简述国有企业内部审计工作创新

摘要:新经济时代内部审计要顺应国企变革，进行审计创新，以逐步实现内部审计转型，文章从内部审计理念、工作职能、技术方法、人才队伍建设等方面并结合公司实际情况进行审计创新探讨，以实现审计增值，服务于公司管理层的需要。

关键词:国有企业;内部审计;工作创新

新经济时代国有企业面对新形势、新挑战和新使命，作为国家监督体系延伸的国企内部审计，也要顺应国企改革发展的总体要求，在执行审计过程要有新思路、新点子，改进方法，开展创新性工作，精准把握企业的改革发展方向和公司治理目标，以风险为导向，理论联系实际，学以致用，结合企业的实际经营情况，开展审计创新工作，扩大审计监督和服务的覆盖面，实施精准审计，提升运用审计监督和服务效果，促进企业合法、合规、有效经营，提高风险防控化解能力，促使公司核心竞争力和可持续发展能力不断提升，实现审计增值。

一、国有企业内部审计发展趋势

传统的内部审计以财务报表为核心，事后对已经发生的财务活动进行审查评价，仅体现了审计确认和监督的职能。随着新一轮的国企改革的推进，公司治理结构的完善，内部审计组织地位的提升，内部审计工作也要顺应国企改革形势，转变职能定位，树立“防范胜于纠正”的理念，着力提升内审工作的前瞻性，逐步实现:由重查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变，由事后监督向事前、事中全过程监督转变，由注重结果向注重过程转变，由注重治标向注重治本转变;由注重监督向监督与服务并重转变，实现边审计、边帮助、边督促整改落实;由手工操作、现场审计向利用大数据、云计算等远程在线技术进行计算机审计转变;由合规性财务审计向现代管理效益审计延伸、拓展，实现内部审计全覆盖。

二、实现国有企业内部审计工作创新途径

(一)更新审计理念。理念决定思路，思路决定出路，要实现内部审计转变，需要转变审计观念，构建审计新模式和树立新的内部审计理念。新的审计理念，要求具备审计监督与服务并重的现代企业制度相适应的审计思维，树立由重查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变，以“增加企业价值和改善企业的运营，帮助其实现目标”的理念。在审计实践中积极探索以风险为导向，以控制为主线，以治理为目标的，以提质增效促管理为落脚点的管理效益型审计新模式，实现审计服务价值增值。构建审计新模式并不是完全摒弃合规性审计，而是合规性审计的延伸、迭代升级，综合运用效益审计、预期式风险导向审计、制度基础审计与账项基础审计，实现“在服务中实现有效监督，在服务中提升审计价值”，全面发挥内部审计的职能作用。(二)转变审计工作职能。内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。由此可以看出，内部审计强调的是以服务于企业为目的，满足本企业管理层需要为宗旨，内部审计的职能自然从由单纯监督向监督与服务并重转变，内部审计内容也从财务领域向业务经营领域和管理领域拓展、延伸，服务职能将成为内部审计核心业务，是实现内部审计价值增值的保证。因此，在转变审计工作职能时应着重关注以下两个方面:①要重视项目的审前调查，为使审计项目实施方案更能贴近实际，确定的审计内容、目标和薄弱环节更加精准有效，内审人员应在以“贴近主业、突出重点、不断创新、监督到位”的工作思路下进行审计工作创新和尝试，为实现内部审计服务增值提供有力支持。②要重视审计项目中影响审计工作成败和质量的关键点，对其进行有的放矢的创新和尝试，从而提高审计工作的质量和效率。(三)改进审计技术方法。随着信息技术在现代企业管理中的广泛运用及审计工作内外部环境、职能定位、目标任务等发生调整和巨大的变化，合规性的审计技术方法已不能适应现代审计的职能工作要求，必须改进审计技术方法，从而提高内部审计工作效率和品质。首先在新审计模式下，内审部门在制订年度审计计划时要先细分企业内部各领域工作的重要程度，识别风险发生概率并进行排序，综合考虑企业管理层需求，慎重选择审计对象;其次随着会计电算化的广泛普及，数据存储方式的变化，使得电子数据等信息存储方式代替了纸质财务资料，内部审计也要做好从手工操作、现场审计向现代计算机审计转变。最后是建立审计整改长效机制，审计报告不是审计的最终产品，还要对审计意见建议及后续跟踪落实进行重点关注，做好审计“回头看”来巩固审计工作成果。在实践工作中，将审计发现的汇总，综合分析研究，对于典型性、普遍性、倾向性问题，通过走访各被审计单位，熟悉企业经营情况，了解它们的诉求急需解决的困难，直面问题查找症结所在，从根源上提出解决问题的具有可操作性建议和举措，同时也便于今后开展的审计项目能更好地服务于企业。(四)加强审计队伍建设。审计人员是审计工作不断创新的原动力，更是不断提高审计工作质量的保证，在当前以高科技、大数据、电子商务为特征的新经济时代，随着企业间竞争的加剧和经营环境日益趋于复杂，赋予了审计人员新的任务和使命，对其岗位的专业胜任能力和职业素养也提出了更高的要求，审计人员在具备良好的职业道德素养和高度的敬业精神基础之上，还要与时俱进，多读书、勤思考、常践行，才能推陈出新，不断提高审计执业水平和效率。企业内审部门要重视审计人员的专业构成，不仅要有精通财务和审计的专业人才，还需配备企业各项业务的专门人才，比如建筑、造价、机电等领域专业人才。此外，作为企业应重视审计人员的薪资水平、福利待遇以及升迁考核等情况，以做到吸引专业人才、留住专业人才，从点、线、面三方面合力逐步组建一支高素质、多元化、复合型的专业审计团队，以保障内部审计工作的持续、高品质进行，从而实现审计增值。(五)设置内审部门。建投集团自成立开始就单独设置了内审部门，制定《内部审计工作业务手册》，并根椐公司经营业务特点，颁布了《重要工作管理效能审计办法》和《内部审计整改跟踪督查制度》。审计制度的建立健全与不断完善，使审计项目有工作指导、审计管理有制度保障，督办落实规定明确，进一步发挥审计参与事前预防、事中管控、事后监督全过程经营管理作用。内审部门每年都组织人员参加省、市内审协会、国资系统的专业知识轮训，鼓励参加各专业资质考试，来提高内审人员的执业水平和专业胜任能力。每个年度审计计划都以管理效益审计为主，合规性财务审计为辅，在每年的年中会根椐公司工作重点和薄弱环节，进行计划外的专项检查或调查，在四季度初结合本年度审计工作内容撰写部门研究课题并参加集团大评比。2019年已完成了6项年度审计计划和部门课题研究任务，并对各个在建工程项目的无欠薪情况，品牌材料、工程变更、签证情况进行专项检查或调查，下发整改督办单10张，完善工程变更、签证、决算送审资料审核流程。

三、结语

要实现国有企业内部审计转型，必须进行审计创新，创新是内部审计转型的动力，通过创新思想、贴近经营、突出重点、转变观念，以满足企业管理提质增效和企业价值增值的目的，实现内部审计“监督与服务”并重的职能，提升企业内部控制、管控治理水平和效果，提高国有企业风险防控化解能力，保障国有资产的安全、完整，帮助其实现长期规划和远景目标，为国有企业的发展壮大起到保驾护航的作用。

参考文献:

［1］邹淑燕，李德义．新形势下高校内部审计工作的改进与创新［J］．价值工程，2017(14):23－24

［2］审计署令第11号．《审计署关于内部审计工作的规定》．2018年1月．

作者:方国平 单位:义乌市建设投资集团有限公司