工程项目内部控制管理思考

一、国有建设单位工程项目内部控制管理的概念和目标

内部控制管理的目标就是合理保证工程建设项目管理过程中的各项经济活动合法合规，合理保证国有资产安全和使用有效，保证财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高工程管理的效率。

二、国有建设单位工程项目内部控制管理存在的主要风险及控制措施

内部控制管理涉及的内容广，环节多。对于国有建设单位来说，工程项目内控管理存在的风险主要出现在立项、招标、造价控制、项目资金支付和工程验收环节。这就需要项目建设管理单位必须制定有效的风险管控制度。首先，要对工程建设项目的整体风险进行评估，找出每个环节的风险点；其次，针对各个风险点制定出相应的风险应对策略，采取相应的控制措施。（一）工程项目立项环节的主要风险和控制措施主要风险：没有经过工程可行性研究就立项或者即使有，也是流于形式，或者干脆就是“三边工程”——边立项、边设计、边施工。这样盲目上马的工程项目必将导致项目建设难以实现预期的效益，甚至导致项目完全失败，致使国有资产流失。控制措施：1、根据规定的程序进行报建，提出项目建议书、编制可行性研究报告，并组织专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，以此作为项目决策的重要依据。2、重大投资项目应经单位领导班子集体研究决定，任何个人不得单独决策或擅自改变集体决策。（二）工程招标环节的主要风险和控制措施主要风险：招标暗箱操作，存在商业贿赂等舞弊行为，导致招标工作存在违法违规，而实际中标人却难以胜任。控制措施：1、建设单位应当按照相关法律法规组织招标，并接受政府相关部门的监督。2、采取签订保密协议等必要措施，确保评审过程在严格保密的环境下进行。（三）工程造价控制环节的主要风险和控制措施主要风险：政府投资的工程项目造价预算未经财政部门审核；工程造价信息不对称，概预算脱离实际；工程项目变更频繁、审核不严，导致项目超概算、工期延误等。控制措施：1、建立工程变更管理制度。建设单位应建立健全工程变更联系单制度，明确工程变更的审核流程、审批权限等内容，还应组织专家对工程变更的可行性进行充分论证，形成书面意见，力求做到工程变更科学、合理、透明。对于重大工程变更还应经单位领导班子集体讨论决策后，再按程序报相关职能部门审批。2、采取公开招标的形式，选取一家符合要求的社会中介机构，对项目实施全过程造价监控。（四）项目资金支付环节的主要风险和控制措施主要风险：1、工程计量支付审核把关不严，导致价款结算不准确，造成资金损失等风险；2、项目资金落实不及时，不能保证工程项目用款的需要；3、资金不按规定用途使用，管理混乱，以至于出现财务管理、财务核算违规的现象。控制措施：1、制定工程项目资金使用管理制度、工程计量支付审批制度，确保项目资金专款专用；2、对项目实施全过程跟踪审计，及时发现在建设过程中关键节点出现的漏洞，并及时更正。（五）工程验收环节的主要风险和控制措施主要风险：由于工程竣工验收程序的不规范，把关不严格，导致漏洞百出，甚至在工程交付使用后引发重大安全事故。控制措施：1、按照规定的程序报政府审计部门开展竣工决算审计，编制竣工决算报告，并办理建设项目档案验收和资产移交等工作。2、建立完工项目后评估制度，把工程项目预期目标的实现情况和投资效益等作为重点评价的内容，并以此作为年度绩效考核和工程完工后责任追究的依据。

三、加强国有建设单位内部控制管理的必要性

一方面，由于政府投资的建设项目一般来说都有投资额大、建设周期较长的特点，而且在项目建设过程中受到国内经济形势影响的因素也较多，所有这些都大大增加了工程建设管理的难度，使得建设管理过程中各个环节都存在高风险点，都需要采取相应的控制措施；另一方面，目前建设项目内部控制监督体系还不完善，使得内部控制监督的力度远远满足不了管理的需要。所以，对于国有建设单位来说，为了使工程项目能顺利实施，为了防止国有资产流失、预防腐败现象的发生，加强内部控制管理，建立健全内控管理制度，显得十分必要。

四、国有建设单位工程项目内部控制管理和廉洁建设的有机结合

（一）廉洁建设的含义和目标“廉”即“廉洁”，“政”即国家政权机关及其公务活动，“廉政”即“廉洁的政治”，就是公正廉明的政局、政制、政策、政德的良性结合与辩证统一。廉政和腐败相反。反腐败不仅是一国政党内部的事务，更是国家持续发展、民族兴旺发达之所在。作为执行政府投资职能的国有建设单位，廉洁建设的目标就是要在工程建设中落实廉洁建设主体责任，做到保证国有资产投资的安全性、效益性，保证各级干部清正廉洁。特别是领导干部，更要率先垂范，不仅自己要做到清廉自律，还要加强对身边的工作人员和亲属的约束。（二）廉洁建设在工程项目管理中的落实1、国有建设单位在工程项目管理当中，应将党风廉洁建设责任制和“一岗双责”1嵌入到建设过程中的每个环节当中去，实现内部控制管理和廉洁建设的有机结合。2、党风廉洁建设应落实对廉洁风险的防控由项目建设管理1　[一岗双责]：“一岗”就是一个领导干部的职务所对应的岗位。“双责”就是一个领导干部既要对所在岗位应承担的具体业务工作负责，又要对所在岗位应当承担的党风廉政建设责任制负责，即一个单位的领导干部应当对这个单位的业务工作和党风廉政建设负双重责任。单位一把手总负责，项目管理其他岗位按照各自职责分工，在各自的职责权限范围内对本岗位的廉洁风险防控负责，各司其职，分工合作，形成责权明晰、运转高效、有效制衡的组织体系。3、在实施廉洁风险防控过程中，定期开展自查自纠工作，及时发现管理上、制度上的漏洞和薄弱环节，总结经验教训，不断完善内部管理规章制度。主要从以下几个方面落实：一是完善工程项目建设岗位廉洁责任制度。工程建设管理单位应根据国家相关法律法规并结合各项目的实际情况，构建合理的工作架构，明确各岗位的职责分工，明细各岗位的廉洁责任，并且要细化到岗、考核到人。特别是对工程项目管理中权力运行的重要岗位和关键环节，要通过梳理管理业务流程，找出廉政高风险点，明确风险防控措施。二是完善举报制度，公开举报电话，鼓励各参建单位积极参与，主动接受有关部门和社会的监督。给予各级工程项目管理者以廉政压力，从而防止廉政风险的发生。三是完善议事规则。“三重一大”2应按规定的权限和程序实行集体决策。建设管理单位应成立项目建设领导小组，定期召开工程例会，听取项目建设推进的情况汇报，针对项目征地拆迁、项目招标、工程变更、资金拨付、合约管理等重大事项的解决进行集体审议决策，以落实信息公开、利益回避等内部控制管理规定。（三）加强工程项目内部控制管理和廉洁建设的有机结合，以内部控制管理促廉洁，在廉洁建设中见成效建立和实施内部控制管理制度是落实党风廉洁建设的有力手段，它推动着党风廉洁建设不断前进，防范在工程建设领域腐败现象的发生。而落实党风廉洁建设责任，既能促进国有建设单位改进和完善内部控制管理制度，又能提高管理人员的执行力，强化其责任心，使其既具备爱岗敬业、技术过硬的职业素养，又拥有良好的职业道德与法制观念；同时净化工程建设领域的政治生态环境，使每一个工程建设者都能在一个风清气正的工作环境下安心工作，从而提高工程项目管理的效率。

参考文献：

[1]财政部.财会[2012]21号关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知[S]

[2]李彦学.国有企业构建廉洁风险防控机制的实践与思考.学术纵横.2014（08）

作者:肖凌 单位:赣州市公路建设管理处