工程竣工决算审计报告范文

导语：如何才能写好一篇工程竣工决算审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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县文化广场工程项目竣工决算情况的审计报告

根据《审计法》第二十二条规定和我局审计工作安排,我局派出审计组于5月21日至7月3日,对县城市文化广场工程项目竣工决算情况进行了审计,现将审计情况报告如下:

一、基本情况

县城市文化广场是我县既造福当代、又利在千秋的一项德政工程、民心工程。该工程项目位于县城南二环路与中都大街交汇处，实际占地70641.63平方米。县委县政府对该工程十分重视，建设局专门成立了现场指挥部，负责整个工程的具体实施，进行内外协调、技术指导和质量监督。该工程由北京清华城市规划设计研究院规划设计，通过公开招标方式，由山东百卉园林科技有限公司中标承建。广场总投资1257.61万元,于7月7日开工建设，7月1日竣工。

该工程在设计过程中充分整合了我县浓厚的文化资源，规划设计了释文化园、儒文化园、运河文化园、当代文化园四个园区，成为展示特色文化的窗口、宣传文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同时，也为城区居民提供了游玩娱乐、休闲健身、怡情养性的美好去处。

广场整体工程完成硬化铺装17243.75平方米，绿化工程面积49201.52平方米，水池面积4196.36平方米,铺设地下电缆11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安装立柱式草坪灯、激光射灯、投光灯、地灯等灯具736盏，并形成了供电自控系统，功能齐全。

二、审计实施情况

此次审计，审计组严格按照《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，在进行充分细致的审前调查的基础上，制定了切合实际的审计实施方案，采取了必要的审计程序和适当的方法。充分应用计算机审计与互连网技术，使用了《审计底稿处理系统》和《建审系统》。根据县政府要求，审计组对该工程进行了现场跟踪，并委派一人现场蹲点，对隐蔽工程进行现场记录，从源头上取得第一手资料。针对施工变更大，工程项目多的实际，以施工图纸为参考资料，审计人员与甲、乙双方共同对整个工程进行实测实量，确定了工程量，并根据甲乙双方考察所签订的材料价格，最终合理确定了工程造价。据统计，这次审计共投入120个工作日，召开座谈会3次，查阅凭证8本，帐薄4本，审计工程结算书40余份，通过全体审计组成员的共同努力，圆满完成了本次审计任务。

三、审计情况

1、工程投资总额

经审计核实，该工程投资总额为1257.61万元，其中：广场、路面硬化镶贴148.89万元，绿化工程191.94万元，水池子121.53万元，经卷、竹简303.13万元，广场电气99.77万元，给排水40.13万元，人行道及卷简前后种植砖68.80万元，莲花雕塑93.31万元,膜结构25.27万元，顶管14.64万元，旗杆2.37万元，彩色喷泉16.99万元,户外广告牌46.55万元，景观塔26.74万元,管理室4.20万元,拱、平桥13.96万元,变压器12.00万元,其他零星工程17.39万元，征集文联费用10.00万元。

2、资金来源及工程支出情况

截止到审计日，资金来源共计470万元,全部为政府财政拨款。已完成工程支出470万元，其中：预付山东百卉园林科技有限公司448万元，支电力公司变压器工程款12万元，支征集文联费用10万元。

3、工程结算造价审核情况

根据山东百卉园林科技有限公司提供的结算资料及审计跟踪记录，甲乙双方考察确定的材料价格及有关文件规定，工程结算审计结果如下:原报结算造价16894603.41元，审定后结算造价12356112.65元，审减金额4538490.76元，审减率26.86％。

4、资金缺口情况

该工程项目投资总额为1257.61万元。截至到审计日，已到位资金470万元，资金缺口787.61万元。

四、审计评价

经审计认为，县建设局及山东百卉园林科技有限公司在县委、县政府的正确领导下，在该项目建设中高标准、严要求，克服时间紧、任务重、资金短缺的困难，积极组织施工，加班加点，昼夜奋战，使整个项目建设顺利完成。新建成的城市文化广场布局严谨、景观丰富、交相辉映、独具特色，形成了我县面积最大、文化品位极高、功能设施齐全、环境优美怡人的城市大客厅。为我县的城市建设乃至经济发展将会起到积极的推动作用。但在工程建设过程中还存有工程合同的签订不够规范；有些隐蔽工程签证不够及时；苗木栽植死亡率过高；工程投资规模超概算的问题，望在以后的工程建设和管理中加以改进和提高。

五、审计建议

根据工程审计情况，对以后的工作提出以下建议：

1、慎重签订施工合同涉价条款。建设双 方均应高度重视合同涉价条款的订立，严格按照《建设工程施工合同条件》和《建设工程施工合同协议条款》的规定签订合同。措辞上要仔细斟酌，语言要周密，双方责任权力明确具体，尤其涉及工程结算的有关问题，均应在合同中加以明确，防止出现歧义，以免结算审计时带来争议和困难。

2、加强对文化广场的日常管理和维护，减少苗木的死亡率，并适时做好苗木的补种工作，使文化广场确实发挥应有的美化效益、净化效益和文化效益。

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关键词：

追着我国卫生事业的发展、医疗机构的建设投资不断增加，建设规模不断扩大，建设项目已经成为一些医疗机构经济活动的重要内容。医疗机构建设项目具有专业技术性强、建设周期长、建设过程中调整变化多等特点，为了有效控制工程成本，提高资金使用效益，医疗机构对建设工程项目开展全过程审计势在必行。

一、 建设工程项目全过程跟踪审计的目的

建设工程项目全过程跟踪审计是以建设工程管理的方针、政策、法律、法规为依据，对建设工程项目实施过程中的全部经济活动的真实性、合法性和效益型所进行的全过程审计监督。其目的是将传统事后审计的关口前移，实施事中控制，及时发现工程立项、施工过程中以及建设项目管理中存在的问题，提出审计意见，真是合理反映工程造价，在保证工程质量的前提下，努力降低工程建设成本，提高建设资金的使用效率，维护医疗机构的合法权益，同时从源头上预防建设工程领域的腐败行为的发生，促进干部廉洁勤政。

二、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制

建设工程项目全过程跟踪审计工作一般由医疗机构审计科具体负责组织实施。在审计科内部审计力量不足的情况下，可委托社会审计机构开展建设项目全过程审计业务，内部审计人员和接受委托的社会审计机构人员组成审计项目组开展建设项目全过程审计工作。审计科负责建设工程项目全过程跟踪审计工作的组织与协调，处理审计过程中遇到的问题；认真做好对社会审计机构的委托中国，签订委托合同；什和社会审计机构编制的全过程跟踪审计具体实施方案，对社会审计机构提供的咨询意见进行审核和确认。社会审计机构人员接受医疗机构审计科的管理、监督。建设工程项目在开工前要做到“先审计，后开工”，同时在工程项目建设过程中进行全面跟踪监督，做到“先升级，后付款”。工程项目完工验收以后，对竣工决算资料进行审计并出具审计报告后，提出审计建议，做到“先升级，后结算”。基建科、设备科等资产管理部门积极配合审计科开展建设项目全过程跟踪审计工作，暗示向审计科提供与工程造价相关的完整、准确的资料；及时通报工程建设工程中的有关情况；提前通知审计科参加与受托项目相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程、关键部位及竣工验收等活动；督促工程监理和施工单位，落实审计意见。这样就形成了内部审计、社会审计机构及资产管理部门项目监督的工作机制。

三、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制

决策阶段要重点关注决策程序的合规性、资金来源的可靠性、科研报告的充分性、投资估计的科学合理性，防止条件不具备的项目仓促上马。尤其是立项可行性研究论证报告，必须有劳动安全卫生方面的论证内容。内部审计要参与有关会议并发表意见，做好记录，实施监督。

勘探设计阶段审计工作组要用专业的计价方法和政策规定提出建设项目工程造价控制目标，对招标程序合法合规性进行全过程监督，防止围标、串标等不正当行为的发生。

施工阶段主要是对施工合同的审计，包括建设项目的总承包合同和建设单位分包项目的总承包合同和建设单位分包项目的分包合同的审计，关注合同主体的合法性，合同内容的公平性，合同违约责任等等；基建科及设备科等资产管理部门草拟施工合同后送交审计科；审计科在规定时间内提出审计意见；资产管理部门根据审计意见对施工合同进行完善，在此拟定施工合同，报请院务会批准，合同签订后，不得擅自更改，合同副本送审计科备案。施工阶段有三个环节需要特别注意：

一是是工程中发生隐蔽工程，施工单位应提前通知基建科、设备科和审计科，审计科与资产管理部门指派专人到现场参与隐蔽工程施工全过程的见证，喝茶可能因其造价变化的各种因素，做好详细文字、图像等记录；隐蔽工程完工奋笔钱，资产管理部门及审计人员到达现场签证，一并参加隐蔽工程的检查验收，并共同签署隐蔽工程验收单，作为工程结算的依据。

二是对于材料采购，如果需要比价采购的一般材料，在比价采购前，基建科向审计科提品名称、型号、规格、性能指标、暂估价等自立啊；审计指派有关人员经市场考察和询价后，对上述资料进行综合评估，提出该材料的建议价格和相关意见，经施工单位、基建科、审计科协商确定材料采购价格，签订书面证明，作为工程结算的依据；对于大宗材料，必须按规定的招标采购程序办理，审计科参与招标洽谈。

三是凡施工过程中遇到材料代用、施工条件发生变动或为纠正施工图中的错误等情况，需要增加工程预算的内容，施工单位均应以书面吸纳更是提出，附变更原因说明和变更费用预算书，并经建设工程项目分管领导批转；审计科对经批准后的变更项目及变更费用预算书尽享审计，提出审计意见级剑客审计科同时做好工程变更的香肠勘查，办理签证，作为工程结算的依据。

付款阶段建设工程项目全过程审计主要程序是，施工单位按合同规定和工程实际进度提交工程量统计资料和工程进度款支付申请；审计科在规定时间内提出审计意见；基建科设备科等管理部门根据审计意见支付工程款项。未经审计科签署审计意见，不可支付工程款项。

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一、以财政预算内外资金、各项政府性专项资金、政府性融资资金、国债资金等为主要资金来源且投资额在30万元以上（不含30万元）的基本建设项目工程竣工后，必须由区审计局进行工程价款结算审计。

二、投资额在30万元以下（包括30万元）的政府性投资基本建设项目的竣工决算，必须经区审计局审计或由区审计局同意委托具有资质的社会中介机构审计。

三、项目单位在项目竣工后的60日内，应当将相关资料报送区审计局进行竣工决算审计，逾期不报造成的社会影响和经济责任由项目单位承担。区审计局应当在接到报审之日起30个工作日内，对具备审计条件的审计事项按《中华人民共和国审计法实施条例》和相关审计准则规定组织实施审计。

四、区审计局出具的审计报告和做出的审计决定，作为项目竣工后进行财务结算和国有资产移交的依据。项目单位必须根据区审计局签发的审计报告与施工方进行工程价款结算。

五、项目单位应严格执行财政部《基本建设财务管理若干规定》（财建[2002]394号），项目单位管理费不得突破总额控制数费率。对未经审计的投资项目，区财政局将不予拨付决算款项。

六、区审计局采取聘请专业技术人员与本局投资审计人员直接审计、委托社会中介机构参与审计两种方式进行审计，并采取预收审计质量保证金和抽样复核制度两种方式，加强对聘请的专业技术人员和委托的社会中介机构的质量监督管理。

七、区审计局将通过招投标或竞争性谈判等方式，从下列中介机构中确定参与投资审计工作的协审单位：

（一）市审计局通过招投标确定的参与市审计局投资审计的中介机构；

（二）已在我区开展投资审计或注册纳税在我区，且信誉良好、质量控制体系健全、人员力量较强的中介机构。

八、根据安徽省物价局、建设厅《关于重新制定工程造价咨询服务收费项目及标准的通知》（皖价服〔〕86号），政府性投资建设项目审减额超过送审额10%以上部分的审计费用，由施工单位承担，项目单位必须严格按照比例从支付工程款中扣除。项目单位支付社会中介机构的审计费用，必须根据区审计局印发的审计费用付费通知单。

九、区审计局、财政局除对工程造价审计外，还将对投资决策、工程管理、资金管理及投资效果的适当性、合理性和有效性进行监督检查。

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一、遵循国家审计准则，投资审计项目实行计划管理

1.严格执行项目计划管理，杜绝项目安排随意性。我局每年将投资审计项目列入了局年度审计项目计划管理。结合我市政府投资建设项目计划、项目实施、项目竣工情况，在调查研究基础上，每年从符合审计条件的南昌市政府主导投资的建设项目库中选择投资项目列入年度审计工作项目计划，经局党组讨论通过后报市政府批准实施。我局的投资审计项目纳入年度审计项目计划管理后，项目计划在执行中一般不追加任务，体现投资审计项目计划的严肃性。

2.严格执行审计准则，保证审计取证和审理规范。审计程序、审计方法、审计取证过程、审计结果确认，做到程序合规、取证充分、定性准确、处理合规。审计实施过程中形成审计取证记录和底稿，形成完整的审计证据材料；审计取证记录要求被审计单位签字盖章，核减工程款编制了审计工作底稿，对建设项目结算中涉及大额资金、重大事项进行了审计复核；按审计审理要求送审，按审计档案管理要求规定归档。

二、严格法定审计程序，投资审计项目依法实施

1.按审计程序下达项目审计通知书，明确投资项目审计对象。根据市政府批准的年度项目审计计划安排投资审计工作，成立投资项目审计组，确定审计组组长、审计组成员及人员分工；在做好前期调研和工作安排基础上，制定审计实施方案，在实施审计三日前向被审计单位下达审计通知书；明确投资审计对象是项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位。

2.按审计程序出具审计报告，规范投资审计文书。结算审核报告征求结算报送单位意见，投资项目审计报告征求被审计单位意见，按照审计署规定的程序向被审计单位出具审计机关的审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理意见和建议，审计结果以审计报告、审计决定、审计移送等方式体现。

三、履行法定审计职责，防范投资审计风险

1.确保无任何经济利益挂钩，维护审计机关客观公正形象。部分工程竣工结算审计工作若委托外聘中介机构实施则采取服务外包形式，通过局综合处在中介单位库中招标确定中标中介，审计费由财政局或建设单位直接支付给外聘中介机构。审计机关在投资审计中与财政、建设单位、施工单位、外聘中介机构之间不存在任何经济利益关系，无任何收费现象发生，保证审计机关客观公正。

2.规范投资项目送审行为，防范竣工结算高估冒算。通过明确审计对象是项目责任单位，督促业主单位履行职责，要求项目责任单位对送审资料进行初审把关，并以报告形式报送审计局，报告中确定送审内容、金额，并予以承诺；原则上不接受送审结算金额超过批复概算金额10%以上的项目，否则要求项目责任单位在送审报告中说明概算外增加内容、原因及金额；对施工单位报送竣工结算高估冒算行为承担一定经济责任，要求监理单位、项目责任单位对施工单位送审资料要规范管理，项目责任单位与施工单位签定承诺协议，由施工单位做出承诺，当审定项目结算核减率超过10%时须由施工单位承担超出10%部分的审计费。

3.建立防火墙隔离网，有所为有所不为。通过与外聘中介机构签订委托合同和承诺书，规定双方权责利关系，明确外聘中介机构在各阶段各环节需承担的工作职责、完成的工作内容，避免因职责不明而导致工作推诿和审计效率低下。在整个审计项目实施过程中，充分发挥外聘中介机构的工程技术特长，由其完成具体的结算审核工作，获取结算审计证据，审计局审计人员主要进行组织协调和监督指导，不直接与利益相关方直接发生关系，不直接参与具体的实务工作；对施工单位报送审计的资料、需要施工单位提供、反馈的事项均由被审计单位转送。外聘中介机构遇到问题和困难时，应尽量争取自行解决；确实无法解决的，需及时向我局汇报并提供相关材料，由我局按照《南昌市政府投资项目竣工结算审计操作规程》、《南昌市政府投资项目结算审核会商管理暂行规定》等内部制度要求，组织相关单位和人员通过会议形式集体讨论决定。通过主动建立“防火墙、隔离网”，明确自身的定位，做自己能做可做的事，专业的工作交给专业机构去完成，从各方利益博弈中超脱出来，最大程度的实现自我保护和高质量完成工作任务。

四、充分发挥固投审计职能作用，积极探索投资审计工作新思路

1.做好建章立制工作，完善工程竣工决算审计程序。根据近年来投资审计经验，结合其他省市审计局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投资项目竣工结算审计操作规程》、《南昌市政府投资项目结算审核会商管理暂行规定》等内部制度的编制，重点完善委托外聘中介机构工程结算审计工作规范和业务流程，完善委托外聘中介机构协议及承诺文书，明确委托业务双方权责利关系；把握投资审计时间节点，在委托结算审计项目时，对完成每个环节工作的时间要求上都予以了明确，实现审计效率提高。通过建章立制工作，将政府投资项目竣工结算审计程序和步骤以制度的形式确定下来，使我市投资审计工作公开透明、有据可依、阳光运行，最大限度的减少自由裁量权，规范投资审计行为。

2.做好投资项目决（结）算审计工作，加强工程项目管理审计。近年来，我局以结算审计为基础，加大项目管理审计力度，丰富投资审计内容，投资审计工作实现了从单纯的工程决（结）算审计逐步向工程管理审计发展，投资审计层次提高，投资审计内容在每年市财政“同级审”报告中得以大篇幅体现，体现了我局投资审计工作成果，投资审计工作地位日益显现。工程投资审计内容不仅仅局限于单纯的结算审计，更包括对投资项目管理方面的审计，如前期基本建设程序管理、招投标程序管理、合同管理、签证变更管理、项目资金管理、工程预算执行管理、工程造价控制管理、工程结算数超概算等方面内容。工程项目管理审计充实了项目投资审计报告的内容，审计报告不再是简单的核减数字，还包括项目管理方面的问题，并针对性的提出审计意见和建议，对于建设单位提高、改进项目管理水平有促进作用，投资项目管理审计更易受到发改委、规划局、财政局、项目责任单位、监理单位、勘察设计、施工单位等的重视，推动了政府投资项目真实性、合法性和效益性的提高。

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(一)履行合同不严，造价控制不力。工程经过有资质的中介机构编标，按法定程序，通过公开、公平方式招标、评标、定标，对于一般项目，施工单位的中标价即可作为竣工结算价，如有变更，签证应按招标文件或合同中相关条款结算。然而，目前仍有不少工程经招投标后，在承发包合同签订时，有在合同中再次约定按实结算的情况，这样。招投标只起到了确定施工单位的作用。工程造价不按招投标文件规定下浮，或擅自少下浮的情况就屡屡出现。

(二)签证混乱，人为增加造价。在跟踪审计时我们发现，工程施工时，部分建设单位现场管理人员及工程监理人员工作中随意性大，常以隐蔽工程处理、误工、抢工、复杂工艺、特殊材料等方式随意追加工程造价。有些基础设施项目的填方工程，施工单位报出的决算所依据的地面标高远高于设计地面标高，而现场监理人员居然签字认可。

(三)施工设计不周，工程造价失控。有些工程因设计不周，造成施工中设计变更多，现场签证多，工程中标价与实际造价相去甚远的情况。加上施工现场管理不严，工程计价多估冒算就更加严重。

(四)取费标准多高套。现行的建筑安装工程费用定额是按工程类别分门别类、单出独算。然而有些施工单位在编制工程决算时，采取高套、错套定额，重复计算工程量，多计材料价差，提高取费标准等方法，把装饰、土建、安装等费用较低的工程套成费用较高的修缮等定额，将新建工程套用过去的定额，从中套取设备价差，提高工程造价，牟取非法利益。

(五)施工合同不规范，造成计价严重失控。合同条款不严肃、不规范，给工程决算留下诸多漏洞，也是引起工程计价多估冒算严重失实的重要原因。有些施工单位在签订合同时，将工程造价一次性包死，给自己是留下了足够的余地和计价空间，但给审计部门增加了工作难度；还有一些项目虽然签定了施工合同，但合同本身不严不细，漏洞较大，项目施工既没有双方签证，又没有工程竣工验收报告，只在合同中约定以审计报告为准，把施工决算工作全部推给了审计部门。增加了审计部门的工作量，也给工程结算造价审核带来了难度和风险。

(六)材料价格套高，工程价款攀升。由于建筑材料市场价格变化较大，预算价格严重偏离了实际价格，少数材料价格信息价甚至高出实际价格的50％左右。由于有的项目工期较长，有的施工单位根据自己需要，多按价格高的时点跨期高套，造成了工程价格的总体攀升。

二、原因分析

一是法制观念淡薄。部分施工单位领导及专业技术人员法制观念淡薄，没有充分认识到合同一旦签定，不能随意变更，若要变更，必须经双方同意并签证，否则就是违法行为，要承担相应的法律后果。

二是自私自利思想严重。有些施工单位的领导为了获取较大的利润空间，利用各种客观原因，夸大决算与预算的差异，从中谋取利益。

三是监控力度不够。从招投标到合同鉴定，再到造价决算，一些环节监控不到位，造成了履行合同不严，合同条款不规范，随意性大。

三、对策及建议

在加强对施工单位教育管理，政府相关部门严格监管，规范招投标等制度的同时，审计机关要加大监督力度，在工程造价审计中严把“五关”：

(一)查投标承诺的让利是否到位，严把合同履行关。审计人员要对涉及到工程造价的合同条款研究透彻，对招投标时的让利承诺是否到位应重点审计，必要时应从招投标环节开始介入审计。

(二)查工程量的真实性，严把工程量计算关。严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项核对，以工程竣工图及施工现场为依据，看有无多算、重算、冒算和错算现象。要把竣工图的“死数据”与施工现场调查了解的“活资料”进行对比分析，找出差距，挤出工程量中的“水份”，确保竣工决算造价的真实性。

(三)查定额子目的工作内容，严把定额套用关。在审计竣工决算套用定额时，注意各专业册的适用范围及使用界限的划分，在参照使用就近定额时，应防止高套定额子目，造成重复计算。审计人员除了熟悉预算定额外，还应熟悉竣工图内容及工程施工实际情况，把好定额套用审计关。

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一、积极推动审计工作转型

主动适应新形势，转变审计观念，增强服务意识，提高审计工作水平。逐步推行部分审计项目网上公告制度，使审计工作由封闭型走向开放型，实现阳光审计。

二、认真开展建设工程竣工决算审计

严格执行基建(修缮)工程竣工决算报审制度。精选资质高、信誉好的社会审计机构，认真做好西区实验楼、田径运动场、体育馆等基建工程委托审计工作;加大修缮工程自审力度。在实施审计过程中，维护学校合法权益，节约建设资金。

三、切实抓好经济实体财务收支审计

按照学校统一安排，积极组织审计力量，做好后勤服务总公司XX年度和教学基地管理中心XX年度财务收支审计，提出完善内部控制制度、提高效益等方面的审计意见和建议。根据动物科学学院的委托，切实做好兽医院年度财务收支审计工作，形成较高质量的审计报告，促进兽医院规范管理。

四、稳步推进科研经费审计试点

在调研的基础上，出台《安徽科技学院科研经费审计办法(试行)》。结合我校实际，会同科研处、财务处有计划、有重点地开展科研经费项目审计试点，逐步积累经验，扩大审计范围，不断提高科研经费管理水平和使用效益。

五、主动参与有关经济管理活动

参与基建工程和物资采购招投标、签证、验收等工作，将审计关口前移，注重事前、事中监督，发挥审计在重大建设项目和大额经费使用全过程的监督作用，促进经济活动的正常开展。

六、不断加强自身建设

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关键词：工程造价管理；集团公司；各阶段

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A

济宁能源发展集团有限公司以科学发展观为指导，按照“迅速壮大煤炭主业，大力发展非煤产业，实施大集团战略”的方针，依托煤炭资源的区位优势，不断优化产业布局，努力转变经济发展模式，企业改革发展取得跨越式发展。随着集团公司产业链不断延伸，建设项目逐渐增多，建设投资逐年加大。建设项目建设过程一般可分为建设前期、建设实施和竣工结算三个阶段。

一、工程造价的前期管理

（一） 工程的设计管理

设计阶段是建设项目造价控制的关键与重点。尽管设计费在建设工程费用中所占比例不大，一般只占建安造价的1％～2％，但对工程造价的影响可达30％以上。集团公司及各单位的工程经济专业人员，在初步设计过程中，积极参与设计方案的比较，从经济合理角度优化设计方案，与设计人员密切配合，对工程项目的设计方案进行充分研究、论证，力争做到方案最优、经济实用，给领导提供了决策依据，同时协同技术管理部门进行施工图的交底工作，对施工图设计存在的问题及时予以整改，确保工程顺利开工。

（二）工程的招投标管理

年度预算以内的项目，建筑施工单项合同预算价在50万元以上（含50万元）的，由各单位向集团业务部门提出申请，以集团为主组织招标，各单位配合；建筑施工单项合同预算价在50万元以下的项目，由各单位向集团业务部门提出申请，以各单位为主组织招标，集团业务部门参加。年度预算以外的项目，由各单位向集团公司提报方案和投资计划，由财务部落实资金来源报集团领导审批后，才能进行招标。招标工作严格遵循公开、公平、公正的原则。编制招标文件时，对招标文件中涉及费用的条款反复推敲，以利于日后的造价控制。严格按照程序进行开标、评标、定标工作。

二、施工过程中的工程造价管理

（一）工程签证和月度结算

项目开工后，工程、经济专业人员深入现场，全面了解工程项目所在地的建设条件，收集掌握各项基础资料并参加签订有关协议。了解和掌握工程变更、大宗材料供应和价格情况等，为结算搜集和积累必要的原始资料，确保结算的准确性。隐蔽工程的确认、设计变更、工作量清单及分部分项工程的验收经各单位技术人员、工程经济人员、审计人员共同签字认可，保证第一手资料的真实完整。

（二）工程重大变更

一次变更工作量土建、安装工程超过5万元的，矿建工程超过10万元的，报集团公司企管部，由企管部会同审计部、财务部审核，经集团公司分管领导批准后实施。低于规定限额的工程变更，由甲、乙、监理三方代表现场签证，报项目各单位分管领导审批。

（三） 材料价格认证

新建、改扩建工程项目，凡合同约定工程主要材料，需要甲乙双方共同调研认证价格（含签入合同的材料价格）的，项目各单位派至少二人进行市场调研，品牌价格比较，与乙方共同认证材料质量价格，办理认证手续，项目各单位主要负责人签字，并报集团公司企管部、物资部审批，经批准的价格认证方可签入合同或进货施工，并作为工程结算依据。

三、工程竣工结算的管理

（一）工程竣工结算的前提

工程竣工后，各单位上报集团公司统一组织验收，各单位工程经济专业人员，首先检查工程质量监理报告、质检手续是否齐全，工程质量是否合格，在工程质量合格无缺陷、质检手续齐全完整的基础上督促施工单位编报工程竣工决（结）算书。

（二）各单位进行决算审计的时间

各单位工程经济专业人员在接到施工单位竣工决算审计申请之日起， 50万元以内的工程10日内完成初审，50万元-100万元的工程15天完成初审，100万元以上的20天完成初审。

（三）集团公司复审及中介机构终审流程

集团公司对中介机构审计结果的复核认定3日内完成。集团公司财务部在对单项工程外委审计时，按照各单位“矿土安”三类工程分类建立电子台帐，资料移交清单由中介机构签字；对外委审计的单项工程动态管理，及时调度审计情况；区别工程和专业对口外委，矿建、安装工程一般由煤炭设计院的中介机构审计；新增加的中介机构报有关领导批准。根据工作需要，必要时经分管领导批准，集团公司、各单位、中介机构可以对工程联合会审。中介机构出具的审计报告，除中介机构、施工单位签署意见外，集团公司由工程经济专业人员签字把关，总会计师签字认可。单项工程审定表经施工单位、中介机构、各单位签字盖章认定后，由集团公司财务部签字盖章。

（四）明确责任，奖惩兑现

各单位对施工单位编制的决算初审后，集团公司审减2%以内，对各单位有关人员不奖不罚；不能审减的，对各单位有关人员进行表扬并给予适当的物资奖励；审减超过2%，对各单位有关人员进行处罚，扣减当月一定比例的奖金。审减额超过5%，对集团公司审计人员按审减额的1-10%提取奖励。

（五）加强工程经济档案管理

各单位对单项工程审计档案进行管理，按单项工程分类归档，确保档案资料详实有效，为项目投产验收打好基础。

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第一条为加强农业基本建设项目管理，规范项目竣工验收程序，提高工程质量和投资效益，依据《农业基本建设项目管理办法》及有关规定，制定本规定。

第二条农业基本建设项目竣工验收是对项目建设及资金使用等进行的全面审查和总结。

第三条凡农业部审批的部分或全部利用中央预算内资金（含国债资金）新建、改建、扩建的农业基本建设项目，须按本规定组织项目竣工验收工作。

国家对有关建设项目的竣工验收有特殊规定的，从其规定。

第二章职责分工

第四条地方及农业部直属直供垦区承担的项目，按以下分工分别组织验收：

（一）中央投资规模在3000万元以上（含3000万元）的项目，由农业部发展计划司牵头组织竣工验收。

（二）中央投资规模在3000万元以下、600万元以上（含600万元）的项目，由农业部行业司局牵头组织竣工验收，并将验收结果报送农业部发展计划司。

（三）中央投资规模在600万元以下的项目，由省级人民政府农业行政主管部门组织竣工验收。验收结果以计字号文报农业部发展计划司及行业司局。

第五条农业部直属单位承担的项目，按以下分工分别组织验收：

（一）直属单位承担的行业基本建设项目（包括种植业、畜牧业、渔业、农垦、农机、乡镇企业等行业项目），中央投资规模在1000万元以上（含1000万元）的，由发展计划司组织验收；中央投资规模在1000万元以下200万元以上（含200万元）的，由相应行业司局组织验收；中央投资规模在200万元以下的，由建设单位组织验收，并将验收结果报上一级计划主管部门。

（二）直属单位承担的本单位基础设施项目（不含行业发展项目），中央投资规模在200万元以上（含200万元）的，由农业部发展计划司组织竣工验收；中央投资规模在200万元以下的，由建设单位负责组织验收，并将验收结果报农业部发展计划司。

第三章竣工验收条件和内容

第六条申请竣工验收的项目必须具备下列条件：

（一）完成批准的项目可行性研究报告、初步设计和投资计划文件中规定的各项建设内容；

（二）系统整理所有技术文件材料并分类立卷，技术档案和施工管理资料齐全、完整。包括：项目审批文件和年度投资计划文件，设计（含工艺、设备技术）、施工、监理文件，招投标、合同管理文件，基建财务档案（含账册、凭证、报表等），工程总结文件，勘察、设计、施工、监理等单位签署的质量合格文件，施工单位签署的工程保修证书，工程竣工图；

（三）土建工程质量经当地建设工程质量监督机构备案；

（四）主要工艺设备及配套设施能够按批复的设计要求运行，并达到项目设计目标；

（五）环境保护、劳动安全卫生及消防设施已按设计要求与主体工程同时建成并经相关部门审查合格；

（六）工程项目或各单项工程已经建设单位初验合格；

（七）编制了竣工决算，并经有资质的中介审计机构或由当地审计机关审计。必要时竣工决算审计由项目验收组织单位委托中介审计机构进行竣工决算审计。

第七条农业基本建设项目竣工验收的主要内容：

（一）项目建设总体完成情况。建设地点、建设内容、建设规模、建设标准、建设质量、建设工期等是否按批准的可行性研究报告和初步设计文件建成。

（二）项目资金到位及使用情况。资金到位及使用是否符合国家有关投资、财务管理的规定。包括中央投资、地方配套及自筹资金到位时间、实际落实情况，资金支出及分项支出范畴及结构情况，项目资金管理情况（包括专账独立核算、入账手续及凭证完整性、支出结构合理性等）,材料、仪器、设备购置款项使用及其它各项支出的合理性。

（三）项目变更情况。项目在建设过程中是否发生变更，是否按规定程序办理报批手续。

（四）施工和设备到位情况。各单位工程和单项工程验收合格纪录。包括建筑施工合格率和优良率，仪器、设备安装及调试情况，生产性项目是否经过试产运行，有无试运转及试生产的考核、记录，是否编制各专业竣工图。

（五）执行法律、法规情况。环保、劳动安全卫生、消防等设施是否按批准的设计文件建成，是否合格，建筑抗震设防是否符合规定。

（六）投产或者投入使用准备情况。组织机构、岗位人员培训、物资准备、外部协作条件是否落实。

（七）竣工决算情况。是否按要求编制了竣工决算，出具了合格的审计报告。

（八）档案资料情况。建设项目批准文件、设计文件、竣工文件、监理文件及各项技术文件是否齐全、准确，是否按规定归档。

（九）项目管理情况及其他需要验收的内容。

第四章竣工验收程序与组织

第八条建设项目在竣工验收之前，先由建设单位组织施工、监理、设计及使用等有关单位进行初验。初验前由施工单位按照国家规定，整理好文件、技术资料，向建设单位提出交工报告。建设单位接到报告后，应及时组织初验。初验不合格的工程不得报请竣工验收。

第九条初验合格并具备竣工验收条件后，建设单位应在15个工作日内向省级人民政府农业行政主管部门提出竣工验收申请报告。省级人民政府农业行政主管部门在收到竣工验收申请报告后，根据验收权限组织项目竣工验收或审核后以“计”字号文转报农业部有关司局申请竣工验收。

第十条竣工验收申请报告应依照竣工验收条件对项目实施情况进行分类总结，并附初步验收结论意见、工程竣工决算、审计报告。

竣工验收申请报告应规范、完整、真实，装订成册。

第十一条竣工验收的组织

（一）省级人民政府农业行政主管部门、农业部行业司局和发展计划司，按照项目隶属关系和职能分工，在收到项目竣工验收申请报告后，对具备竣工验收条件的项目，在60日内组织竣工验收。

（二）竣工验收要组成验收组。验收组由验收组织单位、相关部门及工艺技术、工程技术、基建财会等方面的专家组成。成员人数为5人以上（含5人）单数，其中工程、技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二。

验收组可根据项目规模和复杂程度分成工程、投资、工艺、财会等验收小组，分别对相关内容进行验收。

建设单位、使用单位、施工单位、勘察设计、工程监理等单位应当配合验收工作。

（三）验收组要听取各有关单位的项目建设工作报告，查阅工程档案、财务账目及其它相关资料，实地查验建设情况，充分研究讨论，对工程设计、施工和工程质量等方面作出全面评价。

第十二条验收组通过对项目的全面检查和考核，与建设单位交换意见，对项目建设的科学性、合理性、合法性做出评价，形成竣工验收报告，填写竣工验收表。

竣工验收报告由以下主要内容组成：项目概况，资金到位、使用及财务管理情况，土建及田间工程情况，仪器设备购置情况，制度建设、操作规程及档案情况，项目实施与运行情况，项目效益与建设效果评价，存在的主要问题，验收结论与建议。

第十三条竣工验收报告和竣工验收表由竣工验收组三分之二以上成员签字，报送项目验收组织单位。

农业部行业司局或省级人民政府农业行政主管部门须将竣工验收报告和竣工验收表报送农业部发展计划司，并输入农业建设项目信息管理系统。

第十四条对验收合格的建设项目，验收组织单位核发由农业部统一印制的竣工验收合格证书。对不符合竣工验收要求的建设项目不予验收，由验收组织单位提出整改要求，限期整改。

无法整改或整改后仍达不到竣工验收要求的，由验收组织单位将验收情况报农业部发展计划司，按照《农业部建设项目监督检查规定》有关规定进行处理。

农业部发展计划司统一管理并发放竣工验收合格证书。发放竣工验收合格证书须具备验收组织单位报送的项目竣工验收报告、竣工验收表、竣工验收合格证书申领文件。

第十五条中央投资低于50万元的项目，竣工验收组织部门可以视情况简化验收程序，但须将验收报告和竣工验收表报农业部备案。

第五章附则

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一、竣工财务决算前的准备工作

因为现阶段具备不一致的建设企业概算项目和会计制度科目，财务人员应该在符合国家基本概算、会计制度、财务决算编制需求的基础上实施会计账套。设计二级会计核算科目的时候，需要尽可能衔接项目概算明细，以便于满足实际要求，降低工作量。正式进行竣工财务决算编制之前，检查项目费用中是否出现和内容无关支出、不完整会计签章手续、超出概算标准的支出、不完整会计凭证填制等问题。对于财务、资产物资、债务、债权等进行及时清理。对于应收应付资金进行清理核对，尤其是需要注意设计单位、监理单位、供货商以及施工企业之间的往来，应该及时列出相关清单。此外，还应该由施工企业来负担实际操作过程中的退款手续，例如，散装水泥、电费和水费的结算、存放的物质等，并且还需要及时处理剩余材料。逐项清点和检查保管器具、工具、设备、材料等财务资产，例如，竣工结余资金和建设收入，需要依据财务管理相关规范来实施合理分配。在概算总投资5%范围内合理控制未完工项目费用。资料整理印刷费用、竣工决算设计费用、验收会议费等，依据此能够保证具备符合实际情况的财证、账表等[1]。实际编制财务决算的时候需要切实整理和积累材料，并且适当保存相关资料，依据实际规定来存放资料。

二、建设项目未完工程及竣工验收费用的确定

项目竣工决算编制的过程中需要对竣工验收费用和未完成工程进行预计。依据相关部门制定的《编制规程》的实际要求，验收竣工项目之前可以允许出现少量竣工验收费用和未完成工程，能够出现在竣工财务决算中。小型项目限额需要在5%以内进行控制，大型项目限额需要在总概算3%之内控制。依据有关部门规定，依据项目总投资概算5%来对项目收尾工程进行验收，竣工验收项目的过程中，竣工验收委员会需要及时确定项目竣工验收费用实际情况以及未完成工程情况。依据项目概算复批投资规模、设计变更、调整概算、施工图样、施工过程等，建设单位合理预算未完成工程项目支出，并且需要及时列出工程单价和工程量清单，提交给监理相关部门进行审核，通过竣工验收委员会进行项目确认。此外，建设单位需要合理、科学的预算验收竣工项目中的费用，并且归入到竣工财务决算中。竣工验收费用实际上属于部分建设单位管理费用，项目管理费用支出限额减去竣工决算编制管理费用限额之内控制限额[2]。

三、待摊投资分摊过程中应注意的事项

（一）待摊投资分摊的计算方法

建设企业项目工程概算中会出现待摊投资支出，依据相关规定应该对资产各项费用支出进行分摊计入交付使用中。建设企业在对竣工财务决算进行编制的时候，需要对待摊投资支出进行正确分摊，分摊基本原则就是，对资产负担费用进行确定，对投资成本直接计入。对于那些不能确定对象的需要依据项目实际情况选择合理的分部计入到资产成本方式，需要保证既不缩小，也不断扩大分摊资产投资范围，确保能够准确交付未来资产价值[3]。依据实际施工支出数比例或者概算比例分摊的方式来合理分摊待摊投资，基本计算公式为：

第一，依据概算数比例进行待摊投资分摊：

预定分配率=扣除可直接计入部分的概算待摊费用合计项目数/概算中安装设备投资、建筑工程安装投资以及项目附带待摊费用×100%

资产实际待摊费用=预定分配率×资产负担待摊费用实际价值。

第二，依据实际数比例进行待摊投资分摊：

实际分配率=扣除可直接计入部分的累计发生各项待摊费用合计数/累计发生的建筑安装设备投资、建筑工程安装投资以及项目附带待摊费用×100%

资产实际待摊费用=实际分配率×资产负担待摊费用实际价值。

（二）土地使用费分摊过程中的注意事项

土地使用主要包括两部分，土地征用和迁移补偿费、土地复垦和补偿费。土地复垦和迁移补偿费实际上就是建设工程临时占用和取土占用耕地面积出现的费用，完成工程以后恢复所占用土地自己补偿土地损失的补偿性。上述费用需要分摊或者直接计入项目工程中。土地征用和迁移补偿费实际上就是依据划拨形式来支付永久土地使用权的土地补偿费用、安置补偿费用、青苗和附着物补偿费用以及征收管理费用。依据出让方式，行政事业单位能够得到征地使用权，并且需要相关部门及时办理使用权证，完成交付工程项目以后，就成为无形资产[4]。上述费用不仅能够被当做分摊待摊费用，还能够在建设土地中投入大量物力、财力，需要相应的管理费用，并且依据分摊原则来管理相关分摊费用，以便于能够准确体现无形资产成本[5]。

（三）临时设施费分摊过程中的注意事项

临时建设费实际上就是给施工企业拨付的临时包干费，建设企业自行施工形成临时支出，其中有临时房屋建筑支出、临时交通支出以及其它临时支出。一般依据分标段按进度支付和合同包干控制等方式来给施工企业拨付临时设施费用。一个施工段仅仅包括一种单项工程，项目工程资产价值中直接计入临时设施费用。如果施工标段出现很多项目工程，在单项工程价值中分别计入，此外，主体工程中比较重要的就是临时设施费，临时设施费加上主体工程支出就是建设单位设计费用、管理费用以及监理费用[6]。

（四）其他方面建设项目注意事项

建设项目竣工财务决算的时候，不但需要注意以上准备工作，还需要项目依据相关规范规定和要求来组织验收竣工工程项目是否合格，并且利用具备一定资质的审计机关或者中介结构来出具相关审计报告，并且及时修改中介结构或者审计机关、上级单位审计和检查过程中提出的问题，确保能够为以后建设项目竣工财务决算提供依据和保障。依据《基本建设财务管理规定》项目完后以后需要及时进行竣工就算，出具相关决算报表。

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现在，固定资产投资审计已成为地方审计机关的工作重点。我们认为要推动地方级审计机关固定资产投资审计的深入开展，必须做到以下几个方面：

一方面要加大固定资产投资审计宣传力度。要通过新闻媒体对固定资产投资审计进行大力宣传，提高各单位对开展固定资产投资审计的重要性、必要性的认识，进一步扩大固定资产投资审计的影响力；宣传开展固定资产投资审计的主要内容、查出的问题及取得的成果，让社会各界看到固定资产投资审计在规范建筑市场秩序和节约建设资金等方面起到的重要作用；将固定资产投资审计过程中的成功做法、总结的经验以及取得的阶段性成果等理论积极上报给国家级、省级等各种刊物和网站，不同层面地宣传固定资产投资审计；主动上门对有投资建设项目的单位和部门及乡镇进行政策宣传，并从建设单位的自身利益出发宣传进行固定资产投资审计的好处，让固定资产投资审计深入人心，让全社会积极主动的接受固定资产投资审计。

其次是要严格控制固定资产投资审计质量。坚持关口前移，在政府投资决策前提前介入，主动参与，联合相关部门，认真开展市场调研，对投资项目的可行性、发展前景和效益水平作一综合评估，为领导决策提供科学合理的意见和建议；坚持跟踪审计，在项目前期准备阶段，严把立项关、招投标关和合同签订关，从源头上监督建设行为；在施工建设阶段，做到逢变更签证必到，逢隐蔽工程施工必到，逢主要材料进场必到，让监督贯穿于施工全过程；在竣工决算阶段，结合项目招投标文件、合同、签证等对项目决算进行严格审核，进一步提高审计质量；务求实事求是，对审计结果严格实施“阶段复核制”，确保审计证据充分、审计报告真实、审计结论可靠、审计意见可行；对审计过程中发现的问题，提出可行、可操作的审计意见和建议；对审计处理意见加强跟踪监督，限期整改到位。