节税范文10篇

节税范文篇1

论文摘要：税收是国家财政的基本来源，扩大税源、增加税收是国家财税管理部门的主要任务。然而，在利益的驱动下，很多企业都绞尽脑汁地要减轻税负，于是就产生了避税和节税行为。本文从基本概念和特征入手，对避税和节税进行比较分析。

一、“避税”的概念和特征

1基本概念

避税，即税收规避的简称，指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，通过对经营事项进行事先筹划，在法律允许的范围内，达到减免税负的目的。

各国对避税概念的理解可分为广义和狭义两种。广义的避税，是指纳税义务人为减轻税负所采取的一切行为。进一步可将其分为正当避税和不正当避税1，其中正当避税也称合法避税，是指纳税人依据税法规定，作出符合税法宗旨并能减轻纳税义务的行为；不正当避税则指行为人利用税法漏洞，通过人为的安排，减轻税负的行为。

2特征

(1)非违法性。避税是一种非违法行为。

(2)提前性，亦称前瞻性。即在纳税前，就需要对经营过程的中涉税行为进行相关的筹划和安排。

(3)受益性。其中有两层含义，一是低税负，例如运用低税率，可以降低企业的税收成本，二是延长纳税时间，将纳税期推后，可以间接减轻税收负担。

(4)权利性。避税实际上是纳税人在法律允许的范围内，合理地运用税法所赋予的权利，来实现减轻税负的目的。

二、“节税”的概念和特征

1基本概念

节税，是指纳税人采用合法的手段减少税款，即税款的“节约”。它是指在税法规定范围内，当有多种纳税方案可选择时，纳税人以税收负担最低为标准来进行选择。

节税行为因符合税法宗旨和政策意图，因此常为各国政府所鼓励和提倡。

2特征

(1)合法性，节税是通过对税收法规进行分析研究后，作出的优化税收的选择。

(2)符合国家的政策导向。从宏观经济调节来看，税收是调节市场经济以及生产者、消费者行为的有效的工具，政府通过税收政策，引导纳税人的生产、消费行为，以实现政府调控经济，引导消费的目的。

(3)普遍存在的经济现象。各国在制定税法时，都会制定一些优惠政策，这些政策为纳税人的节税行为提供了前提，使得节税行为具有普遍性。

(4)形式多样性。税收政策在地区、行业或者企业之间存在着差异，差异越大，那么纳税人的选择余地就越大，节税的形式也就越多。如利用地区差别、科技含量差别、出口优惠等，都具有可行性。

三、“避税”和“节税”的区别与联系

1从立法角度看，二者内涵不同

节税具有合法性，而避税有非违法性。节税顺应立法精神的，而避税则违背立法精神。避税是以不违法的手段达到减免纳税义务的目的，因此在一定程度上危及国家税法，导致国家财政收入的减少，间接影响税收制度的公平性。

2从宏观经济角度看，二者对经济、社会影响不同

企业选择节税，会造成政府税收收入的暂时减少，但从长远来看，企业通过节税，会获得更多的收入，这样使生产者有更高的积极性以及更多的资金去再投资，形成一个良性循环，政府可以通过扩大税基而获得额外的税收收入。同时，普遍推广节税有助于国民纳税意识的提高，促进纳税人学习和研究税法。

避税在形式上与偷税截然不同，没有公然违反税法，但它也是利用税法和国家政策的“漏洞”和缺省环节，使得国家税收收入减少，妨碍了税收职能的发挥。同时，避税会影响纳税人的心理平衡，使得一些纳税人会朝着有政策漏洞的行业、部门去生产、投资，不利于社会产业结构的优化，甚至会引起经济的不正常发展。

3从微观经济角度看，二者对企业的影响不同

节税可以减轻纳税人税收负担，是获得税后利润最大化的正确途径。企业进行节税筹划活动，可以增强企业对资金管理的能力和水平，提高企业自身的经济效益，有利于企业的发展壮大。

避税是以现行税收制度存在的漏洞为前提，如果税收政策变化，一定会影响企业的税收状况，进一步影响企业的现金流，因此，税收政策的不确定性会使企业不能进行长期的生产发展计划，导致生产计划的短期性。一旦税制完善，企业便束手无策，难以应付市场经济中的不确定性。

4从国家的角度看，政府对二者持有不同态度

在很多国家，政府部门都提倡企业进行节税筹划，这样可以减轻企业税收负担，提高企业生产经营的积极性，从而又间接增加了国家税收收入，是一种政府于企业的双赢选择。因此国家应在这方面积极宣传，让纳税人了解、认识节税筹划。

避税，是一种国家不提倡的行为，虽然目前没有相应的法律法规明确提出反对，但由于避税的非违法性以及对经济的不利影响，我们还是应该自觉的反对这种行为。政府部门应该不断改进和完善现行的税收法律法规，科学合理地设计税种，构建一个完善的税收体系；同时出台相关的反避税方面的法律法规，提高税务人员的业务素质和征管稽查水平，才能制止避税的有效办法。

5避税与节税的联系

(1)主体相同，都是纳税人的行为；

节税范文篇2

一、兼营行为与混合销售行为的合理安排按照税法规定，在兼营与混合销售行为下，不同的业务情况需要缴纳不同的增值税或营业税。纳税人在进行筹划时，主要是对比增值税与营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。

1.兼营业务是指纳税人在销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务的同时，还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动并无直接的联系和从属关系。税法规定兼营行为的征税方法，纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。若该企业是增值税的一般纳税人，因为提供应税产品或劳务时，允许抵扣的进项税额少，所以选择分开核算分别纳税有利；若该企业是增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率，如果企业所适用的营业税税率高于增值税税率，选择不分开核算有利。

2.企业的混合销售行为，是指以货物销售为主的混合销售行为。对于属于一般纳税人的企业而言，如果将涉及货物和涉及增值税非应税劳务的营业额合并征收增值税，加大了增值税税基，增加了企业增值税负担，如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣，或者可抵扣的进项税额较少，则宜将混合销售行为转化为兼营行为。

二、企业销售中有关折扣的纳税筹划税法中对折扣的划分有四种：即商业折扣、现金折扣、实物折扣和现金折返。企业在选择促销手段时，一方面应考虑其市场营销效果，同时也不能忽视其税收成本，否则可能造成得不偿失的结局。

［例］某百货公司为增值税一般纳税人。本月购进货物一批，取得了增值税专用发票，销售利润率为50%.销售价格均含税，成本不含税。本月为了促销，拟采取折扣销售方式，现有四种不同的折扣方案：

方案一：顾客购买货物价值满200元的，按7折出售（折扣额与销售额在同一张发票上分别注明）；

方案二：顾客购买货物价值满200元的，赠送价值为60元购物券（不含税成本为40元），可在商场购物；

方案三：顾客购买货物价值满200元的，返还现金60元；

方案四：顾客购买货物价值满200元的，在10天内付款，给予30%的折扣，在30天内付款不给折扣（若消费者选择该方案的话，假设一般在10天内付款）。

现有一消费者购货价值为200元，则百货公司选择哪种方案最有利？现分析如下：

方案一，百货公司计算如下：

（1）应纳增值税额为：200×70%/（1+17%）×17%-200×（1-50%）×17%=3.34（元）

（2）销售毛利为：200×70%/（1+17%）-200×（1-50%）=19.66（元）

（3）应纳企业所得税：19.66×33%=6.4878（元）

（4）税后净利：19.66-6.4878=13.1722（元）

方案二，百货公司计算如下：

（1）应纳增值税额为：（200+60）/（1+17%）×17%-200×（1-50%）×17%-40×17%=13.98（元）

（2）销售毛利为：200/（1+17%）-200×（1-50%）-40=30.94（元）

（3）由于赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，则：应纳企业所得税：［200/（1+17%）-200×（1-50%）］×33%=23.41（元）

（4）税后净利：30.94-4-23.41=7……53（元）

方案三，百货公司应按照个人所得税制度的规定，代扣代缴个人所得税。为保证顾客得到60元的优惠，商场赠送的60元应是不含个人所得税的，该税应由商场承担。

（1）赠送现金商场需代顾客偶然所得缴纳个人所得税为：60/（1-20%）×20%=15（元）

（2）商场应纳增值税额为：200/（1+17%）×17%-200×（1-50%）×17%=12.06（元）

（3）扣除成本、对外赠送的现金及代扣代缴的个人所得税后的利润为：200/（1+17%）-200×（1-50%）-60-1.5=-4.06（元）

（4）由于赠送的现金及代扣代缴的个人所得税不允许在企业所得税前扣除，则：

应纳企业所得税=［200/（1+17%）-200×（1-50%）］×33%=23.41（元）

（5）税后净利为：-4.06-23.41=-27.47（元）

方案四，假定该消费者选择在第九天付款，则消费者享受的现金折扣不得从销售额中减除，该百货公司应纳增值税额与第三种方案的计算结果相同，即为12.06元。

（1）企业毛利润=200/（1+17%）-200×30%-200×（1-50%）=10.94（元）

（2）应纳企业所得税=［200/（1+17%）-200×30%-200×（1-50%）］×33%=3.61（元）

（3）税后净利=7.33（元）

通过以上分析可以看出，顾客购买同样价值的商品，由于企业采取的折扣方式不同，企业的税收负担和收益额也不一样。比较而言，方案一（折扣销售）最优，方案三（返回现金）最不可取。

三、代销方式的纳税筹划代销通常有两种方式：

其一，收取手续费的代销方式。即中间商按照生产企业制定的市场价格代销其产品，根据实现销售的商品数量，按照一定的比例向生产企业收取手续费。这种手续费收入对中间商而言是一种劳务收入，应缴纳营业税。

其二，视同买断的代销方式。即中间商和生产企业约定一个协议价，如果产品可以销售出去、双方按照此协议价结算。虽然不垫付资金这种销售是代销，但中间商所获取的收入来自于商品销售，应缴纳增值税。

这两种代销方式下，中间商都能够获取一定的收入，但这两种收入的税收负担却不同。假设两种方式下，中间商的收入相等，那么哪种方式税收负担更轻一些，中间商获取的纯收益更大一些，或者说中间商应选哪种代销方式呢？

［例］某食品制造公司推出一种新食品，产品销售状况不佳，该制造公司决定委托某商业公司代销其产品，并借此打开销路。待选的方案有两种：

方案一：商业公司按照食品制造公司制定的价格10元/个对外销售，每月底，商业公司向食品制造公司返回销售清单，并按实际销售价格和数量与食品制造公司结算货款；同时商业公司根据代销的数量和销售额，向食品制造公司收取20%手续费。预计商业公司月销售数量为10000件，则其手续费收入为20000元（10×20%×10000）。

方案二：商业公司与食品制造公司约定交接价格为8元/个。每月底，商业公司向食品制造公司返回销售清单，并按约定的8元/个的销售价格和数量与食品制造公司结算货款，商业公司按照10元/个的价格对外销售，实际售价10元/个与协议价8元/个之间的差额，即2元/个归商业公司所有，假定商业公司月销售数量仍为10000件，则商业公司每月取得进销差价也为20000元［（10-8）×10000］。

两种方案中，商业公司每月毛收入额均为20000元，但两种方案下公司的税收负担和净收益额是不一样的，具体分析如下（忽略城建税和教育费附加）。

方案一，食品制造公司的收益与税负：

此方案中，食品制造公司收到商业公司的代销清单时，要确认销售收入额100000元（10×10000）及销项税额17000元（100000×17%），同时要支付商业公司手续费10000元，所支付的手续费作为销售费用在所得税前列支。设食品制造公司销售的这批产品销售成本及其他期间费用为B，可抵扣的进项税额为P，则食品制造公司的收益与税负如下：

应纳增值税=17000-P（元）

所得税前收益=20000-1000=19000（元）

商业公司的收益与税负：

应纳营业税=20000×5%=1000（元）

所得税前收益=20000-1000=19000（元）

此方案下，消费者最终以100000元的价格购买了产品并承担了全部增值税负担，消费者总支出为100000×（1+17%）=117000（元）

方案二，食品制造公司的收益与税负：

此方案中，食品制造公司收到商业银行的代销清单时，要确认销售收入额80000元（8×100000）及销项税额13600元（80000×17%）。设食品制造公司销售的这批销售成本及其他期间费用以及可以抵扣的进项税额均同方案一，则食品制造公司的收益与税负如下：

（1）应纳增值税=13600-P（元）

（2）所得税前收益=80000-B（元）

而商业公司在此代销业务中，相当于购进成本为80000元，销售收入为100000元，该公司应对此代销业务缴纳增值税，不再缴纳营业税。则商业公司的收益与税负如下：

（1）应纳增值税=100000×17%-13600=3400（元）

（2）所得税前收益=100000-80000=20000（元）

节税范文篇3

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。

一、增值税纳税身份选择

增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换必然要增加会计成本，比如增设会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。

除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。企业可以根据本企业生产特点作出有利的选择。我们用以下两个例子可说明这种选择的节税效率。

假定某劳动密集型企业，企业产成品中含有外购材料成本比例较小，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，为5.1万元。在这种情况下，由于一般纳税人可抵扣进项税额，因此企业应纳增值税额为45.9万元（300X17％－5.1）。如果将该企业平均分设为5个企业，各自作为独立核算单位，那么分立后的5个单位年应税销售额均为60万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用6%征收率。尽管小规模纳税人不得抵扣进项税额，但5个企业增值税的总税负只有23.1万元(60×6%×5+5.1)。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负22.8万元。

假定该企业为资本密集型企业，企业产成品中含有外购材料成本较大，进项税额较多（若为34万元），本环节的增值幅度比较小，其它条件均同上例。在这种情况下，一般纳税人企业应纳增值税额为17万元（300X17％－34）。而分立后5个单位增值税的总税负则为52万元(60×6%×5+34)。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人增加税负35万元。

二、兼营、混合销售涉税分析与节税策略

兼营是企业经营范围多样性的反映。从税收角度来看，可进行纳税筹划。兼营主要包括两种：a.税种相同，税率不同；b.不同税种，不同税率。现行增值税法规定，纳税人从事兼营业务，如果分别核算不同的业务，则分别计税，如果未分别核算的，则一律从高适用税率。因此，从事两种以上兼营行为的纳税人，应当分别核算：a.兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，则可按其所适用的不同税率各自计算纳税额。b.兼营非应税劳务的，企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额，并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税；对非应税劳务的营业额，按其适用营业税税率征收营业税。

混合销售是指一项销售行为，既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。税法规定从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，以上述业务为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，发生混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供营业税劳务，不征增值税，一并征收营业税。“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。由于一般情况下，增值税的税负要高于营业税的税负，因此，纳税人应尽量将增值税的应税行为控制在50%以下，从而争取被认定为营业税的混合销售行为，只需缴纳税负比较低的营业税，从而达到节税的目的。

三、价外费用涉税分析与节税策略

增值税一般纳税人采用购进扣税法，对于价外费用，虽然无法取得专用发票，但税法规定增值税一般纳税人外购货物（除固定资产外）所支付的运输费用以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，只要是经主管地方税务局认定方可开具的货物运输业发票，即可根据运费结算单据所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。因此，增值税一般纳税人在选择运输单位时，应选择能开具符合扣税要求的运输结算单据的运输单位。

节税范文篇4

一、税收筹划产生和发展的原因

（一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择

随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。

（二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求

由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

（三）我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间

地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。

二、我国税收筹划的现状分析

税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。究其原因有以下几个方面：

（一）意识淡薄、观念陈旧

税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。

（二）税务制度不健全

税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。我国的税收制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，并且，业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。

（三）我国税收制度不够完善

由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。所以，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。

三、税收筹划的方法选择

税收筹划贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。在不同的阶段，进行税收筹划可以采取不同的方法。

（一）企业投资过程中的税收筹划

1.组织形式的选择

企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。

2.投资行业的选择

在我国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠，企业在进行投资时，要予以充分的考虑，结合实际情况，精心筹划投资行业。

3.投资地区的选择

由于地区发展的不平衡，我国税法对投资者在不同的地区进行投资时，也给予了不同的税收优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。因此，投资者要根据需要，向这些地区进行投资，可以减轻税收负担。

（二）企业筹资过程中的税收筹划

不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的筹资组合。

（三）企业经营过程中的税收筹划

利润不仅是反映一个企业一定时期经营成果的重要指标，也是计算应纳税所得额、应纳所得税税额的主要依据。企业可以根据《企业会计准则》的有关规定，选择适当的会计处理方法，对一定时期的利润进行控制，达到减少税收负担的目的。

1.存货计价方法的选择

企业存货计价的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。企业采取不同的计价方法，直接影响企业期末存货的价值以及利润总额，从而影响企业的税收负担。企业应根据当年的物价水平选择计价方法来减轻税收负担。

2.固定资产折旧方法的选择

固定资产的折旧额是产品成本的组成部分，而折旧额的大小与企业采取的折旧方法有关。根据现行制度的规定，固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法等。企业可以根据税率的类型、税收优惠政策等因素选择合适的折旧方法。

3.费用分摊方法的选择

企业在生产经营过程中，必然发生如管理费、福利费等费用支出，而这些费用大多要分摊到各期的产品成本中，费用的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等，而不同的分摊方法直接影响各期的利润、税收负担。因此，企业要对费用分摊方法认真筹划。除此之外，企业还可以对销售收入的实现时间、固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。

四、税收筹划应考虑的几个问题

进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。要有效地进行税收筹划，达到节税的目标，需要考虑以下几个问题：

（一）税收筹划必须遵循成本—效益原则

税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它涉及筹资、投资、生产经营等过程。它应该服从财务管理的目标，即利润（税后利润）最大化。但是，在实际操作中，有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金，降低税收成本的目的，但是在实际运作中往往达不到预期的效果，其中方案不符合成本一效益的原则是筹划失败的重要原因。也就是说，在筹划税收方案时，过分地强调税收成本的降低，而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。比如说，某企业准备投资一个项目，在税收筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然，这种方案不是令人满意的筹划方案。采取以牺牲企业整体利益来换取税收负担降低的筹划方案是不可取的。可见，税收筹划必须遵循成本—效益的原则。

（二）税收筹划应考虑货币的时间价值和将适用的边际税率

货币的时间价值和将适用的边际税率筹划需要考虑的另一个因素。比如，我国企业所得税法定税率是33%，某纳税人有一笔10万元的所得（假设不考虑其他扣除因素）可以在2000年实现，也可以在2001年实现，该笔所得不论在哪一年实现，它都会不在乎，因为不管在哪一年实现，都要缴纳3.3万元的税款，税收成本不变。但若考虑货币的价值则不同。选择不同的纳税年份，应纳税款的现值将存在差异。假设折现率为10%，该笔所得推迟一年实现，差异额为3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于节税3003元。再比如，我国企业所得税法定税率为33%，除此之外还有18%和27%两档优惠税率。如果某纳税人签订一份销售合同时，将使其收益增加，若不考虑该份合同，其应纳税所得额为9万元，适用税率为27%，应纳税额为2.43万元，若考虑该份合同，将使其应纳税所得额增加到11万元，适用税率为33%，应纳税额为3.63万元，增加了2.2万元，大于其应纳税所得额的增加2万元，这样的话，通过税收筹划，该企业可以考虑不签订这份合同。

节税范文篇5

【关键词】节税企业财务管理新理念

节税也称纳税筹划，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行科学，合理的事前选策和规划，使企业本身税负减轻的一种财务管理活动。它是一种合理、合情的巧妙纳税行为，在国外纳税人都把纳税筹划当作一个获利来源的领域加以钻研。为有效地减轻税收负担，节约税收支出，有的企业与个人聘请税务顾问或税务律师仔细研究税收政策及税收征管制度的各种规定，在此基础上，利用税法中给予的各种可能的选择和优惠政策，归纳出许多相应的节税办法，为纳税人提供了比较成熟的纳税筹划经验。在我国市场经济体制建立后，企业都必须以独立的经济人身份参与市场竞争，追求利润最大化是企业的根本目标。实现利润最大化的主要途径：一是扩大销售；二是降低成本.税收支出作为成本的一项内容也理应通过合理手段加以降低。因此，纳税筹划在市场经济条件下有其客观必然性。

一、纳税筹划是提高纳税人纳税意识的需要

要进行纳税筹划，就必须了解税法，学习税法，深入研究税法，把运用税法进行纳税方案选择作为一种自身发展的内在需要，纳税人的纳税意识得到提高，税收观念必然得到加强。

二、与避税、偷税、漏税是有区别的

偷税，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。避税，有钻税法空子的嫌疑，而节税可以认为是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。纳税筹划就是要设计，选择总体收益最大的最优方案。

三、纳税筹划的主要方法

1.企业组建中的纳税筹划

企业从事经营，首先是组织形式的选择最常见的有独立经营，合伙经营及组建公司三种，不同的组织形式有不同的税收待遇。

2.企业筹资、融资过程中的纳税筹划

筹资方案的选择，也可使企业达到最大的获利水平和减轻税负。有多种筹资渠道，其中企业内部筹资和企业间拆借最能节税，因涉及到人和机构较多，容易使纳税利润规模分散，而降低了税额。其次是金融机构贷款，可实现部分避税和较轻度避税。自我积累由于资金所有者和占用者为一体，税收难以分摊和抵消，避税政策最差。

3.企业投资选择中的纳税筹划

可以投资于不同的行业和不同的产品。(1)税法规定，对老少边穷地区投资分得的利润在5年内减半征所得税，以分得的利润再投资于上述地区的免征所得税。企业就可挂靠“老少边穷”地区，以达到节税的目的。

(2)挂靠科研避税法。我国税法规定，对大多院校和专从事科研的机构进口的仪器产品，国家给予相应的税收优惠政策。

(3)通过综合利用三废开发产品从而享受减免税待遇。

4.会计处理过程中的纳税筹划

由于会计处理和税法的差异在存货计价方法，固定资产折旧方法，费用分摊，坏帐处理中都可进行纳税筹划。

(1)材料费用计入成本时的计价方法，如在购料进价上涨时采用后进先出法，计入成本费用高，从而降低利润，达到节税目的。而此时如选择先进先出法，则计入当期的成本费用低，而扩大当期利润；纳所得税也多。相反，当进料价格下降时，情况则刚好相反。

(2)固定资产折旧的计算方法，如采用加速折旧法，在早期提得多，后期提得少。使固定资产在使用期限中加快得到补偿，在前期分摊的费用较多，而达到节税和减少风险。

5.对税基，税率，税额处理的纳税筹划

(1)爱心捐赠

例如，陈先生获得15000元的劳务报酬，将5000元通过民政部门捐赠给灾区，那么陈先生应交纳的个人所得税是多少?据税收政策5000元可扣除。

则应税所得额=15000-5000=10000(元)

应纳税额=10000*(1-20%)*20%=1600(元)

而未捐赠前为15000*(1-20%)0*20%=2400(元)

(2)如个人所得税的节税

a.小王获得设计费50000元，如果一次申报

应纳所得额=50000*(1-20%)=40000(元)

应纳税额=40000*30%-2000=10000(元)

而将该项报酬分10个月领取，每月领5000元

应纳税额=5000*(1-20%)*20%*10=8000(元)

不同方式领取奖金的办法可节约所得税额。

b.个体工商户赵某，2007年利润100000元，应纳税额为100000*35%-6750=28250

而该工商户2007年有20000元应收款逾期3年，资助某大学研究所10000元经费通过教育部门转交，本年度前将购置一个50000元的仪器

由于人家欠款逾期3年可扣除，资助大学研究所10000元经费也可扣除，超50000元的机器，可属固定资产而不能抵扣，因此我们经还价，48000元谈下，可申请扣除。

应纳税额=(100000-20000-10000-48000)*20%-1250=3150(元)

比原来的节约好得多。

c.又如，自动化生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，售价高，进料不多。增值税负担非常重，将公司进行拆分。专门成立软件公司再将软件卖给公司，再配套在设置上。这么一操作，可以在无形中多抵了一部分增值税。

6.利用国家对税收的优惠政策

节税范文篇6

【关键词】节税企业财务管理新理念

节税也称纳税筹划，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行科学，合理的事前选策和规划，使企业本身税负减轻的一种财务管理活动。它是一种合理、合情的巧妙纳税行为，在国外纳税人都把纳税筹划当作一个获利来源的领域加以钻研。为有效地减轻税收负担，节约税收支出，有的企业与个人聘请税务顾问或税务律师仔细研究税收政策及税收征管制度的各种规定，在此基础上，利用税法中给予的各种可能的选择和优惠政策，归纳出许多相应的节税办法，为纳税人提供了比较成熟的纳税筹划经验。在我国市场经济体制建立后，企业都必须以独立的经济人身份参与市场竞争，追求利润最大化是企业的根本目标。实现利润最大化的主要途径：一是扩大销售；二是降低成本.税收支出作为成本的一项内容也理应通过合理手段加以降低。因此，纳税筹划在市场经济条件下有其客观必然性。

一、纳税筹划是提高纳税人纳税意识的需要

要进行纳税筹划，就必须了解税法，学习税法，深入研究税法，把运用税法进行纳税方案选择作为一种自身发展的内在需要，纳税人的纳税意识得到提高，税收观念必然得到加强。

二、与避税、偷税、漏税是有区别的

偷税，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。避税，有钻税法空子的嫌疑，而节税可以认为是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。纳税筹划就是要设计，选择总体收益最大的最优方案。

三、纳税筹划的主要方法

1.企业组建中的纳税筹划

企业从事经营，首先是组织形式的选择最常见的有独立经营，合伙经营及组建公司三种，不同的组织形式有不同的税收待遇。

2.企业筹资、融资过程中的纳税筹划

筹资方案的选择，也可使企业达到最大的获利水平和减轻税负。有多种筹资渠道，其中企业内部筹资和企业间拆借最能节税，因涉及到人和机构较多，容易使纳税利润规模分散，而降低了税额。其次是金融机构贷款，可实现部分避税和较轻度避税。自我积累由于资金所有者和占用者为一体，税收难以分摊和抵消，避税政策最差。

3.企业投资选择中的纳税筹划

可以投资于不同的行业和不同的产品。

(1)税法规定，对老少边穷地区投资分得的利润在5年内减半征所得税，以分得的利润再投资于上述地区的免征所得税。企业就可挂靠“老少边穷”地区，以达到节税的目的。

(2)挂靠科研避税法。我国税法规定，对大多院校和专从事科研的机构进口的仪器产品，国家给予相应的税收优惠政策。

(3)通过综合利用三废开发产品从而享受减免税待遇。

4.会计处理过程中的纳税筹划

由于会计处理和税法的差异在存货计价方法，固定资产折旧方法，费用分摊，坏帐处理中都可进行纳税筹划。

(1)材料费用计入成本时的计价方法，如在购料进价上涨时采用后进先出法，计入成本费用高，从而降低利润，达到节税目的。而此时如选择先进先出法，则计入当期的成本费用低，而扩大当期利润；纳所得税也多。相反，当进料价格下降时，情况则刚好相反。

(2)固定资产折旧的计算方法，如采用加速折旧法，在早期提得多，后期提得少。使固定资产在使用期限中加快得到补偿，在前期分摊的费用较多，而达到节税和减少风险。

5.对税基，税率，税额处理的纳税筹划

(1)爱心捐赠

例如，陈先生获得15000元的劳务报酬，将5000元通过民政部门捐赠给灾区，那么陈先生应交纳的个人所得税是多少?据税收政策5000元可扣除。

则应税所得额=15000-5000=10000(元)

应纳税额=10000*(1-20%)*20%=1600(元)

而未捐赠前为15000*(1-20%)0*20%=2400(元)

(2)如个人所得税的节税

a.小王获得设计费50000元，如果一次申报

应纳所得额=50000*(1-20%)=40000(元)

应纳税额=40000*30%-2000=10000(元)

而将该项报酬分10个月领取，每月领5000元

应纳税额=5000*(1-20%)*20%*10=8000(元)

不同方式领取奖金的办法可节约所得税额。

b.个体工商户赵某，2007年利润100000元，应纳税额为100000*35%-6750=28250

而该工商户2007年有20000元应收款逾期3年，资助某大学研究所10000元经费通过教育部门转交，本年度前将购置一个50000元的仪器

由于人家欠款逾期3年可扣除，资助大学研究所10000元经费也可扣除，超50000元的机器，可属固定资产而不能抵扣，因此我们经还价，48000元谈下，可申请扣除。

应纳税额=(100000-20000-10000-48000)*20%-1250=3150(元)

比原来的节约好得多。

c.又如，自动化生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，售价高，进料不多。增值税负担非常重，将公司进行拆分。专门成立软件公司再将软件卖给公司，再配套在设置上。这么一操作，可以在无形中多抵了一部分增值税。公务员之家

6.利用国家对税收的优惠政策

节税范文篇7

【关键词】月薪；一次性奖金；个人所得税

根据个人所得税法，个人取得的月薪按照九级超额累进税率按月计算个人所得税；而年终取得的一次性奖金则根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号），对一次性奖金适用税率采取“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，然后奖金的全部数额按照适用税率和速算扣除数计税。个人从单位取得的所得，既可以月薪的形式取得，又可以一次性奖金的形式取得，收入在月薪和一次性奖金之间分配的不同，税负也是有差别的。

一、月薪所得和年终奖金的节税设计原理

由于每月薪金和年终一次性奖金均适用九级超额累进税率分项计税，对于个人来说，在工薪和年终奖金总收入一定的情况下，二者是此消彼长的关系，这就为工资薪金发放的节税设计提供了空间。如果月工资偏高，会使月工资适用较高的税率，而可能放弃将工薪转化为年终奖金适用低税率的机会，加重个人的税收负担；相反，如果一次性奖金过高，会使奖金适用高税率，而可能放弃将一次性奖金转化为月薪适用低税率的机会，也会增加个人所得税负担。尤其是全年一次性奖金在确定税率时类似全额累进税率，在税率临界点附近时，只要税率高于某一档次，其全部数额都要适用更高一个级次的税率。既使不考虑月工资，仅仅从一次性奖金本身来看，也需要在发放时很好地筹划奖金的数额，避免出现奖金数额增加不多，而税率适用更高级次，税负增加较多甚至税负增加超过奖金增加的税负偏重现象。与月工资综合起来考虑，问题会更复杂，需要综合规划月薪与一次性奖金的分配。在条件允许的情况下，将个人总收入在月薪与一次性奖金之间进行合理地划分，是有效降低工资薪金和一次性奖金适用税率、降低个人所得税负担的重要筹划方法。

为简化起见，节税设计的假设前提是：个人的年收入是可预测的，至少可以预测收入在某一区间；个人收入可以通过月薪和一次性奖金两种方式获得，并且两种报酬的比例可以根据节税的需要作出安排；月薪的发放是均匀的，即每月月薪相同；个人的收入中不包括基本养老、医疗、失业保险金等不予征收个人所得税的项目；充分考虑职工的利益，比如当工薪发放与一次性奖金发放税负相同时，选择按月薪发放。

二、月薪的区间分界点

（一）税率变化的拐点

在九级超额累进税率的税率表中，税法给出了应纳税所得额的范围，超过这些范围的上限，税率提高一档，低于下限，税率降低一档；在确定年终一次性奖金适用税率时，商数超过适用某档次税率级距的上限数额，税率也要提高一个档次。根据引起税率变化的这些点，将个人的月薪划分为不同的区间，在每个区间都可以找到收益与纳税的最佳配比。从税率表上看，能够引起税率升降的调整数为500元、1500元、3000元、15000元、20000元（调整五档）等，姑且把这几个数称为寻找各区间分界点的的调整数。月工资与一次性奖金适用同一税率表，其税率的调整数相同，每一个调整数既可以使工资税率提高，也可以使一次性奖金税率提高，所以根据每一个调整数都可以找到2个拐点。引起税率变化的第一个拐点是2000元，以2000元为始点，顺序加上调整数500元得到2500元构成一个拐点，再加上调整数500元得出3000元又构成一个拐点，下一级距以3000元为基础加上调整数1500元得出4500元，再加一次调整数1500元得出6000元，又得到2个拐点。依次计算，可以得出2000元2500元、3000元、4500元、6000元、9000元、12000元、23000元等19个拐点，这些拐点也是月薪的区间分界点。

（二）纳税无差别点

上述19个拐点中的8个拐点具有这样的特性：在总收入基础上若增加部分收入，增加的收入作为一次性奖金发放，一次性奖金在突破应纳税所得额的上限时，全额适用高税率，使原本适用下一级税率的奖金也适用高税率而使税负增加；如果将增加的这部分奖金作为月工资发放，即使增加的工薪适用更高一档税率，总体税负也会相对较低。这时，会出现放弃一次性奖金低税率而选择月薪高税率的情况，理由是适用低税率的代价较高。但是，收入额增加到一定规模，会出现相反的情况，增加的收入按月薪纳税的税负高于按一次性奖金纳税的税负，这时应改按一次性奖金纳税。这里就存在一个纳税无差别点，即由按工资纳税改按年终奖纳税的转折点收入额，这个收入额中的增加部分按工资纳税和按年奖金纳税税负是相同的，所以将这个收入额称为纳税无差别点。在纳税无差别点以内，增加的收入额以工资形式发放可以节税，超过纳税无差别点，增加的收入以一次性奖金发放对职工有利。九级税率中从5%开始，每两个税率之间均有一个纳税无差点，共8个纳税无差别点，这些纳税无差别点也是划分总收入的分界点。

以分界点4500元为例，总收入分解为月薪4000元和一次性奖金6000元可以节税。若收入增加，增加部分随工薪发放适用税率15%，增加的部分若作为一次性奖金发放，适用税率为10%，表面上看后者税率低，可节税5%，但是后者是以放弃原奖金6000元的低税率5%为代价，全额适用10%，相当于全额累进税率，使原来的6000元多纳了5%的税款，全年多纳税300元，相当于适用低税率的固定成本，只有在节约的税款大于固定成本时，后者才是可行的。这里就存在一个纳税无差别点，其能够使增加的收入按工薪纳税与按一次性奖金纳税的税负相同。设年总收入的增加额为X，根据两种方式的年纳税相等，可列出方程：

15%X=（X＋6000）×10%－25－6000×5%

解得：X=5500月奖金=5500÷12=458

在原来的分界点4500元基础上，得到新的分界点4958，在平均月收入4958元以内，原来一次性奖金6000元的不变，新增的458元并入月薪发放可节税；超过4958元时，每月发放的工薪4000元不变，增加的收入全部以一次性奖金的形式发放可以节税。利用同一原理，可以找到4958、10833、31583等8个纳税无差别点，这些纳税无差别点都是总收入的区间分界点。

根据19个引起税率变化的拐点和8个纳税无差别点构成的27个总收入的分界点，可将每月的总收入划分为28个区间，根据每一个区间的税率特点进行合理的节税设计。

三、各区间的节税设计

根据税率变化的拐点和纳税无差别点，将个人的年收入划分为若干个区间，每个纳税区间，月薪与一次性奖金的分配以税负最低为原则，从第一个区间开始，采用因素分析法，依次找出下一区间的分配方案。

第一区间：0—24000元/年收入

全部作为月薪发放，每月2000元，减除费用后无应纳税所得额，不纳税。

第二区间：24000—30000元/年收入

寻找第二区间的分配方案，要对第一个区间的最佳方案进行因素分析，每月2000元月薪不变，年增加0—6000元收入有两种选择。

选择一：月薪增加0—500元，年终奖为0，每月减除法定扣除费用2000元，每月应纳税所得额为0—500元，适用5%的税率，月税额0—25元，奖金税额为0，年税额0—300。

选择二：增加的0—6000元，一部分作为工薪发放，其余作为一次性奖金发放。由于月薪超过2000元，年终奖除以12的商数适用税率5%，工薪超过2000的部分也适用5%的税率，所以税负同第一个选择相同，单位可以根据实际情况择其一。本文从员工利益考虑，选择第一个方案。

第三区间：30000—36000元/年收入

根据第二个区间的结论，30000元按工薪发放，每月2500元，增加的0—6000元再以工薪发放，则税率提高到10%；而增加的部分作为一次性奖金发放，一次性奖金除以12的商数不过500，适用5%的税率，显然后者节税。也就是说，在这一区间，要将税率控制在5%以内，所以选择的方案是每月2500元，一次性奖金0—6000元。

第四区间：36000—54000元/年收入

在第三个区间每月2500元，一次性奖金6000元的基础上，年收入又增加了0—18000元，增加部分作为工薪发放适用10%的税率，增加部分无论拿出多少作为一次性奖金发放，加上原来的奖金6000，商数已过500，奖金要全数按10%缴个人所得税，原来的6000元奖金适用税率会从原来的5%，上升到10%，显然税负增加，所以在这一区间，增加的年收入0—18000元作为月薪发放可节税，所以这一区间方案是每月2500—4000元，一次性奖金6000元。

第五区间：54000—59496元/年收入

在第四区间每月4000元，一次性奖金6000元的基础上，根据纳税无差别点的原理，每年新增的5496元以月薪的形式发放，适用15%的税率，以一次性奖金的形式发放适用10%的税率，但却是以放弃原奖金6000元的5%税率为代价，从节税角度，得到新的拐点59496元，年收入在54000—59496元，月薪4000—4458元，一次性奖金6000元可以节税。

第六区间：59496—72000元/年收入

年收入超过纳税无差别点59496元，可以重新考虑分配方案，在年收入54000元以上的部分，以月薪发放的15%税率，将成为加重税负的主要原因，如果以一次奖金发放，全部适用10%的税率，虽然是以放弃原奖金6000元的低税率5%为代价，但是会带来总体税负的降低。所以这一区间的设计是每月月薪4000元，其余为一次性奖金。

根据同样的推理，可以得出其他各区间的节税设计。将前12个区间的节税设计及个人所得税的计算汇入上页表1。

四、工薪与一次性奖金设计的节税效果

在表1中，一区间与二区间、四区间与五区间、七区间与八区间、十区间与十一区间的设计方案相同，因此，表1中的12个区间就形成了8种节税设计。在实践中，存在工薪偏高奖金偏低或者奖金偏高工薪偏低现象，从节税的角度看，这些都是不可取的。以个人收入全部按月薪形式取得为例，其所负担的个人所得税与节税方案的税负相比，其节税效果如上页表2。

从表2的比较可以看出，在收入的不同区间有不同程度的节税，总收入越高，节税额越大，越应该进行节税设计。根据月薪与一次性奖金的的纳税规律所做的节税设计可以在实践中广泛运用。交纳个人所得税的单位可以根据职工年收入所属的区间，选择相应的设计方案。职工收入差别较小的单位，可在一个或几个较少的区间内作出选择；对于职工收入差别较大的单位，则要区分不同的职工收入，分别对应多个不同的收入区间，寻找相应的方案；对于职工收入不确定的企业，采用这一设计之前要合理估计职工收入，再按估计的收入所对应的区间寻找设计方案，而纳税风险的大小与估计的准确性成反比。

【主要参考文献】

节税范文篇8

2.取消乡级财政机构设置，只在可以完全不依赖农业生产税收的镇(如果其税收能够基本自理)，设立独立的财政机构。政府要从政策法规上明确与农村社区的经济利益关系。其原则是，基本上不介入、不干预、不打乱农村社区边界内的利益格局，充分尊重农民的社区经济文化和意识。与此相关的是，随着乡级政府工作量的大幅度下降和职能的重新定位，机构和定编人员必须大幅裁减。

3.新的农产品“税市”制度，把税基从农民转向了消费者，这就需要尽快设计一套完整的不同档次农产品消费的累进税征缴制度。把目前农产品在各个环节上的征收税种，比如营业税、流转税、所得税、增值税、消费税等等，重新进行设计。以粮食为例，意向性的参考意见是，在批发和零售环节要低税；在中低挡次的餐饮业、饭店业、饲料业和食品业，可按高中低分三档；对星级以上的高档餐饮业、宾馆饭店业、食品加工与销售业，可参照星级分为5个档次高额累进征税。初步测算，按目前的粮价水平，在消费者完全可承受的范围内，仅粮食一项就可在流通、加工和消费环节拿到300亿元以上的税收。对农产品的出口，应充分利用WTO允许我国可动用的农业支持总量，向外向型农业倾斜，实行全额退税措施。

4.建立农产品的贸易与消费税收的转移支付制度。由于市场流通和行政区划之间是不一致的，因此“税市”制度所得不一定就会全额回到农产品的产区。尽管产区的农民因免税负是受益的，地方政府在经济总量的扩张和消费中增加税收，但这仍然需要中央政府建立税收转移支付的可行办法。建议是否可以考虑：对国家定点的大型农产品批发市场，对高档的餐饮业、宾馆饭店业，由国税部门单独列收或划出一定比例，列为农产品流通和消费税，这部分税收中央财政规定全额转移公务员之家，全国公务员共同天地支付。对烟酒行业的税收应当划出一定的比例纳入中央转移支付的范围。转移支付的办法：东部地区由省级财政自定方案解决；中西部地区省会大城市、地级市城区、县级市镇区，均不纳入中央转移支付的范围；中央转移支付的对象，只针对中西部地区的县级财政。但如何平衡各县的财政，由省市两级政府协调。

5.中西部地区的普教经费，民兵训练国防教育经费，应当列入财政转移支付的范围。这样，村一级的公益、村务经费来源就大大宽松了。一般来说，村一级内部的经常费用开支不宜列入税收开支，特别是工资性的开支就更不宜列入。因为这不利于行使村民自治的权利，不符合中国农村社区文化和农民对社区经济利益边界认同的基本国情，而且容易引发各种对村民的侵权行为。同时这一收一发在财务和利益关系的平衡上恰恰是给政府带来许多不必要的麻烦，带来许多不必要的工作量。也就是说，税费必须要分开而不是合一，分开的实质是对利益边界的明晰划分，“井水不犯河水”。凡是政府委托给村委会办的公务，一般应一事一办，由政府支付劳务费用。

6.村级费用问题。行政村中的公益金、公积金、五保户补助及村务费用，在转移支付以后，已经留让出较大的收支空间。如何解决村务的费用问题，则应由村民委员会自行讨论研究解决，政府可以提出参考性的建议。只要村务确实是由村民代表大会大家共同议定的，政府就不必再去定什么条条框框。村党支部和乡镇党委、政府应紧紧抓住、抓好村民自治这件事，从具体的村务退出，监督村委会的选举程序，在政治上保证村民自治的合法权益。

7.建议中央全面清理各项对地方的财政支出，包括中央支农的各项投资，重新界定各级财政的支出原则和审批权限。据统计，自1997年以来，国家财政每年用于支农的资金都超过1000亿元，但科目十分庞杂，审批程序也很复杂。地方政府把在北京跑项目看成了一项重要的日常工作。从理论意义上说，层次跨度越多，项目分类越杂越细，信息越难以对称，资金的使用效率越差。以中央财政为例，对地方的支出应当集中在几个大的科目上，如普教费用，跨省域的大型基础设施，带有政治意义上的专项投资，甚至公务员工薪等，但对地方发展上的各类具体项目投入，比如农业综合开发的专项资金，地方性经济发展项目的立项、投入，原则上中央财政不宜介入。中央财政的收支原则应是“拿大头补大头”，这样可以使信息识别的成本降低，准确度高，其他各级财政可以此类推。这样一个原则的公务员之家，全国公务员共同天地设定，可以使税费改革的可操作性更强。

8.在农业生产环节的税费全部减免以后，应当取消粮食的保护价政策。就我国的具体国情来看，对粮食供求波动的调控和农业产业结构的调整，发达国家的休耕和高价补贴政策不宜采用，原因是面对小农经营操作成本太高，不好界定。一个可以考虑的办法是，建立起国家对牧区休牧期的调控制度。当粮食过剩时，可延长休牧期，加大农区牧草的播面，向牧区提供商品草，商品粮。反之，则适度缩短休牧期，扩大粮田播面。国家的补贴在这一过程当中进行调控。这一办法的好处，在于综合调控农业、牧业、生态，政策性补贴转化成生态投资，两者互调，便于操作，一举多得。

节税范文篇9

关键词:降低;税务成本;方式

企业从事生产经营的目的就是获取利润的最大值。利润的高低是受收入与成本决定的制约，而成本主要是由生产成本与税务成本构成。生产成本降低的对面就可能是管理成本与技术成本的提高，且在一定时期达到一定程度后较难找到降低空间，继而投资者与经营者就把主要的目光转向降低税务成本，将其作为重要的渠道来开辟。

一、降低税务成本的中性形式

降低税务成本的中性形式是指纳税义务人通过精心安排，利用税法的漏洞或缺陷，规避或减轻其税收负担的非违法、不能受法律制裁的行为。从本质上看，它既不合法，亦不违法，而是处于合法与违法之间的状态，即“非违法”，通常称其为“避税”。

避税行为产生的直接后果是减轻了纳税义务人的税收负担，使其获得了更多的可支配收入；国家税收收入减少，将导致国民收入的再分配。纳税人有权依据法律“非不允许”进行选择和决策。国家针对避税活些动暴露出的税法的不完备、不合理，采取修正、调整举措，也是国家拥有的基本权力，这正是国家对付避税的惟一正确的办法。如果用非法律的形式去矫正法律上的缺陷，只会带来不良的后果。因此，国家不能借助行政命令、政策、纪律、道德、舆论来反对、削弱、责怪避税。

（一）避税产生的客观原因

避税产生的主观原因是利益的驱动，避税形成的客观原因主要有以下几个方面:

1.税收法律、法规和规章本身的漏洞。如纳税义务人定义上的可变通性、课税对象金额上的可调整性、税率上的差别性、起征点与各种减免税的存在诱发避税。

2.法律观念的加强，促使人们寻求合法途径实现减轻税收负担的目的。在“人治”大于“法治”的税收环境中，纳税人会倾向于用金钱贿赂政府官员、用美色引诱政府官员、用人情软化税务官员、靠背景和托关系向税务人员施压等不正当途径来达到减轻税负的目的。

3.纳税义务人避税行为的国际化，促使国际避税越来越普遍。产生国际避税的原因是沉重税收负担、激烈的市场竞争、各国税收管辖权的选择和运用不同、各国间课税的程度和方式不同、各国税制要素的规定不同、各国避免国际重复征税方法不同、各国税法实施有效的程度不同、其他非税收方面法律上的不同。

（二）避税的特征

避税与偷税相比具有以下几大特征:

1.非违法性。避税是以“非违法”手段来规避或减轻税收负担的，它没有违法，从而不能采用像对待逃税行为那样的法律制裁。对避税，只能采取堵塞税法漏洞，加强税收征管等反避税措施。事实上，究竟何为“非法”，何为“非违法”，何为“合法”，完全取决于一国的国内法律，没有超越国界的法律的统一标准。在一国为非法的事，也许到另一国却成了合法的事。因此，离开了各国的具体法律，很难从一个超脱的国际观点来判断哪一项交易、哪一项业务、哪一种情况是非法的。

2.高收益性。避税是一种非违法行为，它一定能给纳税人带来极大的经济效益，并且与违法行为的偷税的风险性极不相同，避税基本上可以说极低风险或无风险。

3.策划性。由于避税涉及企业生产经营的各个方面，况且现行的税法制度和征管水平也在不断提高，因此要做好非违法的避税，一定要有策划意识。首先，要了解税法，尊重税法;其次，要了解税法的漏洞或缺陷及征管中的漏洞；再次，要对自己的企业经营进行妥善安排，使之符合避税的要求;最后，要精通财务会计知识和其他法律知识，才不致于将避税变成了逃税。

受经济利益的驱动，一些经营者铤而走险采取了降低税务成本的偷税等非法形式。偷税，即逃税或称税收欺诈，国际财政文献局《国际税收辞汇》上的解释为“偷税一词指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。偷税可能采取匿报应税所得或应税交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报正确的数额”。《征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。从上述定义可以看出，“偷税”的基本特征有两个；一是非法性，即偷税是一种违法行为；二是欺诈性，也就是说，偷税的手段往往是不正当的。这与避税完全不同。

二、降低税务成本的积极形式

降低税务成本的积极形式是指纳税义务人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地享用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法行为，通常分为“节税”与“转税”两种形式。

（一）节税

节税与避税的区别在于节税符合政府的法律意图和政策导向，是应当鼓励的一种税收行为，而避税相反。节税的目的是为了减轻纳税人的税收负担，其实现途径是利用税法中的优惠政策和减免税政策。节税与“非违法”的避税相比具有以下特征:

1.合法性。从法律角度看，避税是采用“非违法”的手段来达到少缴税或不缴税，而节税则采用的是“合法”的手段来达到上述目的，其合法的最主要标志就是节税是利用税法中的优惠政策，而优惠政策本身并不是税法中的漏洞，它是立法者的一种政策行为，节税者的节税行为符合立法者当初的立法意图。

2.道义性。避税则是利用税收立法上存在的漏洞或不完善之处，以达到少缴税的目的，在道义上通常有不正当之嫌。节税是充分利用国家规定的优惠政策符合国家调整产业导向的行为，是正当的行为。

3.趋同性。避税较多地受制于税法和征管漏洞或缺陷，而这些漏洞则是税务当局当初始料不及的，也是在未来的立法和征管中要加以克服的；相反，节税则是立法者和税收征管者希望纳税义务人去做的，纳税义务人的节税行为几乎完全在税务当局的预料之中和期望之中。

4.调整性。节税的关键是享受税收优惠政策，为此，纳税义务人要能灵活应变，有敏锐的洞察力，想方设法通过经营决策的调整达到享受税收优惠的条件。

避税和节税其实是一个问题的两个方面，节税是从纳税人角度进行的界定，侧重点在于减轻税收负担；而避税则是从政府角度定义，侧重点在于回避纳税义务。由于征纳双方立场不同，纳税人从个体利益最大化出发，在降低税收成本（包括税收负担和违法造成的税收处罚）而进行筹划的过程中会尽量利用现行税法，当然不排斥钻法律漏洞；而税务当局为保证国家财政收入，贯彻立法精神，必然反对纳税人避税的行为。但这种反对仅限于道义上的谴责。只要没有通过法定程序完善税法，就不能禁止纳税人在利益驱动下开展此类活动。因此可以说，对节税和避税的严格区分，仅仅是体现了一方当事人即政府的意志。如果考虑另一方当事人，则这种区分不仅变得毫无意义。而且，在实际中也难以操作。由于避税和纳税筹划之间界限相当模糊，对于一项节税计划中是否有避税因素，常常是众说纷纭、莫衷一是。

（二）转税

转税是税负转嫁筹划的简称，它是指纳税人在不愿或不堪忍受税负的情况下，通过提高价格或降低价格等方法将税收负担转移给消费者或供应商的行为。

转税一般具有以下几个特征：

1.转税从本质上来说是纯经济行为。偷税、避税以及节税在性质上属于一定程度上的法律行为，只是有“违法”、“非违法”以及“合法”程度上的不同，而转税则是纳税义务人通过价格自由变动的一种纯经济行为2.转税能否成功取决于价格。没有价格的自由浮动，转税也就不存在。由此可见，价格自由变动是转税赖以实现的前提条件。商品供求弹性的不同所导致的价格对厂商供应量的影响以及对消费者消费量的影响，在很大程度上决定了转嫁税款归宿的方向和程度。

3.转税不影响国家税收收入。逃税、避税和节税的结果都会在不同程度上导致国家税收收入的减少，只是避税是被迫减少，节税是主动减少，而转税的结果是导致税款的归宿不同，不一定减少税收收入。

三、降低税务成本的筹划意义

降低税务成本的筹划即纳税筹划，主要是站在纳税人角度而言，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。纳税筹划主要包括避税、节税与转税三种筹划形式。纳税筹划不仅能减轻企业的税负，还有其他积极的意义。

（一）有利于提高纳税人纳税意识

纳税人进行纳税筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。因企业进行纳税筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税，但这一目的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的，而要使这一形式的有效实现，纳税人就必须熟知税法，搞清楚什么该为什么不该为，在此过程中不由自主的就提高了其纳税意识。

（二）有利于实现纳税人经济利益的最大化

纳税筹划不但可以减少纳税人税收成本、实现节税功能，还可以防止纳税人陷入税法陷阱（显性背后的隐性陷阱）。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套（这也是政府反避税的措施之一）。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。公务员之家:

（三）有利于税收经济杠杆作用的发挥

纳税人根据税法中的税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，有利于促进资本的合理流动和资源的合理配置。

（四）有利于国家税制的日趋完善

纳税筹划是针对税法中的优惠政策及税法中没有规定的行为而进行的，因此在税务人员进行税收征管过程中会针对企业进行的纳税筹划工作而发现税法中存在的不完善的地方，这些问题通过正常的渠道进行反馈可作为完善税法的依据，有利于税法的逐步完善。

参考资料：

[1]董树奎.税收制度与企业会计制度差异分析与协调[M].北京：中国财政经济出版社.2003

节税范文篇10

我国将逐步按照世贸组织的原则,对现行的税收政策、制度进行调整。物流行业应如何充分利用税法提供的一切优惠,通过合理的税收筹划,控制运营成本,进行科学有效的财务管理,已成为物流行业经营理财的行为规范和出发点。

二、目前运输行业发展中存在的税收问题

(一)运输行业适用的营业税政策

1.提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的,一律按“服务业”税目征收营业税。

2.企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。

(二)运输行业适用的增值税政策

1.增值税一般纳税人外购货物(未实行增值税扩大抵扣范围企业外购固定资产除外)和销售应税货物所取得的由试点企业开具的货物运输业发票准予按7%抵扣进项税额。

2.准予抵扣的货物运费金额是指企业开具的货运发票上注明的运输费用、建设基金;装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费,对未分别注明而合并注明为运杂费的不予抵扣。

(三)运输行业适用的所得税政策

物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构(包括场所、网点),凡在总部统一领导下统一经营、统一核算,不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿,并与总部微机联网,实行统一规范管理的企业,其企业所得税由总部统一缴纳,跨区域机构不就地缴纳企业所得税。凡不符合上述条件之一的跨区域机构,不得纳入统一纳税范围,应就地缴纳企业所得税。

三、促进运输行业发展的财税政策和措施

(一)避税

利用转包签转包协议,运输费的发票运输业是可以抵扣的,转包给别人的业务尽可能让他们开票,直接冲减收入,这一块营业税抵减了,成本也有了。

(二)节税

节税是纳税人在不违背税法立法精神的前提下,利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策,通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排,达到少缴国家税收的目的。

1.会计政策、会计估计选择节税法降低(延迟)交纳企业所得税、增值税、营业税。快速折旧节税法延期交纳企业所得税。对运输企业常年处于震动、超强度使用的机械设备、车辆船舶,报经税务部门审批,可以采用快速折旧法或缩短折旧年限。发出存货的计价方式选择节税法延期交纳企业所得税。会计制度、税收法规为纳税人确定发出存货的成本制定了个别计价、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法。成本计算方式节税法降低(延迟)交纳企业所得税、增值税、营业税、消费税。会计制度、税收法规规定的成本计算方法也有平行结转法、逐步结转法等多种。折旧年限、净残值率、坏账损失准备金提取率等会计估计选择节税法延期交纳企业所得税。会计制度、税法对固定资产折旧年限等摊销性质的项目往往只规定了下限(最低使用年限);对净残值率、坏账损失准备金提取率等预提性质的项目则往往只规定上限(最高估计值)。

2.运输行业混合销售行为,采取业务分离税务筹划。物流企业在经营过程中可能会涉及到混合业务。这些业务的产生就会出现一些问题,把它看成是两个业务还是一个业务,在税负上的负担是不一样的。3.利用资本结构节税法降低企业所得税。企业的资本分为债权资本和股权资本,两者之间的比例关系称为资本结构。

4.低创值(非核心)业务外包节税法降低增值税、消费税、营业税等。纳税人对于自己没有成本(技术)优势的低创值(非核心)业务,可以采取外包方式加工、生产、承做。

5.分别签订合同节税法降低增值税、消费税、营业税等。对于营业税的纳税人,在签订承揽工程合同时,最好将自己不能制作、需要外购的大宗设备不包含在合同总价内,由发包方与供货方签订购销合同,这样可以少交外购设备的营业税。

6.零税采购量和零税销售量节税法延期交纳增值税。由于增值税法并没有规定纳税人的销项税额与可以抵扣的进项税额必须配比,这为企业利用零税采购量和零税销售量进行节税提供了可能。

7.租赁节税法降低企业所得税。随着社会分工的细化,越来越多的企业将自己没有优势的业务流程外包,租赁便是其中的一种。

8.巧签合同节税法降低增值、消费税、营业税、个人所得税。纳税人的很多经济业务,都是通过合同的形式来实现的,因此,只有纳税人在订立合同时,灵活运用税收制度,利用合同条款节税的空间应该比较大。

9.分别核算节税法降低增值税、消费税、营业税。纳税人为了充分利用自己的各种经济资源,除了主营业务外,往往还兼营一些业务。

10.变废为宝节税法降低企业所得税。为了保护环境、废物利用和提高资源利用率,国家出台了一些税收优惠措施:企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内免征或减征所得税。

11.替代节税法享受优惠政策。国家为了调整产业结构,促进民族产业的升级,以及为了保护某项资源、环境,或者为了抑制某类消费。制定了一系列导向性优惠政策。

(三)规避“税收陷阱”

《增值税暂行条例》规定:兼营不同税率的货物或劳务,应分别核算,未分别核算的,从高使用增值税税率。需要我们对经营活动进行事前的纳税筹划,从而减少企业的税收负担。

(四)转嫁筹划

税收转嫁筹划,是指纳税人为达到减轻自身的税收负担,通过对销售商品的价格进行调整,将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。

转让定价节税法享受优惠税率。由于纳税人规模和经营范围的扩展,纳税人的机构所在地和经营所在地分离的现象越来越普遍和经营机构设置的地域范围越来越广。

(五)实现零风险

涉税零风险是指纳税人生产经营账目清楚,纳税申报正确,税款交纳及时、足额,不出现任何税收违法乱纪行为,或风险极小,可忽略不计的一种状态。