中层管理论文十篇

中层管理论文篇1

（一）理论分析

现有的文献表明，公司高管和投资者之间因问题产生的信息不对称会影响企业利润的实现，而股权激励是一种有效协调高管与投资者权责不对称的“”措施。国外学者认为，公司高管有各种动机诸如在职消费对会计盈余进行“恶意”操纵，使会计盈余偏离真实的经营成果；也有大股东之间的导致的“信息不对称”使控股股东也会进行相应的利润操纵，降低会计信息质量。一般认为，第三方监督机制可以克服因问题导致的信息不对称，而将管理层股权的绑定机制也是防止恶意盈余管理的有效预防措施。

（二）假设研究

对于股权集中度与盈余管理的关系，主要基于股权集中度指标与体现企业综合管理绩效指标资产收益率之间的经验分析，因为只要证实了股权集中与管理绩效之间存在正相关关系，则从侧面说明了高管股权激励会促使高管倾向于盈余管理，一方面证实其自身的管理能力，另一方面证实了绑定机制的有效性，即促使高管通过提高账面盈余提高企业价值。应该看到，仅从股权集中角度来看，代表企业盈余的会计利润与其成一定的关系是既定的结论，但存在何种关系，经验结论却有所不同。我国学者认为股权集中度与企业绩效之间是适度关联，即规模适度的股权集中，如管理层股权集中会以管理层决策目的旨在“双赢”而使其与企业绩效呈正向相关，但规模过度集中会产生股东之间的问题而导致企业盈余受到刻意的操纵。因此，本文的经验研究将假设设定为管理层股权激励程度与盈余管理程度呈正相关关系。即管理层股权集中度越高，对企业的盈余管理程度越大。同时，本文设立的经验假设建立在盈余管理与综合利润之间的正相关关系，即通过管理层股权激励程度与企业综合绩效指标之间的关系，说明管理层进行盈余管理的内在驱动。通过建立管理层股权集中度指标与企业盈余管理程度指标的经验研究，实现对管理层股权规模与盈余管理程度之间的关系分析。

二、实证研究

（一）变量的选取与定义

1.管理层股权集中度指标的选择。

管理层股权集中度，在股权集中度指标基础上通过管理层持股与股权集中指标对上市公司进行筛选，即通过CR_5,CR_10筛选出前五大或前十大股东中有管理层持股的上市公司，就完成了管理层股权集中度指标的筛选。

2.盈余管理程度指标的选择（综合利润指标）。

净资产收益率ROE=净利润/平均股东权益，表明公司账面盈利能力。因为建立在管理者与股权的绑定以协调高管对企业经营的“忠诚度”，管理层股权集中对企业账面盈余之间的正相关关系足以说明管理层股权集中对盈余管理程度的正相关关系。由此，直接选择最具有综合性的盈余管理账面指标作为被解释变量。

（二）回归分析

将2013年150家有管理层股权集中持股的上市公司为样本，选取管理层股权集中度与企业账面盈余指标建立截面回归方程。上述指标回归分析，可以看出两个主要方面的内容。一是若高管股权集中度过高，会造成大股东与其他股东之间的问题，由此造成对企业利润的负面影响，这表现于上述的CR5，H5和Z指标对企业综合账面盈余指标的负相关关系；二是高管股权集中度规模适中，对企业盈余的影响是正向的，这表现于上表中CR10，H10指标对企业净资产收益率绩效指标的正相关关系。

三、结论

中层管理论文篇2

【关键词】基层医院；中药房管理；改进对策

Abstract:［Objective］ToanalysetheexistentproblemsindispensaryofTCMingrassrootshospitals，anddiscusstheimprovingmeasures.［Methods］Themainproblemsare:notstrictincontrollingqualityofmaterialsimport，notenoughsupervisioninprescriptioncourse，noadvancedinformationalization.Thecorrespondingmeasures:strictlycontrolherbsimportwithsystems，improvethecorrectnessofprescription，andstrengtheninformationalizaionmanagementofdispensaryofTCM.［Conclusion］ToensurescienceandstandardizationofTCMdispensarymanagement，thereforeguaranteesafewarehouseentry，preparationanddistributionofpiecesmedicine，aswellasthepatients’interest.

Keywords：grassrootshospitals；TCMdispensarymanagement；improvingmeasures

在基层医院中，中药房承担的工作基本可细化为计价划价、质量验收、审配调剂、煎药以及计划采购管理等工作［1］。但总体来讲中药房管理首先是以质量验收为重点，因为医院中药质量的优劣与中医临床治疗用药安全有效密切相关。医院中药房只有重视中药质量管理，才能不断提高中药质量，确保“辨证准确、处方正确、用药有效”，改变“医准、方对药不灵”状况。

1存在的问题

1.1入库把关不严

基层医院医药消费者又是普通百姓，对用药质量，疗效没有太多的认知能力，受到媒体及其他监督力量小，因此基层医院往往在管理上不严格。另外国家对医药市场的部分开放使得医药市场的竞争日益激烈，因此很多药材经营者不顾伦理道德，为了牟取更大的利润，以假乱真，以次充好，甚至对库管人员行贿，更有甚者在草类药材中掺杂大量沙土，在质轻的药材里面夹杂土块瓦砾等。针对这些手段，库房人员如果没有良好的鉴别能力和工作责任心，仅仅凭借私人关系或药材外表就让药材入库，严重影响了临床疗效和损害了病人的利益，甚至会威胁到病人的生命安全。

1.2配方过程不严格

中药配方是必须按照一定的比例进行配方的，否则对饮片的质量和疗效影响非常大，甚至没有任何医疗作用。中医讲究辨证用药，即根据中药本身的四气五味、升降浮沉、归经等性能来选择的。但是在具体用药时，又必须根据病人的病情和实际情况，通过炮制使得药性符合医疗的需要，因此炮制方法很大程度上就决定了疗效。而基层医院中，很多配方人员没有很丰富的理论知识，更多的是依靠自己的土经验来进行配方，炮制。另外基层医院中药配方的过程没有很好的监督，从门诊到配方及炮制可能是一个人也可能是多个人，而多个人容易引起误解而造成所配置的饮片失效。

1.3信息管理程度不高

条件较好的医院都实行了计算机管理，而基层医院中药房更多的是依靠人工管理。但是人工管理对于药材的使用期限，当前库存，疗效，注意事项等并不能保证熟记于心，更关键的是，几乎所有的基层医院中，其他部门，如挂号，划价缴费等都使用了信息管理［2］，但是中药房的信息化却相对落后，这样的结果往往就是医师开具书写不规范，字迹不清晰的处方给药房，药师再进行核对，降低了工作效率，也增大了出错的几率。另外患者的基本信息并不能传递到药房，使得药师在发药时存在一定程度不方便。

2管理对策

针对以上出现的问题，应采取相应的措施，如严格把关药材入库，严格监督配方过程等。

2.1严保入库质量

首先需要建立药库的监督管理机制，严格按照药品质量标准进行验收。比如可以仿效中药企业中对毒性药材的管理，即对于入库采取双人签字的办法，这可以一定程度上防止人情交易，并提高对药材的鉴别能力。另外对于中药饮片，应用一体化管理手段，逐步完善中药房内部机构的设置。有条件的基层医院中药房还可以逐步开展中药临床药学工作，如建立中药鉴定室等，通过有效的鉴定办法，对药材开展真伪、优劣鉴定，对饮片含水量进行测定等一些简单易行的理化、显微鉴定工作。

2.2严格配方全过程

在基层医院，一般是医师开具处方，病人拿处方到中药房配药，然后将中药饮片发给患者。中药饮片是否严格按照医师的处方进行炮制，配药人员是否能清晰地理解医师的意图都影响着饮片的疗效，因此必须提高配方工作的质量。为此配方人员必须首先要能很容易辨别各种药材以及其君、臣、佐、使，然后正确阅读处方并严格按照配方炮制药品，这是保证饮片疗效的关键。另外就是发药时必须严格核对。不像西药可以运用包装说明识别，绝大部分患者不能辨别中药，因此保证发药准确率也很重要，这可以采取多查多对制度。另外在调配处方时，需认真备药，并按规定称取，做到“称准分匀”。

2.3提高信息化程度

药品信息化管理是联系临床医师之间的纽带，这样药房人员可以准确了解药品名称、规格、价格、用法用量等数据，更安全的用药。医师将处方通过电子单据发给药房，病人则根据收费票据到药房取药，药师对应配方发货，这样提高了工作效率也保证了用药的安全。

【参考文献】

中层管理论文篇3

论文关键词：层次分析法，方案选择，应用

 

一、问题的提出

企业为了增强产品的市场竞争力，吸引顾客，必须提高其产品作为商品的价值。为此，要对产品各原理方案进行分析评价，新产品方案的选择评价是一个群体决策问题，其决策思路是先分别求出每一个方案的所有决策者的偏好意见的集结值，然后对其排序进行决策。在国内的研究中，产品方案选择的方法一般有直接评分法和确定方案系数评价法等，这些方法在一定程度上能够对事物进行量化且有一定的科学性, 但也存在着一些缺陷。层次分析法是为解决复杂问题评价而产生的，它采用定量与定性相结合的分析方法, 适合于解决产品方案选择等量化和评价问题上。

二、层次分析法的基本原理

层次分析法(AnalyticHierarchy Process，简称AHP)是美国运筹学家T.L.Saaty于上个世纪70年代提出的一种在处理复杂的决策问题中，进行方案比较排序的方法，其核心思想是把复杂的决策问题层次化，把决策问题按总目标、子目标、评价标准、直到具体措施的顺序分解为不同层次的结构；上一层元素对相邻的下一层次的全部或部分元素起支配作用；然后利用求判断矩阵的特征向量办法企业管理论文，求得每一层的各元素对上一层次某元素的权重，然后通过加权和的方法递阶归并，求出最低层（供选择的方案或具体措施）、最高层（总目标）的相对重要性，从而对最低层各元素进行优劣等级的排序。

1、构造出层次结构模型各层次的判断矩阵

依据AHP原理和程序，聘请有关专家，自上而下对产品各构成部件指标进行两两重要程度判断比较，构造判断矩阵。为了使因素之间进行两两比较，得到量化的判断矩阵，根据心理学家的研究提出：人们区分信息等级的极限能力为7±2，引入1～9的标度，如表1所示。根据标度表构造产品各构成部件各层级指标的两两判断矩阵如表2所示：

表1 标度值表表2 层次分析法中两两比较判断矩阵

 

1

中层管理论文篇4

（1020106）金融

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00058）市场营销学

（00073）银行信贷管理学

（00079）保险学原理

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（00054）管理学原理

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（00041）基础会计学

（00078）银行会计学

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（00053）对外经济管理概论

（00060）财政学

（1020108）保险

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00058）市场营销学

（00079）保险学原理

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（00054）管理学原理

（00080）财产保险学

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（00041）基础会计学

（00084）运输保险

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（00053）对外经济管理概论

（00081）保险企业经营管理学

（1020110）国际贸易

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00091）国际商法

（00097）外贸英语写作

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（00045）企业经济统计学

（00089）国际贸易

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（05844）国际商务英语

（00096）外刊经贸知识选读

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（00099）涉外经济法

（1020115）经济学

层次：本科 （00042）社会经济统计学原理

（00051）管理系统中计算机应用

（00139）西方经济学

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（00054）管理学原理

（00089）国际贸易

（00141）发展经济学

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（00041）基础会计学

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（00140）国际经济学

（1020119）餐饮管理

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（03708）中国近现代史纲要

（00988）食品营养学

（03709）马克思主义基本原理概论

（00990）宴会设计

（00985）餐饮经济学导论

（1020120）金融管理（中英合作）

层次：本科 （00157）管理会计（一）

（03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（00160）审计学

（1020121）调查与分析

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00058）市场营销学

（00139）西方经济学

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（07146）消费者行为学

（00140）国际经济学

（1020155）文化产业管理

层次：本科 （00642）传播学概论

（03708）中国近现代史纲要

（00199）中外民俗

（03709）马克思主义基本原理概论

（04121）中国文化导论

（04124）文化经济学

（04125）文化产业创意与策划

（1020202）工商企业管理

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00058）市场营销学

（00151）企业经营战略

（00157）管理会计（一）

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（00054）管理学原理

（00150）金融理论与实务

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（00145）生产与作业管理

（00153）质量管理（一）

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（00144）企业管理概论

（00152）组织行为学

（1020204）会计

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00058）市场营销学

（00157）管理会计（一）

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（00146）中国税制

（00150）金融理论与实务

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（00155）中级财务会计

（00160）审计学

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（00158）资产评估

（00233）税法

（1020208）市场营销

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00058）市场营销学

（00157）管理会计（一）

（00185）商品流通概论

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（00150）金融理论与实务

（00178）市场调查与预测

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（00041）基础会计学

（00184）市场营销策划

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（00183）消费经济学

（1020210）旅游管理

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00058）市场营销学

（00191）旅行社经营与管理

（03708）中国近现代史纲要

（00199）中外民俗

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（00193）饭店管理概论

（00197）旅游资源规划与开发

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（00053）对外经济管理概论

（00152）组织行为学

（00192）旅游市场学

（1020213）财务管理

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00058）市场营销学

（00157）管理会计（一）

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（00146）中国税制

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（00155）中级财务会计

（00160）审计学

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（00158）资产评估

（1020216）电子商务

层次：本科 （00911）互联网数据库

（00996）电子商务法概论

（03708）中国近现代史纲要

（00908）网络营销与策划

（03709）马克思主义基本原理概论

（00900）网页设计与制作

（00994）数量方法（二）

（00889）经济学（二）

（00913）电子商务与金融

（1020218）人力资源管理

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（03708）中国近现代史纲要

（00054）管理学原理

（00164）劳动经济学

（03709）马克思主义基本原理概论

（06090）人员素质测评理论与方法

（00041）基础会计学

（00277）行政管理学

（06091）薪酬管理

（00034）社会学概论

（00889）经济学（二）

（06088）管理思想史

（1020224）房地产经营与管理

层次：本科 （00168）房地产经济学

（00179）谈判与推销技巧

（03708）中国近现代史纲要

（00054）管理学原理

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（00329）城市规划与管理

（02394）房屋建筑学

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（05831）房地产财务管理

（1020226）商务管理（中英合作）

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（00184）市场营销策划

（1020229）物流管理

层次：本科 （00139）西方经济学

（02375）运筹学基础

（03708）中国近现代史纲要

（00054）管理学原理

（03709）马克思主义基本原理概论

（07041）物流中心规划设计

（07043）供应链管理

（00144）企业管理概论

（07044）物流系统分析与设计

（1020232）劳动和社会保障

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（03708）中国近现代史纲要

（03327）社会保险基金管理与监督

（03709）马克思主义基本原理概论

（1030106）法律

层次：本科 （00249）国际私法

（00264）中国法律思想史

（03708）中国近现代史纲要

（05679）宪法学

（00245）刑法学

（00246）国际经济法概论

（00259）公证与律师制度

（00265）西方法律思想史

（03709）马克思主义基本原理概论

（00167）劳动法

（00258）保险法

（00226）知识产权法

（00233）税法

（05677）法理学

（1030108）律师

层次：本科 （00247）国际法

（00249）国际私法

（03708）中国近现代史纲要

（00224）律师执业概论

（00246）国际经济法概论

（00919）刑法原理与实务（一）

（03709）马克思主义基本原理概论

（00167）劳动法

（00926）司法鉴定概论

（00226）知识产权法

（00233）税法

（05677）法理学

（1030203）社会工作与管理

层次：本科 （00284）心理卫生与心理咨询

（03708）中国近现代史纲要

（00278）社会统计学

（03709）马克思主义基本原理概论

（00286）福利经济学

（00287）发展社会学

（00034）社会学概论

（00266）社会心理学（一）

（00282）个案社会工作

（00285）中国福利思想

（1030302）行政管理学

层次：本科 （00024）普通逻辑

（00318）公共政策

（03708）中国近现代史纲要

（00315）当代中国政治制度

（03709）马克思主义基本原理概论

（01848）公务员制度

（00034）社会学概论

（00923）行政法与行政诉讼法（一）

（1030401）公安管理

层次：本科 （00369）警察伦理学

（03708）中国近现代史纲要

（05679）宪法学

（00245）刑法学

（00370）刑事证据学

（03709）马克思主义基本原理概论

（00260）刑事诉讼法学

（00861）刑事侦查情报学

（04729）大学语文

（00371）公安决策学

（00859）警察组织行为学

（1040102）学前教育

层次：本科 （00024）普通逻辑

（00384）学前心理学

（00398）学前教育原理

（03708）中国近现代史纲要

（00385）学前卫生学

（00882）学前教育心理学

（00887）儿童文学名著导读

（03709）马克思主义基本原理概论

（00402）学前教育史

（00383）学前教育学

（00467）课程与教学论

（1040108）教育学

层次：本科 （00452）教育统计与测量

（03708）中国近现代史纲要

（00465）心理卫生与心理辅导

（03709）马克思主义基本原理概论

（00468）德育原理

（00471）认知心理

（00472）比较教育

（00031）心理学

（00453）教育法学

（00467）课程与教学论

（1040110）心理健康教育

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（06049）心理学导论

（03709）马克思主义基本原理概论

（00471）认知心理

（06051）心理卫生

（06058）学校心理学

（00643）公关心理学

（02109）心理测量

（06056）心理学史

（1040112）小学教育

层次：本科 （00405）教育原理

（03708）中国近现代史纲要

（00465）心理卫生与心理辅导

（03709）马克思主义基本原理概论

（00472）比较教育

（00431）教学设计

（00467）课程与教学论

（1040302）体育教育

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（10178）体育教学论

（00499）体育游戏

（03709）马克思主义基本原理概论

（00495）体育保健学

（10179）竞赛组织与编排

（10181）民族传统体育

（1050104）秘书学

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00523）中国秘书史

（00854）现代汉语基础

（03708）中国近现代史纲要

（00107）现代管理学

（00524）文书学

（03709）马克思主义基本原理概论

（00527）中外秘书比较

（00528）管理信息的收集与处理

（00511）档案管理学

（00525）公文选读

（1050105）汉语言文学

层次：本科 （00037）美学

（00422）唐诗研究

（03708）中国近现代史纲要

（00530）中国现代文学作品选

（03709）马克思主义基本原理概论

（07409）宋词研究

（00538）中国古代文学史（一）

（00532）中国古代文学作品选 （一）

（00537）中国现代文学史

（00812）鲁迅研究

（1050201）英语语言文学

层次：本科 （00087）英语翻译

（03708）中国近现代史纲要

（00831）英语语法

（00836）英语科技文选

（03709）马克思主义基本原理概论

（00094）外贸函电

（00832）英语词汇学

（00839）俄语

（00840）日语

（00841）法语

（00842）德语

（00604）英美文学选读

（00795）综合英语（二）

（1050202）日语

层次：本科 （00535）现代汉语

（03708）中国近现代史纲要

（00612）日本文学选读

（03709）马克思主义基本原理概论

（00839）俄语

（00841）法语

（00842）德语

（00601）日语翻译

（00609）高级日语（一）

（1050305）新闻学

层次：本科 （00633）新闻学概论

（00642）传播学概论

（03708）中国近现代史纲要

（00661）中外新闻作品研究

（03709）马克思主义基本原理概论

（00653）中国新闻事业史

（00658）新闻评论写作

（1050309）公共关系

层次：本科 （03298）创新思维理论与方法

（03708）中国近现代史纲要

（03292）公共关系口才

（03297）企业文化

（03709）马克思主义基本原理概论

（03293）现代谈判学

（00152）组织行为学

（00266）社会心理学（一）

（03294）公共关系案例

（1050310）播音与主持

层次：本科 （00642）传播学概论

（03708）中国近现代史纲要

（00504）艺术概论

（03709）马克思主义基本原理概论

（07180）广播播音主持

（07173）播音与主持创作基础

（07182）电视播音主持

（00532）中国古代文学作品选 （一）

（00537）中国现代文学史

（00658）新闻评论写作

（1050311）广播电视编导

层次：本科 （00642）传播学概论

（03708）中国近现代史纲要

（01178）电视艺术概论

（03709）马克思主义基本原理概论

（01180）电视采访

（01183）电视文艺编导

（1050402）服装艺术设计

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（10127）服装材料学（二）

（1050406）视觉传达设计

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（1050408）音乐教育

层次：本科 （00429）教育学（一）

（03708）中国近现代史纲要

（00733）音乐分析与创作

（03709）马克思主义基本原理概论

（00726）合唱与指挥基础

（00731）伴奏

（00031）心理学

（00732）简明配器法

（1050410）美术教育

层次：本科 （00429）教育学（一）

（03708）中国近现代史纲要

（00744）美术鉴赏

（03709）马克思主义基本原理概论

（00745）中国画论

（00031）心理学

（07074）外国美术史

（1050412）环境艺术设计

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（06220）形态与空间造型

（03709）马克思主义基本原理概论

（06221）室内环境艺术设计

（06223）公共环境艺术设计

（06222）建筑环境艺术设计

（1050417）摄影

层次：本科 （01197）视听元素

（03708）中国近现代史纲要

（01178）电视艺术概论

（03709）马克思主义基本原理概论

（01189）摄影构图

（01199）电视新闻报道取材

（01201）摄影感光材料应用原理

（1050418）数字媒体艺术

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（07218）网络艺术

（00504）艺术概论

（03709）马克思主义基本原理概论

（07216）形态构成

（00693）绘画基础

（07189）视听语言

（07227）电脑动画

（07219）数字摄影技术

（07229）影像与剪辑艺术

（1050421）工业设计

层次：本科 （01936）人机工程学（二）

（03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（00177）消费心理学

（04851）产品设计程序与方法

（1050451）动漫设计

层次：本科 （03424）动画史

（03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（01939）动画运动原理与时间掌握

（03432）动画剧本创作

（1080605）电力系统及其自动化

层次：本科 （02199）复变函数与积分变换

（02365）计算机软件基础（二）

（03708）中国近现代史纲要

（00420）物理（工）

（02268）电力企业经济管理

（02271）电机学

（02305）电磁场

（03709）马克思主义基本原理概论

（02197）概率论与数理统计（二）

（02313）电力系统微型计算机继电保护

（00023）高等数学（工本）

（02308）电力电子变流技术

（02653）高电压技术

（1080702）计算机及应用

层次：本科 （02318）计算机组成原理

（02324）离散数学

（03708）中国近现代史纲要

（02326）操作系统

（03709）马克思主义基本原理概论

（04730）电子技术基础（三）

（02197）概率论与数理统计（二）

（02325）计算机系统结构

（00023）高等数学（工本）

（04741）计算机网络原理

（1080705）电子工程

层次：本科 （02199）复变函数与积分变换

（02365）计算机软件基础（二）

（03708）中国近现代史纲要

（00420）物理（工）

（02344）数字电路

（03709）马克思主义基本原理概论

（02197）概率论与数理统计（二）

（02354）信号与系统

（00023）高等数学（工本）

（02356）数字信号处理

（1080708）计算机通信工程

层次：本科 （02199）复变函数与积分变换

（02372）程控交换与宽带交换

（03708）中国近现代史纲要

（00420）物理（工）

（02326）操作系统

（03709）马克思主义基本原理概论

（02197）概率论与数理统计（二）

（02354）信号与系统

（00023）高等数学（工本）

（02361）通信技术基础

（02364）数据通信原理

（1080709）计算机网络

层次：本科 （02318）计算机组成原理

（02335）网络操作系统

（03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（04749）网络工程

（04751）计算机网络安全

（00023）高等数学（工本）

（04741）计算机网络原理

（04742）通信概论

（1080806）建筑工程

层次：本科 （02439）结构力学（二）

（03708）中国近现代史纲要

（06006）地基处理技术

（00420）物理（工）

（02198）线性代数

（02393）结构力学（一）

（03709）马克思主义基本原理概论

（02197）概率论与数理统计（二）

（02275）计算机基础与程序设计

（02394）房屋建筑学

（02404）工程地质及土力学

（02442）钢结构

（02446）建筑设备

（06007）建设项目管理

（1080807）道路与桥梁工程

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（06080）高速公路

（10106）桥涵施工及组织管理

（00420）物理（工）

（02198）线性代数

（03709）马克思主义基本原理概论

（02197）概率论与数理统计（二）

（02275）计算机基础与程序设计

（06079）城市道路

（10107）公路工程经济

（1081323）食品质量与安全

层次：本科 （01966）食品酶学

（03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（01965）食品标准与法规

（02514）食品化学

（02517）食品微生物化学

（1081722）汽车营销与售后技术服务

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00058）市场营销学

（03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（05838）汽车故障分析

（00177）消费心理学

（05833）汽车法规

（05834）汽车经营管理学

（05840）汽车售后服务工程

（1082208）计算机信息管理

层次：本科 （02375）运筹学基础

（02378）信息资源管理

（03708）中国近现代史纲要

（03709）马克思主义基本原理概论

（02628）管理经济学

（02323）操作系统概论

（04741）计算机网络原理

（1082218）电子政务

层次：本科 （00139）西方经济学

（00318）公共政策

（03335）公共管理学

（03708）中国近现代史纲要

（00315）当代中国政治制度

（03332）政府信息资源管理

（03709）马克思主义基本原理概论

（00277）行政管理学

（03336）电子政务理论与技术

（03338）政府经济学

（04741）计算机网络原理

（1082240）产品质量工程

层次：本科 （01952）互换性与测量基础

（03708）中国近现代史纲要

（01612）机电产品质检技术

（03709）马克思主义基本原理概论

（06018）误差理论与数据处理

（01953）产品质量工程概论

（1100311）检验

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（03179）生物化学（三）

（03709）马克思主义基本原理概论

（01654）生物化学及生物化学检验（二）

（02899）生理学

（06869）实验室管理学

（1100702）护理学

层次：本科 （03202）内科护理学（二）

（03708）中国近现代史纲要

（03200）预防医学（二）

（03709）马克思主义基本原理概论

（03201）护理学导论

（04435）老年护理学

（03004）社区护理学（一）

（03007）急救护理学

（1100801）药学

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（10114）药物分析（二）

（03179）生物化学（三）

（03709）马克思主义基本原理概论

（10121）临床医学概论

（10124）药事管理学

（02899）生理学

（10116）药物化学（二）

（1100802）中药学

层次：本科 （03053）中药制剂分析

（03708）中国近现代史纲要

（02974）中药学（一）

（03046）中药药理学

（03179）生物化学（三）

（03709）马克思主义基本原理概论

（02972）中医基础理论（一）

（03044）中药药剂学

（10124）药事管理学

（02899）生理学

（03040）中药鉴定学

（10153）医药商品学

（1999900）心理健康教育基础知识培训证书

层次：证书考试 （06054）心理咨询与辅导

（06050）人际关系心理学

（1999901）心理健康教育专业证书

层次：证书考试 （06049）心理学导论

（06054）心理咨询与辅导

（02068）人体解剖生理学

（02109）心理测量

（06050）人际关系心理学

（1999902）全国电子商务中级职业证书

层次：证书考试 （00058）市场营销学

（00900）网页设计与制作

（00902）电子商务案例分析

（1999903）全国电子商务高级职业证书

层次：证书考试 （00911）互联网数据库

（00908）网络营销与策划

（00900）网页设计与制作

（00913）电子商务与金融

（1999904）企业劳动管理岗位资格证书

层次：证书考试 （00164）劳动经济学

（00166）企业劳动工资管理

（1999922）物业管理初级证书

层次：证书考试 （00174）建筑工程概论

（1999923）物业管理中级证书

层次：证书考试 （00174）建筑工程概论

（05564）物业智能化管理技术

（1999980）思想政治教育

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（10001）西方经济学

（03709）马克思主义基本原理概论

（10007）中国文化概论

（10010）社会学

（10008）中国传统道德

（10016）教育科研方法

（10009）政治学

（10017）美学

（1999981）数学教育

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（10002）常微分方程

（03709）马克思主义基本原理概论

（10019）复变函数

（10016）教育科研方法

（10024）概率论与数理统计

（10021）初等数论

（10027）高等几何

（1999982）教育管理

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（10003）教学论

（03709）马克思主义基本原理概论

（10029）教育统计与测量

（10035）教育经济学

（10016）教育科研方法

（10030）中外教育管理史

（10031）教育管理原理

（10040）教育社会学

（1999983）汉语言文学教育

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（10004）中国现代文学作品选

（03709）马克思主义基本原理概论

（10041）中国现代文学史

（10047）影视文学

（10016）教育科研方法

（10043）外国文学史

（10017）美学

（1999984）英语教育

层次：本科 （03708）中国近现代史纲要

（10049）日语

（03709）马克思主义基本原理概论

（10005）高级英语

（10059）英语词汇学

（10016）教育科研方法

（10050）翻译

（10055）美国文学选读

（10058）语言与文化

（2020110）国际贸易（高中起点）

层次：本科 （00051）管理系统中计算机应用

（00091）国际商法

（00097）外贸英语写作

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03708）中国近现代史纲要

（00009）政治经济学（财）

（00045）企业经济统计学

（00089）国际贸易

（03706）思想道德修养与法律基础

（03709）马克思主义基本原理概论

（04184）线性代数（经管类）

（05844）国际商务英语

（00096）外刊经贸知识选读

（04183）概率论与数理统计（经管类）

（04729）大学语文

（00093）国际技术贸易

（00099）涉外经济法

（2030106）法律（高中起点）

层次：本科 （00247）国际法

（00249）国际私法

（00264）中国法律思想史

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03708）中国近现代史纲要

（05679）宪法学

（00245）刑法学

（00246）国际经济法概论

（00259）公证与律师制度

（00265）西方法律思想史

（03706）思想道德修养与法律基础

（03709）马克思主义基本原理概论

（00167）劳动法

（00258）保险法

（00260）刑事诉讼法学

（04729）大学语文

（00226）知识产权法

（00233）税法

（05677）法理学

（2050201）英语（高中起点）

层次：本科 （00087）英语翻译

（00595）英语阅读（一）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03708）中国近现代史纲要

（00794）综合英语（一）

（00831）英语语法

（00836）英语科技文选

（03706）思想道德修养与法律基础

（03709）马克思主义基本原理概论

（00094）外贸函电

（00522）英语国家概况

（00832）英语词汇学

（00839）俄语

（00840）日语

（00841）法语

（00842）德语

（04729）大学语文

（00604）英美文学选读

（00795）综合英语（二）

（2050305）新闻（高中起点）

层次：本科 （00024）普通逻辑

（00037）美学

（00633）新闻学概论

（00642）传播学概论

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03708）中国近现代史纲要

（00661）中外新闻作品研究

（03706）思想道德修养与法律基础

（03709）马克思主义基本原理概论

（00653）中国新闻事业史

（04729）大学语文

（00034）社会学概论

（00040）法学概论

（00658）新闻评论写作

（3020101）统计（会统方向）

层次：专科 （00042）社会经济统计学原理

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00009）政治经济学（财）

（03706）思想道德修养与法律基础

（00041）基础会计学

（04729）大学语文

（00020）高等数学（一）

（00209）社会经济调查方法与应用

（3020109）国际贸易

层次：专科 （00058）市场营销学

（00091）国际商法

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00009）政治经济学（财）

（00089）国际贸易

（03706）思想道德修养与法律基础

（00041）基础会计学

（00094）外贸函电

（05156）经济学原理

（3020118）餐饮管理

层次：专科 （00984）酒水知识

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（00980）烹饪原料学（二）

（3020167）文化产业管理

层次：专科 （00507）文化政策与法规

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00504）艺术概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（00505）文化管理学

（03459）文化市场学

（01144）文化经济学（一）

（01146）中外文学史论

（3020205）人力资源管理

层次：专科 （00165）劳动就业概论

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00009）政治经济学（财）

（00164）劳动经济学

（03706）思想道德修养与法律基础

（00166）企业劳动工资管理

（00144）企业管理概论

（00152）组织行为学

（3020206）房地产经营与管理

层次：专科 （00168）房地产经济学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00171）房地产投资分析

（03706）思想道德修养与法律基础

（02659）房地产项目管理

（05977）房地产市场学

（10264）房地产文化

（3020207）市场营销

层次：专科 （00058）市场营销学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00009）政治经济学（财）

（00178）市场调查与预测

（03706）思想道德修养与法律基础

（00041）基础会计学

（07146）消费者行为学

（00144）企业管理概论

（3020209）旅游管理

层次：专科 （00191）旅行社经营与管理

（00195）导游业务

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（06177）旅游公共关系

（00193）饭店管理概论

（06944）中国旅游文化

（00192）旅游市场学

（03876）会展策划

（3020215）电子商务

层次：专科 （00058）市场营销学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00892）商务交流（二）

（00898）互联网软件应用与开发

（03706）思想道德修养与法律基础

（00041）基础会计学

（00900）网页设计与制作

（00889）经济学（二）

（00902）电子商务案例分析

（3020228）物流管理

层次：专科 （00058）市场营销学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（07008）采购与仓储管理

（00145）生产与作业管理

（04729）大学语文

（00144）企业管理概论

（07032）运输与配送

（3020231）劳动和社会保障

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（03313）劳动和社会保障法制建设

（3030111）律师

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（05679）宪法学

（00919）刑法原理与实务（一）

（03706）思想道德修养与法律基础

（00920）刑事诉讼原理与实务（一）

（00226）知识产权法

（00923）行政法与行政诉讼法（一）

（05677）法理学

（3030112）法律

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（05679）宪法学

（00245）刑法学

（03706）思想道德修养与法律基础

（00260）刑事诉讼法学

（08707）合同法原理与实务

（00923）行政法与行政诉讼法（一）

（05677）法理学

（3030202）社会工作与管理

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（04264）社会福利思想

（00274）社会政策与法规

（03706）思想道德修养与法律基础

（00277）行政管理学

（04729）大学语文

（00034）社会学概论

（00266）社会心理学（一）

（00275）社会问题

（3030301）行政管理

层次：专科 （00292）市政学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00107）现代管理学

（03706）思想道德修养与法律基础

（00277）行政管理学

（04729）大学语文

（00040）法学概论

（3030403）公安管理

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（05679）宪法学

（00245）刑法学

（00355）公安秘书学

（03706）思想道德修养与法律基础

（00260）刑事诉讼法学

（00357）治安管理学

（3040101）学前教育

层次：专科 （00384）学前心理学

（00394）幼儿园课程

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00385）学前卫生学

（03706）思想道德修养与法律基础

（00383）学前教育学

（3040103）小学教育

层次：专科 （00405）教育原理

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00406）小学教育科学研究

（03706）思想道德修养与法律基础

（3040109）心理健康教育

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（06049）心理学导论

（03706）思想道德修养与法律基础

（06054）心理咨询与辅导

（02068）人体解剖生理学

（06051）心理卫生

（02109）心理测量

（06050）人际关系心理学

（3040301）体育教育

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（00484）学校体育学

（3050104）汉语言文学

层次：专科 （00429）教育学（一）

（00535）现代汉语

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00530）中国现代文学作品选

（03706）思想道德修养与法律基础

（00506）写作（一）

（00031）心理学

（00532）中国古代文学作品选 （一）

（3050207）英语

层次：专科 （00595）英语阅读（一）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00794）综合英语（一）

（00831）英语语法

（03706）思想道德修养与法律基础

（00522）英语国家概况

（00795）综合英语（二）

（06010）旅游英语

（3050208）日语

层次：专科 （00843）日语阅读（一）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00608）日本国概况

（03706）思想道德修养与法律基础

（04729）大学语文

（00605）基础日语（一）

（3050301）广告

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（08718）新闻采编业务

（00636）广告心理学

（3050308）新闻学

层次：专科 （00024）普通逻辑

（00633）新闻学概论

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00530）中国现代文学作品选

（03706）思想道德修养与法律基础

（00653）中国新闻事业史

（04729）大学语文

（00034）社会学概论

（00040）法学概论

（3050407）音乐教育

层次：专科 （00429）教育学（一）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（07975）音乐欣赏（一）

（00031）心理学

（3050409）美术教育

层次：专科 （00429）教育学（一）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（00031）心理学

（3050444）环境艺术设计

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（00708）装饰材料与构造

（00707）建筑设计基础

（3050445）动漫设计

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（07189）视听语言

（03432）动画剧本创作

（3060201）档案管理

层次：专科 （00776）档案学概论

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00524）文书学

（03706）思想道德修养与法律基础

（00780）档案文献复制技术

（04729）大学语文

（00511）档案管理学

（00783）科技文件材料学

（3080604）电力系统及其自动化

层次：专科 （02302）电力系统继电保护

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（02198）线性代数

（02271）电机学

（03706）思想道德修养与法律基础

（02275）计算机基础与程序设计

（02304）电力系统自动装置

（04729）大学语文

（00022）高等数学（工专）

（02151）工程制图

（02273）电子技术基础（二）

（3080704）电子技术

层次：专科 （02340）线性电子电路

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（02198）线性代数

（02344）数字电路

（03706）思想道德修养与法律基础

（02275）计算机基础与程序设计

（04729）大学语文

（00022）高等数学（工专）

（3080706）通信技术

层次：专科 （02340）线性电子电路

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（02198）线性代数

（02344）数字电路

（03706）思想道德修养与法律基础

（02275）计算机基础与程序设计

（02354）信号与系统

（04729）大学语文

（00022）高等数学（工专）

（02361）通信技术基础

（3080801）房屋建筑工程

层次：专科 （02391）工程力学（二）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（02393）结构力学（一）

（03706）思想道德修养与法律基础

（02386）土木工程制图

（02394）房屋建筑学

（04729）大学语文

（00020）高等数学（一）

（02389）建筑材料

（3080802）道路与桥梁工程

层次：专科 （00975）工程概预算

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（02605）材料力学

（03706）思想道德修养与法律基础

（02386）土木工程制图

（03941）工程招投标与合同管理

（00020）高等数学（一）

（02389）建筑材料

（3082201）管理工程

层次：专科 （00058）市场营销学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00054）管理学原理

（03706）思想道德修养与法律基础

（00041）基础会计学

（04729）大学语文

（00020）高等数学（一）

（02151）工程制图

（3082217）电子政务

层次：专科 （03331）公共事业管理

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03332）政府信息资源管理

（03706）思想道德修养与法律基础

（00277）行政管理学

（03333）电子政务概论

（00034）社会学概论

（00108）工商行政管理学概论

（3090701）农业推广

层次：专科 （02861）农业推广心理基础

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（02554）农业政策与法规

（02678）农业推广学

（03706）思想道德修养与法律基础

（02717）植物生产概论

（02762）动物生产概论

（04729）大学语文

（02546）市场营销（一）

（02680）农产品加工

（3100701）护理学

层次：专科 （02997）护理学基础

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（10292）健康评估

（03000）营养学

（03179）生物化学（三）

（03706）思想道德修养与法律基础

（02895）病原生物学与免疫学基础

（03621）社区护理学导论

（02899）生理学

（03003）儿科护理学（一）

（06951）人体解剖学

（3100803）中药学

层次：专科 （03042）中药炮制学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（02974）中药学（一）

（03046）中药药理学

（03706）思想道德修养与法律基础

（03044）中药药剂学

（03040）中药鉴定学

（4020105）金融

层次：专科 （00139）西方经济学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00072）商业银行业务与经营

（03706）思想道德修养与法律基础

（00041）基础会计学

（04719）金融会计学

（4020166）会展策划与管理

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00054）管理学原理

（00178）市场调查与预测

（03706）思想道德修养与法律基础

（4020201）工商企业管理

层次：专科 （00058）市场营销学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00009）政治经济学（财）

（03706）思想道德修养与法律基础

（00041）基础会计学

（00145）生产与作业管理

（00144）企业管理概论

（4020203）会计

层次：专科 （00157）管理会计（一）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00009）政治经济学（财）

（03706）思想道德修养与法律基础

（00041）基础会计学

（00155）中级财务会计

（4020211）饭店管理

层次：专科 （00058）市场营销学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00199）中外民俗

（03706）思想道德修养与法律基础

（08639）饭店人力资源管理

（4020234）物业管理

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（05563）房屋机电基础知识

（00107）现代管理学

（03706）思想道德修养与法律基础

（00174）建筑工程概论

（05567）房屋维修与管理

（05564）物业智能化管理技术

（4050102）秘书

层次：专科 （00854）现代汉语基础

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03292）公共关系口才

（03706）思想道德修养与法律基础

（00510）秘书实务

（00144）企业管理概论

（4050303）公共关系

层次：专科 （00058）市场营销学

（00642）传播学概论

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00107）现代管理学

（03706）思想道德修养与法律基础

（00510）秘书实务

（00034）社会学概论

（00266）社会心理学（一）

（4050402）服装艺术设计

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（00677）服装材料

（4050404）工业设计

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（04107）机械制图（三）

（4050405）装潢设计

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（00708）装饰材料与构造

（10076）预决算概论

（4080301）机械制造及自动化

层次：专科 （02183）机械制图（一）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（02187）电工与电子技术

（03706）思想道德修养与法律基础

（02185）机械设计基础

（00022）高等数学（工专）

（4080304）模具设计与制造

层次：专科 （02183）机械制图（一）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（01618）机械工程基础

（03706）思想道德修养与法律基础

（01622）冷冲压工艺与模具设计

（02220）塑料成型工艺与模具设计

（01624）模具软件（UG）

（01626）模具软件（PRO/E）

（4080306）机电一体化工程

层次：专科 （02183）机械制图（一）

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（02234）电子技术基础（一）

（03706）思想道德修养与法律基础

（02185）机械设计基础

（10079）电气控制及PLC技术

（10081）CAD/CAM技术

（4080701）计算机及应用

层次：专科 （02316）计算机应用技术

（02318）计算机组成原理

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（04730）电子技术基础（三）

（00900）网页设计与制作

（04729）大学语文

（00022）高等数学（工专）

（02323）操作系统概论

（4080765）计算机控制技术

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（04730）电子技术基础（三）

（01640）电器与电机

（02151）工程制图

（4081322）食品质量与安全

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00988）食品营养学

（03706）思想道德修养与法律基础

（02516）食品生物化学

（02517）食品微生物化学

（4081702）汽车运用技术

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03985）汽车故障诊断与检测

（02187）电工与电子技术

（03706）思想道德修养与法律基础

（06921）汽车机械基础

（05879）汽车电气设备与维修

（4082207）计算机信息管理

层次：专科 （00893）市场信息学

（02316）计算机应用技术

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（02141）计算机网络技术

（06627）网站建设与网页设计

（00022）高等数学（工专）

（00144）企业管理概论

（4082209）建筑经济管理

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（04156）建筑工程经济

（03410）工程造价

（03706）思想道德修养与法律基础

（02275）计算机基础与程序设计

（02389）建筑材料

（02655）建筑施工（二）

（4082238）产品质量工程

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（07766）标准化

（01612）机电产品质检技术

（03706）思想道德修养与法律基础

（02197）概率论与数理统计（二）

（04729）大学语文

（00020）高等数学（一）

（02641）技术监督法律法规

（4090114）园林

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（03706）思想道德修养与法律基础

（04729）大学语文

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层次：专科 （00058）市场营销学

（03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

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（03706）思想道德修养与法律基础

（10062）基础化学

（10063）医学基础

（03024）生物化学及生化技术

（10064）生药学

（5999985）行政管理（继续教育）

层次：专科 （00292）市政学

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（00277）行政管理学

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（00108）工商行政管理学概论

（5999986）法律（继续教育）

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（00245）刑法学

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（05677）法理学

（5999987）秘书（继续教育）

层次：专科 （00854）现代汉语基础

（00315）当代中国政治制度

（00510）秘书实务

（00034）社会学概论

（00040）法学概论

（00144）企业管理概论

（5999988）经济管理（继续教育）

层次：专科 （00058）市场营销学

（00139）西方经济学

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（00041）基础会计学

（6020116）金融管理（中英合作）

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00009）政治经济学（财）

（03706）思想道德修养与法律基础

（04729）大学语文

（6020214）商务管理（中英合作）

层次：专科 （03707）毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想概论

（00009）政治经济学（财）

中层管理论文篇5

自1998年我国上市公司开始在年报中披露高层管理者持股状况以来，鉴于我国特殊的制度环境和法律环境，投资者、监管部门与学术界对管理层持股或期权激励非常关注。目前，随着我国上市公司股权分置问题的解决，企业投资价值最大化和管理层与股东之间的问题显得尤其重要。

现代企业制度的建立，使企业所有权和经营权分离，两权分离带来的管理层与股东之间的问题，是传统的委托理论的核心内容。委托理论认为，在信息不对称的情况下，实施管理层持股或期权激励，可以促使管理层在制定经济决策时选择和执行能增加股东财富的行动和投资机会(Jensen and Meckling，1976)。通过薪酬激励――管理层持股激励管理者，使其与股东利益保持一致，减少成本，从而带来公司价值的增长。

从国内现有的研究来看，大多数学者都集中于管理层薪酬和管理层持股与公司业绩关系的研究，然而对管理层持股和公司业绩之间的关系尚未有一个定论。如李增泉(2000)依据规模、行业、区域及国家股比例对1999年799个样本进行了分组检验，认为我国上市公司经理人的年度报酬与公司业绩无关，而与公司规模相关，并表现出明显的区域性；魏刚(2000)通过对1999年813家样本公司相关数据的检验认为，公司业绩与管理层激励计划没有呈现出统计上的显著相关关系；黄惠馨(2005)以1997年以前上市的高科技企业1997年～2001年的数据为基础，对特定行业经理人的年度报酬与企业业绩之间的关系进行了检验，认为高科技行业经理人持股与公司业绩之间存在显著的相关关系；姚燕(2006)以2004年的相关数据为基础，设定了管理层持股行业集中度这个指标进行回归检验，认为管理层持股和公司业绩存在显著的相关关系。

长期投资是企业长远发展和未来经济利益来源的重要保证，委托理论认为在企业投资决策中存在着冲突。目前，我国上市公司股权分置改革已经基本完成，2006年1月4日证监会了《上市公司股权激励管理办法(试行)》，允许企业对管理层实施股权激励，以后管理层持股数量以及持股人数将会越来越多。那么，在现实经济环境下，管理层薪酬与管理层持股对企业长期投资是否存在实际影响，有关这方面的研究国内还很少，尚未有学者从管理层薪酬和管理层持股角度实证研究对企业长期投资的影响。就目前而论，大多数学者只是研究了托宾q值、现金流量、控股股东性质、销售收入、管理层学历和年龄对企业长期投资的影响。本文试图通过实证分析，研究与检验管理层持股比例、管理层薪酬和任职期限这三个变量与企业长期投资的相关性，完善对企业长期投资影响因素的分析。

二、文献回顾

(一)国外文献回顾 管理层薪酬和管理层持股一直是国外学者关注的热点之一，现在由于信息经济学和委托理论的产生和发展，为研究管理层薪酬和管理层持股提供了理论支持，因此，国外学者基于信息不对称和委托理论对企业投资进行了研究。这方面的文献主要有：Jensen(1986)通过委托理论的分析指出，当存在信息不对称时，由于股东与经理人利益分配机制未必充分有效，从而在他们之间产生委托问题，经理人可能利用多余的现金去从事一些净现值为负的项目，而且经理人有在职消费、不断做大公司规模以提高个人声誉的愿望。这些因经理人与股东之间信息不对称产生的委托问题，导致公司过度投资。Lambert.etc(1989)通过理论分析指出，包含股票期权的经理人薪酬不仅影响企业的财务决策，还会对企业的股利分配以及资本支出决策产生影响。Sok-Hyon Kang.etc(2006)通过对美国1992～2000年间9379个样本的研究发现，企业的长期投资与经理人的薪酬结构存在着内生性的相关关系，即管理层薪酬结构对企业投资存在正相关性，经理人持股比例越高，企业的资本支出就越多；同时，经理人的薪酬和持股比例也受企业投资的影响。

(二)国内文献回顾在我国，对企业投资的研究主要集中于上市公司融资问题，部分学者将融资问题引进公司投资决策模型中，并就公司投资是否存在融资约束进行了理论与实证研究。而基于信息不对称和委托理论来研究企业投资的文献很少。冯巍(1999)用Fazzari(1988)的检验模型，检验我国上市公司内部现金流与公司投资的关系，以此来证明信息不对称假说，检验表明，现金流对每股分红低于0.05元的公司、非国家重点企业和没有实行主办银行制度的公司的投资水平存在显著性影响，从而得出我国上市公司存在融资约束的结论。郑江淮(2001)从股权结构角度对我国上市公司投资的融资约束进行了实证分析，结果发现我国国家股比重越低的上市公司没有受到明显的外源融资约束，而国家股比重越高的上市公司却受到了外源融资约束，说明国家股比重高的上市公司的信息成本比比重低的公司要高。潘敏(2002)则采用模型分析方法对信息不对称影响公司投资的机理作了分析，并结合我国实际指出我国上市公司特殊的股权制度安排也是影响公司投资的重要因素。

综合以上学者观点，企业投资和企业现金流量、控股股东的性质及主营业务收入存在显著相关性。由于股东和管理者之间存在着委托关系，也就存在着成本问题。为了解决股东和管理者之间的问题，对管理者制定长期的激励计划，使管理者的利益和企业的利益保持一致，对管理者进行股票期权激励就是其中一种办法。由于我国刚刚完成股权分置改革，虽然以前也有股票激励计划，本质上还不是真正的股票期权激励，但是股票期权激励是一个趋势，可以相信，将会有越来越多的上市公司对管理层实施股票期权激励。那么，对管理层进行股票期权激励会不会影响企业的长期投资呢?管理层持股与企业投资存在哪些关系呢?下文以管理层持股、管理层薪酬和管理层任职年限三个变量，对企业长期投资影响进行实证分析。

三、实证检验

(一)研究假设为减少委托成本，使管理者目标利益和企业长期目标利益一致，采用对管理层实施持股与期权激励，以企业长期目标利益约束管理者就是其中的一种方法。从样本中的数据看，我国管理层持股主要集中在制造业，因此笔者认为，管理层对企业投资的影响和行业持股集中度有关。据此，本文提出：

假设1：管理层持股和企业长期投资存在相关性，在管理层持股集中度高的行业。其持股与企业投资的相关性显著。

目前，我国上市公司对管理层激励主要是以薪酬激励为主、股票期权激励为辅，而且管理层基本薪酬一般都是提前制定好的、或提前就签订合同，因此，基本薪酬并不随企业业绩变化而变化。由于理性人都是风险回避者，据此，本文提出：

假设2：管理层基本薪酬与企业长期投资不相关或负相关。

管理者任期长短也会影响企业长期投资。当上市公司总经理任职期较长时，为避免企业收益大起大落往往会采取平滑利润的

方法，保全并注重自己个人声誉；又由于人本身都是有惰性的，不可能长时间保持高效率的工作，所以，管理者更倾向于比较保守的投资、或减少投资或者投资额变化不大。对任期较短的管理者而言，因信息不对称或者个人利益驱使，投资或投资额变化可能较大，据此，本文提出：

假设3：管理者在任期内与企业长期投资负相关。

(二)数据来源与模型设计本文使用的数据全部来自于Wind数据库，其中总经理的任职年限、总经理的基本薪酬和持股数量通过Wind数据库收集。2005年在沪深交易所上市的A股公司中，剔除了金融类公司和数据不全的公司后，得到上市公司326家。本文以这些上市公司2005年的数据为样本进行研究，并用SPSS软件进行回归分析。

本文在研究企业长期投资时，严格地说，应该取每一家样本公司的当年实际长期股权投资额，固定资产投资额以及无形资产和其他资产的投资额，但是由于数据相对难以取得，所以采用了长期股权投资额、固定资产投资额以及无形资产和其他资产的期末和期初值之差，即变化额来近似替代。单项资产变化额为负数的取0计算。

本文使用的回归方程模型为：

(三)变量的定义及各变量的描述性统计变量的定义见表l。在表1所示的变量中，投资增加额、管理层基本薪酬、净利润和主营业务收入分别除以K，采用相对值目的是为了消除公司规模影响，因为公司规模不同，这些数据会有很大的差距。各变量的描述性统计见表2。

(四)实证结果及其分析 样本的描述性统计包括管理层持股分布表、管理层薪酬分布表以及管理层任职年限分布表，分别见表3、表4和表5。

通过表2及表3、表4和表5可知：管理层持股的平均值为0.97％，持股比例的最大值为25.23％，持股比例的最小值是0.00005％，其中持股比例在1％以下的有291家，占了总比例的89.26％。由此可见，我国管理层持股比例还比较低，持股比例超过1％的很少，还可以作大幅度提高。管理层薪酬的平均值为28.24万元，薪酬最大值为275.6万元，最小值为1.99万元，其中在10～50万元之间的占总样本比例的72.39％，这说明我国管理层的薪酬水平不是很高。此外，还可以看到，管理层任职年限的平均值是6.78年，最大值是17年，最小值是1年。其中任职年限在5年至10年间的占总样本的比例为61.96％。

总体样本的实证分析结果见表6。

从表6可以看出，管理层持股比例的回归系数的显著性水平是0.002，回归系数是1.462，这表明管理层持股比例和上市公司长期投资之间存在统计上的显著正相关，管理层持股是影响上市公司长期投资的因素之一。适度增加管理层持股比例或对管理层进行股票期权激励，能增加上市公司的长期投资额。该回归结果和本文的假设1相一致。

管理层薪酬的回归系数的显著性水平是0.001，回归的系数是-37.514，这说明管理层薪酬整体上与上市公司长期投资负相关，表明我国上市公司管理层薪酬越高，企业的投资额就越低；管理层薪酬越低，企业的投资额就越高，这从另一方面表明了上市公司的管理层作为经济人是风险回避性的：当得到的薪酬比较高时，倾向于保守投资，不愿冒险；当得到薪酬比较低时，倾向于风险投资，获得更高的利润。该结果与假设2相符合。

管理层任期回归系数的显著性水平是0.095，回归系数为－0.009，这表明在我国管理层任期和企业投资存在统计上的显著负相关，说明我国管理者在现实经济环境中确实存在没有努力工作的状况，任期越长，工作不努力的程度可能就越大。该结果与假设3相符合。

此外还可以进一步分析制造业的情况。

首先分析总体样本中行业的分布情况。以2001年中国证监会颁布的CSRC行业标准为基础，将上市公司分为13类，即A农林牧副渔、B采掘业、C制造业、D电力煤气及水的生产供应、E建筑业、F交通运输和仓储、G信息技术业、H批发零售业、I金融保险业、J房地产、K社会服务业、L传播与文化产业以及M综合类。按上述行业标准对总体样本进行划分，结果见表7。

由表7可看到，本文样本中属于制造业的企业有199家，所占比重为61.04％，这说明在我国制造业中管理层持股比较常见。

其次，以制造业长期投资作进一步的实证分析。

其一，考虑托宾q值的回归，回归结果见表8。

其二，由于托宾q值在首次回归中不显著，故在回归方程中不考虑托宾q值时，回归方程如下所示，回归结果见表9。

通过表8和表9的回归结果可以看出，管理层持股比例变量的回归t值都为3.832，显著性水平为0.000，与表6中的相比，回归结果的t值变大，显著性水平增加，这个回归结果也证明了本文前面假设1的后半部分。

本文通过上述的实证统计检验的结果，得出的结论是：(1)管理层持股和企业长期投资正相关，对管理层实施股票期权激励将影响企业长期投资；(2)管理层薪酬以及任期与企业长期投资在整体上具有统计上的显著负相关性，这也验证了理论中关于对管理层进行股票期权激励理论的合理性。

四、研究结论及局限性

中层管理论文篇6

完善的分层管理模式在企业财务管理中可以分为几种模式，其中包括财务治理的机制以及结构。首先本文在现在企业经济环境中提出两个主题与五个层次的治理结构，处理了产权关系、财权关系以及财务主体等等。在建立财务机制时采取静态与动态结合的方式处理不同企业主体，考虑内外环境不断变化的因素分析分层管理模式。其次，本文站在我国大经济背景下分析财务治理的内外部治理机制，建立不同的管理机制与财务治理机制，对应相应的分层管理机制，完善建立起双主体、五个层次的分层管理模式。

关键词：企业财务管理；分层管理模式；财务治理；企业效率与质量

伴随着我国经济体制的不断变化，资本化市场的加强与完善，企业在经营过程中从生产经营转变向资本经营，在经济市场的发展中涌现了许多跨国公司、企业集团以及控股公司等不同的主体，大的企业对其他公司的影响通过股票的形式产生。因此在企业经济财务发展时，不能不同传统财务管理方式进行管理，需要建立全新的分层管理模式对经济财务进行管控，因此本文在管窥企业财务分层管理中进行分析，对财务分层管理进行新思考。

一、企业财务分层管理必要性分析

1.传统财务理论与财务分层理论的比较

从中国成立开始发展经济，我国已经开始在借鉴西方财务理论中摸索中国的市场经济财务管理办法，我国的财务经济发展经历了不同的时期与变革，其中可以分为以下几个阶段：第一阶段：新中国成立到十一届三中全会前；第二阶段：20世纪70年代到80年代末期；第三阶段：20世纪90年代初期到现在。在经济学界内将第一、二两个阶段合起来叫做传统财务理论阶段，将第三阶段叫做现代的财务理论阶段。

传统财务理论的时期，社会经济体制背景下的市场经济不断进行发展，其重要性越来越强，关于企业财务的价值与运动的流转产生了财务活动，将企业的使用价值作为财务活动的表现，因此在传统财务活动中我们能够看出行政管理的影子。计划经济时期的财务管理本质上并不属于财务管理，与会计的工作内容相混乱，从属于会计学中的一个分支，并没有真正的产生财务管理活动。而现代的财务活动就是一种较为典型的管理行为，能够按照标准反馈加工生产信息，在现代企业经济活动中，财务管理才真正的独立发展为一门学科，在探索中逐步完善。财务分层理论研究的是企业财务体系，将其分层后对各层次进行管理，协调规划各个层次的义务、权利以及应尽到的责任，在制衡和协调中统一发展，这些的目的都在于提高财务工作效率，降低复杂程度。对财务分层理论的合理运用，可以将企业各种利益相关者进行合理定位，并对其在各种财务层次中的权利义务作出规定，使不同的责权范围层次中的人力物力不会相互干涉，各行其是，并在相互制约与平衡中达到目的。

传统财务管理和财务分层管理二者之间存在着许多异同点，不同之处有以下几个方面，首先两种财务管理是处于不同的时代背景下提出的；其次两种财务管理适用于不同的财务管理范围；最后，两种财务管理涉及的领域有不同之处。

两种财务管理理论的使用范围有所不同，在计划经济盛兴的时代下，我国市场经济借鉴西方与苏联经济模式，形成了传统财务分层理论，这种理论适用于两权尚未分离的情况下。但是现代企业制度的一个特征就是经营权与所有权相分离，在计划经济向市场经济推进的改革中，我国现代企业制度与现代财务分层管理逐渐形成。在前期的传统财务理论中，重视处理国家与企业之间的关系，而后期的现代财务分层管理中，重视的是生产中的企业资金运动与各种经济管理关系，并且开始在财务治理中发挥作用，并且在财务经济活动中越来越多的重视人与人之间的利益关系，体现了财务活动管理的本质特征。

两种财务理论之间的关系可谓千丝万缕，都是我国财务理论发展路上的不可或缺的重要部分，二者既有继承又有发展，共同构成了财务分层管理的基本框架。

2.实行财务分层管理的必要性分析

现今的经济背景下，社会主义市场经济高速发展，所有权和经营权逐渐发生分离，传统的财务管理在这种条件下的作用已经越来越小，在处理新的问题中，传统财务分层理论显得越来越吃力，因此出于新问题的出现，我们必须与时俱进的提出新的财务理论，以满足不断变化的企业财务环境，为企业成长发展提供新鲜办法和有效的支持。财务分层管理站在另一种角度看仅仅是一种制度的协调安排，主要的是解决财务主体之间的各种利益关系，并在责、权、利上达到彼此制衡统一，以求最优的效率和最公平的办法。实施财务分层管理的诸多原因将一一列举如下：

（1）委托的出现

在计划经济下，传统理论是依托着高度集中的经济体制以及所有权和经营权同属国家下产生的，鲜有出现委托问题。但是在市场经济逐渐代替计划经济时，就出现了所有权和经营权的分离，这必然会发生委托权的问题。人和委托人之间的信息与利益不对称会导致个人利益与公司利益的不对称，财务分层管理就应运而生了。

（2）利益相关者在理论上提出的要求

社会主义市场经济的发展越来越健全，企业的各种经济环境都在发生变化，社会经济的发展也呈现一种多元化的态势。在不同权利分散的企业集团中，权利不再被少数利益相关者控制，而是成为不同利益者分别掌握。不同的人追求不同的利益价值，代表不同的社会层次，因此对企业的要求也就越来越高。企业要想在诸多要求中求生存，就必须在各个层次满足不同的利益主体，协调各种利益管理，达到构建不同层次统一目标的效果。

（3）公司治理组织架构提出的要求

治理组织架构包括董事会、股东以及经理的三个方面参与者，在有效的协作中保证公司的运作正常。现代企业管理模式，经营权与所有权相互分离，在公司治理组织构架的协调与监督中能够更好的实现经营管理。简单地说，治理组织构架指的就是一种契约关系，最高权力有股东大会享有，管理公司重大的事务决策，有权对董事进行选定和解任，但是股东大会并不直接管理企业事务，而是将权力托付董事进行行使，董事会负责处理企业日常大小事务，并负责报告股东大会，经营通过董事会的授权进行企业管理工作。公司治理组织层层制约，各财务层的工作要求和职权要求都有所不同，但是做好三层之间的平衡能够促进企业价值最大化，实现财务管理工作的统一。

二、现行财务分层理论及评价

1.现行财务分层理论

（1）国家所有者财务理论

这是最早引入分层管理的理论，由郭复初提出。理论清楚地对国家逻辑理论做出界定，中国经济发展中，国有企业的经济推动作用非常大，在研究国家所有者财务理论中不得不研究国有企业，国有资本的运营好坏决定了国有经济是否健康发展，因此在研究中有必要深入探讨国有资本。探讨如何建立有效的国有资本管理体系，郭复初教授认为可以建立包括全国人大、国务院、国有资本中介经营公司、国有资产专职部门以及国有企业的五层的管理体系。

（2）两层理论

1995年由干胜道等一批学者研究提出，认为现在的时代由所有者和经营者的财务双驱并存，所有者财务产生也正式由于两权分离而出现的，随之出现股份有限公司以及有限责任公司导致了股东大会与董事做出相应的改变与适应，由此而产生的一系列问题。两层理论提出了所有者财务的观点、指出了在经济体制喜爱财务者的所有权与经营权的区别，建立起了一个全新的财务理论框架，并准确的分析了各层财务之间的关系。

（3）三层理论

三层理论对企业的内部财权做出了更加明显的划分，从微观层次探讨财权问题。这一理论的提出处于国有企业改制时期，在学术界引起了激烈的讨论。三层理论的提出正式针对建立独立市场的制衡机制产生的，汤谷凉教授在发表的杂志论文中对企业财务做出三个层次的划分，即：所有者财务、经营者财务以及财务经理财务。

（4）五层理论

五层理论是在“利益相关者的合作产权”这一理论的基础上建立起来的，遵循了利益相关的逻辑基础，将企业财务分为五个层次：财务外部利益、经营者财务、职能部门财务、分部财务以及员工财务。

2.对现行财务分层理论的评述

国家所有者财务是从大的方向观察财务主体，从宏观出发，将之划分为国家财务、企业财务以及部门财务三个层次，在计划经济高度集中下提出的，侧重角度是国家所有者的财务。当时的经济环境中，企业没有自主性，不能真正支配职场主体，由国家控制企业。但是随着社会主义市场经济的改革，国家经济政治不能简单的合二为一，统一管理，就得在平衡各种投资者地位上进行利益分配。该理论最早提出财务分层，开了企业财务分层上的一个先河。

两层理论在层次上对所有财务和经营财务的并存进行分析，在两权分离中产生了委托，对企业财务经营也造成了一定程度的影响，最早在学术界提出的两层理论观点，但是最初却不太科学，在对于所有者和经营者的划分问题上两层理论的划分层次不够清晰，但是对解决国有资产流失现象有积极作用。随着经济发展，三层理论出现，逐渐优化了两层理论层次划分不够清晰的问题，将层次划分为所有者、经营者以及财务经理这三方面的财务。经营者财务在三方面中居于核心位置。学术界在分析研究中对三层理论提出质疑，但是其贡献不可磨灭，就是在企业财务分层管理上又向前迈进了一大步，将财务的划分更加清晰的呈现出来。

五层理论遵循利益相关者的合作，将公司财务分为五个层次，该理论的不足是：利用安排逻辑决定治理模式，“资本雇佣劳动”是在现代企业经济活动中大致遵循的逻辑，但是在企业初期的谈判中，非人力资本的占有更大，在产品市场的不断向前变化过程中，人力逐渐占有重要位置，企业就会制定各种激励措施防止人才流失，这就说明了五层理论中的劳动雇用资本并不具有强有力的说服能力。

三、两主体五层次结构的财务治理机制的建立

1.财务治理机制的动态选择

企业在财务治理的工作过程中实质上就是将治理机制综合起来，做一系列的安排，有秩序的将股东大会、董事会、监事会以及经理的工作进行统筹安排，做到在制度的约束下，提高公司财务运作，更好的保护出资者利益。如果将企业财务治理结构比作一个静态的事物，那么治理机制就是一个动态的选择。

2.两主体五层次模式下动态财务治理机制的建立

在研究分析后，我们得出，国家相关法律对企业股东与董事产权的保护给予重视，同时也相应的给予职工一定的管理与监督职能，使企业在法律的保护下、职工的监督中良好的运作。现阶段，公司应重视对于经理人的强化与约束，在公司不断扩大中创造更高的效率，随着新产品占领市场，人力资本越来越大的对企业利润做出贡献，因此为了增强企业竞争力与内部凝聚力，达到企业财务经营的目标，企业就应财务适当的激励政策，扩大经理人权利。在建立财务治理机制的问题上，首先应遵循国家相关法律规定，只有遵循规定，才能在治理中减少阻力。在建立中应保持动态治理的观念，在不断变化的市场环境中发现并解决问题，协调各方面利益。其次，应遵循收益与控制的发展原则，使相关利益单位权利有所保障。再者，应对企业的各种利益激励措施进行约束，在充分发掘各财务层次的潜力基础上，对行为进行合理的制约。最后，财务治理的权利与义务应当统一起来，在得到权利的同时受到制衡，优化各部分财务层次的配置。

四、总结

传统的财务理论方法已经不能满足现代企业的飞速发展，因此引入分层管理模式显得十分重要，能够提高财务工作的效率，增加收益。本文在分析财务分层理论的基础上，总结了几个方面的问题：首先，传统财务理论由于不能适应新的经济环境，已经出现了委托不对称的问题。其次，两权分离出现的问题只有通过财务分层理论才能有效解决，按照分层标准将财务管理每层的权、责、利进行分层配置，提高工作效率。再者，两主体、五层次的模式适用于现阶段企业发展，根据动态的影响因素建立财务治理机制。在研究过程中，由于我国的经济背景，因此财务治理机制方面研究不够彻底，在论证时可能有不完整支出，在以后的研究中希望得到补充。只有真正将研究理论结合现实，才能更加具有现实指导意义。

参考文献：

[1]时钰.公司财务分层管理体系构建于完善研究[J].财会通讯，2010，（2）：79-81.

[2]李心合.利益相关者与公司财务控制[J].财经研究，2001，（9）：57-63.

[3]孙兰婷，王桂浩.论财务分层管理及其完善[J].集团经济研究，2005，（11）：85-86.

中层管理论文篇7

【关键词】：高层建筑；水暖工程；质量控制

中图分类号：[TU208.3] 文献标识码：A 文章编号：

一.引言

改革开放以来，随着我国城市建筑朝高层化、多功能化、大型化、地下化方向发展，住宅楼层的高度在不断增加。具有结构复杂而又多变，新技术、新工艺种类繁多、施工工期紧、施工作业面窄、工序间穿插交叉频繁等特点的高层建筑水暖施工，密切水暖与土建等各专业间的配套施工就显得十分必要。

二.高层建筑水暖施工前的质量控制

高层建筑水暖施工前的质量控制不仅关系到整个施工的进度，而且还对整个工程项目的使用寿命产生重大影响。在进行高层建筑水暖工程施工前，要依据工程的实际情况，遵照国家相关规定制定严密的施工技术措施。此外还应认真贯彻水暖工程的每个环节，确保高层建筑水暖工程质量。从调究结果来看，笔者认为在高层建筑水暖施工前必须要做到下面几点：

1.审查施工图纸及相关文件

水暖施工前的准备工作是保证高层建筑水暖施工质量的基础。所以，在施工前，施工人员一定要认真审阅施工图纸及相关文件，清楚了解设计者的设计意图及工程的特点和要求。此外还必须熟悉相关国家规定，及时发现施工图纸中存在的问题，与设计者一道探讨得出统一意见，从而为高层水暖工程的顺利开展创造有利条件。

2.审查施工单位的资质

高层建筑水暖工程由一系列相互制约、相互关联的工序构成，其各个工序质量的好坏直接影响到整体工程的质量，因此要完成所有的工序需要精确的施工操作。在施工开始前，企业应努力提高施工人员的实际操作能力，依据施工人员对水暖工程的熟练程度来分配任务。与此同时，公司还应完善管理制度，做到多劳多得、奖罚分明，提高施工人员的积极性，使其自觉投入到工作中去，进而有效提高施工效率。

3.保证施工材料质量合格

在水暖工程开始前，施工人员应高度重视建筑材料的质量，不能为了节约和降低成本而购入质量低劣的材料。管理人员还应把好材料的入场关，弄清各种材料的来源途径。在高层建筑水暖施工中，对进场的大规模建筑材料要进行现场查验，把握好材料的质量关。对供暖系统、排水系统、通风空调系统等水暖施工所必须的设备，要有标准规范的质量鉴定书，例如产品说明书、产品合格证、备案证、生产许可证等，上面还应记载详细的产品名称、型号、代号、规格、生产地、生产日期。除此之外，相关技术人员还应密切关注国家及地方政府出台的有关水暖管材的政策，选用质量合格的水暖工程主材。

三.高层建筑水暖施工中的常见问题

经大量研究表明，目前高层建筑水暖施工管理中存在以下几个问题：

1.洞口预留问题

高层建筑水暖工程是建筑结构的辅助工程，建筑安装工程预埋、预留阶段是建筑工程中的重要组成部分，在施工过程中要预先留出水暖管线铺设的孔洞，并且注意控制预留口的标高，让施工能够顺利进行。但在实际操作过程中，孔洞预留问题在水暖工程中经常会被人们忽略，例如笔者在考察某个高层住宅工程的施工情况时发现，由于施工人员和水暖工长更换频繁，导致原本应该预留的孔洞和套管没有预留。而还有一些预留口由于控制标高不到位，存在数据偏差，导致水暖工程在后期施工时不得不进行庞大的的剔凿结构工程量，浪费了大量人力、财力、物力。洞口的预留问题对水暖工程的后期工程十分重要，所以承包企业要与设计人员之间做好校对工作，严格控制水暖工程质量。

2.渗漏、堵塞的问题

渗漏、堵塞问题可以说是建筑物难以根治的顽疾，是令用户难以摆脱的噩梦，特别是住宅工程的水暖渗漏问题尤为突出。因此在安装散热器、管道前，应彻底清除内部杂物，确保管内通畅，在实施安装工作时，还应做好临时封口，防止杂物掉到管内。在水暖施工过程中，承包企业还应确保在穿越楼板处设置钢套管，大约高出地面5cm，避免地面积水渗入到下层房间。一定要在地面与套管结合处进行严密的捣实，或者将穿越楼板管道的四周抹出一个高出原地面2cm的混凝土阻水圈，防止结合部位出现漏水、渗水现象。例如，某高层建筑水暖工程屋面及穿楼板面的处理措施如下图：

3. 安装给排水管道、采暖管道的问题

3.1 在安装室内给水管道时要多选用符合国家饮水标准的无毒PP-R管，排水管道要多选用质量合格的UPVC双壁螺旋消音管或铸铁管。

3.2 当散热器支管的长度超过1.5m 时，应在只管上安装管卡

3.3 安装采暖管道应选用焊接钢管，确保在其管径不大于32mm的时选用丝扣进行连接，当其管径大于DN40mm的时候，选择使用焊接。

与此同时，承包单位还应注意在安装完毕所有的管道后，还应进行检验工作，测试采暖管道的水压，排水管道还应做灌水测试，确保所有的管道都畅通无阻。

四.高层建筑水暖施工采取的技术管理措施

1. 贯彻技术管理措施

监督单位和承包单位等应成立专项质量管理小组，定期检查各分项工程质量，做好相关检查的记录工作，收集水暖施工过程中出现的技术难题，及时组织专业人员召开会议进行讨论，分析问题出现的深层原因，采取有效解决方法，并制定切实可行的改进措施。

2. 落实安全管理措施

由于施工工地一直以来存在很大安全隐患，因此，在施工过程中各部门一定要制定严格的奖罚制度。与此同时，还应该积极组织相关人员开展安全宣传教育，倡导按安全守则来进行操作。

3.控制好工序活动中的关联因素

高层建筑水暖工程由一系列相互制约、相互关联的工序所构成，正确的水暖施工流程是高层建筑水暖施工质量的重要保证。所以，除了在施工期间做好预埋配合外，还应控制排水立管、给水管道、喷淋干管、给水立管的安装进度，减轻后期的施工压力。

4.及时检验各个工序活动的施工效果

从预留水暖开始，再到安装水暖，在试压的整个过程中要切实加强质量的检验工作，及时掌握动态的质量信息、收集存在的问题，并分析存在质量问题的原因。针对问题要及时给出解决方案，确保土建和水暖工程的相互配合，防止出现返工现象。

5.积极预防质量通病

主要措施包括以下几点：①建立工程质量管理体系，依项目部的安排，成立水暖安装工程预埋、预留小组来全面负责安装与土建工程的具体工作。②严格遵照相关规定、施工工艺、操作规程、技术交底的规定来进行施工从而确保工程质量。③从思想上加以高度重视，从施工、设计、监理等方面制定有效的措施进行预防。从高层建筑水暖工程的实际出发，对洞口、套管、管道等预埋、预留位置及预留标高不准等问题，要加以高度重视。④制定切实可行的保护措施，避免因人为因素而导致出现质量问题。

6.制定合理的高层建筑水暖质量管理制度

公司应明确高层建筑水暖质量管理组织机构，并且制定合理的高层建筑水暖质量管理制度，落实部门负责、领导负责、岗位负责的责任管理体制。此外，还应确定各级评分标准与质量管理检查办法，从物资采购、现场施工管理、施工技术管理等方面来加以规范，防止出现质量问题，这也是控制高层建筑水暖施工质量的最佳途径。最后值得一提的是，还应该实施有效的奖惩制度，用以激励员工，增强操作人员的主观能动性，有效防止出现操作失误。

7.加强对施工现场的质量检查，做好质量记录。

严谨、科学的施工现场质量管理会促进提高工程的效益。建筑质量在很大程度上是由施工的过程所形成，因此要将质量控制重点放在工程施工阶段，加强对施工现场的质量检查，并且加大日常检查的频率与力度，在质量检查的过程中汇成摩天大楼的质量完美。

在施工过程中应做到在下班前对产品进行认真的质量复合，如果发现质量不合格的产品，应马上返修。在下班之后，应由班组长以及班组质量人员来共同检验产品质量，在检验时发现质量不合要求的产品，应该由先的原操作人员及时采取措施进行返修，如果发现重大的质量事故应及时上报上级机关进行相关处理。

质量记录工作是在和工程质量有关的活动中形成的记录。质量记录工作是质量管理中十分重要的环节。不仅包括材料检验记录、技术交底记录、交接检查记录、隐蔽验收记录、工程预检记录、质量验收记录、审图记录以及施工试验等，它是水暖工程质量活动留下的重要凭证，也是在施工过程中上下工序交接的依据，起到真实反映施工过程的作用。

施工过程中强调贯彻“百年大计，质量第一”的方针。尽管水暖施工没有像土建施工技术那样复杂，并且施工方法也比较简单、容易操作。但是，在实际的高层建筑中水暖系统冒、跑、漏、滴的现象也经常发生，其质量好坏的意义一点也不逊色于建筑物外观的美丽。只有努力提高建筑物的质量，增强实用性强的水暖施工的质量，不仅可以保证建筑物的社会实效性，而且还能满足居住者生活安康的要求，实现节约资源的目的。

五.结束语

高层建筑水暖施工质量的好坏对建筑的使用寿命、使用功能乃至城市形象都产生重要影响，相关施工单位应给予高度重视。所以，要确保高层建筑水暖工程的质量，必须严格执行高层建筑水暖施工的每个工作环节。相关人员要在深刻理解图纸的基础上，严格遵照技术流程来展开工作，从而全面提高高层建筑水暖工程质量，为住户营造一个舒适的居住环境。

【参考文献】：

1. 郭矿军 浅谈水暖工程的管理与控制[期刊论文]-大科技・科技天地2011(7)

2. 刘建英 浅析高层建筑水暖施工的质量控制[期刊论文]-城市建设理论研究（电子版）2011(21)

3. 王荐新 关于水暖工程问题的探讨[期刊论文]-城市建设理论研究（电子版）2011(21)

4. 李妮娜 浅析水暖施工中常见问题[期刊论文]-科技风2011(5)

5. 周智源 探讨高层建筑水暖施工技术管理[期刊论文]-城市建设理论研究（电子版）2012(4)

6. 张清海 浅谈水暖安装工程施工中的质量控制[期刊论文]-民营科技2011(2)

7. 张本军 试论高层建筑的水暖施工技术管理[期刊论文]-城市建设理论研究（电子版）2011(24)

8. 张强 浅谈建筑水暖工程施工技术及质量控制[期刊论文]-城市建设理论研究（电子版）2011(24)

中层管理论文篇8

我国经济的日益增长有赖于我国中小企业板的产生与发展，自从20个世纪80年代改革开放以来，时代的发展意味着我国的中小企业也要做出相应的调整，特别是在规模的扩大和外部融资方面都迫切地需要转化，另外在公司管理以及科技的投入方面也需要顺应经济地发展做出调整。这些改变为中小企业板的产生奠定了基础，所以后来的这些中小企业虽然规模较小，但相应的公司制度还是齐全的，董事会、监事会、高管层所持有股份、年薪制等制度结构一应俱全。从2004年到2010年短短六年时间内，深圳证?交易所创立的中小企业板的上市公司已经达到了635家。对于一家中小上市公司来说，管理层的作用是非常重要的，所以委托―这个问题间接地决定着这个公司的运营。如何更好地完善挂牌上市的中小公司治理结构，提倡股权激励制度应用于这些中小上市公司的管理层中，事实表明，管理层股权激励的办法确实可以在这些中小上市公司中获得相对较好的管理效果。

二、文献综述

（一）国外文献Berle和Means（1932）提出，公司股权结构分散，管理层只有少量的股权会促使他们牺牲公司利益而谋求自身的利益。但是随着他们股权比例的增加，这种情况会改变。他们会认为自己是公司的股东，从而与广大股东利益一致，自利行为会减轻，对经理持股与公司业绩关系的相关性研究早期是得出一种线性相关，也就是说经理持股比例与公司业绩成正比，持股比例越高，业绩越好。Jensen和Murphy（1990）研究结果表明，首席执行官的股票期权的价值会随着股东的财富发生变化。Mehran（1995）分析得出，CEO致力增加公司业绩的动力来自公司对其的激励报酬的结论，而且企业业绩与CEO持股比例是正相关关系。Chen等（2003）发现Tobin’s Q值与高管层持股比例呈显著正线性相关关系，即高管层所持有股份能够促进公司业绩增长。Griffith（1999）研究CEO持股对公司价值的影响，得出结论两者呈U型关系。Demesetz（1983）得出结论，股权结构和公司所有权结构，与企业获得利润的实力没有联系。同样的结论也可以通过超产权理论得出，公司所能接受的市场挑战程度才是和企业业绩有直接关联的，与管理层是否持股并没有相关关系。Demsetz（1985）研究得出股权集中度与账面利润不存在显著的相关性。Kole（1996）研究发现了业绩不是由高管层所持有股份比例来决定的，反而是高管层所持有股份可以决定业绩。Chung和Pruitt（1996）、Cho（1998）等运用联立方程来分析他们之间的联系，通过研究发现两者互相决定。Cho（1998）研究发现，公司的价值与公司战略方向有一定关系，这个关系反应在高管层所持有的股份上；有一流投资机会的企业或Tobin’s Q值高的公司，管理层更希望增加持股的比例，但高管层所持有的股份比例难以对企业的价值产生影响。

（二）国内文献张晖明、陈志广（2002）通过对沪市上市公司研究，发现公司的业绩与管理层的报酬和所持股的比例成正比。徐承明和濮卫东（2003）研究发现企业的效益和CEO、总经理的占有股份比例呈正比。汪旭晖和徐健（2009）对国内流通服务业上市公司分析，认为高管层所持有股份对企业绩效呈现明显的负相关关系。但这种内部人持股与公司绩效呈单一负相关关系的结论并不多见。于东智、谷立日（2001）研究发现，公司绩效和高级高管层所持有股份比例主要是呈相关关系，只是持股比例有不同，分阶段回归的相关系数都没有呈现显著性。

三、研究设计

（一）研究假设 团队生产理论认为，高管层所持有股份作为一种激励制度安排，可以激励管理人员积极工作，更有动力监督团队成员工作，减少团队成员偷懒与“搭便车”的风险，有利于企业经济效率和业绩的提高；委托理论认为，人与委托人存在信息不对称的情况，很可能会导致人消极怠工，存在道德风险。这时高管层所持有股份激励作为一种制衡机制，授予管理层一定股权让他们成为公司股东，两权分离而产生的矛盾一定程度得到缓解，经理人员与股东的行为行为目标一致，经营人员的逆向选择和道德风险在一定程度减轻，对于企业的经营效率和发展都有正向的影响；人力资本理论认为，管理者对企业来说是一种掌握了知识和技能的稀缺的人力资源。这一特征决定着企业应该通过某种机制激励管理者留在公司，并且尽其最大努力程度为公司创造效益。通过授予管理者公司股权让管理层拥有企业的剩余索取权，同时这也让管理层得到到企业所有者一种不可替代的认同，这些都激励着企业的管理层努力工作。这些关于高管层所持有股份对公司业绩有正向影响的论点从这些理论也能分析得出来。但理论界存在不同的观点，掘壕自守假说认为管理层股权比例的提高多导致公司对其的约束和监督削弱，管理者发生自利行为的风险增大，损害公司的价值。本文认为，这两种截然不同的观点会对高管层所持有股份产生的两种相互抵消的激励作用，当高管层所持有股份比例重波动时，公司的收益会与高管层所持有股份比例成正比，当然同样能使高管们滋生防御心理，假如双方发生效应，就会使得中小上市企业的绩效和高管层所持有股份之间呈非线性关系，也就是说持股的比例在一定段位内，高管层所持有股份和公司业绩呈正相关关系；而当高管层的持股比例足够高时，可或许会追求非价值的最大化目标，从而影响到企业的价值，或者说，高管层所持有股份比例高，企业的业绩可能高也可能低，也可能是先高后低。本文做出了以下的假设:

假设1：我国中小板上市公司中企业的业绩和高管层所持有股份存在非线性关系

从内生性视角来看，高管层所持有股份的变化不是独立的，以公司周遭环境的波动来调整企业绩效和高管层所持有股份的关系，使管理层的持股权重达到合理化。以下为本文的假设：

假设2：高管层所持有股份和企业业绩之间产生内生性

（二）研究样本选取及数据来源由于数据的可获得性和准确性，本文研究了自2008年至2010年中小企业板截面数据，这些数据全部来源于CCER（色诺芬）中国证券市场数据库、巨灵数据库、国泰安数据服务中心和上市公司在深交所网站公布的年报，运用了Excel2003和Spssl1．5两个数据处理软件来处理数据。为了保证数据是真实有效的，分析高管层所持有股份和上市公司经营绩效的相关关系时，争取减少样本数据的影响因素，并且保证统计度量标准是一样的，本文对原始样本进行筛选的标准如下：无高管层所持有股份公司不包括在内；不包含与金融相关的企业；不包含ST企业和已停止入市的企业；不包含数据残缺不全的企业，如某些企业在年报中隐瞒管理层的持股情况。根据以上原则，本文最终对2008年的213家、2009年的265家和2010年的350家中小企业板上市公司的样本进行了研究。

（三）变量定义及模型构建 本文对研究变量进行定义见表（1）所示。本文构建以下研究模型：（1）假设1的实验模型 本文使用二次非线性模型来验证高管层所持有股份和公司业绩的联系，这个模型可以标志高管层所持有股份和公司业绩之间的联系，假定二次非线性模型开口向负Y，那么高管层单次方系数为正，高管层所持有股份二次方系数为负。

Per=a0+a1MSR+a2MSA2+a3SIZE+a4DEBT+a5GROW+a6CEOD （1）

Per代表公司业绩，本文选用ROA来对应；MSR是高管层所持有股份；其他变量有公司规模（SIZE）、负债率（DEBT）和成长性（GROW）和CEO双重性（CEOD）。（2）假设2的检验模型。为了检验高管层所持有股份与公司业绩的内生性问题，本文采用公司业绩为解释变量对高管层所持有股份进行回归分析。

MSR=a0+a1PER+a2SIZE+a3DEBT+a4GROW+a5CEOD （2）

模型2的控制变量虽然与模型一的控制变量相同，但目的不一样，其内涵有所不同。

四、实证检验分析

（一）描述性统计 对样本进行的描述性统计如表（2）所示。由表（2）可见，总资产收益率均值和最大值为6.25%和38.97%，说明我国中小板上市公司总体上是盈利的。高管层所持有股份比例均值和最大值是19.23%和75.38%，因此可以看出在中小板上市企业中管理层大多数都持有股份，这也表明对中小企业板高管层所持有股份进行研究具有非常现实意义。此外，企业规模的最大值、最小值和均值分别是21.02、24.51和19.24，其中标准差只有0.8，说明我国中小板上市公司之间规模相差不大。资产负债率的平均值是38.7%，说明我国中小板上市公司负债率大部分都不高，其主要融资方式是权益融资。营业收入增长率的最大值为297.81%，最小值为-97.50%，均值和标准差分别为18.83% 和38.70%，意味着我国中小上市企业的成长性具有显著差异。CEO双重性的均值是0.31，表明董事长兼任总经理在中小板上市企业中的比例大概占31%，董事长和总经理互相不兼任的大概占69%。

（二）相关性分析 从表（3）可以看出变量之间的相关性。表（3）反映了总资产收益率和高管层所持有股份呈显著正比系，其证明了企业绩效和高管层所持有股份与之间是存在着相关关系的，只是不能因此判断出是公司业绩和高管层所持有股份之间到底是谁影响了谁，又或者是二者互相影响。其他的控制变量都与总资产收益率显者相关，表明在研究中采用的控制变量可以很好地发挥作用，并且在某种程度上会对中小板块公司的利润额产生影响。并且基本上是呈正相关关系，只有资产负债率和总资产收益率呈显著负相关关系。高管层所持有股份与企业规模、资产负债率显著负相关。企业规模与资产负债率、营业收入增长率显著正相关。资产负债率与营业收入增长率正相关，与CEO双重性负相关。

（三）回归分析 本文通过总资产收益率衡量公司业绩，利用中小上市公司2008年至2010年的数据回归分析模型（1）。结果见表（4）。表（4）表明，高管层所持有股份与总资产收益率呈正比，和高管层所持有股份比重的平方呈显著负相关关系，两者均在1%的水平上显著，这初步地说明高管层所持有股份和总资产收益率之间呈非线性关系。总资产收益率与企业规模呈显著正相关关系，与资产负债率呈显著负相关关系，营业收入增长率显著正相关。但是总资产收率与CEO双重性之间不存在显著的相关关系。对假设2进行验证，本文根据中小上市公司从2008至2010年的数据，分析模型（2），分析的结论见表（5）。除企业规模外，其他指标与高管层所持有股份之间的回归结果并无明显关系，因此证明假设2不成立。杜兴强和漆传金（2008）研究过我国主板上市企业，其结论并不相同，也就是说在我国主板上市企业中高管层所持有股份呈现出来的是内生性特征，而与主板不同在中小板块反映出来明显的外生性。这种结果出现可能存在两方面原因，一方面，有国内中小板块公司上市较晚的因素；另一方面，也有股权结构方面，中小板块公司和主板上市公司存在较大不同的因素。为了深入分析业绩和中小板上市公司管理者持股之间的非线性关系，笔者将高管层所持有股份比重分成三个部分并进行了回归分析表（6）。可以看出高管层所持有股份与总资产收益率之间呈N形关系，且转折点为10%和50%。当高管层所持有股份比例上升到10%至50%时，两者是显著负相关，也就是说高管层所持有股份比重的增加导致了管理者防御，成本增加，对企业业绩的提升没有任何帮助。管理层要想拥有绝对的控股权，持股比重大于50%，管理者经营行为也会受其持股比例的提高而增加，进而提升企业业绩。这说明了，总资产收益率与高管层所持有股份之间呈现非线性关系，并且受高管层所持有股份比重的影响。对假设1的检验中，结果显示只有资产负债率与总资产收益率呈显著负相关关系，其他变量包括高管层所持有股份比例、公司规模、营业收增长率、CEO双重性都与总资产收益率显著正相关。在剔除了内生性总问题，本文利用分段回归模型得出高管层所持有股份比例在10%以内，与公司业绩是呈正相关关系，在10%-50%内，与公司业绩是呈负相关关系。而超过50%后，与公司业绩又呈正相关关系，总体呈N型关系，假设1成立。对假设2的检验，高管层所持有股份的内生性检验，利用高管层所持有股份与企业业线绩和相关控制变量做了一个回归分析，结果显示除企业规模与高管层所持有股份呈显著正相关以外，其他指标与高管层所持有股份之间的回归结果均不显著，假设2不成立。

中层管理论文篇9

Abstract： Focusing on boards of directors' involvement in corporate strategy， this paper concludes two different kinds of opinion which are passive and active in history， summarizes five related theoretical perspectives and the development clue. And based on five theoretical perspectives， this paper recognizes three levels existing in the process when boards play a strategic role： taking strategic decisions， shaping strategic decisions， shaping the context， conduct and content of strategy. At last， this paper provides some thinking and advices about how to build a strategic board in Chinese firms.

关键词： 董事会；战略角色；积极主义

Key words： boards of directors；strategic role；activism

中图分类号：F272.91 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）09-0149-03

0 引言

董事会治理历来是公司治理的研究重点。而从20世纪70年代起，高利润的公司倒闭、会计违规、公司腐败以及各种不合理经营等现象大量出现，开始影响了公众对于市场的信心，并引发了新一轮的对于最佳治理结构与实践的关注，董事会对于组织的责任更加重大了，其战略角色越来越受到强调。

在1999-2003年间，美国大公司的全部公司价值损失中，只有13%是由于违规或董事会监督失败而造成的，而高达87%的比例是由于公司战略或运营事务所导致的。董事会介入公司战略经历了一个从“被动”到“主动”转变，逐渐为更多人所重视。

1 从被动主义到积极主义——理论视角的转变

1.1 管理控制理论（Managerial Hegemony Theory）

管理控制理论最早由Mace（1971）提出，他将董事会看作是管理层所控制的一个虚拟实体，它们只是为了符合公司法的要求而设立，没有实际的影响力[1]。

在这个视角中，CEO是资本主义精英的代表，管理层不仅掌握着董事的提名的权力并利用它迫使董事会做出有利于管理层的决策，而且还在日常经营中具备着信息优势，这使得董事会插手企业经营的过程更加困难。高管层制定并执行由董事会“审查”通过的决策，董事会被迫沦为“橡皮图章”式的机构。依据此理论，早期的研究都明确地对董事会的战略角色提出质疑。

1.2 委托-理论（Agency Theory）

进入80年代，学者们从委托的角度探讨董事会介入企业战略的角色，给出了一些新的观点，没有将董事会的职能仅仅限定为“橡皮图章”或“CEO的附庸”。委托-理论认为资本方把工作委任给人之后，双方之间便潜存着利益冲突与风险（Eisenhardt，1989）。人是具有有限理性的机会主义者，他们会寻求个体需要的满足而置公司利润最大化于不顾。为了降低由此产生的成本，董事会就要阻止管理者损害股东利益的机会主义行为。

可以看出，理论明确地提出了董事会的监控职能，但关于其战略职能的立场不甚明确。然而，在更为广泛的公司控制的各种观点中，理论的确有所暗示董事会应该承担其战略职能，例如对管理层进行限制以减少利益的分歧，就可以被看做是一种制定公司战略方向时的控制机制。在此理论下，董事会对公司战略开始起到了一个监督者的角色。

1.3 资源依赖理论（Resource Dependence Theory）

资源依赖理论源自于经济学和社会学方面的研究，于90年代初被引入董事会介入公司战略的研究中。根据此理论，可以认为董事会是一种连结公司与其外部环境的“增选”机制，公司可以通过董事会进行资源评估，缓冲外部环境变化带来的不利影响。董事会超越组织边界的活动可以为公司带来新的战略信息，并获取有利于公司运营的外部资源。

甚至有学者建议董事会去作为高层管理者的战略顾问，而不仅仅是实施控制（Carpenter and Westphal，2001）。资源依赖的视角认为董事可以通过劝告和建议CEO，通过他们自己的分析，或者通过提供可供选择的方案来积极地参与企业的战略[2]。董事会开始作为一个协助者的角色出现。

1.4 管家理论（Steward Theory）

管家理论于90年代末被引入，并反对委托理论所提出的，认为管理者是自我利益驱使的机会主义者的人性假设，而是认为管理者的动力之源来自于成功的完成有挑战性的工作、履行权力与责任且因此获得同事及上司的认可（Donaldson，1990）。管理者此时真正代表了股东的利益而不是个人的利益，因此董事会完全可以由内部人来组成。在内部董事占多数的董事会中，往往能够提供深度的专家技能、知识与承诺，这样便更加促进了董事会积极的发挥它的战略作用[3]（Muth and Donaldson，1998）。董事会在制定战略时，不再“被动”、不再是单纯的辅助机构，取而代之的是更加积极主动的参与者的形象。

1.5 认知行为理论（Cognitive Behavior Theory）

人们虽然认同了董事会的战略角色，但长久以来，仍然对董事会的运作过程缺乏了解和探讨。近年来，机构投资者逐渐成为参与公司治理的重要力量，出于对外部投资者负责的态度，董事会的决策程序应当更加透明的呈现在世人面前，从而使投资者能通过合理的评估，避免投资失误。认知行为理论是21世纪初被引入，用于研究董事会战略决策过程（结构、组成、会议程序等）的新方法，致力于打开董事会决策程序的黑箱，更好的指导公司治理结构与战略相关的实践。由此可以看出，董事会的战略地位不仅得到了完全的确认，同时还更加深远了。

针对董事会的战略介入，历史上出现了两个不同的主义，分别是“被动”主义和“积极”主义，它们处于理论发展的两极。被动主义认为董事会仅仅是为了满足公司法的要求而设立的，可以将其看做“橡皮图章”（Herman，1981）或是高层管理的工具。董事会很大程度上屈从于管理层的控制，尤其在一个有权力的CEO的时候更是如此。另一方面，“主动”主义认为董事会是独立思考的实体，能够参与制定组织的战略方向[4]（Walsh，Davis，Finkelstein，etl）。这两个学派都部分以管理控制理论、委托理论、资源依赖理论及管家理论做支撑，经历了连续的发展与演变，最终确立了以“主动”主义为基础的现代战略董事会研究方向。

2 董事会战略角色的发挥

董事会参与公司战略已是众望所归，但是关于董事会介入战略程度的问题，理论上也经历了一个由抽象到具体，不断深化的过程。

综观过去25年的相关文献，董事会参与战略的方式包括：给CEO提供顾问和建议、草创和提出决策方案，然而这样的对董事会战略角色的分类仍停留在笼统和宽泛的描述，以及缺乏层次的阶段，是远远不够且不利于明晰董事会是如何具体发挥其战略角色的。而较为更深入的研究则来自于Demb和Neubauer（1992），他们提出了三种董事会的战略角色——“看守者”、“托管人”、“领航员”[5]。“看守者”主要聚焦于监控和评估过去战略的执行情况；“托管人”仅会有限的参与战略发起，更多的则是去分析决策，监控和评估结果；“领航员”角色则在各领域都发挥重要的作用。

由此可见，不论是“橡皮图章”式的被动参与，还是询问和质疑战略选择，甚至是积极参与制定决策和设立愿景，一旦我们识别出董事会参与战略过程的层次，将会大大的有助于董事会从战略管理的“迷雾”中看清自身的作用，更好的与管理层进行分工和协作，发挥出自由与高效的战略指导作用。

本文基于“主动”主义的倾向，在理论、资源依赖理论、管家理论的基础上，将不同的视角结合在一起，充分发挥各自理论的优势，识别出了董事会参与战略的过程中所存在三个层次：选择战略决策；调整战略决策；调整战略的背景、程序和内容。见表1。

2.1 选择战略决策

董事会在战略制定过程（例如资本投资）的最后环节，发挥其影响力，行使表决权。董事会的行为包括接受、反对、重新修订投资建议。不难发现，这是所有公司的董事会都具备的职能。董事会在这个层次承担的是“监督者”的角色，代表着理论的观点。

2.2 调整战略决策

指的是非执行董事在决策过程的早期发挥其影响力，即在管理层制定投资计划的策划过程中就进行纠偏。董事会在这个层次的行为，包含了两类过程。首先，在方案准备中，管理层会以正式或非正式的方式，直接咨询非执行董事，非执行董事提供专家意见，交换资源和视野。其次，执行董事对董事会全体负责，在方案进入董事会表决之前先进行自我纠偏。因此，相比“选择战略决策”，“调整战略决策”是一种更具有咨询性质的管理控制，与资源依赖理论的观点相一致。

2.3 调整战略的背景、程序和内容

它超出了以上两个层次，指的是非执行董事继续深入发挥影响力的过程。“背景”即决策过程所具备的情境条件，例如，战略是深思熟虑的结果，还是紧急产生的，或者是两者兼而有之？战略是否是合法的而且有价值的？战略是否在董事会层面经过了公开的争论等等。“程序”指的是在董事会和管理层层面制定战略的决策步骤，以及管理层层面的执行步骤。非执行董事可以明确董事会文件的提交方式，建立一个形成策划和执行的程序，为管理层的战略责任建立一个清晰的框架。调整“内容”则是指，董事会可以通过衡量各种选择和监控整个战略管理过程，要求管理层调整其战略意图。

在这一层级中，董事会需要为引发有关战略的充分辩论创造条件，甚至可以说，在董事会中采取一个连续的战略对话和争论的程序，与战略内容本身是同样重要的；其次，董事会还要建立一套形成战略的方法，并监控战略的内容；最后还需要控制管理层与战略相关的其他行为。到目前为止，只有少数的董事会真正进入到了第三层级，有趣的是，这一层次中董事会的终极行为就是解雇CEO。

实际上，以上所有三个层级的战略参与都体现了董事会对管理层的控制和影响，这与委托理论的观点是一致的。而第二、第三层级里所论述的控制和选择的过程，还包含了需要运用董事会的知识和经验来影响管理层的观点，这也反映了资源依赖理论的精华。董事会主动承担责任，规范企业战略管理行为则体现了管家理论的思想观点。

3 关于中国企业构建战略型董事会的思考

公司治理运动兴起于西方，由于引入我国的时间并不久远，因此不论在理论还是实践上，我国企业对于西方先进公司治理结构的理解还不充分，步伐还相对落后。在董事会治理的不足方面，既体现出一个国家发展中的普遍性，如董事会初创伊始，比较注重控制企业经营的合规性而忽视了对战略的把握；又体现出一个走特色社会主义道路的国家的特殊性，如董事会与股东单位、管理层的关联过于密切，缺乏独立性等。

这些问题的出现，是我国在追赶西方先进生产力和经济社会转型期间必然要遭遇的短暂病痛。虽然它们注定将在发展的进程中被逐一克服，但是我们若能对以下三个问题加以考虑并付诸努力，则将会帮助我们把追赶的速度变得更快一些，路程变得更短一些。

3.1 深入挖掘董事会的战略潜能

董事会作为一项治理制度随着经济的开放发展被引入中国，而我们许多的企业始终未能学其精髓。多数企业的董事会仍然在单纯地履行其监督的职能——确保遵守法律法规、查看主要的经营业绩、监督预算控制等，处处体现着企业在管理运营上的短视。一个成熟的董事会，不能只坐在会议室里表决，不能只做企业的纠偏者，而是要查看企业的战略、分析战略，必要时提供战略方向，甚至为管理层制定规则，做企业的领航者。也就是说，董事会行为的空间很大，发展的潜力很大，需要从第一层级向着第二、第三层级不断的进化。为了确保董事会具备战略能力，带来多方面的知识，在构建董事会的时候应当注重董事背景的多元化。由于我国的上市公司还是以从国有企业改制而来为主体，国有企业又是绝大多数董事工作过的地方，只有独立董事有较多的政府部门和科研教育工作经验，因此需要确保拥有足够数量的独立董事。

3.2 完善董事会与高管层的分工与合作

在战略决策的过程中，董事会与高管人员的互动交流是良好决策的基础。实际上，董事会成员中，执行董事通常就是公司的高层管理人员，他们搭起了双层治理结构之间的桥梁。董事会与经理层的交错，共同参与企业战略的制定，一起发挥作用，这是一个非常复杂的动态问题，尺度难以把握。董事会既不能过度干涉管理层的空间，也不能沦为“橡皮图章”，开历史的倒车。当董事长与CEO两职分离时，比较好的协作方式是，董事会能够提供决策咨询，而由管理层提交最终方案，董事会评估批准，管理层负责执行，最后由管理层对决策效果进行监控。

但是，我国现有的公司治理价格还不完善，董事会与高层的联系过于紧密以致丧失了独立性，其中最为典型的特征就是“两职合一”现象，类似“一言堂”的模式。面对这种情况，国际上也为我们提供了比较成功的经验，例如通用公司就首创了“首席独立董事”制度作为权力制衡机制，负责主持外部董事的例会[6]。虽然几乎所有的机构投资者都极为推崇这种方法，但是两职分离、合理分工仍然是我国企业今后改进的方向。

3.3 建立紧急状态下的应对机制

为了适应董事会参与战略管理的需要，并与“国际接轨”，目前我国大量企业的董事会都设置了专门的战略管理委员会，并有外部董事担任其成员。看上去非常的美好与完善，与国际先进水平并无二致。但是，这样的努力最后难免会沦为表面文章，原因就是我们建立了表层的制度，却没有建立更深层的支撑机制。董事会与战略联系应该是“全天候”的，是能够在紧急情况或危机中随时到位的，倘若能够建立在特殊情况下的紧急会议机制、商讨的流程，能够保证董事会在遇到战略突变的情况时达到即时反应的目标，整个治理体系才算完整。可是目前我国的上市公司董事会仍然非常缺乏相应的反应机制，不得不说，由“形似”到“神似”，是我国企业董事会更好的履行战略职责，甚至是其他职责的必由之路。

4 结语

对董事会是否应当参与公司战略问题的认知，经历了由“被动”主义到“积极”主义的理论转变，从管理控制理论到认知行为视角，董事会的战略角色越来越受到强调。

虽然，不同的视角在解释董事会发挥其战略角色的深度和广度方面存在差异，但是综合理论、资源依赖理论和管家理论的观点，可以发现，董事会参与战略的过程中存在三个层次：选择战略决策；调整战略决策；调整战略的背景、程序和内容。而不断扩大的董事会职能更为中国公司的董事会治理提供了发展的机会，更深入的挖掘董事会的战略潜力，完善其与管理层的互动关系，并且建立紧急状态下的应对机制，是更好的发挥中国上市公司董事会的战略作用方面值得深思的问题。

参考文献：

[1]Mace， M.L.G.Directors： Myth and Reality[M]. Boston： Division of Research Graduate School of Business Administration Harvard University，1971.

[2]李维安，牛建波，宋笑扬.董事会治理研究的理论根源及研究脉络评析[J].南开管理评论，2009（1）：130-145.

[3]Muth，M.M.and Donaldson， Stewardship Theory and Board Structure： A Contingency Approach， Corporate Governance： An International Review[J].1998（6）：5-28.

[4]Walsh，J.P. and Steward，J.K. On the efficiency of Internal and External Corporate Control Mechanisms， Academy of Management Review[J].1990（15）：14-19.

中层管理论文篇10

    论文摘要：本篇论文通过回顾西方先进的风险管理理念、理论、方法、技术以及国内部分学者关于风险管理的研究成果，以coso2004年9月制定的《企业风险管理—整合框架》为理论基础，以中国某集团为案例研究对象，运用内部审计方法和程序对某集团风险管理八要素进行审计分析和评价，对风险管理理论如何在集团企业实践运用进行了探索和研究，提出企业应逐步建立风险管理系统，为企业在市场经济的大潮中保驾护航。 

 

企业从无到有、从小到大的发展过程，如同人的成长要经历幼年、青年、中年、老年等阶段一样，也要经历不同的阶段。在每一阶段上都具有不同的特征和遇到不同的困难。随着现代社会的发展，经济环境变得瞬息万变，市场竞争越来越激烈。与此同时，企业需要面对的问题越来越多，面临的风险也越来越大，这样就迫使企业必须花费更多的精力对付各种风险。 

在市场经济中有许多失败的企业，他们的失败各有其因，但也有一些共同的原因，那就是不重视风险管理，对风险的控制力非常弱。本文研究的问题是面对永远在变化着的社会环境和经济环境，企业如何运用内部审计的理论、方法、程序分析自身风险管理现状，找出问题和不足，提出改进措施和建议，运用先进的风险管理理论对动态变化的风险进行管理，从而实现目标，使企业能够长期生存发展。 

风险管理理论发展至今，不同的学科、不同的专业机构、团体、研究学者有不同的认识和理解，于是产生了不同的理论派别。本文的理论框架主要来源于美国coso委员会2004年9月制定的《企业风险管理——整合框架》、国际内部审计师协会2004年1月修订的《内部审计实务标准－专业实务框架》。 

 

一、公司简介 

 

某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。基于肉制品业务的经验，集团于1997年开展冷鲜肉和冷冻肉业务。2002、2003年，冷鲜肉、冷冻肉的市场占有率分别位列中国大陆第二名、第三名。低温肉制品，自2002年至2004年，其市场占有率连续三年位居中国大型零售商销售首位。 

 

二、公司风险管理要素审计评价程序及结论 

 

尽管某集团在香港联合交易所主板上市，但其实质还是一家中国民营企业，其并没有建立专门的风险管理组织机构、人员、系统，公司风险管理处于“凭感觉进行风险管理”的阶段，只是由管理层根据调查分析、经验总结，识别、列出公司面临的四大类十三种主要风险，并制定了一些防范措施。公司审计部作为监督检查部门，每年至少两次从集团层面对风险管理进行整体评价，并在每季度对分、子公司执行例行审计过程中，重点关注风险管理状况。以下试从集团公司层面，以《coso风险管理——整合框架》（以下简称coso框架）中所列八要素为线索对公司风险管理进行分析、设计审计评价程序、提出审计评价结论。 

（一）内部环境 

1.理论描述。内部环境包含组织的基调，它影响组织中人员的风险意识，是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供约束和结构。 

2.审计评价程序。 

（1）设计风险相关文化调查表对风险管理的内部环境进行调查； 

（2）审查公司经营决策、管理方针政策、规章制度、行为准则等是否反映了公司的风险管理理念、诚信和道德价值观。 

3.审计评价结论。公司的风险管理理念属于风险偏好型，提倡抓住机会，大胆开拓。但对风险管理理念没有一个书面的说明性的陈述，这些理念存在于董事会及高级管理层的头脑中，通过收购决策、政策、行为准则、各种规章制度反映出来并加以强化。 

（二）目标设定 

1.理论描述。设定战略层次的目标，为经营、报告和合规目标奠定了基础。每一个主体都面临来自外部和内部的一系列风险，确定目标是有效的事项识别、风险评估和风险应对的前提。 

2.审计评价程序。 

（1）获取管理层对目标的书面陈述； 

（2）通过访谈、询问，获取公司员工对公司目标的知晓、理解程度的信息； 

（3）通过查阅管理层的述职报告，获取目标实现进展情况的信息。 

3.审计评价结论。公司管理层对风险管理目标没有明确的书面陈述，公司员工对公司的目标知之甚少，经审计调查总结，目标如下： 

战略目标：创中国第一肉食品品牌； 

经营目标：顾客满意最大化，品牌价值最大化； 

报告目标：财务报告真实、完整，符合《上市规则》要求； 

合规目标：遵循国家、行业、企业的法律、法规、制度。 

（三）事项识别 

1.理论描述。管理当局识别将会对主体产生影响的潜在事项——如果存在的话，并确定它们是否代表机会，或者是否会对主体成功地实施战略和实现目标的能力产生负面影响。带来负面影响的事项代表风险，它要求管理当局予以评估和应对。 

2.审计评价程序。 

（1）查阅行业有关资料，询问、访谈高层、中层、一般职工，审查风险识别是否充分、全面； 

（2）审查风险识别过程资料，判断是否根据内外部环境的变化定期进行修正。 

3.审计评价结论。公司管理层根据调查分析、经验总结，识别、列出公司面临的四大类（行业风险，业务风险，财务风险，合规风险）十三种主要风险： 

（1）爆发动物疫情； 

（2）突然而来的业务干扰； 

（3）消费者口味及喜好的变化； 

（4）产品质量出现问题而导致对人身的伤害； 

（5）原材料价格波动； 

（6）产品未能迎合市场需求； 

（7）主要管理层的流失； 

（8）其他实体误用、盗用本公司商号（商标）； 

（9）资金安全管理； 

（10）资产安全管理； 

（11）会计系统故障； 

（12）违反《上市规则》； 

（13）违反食品管理、环保法规有关法律规定。

经审计调查，公司管理层对风险识别较为充分，且计划每年分两次（期中和期末）对公司面临的风险进行全面的核查，若发现风险变化，即使进行调整，但未能严格实施。而对于机会，管理层没有进行专门识别。 

（四）风险评估 

1.理论描述。风险评估使主体能够考虑潜在事项影响目标实现的程度。管理当局从两个角度——可能性和影响——对事项进行评估，并且通常采用定性和定量相结合的方法。 

2.审计评价程序。获取管理层对风险进行定性评估的资料，评价其评估的合理准确性以及是否根据内外部环境的变化进行动态修正。 

3.审计评价结论。公司管理层对识别出来的十三种风险根据多年的从业经验和过去的风险发生的记录进行了定性的评估，由于缺乏相关的人才、技术、资料，尚未对风险进行过定量分析。公司管理层计划每年分两次（期中和期末）对公司面临的风险进行全面的核查和平谷，若发现风险变化，及使进行调整修正，但未能严格实施。 

（五）风险应对 

1.理论描述。在评估了相关的风险之后，管理当局就要确定如何应对。应对包括风险回避、降低、分担和承受。在考虑应对的过程中，管理当局评估对风险的可能性和影响的效果，以及成本效益，选择能够使剩余风险处于期望的风险容限以内的应对。 

2.审计评价程序。通过访谈、询问，了解管理层采取的风险应对策略及理由，评价其合理性。 

3.审计评价结论。公司管理层对识别出来的重要风险制定了相应的防范措施，从风险应对的角度看多为预防性措施，以降低风险发生的可能性，而没有采取购买保险等风险分担措施。 

（六）控制活动 

1.理论描述。控制活动是帮助确保管理当局的风险应对得以实施的政策和程序。控制活动的发生贯穿于整个组织，遍及各个层级和各个职能机构。它们包括一系列不同的活动，例如批准、授权、验证、调节、经营业绩评价、资产安全以及职责分离。 

2.十三种风险审计评价程序。公司管理层针对识别出来的十三种风险，制定了防范措施，审计部门相应地制订了审计评价程序。 

3.审计评价结论。经审计调查，公司管理层对于风险管理的控制活动要素较为重视，制定的风险防范措施较为全面、严密、可操作，大部分得到了严格有效执行，但也有部分单位未能严格执行风险防范措施。 

（七）信息与沟通 

1.理论描述。有关的信息以保证人们能履行其职责的形式和时机予以识别、获取和沟通。信息系统利用内部生成的数据和来自外部渠道的信息，以便为管理风险和作出与目标相关的知情的决策提供信息。有效的沟通会出现在组织中向下、平行和向上的流动。 

2.审计评价程序。 

（1）走访公司it部和公司内部报刊编辑部，了解评价公司的信息系统的建设和运转情况。 

（2）访问公司网站，观察其运转情况； 

（3）使用公司的局域网、内部电话网，阅读公司内部报刊，评价其运转情况和功效发挥情况。 

3.审计评价结论。公司设立了it部，建立了较为完备、先进的信息管理系统，通过因特网、内部局域网、内部电话网、内部报刊等手段将信息以文字、声音、图片等形式进行传递，并制定各种级别的会议制度进行面对面的信息沟通。但没有建立专门的风险信息生成及传递通道。 

（八）监控 

1.理论描述。对企业风险管理进行监控——随时对其构成要素的存在和运行进行评估。这些是通过持续的监控活动、个别评价或者两者相结合来完成的。持续监控发生在管理活动的正常进程中。 

2.审计评价程序。 

（1）审查内部定期（每天、每周、每月）上报的管理报表（报告），评价风险管理日常监控职能发挥情况； 

（2）审查内部审计部门的审计计划、风险管理审计报告，评价其监控职能的发挥情况。 

3.审计评价结论。公司管理层通过例行的控制活动、信息报告反馈系统对经营管理状况进行日常的监控；通过内部审计部门对公司所控制的所有单位、项目进行例行审计，报告中时常反映一些被审单位风险管理状况的信息，对风险管理的监控较为及时，但对公司总部层面的风险监控较为薄弱。 

 

三、结语 

 

企业要想在市场经济的大潮中基业长青，必须对面临的各种风险进行系统地、全面地管理，这已是不争的事实。借鉴西方先进的风险管理理念、理论、方法、工具，结合本企业具体实际情况，对内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八个风险管理要素逐一进行分析和评价，查找问题和不足，对风险管理文化、风险管理组织体系、风险识别、评估、排序、风险管理策略与方法、风险管理监控与检查、风险管理沟通与咨询等关键的风险管理流程采取措施不断完善，逐步建立企业风险管理系统，是解决风险管理问题的最佳实务。企业应当增强风险意识，逐步建立险管理系统，为企业保驾护航，这样企业才能在市场经济的大海中劈波斩浪，扬帆远航。 

 

参考文献： 

［1］王晓霞，《企业风险审计》，第一版，中国时代经济出版社，2005。