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容忍范文10篇

时间：2023-04-08 10:22:21

容忍范文篇1

对于民主化之前近五十年的戒严时期，马英九回忆同时与蒋经国当年的一次谈话，可以看出一点。当年面对台湾岛内外强烈要求解除戒严，回归宪政的强大呼声，蒋经国要马英九去查一下英语词典中对“戒严”一词的定义。当看完英语词典中对“戒严”所下的定义后，他感叹得说：“英九啊，其实我们是冤枉得啊！西方的戒严是军人执掌政权，宪法是终止的，但我们得的确宪法其实没有停止，还在运转啊……”在这次谈话后不久，他便解除了党禁，报禁，台湾实施了近半个世纪的戒严随之逐渐解除。从这里可以看出，对于别人将台湾的国民党政权视为集权体制，蒋经国是有不服的，这是其最终下定决心解严的一个原因之一。不仅蒋经国，还包括很多学者都看出国民党这一政党和其他真正高度集权型的政党是有不同的，它是一种介以西方民主型政党和集权型政党之间的威权体制。早年台湾著名的法学家邱垂亮先生曾著文专门论述过，这更可以从台湾民主化近过程中国民党对反对派运动的态度轻易得看出来：

1960年得《自由中国》杂志事件是台湾民主化近程中的第一件大事情，在一般人的眼里，事件的主角雷震之所以被捕是因为在杂志上抨击了。但事实并非完全如此。最后逮捕雷震，其直接原因并不是《自由中国》杂志，而是因为雷震联络台籍本土人士，准备组建反对党在政治上与蒋抗衡。

《自由中国》杂志在1949年11月20日创刊，当时不仅得到了蒋的首肯，蒋甚至下令给杂志社在教育部分了一间房子。军队的官兵当时也几乎人手一册《自由中国》。只要翻一翻这份旧刊，可以发现当时抨击国民党的言词非常激烈。然而就是这样一份猛烈攻击时政的刊物，却始终没有遭到查禁。

在1951年6月第4卷第11期刊出“政府不可诱民入罪”的评论，批评台湾省保安司令部背后支持经营高利贷。虽然台湾保安司令部指责《自由中国》杂志“破坏金融管制”，“损害政府威信”，准备对其采取行动时，遭到省主席吴国祯的干预而做罢。

又如1954年7月的第11卷第12期批评政府的“加教育之名而行党化之实”，象如此明目张胆得批评国民党的奴化教育，也只是开除了雷震的党籍，撤消了他的职务而已，并未将其逮捕。

1959年1月出版的第20卷第1期和6月出版的第20卷12期《自由中国》继续发表文章，反对连任第3任“总统”，对这样直接将矛头指向最高领导人，蒋虽然暴跳如雷，但还是只在内部下发了一个《向毒害思想总攻击》的小册子，号召党内外组织舆论对雷震进行“笔伐”，以消除其“恶劣影响”，蒋仍然只是用“以其人之道还制其人之身”的方法。

这份时政刊物从1949年11月20日第以期一直出版到1960年9月1日最后一期，前后长达11年，总共出了290期。戒严体制下的台湾党局却一期都没有查封，因而让其后也以办杂志出名的李敖羡慕不已。

李敖在1984年2月21日接受记者采访时说：“……《自由中国》杂志从1949年11月20日出刊，到1960年9月1日最后一期，前后连续出版了11年，一期也没到装订厂抢过，从来没有罚停过，今天我们有这种福气吗？今天国民党会允许一个反对它的刊物这样长寿，这样安全上垒吗？1979年8月《八十年代》出版《反对党问题》，只是就《自由中国》的老文章，加以选集而已，可是国民党都不放过，要迎头查禁。和20年前的对比以下，你就知道1979年的言论自由，其实赶不上1959年的……”-见《李敖访谈录》

在这里需要指出的是，1960年雷震入狱后，虽然象《自由中国》这样的政论杂志事后再很少出现，，却有许多以“人文与社会科学研究”为主的刊物在继续公开发行，其中如1960年2月有杜奎英，胡佛等办的《思与言》等，此类刊物尽管有较浓的学术气息，但创办者仍然大多是不忘时事的青年学子。

七十年代末的“中坜事件”是台湾民主化进程里的又一大事，有不少的人将其称之为台湾政治的“分水岭”，可就是这样一场具有政治转折意义的民主运动，从头至尾却充满了不少的暴力。当时因满国民党在选举中的舞弊行径，愤怒的群众在桃源县中坜警察分局烧毁了八辆警车，六十辆警用摩托。面对当时混乱的暴力局面，国民党保持了一定程度的克制，虽然派去了军队和警察，但却没有开一枪，在事后也未逮捕任何参与者。

随这党外运动的日逾壮大与成熟，在1983年党外人士先后成立了党外公政会和党外编年会，它们都是具有政党性质的政治团体，因而成立之初遭到了国民党内保守势力的阻挠，如台湾“新闻局”局长张京育一开始便指责公政会为非法组织，要予取缔，但国民党内部的主流派最终在自主推行“政治革新”，顺应潮流的计划下，还是没有取缔公政会和编年会。

执政当局不仅没有取缔这两个刚刚诞生的组织，而且主动展开与党外人士的沟通，三名国民党中央政策委员会副秘书长与公政会董事长尤清，副秘书长谢长廷进行了会谈，双方达成了为政治和谐奋斗的历史性共识。

然而就在党外反对力量越来越强大，直接对国民党的执政地位构成挑战时，蒋经国对一位到访的美国记者说，国民党正在顺应现实，研究开放党禁等问题，很快就会有结论。

1986年9月28日当台湾历史上第一个真正意义上的反对党——民进党成立后，蒋经国权衡再三，最后终于予以默认。他召见李登辉时谈了台湾要顺应历史的潮流：“此时此地，我们不能以愤怒的态度，采取激烈的行动，影响社会治安，我们应采取温和的态度，让人民安全，国家安全为要考虑，来处理国家的事情。”10月5日他又在国民党中常会上说：“时代在变，环境在变，因应这些变迁，执政党必须以新的观念，新的做法，在民主宪政的基础上，推行革新措施。唯有如此，才能与时代潮流相接合，才能和民众永远在一起。”10月15日，两项具有历史意义的“政治革新”方案在国民党中常会上通过。一项是即将取消“戒严令”，另一项则是修改“非常时期人民团体组织法”，台湾民主化的序幕就此终于缓缓拉开。

从以上台湾民主化进程中的几件大事里可以非常明显得看出，国民党当局在自身面临组织挑战的关键时刻，表现出了很不错的妥协与容忍。也正是这种妥协与容忍避免了台湾民主化进程的延缓，避免了从威权到民主转型时的更多的暴力和不稳定。

它的历史功绩是应肯定的。

在海峡的对面-大陆在逐步迈向民主化的过程中，“新权威主义”一直是很有影响的一种理论，但在现实中，目前还没有看到这种学说取得很明显的实质性效果。但在已实现了民主化的台湾，其在某种程度上来说，其民主化的进程到是遵循“新权威主义”

容忍范文篇2

关键词：公司治理风险偏好风险容忍度

风险容忍度也称为风险偏好(Riskappetite)，是指银行为实现经营目标而准备承受的风险水平。它是国际活跃大银行普遍采用的一种风险控制手段．通常表现为股东大会或董事会对企业经营管理层所提出的经营稳健性要求．其目的在于维护企业经营的安全性与盈利性之间的一种平衡。风险容忍度也是国际大银行的股东与经营管理层关于企业经营安全与盈利性要求具体博弈的一种工具。虽然风险容忍度属于银行经营管理层所制定的一种经营性指标，但是风险容忍度对于银行的各项业务具有重要的指导意义，从银行的高层管理出发直接对银行的经济资本和风险调整的收益进行指导和控制。风险容忍度一经确定，也就确定了银行的经营稳健性风格．确定了银行经营的可用资本和未来收益波动性之间的唯一关系。

一、风险容忍度的内涵界定

在国外，风险容忍度不是一个企业自身决定的问题，而是由全体股东决定的对于企业管理层经营的一项指标。它体现了股东对于企业在正常经营情况下承受风险水平的预期要求，这种要求也是为了保护股东自身在企业的权益。

从我国的公司治理结构来看，上市公司通常股权集中程度较高，因此在上市公司中，大股东的议价能力非常强势．对于企业的控制力也就格外突出。在我国的上市企业中．大股东维护自身在上市公司利益的意愿应该更为强烈。具体到我国商业银行，这种现象也比较明显。然而从风险容忍度实施的角度考虑．大股东时间和精力的稀缺性决定了在这种公司治理结构下的风险容忍度实施就不能再依赖于大股东进行决策。风险容忍度的确定由公司经营管理层进行决断．然后再提交董事会批准可以作为一个可行并且合理的折中方案。

通常风险容忍度是以对企业的经营安全性考虑为基本出发点。股东大会、董事会或是公司管理层为了保证企业尽可能地取得盈利需要决定企业的经营安全水平，通常以概率的百分比形式表示。因此风险容忍度也就代表了企业经营活动的违约概率，对于商业银行来说就是避免发生挤兑的概率。风险容忍度的选取区间应该在95％，99．99％]之内，由于在具体的企业经营管理活动中很难区分99．98％和99．97％水平下经营活动的区别．为了保证风险容忍度在实践中实施的可行性和易操作性．国外通常以著名评级机构的评级分类为标准进行风险容忍度的选取和设定。表1列举了标准普尔和穆迪的评级分类标准及对应的违约概率。

可以看出，企业对于风险容忍度的选择已经由一个区间(无穷多种可选择数值)简化为9个可选数值。具体情况应该根据企业自身情况进行选取。以花旗银行Citibank为例，花旗银行就以维护S&P的AA评级为经营风险控制的主要目标。从S&P对于各行业的评级历史来看，AA对于银行业来说已经是最高水平的评级，银行业从来没有一家银行能够获得AAA评级。花旗银行的风险容忍度选取将决定其自身违约概率保持在0．03％，置信水平保持在99．97％左右。国外其他知名银行的风险容忍度选取大多以99％居多，大致相当于能够维持S&P的BB信用级别和穆迪的Bal／Ba2评级。

从我国银行目前的信用评级结果来看，我国银行评级结果目前较低，主要集中在S&P的A、BBB、BB、B之中。其估计违约概率在[0．1l％，2。21％1内，即置信水平大概在[9779％，99．89％1内。如果我国银行在未来有强烈的进取精神，并且将商业银行定位于国际上有竞争力的银行范畴，那么应该建议将评级目标定在S&P的BBB级，甚至是A级。在这种情况下，我国银行的违约概率将降低至0．1l％一0．30％之间，置信水平将提升到99．70％一99．89％之间；如果我国银行在未来仍将以巩固现有经营成果为主要目标，那么建议将评级目标定位于S&P的BB级，我国银行的违约概率和置信水平仍将保持不变。

二、银行风险容忍度对银行业务的影响

风险容忍度一经确定就意味着确定了有效股权资本与收益波动性之间的关系。对于相对固定数量的股权资本而言，收益的波动性就会有一个相对应的上限值。较大的风险容忍度可以提高我国银行在国内外的信誉和品牌知名度，为客户与我国银行进行业务联系增强信心，在日益陷入同质化竞争的国内银行业市场中取得其他银行难以达到的水平和地位。较大的风险容忍度也会为我国银行带来一些不利影响，如可能造成对市场风险的高估，从而降低我国银行的资本充足水平，影响我国银行的可用贷款额度，继而对我国银行的收益产生影响。如果考虑宏观经济的发展周期因素，在经济低迷阶段采用较大的风险容忍度可以起到在经济低迷阶段的资本保护作用，正如花旗银行在1929年经济大萧条时所采取的措施，在经济低迷阶段银行安全性可以为银行未来经济高涨期的发展提供充足的资本和商誉。

较小的风险容忍度会降低各业务线条的经济资本消耗，增加银行的可分配资本总额，从而增加银行的利润来源和数量。但是较小的风险容忍度可能造成对市场风险的低估，如果银行业务出现了一定损失，则银行可能出现流动性不足，面临挤兑风险。而且更容易使银行采用过于激进的经营战略，从而降低银行的安全性。

风险容忍度对于银行其他经营性指标都具有相关关系。对于计算市场风险的VaR方法更是具有较大影响，VaR计算过程中所使用的置信水平(ConfidenceLeve1)就取决于风险容忍度的置信水平。l引因此从市场风险管理的角度来看，风险容忍度将对市场风险的风险测算结果具有较大影响。银行所设置的风险容忍度越大，那么以VaR方法计算所得的市场风险结果就越大，因此市场风险的经济资本就越多；反之，银行所设置的风险容忍度越小，那么以VaR方法计算所得的市场风险结果就越小，此市场风险的经济资本就越少。在BaselII资本协议中已经规定银行的对外信息披露需要采用置信度99％，持有期为10天的VaR数值，但是银行对内部风险进行管理和测算时完全可以采用不同于此要求的自定标准。很多国外知名银行也对内部风险监管和外部披露采用了不同的VaR置信水平和持有期进行计算。

三、引入风险容忍度管理理念对商业银行的意义

1．风险容忍度指导信贷政策。信用风险容忍度管理下的我国银行信贷政策不是以贷款限额为主要手段从而间接控制信贷风险的调控措施，而是通过监控经济资本的分配情况直接控制信贷风险在各行业和各分行(地区)间的分布比例。各种信贷单位的风险水平可以直接比较，也有利于对风险调整后的绩效评估。

2．风险容忍度调控信贷规模。风险容忍度管理下的信贷规模是贷款规模的总量控制与经济资本总量(即风险)控制并行的双线控制，旨在通过市场对于利润的追逐中，控制低质贷款的数量，在有限的经济资本范围内(即风险额度)尽可能多的将贷款投放于消耗经济资本较小的贷款项目中，同时起到降低不良贷款率、改善资产质量的作用。

3．风险容忍度对授信审批流程的优化。信贷风险容忍度管理下的授信审批流程在以前考虑债项评级和客户评级的基础上．考虑风险调整后的资本收益率RAROC是否满足银行的收益要求，进而决定贷款是否应该发放。至此董事会对于信贷风险的具体调控能力也得以在具体信贷工作中得以实现。

4．风险容忍度对行业信贷风险的控制。风险容忍度管理下的行业信贷审批过程已经不再需要考虑行业的波动性及风险暴露趋势，行业影响的具体因素应该在预期损失和非预期损失的计算过程中包含进入经济资本的计算过程。也就是说，如果由于该企业处于行业的下降周期．那么对于该企业的信贷考虑就会导致其预期损失和非预期损失的计算结果增加，也就导致经济资本的增加。经济资本的增加将会导致该行业内每个企业的贷款成本增加，并由此导致对于该行业的可用贷款额度减少，从而达到了降低该行业风险暴露头寸的效果。

四、我国商业银行实施风险容忍度管理的对策

目前我国银行业的定量风险管理水平普遍较低．但是随着目前新资本协议的实施项目在国内大型银行中陆续开展．各银行的定量风险管理水平在2013年实现新资本协议达标以后应该能够达到国际银行界定量风险管理的中等水平。风险容忍度作为风险管理的重要组成部分，也是国内银行在完善风险管理过程中必须要确定的重要风险管理目标。

1．确定商业银行的企业经营风格．即定性确定风险容忍度风险容忍度从定性的角度来看，与银行经营的风格息息相关。经营风格按照大类来分，可以分为保守、稳健和激进的经营风格三大类。各种经营风格下的银行业绩也并不相同，在经济的高涨期，银行的经营风格应该更加激进，充分利用一切商业机会发展业务，能够赢得更高的收益；在经济的低迷期，银行的经营风格也应该更加保守，此时银行更应该包有更多的资本以抵御不断爆发的呆账坏账损失。

容忍范文篇3

但就反贪问题而言，不同的国家和地区，因为不同国情而有不同的反贪策略，比较多的国家和地区，反贪机构主要对付政府和公共机构的贪污，而XX廉政公署既负责处理政府部门、公共机构的贪污，也应付处理私营机构的贪污问题。我们采取的是一种比较全面的反贪措施，过去10年我们做出了一些成绩，现在很多地方都采用了我们的模式，每一年来廉署取经的国家或者地区的反贪机构很多，亚洲、非洲、欧洲国家都有。

人物周刊：按照权力来源于谁就对谁负责这一基本的法理原则，你由特区行政长官任命，并只对其负责。而如果特首涉嫌贪污受贿，你有权力查处他吗？

XXX：有。XX是一个法治的社会，没有一个人没有一个机构可以凌驾于法律之上，特首也不可以。他同其他普通人一样，如果特首犯了法，也要受到法律的约束。

在《基本法》里有明确规定，特首要廉洁奉公，这是对他的要求。《基本法》同样规定，如果有不法的行为，有一个程序去处理他。《基本法》第47条规定，XX特别行政区行政长官必须廉洁奉公、尽忠职守。行政长官就任时应向XX特别行政区终审法院首席法官申报财产，记录在案。《基本法》第73条规定，如立法会全体议员的四分之一联合动议，指控行政长官有严重违法或渎职行为而不辞职，经立法会通过进行调查，立法会可委托终审法院首席法官负责组成独立的调查委员会，并担任主席。调查委员会负责进行调查，并向立法会提出报告。如该调查委员会认为有足够证据构成上述指控，立法会以全体议员三分之二多数通过，可提出弹劾案，报请中央人民政府决定。《基本法》定下了一个程序，如果有其他的违法的行为，我们作为执法机关，也是依据XX的法律处理。

人物周刊：这个关系就微妙了，按照我们一般的理解，你是受行政长官领导和指挥的，同时又对他有制约，那你们平时是什么样一种工作状态？

XXX：很简单，根据《基本法》，我是向行政长官负责的，我只对他一个人负责。平常我当然有责任定期向他汇报我们的工作，但是他从来不过问我们具体的事务，我们是非常独立的。

把廉洁的价值观种下

人物周刊：XX是一个廉洁之都，XX公务员队伍能保持廉洁主要是因为什么？难道就是“因为有了ICAC吗”？

XXX：(笑)我想有几个方面的原因，第一个方面，我觉得是政府有一个健全的制度，这很重要。贪污是一个制度性的问题，如果我们实现了合法的程序，制度是透明的，是有问责性的，这些制度性的腐败可以降低到最少。

第二方面，我们的政府对贪污采取的态度是“零度容忍”，即是说如果有贪污的行为，我们绝对打击贪污。

第三方面，也离不开我们过去30年对公务员不停地教育、推广廉洁问责文化等一些教育活动。有了一个好的制度，还要有一个诚信的文化，有一个有效的执法，三方面的配合，想贪污也得考虑一下机会成本，值不值得。只有高薪是不足够的，当然薪酬如果与外面距离太远，贪污的可能会大一些。

人物周刊：以德养廉和高薪养廉是XX公务员制度的一个特点，但多大程度上能实现公务员们普遍的廉洁奉公？

XXX：仅靠高薪和公务员的道德自觉远远不够。每一年我们防止贪污处的同事大概做95个到100个制度性的审查，看政府部门的行政程序和制度，给一些意见，怎样防止和堵塞可能贪污的漏洞，从程序方面去改善，将制度性的贪污腐败减到最小。

另外，我们非常重视公务员廉洁文化的培养，每一年我们跟公务员事务局都要举办很多的讲座和交流，培养廉洁文化。

人物周刊：这是公务员队伍的防贪，如果私营机构想请廉署对自己的防贪制度作一些设计的话，是义务的吗？

XXX：我们防止贪污处之下有个“私营机构顾问组”，我们应私营机构的要求也给一些防贪的意见，每年我们大概应付300多个这样的要求。

另外，我们非常注重在商界推广诚信文化，每一年我们跟XX一些大的商会合办一些活动，通过讲座等形式作一些指引。我们前一个星期刚举办了一个诚信论坛，通过6大商会支持，有差不多1000人参加，通过政府和商界的领袖共同探讨推广诚信的话题，我们每年都做大量的工作，效果很好。

此外，我们也采取一些针对性的措施，比如建筑业，我们会同商会或者专业团体合办讲座和课程，其实这样的培养廉洁文化的教育我们已经推广到了大专院校，大学生在专业的培训过程中，也应该把廉洁的价值观打下。

人物周刊：实际效果如何？

XXX：这是一个长期的工作，尤其是培养一个人(廉洁)的价值观。关键在于我们不懈地在做，回头看过去30年我们的努力(在各阶层推广廉洁文化)，今天看来，应该算是成功的。简单地比较，31年前廉署还没有成立的时候，看看贪污腐败是多么的普遍，贪污甚至是生活的一部分，去救火要收红包，上医院看病也要给红包，那时我年纪还小，但仍能清晰地记得那个社会的现状。但今天的XX社会，已经看不到直接的贪污受贿现象。

30年前我们不能说有一个廉洁的政府，但今天我们可以自豪地说，我们有一个廉洁的社会，这是没有疑问的。这不光是我们自我标榜，很多时候跟在XX经商的一些外商提起，他们都这样说，这是没有争议的。

我手头有一些具体的数据，廉署成立时，我们收到对政府部门的投诉，占我们收到的全部投诉的86%，警察的贪污占45%；去年有关政府部门的贪污举报占总数的34%，涉及举报警察下降到11%~12%。非常大的幅度，可以说我们非常成功地控制了政府部门的贪污问题。每年我们都委托独立的机构作相关调查，调查显示，过去十多年XX人对贪污的态度是“不能容忍”的。

我没有滥用权力的空间

人物周刊：按照一般的理解，廉署的权力是非常大的，只对行政长官负责的这种“一人之下，万人之上”的权力架构，如何对你本人和你的机构进行有效的制衡？换句话说，你有没有滥用权力的可能呢？

XXX：不可能有。31年前成立廉署时我们就了解到，贪污是一个隐蔽性的罪行，不容易调查，要给廉署足够的权力；但是当时我们也了解到，如果给了一个机构太大的权力，一定要有一个适当的制衡，不然这个机构自己也会出问题，所以我们有内部的和外部的监督机制。

我先说内部的。

我们有几个咨询委员会监督我们的工作，比如有一个贪污问题咨询委员会，提意见给我们，他们可以对我们的执行、人事、开支预算甚至是纪律做监督审查，我要向他们解释，每一年我们做一个预算给他们看；

另外还有一个比较重要的是审查贪污举报咨询委员会。我们有三个部门，每个部门也有一个独立的咨询委员会去监督他们的工作，刚才我说的就是监督执行处的工作。委员会每6个星期开一次会，委员都是独立的，包括立法会员、大学教授、律师和其他各方各面的、由特首任命的知名人士组成。每6个星期我们把调查的一些案子向他们汇报，比如受到调查、投诉的一些案子，如果我们做了初步调查后发现没有什么实据去调查了，一定要先向他们汇报才可以完结这个案子。

另外，如果有一些案子查完以后不够证据提出公诉的，我们也要向他们提交报告，说明为什么不移交检控机关。如果是提出检控的，我们也要向他们汇报法庭是怎么判的。如果我们输了，那么法官的意见是什么，我们是不是出什么问题了，要向他们解释。如果我们调查的案子超过一年没有完结，要向他们解释。有一些人保释超过6个月还没有检控的，我们也要汇报。这个是非常严谨的制度。

此外，有一个防止贪污审查咨询委员会，我们做了防贪审查报告后，提供给他们看，提些意见。社区关系处也有一个咨询委员会，对我们的社区关系的一些活动给予意见。

作为一个执法机关，我们工作是诚实的，需要市民信任，所以很重视我们同事的操守。如果我们的同事牵涉到刑事事件，经过律政司给予意见，我们都会交给警察去调查。如果涉及贪污或者是非刑事的，我们自己内部有一个调查组，专门调查我们同事，调查以后提交报告给一个独立的廉政公署事宜投诉委员会。

这个投诉委员会不隶属廉署，是归政务司司长办公室负责，现在主席是一个行政会成员，其他的成员包括立法会议员。我们调查以后提交报告给他们审查，看他们是否同意调查结论，他们可以不同意。他们每一年都会发表一个公众报告，今年的报告在上个星期刚刚提交立法会，在这个报告中详细地向公众解释对廉署有什么种类的投诉、怎么处理，都有交待。这是内部的监察。

外部我们有一个分工。我们是一个执法机关，不是一个检控机关，没有权力提出检控，权力是在律政司司长那儿。我们的权力只是调查、搜集证据，证据搜集完了提交给律政司，告不告、提不提出公诉不是我的责任，而是他的责任。两者是分开的，我们不可能自己去掌权。当然我们也受法庭的监督，在处理案件过程中做了违法的行为，法官也会有意见。

XX是一个非常开放、透明的社会，有来自社会的监督、传媒的监督。有时候重要的事情发生了，我也要到立法会去解释，有这个机制。每一年我们的预算也要经过立法程序配合，我们自己也受审计署的监督。所以监督是很多方面的。其他的执法机关立案、提不提出检控都是由律政司掌握，但是其他的执法机关没有这些咨询委员会，没有这个机制。这是我们独有的一个监督机制。

人物周刊：廉政公署成立至今31年来，有没有内部工作人员因渎职行为受到处分？如果有，比例是多大？

XXX：很小，这几年真正由法庭定罪的只有一个。

人物周刊：31年来吗？

XXX：不是31年来，但这个比例一直很小，不要忘记我们(每年)的案子有数千。去年(廉署工作人员)非刑事投诉的有20多宗，真正查有实据的只有几宗。我们有数据可以给你，是公开的。去年我们同事涉及刑事的有3宗，其中两宗是查无实据的，其他一宗牵涉到比较轻微的非法借贷，律政司经过考虑以后决定不提出检控，是因为这个案子本身的性质和关系。所以我们非常重视我们同事的操守，如果同事犯了错误决不会姑息。

人物周刊：你是1980年加入公务员队伍的，从加入公务员的第一天开始，所接受的廉政教育、熏陶和制约是很多的。我们关注的是XX公务员廉政执法的意识是如何培育出来的？以你个人为例，这二三十年的经历来看有没有受到过腐败的诱惑或腐败的可能？

XXX：还真是没有。我当公务员到今年是第25年了，从来没有碰到过想贿赂我的情况，在早期职位比较低的时候也没有。我想这个意识是我们政府的一个文化。我们很骄傲XX是一个法治社会，我们觉得很重要，政府也觉得这个很重要。

作为一位公务员，我们所受的训练就要很自然地想一想现在做的事情是不是合法，第一是合法。在XX如果做了不合法的事情，明天就有人挑战。我们的训练是非常重视依法办事这个概念。如果我们做了一些决定是不合法的，后果是比较严重的，可能全部的前途都没有了。

人物周刊：腐败的成本很高。

XXX：对。当然在很多制度方面我们希望尽量地透明。过去社会上的监察也是很足够的，我们现在有立法会和传媒。传媒什么东西都可以揭发出来，立法会什么问题都可以问，你做了什么决策、(出台)什么政策，都要向公众交待是不是合理、有没有错，这个是XX的一个整体文化。当然我们做公务员，有时候也可以看到政府对贪污的态度是很坚决、不容许的，从报纸上看到有些抵制不住诱惑的贪污了，下场是非常悲惨的。

我是珍视新闻自由的

人物周刊：传媒监督是制约廉署滥用权力的一个很好的环节。我们知道，去年廉署和媒体发生了比较严重的冲突，廉署搜查了几家报馆，外界非议颇多，也引发了内地媒体比较大的争论。有一种说法是廉署有干涉新闻自由之嫌，想听听你的看法。

XXX：其实要看为什么发生这个案子。当时我们在调查一宗案子牵涉到一间上市公司的贪污，在此过程中我们怀疑有人泄露了受我们保护的证人的身份，当然是通过传媒去做的。根据XX的《保护证人法》，这个做法是不容许的，因为如果非常容易就将一个受保护证人的身份泄露，那么对整个证人计划的有效性打击很大。

你可以想象，我们是很重视市民举报的，因为贪污是一个隐蔽的行为，没有举报很多贪污行为不可能揭发，如果因为这个影响了公众对我们保护证人能力的信心，是非常严重的事情。当时处理这个案子(人身保护令)的法官觉得非常重要，要求执法机关调查，我们就在调查这个过程。其实审查权力不在我们这儿，根据法律，如果要到传媒去搜查，只有法官可以签发搜查令。

当时我和律政司的同事研究过这个案情，这些传媒都是涉嫌触犯了法律。我们是有需要进报馆去搜集证据的，当时向高等法院法官申请搜查令，是经过法律程序的。去之前我们给了同事指令，先要求传媒合作，提交资料，不合作再执行搜查令。当时除了一间传媒以外，其他全部都不合作。那个时候我们没有什么其他的手段，要就是我放弃调查回家去。当时不是我们希望做这个搜查的。

以后我们和一家传媒打官司，到上诉法庭时，上诉法官都认为我们当时的行为是完全合法、合理的。当然从传媒角度是觉得不开心，觉得我们侵犯了他们，我认为要这么看：如果新闻自由和司法公义产生冲突，怎么处理？在XX法律中，如果有冲突，裁判就是法庭。我们做的所有搜查行动是经过高等法院批准，是正当的。

人物周刊：其实这样的冲突在其他国家也发生过，比如美国。但是美国是不是会更加注重新闻自由？

XXX：我不知道这个情况，我想是要看具体的案子。我知道在外地，比如是美国，前几个月也有因为新闻媒体拒绝提供资料来源而判了刑的。我们都是珍视新闻自由的，尤其是我们的工作性质，如果没有新闻自由，只有百害而无一利。

但是有些时候，作为一个执法机关，我们也有自己要做的司法公义，如果是新闻媒体涉嫌犯罪，我们是不是也可以查？如果法律是这么说的，我们就将这个平衡交给法院，不是我去做这个平衡。

最高的境界是不想贪

人物周刊：对内地的反贪机构，你有什么建议？

XXX：我对内地贪污的情况是听了一些内地同事的介绍，对内地的情况没有很深入地研究，所以比较困难做一个结论。但是，我想每一个地方处理贪污问题一定有自己的一套制度。这个制度要看很多的因素，要看地方的情况、地方政府的制度。

XX是一个成功的例子，但是这个模式是不是其他地方都同样地可以做呢？这未必。要看它自己的情况。有的时候去处理一个问题也是有一个过程的。你先要有一个过程去调节这个尺度，强行做下去有时未必一定可以成功。所以我想，内地要走自己的路，在处理这个问题的过程中吸收了一些经验，再逐步地完善。近几年内地除了执法方面，在预防方面做了不少的工作。从制度入手，我想是可以进一步去做好的。

人物周刊：内地和XX还有一个很大的区别，廉政文化还没有深入人心，这的确是一个不可逾越的过程？

XXX：我说是有一个过程，有一个条件，而且有很多外在因素去影响。内地改革开始于二十世纪，中间还有很多事情要处理。

人物周刊：我有一个判断，廉政公署对XX最大的贡献应该是30多年来对XX诚信文化的培养，功不可没。

XXX：对，这个当然是非常重要的，因为要改变一个社会对一个问题的看法不是一件很容易的事情。我们过去30年就是从三个方面去做这个工作。光是讲不行，但是我们要看到，当时确实要有一个机构处理这个问题，所以廉署成立后，在几年时间基本上就将政府集团式腐败抑制住了，那么老百姓看到政府有决心也有能力，他相信你是认真的，那么你说的话才有公信力。

另外，30年来我们的透明度也有很大的进步，从制度的透明度、问责制度这方面都有一些改善，减低了制度性贪污的可能性。这是一方面，过去几年你看到美国一些大的企业倒闭，这些企业不是没有制度性贪污，高层人员本身的诚信有问题。所以要培养廉洁文化、寻求诚信文化，我们常常说要做到最好就是不贪，不敢贪也不能贪，最后不想贪。最高的境界当然是不想贪。

XXX：这个案子还处在司法程序，我不想提这个案子有关的内容。

一般地说，如果是内地企业到XX做生意就一定要遵守XX的法律，XX的公司到内地做生意也要遵守内地的法律，这是一国两制。

如果来XX做生意，一定要搞清楚什么是合法的，什么是不合法的，这个是企业家自己的责任。

XXX简历

容忍范文篇4

论文关键词：公司治理风险偏好风险容忍度

一、风险容忍度的内涵界定

二、银行风险容忍度对银行业务的影响

三、引入风险容忍度管理理念对商业银行的意义

四、我国商业银行实施风险容忍度管理的对策

容忍范文篇5

大家好，我演讲的题目是：“忠于企业，不能容忍一丝懈怠”。今天，在坐的都是我矿员工，我想问大家几个问题：你为我矿的安全生产做了些什么？在今后的工作中你有什么打算？你对你所在的岗位是否有正确的价值观？也许你会说，我一个普通员工，在平凡的岗位上工作，我能做什么，还能有什么打算？那些都是领导的事情。在这里，我要大声的说：“你的想法是错误的，在企业生产发展过程中，在平凡普通的岗位上也能做出不平凡的业绩，每一个岗位都发挥着它应有的作用，都有着其存在的价值，因此我们绝不能忽视我们所在的岗位，无论是矿长还是员工都要有一个“我能行，我很重要”的岗位观，去寻找实现自我价值的乐趣，在平凡而又快乐的工作中完成人生的升华。

作为一个企业人，我们就是要忠于企业，人活在世上，总要有个人生目标，总要有个发展方向，说朴实点，，就是要有个谋生的依托，既然已经选择了企业，就要忠诚于企业，就要把自己的理想、信念、青春、才智毫无保留的奉献给这庄严的选择，就像鱼儿爱大海，就像禾苗爱春雨，就像蜜蜂爱鲜花，怎样才能体现这份爱，怎样才能表达这种情呢？我们只有选择埋头苦干，精益求精，永不懈怠，把一点一滴的小事做好，把一分一秒的时间抓牢。搞好每一项维修，做好每一项巡查，填好每一张记录，算准每一个数据，写好每一篇文稿。从我做起，从现在做起，这就是忠于企业，这就是爱岗敬业，这就是实干精神，是我们忠于企业在行动上的具体体现。

精益求精才能创造一流业绩。有位哲学家说过：细节差之毫厘，结果谬之千里，真理和谬论往往只有一步之遥。相信大家都有过这样的体验：一个错误的数据可以导致停产，一个符号的错误，可以使几个通宵的心血白费，一篇材料的失误，可以使若干年的努力泡汤，而人生紧要关头一步踏错，错过机遇可以使一生的命运彻底改变。看看今天的汝矿，从“做好每一天事和做好每一件事”入手、科学决策，抢抓机遇追求卓越，各项工作都取得了令人瞩目的成绩：生产规模不断扩大，经营效果明显改观，职工收入稳步增长。事实证明，埋头苦干是成功的关键，追求卓越是致胜的法宝，事事精细成就百事，时时精细成就一生，而如果我们人人不懈怠、事事都精细，就能成就汝矿繁荣兴旺的明天，实现人生价值。什么是人生价值？在平凡的岗位上如何实现人生价值？相信许多人都在思考，许多人在追求，也有许多人感到困惑迷茫。有句广告说得好：思想有多远，我们就能走多远。一个人的价值取向决定人生的奋斗目标，也是人生进步的动力所在。我不想讲空泛的理论，也没有过高的奢望。我的价值观其实很简单：不懈怠、不牢骚、废寝忘食、绞尽脑汁，苦熬一个个不眠之夜，如果写出的材料能得到领导的一声肯定；诚心诚意，尽职尽责，干好一件件份内份外之事，如果付出的努力能得到同事的一声赞许，就足以使我欣喜万分，就足以使我乐此不疲。这就是我在平凡工作岗位上无怨无悔的动力所在，这就是对企业的最大忠诚。也许有人会讥笑：真是胸无大志，真是鼠目寸光。我不想反驳，但也不会改变初衷。一个人的价值，靠自己追求实现，靠别人评价衡量。我想，如果我们每个人都在平凡的岗位上踏踏实实、永不懈怠，无数个平凡就成了伟大，无数个普通就成了非常，就能实现汝矿的兴旺发达，就能实现中华民族的灿烂辉煌！

各位领导，各位朋友，我们既然生在这个伟大的时代，既然投身于这一事业，就应该不负时代的重托，不负事业的期望。兢兢业业，为企业奉献光热，再过十年、二十年，当我们回首往事，就会为自己终生追求的爱岗敬业的奉献精神，感到无怨无悔，感到无比自豪！感到无尚光荣。

容忍范文篇6

反商业贿赂，法规规章仅部级和省级制定的就达125件！数量之多，然而收效却未见明显长进。当前，医疗、房地产、城市建设、政府采购等领域的商业贿赂行为依旧十分猖獗，不仅严重扰乱了正常的市场秩序，而且导致房价虚高、群众看病难等一系列社会问题。

为何125个文件还管不住商业贿赂的贪手？笔者认为，解决这一问题，可以借鉴香港治理商业贿赂的“零容忍”制度。

所谓“零容忍”，即对于腐败行为一直持凡出现违法行为必须要严厉打击的思路，在立法上不设置立案起点，而是采用“零容忍”的标准，也就是不管你贪污受贿数额有多少，只要存在受贿行为就要做出惩罚，最低的惩罚是罚金10万港元并判监一年，同时还要没收受贿所得。

当然，执行“零容忍”的前提是，在法律条例中，对贿赂的不同形态，作出操作层面的具体规定。比如，不能用行规、习惯对贿赂行为进行免责辩护。同事之间的礼尚往来，如果是下级给上级送礼，要事先报备，获得许可，同时还有金额限制。比如明确规定吃请可以不算贿赂，但是如果打包带走就会涉嫌犯罪等等。

容忍范文篇7

关键词：公司治理风险偏好风险容忍度

一、风险容忍度的内涵界定

二、银行风险容忍度对银行业务的影响

三、引入风险容忍度管理理念对商业银行的意义

四、我国商业银行实施风险容忍度管理的对策

容忍范文篇8

[论文摘要]投资会有一定的风险，而不同的投资者对于风险的容忍度是不同的。因此，如何依据个人的风险容忍度，制定与之相适应的资产投资方案就显得非常重要了。本文首先对投资者的风险容忍度进行评估，然后依据评估结果、以10万元为例对投资者提出相适应的投资建议，尽力做到获利性、安全性与风险承受能力的统一。

随着我国经济的快速发展，人们的收入水平不断提高，手中的闲钱也逐渐多了起来。2004年我国的GDP达到13.65万亿，税收收入2.57万亿，全国个人储蓄存款突破30万亿。而如何利用这些钱进行合理投资就成了人们必须考虑的问题。

有些人只是单纯地把钱存进银行以求“保险”，但由于银行的低利率、通货膨胀等因素，这种方式已不再“保险”。而还有些投资者对风险没有足够的重视，他们在股市里无所顾及，一旦把握不好就会血本无归。

投资就是为了实现其资本的增值，它没有什么成文的标准和准则，重要的是了解自己的风险承受能力。本文以10万元为例对不同风险承受能力的投资者提出相适应的投资方案。

一风险容忍度的评估

选择你所认为最适合的答案。

1有一个很好的投资机会，但是你得借钱，体会接受贷款吗?

A绝对不会B也许会C肯定会

2你所在的公司要把股票卖给职工。公司计划3年后上市，在上市之前，你不能出卖手中的股票，也没有任何分红。但公司上市时，你的投资可能会翻15倍，你会投资多少买公司的股票々

A一点儿也不买B四个月的工资C八个月的工资

3你刚刚获得了一个大奖!但具体哪一个由你决定，你希望是：

A4000元现金B50％的机会获得7000元C25％的机会获得20000元

4你的投资期限长达15年以上，目的是养老保障，你更愿意怎么做?

A投资于保本基金，重点是保证本金的安全。

B一半投资于保本基金、一半投资于偏债券基金。希望在低风险的同时还能有些增长。

C投资于不断增长的股票基金，其价值在短时期内可能会有巨幅波动，但10年后有巨额收入的潜力。

5你买入一种基金一个月以后，其价格上涨了20％，假设其他基本情况不变，你会怎么做?

A抛出并锁定收人B保持卖方期权期待更多收益C更多地买人，等待上涨

6你买人一种基金一个月以后，其价格下跌了20％，假设其他基本情况不变，你会怎么做?

A抛掉再试试其他的B什么也不做，等待收回投资

C买入，这正是投资的好机会

7现在换个角度看上面的问题，你的投资下跌了20％，但它是资产组合的一部分，用来在3个不同的时间段上达到投资目标，

(1)如果目标是5年以后，你会怎么做?

A抛出B什么也不做C买人

(2)如果目标是10年以后，你会怎么做?

A抛出B什么也不做C买入

(3)如果目标是20年以后，你会怎么做?

A抛出B什么也不做C买人

将你所选择的答案A乘以1、B乘以2、C乘以3，然后相加就得出了测试的结果。如果分数为9-4分，你可能是一个保守型的投资者：如果分数为15-21分，你可能是一个温和型的投资者；如果分数为22-27分，你可能是一个激进型的投资者。

(资料来源：TheWallStreetJournal)

二相应的投资方案

为了应对可能发生的意外和医疗事故，对于各种投资方案都首先拿出两万元购买两全分红型保险。因为根据保监会的规定，保险公司至少将拿出当年度分红保险可分配盈余的70％分配给客户，保险公司至多只能留30％，这样就做到了有事保障、无事分红。

1保守型的投资方案(一)

建议用3万元购买国债，国债的风险低，很适合保守型的投资者。比如2006年11月开售的凭证式国债利率也有了较大的上涨，3年期和5年期分别上涨了0.72％和0.81％。加息后的国债受到了人们的热烈追捧，在极短的时间内被抢购一空。国债的优点很多，而上述凭证式国债的主要特点有：(1)发售网点多，购买手续简便，还可提前兑取；(2)可以记名挂失，安全性较好；(3)利率比银行同期存款利率高1-2个百分点，利息风险小，没有定期储蓄存款提前支取只能活期计息的风险，没有市场风险。用剩下的5万元投资于人民币理财，人民币理财期限一般为1年或2年，银行会用其30％-40％于定期存款、70％-60％用于投资，由于人民币理财的投资渠道都是银行间债券市场上高信用等级的人民币债券，由银行的信誉保证其风险较小。从最早的1年期收益率2.8％左右到现在的超过3％，人民币理财的收益率正在节节攀升，是一种很好的投资品种。

保守型的投资方案(二)

建议投资4万元于保本基金。其特点是上不封顶下不亏损，而这一点正符合保守型投资者害怕亏本、又希望获得高于存款利息和国债收益的心理需求。在目前的行情下，预计一般的保本基金收益率远高于同期存款或国债收益。估计年利率为3％-8％。它可以让投资者在本金不受损失的情况下分享股市上涨带来的超额收益，从而达到只赚不赔的投资效果。用余下的钱投资于货币型基金，货币型基金是以货币市场工具为主要投资对象，包括央行票据、国债回购、一年内短期债券、同业存款等短期资金市场金融工具。货币型基金的流动性强，收取的管理费较低，免赎回费和申购费。在所有的基金产品中是交易成本最低的一种。可以用基金账户签发支票、支付消费账单，有的货币型基金甚至允许投资人直接通过自动取款机抽取资金，故有“活期储蓄”之称；而且货币型基金具有月月复利、加息加利、滚动投资、收益免税等特性，因而有可能取得更高的收益。其收益水平通常高出银行存款利息收入的1至2个百分点。

2温和型的投资方案

建议分别长期投资4万元于开放式的偏债券型基金和股票型基金。一般说来，基金作为机构投资者，操控能力和抗风险能力均比一般的投资者要好得多。基金是长期理财的有效工具。而不是短期投机炒作的发财工具，2006年上证综指上涨128.7％，基金收益118.52％，而能真正全面分享到2006年以来基金投资翻倍收益的投资者，大部分是那些能坚持持有基金两到三年甚至更长时间的基民。因为长期投资可将短期投资可能的亏损吸收。既增加报酬的稳定度，又可有效降低市场风险，长期持有还可以为投资者节约申购、赎回的成本。债券型基金相对于直接投资债券，由于其通过集中投资者的资金对不同的债券进行组合投资，因而能有效降低单个投资者直接投资于某种债券可能面临的风险，如工行瑞信债券型基金，其最大的特点是在分享债券稳定回报的同时，通过打新股获取一、二级市场的丰厚差价利益，很适合不满存款利息收入、而又只有低风险投资需求的温和型投资著。一般投资者在购买股票时不但要研究发股公司还要判断利率走势等宏观经济指标，往往力不从心，而股票型基金由于有专家经营而对不同的股票进行分散化的投资组合，既有效降低了风险又分享了股市的收益。将偏债券型基金和股票型基金组合可弥补双方的不足，使风险最小化。

3激进型的授资方案(一)

建议用3万元购买股票型基金，5万元投资于黄金买卖。投资黄金主要优点有：首先，黄金具有永恒价值可以长期持有；其次，黄金具有保值功能，可对抗通货膨胀及政治经济的动荡。在选择黄金品种进行投资时，标金和纯金币是投资的主要目标。而投资者在选择银行进行委托黄金买卖时要充分考虑银行的实力、信誉、服务以及交易方式和佣金的高低等因素。投资黄金最讲究介入的时机，还要熟悉黄金交易的规则和方法，以免造成不必要的损失。

激进型的授资方案(二)

容忍范文篇9

关键词：公司治理风险偏好风险容忍度

一、风险容忍度的内涵界定

从我国的公司治理结构来看，上市公司通常股权集中程度较高，因此在上市公司中，大股东的议价能力非常强势．对于企业的控制力也就格外突出。在我国的上市企业中，大股东维护自身在上市公司利益的意愿应该更为强烈。具体到我国商业银行，这种现象也比较明显。然而从风险容忍度实施的角度考虑．大股东时间和精力的稀缺性决定了在这种公司治理结构下的风险容忍度实施就不能再依赖于大股东进行决策。风险容忍度的确定由公司经营管理层进行决断．然后再提交董事会批准可以作为一个可行并且合理的折中方案。

二、银行风险容忍度对银行业务的影响

风险容忍度对于银行其他经营性指标都具有相关关系。对于计算市场风险的VaR方法更是具有较大影响，VaR计算过程中所使用的置信水平(ConfidenceLeve1)就取决于风险容忍度的置信水平。因此从市场风险管理的角度来看，风险容忍度将对市场风险的风险测算结果具有较大影响。银行所设置的风险容忍度越大，那么以VaR方法计算所得的市场风险结果就越大，因此市场风险的经济资本就越多；反之，银行所设置的风险容忍度越小，那么以VaR方法计算所得的市场风险结果就越小，此市场风险的经济资本就越少。在BaselII资本协议中已经规定银行的对外信息披露需要采用置信度99％，持有期为10天的VaR数值，但是银行对内部风险进行管理和测算时完全可以采用不同于此要求的自定标准。很多国外知名银行也对内部风险监管和外部披露采用了不同的VaR置信水平和持有期进行计算。

三、引入风险容忍度管理理念对商业银行的意义

3．风险容忍度对授信审批流程的优化。信贷风险容忍度管理下的授信审批流程在以前考虑债项评级和客户评级的基础上，考虑风险调整后的资本收益率RAROC是否满足银行的收益要求，进而决定贷款是否应该发放。至此董事会对于信贷风险的具体调控能力也得以在具体信贷工作中得以实现。

四、我国商业银行实施风险容忍度管理的对策

目前我国银行业的定量风险管理水平普遍较低，但是随着目前新资本协议的实施项目在国内大型银行中陆续开展，各银行的定量风险管理水平在2013年实现新资本协议达标以后应该能够达到国际银行界定量风险管理的中等水平。风险容忍度作为风险管理的重要组成部分，也是国内银行在完善风险管理过程中必须要确定的重要风险管理目标。

1．确定商业银行的企业经营风格，即定性确定风险容忍度风险容忍度从定性的角度来看，与银行经营的风格息息相关。经营风格按照大类来分，可以分为保守、稳健和激进的经营风格三大类。各种经营风格下的银行业绩也并不相同，在经济的高涨期，银行的经营风格应该更加激进，充分利用一切商业机会发展业务，能够赢得更高的收益；在经济的低迷期，银行的经营风格也应该更加保守，此时银行更应该包有更多的资本以抵御不断爆发的呆账坏账损失。

容忍范文篇10

统计抽样的理论基础来自于概率论与数理统计。当我们面对大量同质性非常强的审计项目单元时，各项目单元组成的数据可视为服从正态分布并且各个单元随机且独立。根据概率论中的大数定律，我们可以通过随机抽取样本结果来估计和推断总体的特征。数理统计理论则补充和深化了概率论的理论，它提供了收集数据和统计推断的具体方法。在具体的实务中，统计抽样的方法包括定性评价和定量评价。定性评价就是属性抽样，这种方法通过对总体中某事件的发生率进行推断，主要应用于控制测试中。定量评价就是变量抽样，这种方法通过对总体金额进行推断，主要用于细节测试中。

二、统计抽样审计的基本步骤

我们在进行统计抽样的时候，一般分为三个步骤，分别是样本设计阶段、样本选取阶段和样本评价阶段。

（一）样本设计阶段

此阶段我们需要确定审计抽样的目标、确定好抽样总体的范围和构成总体的单元项目、准确地定义构成误差的条件，并根据以上元素确定最佳的审计程序。在控制测试中，统计抽样的目标一般是为了能够获取公司的某项控制运行有效性的证据。我们在确定该测试的抽样总体和个体时，应考虑总体的同质性、适当性和完整性，其个体可能是一份文件资料、一个记录或者数据中的某一行。我们应该依据自身的专业性，预估和选取能够显示被测试控制运行情况的最合适的内部控制特征，并定义误差条件。控制测试的实施通常发生在期中，我们可能有必要针对剩余期间获取足够充分的证据。在细节测试中，测试目标一般为获取某类交易或账户余额的金额的正确与否的证据。总体范围可能是某类交易或账户余额中的部分项目或者所有项目，而抽样单元项目可能是实物项目或者货币单元。在实施细节测试时，如果总体的变异性大，通常需要根据总额对总体进行分层，以使审计资源偏向于金额更大的项目中。我们需要提前确定哪些情况会构成错报，以定义误差条件。

（二）样本选取阶段

样本选取阶段主要是要确定选取样本的方法和样本的规模。统计抽样选取样本的方法有很多，常用的有随机数表法、系统抽样和分层抽样。

（1）随机数表法指的是首先对总体范围的各个项目进行一对一的编号，然后在计算机生成的随机数表中选择一个比较随机的起点和一个路线，依次查找，选中号码所对应的总体范围项目就是选取的样本项目单元。

（2）系统抽样法指的是先确定选样间距和起点，然后从总体中等距离地按顺序选取样本。

（3）分层抽样法在前面两种方法的基础上改善了一步，就是首先针对总体按照一定的标准划分若干子总体，然后在子总体中采用前面两种方法进行抽样选取样本。

确定样本规模的影响因素有很多，主要有以下几点：

（1）可接受的抽样风险。在控制测试中，可以接受的抽样风险指的是可接受的信赖过度风险，而在细节测试中，可以接受的抽样风险指的是可接受的误受风险。可接受的抽样风险与样本规模的大小通常是反向变动的关系。

（2）可容忍误差。在控制测试中，可容忍的误差指的是可容忍偏差率，在细节测试中，可容忍的误差指的是可容忍错报。可容忍误差与样本规模的大小通常也是反向变动的关系。

（3）预计总体误差。在控制测试中，预计总体误差指的是预计的总体偏差率，而在细节测试中，预计总体误差指的是预计的总体错报。预计总体误差与样本规模的大小通常是同向变动的关系。

（4）总体变异性。总体变异性指的是总体的某个特征在各个项目单元之间的差异程度，一般在细节测试中才需要考虑。总体变异性与样本规模大小一般成同向变动的关系（。5）总体规模。样本规模几乎不会受到总体规模的影响，除非总体范围很小的情况下。

（三）样本评价阶段

此阶段主要是根据数理统计理论进行统计推断，根据样本的误差来推断总体的误差，进而形成最终的审计结论。在控制测试中，应该根据抽取样本的误差率来推断总体偏差率，然后将推断的总体偏差率与可容忍偏差率进行比较。如果总体偏差率加上抽样风险的和大于或者等于可容忍偏差率，那么总体不能接受；如果总体偏差率加上抽样风险的和小于可容忍偏差率，那么总体能被接受。在细节测试中，应该根据抽取样本的错报推断总体的错报，扣减被审计单位已经更正的错报后，将调整之后的总体错报加上抽样风险，然后与该类交易或者账户余额的可容忍错报比较。若调整之后的总体的错报与抽样风险的和大于或等于可容忍的错报，那么不能接受；若调整之后的总体错报与抽样风险的和在可容忍的错报值域范围以下，那么可以接受。

三、大数据时代下的统计抽样审计

容忍范文10篇

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