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个人所得税纳税筹划问题及方式

摘要:随着我国经济的不断发展和综合国力的不断提升,我国对于税法制度的要求越来越严格。随着新税法制度的发布,我国税法制度的制定计划也越来越完善。税法制度能够从根本上体现出一个国家的发展情况,个人所得税是我国税法体系完整性展示最基本的展示手段。个人所得税的有效实施能够加强我国公民纳税意识,提升纳税人员数量,提升我国税收整体经济的发展,从而促进个人所得税体系的进一步完善。

关键词:个人所得税;税法体系;可行性策略

综合我国当下的发展状况,个人所得税的征收在实施过程中出现了很多问题,包括理论基础的不够完善、整体体系不够到位、国民纳税意识相对较为薄弱、纳税专业技术人才稀缺等。近几年,我国个人所得税的纳税人数在不断提升,纳税人数在整个税收结构中的比例也越来越大。因此,从国民角度出发,国家应做好税收纳税的统计工作,进而减轻国民的纳税负担,从根本上提升我国个人所得税法制度的亲民性与合理性。

一、个人所得税筹划的必要性

由于科技时代与经济时代的全面到来,我国综合国力在不断提升,整体经济水平也不断发展。政府的财政收入也在大幅度的增加,财政收入的重要来源就是税收收入。纳税筹划的实质,就是将个人税收利益的一部分进行合理的规划,具有筹划性、合法性以及目的性的特点。当前我国国民个人收入水平在不断提升,因此个人所得税纳税筹划是当下国民面对的首要考验。就我国税收情势而言,我国国民对于个人所得税体制的制度了解度不高,对个人所得税理论的研究也不够深入,从而在认知上有一定的误解性和局限性[1]。我国很多企业在个人所得税缴纳方面没有高度重视,没有从国家利益出发,仅从自身利益考虑,出现偷税漏税的严重问题,从而影响了我国个人所得税的整体发展,影响了我国税收制度的实施坚决性和标志性。

(一)普及税法知识,增强纳税意识

纳税筹划的合理实施能够从根本上增强纳税人的纳税意识。在纳税过程中,纳税人首先要有一个积极的纳税心态,树立正确的纳税意识,并且明白如何做到合理合法的少纳税。在纳税过程中,纳税人要充分掌握个人所得税的基本概念,从而在符合法律规定的前提下,合法的进行避税节税。对个人所得税概念的掌握,纳税人能够全面的了解我国税收方面的法律法规,综合自身考虑纳税的利与弊,以避免不合法的偷税漏税行为发生。随着我国各项法律的普及与实施,个人所得税法律是作用于我国每一位公民的,因此我国公民应全面了解个人所得税的实质意义,并且能够遵守法律法规,进行合理纳税,从而提升我国个人所得税的作用。

(二)节减税收,拉动内需

纳税筹划统筹方案的制定能够为公民提供基本的选择和比较,从根本意义上减少纳税人的现金流动支出,并且全面的提升纳税人的可支配资金。对于企业来讲,能从根本上减轻企业纳税负担。使企业可以有效地扩大生产的规模,从而促进我国整体市场的健康发展和综合国力的提升。就我国当下发展而言,我国内需一直是处于不稳定的状态。内需不足的表现最基本的直观表现方式就是消费问题。因为纳税人可支配收入较低,没有足够的资金进行消费和周转,所以我国应该合理地制定出一系列针对公民而言的减少税收的政策,并要求个人或单位综合自身考虑,制定出符合自身经济状况,以遵纪守法为前提,制定出符合自身资金状况的筹划计策,从而确保自身资金的流动。[2]

(三)提升国家税收法制度的完整性

合理地进行纳税筹划有助于提升我国国家税收法律制度的完整性与全面性。纳税筹划的实质意义就是,主要针对个人在通过其他手段,并且不在纳税范围内的资金收入进行纳税统计,所以国家要充分地利用好纳税人纳税筹划的反馈信息进行监督,从而提升我国税收法整体制度的完整性。

二、个人所得税纳税筹划的现状

(一)纳税筹划理论基础薄弱

随着我国全民经济时代的到来,我国人民的综合经济水平得到了有效的提升。基于国家经济水平的提升,我国公民的收入也越来越高。因此,纳税人的人数越来越多,纳税金额也越来越大。基于纳税人数多,纳税金额大的基本原理。在税收的过程中要合理地将个人所得税收进行纳税筹划。我国公民纳税筹划理论认识度不高,整体的基础掌握力较为薄弱,从而可行性研究的实践很少。所以如何进行纳税筹划的完善与创新是当下面临的首要问题。

(二)纳税人意识局限性

在我国国有企业中,很多企业的负责人不够重视纳税筹划这一问题,觉得纳税筹划策略是对于自身企业发展不利的弊端,甚至认为纳税筹划会影响整个企业的未来发展[3]。国有企业的这种思想具有一定的狭隘性,只是片面性地对纳税筹划的理解,没有从根本上正视纳税筹划的基本作用,也没有充分的对纳税筹划的意义进行了解和学习。在一些私营企业经营过程中,一些私有企业的老板为了追求利润,不断地进行企业大规模的生产和拓展。在纳税方面也没有积极地进行全面的纳税筹划。相对于国有企业的负责人和私营企业的老板而言,他们对于纳税筹划的认识度都较为肤浅,并没有从根本上解析纳税筹划的意义,从而导致了纳税筹划在国有企业与私营企业中作用不大的问题。

三、个人所得税纳税筹划的方式

(一)工资、薪金所得税规划

工资薪金所得的实际意义就是指工资奖金、年度工资、津贴补贴和其他的收入统一叫作工资薪金所得。并将个人薪金所得实施最低的纳税标准,最低工资所得税的税率为最低3%,最高45%。当个人的税收达到国家要求的水平时,个人必须按照相应的税率去进行个人所得税的缴纳。在缴纳过程中,可以通过合法的纳税筹划手段来减少应纳税所得额,从根本上降低了税率,从而减少了个人的税收负担,从根本上给个人税后利益进行了最大化体现,确保了纳税人的合法收入[4]。针对个人所得税法律而言,税法中并没有对个人获得的除货币福利收入之外的收入进行纳税法则制定,因此,纳税人可以通过资金转变的方式进行物品转换,从而减少纳税压力。基于纳税的情况而定,纳税人可以选择最低的税率进行纳税,从而减少实际工资水平上的税收负担。就单位而言,工作单位应和个人协商改变薪资发放的方式,并且为纳税人提供相关的福利。单位可以为纳税人提供免费的餐饮,在进行假日旅行过程中,单位也可以像纳税人提供车辆的使用服务。企业还可以提供免费的医疗等福利来进行员工薪资收入的抵减,企业可以合理地调整收入者的名义工资。就表面而言,虽然收入者的工资减少了,但是相对应的缴纳的个人所得税也少了,应缴纳个人所得税的工资可以进行实际福利转变,通过福利形式进行发放,可以使纳税人降低个人的税收负担。

(二)工资分配规划

我国税法明确规定,个人的月度奖金或者年终薪酬和劳动分红等,可以被看作是个人月度收入的整体,每个月对于基本工资要进行个人所得税纳税,但是奖金在原则上不需要再继续扣除费用,而是全部作为个人的所得额,直接全额根据适用的税率缴纳个人所得税。例如,如果纳税人奖金每月工薪及薪金收入不足4000元时。那么就按照4000元减去相关的费用之后作为应纳税所得额来计算应纳税额。如果企业对个人一次性支付奖金,因为其数量相对较大,所以可以使用更贴合纳税人实际情况的税率,并且采取分配规划的方法,使个人节省税收费用。[5]

(三)纳税筹划的实施方式

我国对于个人所得税制度制定出了分类系统,整个系统中有很多税收规定,针对税率税收的三个主要特性而言,同数量的资金收入如果按照不同的税目进行归类,那么税收负担将会发生巨大改变。在我国个人所得税实施过程中,主要决定个人所得税缴纳数量的决定性因素就是劳动收入和工资收入[6]。工资薪金的采取的累进税率的收费标准是3%-45%,而劳动收入的税收收入的报酬是对个人每月总体所得20%之外收入进行缴纳个人所得税,基于以上讨论的观点,我们得到的实质性的结论,同样数量的工资收入按照不同方式纳税方式实施纳税,纳税的金额是不同的,所以,合理地进行工资的不同方式划分,也是纳税统筹的实施方式。因此,企业或个人应该根据自身的实际经济情况采取个人所得税的缴纳方式,来确保合法情况下的个人利益最大化。

四、结语

我国税收政策的实施到目前为止只有短短几十年的时间,税法的规定与落实过程中,具有一定的狭隘性。基于当下发展的重要前提,我国合理的对个人所得税制度进行不断的优化和完善,以便满足于社会人们的需求。在纳税实施过程中,要综合纳税人员自身的经济状况进行纳税方式的选择,利用符合法律规的手段,进行个人所得税的统筹规划,从而减少我国纳税人的纳税压力。在个人所得税制度不断完善的过程中,国家也制定了相应的纳税筹划系统,并且提倡公民进行纳税筹划的学习,让公民从根本上了解纳税筹划的目的,使得我国个人所得税缴税工作能够顺利开展。

参考文献

[1]张玲.个人所得税纳税筹划的必要性与可行性研究[J].中国商贸,2019(1).

[2]朱姝琦,黄静.新个税政策下个税与企业所得税协同纳税筹划研究[J].中国集体经济,2020(31).

[3]任常军.统一纳税条件下的企业税收筹划[D].华中科技大学,2018.

[4]刘淑萍.新税法下个人所得税纳税筹划[J].合作经济与科技,2020(1).

[5]安杰.税制改革背景下个人所得税纳税筹划[J].财会学习,2020(20).

[6]周琳琳.个人所得税纳税风险分析及筹划[J].经营者,2020(22).

作者:张素艳 单位:国能朔黄铁路发展有限责任公司

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