独家原创:着力加强烟草企业预算管理

【摘要】2002年1月印发了《烟草行业企事业单位预算管理试行办法》，要求全行业各企业事业单位，结合自身实际，制定相应的预算管理制度，以预算管理为基础，切实加强内部控制制度建设，发挥预算管理的作用，以促进企业管理水平和经济效益的提高。而随着烟草行业体制改革的深化，卷烟企业将更多地参与到烟草市场的竞争中去，从哪方面入手提高企业预算管理水平，是卷烟企业经营和发展首先必须认真思考的课题。文章结合当前烟草行业实际，在阐述了全面预算管理及其基本原理的基础上，具体分析了当前烟草企业中预算管理与财务管理的关系，并提出了对烟草企业实现预算管理目标的措施。

【关键字】财务管理预算管理烟草行业绩效考核

预算管理是依据企业决策方案的要求，对销售、生产、分配等活动确定明确的目标，并表现为预计损益表、现金预算等一整套预计的财务报表和经营成果。预算的制定，不但对企业运营与决策提供依据，同时它也是具体管理中的操作标准。它包括经营预算和财务预算，是以目标利润为导向,对整个企业的所有经营活动实施全面的预算管理,通过编制、执行、控制、调整预算来建立的一种管理控制体系,以使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行。

一、预算管理与财务管理的关系

预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。而企业财务管理则是在预测和决策的基础上，渗透到企业的各个领域、各个环节之中，在一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业管理的重要组成部分。两者共同构成企业的全面预算。

二者关系如下：预算管理是财务管理的依据，是企业管理层通过财务工作参与企业管理,贯穿经济活动全过程,控制和管理企业生产经营活动全过程。财务管理是经济活动的基础，它开始于经济活动之前，贯穿于整个经济活动之中，结束与经济活动之后。而预算管理则是才财务管理角度出发，通过对各项经济活动进行事前计划和事中控制，使企业各个部门及企业人员实现对企业生产经营活动的全面、全额、全程的管理和控制，最终实现企业资源的合理配置。

二、预算管理对烟草企业的意义

预算管理是一个连续、复杂的过程，包括预算的制定、预算的实施和预算的调整。是一种全过程、全方位、全员的管理。它需要全员的参与，涉及企业经营的全过程。以通过企业的人、财、物，按照权责范围落实到相应的责任人头上，从而实现三者的统一。它是把企业各方面工作紧密地组织起来，使企业内部上下衔接，协调配合。对企业提高市场应战能力、发挥财务管理优势、增强企业盈利能力、保证企业预定目标顺利实现，有着重要的意义。

正如著名管理学家戴维•奥利所说，预算管理是为数不多的能把几个组织的所有关键问题融为一体的管理控制方法。这充分说明了预算在企业中的重要地位，那么预算管理对烟草企业的意义有哪些呢？

预算管理管理从最初的计划、协调，发展到现在的兼备控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，是卷烟企业为完成企业目标所发生地相关消耗。其一，在烟草行业，因为行业具有自然垄断的属性，没有其它行业的竞争压力，使企业在烟草市场中要给出政府合理地调配资源，使企业获得合理利润以保障烟草的适度发展，同时又不会产生超额的垄断利润。其二，烟草企业终究是以终端销售卷烟与国家卷烟制定之价的差额扣除经营成本后作为盈利的，终端销售卷烟和卷烟定价都是由国家统一制定，企业没有指定价格的权利。所以，烟草企业想要在现阶段达到期望收益就必须在成本上进行挖潜，以成本费用控制为起点的成本预算管理模式为主导，以企业期望收益为依据，从而以预算总成本为基础，并分解到涉及成本发生地所有职能部门，使之形成约束各项预算单位管理行为的分预算成本。其三，预算管理可以对烟草企业的现有设备、生产能力的衡量，配置合理产品结构；根据采购计划与生产能力的匹配情况，配置适当的资金；销售计划合理的企业可预计资金流动情况等等，实现烟草企业各个部门、各个人员的资源配置，从而使企业预算无遗漏、少过失。

综上，企业经营目标的实现需要企业各部分职能的紧密协调与配合，从某种意义上讲，预算的管理与应用，就像抓住了企业的命脉。在企业中得以完全运转后，使企业的获利将数倍于为项目所投入的资金。

三、实现烟草企业预算管理目标措施

因烟草行业已实行多年的预算管理，致使该行业的预算管理理念杂而繁，烟草行业要想使企业随市场潮流，就必须更新预算管理理念，笔者认为从以下两点提升烟草行业的预算管理理念：

(一)加大烟草企业预算执行力度

其一，要建立科学合理的分析程序和方法。烟草企业在分析预算时，首先要分析预算数和实际数的差异，对差异进行因素分析，对重大差异要找出具体原因。其次在分析中要结合实际工作确定重点目标，要把资金利用率和销售利润率作为重点指标来分析。同时还可以运用杜邦分析体系分解指标体系，从而达到进一步分析预算的执行情况。其二，要建立预算分析的岗位责任制度。将预算分析制度化、规范化和表格化。首先，要建立健全适合自身烟草企业的预算分析制度，明确各预算部门的职能、各环节和各岗位的职责；其次，要确定定期分析时间，一般为一个季度；再者，要编制相关的、便于分析的表格，既简化了分析形式，又使分析具有很强的操作性。其三，要建立企业预算管理应用软件和分析软件。使预算编制和分析通过软件固化起来，在各预算管理部门设置登记台账的终端，使预算台账通过网络上传到预算管理办公室和财务部门，达到部门控制的目的。这样不但能提高预算编制和分析效率，还可以避免由于人为因素造成的失误，使预算刚性得以充分体现，同时网络软件的使用能增加预算管理透明度。

(二)加大绩效考核力度

加大绩效考核力度，建立合理的预算考评体系，确保预算管理目标的实现。其一，建立有效的预算考核、评价和激励制度，将企业预算执行结果列为内部经济责任制考核主要的内容之一，把预算执行结果与经营者、职工的经济利益挂钩，将各级部门岗位的薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩，形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性。其二，根据烟草企业企业的预算目标，结合各级部门领导岗位的责、权、利，运用价值分解的原理和目标管理办法，自上而下，把预算目标层层分解，设置具体指标，形成“企业重担大家挑，人人肩上有指标”的局面，同时，通过建立责、权、利相结合的机制，按岗位确定人员，使任何一个部分出现问题，都可以找到相应的责任人的全面预算管理平台。其三，根据烟草企业进一步加大绩效考核力度的具体要求,推进各项管理不断深化,确保企业下达的各项经济技术指标,以“一切围绕降低成本,一切围绕开拓市场”为方针,改变内部考核，从而达到对预算管理落实的目的，全面的保证企业经营目标的最终实现。

四、结论

烟草企业预算管理正在各烟草企业如火如荼地展开。正确认识烟草当前预算管理，深入认识企业预算管理和财务管理间的关系，加之以有效的预算管理措施，预算管理就一定能够为烟草企业产生巨大的推动作用！

参考文献

[1]关英-《如何确立正确的企业预算管理观念》[N]-江西金融职工大学学报-2003年第3期

[2]李林静-《加强烟草企业财务预算管理的思考》-烟草在线-2006年7月

[3]魏学英-《预算管理，烟草管理核心中的核心》-烟草在线-2008年5月

[4]佚名-《实现全面预算管理的障碍与对策》-烟草在线-2007年4月