跟踪审计报告十篇

跟踪审计报告篇1

结合当前工作需要，的会员“eddy0912”为你整理了这篇2020年四季度国家重大政策措施落实情况跟踪审计报告及整改情况范文，希望能给你的学习、工作带来参考借鉴作用。

【正文】

根据《中华人民共和国审计法》、《国务院关于加强审计工作的意见》和《安徽省人民政府关于加强审计工作的意见》，我局派出审计组，对郎溪县截至2020年12月贯彻落实国家重大政策措施和宏观调控部署情况进行了跟踪审计。本次重点审计了郎溪县2项政策措施的落实情况，具体为促进实体经济发展和促进优化营商环境。现将审计情况报告如下：

一、审计工作开展情况

按照安徽省审计厅《2020年全省重大政策措施落实情况跟踪审计工作要点》和宣城市审计局财政审计工作动态第4期《关于开展2020年第四季度重大政策落实跟踪审计工作的通知》确定的四季度跟踪审计重点为促进实体经济发展和促进优化营商环境，我局立即成立审计组，组织开展跟踪审计工作。通过研读各项有关政策，扎实做好审前调查，与各涉审单位充分沟通，了解重大政策落实情况及具体工作开展情况，提高被审计单位对该项审计的重视程度和工作效率，扩大政策跟踪审计的效果和影响力。

二、政策落实情况

（一）政策简介

1、促进实体经济发展。

我县在促进实体经济发展方面主要涉及促进中小企业“专精特新”发展：组织县内中小企业积极申报材料，向省经信厅申报认定为专精特新的中小企业可获得奖补资金每个企业50万元。对新获得省认定的专精特新企业，县级财政给与每个企业10万元配套奖励。在安徽省股权交易托管中心挂牌成功的企业可获得省级奖补资金20万元；“税融通”、商标专利质押等政策落实：税融通是在抵押、质押、保证等担保方式的基础上，结合小企业的税收情况给予一定额度的信用敞口。我县主要是根据每年纳入符合“税融通”业务企业名单，以县中小企业担保中心为提交申请的企业提供保证的方式，由银行根据企业纳税情况给与企业近两年平均纳税额1-5倍的无抵押信用贷款；制造强省建设和创新省份建设：及时向县内企业转达上级各项支持政策并进行政策解读，促进企业积极主动申报及获得制造强省建设资金和省中小企业（民营经济）发展专项资金以及“三重一创”支持新建项目、高新技企业奖补资金等，推进县内企业“以信息化带动工业化、以工业化促进信息化”的两化融合等。

截止审计时，我县共申报成功2020年度省认定的专精特新中小企业4家、2020年度专精特新冠军企业1家、在安徽省股权交易托管中心挂牌成功企业2家；2020年度省级各项奖补资金尚未到达县级财政。2020年共计发放2019年度各项省级奖补资金1032.99万元，其中：制造强省奖补资金524万元、中小企业（民营经济）发展专项资金302.1万元、“三重一创”支持新建项目奖补资金106.89万元、高新技企业奖补资金100万元；共计发放县级奖补资金3268.65万元，其中：2019年度工业企业考核奖励2806.5万元、2019年企业降本减负财政补贴273.75万元、2019年质量强县、专利专项奖励188.4万元。2020年截止10月底共为8户企业办理“税融通”业务9笔4045万元；办理专利权质押担保贷款一笔计600万元。

2、促进优化营商环境方面。

明确各部门权力和责任清单制度，执行市场准入负面清单制度，深化事中事后等“放管服”改革；落实行政审批中介服务等规范化政务服务政策；清理废除含地方保护、指定交易、市场壁垒等内容的政策措施，禁止对企业设置歧视性限制、隐形障碍等影响公平竞争的条款；落实涉企收费、行政事业性收费和政府性基金清单制度。

截止审计时，我县出台了《郎溪县人民政府关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业共渡难关的“十条政策”意见》、《中共郎溪县委 郎溪县人民政府关于促进工业企业高质量发展的实施意见》、《2020年郎溪县支持民营经济发展工作要点》等相关政策措施，切实减轻企业负担，帮助企业达产稳产扩产，推进分类分级管理，促进企业高质量发展，扶持企业做大做强，落实中央“六稳”、“六保”要求。依托安徽政务服务网深化“互联网＋政务服务”，落实工程建设项目招标文件负面清单制度。

（二）经验做法

1、切实落实上级政策，及时出台县域实施意见。根据中央、省、市政策精神，结合我县实际，及时出台实施意见，让上级政策精神落地生根，切实惠企惠民。通过将疫情期间省、市、县出台的各项金融政策和各金融机构可以操作的金融产品内容汇编成《金融领域应对疫情支持企业复工复产政策汇编及产品介绍“一本通”》宣传册，并进行企业园区政策解读，向在郎企业普及金融政策，为实体经济做好金融服务。出台《2020年郎溪县支持民营经济发展工作要点》、《郎溪县工业企业“小升规”培育工作方案》、《郎溪县工业企业“培大育强”行动计划》等政策，支持重点企业做大做强，促进实体经济提质增效。

2、多措并举，深化为企服务。疫情期间在开发区和各乡镇选派164名工作人员担任企业派驻专员开展联系企业的包保服务，发挥驻企联络员、疫防指导员、安全监管员、人社服务员、党建指导员“五员”作用，采取线上线下多种方式，点对点了解联系包保企业复工复产情况，精准开展政策宣传解读、问题收集办理、复工复产手续辅导等帮扶，指导未达到条件的企业有序准备，推动符合条件的企业尽快复工复产，帮助已复工复产的企业稳定运行。累计为企解决原材料供应、物流、用工、融资等问题100余件。组织开展全县银企对接会，搭建企业与银行对接平台，积极为中小企业提供金融支持，落实服务中小企业发展的各项金融措施，拓展中小企业融资渠道，降低企业融资成本。截至11月27日，为261家企业办理486笔享受银行优惠利率贷款共19.24亿元；为14家中小微企业办理21笔延期贷款及无还本续贷共0.7亿元，为中小微企业融资纾困解难。

（三）典型事例

1、创新成立“马上办”，优化招商引资项目并联审批流程，突出简化企业开办手续，全面实现企业登记全流程网上办理，加快推进工业建设项目施工许可流程优化，推动实行多图联审及网上联合审图，积极开展实行代办预审、企业承诺、容缺办理等服务，探索开展投资项目区域评价、多评合一，细化《郎溪县招商引资优惠政策兑现会审工作细则》，规范招商引资企业优惠政策兑现流程，加大对实体经济的奖励帮扶力度，着力服务实体经济发展。

2、开设“金融超市”，开辟金融服务绿色通道，简化业务流程，创新优化金融服务方式。每月8日定期举办线下银企对接活动，为企业提供“一站式”金融咨询服务，促进企业与金融机构之间的信息匹配，满足企业合理的融资需求。今年面对疫情影响，变“金融超市”现场对接为线上服务功能，实行常态化服务，切实提升了金融服务实体经济的便捷性和可靠性。

三、跟踪审计发现的主要问题

“税融通”业务联席会议制度未能有效执行。

经审计调查了解，我县在2015年11月11日根据安徽省金融办等八部门《关于印发实施税融通业务若干意见的通知》（皖金【2015】66号）要求制定了郎溪县“税融通”业务实施方案，同时建立了“税融通”业务联席会议机制，明确了业务联席会议成员名单，并一直沿用至今。审计发现，我县“税融通”联席会议只在每年公示符合“税融通”业务的企业名单，未见皖金【2015】66号文件要求的每年核定融资额度和公示企业享受“税融通”信用担保额度的相关资料。另外，2015年文件确定的业务联席会议成员名单因机构改革及人员变动调整，已不符合审计时的机构及负责人员情况，亟需调整。

原因分析：机构改革、部门撤并、人员变动等影响了“税融通”业务联席会议制度的有效执行。

责任主体：县政府、县金融监督管理局

审计建议：及时调整“税融通”业务联席会议成员名单，按照皖金【2015】66号文件要求，做好每年核定融资额度等工作，切实发挥业务联席会议作用。

四、上一季度跟踪审计反映问题的整改情况

跟踪审计报告篇2

[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：

（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。

（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。

在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。

对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。

审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。

二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征

（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。

（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。

（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。

三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征

（一）与经济性相关

跟踪审计报告篇3

关键词：工程项目；效益审计

近年来，随着建筑业，特别是房地产行业的发展，建筑工程项目方面的资金越来越大。为加强项目工程管理，提高投资资金的安全和使用效率，很多企业都对工程造价进行了全过程审计，由原事后审计改为全过程跟踪审计。

一、建筑工程全过程跟踪审计的主要做法

在开展全过程跟踪审计过程中，积极探索全过程跟踪审计新的模式，不断创新工作思路，注重新方法、新技术的运用，对全过程跟踪审计进行全过程的管理。对审计过程中发现的问题，审计人员和施工单位充分沟通，确保全过程跟踪审计工作质量和效果。

（一）统一思想，提高对全过程跟踪审计重要性认识。思想是行动的指南，只有思想统一了，步调才能一致，全过程跟踪审计工作才有成效。在开展全过程跟踪审计工作前期，集团公司召集全体内审人员对全过程跟踪审计项目进行讨论，统一全过程跟踪审计工作指导思想，充分认识全过程跟踪审计工作对集团公司及子公司改善项目投资管理、保证国有资产保值增值的重要性；确定全过程跟踪审计工作的对象、范围、重点和难点，全过程跟踪审计工作方法和时间要求；对全过程跟踪审计工作方案进行认真学习和讨论，加深对全过程跟踪审计工作方案的理解；在思想上为全过程跟踪审计顺利进行打好基础。

（二）精心组织，拟定全过程跟踪审计工作方案。重视全过程跟踪审计的前期准备工作。在组织内审人员对全过程跟踪审计工作重要性讨论过程中，发挥全体内审人员的积极性和创造性。内审人员从不同的角度，各抒己见，对全过程跟踪审计提出意见和建议。在综合讨论意见的基础上逐步形成全过程跟踪审计工作方案，经集团公司审计监督委员会讨论通过并经主要领导批准后执行。全过程跟踪审计工作方案是全过程跟踪审计工作规范性文件，方案明确审计范围与对象，审计方法，审计中介机构选择办法，审计费用结算及支付方式，组织、协调和监督。全过程跟踪审计工作按实施方案进行，配合审计工作；审计人员按方案开展工作，有的放矢，确保全过程跟踪审计质量。

（三）精选中介，提高审计工作执行力。根据审计工作方案，委托招标机构对工程跟踪、决算审计进行公开招标。招标文件经招标机构、审计部共同修改，确认后对外公开。

（四）关注过程，确保全过程跟踪审计质量。全过程跟踪审计的关键是审计人员参与项目全过程。从购进土地开始，审计人员参与项目立项论证、图纸设计、施工和设备招投标过程，参加有关业务会议，发表自己的专业意见。特别是在施工阶段，要求中介机构委派具有相应资质和从业经验的审计人员驻点工程现场；根据工程进展情况及时更换具有相应资质的审计人员；审计部每月定期派人深入审计现场，检查现场审计情况；审计人员每月向法规审计部书面报告审计情况。检查结果和书面报告等作为对中介机构审计费用支付依据之一，并作为要求更换审计人员和中介审计机构的依据。加强审计组织、协调和监督，保证审计质量，控制审计风险，确保编制审计报告质量。

（五）沟通协调，确保全过程跟踪审计顺利进行。在全过程跟踪审计过程中，审计人员协调一致，交流各自的工作经验和体会，相互学习，取长补短；遇到不能解决的问题及时向领导汇报，请求解决；及时传递相关信息，请业务部门人员参加审计会议，共同分析审计过程中存在的问题和原因，提出具体可行的整改建议。项目审核结束后，要求施工单位或业务单位核对人员及时在审计定案表上签字确认，审计人员及时报送审计报告，结束项目审计工作。

二、建筑工程项目中全过程审计的重要内容

1、工程收入确认的审计

根据建设合同会计准则的规定，如果建设合同的结果能够可靠地计算，应根据完工百分比法确认合同收入和成本。目前建筑企业工程项目由于受客观条件和管理水平的限制，不能完全按照建设合同会计准则的要求计算收入，具体表现在：

（1）确认的工程完工程度可靠性较低，在施工管理过程中工程项目管理者为了完成利润目标、承包指标、更充分地得到实惠和利益等目的，可能操纵收益多计收入；有的为了以长远打算，将当期完成的工作量隐瞒不报留在下期再报，造成人为的少计收入，或待工程决算以后再冲回或再计收入，

（2）建设单位或业住按形象进度审定的工程量不及时和不准确（仅作为支付工程款的参考依据）。

（3）与建设单位或业主工程决算审定严重滞后。实际工作中通常是由工程项目的工程预算员编制工程形象进度预算确认收入并结转成本。

2、工程成本确认的审计。

建筑施工企业在工程施工过程中的成本管理工作是企业生存和发展的基础和核心，在施工过程中搞好成本控制，达到降低消耗增加效益的目的，是工程项目经济活动特别重要的环节，对施工过程中成本审计主要通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本的各要素审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。

3、安全、质量、工期的审查，审查施工进度是否按计划进行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否办理了工期延期签证，是否存在只抓进度而放松工程施工安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生造成经济损失。

三、开展全过程跟踪审计工作的几点经验总结

1、领导重视是做好全过程跟踪审计工作的前提。全过程跟踪审计工作得到领导的高度重视，主要领导亲自审批审计工作方案，并明确纪律，提出具体要求，及时协调解决审计过程中发现的问题。领导对全过程跟踪审计工作的重视，是审计工作顺利进行的保证。

2、取得全过程跟踪审计工作支持是坚持依法审计、客观公正的原则。全过程跟踪审计的依据是相关法规、招投标文件、合同协议、工程联系单等。在全过程跟踪审计工作中，坚持“一个标准”、“一把尺子”、“一个态度”，对事不对人，没有亲疏之分，顶住各种压力和阻力，就能得到领导和施工单位的理解、支持和信任。

跟踪审计报告篇4

要做好政策执行情况跟踪审计，就要重视政策执行情况跟踪审计的组织实施，就要科学确定审计项目，突出政策执行审计重点，灵活运用各类审计方法，深化审计成果转化工作。只有这样，才能确保政策执行情况跟踪审计跟得紧、跟得进、跟得实、跟出成效。

一、围绕党和政府中心工作，科学确定政策执行跟踪审计项目

科学确定政策执行情况跟踪审计项目，是确保政策执行情况跟踪审计取得良好实效的首要条件。选择和确定适当的政策执行情况跟踪审计项目，需要深入做好以下几个方面的工作：一要及时把握业已制定施行的各种政策措施。只有熟悉各级党委、政府业已制定施行的各种政策措施，才能精选优选出围绕中心、服务大局、领导关心、民众关注的重大政策执行情况跟踪审计项目。今后，各级审计机关应当加强各级党委、政府制定施行的政策措施的学习传达，帮助和促使审计人员熟练掌握各级党委和政府制定施行的各类政策措施，为审计机关大力开展政策执行情况跟踪审计打下思想基础、提供政策储备。二要开门征集择优确定政策执行情况跟踪审计项目。政策的施行涉及党委政府和人民群众。哪些政策执行的关注度高，这些政策执行情况如何，党委、政府和人民群众是最有发言权的。各级审计机关可以借鉴无锡市审计局邀请人大代表、政协委员参与制订审计项目计划的做法，开门征集、择优确定政策执行情况跟踪审计项目。（1）走出去，呈请党委、政府领导出题目；（2）请进来，召开座谈会，邀请财政、发改委、经贸委等政府部门和人大代表、政协委员出主意；（3）上媒体，在报纸电视和审计机关门户网站发公告，请社会公众提意见；（4）筛选征集的政策执行情况跟踪审计项目，将领导最关心、民众最关注的重大公共政策执行情况作为跟踪审计的重点。三要科学确定政策执行情况跟踪审计项目。确定政策执行情况跟踪审计项目，要紧密结合各地审计工作实际，既要考虑政策执行情况跟踪审计的效果，又要考虑审计机关审计力量与审计成本。对本级自主安排的政策执行情况跟踪审计项目，应视具体情况，确定不同的跟踪审计周期，提出不同的跟踪审计要求，着力提升审计项目的性价比。（1）借用美国审计署（GAO）公共政策审计方法，对时效性较强的政策执行情况，强调跟踪审计的及时性；对周期较长的政策执行情况，强调跟踪审计的连续性；对呈现阶段性特点的公共政策，强调跟踪审计的适时性。既可以多次连续跟踪审计，也可以一次性跟踪审计；既可定期跟踪审计，也可以不定期跟踪审计，还可以实时跟踪审计。（2）借用绩效审计的经验做法，既可以确立为审计项目，也可以确立为审计调查项目；既可以单独立项实施，也可以在确立主题的情况下，分散到相关审计项目中实施，最后形成综合审计报告（单独立项的审计项目称为独立型政策执行情况跟踪审计项目，分散实施、归并综合的审计项目称为结合型政策执行情况跟踪审计项目）。（3）结合审计现有资源，既可以以政策执行情况为审计对象，安排政策执行情况跟踪审计或审计调查项目；也可以以专项资金或建设项目为审计对象，安排与政策执行相关的专项资金审计或建设项目审计项目。

二、围绕政策执行过程和环节，灵活运用各具特色的审计方法

政策执行情况跟踪审计项目的组织实施，既要落实一般审计项目质量控制的工作要求，更要体现政策执行情况跟踪审计的具体特点，围绕政策执行的过程和环节，灵活运用各具特色的审计方法。一要围绕政策执行过程和环节开展跟踪审计。围绕政策执行方案的制定、政策资金资源的分配、政策项目的实施这条主线展开跟踪审计。（1）开展政策执行一致性审计，审查有无标准不一、附加条件、措施缩水等执行政策变异现象。（2）开展政策执行机制审计，审查有无组织不力、牵头不明、机制不协调、制度不健全进而影响政策执行的问题。（3）开展政策内容知晓度审计，审查有无政策宣传不到位、受惠群体不熟悉的情况，进而评价对政策执行的影响程度。（4）开展财政资金和公共资源分配审计，审查政策资金是否安排到位，公共资源分配是否公平合理。（5）开展政策资金资源使用管理审计，审查有无管理不规范、挪作他用的问题。（6）开展政府执行成本审计，分析政策执行主体的负担能力以及对政策执行效果的影响。（7）开展政策执行效果审计，评价政策目标的实现程度，以及政策制定的合理性和解决问题的有效性。二要根据政策执行涉及面广、线长、点多和对原有利益进行调整再分配的特点，灵活运用各种审计方式方法，合理借助外部力量开展审计检查工作。（1）广泛运用审计调查方式，通过扩大政策执行审计的范围，增强政策执行审计的覆盖面和说服力。（2）广泛运用延伸审计方法，通过挖掘政策执行审计深度，提高发现政策执行问题的机率。（3）合理聘请相关政策专家，弥补审计力量的不足和审计能力的局限，促进审计评价意见更加准确可靠。（4）适当邀请新闻媒体参与审计，避免审计视角的狭窄和审计思路的僵化，促进审计工作更加贴近实际。（5）灵活运用调查问卷、座谈访谈审计方法，问情、问效、问计于社会公众，促进审计情况更加客观真实。（6）积极借鉴绩效审计分析评价方法，设计必要的政策执行评价指标，灵活运用比较分析、统计 分析、量本利分析等定量分析方法，科学评价政策执行效率与效果。（7）积极运用计算机审计方法，定期或不定期跟踪政策执行以及资源分配、项目建设进度，提高政策执行审计的及时性和效率性。

跟踪审计报告篇5

关键词：建设项目 跟踪审计 创新研究

The practice of the construction project whole process tracking audit and innovation research

The practice case study of electric power construction project

Shichun Yang（1） Fengming Ma（2） Xiangjun Li（3） Pansha（3） Wenjun Gu（3）

（1.guangdong chenganxin Construction cost consultation Co.， Ltd， chief engineer；2 Shenzhen energy group joint-stock co.， LTD Guangdong；3.Peking certified publc accoun tants，Guangdong Shenzhen 518000）

Abstract： Based on a case of large state-owned enterprises many electric power construction project practice to explore， analysis， research， Combining with the characteristics of electric power construction and practices， According to the state， industry， infrastructure construction of laws and regulations and standards， Flexible use of domestic professional in the field of advanced experience in auditing， The whole process of tracking audit the concept and content of a new connotation， Make the whole process of tracking audit mode， method， technology， management and evaluation has the new breakthrough， innovative and forward-looking， To track audit risk warning and control the effective exploration， In the popularization and application in related industries has achieved remarkable economic benefits and social benefits.

Key words： Construction project tracking audit mode methods management innovation research

一、引言

投资建设过程的实质是将资金转换成可以获取回报的固定资产的过程，投资建设是一个连续的动态管理过程。在国内，政府投资项目、国有企业投资或控股项目及公益性投资项目都要经过政府审计。但政府审计与企业内部审计的人力与财力资源有限，目前，主要还是借助社会审计力量实施工程审计。

按基本建设程序，建设过程可分为“决策（立项）阶段”、“设计阶段”、“交易（招标投标）阶段”、“施工阶段”、“竣工阶段”、及“项目后评估”等六个阶段。这六个阶段各有管理环节和管理内容，它们又互为因果，环环相扣，有机连接。每一个阶段的管理质量对其它阶段都有重要影响。其中技术服务、采购、施工的招标与合同履行管理及隐蔽工程验收、设计变更、现场签证、违约索赔、造价结算、财务收支及竣工结算、决算等过程是项目实施过程中必须加强监管与把关的重要管理环节。

在投资建设过程中，项目建设的主体是业主、承包商和中间机构。其中业主与承包商的利益是对立的。承包商具有长期的工程建设经验积累，掌握着相对足够的信息；而业主方往往缺乏有关工程建设的经验及相关价款结算方面的知识，无法与承包商同处平等的位置。而社会中介机构借助专业知识可以对工程项目的造价、质量、进度进行全面系统的策划与管理，使承包商按业主的意图实现投资项目效益最大化。在这种市场需求下，全过程跟踪审计服务就应运而生。

某国营能源集团根据国家有关企业内审要求，为公平、公正、公开、有效地管控基建投资项目，强化项目管控，加强审计监督，延伸审计监督范围，通过引进社会审计中介力量实施了众多建设项目的全过程跟踪审计。经过9年多的实践案例的探索、分析和研究，集团取得了一系列实务经验与显著的经济效益与社会效益，并针对实际工作中出现的问题以及过程审计领域普遍存在的难点和疑点问题进行深度研究，灵活运用国内专业领域内的先进审计经验，对全过程跟踪审计的理念与内容赋予新的内涵，使全过程跟踪审计的模式、方法、技术、管理、评价及审计风险预警与控制有了新的突破、创新，具有较大的推广应用价值。

二、电力建设项目特点

由于电厂主机设备为非标设备，设备价格很高，占总投资的60%左右，而且制造周期较长。集团通常在项目通过可行性研究、得到立项批文后就要预订主机设备，这样，在工程开工前就要有大量资金投入。工程设计与设备制造基本同步进行。

根据电力建设惯例，为提高投资效益，在初步设计通过论证与批准后就按初步设计概算进行施工招标。设计单位在初步设计基础上分批出具施工图，在特定施工阶段具有一定的边设计边施工边生产的特殊性。它不仅具有政策涉及面广、投资数额大、建设周期和投资回收期长、项目管理复杂、舞弊行为高发等特点，并具有一定的不确定性及设计变更、现场签证、工程索赔等变动因素，现场协调管理难度较大，因此，投资建设项目实施全过程跟踪审计显得尤为重要。

三、全过程跟踪审计的理念与内容

（一）全过程跟踪审计的理念

全过程跟踪审计的理念是将传统的结果审计转变为全过程审计；将传统的财务审计扩大到全方位工程审计；将传统的审计监督延伸到审计服务。其核心内容是对投资建设项目可行性研究、决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结算、决算与投产等全过程的经济活动和财务收支的真实性、合法性和有效性进行连续、全面、系统的审计、监督、服务和评价等工作；并有效地如实反映和控制建设管理程序及资金、质量、安全、进度与工程造价，维护业主及相关单位的合法权益。协助建设单位在建设过程中理顺主次矛盾，规范管理，加强内控，促进廉政建设，规避风险，维护建设项目的正常运转，尽可能地提高项目投资综合效益，为企业的安全稳健持续发展保驾护航。

（二）全过程跟踪审计内容

1.立项（决策）阶段审计

通过项目建议书、可研报告及专家论证会审、政府批文等相关立项资料，负责人可以明了审计建设项目立项依据、立项程序与报批手续是否真实、齐全与合法合规。

对投资估算的审核，负责人应考虑周全、充分，充分估计到项目建设的全部投入及建成后的收益与风险，并提出应对的防范措施，同时防止过分高估，尽可能做到全面、准确、合理，准确地计算出包含土地成本、前期规费、工程造价、设备购置、资金成本及管理费用、技术服务（含建设单位管理费、设计费、监理费等）等可能发生的工程建设的全部费用。另外，负责人还要做好项目经济评价及该项目的资金规模、估算投入、产出、经济效益、社会环境效益分析，为正确的投资决策服务。

2.设计阶段审计

负责人要积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。

负责人还要了解项目设计的阶段性情况，即审计初步设计是否经过专家论证与审查机关批准，有无突破可研报告；是否符合有关设计标准与规范；施工图设计有否突破初步设计；设计图纸文件是否达到相应的设计深度。设计概算经批准后就确定了建设项目从筹建到交付使用所需的全部费用，应审核主要技术经济指标与可研报告的一致性。

3.招投标（交易）阶段审计

审计招标文件须具有合法性、全面性、有效性，文件须符合招投标法与《工程量清单计价规范》的规定；审计招投标过程与结果须真实、合法、合规。

重点审查合同实质性条款须与招标文件一致，中标单位投标承诺须得以体现；审查对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程安全、工程进度等条款的约定应明确无疑；同时经济合同条款应明确服从全过程跟踪审计的内容，负责人应参与合同商务谈判，完善合同条款，减少潜在风险；并出具建设项目招投标阶段的审计报告。

4.施工实施阶段审计

现场审计人员参加工程例会、大型材料设备的招投标会议及涉及造价的隐蔽工程验收与设计变更、现场签证等工程变更核准、验收、结算等会议；参加专项设计方案及重大设计变更的专题论证；参加重要施工阶段性验收及重要材料设备进场验收，参加了解重要试验项目验收与单机试车、联动试车、整体启动及试生产情况与竣工验收。

审计人员还要审查开工条件、施工环境及分包情况，审查中间支付、资金收支及工程质量、安全、进度等管理环节的控制与监理的合同执行情况，审查设计变更、现场签证、材料设备采购、工程索赔等审批程序及计量计价的真实性、合法性、准确性；在施工过程中完成工程变动造价的审核校对工作，为竣工结算打好基础，并审查竣工验收手续与验收资料，出具施工实施阶段审计报告。

5.竣工阶段审计

竣工结算审计：工程量清单项目的施工内容应与计量计价规则一致，计量计价规则应符合招投标文件与施工合同约定。结算工程量与组价应无错算、漏算与重复。工程量审核的图纸部分由造价师计算审核；现场签证部分由施工监理审核，造价师复审。对构成结算的造价项目的审核率应为100%。

竣工决算审计：竣工决算应符合《基本建设财务管理规定》与有关法规， 审计人员对建设项目从筹建到交付使用为止的全部建设费用及移交的资产进行清理与结账，做到账账相符、账物相符，建设总费用不能超过概算确定的范围与总额。审计人员对所形成的新增资产的价值进行正确核定，避免决算漏项、重复与计算错误，并通过与概算比较，对投资效果做出评价。

固定资产结转：根据生产与经营管理的需要，审计人员对移交的固定资产进行盘点、界定、命名、分类与编码，并核定资产的规格型号（或结构）、数量、部位、所属管理部门以及原值、折旧年限、折旧率、累计折旧与残值等财务基本数据，建立固定资产台账。

6.项目后评估

在全面总结项目建设全过程及效果A基础上，审计人员将之与可研报告预测指标的比较，结合投产初期的收支情况，预测整个项目生命周期的财务效益，通过项目决策、项目管理、建设实施、生产运行与持续发展，及对经济、社会、环境等方面的效益与影响进行公正、客观、科学的全面评价，对项目今后A生产经营效益提出建议，为项目持续发展及提升后续项目投资决策与管理水平提供科学的依据与借鉴。

四、全过程跟踪审计模式

（一）全过程跟踪审计模型

跟踪审计的主管部门是集团公司审计管理部，负责跟踪审计的指导、监管与总协调，并确定跟踪审计内容与目标；跟踪审计的主体是社会中介审计机构，由集团审计部通过招投标择优选用，负责跟踪审计实施；审计对象是集团公司下属的建设项目公司及建设项目的参建单位，包括勘察、设计、检测、评价、咨询等技术服务单位、材料设备供应单位、监理单位、施工承包单位等。项目公司负责提供跟踪审计条件，并负责审计单位与被审参建单位间的协调管理。全过程跟踪审计模型如图1所示。

（二）全过程跟踪审计方式

建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新方式。根据投资项目建设的阶段性与连续性，全过程跟踪审计服务包括阶段跟踪审计、环节跟踪审计、批量跟踪审计及与工程建设同步的跟踪审计。其中将项目建设过程划分为若干阶段进行的跟踪审计，为定期审计；将建设项目确定若干重点环节进行的跟踪审计，为定点审计。

本案例是灵活采用定期审计与定点审计有机结合的跟踪审计方式，随项目建设过程实行同步跟踪审计。

五、全过程跟踪审计方法、技术与管理创新

（一）全过程跟踪审计方法创新[1]

1.在不影响建设单位正常决策与项目正常运转的前提下，审计人员要正确确定审计介入点、跟踪路径及审计环节与重点，执行“预防为主，适度介入，适时审计、及时处理”的审计工作指导原则。

2.审计监督与审计服务应有机结合；事前参与、事中处理、事后评价（包括对项目的评审和对中介机构的评价）也要有机结合。

3.财务审计与工程审计要有机结合，相关责任人要建立工程师、造价师、会计师等专业审计人员配合审计的新方式。

4.审计人员还要灵活运用阶段审计与分部分项审计相结合、全面审查和重点抽查相结合、资料审计与现场审计相结合、定期定点审计与跟踪审计相结合的方法。

5.审计人员还要利用信息网络技术，建立跟踪审计信息管理系统，与业主共享资源，保持定期及经常性的沟通渠道，及时交换各种信息文件，处理各种应急文件，提高审计工作效率与工作质量，并按要求随时向甲方通报审计工作情况，对审计发现的问题及时提出审计意见或建议，使之及时整改。

（二）建立信息化管理平台，实现审计技术现代化

由于过程审计具有审计面广、审计点多、流程长、信息分散、数据量大等特点，运用现代信息化计算机网络技术是跟踪审计技术现代化的必然趋势。审计人员以跟踪审计经验为基础，结合审计项目实际，开发审计业务软件，实现审计立项、管理、制度建设及信息共享、审计复核程序化等功能，并在此基础上进一步研制审计软件的二次开发，建立审计数据库和跟踪审计远程审计信息平台。审计人员对分散的审计信息与数据，实行统一管理和使用，并通过远程审计信息平台，加强审计主体、被审对象以及其他有关方面的沟通、联系、协调，相关人员能够进行远程讨论，共同确定审计方案、审计计划、审计重点，实现远程作业、在线复核，对发现的问题及时处理，跟踪反馈，跟踪整改，达到对建设项目进行实时同步审计的效果。审计人员通过实时查询现场信息、工作进度、工作质量与审计成果等情况，予以指导、监管与协调。从而进一步实现跟踪审计规范化，程序化、信息化。全过程跟踪审计信息化管理平台模型如图2所示。

（三）全过程跟踪审计管理创新[2]

1.全过程跟踪审计制度创新

某能源集团根据电力建设特点及实际需要，在广东省首家通过招投标方式引进社会审计机构推行全过程跟踪审计，并在内外调研考察的基础上首先考虑从制度建设入手，用制度指导实际工作的科学开展，循序渐进推动实质性工作的开展。在实践中，集团不断探索、分析、总结，先后出台了《建设工程全过程跟踪审计办法》、《外部审计机构管理办

法》及有关全过程跟踪审计工作检查、工作例会、

考核评价等一系列管理制度，强化了对中介机构履职情况的监督和管理，加强了对完工项目的总结评价，逐步实现了建设工程全过程跟踪审计管理的常态化和规范化，并取得了丰硕的审计成果和成功的经验。目前全过程跟踪审计的适用范围已推广到集团及所属全资控股企业，概算造价人民币3000万元（含）以上且工期半年以上的全部基建工程。同时，正在着手完善项目后评价制度，进一步全方位建立健全全过程跟踪审计相关制度保障体系。

2.循序渐进推动实质性工作

（1）做好动员工作，获得高层支持

高层领导的重视和支持历来就是各项工作得以顺利开展的前提条件。按照领导的指示方向，负责人应使各项工作有的放矢，以达成最终目标。集团过程审计工作的顺利开展也正是因为得到了省内审协会、市国资委、市审计局、市内审协会及集团领导的关心支持和指导帮助。

（2）分析项目情况，找准切入时机

跟踪审计应根据项目的特点和业主对风险的承受度，全盘考虑审计内容与中介机构的审计成本及综合经济效益，选择较为合适的审计介入时机。

①项目立项阶段介入，从项目建议书投资估算开始审计，可及时发现项目前期工作中存在的问题以及存在的风险，便于项目实施过程中及时调整，使跟踪审计更完整。但常常由于项目尚未核准，存在较多不确定因素，具有较大的过程审计风险。

②招投标阶段介入，审计在此时介入可以为“公开、公正、公平、诚信、择优”地完成招投标工作保驾护航，减低招标风险，为合同条款完善、合同条款履行及后续审计工作的展开打下坚实的基础。

③工程正式开工时介入，审计与施工过程的同步，就有足够时间依据有关资料完成项目立项、设计、招投标阶段的审计工作。

④主体工程开始建设时介入，审计此时介入，可很快切入到主体的土建工程与安装工程审计中。这是项目资金开始投入最多的阶段，也是专业性最强的阶段，这要求跟踪审计人员专业知识过硬，配备齐全，这样可以确保跟踪审计的效率和效益。

（3）理清工作思路，明确节点任务

①审计工作准备：领导动员，项目摸底，相关人员确定审计方案及审计跟踪重点与工作计划；建立与概算对应的在建工程会计科目及固定资产预转固目录，为决算与转固建立完整的财务基础。

②现场跟踪审计：审计人员常驻现场，作好审计记录，建立与建设单位定期或不定期的沟通机制；过程审计侧重于建设程序与管理环节及涉及造价的隐蔽验收、设计变更、现场签证、造价结算的真实性、合法性与正确性的审计；对主要（重大）工程项目与主机设备采购，结算审计覆盖率为100%；对变更项目结算审计覆盖率为100%；对量大、简单、零星的材料设备采购项目审计覆盖率大于40%；对一般技术服务类项目审计覆盖率大于50%。

③出具成果报告：审计报告结论要科学、客观、公正，要有充分的依据与支持资料，并应事前征求业主意见。报告通常包括专项审计报告、阶段审计报告、结算与决算审计报告及综合效益评价报告，项目效益、存在的问题与建议应体现在审计报告中。

（4）履行工作职责，加强过程管理

一是集团公司审计管理部是全过程跟踪审计的业务主管部门，为规范过程审计工作，其负责制度的制定与宣贯，并根据执行情况及时修订、完善。开展下属企业项目跟踪审计时，审计管理部应适时对制度进行宣贯、监管、协调、考核、评价。

二是要求审计中介在开展过程审计的过程中，定期向审计管理部报送《过程审计简报》、《过程审计调查表》等资料，领导可以此了解工程项目建设情况、过程审计开展情况，进而及时掌握建设项目中的问题。

三是定期（每季）召开过程审计例会，在会上各中介就过程审计项目进展、发现的问题和遇到的困难及下一步工作打算等进行介绍汇报，各自发表对过程审计工作的意见和建议。审计管理部通过了解过程审计进展，对中介提出进一步的要求。

四是过程审计项目质量评价：审计管理部根据集团《外部审计机构管理》，加强对中介机构的监管和考评规定。2012年起，审计管理部对中介的过程审计工作进行评价，截至目前，已对三个大型电力建设项目的全过程跟踪审计进行了总结考评，评价结论均为优秀。

五是项目后评价：按照国资委《市属国有企业投资项目后评价工作指引》的有关要求，审计管理部围绕项目概况、实施过程评价、实施效果评价、其它内容评价、存在的主要问题及结论建议等七个方面，对基建、技改等8个项目开展了后评价工作并出具了后评价报告，涉及投资金额232.7亿元。

3.投资项目后评价的创新尝试

投资项目后评价是加强企业投资行为监督管理的手段之一，在促进企业投资决策科学化、规范化，提高投资效益方面正发挥越来越大的作用。集团审计管理部一直将项目后评价视作过程审计的重要内容，并主动进行尝试。在市国资委《国有企业投资项目后评价工作指引（试行）》文件下发前就编制了两个大型电力项目的后评价报告，报告完全符合市国资委文件的要求。随着市国资委文件的要求，集团组织开展了对2014年度投资项目的后评价工作，通过全过程跟踪审计中介例会、赴企业实地调研的方式，就《后评价报告》涉及内容、格式、项目范围等进行协调、指导，督促企业及审计中介完成了《后评价报告》22个，其中由跟踪审计中介完成7个（6个基建项目和1个技改项目）。审计管理部对报告进行了整理汇总，编写了汇总报告，并按要求上报国资委。

在全过程跟踪审计的基础上，对基建项目开展综合后评价，审计管理部充分利用过程审计的结果，通过全过程跟踪参与，对工程建设了解更加清晰真实，数据取得更加全面准确，这有利于提高后评价的准确性和效率性，对后续项目起到强化科学投资决策的作用。

4.探索过程审计微创新，推行“四函制度”

为充分发挥审计监督职能，落实对全过程审计工作的知情权、监督权和建议权，审计管理部结合集团过程审计工作实际，在过程审计日常工作中开始实施“微创新”，实行“咨询函、取证函、建议函、整改函”工作专用函制度。各函定义如下：

（1）咨询函：在日常过程审计工作中，对于存在的一些需要解释和澄清的事项，审计管理部将以咨询函的方式向相关单位提出，要求在规定时间内以书面方式答复咨询。

（2）取证函：针对过程审计存在的问题和困惑，审计管理部需进行适当的取证调查，以书面形式告知相关事项，要求有关单位积极配合收集资料、完成取证相关工作。

（3）建议函：通过调查研究，针对过程审计中存在的一些问题和面临的困难，以及需要请求集团予以支持帮助解决的有关事宜，审计管理部以建议函的方式提出建设性的意见或建议。

（4）整改函：针对过程审计提出的各项建议，审计管理部以书面形式要求有关单位进行认真落实整改，并积极跟进整改情况。

实行过程审计工作专用函制度是对过程审计方式方法的创新，这体现了监督与服务并重的原则。目前已在过程审计项目中应用，并取得了良好效果。

六、全过程跟踪审计评价创新

（一）全过程跟踪审计项目质量评价创新

集团审计管理部充分发挥了内审管理机构的组织协调作用，对全过程跟踪审计工作进行监管与协调，对每个项目予以事前和事中的关注，及时解决存在的问题和困难，同时也高度重视审计质量评价。这包括了对已完工项目的总结评价和对实施过程审计中介机构的评审。通过召开评审会的形式，审计管理部组织集团相关部门、业主方以及各中介机构共同参与，按照评价标准与要求，以相互交叉评分方式，对完工的过程审计项目进行全面总结打分，由审计管理部汇总确定评价结论后，向项目实施中介下发《关于全过程跟踪审计工作质量评价结果的函》。这是对中介机构的审计服务工作的质量和成绩予以肯定与鞭策；也是对建设项目管理工作的全面总结和梳理，汲取教训，总结经验，以更好地指导和推进今后的工作。

（二）全过程跟踪审计绩效评价创新

实施全过程跟踪审计效果是显而易见的，但也必然会增加成本，因此，很难以经济价值来衡量其业绩效率。目前，依据跟踪审计所产生的显性业绩与隐性业绩进行定量定性综合评价比较科学可行。

显性跟踪审计业绩X = X1+ X2；X1为直接经济效益，如造价审计核减额；X2为间接经济效益，即因跟踪审计“免疫系统”作用赢得的其他投资节余额。

全过程跟踪审计成本C = C1+ C2；C1为投入资源成本；C2为投入时间成本；显性跟踪审计业绩效率R1。

隐性跟踪审计业绩效率R2；Y为隐性跟踪审计业绩。

全过程跟踪审计业绩Q = X + Y；全过程跟踪审计业绩效率R。

其中投入的时间成本C2是动态的，且随工期正比例增长。显性业绩效率在前期较低，基本为零，进入施工阶段开始升高，进入结算阶段时为最高；隐性业绩效率在前期就凸显升高，进入结算阶段时最低，基本为零。

以本案例跟踪审计业绩为例，由跟踪审计核减的竣工结算造价约1500万元；因跟踪审计“免疫系统”作用较批准概算节约50800万元，如将其中的5%作为跟踪审计的间接效益，则该项目跟踪审计的显性业绩为1500+2540=4040万元。

参照建设部“工程造价咨询收费标准”，对于总造价5亿元以上的工程，竣工结算审核（相当于结算审计）的收费标准（相当于社会平均成本）为审计造价额的2.0‰，工程实施阶段造价控制（相当于跟踪审计）的收费标准为审计造价额的5.0‰，两者之差就是实行全过程跟踪审计增加的成本。按招投标惯例，中标价在收费标准的80%左右。该项目建筑安装工程总造价为150000万元左右，实行跟踪审计增加的成本约150000×3.0‰×80%=360万元，跟踪审计业绩效率R=4040÷360=1122%，显性业绩效率突出。

该项目隐性跟踪审计业绩表现在跟踪审计所发挥的作用，如促进管理规范化，促进工程质量控制，促进建设进度控制，促进廉政建设，促进公平性的社会影响等，其隐性业绩也很突出。

七、全过程跟踪审计的实践成效

全过程审计的深入开展和不断推进不仅有利于项目建设单位的廉政建设、过程控制及固定资产的结转和管理，更为集团节约投资、规范工程管理及防范工程风险提供有力保障。截至2014年底，深能集团已开展过程审计的项目投资金额为232.7亿元，拟开展过程审计的项目投资金额为40.16亿元。全过程审计累计核减工程造价5000多万元，出具审计成果100余项；完成七个项目后评价工作。

（一）某燃气电厂工程全过程跟踪审计效果

南方某燃气电厂装设3×39万千瓦9F燃气蒸汽联合循环发电机组，是省“十五”重大建设项目，是国内首批引进具有国际先进水平的日本技术、国内东方电气集团制造组装的最新最大级别燃气蒸汽联合循环发电机组，所采用的工艺与技术先进，在国内尚无同类电厂建设经验可以借鉴。特别是根据电力项目的建设惯例，在按初步设计招标施工的情况下，建设单位在过程审计的协助下，能按基本建设程序的要求和国家有关建设工程的标准进行建设管理、组织实施，平稳地掌控了该项目的投资全过程，其实际总投资比经批准概算总投资节约5.44亿元人民币，节约率为13.69%，其工程质量全面达到设计要求、生产功能要求及有关工程建设的国家标准与交通建设、电力建设行业标准，并按计划通过168小时试运行投入商业运营。至2007年底办理竣工验收时，三台机组已累计发电量达31.85亿千瓦时，这对缓解深圳市电力供求矛盾发挥了重要作用。

（二）某燃煤电厂的全过程跟踪审计效果

南方某燃煤电厂工程是省“十一五”电源建设重点工程，是华南地区首台代表世界先进水平的超超临界机组。其主机设备采用哈尔滨三大动力厂与日本三菱公司合作生产的600MW超超临界燃煤机组，机组容量大、参数高、环保性能好，煤电转换效率可达44.7%。通过全过程跟踪审计，审计部门对整个项目在工程技术、质量、进度、造价、采购、收支等方面进行全方位的审计服务，协助建设单位解决了施工中遇到的各种困难，确保了工程质量、安全、进度，并有效地控制了工程造价。完成的实际投资比经批准概算节约投资5.08亿元人民币，节约率为9.66%。两台机组先后（间隔7个月时间）提前一个月，以平均负荷600.20MW一次通过168小时试运行投入商业运营，这为缓解珠三角东部地区电力供需矛盾，减轻主网“西电东输”压力，改善该地区电力系统结构，促进社会经济协调发展发挥了重要作用。同时，企业获得了“中国电力行业优质工程奖”、“国家优质工程银奖”、“省工程档案金册奖”、“中华电力环境友好企业奖”和“安全文明示范项目”等诸多荣誉。

（三）全过程跟踪审计的作用

1.增强工程管理意识，完善内控程序

跟踪审计渗透到工程建设的多个方面：审计人员对现场签证和设计修改提出严格要求，促使了工程变更管理程序的规范化；审计人员通过对隐蔽工程验收的手续与资料的规范，使隐蔽工程验收与现场签证质量明显提高；根据工程实际进度，审计人员提醒业主及时更新可行的指导性网络进度表，如工程延期，及时提醒业主签订工程延期协议，指出因延期造成的潜在风险。

2.加强工程规范管理，合理控制工程造价

施工阶段的审计促使建设单位加强和规范了工程管理，使工程变更管理程序、变更工程结算及隐蔽工程验收达到规范化。通过对工程结算报告进行审计，工程结算款进一步核减，从而合理控制工程造价，切实为企业节约成本、创造效益，真正达到了过程审计的初衷。

3.提高招标水平，协助解决疑难问题

通过审计，审计人员及时发现招投标方面存在的问题与不足，提请项目方和集团注意，从而帮助其规范和提高招标工作水平。对于施工技术难度大，涉及面广而复杂，工期长，工程变化数量大且因素多的项目，审计组根据现场实际情况与有关法规，在维持原招投标与原合同的基本原则前提下，针对具体的实际情况，“独立、公正、客观”地提出了有关审计意见，协助建设单位解决施工过程中的各种矛盾与问题，维持了施工的正常进行。

4.协调解决现场矛盾，确保工程进度

某燃煤电厂铁路专用线工程在施工过程中由于遇到沿线村民集体阻工、铁路技术政策变化引起重大设计变更、主要材料设备大幅涨价等重重困难，以致固定总价合同难以执行，造成工程施工处于半停工状态。过程审计针对铁路行业的垄断性与工程现场复杂的特殊情况，协调建设、监理、强化对施工单位的现场专业管理，突破行业制约，并取得了主管部门的支持，使其出具了一系列审计意见与建议，最终解决了施工过程中出现的重重困难与矛盾，促使施工走上了正常轨道，确保了工期。

5.加快固定资产转固，完善档案管理

审计人员在协助建设单位审定完工工程的基础上，建立相应的固定资产清单目录是过程审计的一项重要内容，此项工作有利于工程完工后的结转固定资产，从而有效节省工程竣工决算时间，提高审计工作效率，并有利于企业及时反映真实的资产状况、提高固定资产的使用效益。全过程跟踪审计过程中，审计人员对建设、施工、监理各方提供的资料都严格要求，如发现资料不全，即会在相应的报告中提醒建设单位注意，督促建设单位及时补充、完善相应的资料，这有利于日后建立完善的工程建设档案。

6.督促落实审计整改，促进廉政建设

审计组通过对建设实施过程中的招投标、隐蔽工程验收、变更工程签证及零星工程零星服务项目的发包与验收等容易发生问题的管理环节的审计与整改，以按期提交报告与不定期征求、交换意见的方式，促进这些薄弱环节的管理制度规范化，以促进建设单位的廉政建设。同时，对某些特殊情况，过程审计作为独立的第三方，通过描述事件的前因后果，可以给当事人作出较为客观的评价。

八、全过程跟踪审计风险的预警与控制

（一）正视审计风险，建立审计风险预警机制

由于建设项目具有涉及面广、投资数额大、建设周期和投资回收期长、项目管理复杂、不确定因素多、舞弊行为高发等特点，加上被审计单位内控程序健全状况、审计人员道德品质、业务能力等因素影响，审计风险总是存在于跟踪审计活动的过程之中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对审计人员并未构成实质性的损失而已。因此，相关人员必须正视因跟踪审计过程的缺陷导致审计结果与实际不符而产生损失或责任的风险，也不能忽视因被审计企业经营失败导致无力偿债或倒闭而可能对审计人员或审计机构产生伤害的经营风险[3]，建立跟踪审计风险预警机制十分必要。

1.跟踪审计风险预警机制组织机构

建设项目跟踪审计风险预警机制组织机构由集团审计部牵头，跟踪审计中介与项目公司参加，其负责制订跟踪审计风险预警程序与运转管理、监督、评价、考核及分工与配合协调。

2.跟踪审计风险预警机制制度

制度建设是跟踪审计风险预警机制正常运行的基本保障，完善风险预警制度可对风险预警机制的构成、职责分工、运行规则、工作流程及监管、评价做到有规可依，有章可循，可以对预警机制的各组成部分更好地各使其职、充分发挥各自的最大效能，形成更好的合力，实现预警机制健康有序发展[4]。

3.跟踪审计风险预警程序与审计重点

在通过项目摸底、详细了解工程概况基础上，针对跟踪审计内容及各个建设过程各阶段、各环节的审计风险进行预测，并根据风险预测的高低确定跟踪重点、跟踪路径与计划，合理配置审计资源，提出风险报警线，提醒审计人员注意相应的防范措施，把该环节的审计风险降低到可控程度后，再解除风险警报。以本案例为例，审计人员事先将立项阶段的投资估算、设计阶段的概算、招投标阶段的工程量清单、招标控制价、招标文件与承包合同的计量计价条款、投标报价及评标过程与结果、施工阶段的隐蔽工程验收、设计变更与现场签证、工程索赔、中间支付、物资采购、结算阶段的计价复核、决算阶段的费用收支、费用分摊、账物核对、固定资产核定等作为跟踪审计重点，并在事前设计好跟踪方案，进行分工实时跟踪。一旦发现风险偏差，及时报警、及时处理，有效地把审计风险控制在容许范围之内。

4.跟踪审计风险预警机制的监管

跟踪审计风险的因素不是一成不变的，而是随着建设进展的环境变化与风险信息的明朗化而不断变化，因此跟踪审计风险预警机制的管理是一个动态的管理过程，审计人员要不断更新风险信息，调整风险警报线，确保预警机制，得到及时、精确的信息，发挥真正的风险预警作用。

由于建设项目的复杂性，相关部门应建立健全的责任追究制度，以对风险预警机制运行实行多层次的监管。以本案例为例，第一层次是集团审计部对审计中介与项目公司的监管，第二层次是审计中介与项目公司间的互相监督，第三层次是审计中介公司内部主管对审计人员的监管，这进一步强化了审计人员的风险意识，对审计风险控制起到了很大作用。

（二）完善企业内控，建立约束与奖励机制

企业内控程序与审计管理制度和执业规范的完善，为建设项目全程跟踪审计提供良好制度约束保障，并从制度和程序上降低审计执业道德风险。

相关部门建立对审计主体的监督机制与奖励机制，定期、不间断地检查、督促审计纪律、审计合同、审计程序的贯彻执行及审计成果文件的三级审核情况，加强审计人员的法律意识；并提取1%的审计核减金额对表现突出、取得成绩优良、得到业主好评的审计人员进行审计奖励，这有效调动了审计人员的责任心与积极性，使之规避审计舞弊的法律风险。

（三）不断提高审计人员政策水平与风险意识

全过程跟踪审计的主要从业人员为注册造价师与注册会计师，他们是通过国家考核认证的专业人士，具备一定的综合素质；同时，集团公司非常重视专业审计人员的继续教育与职业培训工作，建立了系统的考核体系，强化对中介机构的管理和监督，将继续教育列入检查与考核内容，其目的是不断提高审计人员的专业水平及执业道德水平、政策水平与风险意识，把执行审计政策的偏差风险降低到最低。

（四）优化审计人员结构，确保审计成本投入

为确保审计质量与审计效率，项目审计组必须专业配置齐全，并优化人员结构与工作流程，保持审计队伍稳定。在审计招标及履约过程中在确保审计质量与审计效率的前提下降低审计成本，建设单位不搞最低价中标，确保审计成本投入，确保审计人员队伍的稳定，将审计整体质量的风险降到最低。

（五）优化跟踪审计方案

相关部门应灵活运用同步跟踪审计、批量跟踪审计、阶段跟踪审计、环节跟踪审计以及定期跟踪审计与定点跟踪审计相结合等审计方法，优化跟踪审计方案，改善跟踪审计程序，提高跟踪审计质量与效率，严格把好审计成果文件三级审核质量关，把审计隐患的风险降到最低。

（六）运用网络技术优势

相关部门应建立远程审计平台和专家咨询库，将以往的审计经验、数据、案例进行收集、整理，分类入库。一旦遇到类似问题，企业就可直接调取数据库的资料或进行在线专家咨询，这有效地提高了跟踪审计效率与审计质量，把审计结果偏差控制在公允范围之内。

九、结语

该集团公司审计部将继续遵循中国内部审计准则，积极探索中国内审协会倡导的内审转型，在省内审协会和市内审协会的指导下，集团推进全过程跟踪审计及内部审计工作顺利进行，以更好地防范风险、提高经济效益，积极、主动和有效地发挥审计免疫系统功能，并推动内审工作的规范化、科学化和现代化，为集团的健康稳健持续发展发挥保驾护航的作用。其中电力建设项目全过程跟踪审计已被选入2015年度全国“百佳审计案例”。

参考文献：

[1] 杨石春，刘官宝，李祥军.过程审计的理念与应用[J].建筑科技与管理，2011（1）.

[2] 深能源集团审计管理部.全过程跟踪审计在能源集团基建项目中的应用探索[J].审计文摘，2014（10）.

跟踪审计报告篇6

一、重大政策措施跟踪审计存在五难

1.审计认识难适应。主要表现在三个误区：一是基层领导认为，国家重大政策措施和宏观调控部署内容多、范围广、跨度大，要审计部门督查落实不是一朝一夕可以做到的事情，需要有一个执行时间过程;二是基层单位认为，国家重大政策措施和宏观调控部署，落实执行是党委、政府督查部门的事情，项目监管是财政部门和业主单位的职责，对违纪违法的处理是执纪执法部门的义务，审计部门直接参与是否是“种了别人的田、荒了自己的地”;三是基层审计部门认为，目前开展的国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计，实际上是本县审计局审计本县人民政府及相关部门，而县审计局“吃穿住行”都是县人民政府的，要当“黑包公”确实难出手。

2.审计机制难适应。开展重大政策措施跟踪审计是一项全新的工作，很多地方还存在不规范现象。一是标准不规范。从一定意义上说，审计就是事后监督，重大政策措施跟踪审计作为一种新常态下的新方式，具体跟踪什么、怎么跟踪，审计机关还没有一个规范标准;二是制度不规范。重大政策措施跟踪审计目前正处于推进阶段，审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式程序、内容和重点仍需进一步探索，尚未形成一套行之有效的规章制度;三是操程不规范。国务院下发的《关于加强审计工作的意见》是审计工作的纲领性文件，审计机关如何由事后监督转变为事前、事中和事后的全过程跟踪监管，没有一个具体细则，缺乏操作性。

3.审计人员难适应。人员的使用和管理存在三缺现象：一是缺乏审计力量。重大政策措施跟踪审计内容多、范围广、项目杂，要求审计人员提前介入，直接拉长了审计的现场工作时间，而目前基层审计机关普遍存在一线审计力量严重不足的问题，如聘请社会中介机构参与跟踪审计，既要支付高额的审计费用，有时还存在审计风险;二是缺乏综合知识。重大政策措施跟踪审计既不是单一的财务收支审计，也不是单一的工程项目审计，审计人员不仅要懂得传统的财务知识，还需要具备掌握管理、法律、综合分析等方面的知识，这对基层审计机关人员的素质无疑是一大挑战。三是缺乏强制手段。审计机关虽是执法单位，但缺乏如纪检、监察、公、检、法等部门的强制约束力，基层审计机关在审计手段、审计效果等方面存在诸多限制因素。

4.审计方式难适应。由于重大政策措施跟踪审计时间紧、任务重、要求高，基层审计方式很难跟上上级审计机关节奏要求。一是时间上难跟上节奏。根据上级审计部门要求，跟踪审计从以一个自然年度为一个审计周期，每个审计周期按季度划分为四个阶段，变为从2015年第二季度开始每个月向上报一次审计情况，基层审计机关人员全部只做这一项工作时间都不够用。二是协调上难跟上节奏。重大政策措施落实责任涉及方方面面，既包括各级政府，又包括发展改革、工业信息、环境保护、财政卫生、城市建设等部门，基层审计机关也只是政府的一个部门，要协调政府及综合部门的能力和精力都有限。三是内容上难跟上节奏。重大政策措施落实跟踪审计其内涵深刻、外延丰富，既有各自目标任务要求，又彼此互为联系、相辅相成。同时，各地在重大政策措施落实上，目标任务千差万别，工作进度完成时间不是十分清晰，因此在跟踪审计内容和重点确定上难以一概而论，整齐划一，容易造成审计报告反映的普遍性、倾向性、代表性的问题较少。

5.审计质量难保证。由于受主客观条件限制，审计质量在一定程度上受到影响。一是审计取证难。现实中反映好的经验做法被审计单位积极配合，审计证据好取，但反映“有令不行有禁不止行为”的审计证据，由于问题的“敏感性”许多被审计单位都以各种理由搪塞，迟迟不配合审计人员取证。二是问题报告难。按程序基层审计机关向上级审计机关反映问题必须征求当地政府和被审计单位意见，有些特殊性的问题和审计需移交的线索还未向上级审计部门反映就已经被删除。三是结果运用难。重大政策措施跟踪审计就事论事的多，反映普遍性、宏观性的少，浮光掠影的多，反映体制机制制度深层次问题和矛盾少，围绕财政财务收支内容多，反映政策执行政策落地情况少，这些现象在一定程度上影响了重大政策措施跟踪审计结果运用的质量。

二、重大政策措施跟踪审计应采取六策

一要提高认识，确保跟踪理念常态性。要深刻认识到国务院《关于加强审计工作的意见》，核心内容就是通过审计工作，推动国家重大政策部署和有关政策措施的贯彻落实，更好服务改革发展，维护经济秩序，促进经济社会持续健康发展。一要认识到开展重大政策措施跟踪审计是审计机关依法履职的需要。实现重大政策措施跟踪审计，一方面通过审计让职能部门更好履行监督执法职责，另一方面揭示存在的问题，为党委政府更好地筹谋献策。二要认识到开展重大政策措施跟踪审计是审计机关推进政令畅通的需要。实现重大政策措施跟踪审计常态化，有利于促进上级党委政府方针政策的及时贯彻落实，打破“中梗阻”，切实维护上级党委和政府的权威，确保政令畅通、令行禁止。三要认识到开展重大政策措施跟踪审计是审计工作迈上新台阶的需要。实现重大政策措施跟踪审计常态化，是党中央国务院对审计工作的高度信任，也是审计机关立足当前、着眼长远、探索路子、积累经验，为审计工作向新的发展阶段冲刺迈进了重要一步。

二要掌握政策，确保跟踪方案可行性。搞好重大政策措施跟踪审计，必须明确上情、摸清下情、注重实情，制定切实科学的审计方案。一是科学领会文件精神。深刻领会国务院出台重大政策措施的政治背景，领悟《国务院关于加强审计工作意见》发挥审计作用的内涵，从深层次领域发现国家政策措施执行、经济社会运行中存在的突出问题和风险。二是科学创新审计理念。摸清当地政府在执行上级政策措施方面在做什么、需要什么，态度怎样、绩效怎样，拓宽重大政策措施跟踪审计视野，把握重大政策措施落实全程和重点，构建审计整体合力。三是科学制定审计方案。实施方案的总体思路应从宏观决策视角审视微观经济活动，从以监督为中心向服务保障与监督相互促进转变。

三要统筹谋划，确保跟踪方式科学性。要科学破解跟踪审计内容多、周期长与审计人员严重不足的矛盾。一是采取节能式方式。坚持统一组织领导、统一工作方案、统一标准口径、统一审计报告和统一对外公布的五统一原则，统筹审计资源、人力资源，打破业务科室分工界限，针对审计人员专业特长及不同时期审计工作重点，混合编组、合理搭配审计组人员，达到事半功倍的效果。二是采取复合式方式。将重大政策措施跟踪审计实施方案中的部分事项，合理地编入其他正在实施审计项目方案中，做到与保障性住房跟踪审计相结合、与经济责任审计相结合、与财务收支审计相结合、与政府投资项目审计相结合。三是采取交叉式方式。整合审计力量，从基层审计机关集中抽调人员，实现省与省、市与市、县与县之间交叉审计，确保审计工作的严肃性和审计结果的真实性。

四要关注重点，确保跟踪内容针对性。要在关注简政放权推进情况的同时，重点关注三个方面的跟踪审计情况。一是重大项目完成情况。对水利、铁路、城市基础设施、棚户区改造等重大项目进行全过程跟踪审计，关注规划、立项、审批、建设、竣工验收、运营等各环节任务分解和落实情况，促进项目科学规划、严格管理、有效推进。二是重点资金保障情况。对落实政策所需的财政资金、信贷资金管理使用情况进行审计，关注资金是否保障到位、是否及时投入使用并发挥效益、是否存在一方面承担信贷资金财务成本，另一方面形成新的沉淀资金等情况，确保资金安全运行。三是重大政策落实情况。关注促进培育新的经济增长点，增强经济发展内生动力、减轻企业负担、支持小微企业发展、淘汰落后产能、推动产业转型升级、保障和改善民生等重大政策是否落实到位。

五要提高质量，确保跟踪管理严密性。加强跟踪审计管理，在三个提高上下功夫，努力提高审计质量。一是在提高跟踪审计组织质量上下功夫。上级审计机关必须以高度的责任感，进一步加强对本地区跟踪审计的组织领导，通过召开推动会总结和交流开展跟踪审计的经验和做法，相互学习、相互借鉴，同时要加强对跟踪审计工作的考核评比，在适当范围内公示各审计机关每一期的审计结果，以便进一步促进跟踪审计项目高质量地持续开展。二是在提高跟踪审计复核审理上下功夫。加强审计复核管理工作，坚持实行审计组长、审计组所在部门、项目复核审理机构分级复核审理制度，从制度和机制上，保证跟踪审计项目重点突出、实施准确、处理得当、程序合法。三是在提高跟踪审计报告质量上下功夫。对跟踪审计发现的问题，不能满足于“一报了之”，还要在综合分析问题产生的背景和主客观原因上下功夫，特别需要摸清影响重大政策措施落实的体制、机制、制度方面的原因，善于抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，由此及彼、由表及里、举一反三，为根本上解决问题和矛盾提出建设性意见。

跟踪审计报告篇7

关键词：工程；审计；控制

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01

一、质量控制目标

1.管理的理念或策略

通过标准化跟踪审计流程，创新工作方法，引入外部力量等作法，构筑公司特色的全方位工程跟踪审计质量控制体系。

2.专业管理的范围和目标

对重点工程项目进行全过程跟踪审计，按照管理规定，加强对工程项目内部监督和风险控制，规范项目支出，提高工程效益，服务公司发展。建立涉及工程项目立项、招投标、物资管理、合同管理、结算审核、财务管理、内部控制等各方面，全过程跟踪审计质量管理体系。对工程项目的合规性、真实性和效益性进行审计，对工程项目投资和管理制度执行情况、内部控制和投资风险情况进行检查和评价，提出建议，促进和加强工程项目管理，达到“规范管理、控制造价、提高效益、服务发展”的审计目标。

3.专业管理的指标体系及目标值

一是基建工程竣工决算审计完成率100%，工程审计覆盖率100%，对所有工程项目进行全面审计；二是审计复审差异率正负3%以内。通过对外部中介机构的审计质量进行检查，复审差异率正负3%以内，如果超过该范围，进行相关考核。

二、专业管理的主要做法

1.标准化跟踪审计流程

为了促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计作业标准开展跟踪审计工作，保证审计质量，提高审计人员的业务素质和审计效率，防范审计风险，经过多年的理论研究和实践总结，完成了企业内部审计项目作业标准化的建设，工程审计项目按照标准化流程操作，将跟踪审计质量统一到同一个高度上来。

2.提前跟踪审计端口

根据工程项目特点，根据多年积累的工程审计经验及成果，认真分析了工程管理中存在的风险点，联合业务部门制定了《基建项目成本费用开支标准》（，规范基建项目成本费用的开支原则、范围、标准及程序。一是细化管理要求，设定管理红线。进一步明确了各类成本费用的开支内容、标准，细化没有明确规定的费用标准，统一管理要求；结合实际，对部分费用支出设立禁止性规定，旨在引起重视，防范出现违规行为；二是净化支出内容，杜绝无效支出。对所有支出内容进行梳理，并逐条研究，取消与生产成本可能存在重复的支出，取消在实际操作过程中容易出现争议或后续资产管理中可能存在问题的相关费用，从源头杜绝无效支出。三是规范支付程序，降低管理风险。基建项目费用支出名目多，且每一项费用的支出内容及支出依据各不相同。为统一管理程序，对各类费用的支出程序、支出依据进行明确规定，避免同类费用支出标准不一的现象。

3.创新审计方法，提高跟踪审计工作效率

开展了工程项目内部控制评价研究，积极运用。在参照COSO整合框架、财政部内部控制基本规范等基础上，建成了内部控制评价体系。工程管理作为评价体系的重要一项，对工程管理的内部控制进行了研究。评价体系包括评价标准和评价方法两方面内容。评价标准以剖析工程管理业务模块的环节、流程乃至关键控制点为主线，得出关键控制点的控制内容作为评价标准的基础。评价方法则以测试内容（即关键控制点的控制内容）为目标，针对测试对象（即关键控制点的载体）的不同类型，运用观察、询问、审查、重做等不同的测试方法进行内部控制测试，并对测试结果进行定性和定量打分，形成对关键控制点、环节、模块乃至系统的整体内控评价。

4.采用分层报告，促进跟踪审计成果运用

在报告方式改进方面，尝试采用分层报告的形式，扩充审计成果利用范围。即向被审计单位报告具体项目的完整审计报告；向职能管理部门发送报告某一领域的审计分报告通知相应的主管部门予以应用，强化考核，促进审计成果在“业务管理；就重要风险以审计专题报告的形式上报公司审计委员会和公司领导，增强了报告的时效性，及时汇报，提请公司管理层注意，督促整改。向审计委员会报告工程管理存在问题汇总报告。

另外，要求被审单位对照检查，举一反三，认真整改。在公司召开的经济活动分析会、基建例会等工作会议上，就工程管理的存在问题进行报告，促进各职能部门和相关单位加强管理与考核。

5.规范管理，利用好中介机构专业能力

中介机构作为工程审计的重要一环，利用好外部中介机构的专业优势为公司服务，提高审计成效，具有重要意义。

在中介机构选择上实行竞争性谈判。本着“公平、公开、公正”原则，委托招标公司对工程项目审计所需的造价咨询公司和会计师事务所进行竞争性谈判，每两年进行一次，选聘优秀中介机构参与公司工程审计。

在中介机构资质上，要求高标准。要求所有参加工程审计的造价咨询公司必须具备甲级基建项目造价审核资质，会计师事务所必须具有相应的大型工程项目经验，在同行业具有一定的影响力等。

跟踪审计报告篇8

根据建设项目进展情况对整个跟踪审计工作作出统筹安排，一般按建设工程内容分为下面几部分重点审查：

(一)审查建设项目立项程序，以及设计、监理、施工的招投标和合同内容执行情况。审查工程设计、招标、施工和监理单位是否具备相应资质，设计费、费、施工费和监理费收取是否符合国家有关规定；审查工程审批文件，是否符合有关规定；工程的勘察、设计、施工、监理等招标投标程序及其结果是否合法、有效，前期征地拆迁手续是否完备，程序是否规范，查处不严格履行基本建设程序，未经审批或未办理施工许可随意开工建设、领导干部违规插手工程招投标方面、、招标人虚假招标、投标人围标串标和评标不公正等问题；审查合同签订内容，是否与招投标、中标的内容和金额一致，投标人的承诺是否在合同中体现。

(二)审查合同内工程量计算的内容、重大设计变更签证、新增工程量和单价的确定。

工程建设是否按合同内容实施，与概算总投资的控制措施是否到位、工程量计算过程是否真实与合规、月进度报表是否真实与合规、是否建立工程计量台账，查处施工单位是否偷工减料、转包或违法分包等问题；设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容变更是否按规定的管理程序报批。有无擅自扩大建设规模和提高建设标准，有无计划外建设项目；重点跟踪量化审查单项工程金额超过200万1：22z的合同及设计、监理金额超过50万以上的合同，对合同价格是否与投标报价一致进行审计监督，隐蔽工程一次结算工程款超过30％的合同价款和200万元以上合同有重大变更，其金额超出原合同10％以上的，或单项(清单报价)工程超出25％以上的；关注工程是否有盲目压缩工期、试验检测数据资料不真实、施工监理不严格、工程质量及安全生产和环境保护责任制不落实等问题。审查建设单位是否按国家有关规定建立、健全相关的内部控制管理制度，责任是否明确，各项内部控制制度是否得到有效落实和执行。

(三)审查建设资金来源、管理和使用情况。审查建设资金来源，是否按投资计划及时拨付到位，能否满足项目建设进度需要，建设资金有无滞留、转移、侵占、挪用等问题；是否按进度、按合同规定付款，对以工程量清单进行招标的项目是否定期根据变更情况调整工程量清单，做好造价的实时控制，避免超清单支付的情况发生：审查建设资金是否专户存储，专款专用，审查项目货币资金的真实与合法性，主要核实银行存款、现金和其他货币资金，审查有无建设收入，建设收入的来源及使用情况。关注资金管理使用中，是否存在混乱、损失浪费以及非合理原因造成工程建设项目严重超概算等问题；审查建设单位工程成本核算账务处理，是否符合《同有建设单位会计制度》的要求，是否正确归集建设成本，单项工程成本是否准确，有无将不合理的费用挤入工程成本：核查财务报表是否真实，是否符合法律、法规及会计准则的有关规定，会计报表和附注及其编表说明反映的内容是否真实、完整、准确、合规，工程价款结算和往来款项是否真实、合法：审查待摊投资中发生的建设单位管理费是否真实合规，征地拆迁费、勘察设计费、监理费是否按照合同规定支付。贷款利息是否按照规定利率计息、分摊是否合理。关注列入的科研(课题)是否真实与合规。审查下拨专项资金拨付的依据，延伸审查专项资金财务收支是否真实、合规、合法，会计核算是否规范。审查设备、材料等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；设备、材料等物资的采购、验收、保管和领用手续是否合规、有效。关注固定资产台账记录是否准确。高速公路建设项目的跟踪审计，重点对工程重大变更情况的审查，变更的理由是否充分，变更的内容是否真实，审批的程序是否完善、合理，变更项目的实施是否真实合规，对隐蔽工程要求被审计单位及时报告重大隐蔽工程实施的时间、地点和项目名称，对隐蔽工程进行现场勘察，对实施情况作出审计工作记录，制做审计证据，填写审计台账，为竣工决算审计收集和准备资料。

(四)工程竣工决算。主要审查建设项目工程竣工决算报表和说明书以及建设项目竣工编制依据的真实性、合法性；建设项目建安工程投资、设备投资、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实性、合法性、效益性；有无非法转包工程行为，工程价款结算是否符合合同要求，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款问题；工程竣工资料档案归集整理的真实性、完整性、准确性和交付使用资产是否真实。关注跟踪审计过程发现的问题与整改情况。待工程和财务结算审计完成，出具竣工决算审计报告。

(五)应积极与建设单位建立联络制度，了解工程进度和项目管理情况，每月按统计表格向审计组报一份工程进度及变更情况说明，审计组不定期深入现场和项目建设单位进行抽查。要求被审计单位遇有工程招投标。设计变更、移民搬迁项目等与工程造价有关的事项，及时报审计组了解情况。同时要求跟踪审计之后，签订的施工合同内容应增加“工程价款结算。以国家审计机关的结论为准”条款。

(六)一年度为一审计周期，年初将被审计对象列入审计计划，发出审计通知，现场跟踪审计结束，在60个工作日，根据重要性出具审计建议书或者报告。

二、跟踪审计时间节点上的安排和方式

(一)集中审查上一年度资金筹措和使用及延伸审查下拨项目建设资金情况和上一年度工程价款报表结算和单项工程完成结算(决算)情况，当年开工项目建设程序，按项目审批方案检查项目概预算执行情况，不定期按照合同内容抽查项目建设进展、施工和监理的人员到位情况；跟踪审查单项工程开工前原始地形(地貌)测量结果与设计图纸是否一致，工程建设计量报表和台账是否记录完整，重大设计变更与原设计审查表和计量、单价变化依据，特别关注隐蔽工程的设计变更；督促被审计单位，每月定期填写工程计量和变更动态表格，不定期检查审计建议的落实和整改情况。若有重大违纪违规或屡查屡犯等情况，及时建议报有关部门予以查处，根据工程建设重要性原则，选准关键环节点，如合同量的增加(减少)、合同单价变更、单项工程超概算、隐蔽工程施工过程变更签证等，应及时安排审计。

跟踪审计报告篇9

[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：

（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。

（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。

在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。

对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。

审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。

二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征

（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。

（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。

（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。

三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征

（一）与经济性相关

公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。

跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。包括：（1）公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马，促进减少损失浪费和工程成本；有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。（2）项目可行性研究报告审计。该项审计直接关系到工程项目的成本效益；有助于促进提高公共工程的技术可行性。（3）设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制；有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。（4）初步设计、施工图设计审计。该项审计关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。（5）拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁成本。（6）工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。（7）工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的准确性，进而影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。（8）前期财务审计。该项审计直接影响前期工程成本。（9）内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。（10）工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本；该项审计包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。（11）工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。（12）物资核算、管理审计。该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。（13）待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资成本。（14）基建收入审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。（15）监理履职情况审计。该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。（16）公共工程（分期）投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。（17）概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出；该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。（18）工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。（19）结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价，防止资产流失；也有助于控制交付资产的质量。（20）公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。

（二）与效率性相关

上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。（2）项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。（3）设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。（4）初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。（7）工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。（10）工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。（11）工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。

（三）与效果性相关

上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。（2）项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。（3）设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。（4）初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。（10）工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。

以上是为了行文的方便，就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的，对此应有清晰的认识。

[参考文献]

[1]徐政旦，等。审计研究前沿[M].上海：上海财经大学出版社，2002.

跟踪审计报告篇10

一、政府投资建设项目审计监督的范围

（一）政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：全部使用财政预算内投资资金、专项建设资金（含各类所有制的企事业项目）、非税收入资金、政府债务资金等政府资金的项目。

（二）未全部使用政府资金，但政府资金占项目总投资的比例超过50%；或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的项目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法给予优惠政策的公益性项目（含政府保障性住房、拆迁安置房等项目）。

（四）由政府投资建设的县乡公路、桥涵、水利工程及城市基础设施配套项目等。

二、政府投资建设项目审计的程序

（一）下发通知书。县审计局在实施审计前，选派审计人员组成审计组，进行审前调查，编制审计实施方案，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。

（二）收集证明材料。被审计单位根据审计通知书的要求，向审计组及时提供与政府投资项目有关的完整资料，并对资料的真实性、完整性和其他相关情况作出书面承诺。

（三）实施审计。县审计局根据政府投资项目的情况，采用不同的审计方式。1．对投资较大、建设周期较长或者关系国计民生的重大政府投资项目进行跟踪审计；2．对一般项目（2000万元以下）进行竣工决算审计；3．对与项目有关的特定事项进行专项审计调查。

（四）审计复核。项目审计质量复核实行跟踪复核和结果报告复核。复核人员根据实际情况对审计项目选择进行一般复核或重点复核，并出具复核意见书；对符合听证条件的处罚事项，在作出审计决定前组织听证。

（五）审计报告。审计组向县审计局提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议，并由审计人员予以注明。

县审计局根据审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，提出县审计局的审计报告。

（六）审计结果处理。审计人员要树立“依法审计，服务大局”的意识，以督促建设单位自行纠正为主，审计处理、处罚为辅的原则，对一般性违规行为，县审计局向项目建设单位发出《建设项目跟踪审计意见单》予以纠正；对被审计单位违反国家有关基本建设程序和国家财政、财务收支规定，负有责任的主管人员和其它直接责任人员，县审计局可向其上级机关提出行政处分建议；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

三、政府投资建设项目审计监督的主要内容

（一）建设工程准备阶段审计

1．建设项目程序审计：主要对立项审批、各项许可、建设管理和竣工交付等内容审计，督促政府有关部门按规定程序办理审批业务，促进依法行政。

2．内控制度建设审计：主要关注内控制度是否建立、是否健全、是否落实，防止制度形同虚设，避免出现重大问题。

3．征地拆迁情况审计：主要对拆迁程序、拆迁承包合同的签订以及拆迁补偿资金结算的真实性、合法性审计。

4．工程招投标及合同审计：主要对招投标程序、招投标文件、招标办法及施工招标中的工程量清单审计，对建设合同主要审查是否全面反映招标文件的精神、是否充分体现中标单位的投标承诺、是否最大限度地降低了合同的执行风险、是否明确了国家审计条款等，针对存在的问题提出可行的审计建议，避免虚假招标或暗箱操作问题的发生。

5．工程造价预算审计：主要审查工程造价预算编制依据是否充分、准确。重点关注工程量的增减变动及真实性、合法性，杜绝虚假签证、重计工程量和偷工减料等行为；关注招标项目工程量清单内容增减变动及调整情况，防止不按图纸施工、不按规格、标准用材、随意变更项目等；关注增加工程情况，防止施工单位虚列增加工程、多计工程价款、随意增加工程项目、多加隐蔽工程量问题的发生；关注价格变化因素，遏制低价中标排挤出竞争对手后，采取软硬兼施手段向招标人“磨价”，如停工、拖延工期、贿赂等现象。

（二）建设工程实施阶段审计

1．合同履行情况审计：主要关注招标合同和监理合同的履行情况；设备、材料采购合同和施工合同中的隐蔽工程。重点加强对工程变更和现场签证环节的管控，防止损失浪费及腐败现象的发生。县审计局研究制定《政府投资建设项目工程变更、签证管理办法》和《政府投资建设项目跟踪审计操作规程》。政府投资跟踪审计建设项目的工程变更与现场签证必须由现场跟踪审计人员认可并会同有关部门共同签发“政府投资建设项目变更签证单”，未经县审计局签发的，工程竣工决算审计时不认可工程造价。

2．合同外工程审计：主要对合同外工程（变更工程、增加工程、额外工程、工程索赔等）、合同未涵盖或未明确的工程项目是否履行相关程序和涉及的工程费用进行审计。

3．建设经费支出审计：定期或不定期对建设经费的支出情况进行审计，主要审查财务收支的合法性、经费支出的合规性、会计资料的完整性、支出进度和比例是否受到合同的约束等。

（三）建设工程竣工决算阶段审计

建设项目竣工决算包括从筹建到竣工的全部实际支出费用。主要包括：建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资。

1．工程结算审计。重点审查工程类别划分是否合理，有无多计工程量、高套错套定额，采用的清单综合单价是否准确，设计变更、工程签证和索赔等重大事项是否真实，材料差价调整、计算准确与否等。

2．竣工决算审计。主要审查待摊投资的真实性、合法性，核实工程建设配套设施费用，有无挤占工程投资支出；建设资金使用的手续是否健全；建设单位管理费的记取范围和标准是否符合有关规定等。建设单位在项目竣工后20日内，按县审计局书面要求提交真实、完整的工程决算资料，县审计局收到资料后要按照审计程序组织人员依法实施审计，提供便捷、高效、优质的服务，60日内（1000万以下30日内）提出审计局的审计报告。

四、政府投资建设项目的管理

政府投资审计资金量大，专业性强，涉及门类杂，变化因素多，是一项复杂的系统工程。工作中坚持“以工程造价审计为突破口，以跟踪审计为主要形式，以计算机审计和设备仪器辅助审计为重要手段，以提高绩效为目标开展投资审计”的原则，加大对政府投资建设项目的监督管理。

（一）实行政府投资项目必审制。县审计局是政府投资项目审计监督的主管部门，依法对政府投资建设项目独立行使审计监督权，建立政府投资审计中心，加强政府投资审计人员力量配备，实现政府投资项目审计全覆盖。一是被列入审计监督范围之内的政府投资工程建设项目决算，必须接受县审计局的审计，未经县政府同意和县审计局委托，中介机构不得审计。二是签订施工合同时，必须在合同中明确，工程价款以县审计局依法作出的审计决定作为最终结算依据。三是县审计局出具工程竣工决算审计决定之前，财政和建设部门对工程拨款不得超过工程实际进度的80%。

（二）实施重大投资项目跟审制。对投资多、影响大的重点项目，县审计局要提前介入，采取阶段跟踪、环节跟踪、现场跟踪等多种方式，对重大投资项目进行全过程跟踪审计。一是建立审计组与项目建设管理单位定期联系制度。项目建设管理单位定期将建设过程中发生的对项目有重大影响的基础开挖、设备材料采购、隐蔽工程、重大设计变更、工程款支付等情况及时通报给审计组，审计人员及时深入项目现场对重大事项进行跟踪审计，为后期竣工结算审计奠定基础。二是推行跟踪审计意见书制度。对在跟踪审计中发现的问题及时出具《跟踪审计意见书》，建立起“即查即纠”的处理机制，做到及时发现问题、及时提出建议、及时督促整改，发挥审计处理的前瞻性、预防性和时效性作用。三是落实阶段跟踪审计报告制度。定期反映项目建设阶段状况和资金管理运行情况，做到阶段性审计报告和最终审计报告有机结合，提升审计效益。

（三）实行政府审计主导与社会中介机构参审制。为保证实行政府投资项目必审制的审计质量和效率，采取以政府审计为主导、中介机构和社会专业人员参与相结合的方式，通过公开招标的方式聘用投资审计专家、中介机构和社会力量参与政府投资项目审计，加大对工程造价咨询的预算审计和工程竣工决算审计力度。县审计局研究制定社会中介机构和人员参与政府投资项目审计管理办法、质量控制与考核办法、参审人员行为准则等操作规章，加强对外聘审计人员和中介机构的管理和监督。县审计局要对所委托的中介机构业务质量和出具的审计结果负责。县审计局委托社会中介机构或者聘请专业人员参加审计工作的费用，由县财政列入预算予以保证，或县政府依据审减金额的5%拨付县审计局，专项用于政府投资建设项目审计。

五、责任追究

（一）项目建设实施单位有截留、侵占、挪用、骗取政府投资项目资金，虚列建设成本，隐匿结余资金，未经法定程序审批擅自变更设计、虚假签证等行为的，审计、财政、监察等部门建立联动、协调机制，依照有关法律法规进行处理、处罚，并依法追究其行政责任；构成犯罪的，移交司法机关处理。

（二）项目建设单位故意拖延或者拒不办理竣工结算或决算审计的，县审计局将依照《审计法实施条例》第四十七条规定，责令其改正，并给予通报批评和警告；拒不改正的，处以5万元以下的罚款；触犯法律的，移交司法机关处理。

（三）县审计局应加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育。审计部门审计人员及聘请的专业人员有下列行为之一的，应依照有关规定给予行政处分；触犯刑律的，移送司法机关追究刑事责任。

1．索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务不当利益的；

2．隐瞒被审计单位违反国家财经法纪行为的；

3．泄露国家秘密或被审计单位商业秘密的；

4．对委托中介机构或人员工作未尽督导责任，造成严重后果的；

5．与聘请的专业人员或受托机构串通舞弊的；

6．有其他、行为的；