决策前，预测偿付能力指标的变化，避免偿付能力不足风险。

建立科学的负债评估体系，建立数据审核与修正机制，及时、准确、足额的提取各种长期责任准备金，定期开展费用调查，保证准备金提取参数恰当性。

按照有关规章制度提取和计算未决赔款准备金。

严格控制核算程序，确保其他流动负债和其他长期负债的真实性和准确性，及时核对财务和业务数据，保持数据的一致性。

十、股东权益

（一）控制点概述

1、控制点描述

股东权益是指所有者在公司中享有的经济利益，在数量上等于全部资产减去全部负债的余额，即保险公司净资产的数额。股东权益是公司对投资人承担的经济责任，是投资者对其投入的资本所产生的盈余或亏损的权利，在公司持续经营的情况下，一般不能收回投资。合理的公司治理结构，股东大会、董事会、监事会及经营层之间明确合理的权责划分和科学有效的协调制约机制是有效保障出资人权益的前提。股东权益主要包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等控制内容。

2、控制点风险分析

股东权益是公司对投资人承担的经济责任，股本是保险公司正常经营的本钱，是保护保险公司债权人合法权益的经济基础，股本反映不真实，资本公积未按法定程序转换为资本金、盈余公积未按规定提取和使用，将直接损害股东的合法权益。

3、控制目标

严格控制权益形成及其增减变动的真实性、合法性，保证其会计记录和披露的合规性，保护股东的合法权益。（1）股本。控制目标是准确及时反映股本的增减变动，实行资本保全原则。保证股本增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定，记录完整，披露恰当。（2）资本公积。确保按法定程序转换为资本金，在转增资本时，按投资者在股本中所占的投资比例正确计算。（3）盈余公积。确保按规定正确提取和使用。

（二）控制现状及问题

目前寿险公司都按照公司法和保险公司或金融企业会计制度的规定对股东权益的增减进行会计处理，但也存在股东权益记录不完整，未按规定正确提取盈余公积等问题。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司股东权益的实现：

股本增减变动严格按照法定程序办理，须报有关部门批准，并办理相关手续之后，再进行相关处理并进行披露，公司在证券交易所外以协议方式购回股份时，还需事前取得股东的同意。

股东权益记录应完整。

十

一、税务管理

（一）控制点概述

1、控制点描述

寿险公司税务管理是指依法准确计算税款，及时申报、交纳、清算，规范账务处理，自觉接受财税机关检查和监督，严禁偷税漏税，防止可能出现因追缴税款或受处罚而导致承担损失。公司应缴纳的税金包括营业税、企业所得税、房产税、代扣代缴个人所得税等。

2、控制点风险分析

税务风险就是指税务责任的一种不确定性，比如公司被税务机关检查，承担过多的税务责任，或是引发补税、罚款的责任等。作为公司在经营的过程中，必然会面临到税务问题，因此税务风险不可回避。公司追求税后利益最大化的内在动力与税收的强制性、无偿性之间天然存在矛盾，公司在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中、事后的控制，规避纳税风险、避免税务处罚，并在不违反国家税法的前提下尽可能降低税负，即“税务风险控制”已越来越得到企业决策管理层的重视。而税收的固定性也让税务风险控制成为可能。新晨

3、控制目标

税务风险控制的目的包括两个层次：第一层次是不承担本不应承担的税收负担（不多缴税）；第二层次是在合法的前提下，降低税负，即所谓的纳税筹划。

（二）控制现状及问题

部分寿险公司对税务风险观念薄弱，公司重经营，轻税务，税务管理不完善。

（三）主要措施

公司要采取如下措施，保证公司税务管理目标的实现：

总公司设立税务管理处，有专门人员负责税务管理工作；各级分公司财务部设置税务管理岗，有专门或兼职人员负责税务管理工作。

聘请审计事务所对公司应纳税款的计算、申报缴纳进行审计。

保全财产的标准篇6

一、财务失败及成因分析

在财务管理理论中，财务失败（financialfailure）是指公司无力偿还到期债务的困难和危机。从财务预警的角度看，财务失败的含义有广义和狭义之分。广义的财务失败是指公司盈利能力的实质性减弱，公司的偿付能力丧失，它涵盖了公司财务状况恶化的各个阶段，其表现形式包括：拖欠短期债务、拍卖变现短期甚至长期资产、无力支付债务利息甚至本金等。狭义的财务失败仅指公司丧失偿付能力的最严重状况，即公司的资产市场价值总额小于负债市场价值总额，也就是所谓的“资不抵债”，最终导致公司不能清偿到期债务而发生破产。

财务失败的原因分析是进行财务预警的必要理论基础。从公司的风险或不确定性着手展开的财务失败研究认为，财务失败源于风险主体对风险控制的不力。风险的主体是市场经济的参与者和竞争者，其损失主要是指经济利益的减少和丧失。公司面临的风险主要包括政策风险、市场风险、经营风险、财务风险等，财务失败主要研究公司财务风险的因素。当财务风险积聚到一定程度时，如果不能及时采取化解措施或采取的措施有效性不够，公司就会陷入财务失败的困境。基于对财务风险的定义和计量，财务预警模型研究的一个方向是：以风险测量技术为基础，建立风险估计和监测模型。

从财务实际应用研究层面展开的财务失败研究认为，财务失败的原因主要在于内部管理能力和外部经营风险两个方面，这两个方面最终都会体现到公司的财务状况上。对于公司财务状况的分析除了行业环境等方面的分析以外，最主要的分析内容之一是公司会计信息的分析。财务与会计理论认为，主要由公司的财务报表提供的会计信息综合反映了公司的财务状况、经营成果和现金流动情况。根据公司真实的会计信息可以研究公司的偿债能力、盈利能力和资产管理能力等，从而分析公司的安全状况，进而对公司的综合财务状况做出判断。因此，这一方向的财务预警研究的主要出发点是关于会计信息的财务分析，会计信息的财务分析方法包括比率分析、结构分析和比较分析等，而财务比率分析是其基本分析方法。这样，对各方面相关财务比率的单项和综合研究，也就成为公司财务预警模型研究的主要理论基础。当然，财务预警的这一研究方向是建立在财务真实性的基础之上的。如果由于公司内控制度不健全、外部监管或第三方鉴证不力等原因而导致会计信息失真，那么建立在此基础之上的财务预警将毫无价值。

二、财务预警理论与方法

从第一部分的论述可知，财务预警研究基于基础理论的不同，主要有两大方向：一类是以风险分析为基础，主要采用风险监测系统的方法。另一类是以财务分析理论为基础，从公司的资金存量和流量分析人手进行的多因素分析方法。目前应用比较成功和有相当研究基础的是后者——基于财务比率的多因素分析方法。这一方法又可以根据财务预警模型中选用的变量多少不同，分为单变量模式和多变量模式两种。

（一）单变量模式，是指运用单一变量，用个别财务比率来预测财务失败。从一般企业来看，主要的运用比率包括债务保障率（现金流量÷债务总额）、总资产收益率（净收益÷资产总额）、资产负债率（负债总额÷资产总额）、资金安全率（资产变现率一资产负债率）等。按照单变量模式，公司发生财务失败是由长期因素而非短期因素造成的，因此，可以长期跟踪这些比率，注意这些比率的变化，借以预测公司的财务危机。但是这种模式存在着明显的不足，即个别比率只能反映公司财务状况的某一个或某几个方面，不能全面反映公司面临的各种风险，并且当这些比率彼此不完全一致甚至传递出相反的信号时，指标的警示作用就可能减弱甚至被抵消，因此，单变量模式的应用受到较大的限制。

（二）多变量模式，是指按照多变模式思路建立多元线形函数公式，运用多种财务比率进行加权，然后以汇总产生的总判别分来预测财务失败。这种模式中应用最为广泛的是由美国学者奥特曼（Altman）于1968年提出的“Z记分模型”。这一模型主要适用于上市公司，计算步骤是首先从上市公司财务报告中计算出一组反映公司财务危机程度的财务比率，然后根据这些比率对财务失败警示作用的大小分别赋予不同的权重，再将这些财务比率按照不同的权重进行加权计算，得到一个公司的综合风险总判别分Z，最后将其与临界值进行对比，就可以得出公司是否存在财务失败及其严重程度。“Z记分模型”的具体判别函数为：

Z=0.012X10.014X20.033X30.006X40.999X5

式中：

X1=（营运资金÷资产总额）×100，反映企业偿债能力的指标。X1越大，说明企业资产的流动性越强，财务状况越理想。

X2=（留存收益÷资产总额）×100，反映企业盈利能力的指标，留存收益相当于我国企业财务报表中所有者权益项下的盈余公积和未分配利润。X2越大，说明企业筹资和再投资的功能越强。

X3=（税息前利润÷资产总额）×100，反映企业盈利能力的指标。X3越大，说明企业不考虑税收和财务杠杆因素时企业资产的获利能力越强。

X4=（普通股和优先股市场价值总额÷负债账面价值总额）×100，反映企业偿债能力的指标。X4越大，说明投资者对公司前景的判断越乐观，在资本市场比较发达的成熟市场经济国家，该指标尤其具有说服力。

X5=销售收入÷资产总额，反映企业营运能力的指标。X5越大，说明企业利用现有资产获取销售收入的能力越强。

根据对财务失败企业的统计分析，奥特曼得出一个经验性的临界值，即Z=3.0.如果企业的Z记分高于3.0，则表明企业财务状况良好，无破产可能。低于3.0，则存在财务失败的可能。如果低于1.8，则表明该企业存在着严重的财务危机，如果不及时采取强有力措施，将很难走出破产的困境。

“Z记分模型”在世界各国得到了广泛的重视和应用，其主要特点和优势在于它客观准确，简单易懂，所有数据均可直接根据财务报表得到，可操作性强，不仅有利于公司管理当局进行财务分析，及早发现潜在的财务危机，改善财务状况，而且可以用来作为投资者（或者潜在的投资者）进行投资决策、债权人（或潜在的债权人）进行信贷决策以及监管机关实施监管措施的参考依据。

三、建立我国保险公司财务预警模型的思考

虽然“Z记分模型”适用于上市公司，奥特曼当初得出的公式也是基于制造业公司的财务资料。但是，这一模型的应用已扩展到非制造企业及企业债券评级等领域。我们可以借鉴其基本原理构建我国保险公司财务预警模型。当然，保险公司具有不同于工商企业的业务特点，反映其财务状况的指标也不可能与工商企业相同。2001年1月，中国保监会了《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定（试行）。2003年3月，又对其进行了修订。在借鉴国外财务预警理论与实践结果的基础上，我们可以利用规定中的某些监管指标并加以改造来构建我国保险公司的财务预警模型。由于财险公司和寿险公司的业务和财务特点存在着较大的区别，因此，应分别建立各自的财务预警模型。

（一）财产保险公司财务预警模型

Z=W1X1-W2X2W3X3W4X4W5X5-W6X6-W7X7

其中，Z为判别分值，W1、W2……W7为各比率的权重，X1、X2……X7为相应的财务比率，笔者提出的这些比率分别为：

1.X1（速动比率）=速动资产÷认可负债×100％，反映财产保险公司的资产可以迅速变现来偿还负债的能力，这一指标的正常值范围为大于95％，指标值越大，表明保险公司短期偿债能力以及应付突发性保险责任事故的能力越强。

2.X2（认可资产负债率）=认可负债÷认可资产×100％，反映保险公司利用认可资产偿还认可负债的能力，这一指标的正常值为小于90％，该指标值越小，表明保险公司的偿债能力越强。

3.X3（资产认可率）=资产净认可价值÷资产账面价值×100％，反映保险公司资产的风险状况，这一指标的正常值为大于等于85％。

4.X4（自留保费增长率）=（本年自留保费-上年自留保费）÷上年自留保费×100％，反映保险公司的保费收入加上分保费收入减去分出保费后的自留保费的增长率。一般来说，保费收入的增长表明保险公司业务的发展，这样有利于保险公司保持良好的财务状况。这一指标的正常值为-10％～60％。

5.X5（资产收益率）=净利润÷认可资产×100％，反映保险公司利用认可资产产生利润（包括承保利润和投资收益）的能力，保险公司除了要保持保费收入的不断增长外，还应该提高承保业务和资金运用的收益水平。本指标实际上包含了承保利润和资金运用收益两个方面，利润率越高，表明保险公司运用现有资产的效益越好，保险公司的长期偿债能力越强。

6.X6（自留保费规模率）=本年自留保费÷（实收资本金公积金）×100％。《保险法》第九十九条规定，经营财产保险业务的保险公司当年自留保险费，不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍。该指标值越大，表明财险公司相对于其自有资本来说保费规模越大，因而其最终抵御风险的能力相对越弱。计算该指标时，当公司所有者权益中“未分配利润”为负数时，应在“实收资本加公积金”项目中予以扣除。

7.X7（估计的当期准备金缺乏对盈余比率）=（估计所需的损失以及损失理算费用准备金-当年的损失及损失理算费用准备金）÷当年盈余，其中，估计所需的损失以及损失理算费用准备金=当年的保费收入×准备金对保费的平均比率。该指标的正常范围为小于或等于25％，超过盈余25％的准备金缺乏说明保险公司明显没有得到恰当的管理。

由于Z记分值越大，则保险公司偿付能力越强，因而模型中与保险公司偿付能力成正比的速动比率、资产认可率、自留保费增长率、资产收益率为正权重，而与保险公司偿付能力成反比的认可资产负债率、自留保费规模率、估计的当期准备金缺乏对盈余比率为负权重。在具体计算Z记分时，也要剔除非正常因素，比如对于刚开业的公司，自留保费增长率等指标就会出现异常。另外当保险公司自留保费增长率超过60％时，可能会带来一些潜在的问题，这时要结合自留保费规模率等指标进行综合分析。

（二）人寿保险公司财务预警模型

由于寿险公司大部分业务具有长期性和储蓄性等特点，因此选取的财务指标并不与财险公司完全相同。笔者提出的人寿保险公司财务预警模型为：

Z=WI‘YI-W2’Y2W3‘Y3W4’Y4-W5‘Y5W6’Y6W7Y7

其中，Z为判别分值，Wl‘、W2’……W7为各比率的权重，Y1、Y2……Y7相应的财务比率，分别为：

1.Y1（投资收益充足率）=资金运用净收益÷有效寿险和长期健康险业务准备金要求的投资收益×100％。其中资金运用净收益：投资收益利息收入买入返售证券收入冲减短期投资成本的分红收入一利息支出一卖出回购证券支出一投资减值准备，但不包括独立账户中各项投资资产所产生的资金运用净收益。有效寿险和长期健康险业务准备金要求的投资收益=∑（不同评估利率的有效寿险和长期健康险的期末责任准备金X相应的评估利率），其中有效寿险和长期健康险的期末责任准备金按照认可负债表中寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的相同口径计算，不包括计为独立账户负债的那部分准备金。本指标的正常值为125％—900％。

2.Y2（认可资产负债率）=认可资产÷认可负债×100％。该指标与财险公司相同，指标正常值为小于90％。

3.Y3（资产认可率）=资产净认可价值÷资产账面价值×100％，该指标与财险公司相同，这一指标的正常值为大于等于85％。

4.Y4（保费收入增长率）=（本年保费收入-上年保费收入）÷上年保费收入×100％。本指标的正常值为-10％～50％。指标值过低，说明公司业务增长过慢，业务拓展能力不足。本指标值过高，说明公司业务增长太快，可能因责任准备金的相应增加而影响公司的偿付能力。

5.Y5（短期险两年赔付率）=[本年和上年的赔款支出（减摊回赔款支出）之和本年和上年的分保赔款支出之和本年和上年的未决赔款准备金提转差之和-本年和上年的迫偿款收入之和]÷（本年和上年的短期险自留保费之和-本年和上年的短期险未到期责任准备金提转差之和）×100％。本指标主要反映寿险公司短期险业务赔款支出状况。根据精算规定，短期险附加费用率为35％，因此，本指标的正常值为小于65％，否则短期险的承保利润有可能为负，影响公司的财务状况。

6.Y6（净盈余变化率）=（当年净盈余—上年净盈余）÷上年净盈余。这一指标主要反映寿险公司净盈余的变化情况，也是衡量一个寿险公司财务状况在一年里改进或恶化的根本标准。本指标的正常值为-10％～50％，使用50％的上限是因为某些濒于倒闭的公司在无力偿付债务之前有盈余剧增的现象。这种剧增可能是财务不稳定的迹象，有可能涉及到所有权的变化，诸如业务转移等。

7.Y7（准备金变化率）=（当年准备金-上年准备金）／当年净保费收入-（上年准备金—前年准备金）／上年净保费收入。该指标的正常范围为-20％～20％，它主要考核寿险公司业务经营与准备金提取的稳定性。准备金突然变化，说明保险公司产品总量或结构发生变化，也可能是准备金计算方法改变。一般准备金突然减少，说明保险公司业务经营有较大变化，也可能说明该公司财务出现困难。

以上指标中与保险公司偿付能力成正比的投资收益充足率、资产认可率、保费收入增长率、净盈余变化率、准备金变化率为正权重，而与保险公司偿付能力成反比的认可资产负债率、短期险两年赔付率为负权重。在具体计算Z记分时，也要根据寿险公司成立时间等因素进行综合分析。

四、本文的局限性及需要进一步研究的方向

构建我国保险公司财务预警体系是摆在我国保险业面前的一个重要而紧迫的课题，也是保险监管机关实现偿付能力监管的重要环节。本文遵循财务预警理论提出了保险公司财务预警的初步模型。应该说，这一模型还不健全，尤其是以下几个方面需要进一步研究：

1.模型中的指标是否具有线性关系，这是模型能否建立的一个关键。从奥特曼以及其他学者的实证研究结果来看，这一线形关系在制造业以及部分非制造业公司是成立的，但就国内外保险业来说，尚无这方面的实证研究结论。

保全财产的标准篇7

作为企业财务管理工作的重要部分，工程财务管理的基本目标是控制项目建设成本，实现企业资源的合理利用和产生最大效益。为了确保工程财务管理目标的实现，在工程建设的各个环节，有效实施全过程财务管控，对降低工程成本、提高投资效益发挥着举足轻重的作用。

目前，供电企业工程管理模式是由各相关部门分工协作，发展策划部负责前期规划、立项；基建部门负责项目的初步设计审查、工程建设管理；财务部门负责项目资金的筹措、拨付、使用、监督及竣工决算管理；审计部门负责工程项目的相关审计工作。在这种模式下，工程财务管理各项职能分散在多个部门，不利于企业资源的统筹安排，影响了投资效益的发挥，造成以下几个方面问题：

（一）财务管控能力弱化

财务管理对工程管理的参与程度不断下降，财务部门一般不参与项目前期规划、概算编制、招投标等工作，仅能做到对工程的记录与反映，未能对工程管理实施财务控制。例如，由于多年来概算编制的固定模式，概算中其他费用项目额度虚高，与实际支出相比，存在较大可压缩空间，如果不对概算项目进行清理与控制，势必造成“为了花钱而花钱”的现象，造成不必要的浪费。

（二）部门间相互配合不够

由于缺乏相关的考核和约束机制，部门间责、权、利不清，欠缺有序衔接与协作，经常发生部门间相互推卸责任的现象，影响了工程管理流程的顺利运转。例如，财务部门无法及时获得工程投运信息资料，造成暂估资产入账不及时；工程结算不及时，造成财务部门编制竣工决算时间仓促。以上现象直接导致移交资产的信息不准确、不完整，对资产全寿命管理造成不利影响。

（三）缺少项目分析评估

由于后评估工作中单体输变电对收入增加的确认存在较大难度，特别是项目在产生经济效益的同时，所担负的社会职能难以计算效益；另外，由于长期以来不重视工程项目的财务分析评估，未能制定财务分析和后评估的测算体系和评价标准，项目分析处在无章可循的尴尬境地，无法从财务角度为项目决策提供有用的信息。

二、加强工程财务管理的对策

（一）健全制度标准体系

1.持续完善制度体系。根据国家及网省公司法律法规及制度情况，及时更新完善制度体系，结合本单位实际，进一步完善、补充和加强企业基本建设财务管理的条款，通过制定工程财务、固定资产、资金管理等办法，明晰部门职责，明确时间节点，将工程财务管理融入项目可研审查、概预算编制、工程招投标、重要合同签订、设计变更、工程结算以及竣工验收等方面，为加强工程全过程成本管理提供制度依据。

2.着力构建标准体系。标准化能够使企业在生产、经营、管理范围内获得最佳秩序，工作标准与管理标准的应用已经成为主导各项工作开展的依据。全方位工程财务标准体系以基建财务主管工作标准、工程物资财务管理、工程竣工决算管理三大标准为主体架构，附之基建工程概预算及工程结算管理、资产全寿命周期管理两项标准。工程财务标准体系的构建与应用，能够指导财务、基建人员规范和量化各项工作，持续提高工作效率和质量。

3.理顺业务管理流程。为了解决部门间责、权、利不清的问题，按照有利于工作开展的原则对工程财务相关岗位进行设置，建立良好的信息沟通机制，发展策划、基建、农电、生产等部门均设置管理专责，在覆盖工程财务管理全过程的前提下，保证各部门岗位间的相互配合与牵制，着力提高工作效率。

为了迅速适应ERP上线以来的新形势，科学创建工程进度款管理、工程结算管理、工程竣工决算管理流程尤为重要。各管理流程应当建立在规范的业务模式基础之上，明晰相关业务部门的职责、关键节点、关联环节，并对部门间的配合形成制约。在执行过程中，对工作流程的关键环节进行优化、固化，形成完善的PDCA业务流程闭环管理。应用规范化的业务流程，按照设定的时间节点进行控制，使得部门职责更清晰，业务运作更顺畅，能够有效解决部门间配合不力的现象。

（二）积极介入前期管理

推动成本管理关口前移，财务部门积极参与电网建设分析评价，提高项目投入产出水平，优化投资结构；介入工程可研阶段的投资控制工作，分析工程的经济效益，从源头节约工程投资；在输变电工程设计阶段，积极配合选用典型设计方案和模块，通过技术比较和经济效益分析，优化设计方案，降低变电站建设和运行成本。

财务部门应对概算进行审核，并提出建议。例如概算中办公及生活家具购置费、生产员工培训费、提前进厂费、车辆购置费等费用项目，在实际操作中一般是不需要发生的，从概算中剔除该类费用，按实际需求将其纳入相应预算中管理，可以从源头上净化其他费用，杜绝浪费与失控现象。

财务部门应参与招投标工作，了解招投标的全过程，了解施工队伍的人力、物力和财力情况，了解工程的特点、工期、预算价格、承包方式，对于结算办法以及与财务有关的条款，从财务角度提出合理建议。

财务部门还应参与合同签订工作，对合同进行审批，以依法合规和维护企业利益为目的，从财务角度对经济合同相关条款提出要求。

（三）强化关键环节管控

1.资金计划控制。严格执行资金计划审批制度，项目管理部门根据项目实施进度，向财务部门报送月度资金用款计划，经审核批准后纳入月度现金流量预算管理。对于支付项目，财务部门应按照法律法规、各项制度严格审核，要求其依据充分、手续完整、程序合法。例如，前期费用支出项目，必须提供合规的计算依据；租车费用提供车辆使用情况明细表；会议费支出则需提供详细的会议说明。为了保证资金安全，在支付已开具正式发票的工程往来款项时，对方单位需出具收据，证明资金流向，并按资金管理程序由相关部门审批签字。

2.工程预付款控制。对于合同中有规定工程施工、物资采购等预付款项需提供预付款保函的，必须收到收款单位的预付款保函（且保函金额应与工程预付款金额相等）才能支付工程预付款。对于预付款支付比例，按照以下比例确定：

主要材料由建设单位自行采购的工程项目，施工预付款额度不超过工程价款总额的10%；

主要材料由施工单位代为采购的工程项目，施工预付款额度不得超过工程价款总额的30%。

3.工程进度款控制。为保证工程项目资金安全，工程进度款支付依据为项目建设单位、施工单位、监理公司三方签字盖章的审批表。

施工结算审计前，工程进度款支付应控制在工程价款总额的85%以内。

4.工程结算控制。项目结算时，由项目管理部门填写工程费用报销单，附审计定案通知单、工程结算表、工程完工验收单、发票履行内部审批手续，报财务部门审核后办理工程结算，并根据合同要求预留工程质保金。工程结算表应列明工程已付进度款及已领用工程物资金额，经施工单位签字盖章。

对动用批准概（预）算内的基本预备费，需按规定履行审批手续，项目管理部门书面说明动用预备费的项目、金额、动用原因及依据。

工程结算价款超过原订立的合同金额时，原合同签订单位需提供批准的设计变更、现场签证等相关资料，并签订补充合同或结算协议。

（四）完善指标考核体系

建立覆盖全面的网格式指标体系，包含纵向、横向、时点等一系列指标，从不同角度、不同阶段对工程管理情况进行量化，在实现更广范围控制的基础上，保证工程款支付、工程结算、竣工决算、转增固定资产等工作及时、有序完成。对目标值未达标的，分析影响原因及责任部门，严格进行考核。各指标如下：

1.现金支出误差率＝实际现金支出金额/上报现金支出计划金额×100%。用于考核项目管理部门资金计划申请情况，保证工程资金的及时申请与足额拨付，目标值小于10％。

2.工程结算按期完成率=按期结算工程项目数量/应结算工程项目数量×100%。用于考核项目管理部门结算完成情况，保证工程结算、竣工决算按时完成，目标值等于100％。

3.竣工决算完成率=实际完成竣工决算数量/应竣工决算数量×100％。用于考核工程竣工决算完成情况，保证竣工决算按时完成，目标值等于100％。

4.工程管理部门向财务部门传递竣工投运通知单时点。用于考核项目管理部门传递投运信息的及时性，保证及时暂估资产，目标值为工程投运后3日内。

5.工程验收投运时，工程实际成本支出占概算总金额比率。用于考核工程账面支出与实际进度的一致性，督促项目管理部门及时办理物资出库、工程进度款支付等，目标值大于80％。

6.暂估转资与正式转资的金额差异率。用于考核工程投运暂估转资时，项目管理部门暂估工程支出的准确性，目标值小于±10%。

（五）深化资产全寿命管理

为了保证移交资产信息的完整，应加强工程财务管理人员工程造价、概预算、固定资产目录的培训工作，了解资产的形成、功能与分类，保证准确合理划分资产分类，完善核实移交资产的信息（如设备基座价值、坐落地点、厂家、资金来源等），为资产全寿命周期管理提供准确、完整的数据。

保全财产的标准篇8

关键词：水电建设项目；竣工；决算管理

一、现今水电建设工程竣工财务决算中存在的不足

由于水电站项目投资工期比较紧，建设内容涉及面广，任务艰巨复杂，工程面临问题多，各建设单位在电站项目完工交付后会存在暂时松懈状态，而单位内部工程部和财务部在工程建设全过程中有时存在脱节情况，财务处在工程建设的被动状态，主要表现在以下几个方面：

（一）水电项目工程的资料不齐全，导致竣工的财务决算不完善

对于水电项目工程来讲，其竣工的财务决算根据具体包含：我国相关法规标准、获取批准的可行性报告、初步的设计图纸、概算的文件资料，历年制定的年度投资规划、项目的资金预算、财务管理的资料、招投标的相关文件、工程合同、结算相关信息、其他方面的信息等。依据财政部门的相关标准，各个施工企业在编订工程竣工财务的决算内容期间，应保证内容精准、计算正确、信息全面、时间及时。各个建设企业需要加大基建工程竣工决算的编订工作。然而，当前各个施工企业在进行水电项目施工期间，并没有关注施工质量、施工时间、环境保护等工作，忽略了建设期间各环节的资料整理，并且施工项目资料的整理人员较少，员工变动较为频繁，导致在编订竣工的决算内容期间，经常因为信息不全面而使竣工决算书出现漏洞。

（二）资金账目同物品的交付、应用相分离，发生物资管理真空问题

因为水电项目工程的施工时间较长，涉及的内容较多，一般在单一的项目完工后，就能够投入应用。当前，部分施工企业的资产管理没有采用暂估入账的措施，而是待工程审批结束后，在进行核对入账。这种方法可能造成项目由完工到决算审批之间出现一段时间间隔，少则一年，多则若干年，从而使资产的管理工作存在一段时间的真空，甚至造成部分已经报废、拆除的项目依旧没有在财务处进行入账，导致资金流失，为管理工作带来困难。

（三）财务的决算方法较为粗糙，交付清单没有进行细化

现今，水电项目工程的立项较大，规模较广，工程的主体为电站大坝、厂房等实物形态，又有机电设备、金属结构设备以及临时设施等工程，由于工程的财务决算批复比较粗犷，没有对单一的资产项目实行细化，导致财务在决算审批以后，应用企业极难创建分割资产，对其进行高效核算及管理。

（四）财务竣工决算工作滞后，阻碍水电项目审计工作的及时开展。

根据财政部财办建〔2008〕91号《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》中有关竣工的财务决算标准，我国对一些大中型的工程项目财务决算审批推行“先审核、再审批”的原则，就是先对委托财政相关部门及投资审核机构对需要审批的施工项目进行编订竣工决算的审核，然后再遵照相关标准对工程的财务竣工决算进行批复。如果没有尽快实行竣工决算，对水利项目的审计开展工作造成了影响，无法使施工企业及时找寻施工期间出现的问题，埋下安全隐患。由于水电项目建设期所设机构多为临时的，部门机构和人员大多不稳定，变动频繁，若不及时进行竣工审计及决算，较难获得符合建设情况的结果。

二、增强水电项目工程竣工财务决算工作的方法

（一）应增强项目工程竣工决算的认知

水电站建设项目竣工财务决算对核定水电固定资产，总结项目施工成果、财政情况，考核项目造价及投资情况，检查项目设计概算落实效果的等都有十分关键的作用。工程项目竣工决算要系统、全面、综合反映工程全貌和经济评价，对编制人员专业素质、日常工作积累和有关法规执行要求极高，需要建设单位及早筹划和准备，建设单位有关部门在工程开工时就要在会计核算、财务管理、资料整理收集方面下功夫，为今后编制竣工决算创造有利条件。

（二）做好工程项目竣工财务决算的工作思路。

1.尽快、精准、科学、高效的编订财务竣工决算，是施工企业需要履行的责任。在普遍重视工程建设进度、质量、安全和环保的同时，必须高度重视竣工决算，切实理解竣工决算的重要意义，必须加强领导，积极收集、整理相关资料。

2.根据《企业会计准则》及《基本建设财务管理规定》等标准要求，创建于企业向吻合的财务管理标准，同时予以落实，创建完善的人员岗位责任制、会计核算体系、账务核算处理流程、内部掌控、初始记录、资产检查、计量验收、对工程资金进行审批、对工程投资进行核算、对工程经济进行分析等管理标准。增强会计基础核算的管理力度，保证会计档案的完整性。此外，应加强实物资产管理，确保资产完整真实。

3.根据原能源部颁发的《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程（试行）》（能源经〔1992〕960号）的标准，结合现行企业会计准则以及公司的实际情况，制订适合本单位特点的《竣工财务决算管理办法》等纲领性指导文件，该文件应包含以下主要内容：

（1）《竣工财务决算管理办法》的总则和编制依据。

在总则中应明确竣工决算编制的基本原则、基本要求和编订的时间。

在进行编订工作期间，主要包含的编订依据有以下几方面内容：编订竣工决算的概算价值，应根据有权机关最终批准的概算为依据；竣工决算的实际价值，应以正确的会计账面数为依据；各项技术经济制标，应以有关职能部门提供的实际数为依据；各项计划指标应按上级计划部门下达的计划数为依据；工程质量应以鉴定验收委员会正式验收鉴定书及有关文件为依据；对项目进行经济效益分析，应以项目可行性研究报告，批准设计文件及建成后的实际经济效益和作用为依据。

（2）竣工决算前平时资料的积累和要求。主要包括：确定建设全过程中各部门统一名称和工程内容的核算项目（账户设置）；建立设备、主要专用材料台账或卡片登记薄；建立其它基建支出费用（包含建设场地占用及清理费用、办公及生活家具购置、研究试验费、勘察设计费、工程质量监督检测费等）登记簿；切实掌握好总概算；积累编制竣工决算所需的各种文字、资料等。

（3）编制竣工决算前的准备工作。成立竣工决算领导小组和计划、财政部门、物资、工程技术等专业人士构成小组，将任务分解，划分责任，增强协调性，互相进行配合，保证有关从业者各自履行责任，增强同施工、设计、建立等人员及企业的沟通，尽快整理、分析相关信息，共同做好编报工作。

（4）资产价值的确定、工程竣工决算报告内容及编制步骤和方法等。

4.推行施工项目跟踪审计、防范风险、转化体质。施工项目跟踪审计能够全面掌握施工的整体过程，特别是设计变更部分，及时发现项目管理漏洞和问题，加强风险控制和投资控制。在前期工程基本完工时，可聘请中介机构，按照竣工审计的标准，以抽查部分典型的合同的方式进行审计，查找缺漏，举一反三，尽早补漏消缺。

5.加强财会队伍建设，提高基建财务管理水平。加强对财会人员的竣工财务决算及概预算、招标与投标、审计等有关业务的培训及技术沟通。每个一段时间组织财会从业者讨论真实工作期间遇到的问题，汇集大家的力量，找寻合理的处理措施；采取“请进来，走出去”的交流方式，取长补短，加以借鉴，提高竣工财务决算编制管理水平。

（三）在工程项目竣工财务决算方面开展的准备工作。

在编制《竣工财务决算管理办法》纲领性指导文件的基础上，建设单位应有针对性地注重开展了以下工作：

1. 规范、有序进行财务核算工作。在工作中，严格按照《企业会计准则》和公司财务管理规章制度规范财务工作，以确保会计资料合法、真实、及时、完整，全面提高会计信息质量。

2.认真开展竣工决算前资料的整理和积累工作。

（1）会计科目的设置：为更详细的反映在建工程的各项经济业务内容，管理局会计科目的设置与工程概算的项目分类保持一致，即在建工程一级科目项下设置为单位工程、单项工程、分部工程等，以便随时将各项目实际发生数与概算一一对应、比较、分析，及时的控制概算外支出，同时也为工程竣工结算和工程造价经济活动分析打下基础。财务会计核算科目的设置认真执行工程概算规定的项目划分、编号及项目名称等内容，并与计划合同部门保持一致。

（2）做好实物资产清理工作，确保各类资产安全有效。

应充分利用计算机软件或电子表格序时登记完办公、生活家具、专用施工设备等台账，包括名称、规格、供应单位、制造厂商、单位、数量、金额、领用部门，验收入库时的会计凭证等，并每年要对各项实物资产进行一次全面清查，逐项清点核实，细致管理，保证各项物资的安全。另外，还需要做好剩余物资、建材原料的回收工作，遵照财政部相关标准开展工作，不可以随意挪用、侵占，严格遵照相关标准进行入账。

（3）因为水电站内包含的建设项目较多，施工周期较长，财务的竣工决算工作可以应用“先单项、后整体”的措施。每一个单项竣工结算完毕的项目的合同及最终竣工结算书必须存档，序时登记项目名称、施工单位、合同价款、最终决算金额、支付时间及凭证号等内容，加强单项竣工项目资料的档案收集整理工作。单一工程完成，具有交付应用条件的，可以先编订单一项目的财务竣工决算，等到所有项目全部完成后，在编订整体的财务竣工决算。然而，单一工程的财务竣工决算不可以代替整体项目的决算。已经编订竣工财务决算的单一项目，需要将其资产遵照交付、应用进行处理，其应用的资产总值遵照项目总竣工决算的审批内容为准。

（4）尽快做好项目结算工作，对项目的预算收支进行核实。财务的竣工决算能够整体、全面的反映出项目工程的投资情况。所以，需要依照往年设定的投资计划，对项目的拨款数目、贷款数目等进行核实，把各个投资方的资金数目分列明确。另外，对应交款项、结余资金等财务收支情况，应进行一次全面整理和核对。

4.每年不定期的外聘会计师事务所对工程建设或部分单项合同完工决算项目等进行审计。建设单位根据审计结果，对存在的问题和薄弱环节及时进行了纠正和调整，保证了竣工资料的合法性和合规性。

三、结语

总而言之，对于水电施工项目来讲，财务的竣工决算工作是一项系统性、综合性、专业性较强的工作。只要建设单位决策层、管理层、执行层给与高度关注，项目工程的参见人员细致认真、保证项目管理方法合理、科学，那么，水电站的建设工程竣工财务决算一定会做得更好。（作者单位：雅砻江流域水电开发有限公司）

参考文献：

[1]能源部关于颁发《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程（试行）》的通知（能源经[1992]960号）（颁布日期：1992.9.29 实施日期：1992.9.29）

保全财产的标准篇9

一、认真贯实财务部精神，稳步推进行政事业单位资产管理改革。

财务部公布的《行政单位国有资产管理暂行方法》（财务部第35呼吁）、《事业单位国有资产管理暂行方法》（财务部第36呼吁），明确了各级财务部分是县政府负责行政事业单位国有资产管理的本能机能部分，对行政事业单位国有资产执行综合管理。我县财务部分认真贯实财务部35号、36呼吁精神，在县委、县县政府的指导下，认真开展全县行政事业单位清产核资，在摸清家底的基本上，从行政事业单位资产管理工作的本能机能定位、监督系统、准则建设、技能手段等方面进行了具体、深化、认真的研讨，从增强财务管理功能、提高财务精密化管理程度的高度，具体规划行政事业单位资产管理工作。

（一）完善了行政事业单位资产管理准则系统

准则建设是标准管理、提高管理程度的首要前提，是坚持资产管理长效机制的主要行动。用准则把好国有资产的“进口关”、“运用关”和“出口关”，维护其安全与完好，保证国有资产不流掉是准则建设的主要目的。一是县人民县政府印发了《县行政事业单位国有资产管理施行方法》（政发【】5号），进一步明确了财务部分、主管部分、行政事业单位各自的职责。县财务局是县人民县政府负责行政事业单位国有资产管理的本能机能部分，对行政事业单位国有资产执行综合管理；主管部分对本部分所属行政事业单位的国有资产施行监督管理；行政事业单位负责对本单位据有、运用的国有资产施行详细管理。二是出台了《县行政事业单位国有资产装备管理暂行方法》等的通知（财行资【】154号），进一步标准了资产装备、运用、处置等方面审批、操作顺序、管理权限。三是县财务局下发了《关于标准全县行政事业单位资产处置管理的增补通知》（财行资【】120号），进一步细化了资产处置管理。四是县财务局制订出台了《关于进一步标准行政事业单位国有资产收益有关事宜通知》（财行资【2009】13号），进一步标准了资产收益管理。五是出台了《县财务局关于进一步增强行政事业单位国有资产出租、出借有关事项的通知》（财行资【】111号），进一步标准了资产出租、出借管理。

（二）建设资产管理信息平台，完成了国有资产动态监管。

在具体清算行政事业单位资产基本上，依照省财务厅资产管理信息系统的统一部署，我们制订了《县行政事业单位资产动态管理施行方案》、《县行政事业单位资产管理信息系统联网运转审核验收方法》。依照此方案和标准，稳步推进，扎实开展工作，全县119个行政事业单位资产悉数纳入资产管理信息系统，坚持了从财务部分，主管部分到资产占用单位的收集数据系统，执行了资产增量预算，资产增量购置，资产出租、出借等运用网上申报审批，资产处置网上批复，资产报表网上审核、汇总等动态收集管理，完成了资产从“进口”到“出口”动态管理。

二、创新行政事业单位资产管理形式

（一）创新资产装备管理，完成资产管理与预算管理相结合。

坚持以预算编审为龙头，完善资产管理与预算管理有机结合，突出公道与保证，增强行政事业单位资产装备管理。从部分预算编审动手，不断探究资产装备与预算编审有机结合的管理形式。一是细化部分预算。在部分预算编审中，行政事业单位购置资产资金，无论什么渠道，必需纳入部分预算统一管理，充分发扬预算在经济活动中的杠杆效果，应用资产增量预算来调整资产存量构造，引到闲置资产有序活动。二是充分发扬资产管理部分预算审核效果。资产增量预算与部分预算同步安排、统一开会、统一口径、统一上报时间。设置《行政事业单位新增资产装备预算审批表》，资产股在预算“一上”顺序认真审核，各业务股室依据资产股审定的数据，录入预算软件，报预算股汇总。三是坚持资产装备与行政事业单位本能机能需求相顺应，与行政事业单位资产据有状况相结合，以存量制约增量的准则，表现财务资源装备的公开、公道、公平，有用降低行政运转成本。经过完善资产管理与预算管理有用结合，推进行政事业单位国有资产管理深化开展，促进财务管理的精密化、科学化、标准化。

（二）创新资产运用管理，保证资产保值增值。

改变存量资产管理理念。一是将单位闲置资产调度给需求用的单位，构成资产合理流向，防止资产闲置、浪费，优化资产装备，如近年来，我们共调度公事用车5辆，为财务节省新购车费金近百万元，二是标准资产有偿运用管理，资产有偿运用必需报财务审批，执行公开招租、统一合同文本、统一收费单子。

保全财产的标准篇10

民营企业是我国经济发展的重要组成元素，民营企业的发展是提高我国企业综合经济实力的重要基础，多元化快速稳定的发展可以有效地提升民营企业的财务管理水平。随着我国民营资本市场的快速发展，需要加强企业对财务管理的应用。我国的民营企业因为起点较低，没有良好的财务规划管理标准，在财务管理上出现较多的问题，这些缺陷直接影响民营企业的发展。本文将针对民营企业财务管理中存在的问题进行具体分析，研究民营企业财务中存在的问题，分析有效解决财务管理的办法。

关键词：

民营；企业；财务

民营企业的发展应顺应市场需求，加强民营企业的发展需要保证基本财务的管理。民营企业大都是以家族企业为主，这种依照家族资本经济为基础，促进企业经济发展建设，拓展社会经济市场发展需要良好的管理标准，民营企业需要提高企业的财务管理标准。加强民营企业的财务管理，将民营企业管理模式进行规模化、市场化、规范化的整合，分析民营企业发展基本原则，认识企业财务管理中存在的问题并积极解决，提高民营企业财务规划建设。

一、民营企业财务管理发展现状

民营企业在发展过程中，因各种经营原因造成寿命低、生产效率低的现象。民营企业如何提高经济综合快速增长，确保生产规模的发展水平，逐步提高管理规范性作用是需要研究的问题。民营企业为了有效提升企业综合发展素质水平，依照企业发展标准，对企业财务进行有效管理，提升企业的财务经济管理能力，确保企业财务发展良好，减少现金支付管理过程，逐步提升企业规模化发展，降低企业破产风险。依照企业财务管理标准，对企业财务进行管理层的核心内容分析，审查民营企业财务的管理制度，选用合理的方法，提高企业创新改革发展状况，加强企业综合竞争发展实力，实现企业发展水平稳步提升，确保民营企业快速稳定的发展。

二、民营企业财务管理发展中存在的问题

（一）融资问题。资金的支持是企业长期稳定生存的基础。企业高效运转，可以确保企业内部资金的合理分配。依照企业从外部引进的资金，对企业内部的资本进行借贷工作，提高民营企业经营发展范围，完善民营企业发展过程，确保企业财务资本标准。在融资过程中，因企业融资借贷数量实力不足、融资数量较小、成本高，企业无法实现资本结构的融合。依照财务杠杆原理，提高企业自身经济发展实力，确保企业经济财务管理。企业财务管理的资本缺陷无法满足银行规定的基本标准。民营企业的信用等级较低，企业与银行之间的不对称关系直接影响企业的财务经营。民营企业抵押担保困难，无法依照公正调查方法实现企业的融资规划管理，这直接影响民营企业的综合成本增加，企业的资本负担增大。

（二）财务成本管理不足。企业的成本依照企业发展标准进行融资分析，依照资金耗费管理标准，逐步完善企业成本。成本管理的弱化造成企业资本水平降低。民营企业成本资产的严重缺乏，直接影响企业成本的有效规划和控制。成本的发展制约企业的发展。民营企业的核算标准无法在规定时间内完成核算分析，成本支出不健全，财务资本或大或小，直接影响企业成本管理，企业失去了基础资金控制标准。民营企业通过削减利润，提高运营资金，造成财务管理活动成本无法有效控制，最终造成企业资产危机。

（三）财务管理制度不规范。财务规范制度的管理是企业资本发展中的重要组成部分。一个良好企业的发展需要对财务进行管理，逐步提高资金筹集的发展水平。通过资金标准的运用，提高资金消耗，确保资金收回、分配。良好的外汇评估、资金管理有利于提高企业的财务清算管理。我国的民营企业主要缺乏财务管理制度，企业无法依照财务管理标准，完成记账、核算。一些民营企业甚至无法看懂财务报表数据，对企业财务利润没有具体的分析和整理，这都影响企业会计标准无法正常发挥。没有良好的财务管理水平，财务控制标准受到影响，受市场竞争的压力很大，民营企业只能重视企业的财务管理，将企业的财务进行规划，确保企业财务管理制度的合理性，提高民营企业发展速度。民营企业的财务管理不是纸面上的规划和数据分析，而是企业内部财务的有效管理和规划。依照民营企业发展过程中的主客观发展原因，分析企业提高财务管理的规范标准，逐步提高企业项目的有效规范作用，确保企业发展的阶段性调整。民营企业在发展过程中，如果没有良好的决策管理制度，就会受到企业财务、监督、法人等各方面的影响，影响企业健康成功的发展。

三、民营企业财务管理的有效对策

（一）加强资金的有效使用。有效控制企业财务的核心内容，分析企业资金管理标准，确保财务管理效果。逐步提高企业的资金规划，按照企业资金效率标准进行有效数据分析。逐步加强企业资金的估算和分析，确保企业收入的提高，保证支出标准，尽可能地提高企业资金需求，确保企业资金效果。另外，企业应当加强应收账款的管理，对赊销过程进行规划，建立良好的评估规划评测标准。如果应收账款已经发生，就需要企业对所需要回收的资金进行管理，确定企业账款的回收标准。在基础存货管理中，需要重视企业的现金规划管理，不可让过多的存货留在企业中。企业应当确定有效地存货标准，分析最佳订单量，防止出现资金流失过多的现象。在融资过程中，需要对融资渠道进行拓展，确定融资意识管理标准。采用间接和直接相互结合的方法，在筹资活动中建立合理的融资渠道，分析融资意识管理标准，确定可融资水平。在筹资过程中，实现资金的循环利用，建立良好的资金管理机制，分析企业的筹资风险，提高企业的融资效率，建立良好的投入产出比，确保投资效益标准。分析企业决策失误的原因，降低企业资金投入低、效率差的问题。加强民营企业的财务管理标准，改变企业的经营状况，实现企业内部价值的有效提升。依照企业财务变更水平，分析企业价值信息，采用多项收集企业外部信息的方法，研究市场变化，实现对企业投资项目的有效测算。注重民营企业财务管理的资金价值和风险规划，对项目投资回报率进行有效分析，控制预算财务管理标准水平。

（二）提高财务成本建设。提高财务成本建设标准，确保企业竞争优势水平，提升企业核心价值标准。企业为了提高市场利润率价值，在有限的资源条件下，调节财务成本，尽可能多的实现产出。成本控制是保证企业综合收益的最好方法。做好企业财务的成本核算，确保收集方法和处理效果，运用企业财务分析的方法，测定企业最适合的保本销售比例，确定企业的销售价格，减少无效的劳动问题。寻找合理的经营产品，分析适合企业产品功能发展的标准，降低企业成本的同时，提高产品核算原则。利用企业核算确定产品水平，为企业提供合理的改进措施。对严重影响企业效益的产品进行对比分析，确定适合企业生产发展的产品，分析现有成本效益。拓展成本核算的考核标准范围，实现企业成本现有管理和超越管理的综合控制。拓展企业成本、利润和费用，实现成本考核体系。通过分析企业的经济效益，确定可加大的成本标准。在企业内部设定有效的成本财务管理，利用财务信息的全面分配管理，逐步提高企业各个部门的工作效率，在企业内部设立成本考核中心，充分利用企业财务信息的全面客观性，加强成本绩效考核管理。

（三）培养引进财务管理人才。企业的财务管理需要管理人才提高企业经济发展。依照民营企业经济发展标准，制定合理的财务管理结构，逐步提高会计人员的综合素质水平，确保企业财务管理的效果。提高企业财务会计人员的素质水平，定期组织民营企业参加会计培训活动，提高会计人员的财务知识水平，完善财务管理信息内容，提高会计职能标准认识水平，确保企业会计职能标准的转变。因此，有效地提高企业财务发展，需要培养财务管理人员的素质水平，加强经济管理能力培训，制定以人为本的经济发展理念，坚持科学人才规划，制定有效地企业财务培训活动，提升他们的综合经济发展素质，确保财务管理人才的成长。另外，可以聘请有资历的财务管理人员，提高企业财务管理人员综合水平，实现民营企业财务人员素质水平的提高。引进国外财务管理人才，通过财务人才交流活动，提高民营企业财务管理的技术水平，及时分析我国民营企业财务管理与国际上财务管理方法的不同之处，分析适合我国民营企业发展的有效方法，依照国外财务管理标准，对我国的财务管理进行分析，提高我国财务管理水平，缩短与国外财务管理技术之间的差距。加强财务管理人员的培养，快速地提升民营企业财务管理水平。

四、结语

综上所述，民营企业的财务管理需要民营企业认识发展中的不足，有针对性地对企业发展进行规划，制定合理有效的财务管理策略，逐步提高应对财务问题，提高解决财务问题的能力，确保民营企业可以依法规范企业财务管理，有效地提高企业财务管理实力，实现企业整体财务管理水平的提高，顺应市场发展原则，有效地加强民营财务管理的发展。

主要参考文献：

［1］赵红英.中小企业管理［M］.机械工业出版社，2012.

［2］吕宏程，董仕华.中小企业管理［M］.北京大学出版社，2012.