工程审计发现的问题范文
时间：2023-06-15 17:39:21
导语：如何才能写好一篇工程审计发现的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
第一，不重视开展可行性研究，可行性研究结果不科学。
审计发现，有的项目由于项目建设时间仓促，存在压缩可行性研究时间的情况，使得可行性研究无法全面深入细致地开展；有的项目在基础数据缺乏、调查不充分、研究不透彻的情况下，往往依靠主观想象和非权威机构提供的数据，编造出一份依据不充分、研究不细致、定位不准确的可行性研究报告，其结果是导致项目建成后的运行效果达不到预期目标，或者是投资大量追加。究其原因，还是缺乏科学态度，没有充分认识可行性研究的重要性，没有将可行性研究作为项目建设的基础性工作来完成。
第二，项目设计缺乏严谨性和周密性。
一方面，由于工期紧等原因，设计方没有充分理解建设单位意图，也没有与项目相关单位充分沟通，盲目设计相关方案，导致建设过程中出现大量设计变更；另一方面，设计方单纯地迎合建设单位，设计方案不切合实际，片面追求个人喜好，没有突出公共工程的使用功能和服务功能，在设计方案中没有充分考虑施工难度和投资预算，没有得到项目相关单位和业内专家的认可，也导致建设过程中出现设计变更多的问题。以上原因可能使投资费用大量追加，工程预算被大大突破，既造成资金浪费，又可能影响施工周期。
第三，项目建设不注重节能环保。
审计发现，一些公共工程片面追求豪华，造成财政资金浪费，严重影响财政资金使用效果，如：一些公共工程建筑的大厅高度超过实际使用要求、大量运用落地窗，导致空调耗电量剧增，玻璃幕墙广泛使用造成光污染，能耗大，不环保。另据相关资料统计，大多数公共建筑的单位建筑面积的平均耗电量，至少相当于普通民用建筑的2倍。上述情况不利于全面建设节约型、环保型社会。
第四，投资监理工作不到位、工作特点不突出、作用未充分发挥。
有些工程的投资监理，常常是在项目可行性研究做完之后才参与近来，没有实际介入到可行性研究环节；有的按照甲方意愿参与可行性研究，造成项目大量追加工程款，或项目效果达不到预期目标。
审计还发现，有的投资监理机构将投资监理模式混同于一般造价咨询服务，事前控制不主动不及时，往往是慢半拍，没有突出动态控制；有的局限于施工阶段造价控制、验工计价、现场签证等常规工作；有的出于处理方便和人员分工等原因，将财务核算管理与造价控制分开处理，没有做到全方位、全过程的财务核算监督和管理，没突出建设资金计价、运用和核算一体化的特点。
另外，在确定投资控制的总目标和分目标时，一些投资监理机构往往没有充分考虑到影响目标实现的各种因素，如设计变更、施工难度、市场行情变化等，从而影响了目标实现。在制定造价控制实施流程时，没有控制住设计这一关键因素，超标准设计直接决定了造价大大超出定额，控制造价目标落空。此外，还存在对建筑安装工程以外的费用没有进行详细核算等问题。
二、相关建议
（一）充分重视可行性研究，将跟踪审计与决算审计、效益审计结合在一起。
一方面，在项目建议书和可行性研究报告阶段，深入评价建设项目的必要性，分析建设选址、建设标准、工艺设备和建设时机的适当性，论证最优建设方案。通过参与项目可行性研究和前期准备的跟踪审计，考察项目可行性，评价项目决策的科学性和充分性，检查建设项目手续完备性、项目建设必要性和建设方案合理性。
另一方面，提前介入项目的前期准备、招投标等关键环节，及时掌握项目建设中存在的问题，注重分析项目投入产出情况，在跟踪过程中进行效益审计，使建设项目满足经济性、效率性和效果性的要求。
（二）完善设计质量评价及成本控制措施。
1、合理评价设计质量：考虑设计单位资质、相关设计经验、历年设计作品获奖情况和设计费用等因素，选择设计单位；按照设计图审查结论、设计方案经济比选及优化、实用性和美观程度等方面要求，评价设计方案质量。
2、控制工程决算成本：评价建设资金、建设成本的真实性、合法性，审核是否严格执行国家有关政策和法律法规，能否满足工程进度对资金的需求，有无闲置资金，以及建设期利息是否增加等。
具体措施有：一是通过不同地区、不同部门之间以及年度之间的纵横向比较，评价单位工程成本的经济性；二是强化对项目造价的控制，注重对隐蔽工程建设和设备采购的资金使用审核，采用资金节约额和资金节约率等指标评价决算成本，决算成本控制在设计概算范围内，促进专项资金使用的合规合理；三是在施工阶段严格控制进度款的支付，确保资金合理流出，降低财务费用，预防超额支付而引起财务风险，全面加强工程价款结算、实际完成投资及工程造价控制；四是在实施过程中控制隐蔽工程、设计变更、工程签证、索赔等，有效遏制竣工结算中虚增工程量、高估冒算等现象的发生。根据工程进度，做到单项工程完成一个审一个，从而使工程竣工结算审核的工作量大大减少，缩短竣工决算审计时间，解决因审计时间过长造成迟迟不能结算工程款的问题。
（三）注重公共工程的节能环保。
严格按照《公用建筑节能设计标准》，了解工程在设计、材料和设备采购、施工措施处理上，是否符合环保要求，是否达到节能目标。
（四）在各项目环节灵活运用各种审计方法。
在立项环节，一般适用可行性研究方法；对于资金拨付和使用管理环节，可采用程序分析、比较分析和权重分析等分析法，也可采用博弈法；对于运行环节效果的评价环节，可以运用成本效益分析方法。
（五）充分发挥投资监理的相关作用。
1、明确工作范围。投资监理的工作范围，包括参与项目前期的可行性研究，投资估算和扩建初期概算的编制或审查，工程招标，编制施工图预算、工程量清单，制定造价控制的实施细则，确定控制目标，各类经济技术合同的编审，中期付款审核，阶段性预（结）算审核，协助编制竣工财务决算报告等全过程的监管工作。在项目实施全过程对资金的申请、拨付和使用，提出咨询建议并会签，努力做到资金正确、及时、适时到位，确保资金使用的合法、适当、合理。
具体说来，建立概算价、承包合同价（包括投标报价、施工图预算）以及结算价三级控制体系，监督甲供材料、设备的采购、保管和领用三个环节的管理及财务核算，在合同履行中若需对预算进行调整的，应由项目主管单位提出预算调整方案，列明调整的原因、数额及有关说明并附投资监理意见，调整预算方案经财政主管部门审核，按规定程序报批后方可执行。
篇2
关键词：工程造价；预决算审核；问题；应对措施
在工程造价预决算审核中，存在着各式各样的问题，主要集中在设计概算、决算、施工图预算审核等方面。现在我来简要谈谈工程造价预决算中存在的问题以及应对方案。
一、工程造价预决算中存在的问题
1.1多算工程量和重复计算工程量
多算工程量和重复计算工程量虽然都会导致最后计算出的工程量与实际不符，但是其根本原因却是截然不同的。
多算工程量的差错可能主要出现在隐蔽工程和砼工程等方面，由于这些工程自身的结构复杂，桩、承台、梁、柱、板等零件的数量众多，导致计算统计数量困难，于是在计算截面面积时有时会采用多个界面组合的方法。同时，相重叠的部分也会致使多算，种种原因加起来导致最后计算出来的工程量大于实际的工程量。
而重复计算工程量则是由于为了使计算方便而产生的误差。比如已经单独列出过的零件如墙壁柱砖砌体，在计算墙砖项目的总量时由于墙壁柱砖砌体的数量比较少，就没有再次从中扣除，这样就导致了墙壁柱砖砌体的数量被计算了两次。同样的情况还发生在钢筋混凝土构件等小数量的零件上，归根结底只是为了使计算更方便，减少麻烦。
然而这些问题都不是无法避免的，只要做到细心认真。这就要求在计算工程量时，要实事求是，不马虎不松懈。要严格按照国家工程量计算规则来计算，在计算过程中严谨认真，结算出结果后首先结合自己的经验来判断是否合理，然后按照实际工程量来检查核对。[1]
在一般的民用建筑工程中，我们一般按照如下的要求来进行。钢筋混凝土每平方米折实厚度：地下室：1.0一1.5立方米/平方米（地下室面积）；上部框架：0.3―0.35立方米/平方米（上部建筑面积）；综合：0.4一0.45立方米/平方米（全部建筑面积）等。不同的结构有其自己固定的占地面积比，在这里我不再多举例。但需要指出的是，我们要严格的按照这些规定指标，不超标不乱造，重视国家标准，时时刻刻都能保证其正确性，同时也保证科学性和合理性。
1.2定额应用套价的问题
套用定额时要注意根据不同项目的不同特点选择合适的定额，由于定额自身的科学性与权威性，致使我们在套用定额时要更加的严谨，确保不出差错，一定要找到适用的定额再套用。在套用时要注意定额的适用界限、注释说明及单价换算等其他注意事项。[2]
1.2.1定额套用界限
一个适用的定额子目的确定往往要经过多重筛选，同一个项目可能有很多适用的子目，这时到底该套用哪一个就会出现意见分歧。在遇到这种情况时，我们要明智的选择，对于不同的子目要理智的分析其不同的特点，结合施工方案的自身特性来选择最合适的那一个，通常来说施工单位的选择方法是根据子目单价来选择。所以对于子目的选择，要求我们要明确划分定额中的同类工程量的子目套用界限，这样才能更好更快的选出最适合的子目来套用。
1.2.2定额适用范围
当工程施工项目已经结束或者已经被其他子目包括了的时候，这个项目是不能在原有子目中再度存在的。然而在原土碾压、平整场地等工程中，即使子目不再存在，施工单位为了牟取更多的经济利益，于是虚报工程造价，重新列出这些已经不存在的子目，无视工程类型。施工单位谋求经济利益的手段还有将一些定额内容已经很明确的小型拆除项目，比如凿除块料面层、结合层、清理基层、废渣堆放等，套用2次定额，提高工程量。在这种情况下我们应该将定额适用范围作出明确的规定与划分，并严格按照规定执行。
1.2.3定额单价换算
在进行定额单价换算的时候往往也会出现一些错误，这些错误主要集中于定额单价转换的方法选择不当以及套用定额单价时单价错误两个方面。在工程队施工时，经常通过一种方法来提高造价，即只换实际块料价但不换定额的含量，这样会导致造价的大幅度增加，至于为什么会增加，现在让我来阐述。在块料子目中，实际尺寸经常会与定额尺寸不相符，会发生这种情况的原因在于实际块料的尺寸小，即实际用量少于定额，又由于块料越少，缝隙越多，因此这表明，块料少的时候，同正常情况相比块料面积也必然减少，这样就会导致造价的增加。[3]
二、应对措施
2.1正确地掌握新材料新工艺新技术的使用
任何事物都是在不断发展中前行的，只有掌握了新的技术，灵活使用新材料，才能更好的发展，对于工程造价预决算审核也是一样。在过去，我们使用的方法主要是套用定额，但随着建筑行业的不断发展，对于现如今的情况这个方法已经渐渐不能胜任，使用起来越来越吃力，出现了各方面的问题。因此在技术方面，我们要创造并熟练运用新的技术。在材料方面，新型材料已经大范围覆盖了过去的木材等材料。铝合金、轻钢龙骨吊顶、不锈钢饰面、特种玻璃等新型材料走进了人们的生活。但在人们还没有完全习惯这些新型材料的当下，市场上会出现各种质量不同价格各异的相同材料，这会给预决算编审工作带来许多的困难。于是就要求决算人员能够“慧眼识英雄”，在了解市场、熟悉各家产品的质量、价格的前提下，不断更新手头信息，对定额造价按实际情况不断地作出合适的调整，正确计算出实际造价。同时不能忘记遵守原有的规则。规则与实际相结合，才能作出最科学最正确的造价，避免发生由于不熟悉市场而造成的被施工单位抬高价格的情况。
2.2以实事求是的原则进行编审工作
工程造价的预决算最重要的要求就是实事求是，这也是作为一个造价师应遵守的原则。在面对不同承包形式时，无论是平方米造价包干还是别的承包形式，都要准确的进行工程造价，绝不忽略预决算编审工作，严格的进行工程预算。在进行工程预决算编审工作时，既不能多算也不能少算，多算会使得施工人员通过少量劳动得到大量的与劳动量不相符的利润，而少算会使工程的进行由于资金的缺乏而难以再进行下去，再次追加资金的投入是一件很麻烦的事情。避免在施工时不严格按照图纸施工的情况。正确的进行工程预决算编审工作也能保证工程完成的质量。[4]
三、结论
对于预决算编审人员，我们要求他熟悉各项规定，具有将预决算编审做好的实际能力，同时掌握建筑行业各方面的知识，熟悉不断动荡的行情。只有做好了工程造价预决算审核，才能使工程施工得到完善。对于国家发展的大局建设也能做出应有的贡献。
参考文献
[1]陈美兰；房地产企业整体成本控制论析[J]；国际商务财会；2011年05期
[2]刘立涛 冯尊荣 田昆；建筑工程中造价管理的重要性[J]；价值工程；2011年30期
篇3
关键词：施工合同；审计
一、承包人
根据国家相关规定，承包人必须具备与所承担基建工程类型、规模相符的资质，不具备施工资质或资质未达到相应等级的施工单位不得作为基建工程承包人；达到招标标准的基建工程，必须通过招标方式确定承包人。对于未达到招标标准的基建工程，可以将工程直接委托给具有相应资质的承包人，委托之前应按建设单位内部控制制度的规定履行承包人确定手续。审计发现承包人条款存在的主要问题有：与中标人无资质的分公司签订合同或承包人不具备相应资质； 未达招标标准的基建工程， 其承包人的选择未履行建设单位内部控制程序。
二、合同协议书
合同协议书主要包括承包范围、合同价款、质量、工期等内容，文字量相对较少但却非常关键。合同协议书的工程承包范围应完整、明确，合同价款大小写及合同工期日历天数计算应正确无误，合同质量应符合国家相关规定。合同协议书中承包范围是比较重要的一项内容，在实际施工合同执行过程中，经常会出现由于承包范围一栏与施工预算、中标通知书或其它文件互相矛盾而引起争议的情况，由于合同协议书的解释顺序排在第一位，完整、明确的承包范围能使建设单位在争议中处于有利地位。承包范围应根据招标文件确定的范围填写，在填写时要力争用词准确，不能采用有歧义的词或字，对重要工作界线的描述要细致。审计发现合同协议书条款存在的主要问题有：发包人名称有误，合同价款、合同工期、质量等级有误或未按中标通知书进行约定，工程承包范围描述不清等。
三、合同专用条款
合同专用条款是根据工程的具体特点对通用条款进行补充或修正后形成的条款。 由于具体工程工作内容各不相同，施工现场和外部环境条件各异，因此必须有反映工程具体特点和要求的专用条款。对需补充、修正甚至弃用的通用条款，应按其在通用条款中的编号在专用条款中进行相应说明。经过招标确定承包人的基建工程，其合同主要条款应与招标文件中的约定保持一致。根据国家施工合同范本拟定合同专用条款时应重点关注以下内容：
3. 1 发包人、 承包人的义务以及监理人的职权发包人和承包人作为合同的甲乙双方， 在合同执行过程中分别具有不同的义务，如发包人要确保施工场地具备施工条件、组织图纸会审等，承包人要根据国家相关施工验收标准保质、保量、按时完成合同中约定的工程内容。 施工合同中应明确发包人、承包人双方的义务，不能有遗漏。监理人虽不是施工合同主体， 但其作为业主代表，通过运用专业知识，对承包人的施工过程进行全面管理。合同中还应明确发包人的现场代表、承包人的项目经理以及技术负责人、监理人的总监理工程师的姓名，并对承包人项目经理、技术负责人每月到现场进行施工管理的时间要求予以明确。审计发现发包人、承包人的义务以及监理人的职权条款中存在的主要问题有：发包人的义务与监理人的职权交叉重复，承包人的义务不够完善，各方人员代表未写入合同，未对承包人项目经理以及技术负责人的施工现场到位情况进行要求。
3. 2 合同价款的方式
一般说来，预算依据较充分，预算工作较细的工程采用固定总价合同较为合适。在固定总价合同中，要约定固定价格包含的风险范围，即在约定的风险范围内合同价款不再调整，同时约定风险范围以外的合同价款调整的具体方法。对于一些不可预见因素，较多的维修改造或室外工程，往往在施工过程中由于各种原因导致施工的内容及方法发生较大变化，预算无法做到准确，则采取可调价格比较合理。在可调价格合同中，合同价款可根据双方的约定而调整，双方在专用条款内约定合同价款调整方法，应具体到调整时工程量、单价、取费标准、下浮率等内容的约定。《建设工程工程量清单计价规范》中规定全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的建设项目，必须采用工程量清单计价，实行工程量清单计价的工程，宜采用单价合同。审计发现合同价款的方式条款存在的主要问题有：合同价款方式与招标文件中不一致；合同价款调整的方式约定不清：使用定额描述有误，漏写下浮率或下浮率与中标下浮率不符，变更部分主要材料价格的确定方式描述不清等。
3. 3 工程款
施工合同中应明确工程预付款及进度款的支付方式、数额及时间。工程预付款额度一般为合同价款的10 %-30 %，或者按招标文件进行约定。施工合同中还应明确预付款的抵扣方式，通常约定按进度比例扣回。施工合同中工程进度款通常约定按工程形象进度比例支付，建设工程价款结算暂行办法对进度款的规定：根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内发包人应按不低于工程价款的60 %，不高于工程价款的90 %向承包人支付工程进度款。通常在合同中约定工程价款的支付比例为80 %审计发现工程预付款及进度款条款中存在的主要问题有：预付款额度与金额不符，预付款金额大小写不一致，预付款抵扣方式不明确，工程款支付时间不明确，工程款相关条款与招标文件不符等。
3. 4 履约担保
履约担保是承包人为其完全履行合同约定的义务向发包人提供的一种保证形式， 当承包人不履行合同义务时，履约担保可以为发包人弥补损失。 履约担保的形式有履约保证金、 履约银行保函和履约担保书3种，常用的担保形式为前2种，额度为合同价款的10 %一般情况下履约担保在工程通过竣工验收取得备案证后退回。在施工合同中，应约定承包人提交履约担保的金额、方式、时间以及履约担保的退回时间。
3. 5 材料和工程设备
施工过程中采购合格的材料和工程设备，是确保实现工程质量目标的重要条件。招标文件通常会对承包人采购的主要材料、设备的品质提出具体要求，承包人的投标文件应对这些材料、设备的品质作出承诺。在施工合同拟订时应注意把这部分承诺写入合同中，并要求承包人必须按承诺进行材料、设备的采购，否则应承担相应的违约责任。审计发现材料和工程设备条款存在的主要问题有：未按投标人承诺写明主要材料、设备的品质以及承包人未按承诺采购时应承担的违约责任。
3. 6 违约条款
在施工合同中，对发包人、承包人双方应履行的义务已做了明确规定，但如果在合同执行过程中出现任何一方未履行合同义务而合同中又无相关违约条款进行处理的情况，将会对合同的顺利执行产生不利影响。审计发现违约条款存在的主要问题有：违约条款不够完整，尤其是对影响到工程顺利进行的违约责任如承包人未按合同约定采购主要材料、项目经理及技术负责人到位率不满足合同要求等未拟定违约条款。
篇4
贵阳勘测设计研究院有限公司（以下简称“贵阳院”）在审计工作实践中，通过不断探索与改进，基本形成基于审计管理信息系统“互联网+内部审计”的审计模式。
（一）建立相关工作制度
通过调研并结合院内实际，制定《贵阳院实时监控审计管理办法》《贵阳院审前公示管理办法》《贵阳院审计成果运用管理办法》，建立审前公示、定期提交实时监控审计分析报告、审计成果在院综合信息系统内公告等制度，规范内部审计工作程序。
（二）联网
将审计管理与审计作业系统、用友NC财务管理系统进行联网，通过审计管理信息系统的审计作业模块，可直接根据审计需求采集用友NC财务账务系统中的数据。将年度审计计划、审计立项、审计实施、审计底稿、审计证据、审计报告等相关审计档案以及内部审计工作评价全部纳入审计管理信息平台，实施动态管理。审计人员充分利用院综合信息管理系统、用友财务软件、总承包项目管理系统等在线信息资源库，根据审计需要及时进行数据比对、分析，实现事后审计与事中审计的结合，静态审计与动态审计的结合。
（三）编制计划
根据《贵阳院年度审计计划编制与审批流程》（见图1）编制年度审计计划，录入审计管理与审计作业系统，明确审计人员及审计时间安排。审计计划包含审计项目计划、制度建设、培训工作、会议工作、其他工作5大板块。
（四）授权
管理层高度重视内部审计工作，制定《贵阳院向职代会、纪检监察审计专题会报告审计工作的实施办法》，专项审计工作报告均需向院管理层汇报。建立数字工程研发中心、工程造价中心、财务资产部、审计风险管理部协同工作机制，授权审计人员登录院综合信息管理系统、用友NC财务管理系统、总承包项目管理系统、投资管理系统获取审计所需财务、经营、投资、工程项目管理数据。
（五）在线审计
审计人员按规定开展在线审计工作，在全面审计的同时，重点对重大经济事项、重大合同履行、大额资金使用、投资融资、会计核算异常等进行审计，审计过程中可直接从审计管理与审计作业系统中调取审计底稿模板，录入审计底稿、审计记录等过程审计资料。通过日常监管系统的连续监测，发现带有苗头性、倾向性的问题，及时上报，为院管理层的决策提供支持信息，进一步发挥审计的咨询服务职能。
（六）线下查证确认
根据在线实时监控发现的问题，对院各职能部门和单位的有关人员进行询问、核查有关会计原始凭证，查阅与生产经营管理相关的资料以及实地审查、了解相关情况，形成审计工作底稿并上传审计管理与审计作业系统，便于审计组成员共享审计信息，讨论审计发现问题。
（七）出具报告
总结审计发现的问题，形成审计报告经分管院领导批准后，报送院长、分管院领导及分管财务院领导、有关职能部门和下属单位。
（八）特殊情况及时报告
审计部门对在审计中发现的较大违纪违规问题或带有苗头性、倾向性的问题及时汇报，便于院管理层在第一时间采取管控措施，提高审计效率与效果。
（九）督促落实审计意见
审计部门制定《贵阳院审计报告编制与问题跟踪流程》（见图2），督促院职能部门及下属单位认真落实内部审计提出的审计建议与意见，实施审计意见落实的闭环管理。
（十）审计项目信息实时录入
项目完毕后，审计项目相关审计公示、审计通知、实施方案、审计底稿、审计记录、审计报告等资料实时归档在审计管理与审计作业系统，便于日后的审计档案查阅。
主要特点
（一）统一平台，功能完善
审计管理信息系统采用浏览器42中国内部审计20175信息化优秀成果/服务器（B/S）架构，实现了统一调度、分级管理、数据共享的管理模式，其审计管理与审计作业系统可实施审计计划管理、资源管理、成果管理、绩效管理、统计分析、档案管理、审计作业、查证分析以及工作流管理和数据接口等工作。该系统能促进集团公司内部审计工作管理，规范审计作业流程，提高审计工作成效，满足对审计信息数据进行实时动态管理的需要，为集团公司年度审计工作评价提供考核依据，为防范企业经营风险提供有效保障。
（二）资源集约，共享协同
在审计管理与审计作业系统资源管理模块中，建立被审计单位库、被审计人员库、中介机构库、内审人员库、法律制度库、文书模板库、审计发现库、问题类型库等多个资源库，实现了集团审计资源的集约，互通有无，协同共享，促进内审人员经验交流和学习，发挥审计合力，提升审计价值。审计人员通过在线作业，能够迅速查看被审计单位的财务数据，开展数据分析，及时审计和发现问题。有效解决了业务复杂、工作量大的手工审计难题，降低手工审计误差率，提升审计工作效率。审计人员能够方便快捷地查询和利用审计法规等资料库，极大促进审计效能提升。
（三）移动互联，动态监控
贵阳院审计人员可通过用友NC财务管理系统实时动态监控财务经营数据，通过院综合信息管理系统监督经济合同审签情况；通过总承包项目管理系统监督院属各项目部工程管理情况；通过投资管理系统监督院投资管理情况等。对经营异常、重大项目开展实时监控审计，按月出具实时监控报告，及时督促审计意见整改和落实，实现审计关口前移，提高监控效果。
模式创新
（一）基于在线采集和数据分析，探索联网审计模式
审计人员直接利用用友NC财务软件提供的灵活查询和分析功能，综合运用审计的顺查法、逆查法、抽查法、审阅法、分析法、抽样审计与详细审计结合法、效益评价审计等方法，对被审计单位的财务收支、资金运用与投融资、预算编制与执行、成本费用支出等财务运作情况和内控制度执行情况、各项经营管理活动状况进行实时与动态监控审计。对被审计单位的生产经营指标、财务指标完成情况进行分析，对被审计单位经营者的经营绩效进行评价。结合集团公司与专业机构共同开发的用友审计作业系统软件辅助审计，分析被审计单位的有关财务与经营信息，确保实时监控审计质量，做到及时采集数据、及时审计预警、及时反馈信息、及时督促整改。
（二）审计成果运用和整改再上新阶，推动管理提升
基于审计管理信息系统的审计工作成果统计、审计项目完成情况、审计项目趋势分析、审计效益情况分析、审计意见落实情况分析、审计发现问题分析等功能，实现对审计成果的综合分析，建立整改联动机制，各部门积极协助，通过“集体会诊”，剖析违规问题根源，研究工作难点，落实整改责任，形成分工明确、衔接协作、监督有力的联动工作机制。使被审计单位能够认真对待审计发现的问题，积极配合，不仅做到根据整改意见及时纠正违规行为，对相关责任人进行处理处罚，还从源头上加强风险把控，修订完善相关制度，规范业务操作行为。
主要成效
（一）审计关口前移，实时监控审计应用日渐成熟
贵阳院在“互联网+内部审计”模式推动下，积极开展实时监控审计和各类专项审计，降低了审计成本。“十二五”期间，共计实施审计项目100余个，提出规范运营的改进意见及建议500余条，促进增收节支及避免经济损失3000余万元，促进健全完善制度规定40余项。审计主要关注大额资金、职务消费、业务招待费和公务用车等重要事项及重点项目管理，变事后监督为事前预防，及时防范风险、揭示风险、分析原因、督促整改、确保管控有效。实时监控审计的按月实施，使院管理层可获取实时监控审计分析报告，发现在财务管理、会计核算、内部控制制度执行、合同执行情况及经营管理等经营活动方面存在的问题，及时堵塞漏洞、消除隐患，发现并及时纠正错误，保护院资产的安全完整。
（二）充分运用大数据，审计手段和方法不断完善
贵阳院内部审计部门在审计实践中充分利用大数据，对大量的业务数据和财务数据进行持续分析和深入挖掘。一是创新审计技术方法，广泛应用于数据分析、疑点查找、电子数据的整理与归档等方面，提高运用信息化平台查核问题、评价判断、宏观分析的能力，加大数据分析力度，进一步提高审计工作效率。二是重视审计信息化对审计管控的支撑作用。加强信息采集、数据处理，借助数据分析支持审计结论，推进实时监控、动态监测的联网审计，提升审计信息化整体水平，促进审计管理综合水平迈上新台阶。2014年建立了风电、土建大宗采购数据库，审计人员利用数据库比对风机、塔筒同类市场价格，评判价格公允性，提高了工作效率。2015年实施的花溪云顶一期总承包项目竣工结算审计，通过用友NC财务管理系统、总承包项目管理系统，审计人员可获取项目工程进度、财务核算资料。审计人员项目工地出差2次，一次风电场水土保持工程现场实地勘察，另外一次为升压站备品备件盘点，节约了差旅成本。
（三）建设审计管理信息系统，促进内部审计工作规范化
实现集团公司对成员企业内审工作的统一管理，优化集团审计资源信息库，实现对各类管理信息资源的标准规范。集团公司可动态监控各类审计项目并进行全程指导和质量管控，提出建设性审计建议，为经营管理决策提供有效支撑，增强审计的增值服务职能。使贵阳院经营管理在统一、透明、标准的审计监控下阳光运行，提高业务运营合规性和效益性。2015年贵阳院基于贵州花溪云顶风电场一期总承包项目竣工结算审计和集团审计管理信息系统内部审计机构平台交流，建立了贵阳院竣工结算审计报告标准版文本，促进竣工结算审计工作标准化、规范化。
（四）夯实审计系统管理，促进审计价值增值
一是高度重视审计项目全过程系统监管。夯实审前调查，分析判断被审计单位风险管理状况，锁定疑点线索；实时监控审计项目信息进程，充分揭示重大风险隐患；严格遵循内部控制规范，着重体现对重大风险事件的揭示和系统性风险的分析；注重与被审计单位及相关单位信息沟通协调，实现审计结果利用最大化。二是加快审计信息化对审计管控的支撑作用。年度审计计划、审计人员、审计工作进展、审计工作底稿、审计报告等的实时动态更新，标志着审计工作管理综合水平迈上新台阶。2015实施贵州花溪云顶风电场一期总承包项目前，审计人员已通过院授权的总承包项目管理系统、投资管理系统、用友NC财务管理系统，监督工程实施全过程，明确总承包合同成本、工程竣工财务决算为本次工作重点，分工合作，制定审计实施方案，录入审计管理信息系统，实现审计实施资料全存档，便于审计人员共享项目审计成果。
（五）健全审计大监督体系，发挥监督合力
一是整合内部监督资源。形成及时发现问题、有效纠正预防、不断规范企业管理的运行机制；强化各职能监督的工作力量、工作手段的优势互补，形成过程监督、结果监督及责任追究相融合的整体监督体系。二是信息沟通，资源共享。充分利用“党建与纪检监察审计专题会议、反腐倡廉联席会议和各类专题会”平台，加强审计与纪检监察、法律、风险控制及管理部门的信息沟通，实现职能互补，形成监督合力。贵州花溪云顶一期风电场总承包项目竣工结算审计尝试人力资源的整合利用，充分利用贵阳院财务资产部、审计与风险管理部、工程造价中心、工程建设事业部等工程造价专业人才，组成工程审计组和财务审计组，分工合作，使整个项目得以圆满完成。
（六）加快审计信息化建设，提高审计综合管理水平
篇5
【关键词】内部审计 质量 管理
上海汽车集团股份有限公司（以下简称“上汽集团”或“公司”）是国内A股市场最大的整车上市公司。2011年，上汽集团整车年销量超过400万辆，继续保持国内汽车市场领先优势，第七次入选《财富》杂志世界500强，排名151位，比2010年上升了72位。
上汽集团审计室职能上隶属于公司董事会及其下设的审计委员会，并向其定期汇报工作，行政上接受公司管理层的日常领导。成立至今，上汽集团审计室一直致力于对内部审计质量管理的研究。面对公司的高速发展以及外部的监管要求，近年来，上汽集团审计室积极转变观念，对审计业务实施了重大调整，由以经济责任审计、基建工程审计为主的传统型内部审计，转变为以内部控制审计为主导的新型内部审计。
一、完善内部审计环境
内部审计环境，即有效履行内部审计职能的各类条件的总和，是内部审计工作质量的基础保障，一般包括外部环境和内部环境。外部环境主要包括：法律法规的导向、审计行业的发展和主管部门的支持等，企业一般无法实施控制；内部环境主要包括：内部资源配置、运行体制保障、审计职能赋予、质量控制手段和外部资源利用等，企业可以加以控制并不断完善。
上汽集团十分关注下属企业的内部审计环境，2007年以来已两次对部分主要企业的审计环境开展调研工作，2012年初对下属全部60家企业的内部审计环境实施了一次全面调研，调研内容包括：（1）内审机构设置及人员配备；（2）审计独立性；（3）审计业务开展；（4）审计工作质量控制；（5）利用外部专家服务以及与外部审计的沟通。
调研结果显示，上市公司及整车（乘用车）板块企业内部审计环境比较理想，目前这些企业的内部审计工作普遍开展较为顺利，工作成果得到了公司领导的充分肯定。其他板块企业受审计环境因素的影响，内部审计质量管理总体相对薄弱，审计活动的效率及效果较难满足既定要求，由此可见，内部审计环境对审计工作质量的重要影响。为提升内部审计工作质量，应当首先从完善内部审计环境入手，不断优化机构设置、人员配备、制度建设、信息化建设等，以保障内部审计工作的顺利开展。
二、加强内部审计过程的质量控制
内部审计过程质量控制是内部审计质量管理的核心内容。内部审计过程质量控制主要体现在工作流程、工作底稿以及内部督导三个方面。
1.完善工作流程。科学、高效的工作流程，是审计工作顺利实施的基本保证。近几年，上汽集团审计室吸收合作外方（如通用汽车、大众汽车以及菲亚特等）并消化其先进的内部审计理念及经验，目前已经形成了一套较为成熟的内部审计工作流程。与以往的工作流程相比，现有流程主要优化了初步调查、中期沟通、启动/结束会议、后续跟踪等环节，实践证明上述这几个环节对提升审计工作质量有很大帮助。
（1）初步调查。在审计方案制定前，通过收集/查阅相关信息（如会计师事务所的审计报告、以往的内部审计报告等）、访谈、现场会议等方式，了解被审计单位及拟审计领域的基本情况。在对收集信息进行初步风险评估的基础上，制定审计方案。审计方案的优劣对审计活动的最终效果将起决定性的作用，而充分、有效的初步调查是科学制定审计方案的前提。
以往我们对初步调查环节虽有关注但不够重视，也未将其固化为一个必要的审计流程。在与合作外方的几次联合审计过程中，我们发现美国通用汽车等跨国企业非常重视初步调查，前期会安排很多访谈、现场会议等，有时候初步调查所花费的时间甚至要超过现场审计。而我们以往即使开展初步调查，也仅仅是收集、查阅一些基础资料，也正是因为工作不到位，致使我们忽略了其重要意义。通过多次实践，我们发现充分、有效的初步调查和风险评估有助于优化现场审计程序，缩短现场审计时间，提升审计工作效率。
（2）中期沟通。即与被审计单位确认审计结论时发现，并由其反馈管理层行动计划的过程。良好的中期沟通将有利于保障审计发现问题的整改落实。以往我们比较重视与企业负责人的沟通，但是与具体负责实施的相关管理层及员工的沟通比较少，一般都只是口头形式的，并不要求对方书面确认，而且也不要求书面反馈相应的行动计划。由于沟通方式的不恰当，导致时而出现在正式出具审计报告后被审计单位仍对审计发现提出异议的情况，进而影响审计发现的后续整改。同时，由于未事先确认相应的行动计划，后续整改的效果也缺乏保证（朱宪，2012）。通过不断优化、改进，现已建立了规范、有效的中期沟通流程，针对审计过程中发现的每一项问题均单独出具统一的沟通单，明确问题性质（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建议），描述所发现的问题及审计建议，同时要求管理层（一般是部门负责人）书面确认审计发现。一旦被审计单位管理层确认了审计发现，马上要求其补充制订相应的行动计划（包括具体整改措施、责任人以及预计完成时间等）。改变了以往在总体审计报告完成以后，再要求被审计单位制定整改行动计划的方法，提高了缺陷整改的及时性和有效性（朱宪，2012）。通过优化中期沟通流程，加强后续整改跟踪，审计发现问题的整改率显著提升，相关问题基本均能按期整改，由此可见中期沟通流程的重要性。
（3）启动/结束会议。即分别于现场审计开始前和结束后与被审计单位召开的工作会议，是与被审计单位建立良好沟通的有效手段。启动会议主要是向被审计单位介绍审计内容、目的、程序、时间安排以及总体评价标准等；结束会议主要是向被审计单位介绍审计结果。启动、关闭会议均要求被审计单位主要领导、管理层和所属各部门负责人参加，除了所有信息充分沟通交流外，启动会议要落实重点审计事项的被审计责任人的人力时间配合工作；结束会议要落实审计结果的整改计划，由于所有审计结果整改责任均需单位主要领导承担，所以，关闭会议需要由单位主要领导逐一审核所有缺陷的内容、原因，整改计划的内容、措施、时间、责任人，若整改计划需要诸部门协同实施时，更需要单位主要领导落实决定牵头责任人和协同人，避免产生可能的整改责任推诿、扯皮现象，以确保所有整改计划能有效实施。
（4）后续跟踪。即对审计发现问题后续整改情况的跟踪审计，只有完成后续跟踪，一个审计项目才能最终关闭。近年来，上汽集团审计室一般每半年定期跟踪已实施的审计项目的后续整改情况，由被审计单位内部审计机构对审计发现问题后续整改情况进行跟踪审计，并要求其将结果上报集团相关审计项目负责人复核。对于未按期整改事项，我们还通过发出正式整改通知书的形式，进一步督促企业完成整改（朱宪，2012）。后续跟踪是审计工作质量的最终保障，缺乏有效的后续跟踪，将导致审计项目的失败。
2.优化工作底稿。审计工作底稿是指内部审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所作出的记录。编制审计工作底稿的目的，一方面是提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；另一方面是提供证据，证明已经按照内部审计准则和企业审计工作手册的要求执行了审计工作。工作底稿是内部审计过程质量控制的重要载体，是实施内部督导的基础，内部审计机构应当根据审计目的，设计并使用规范化的审计工作底稿，以确保审计活动的效率及效果达到既定要求。
为确保工作质量，内部审计机构应当建立符合自身需要的标准工作底稿。上汽集团审计室针对不同审计类型逐步建立了包括经济责任审计、内部控制审计、基建工程审计等在内的各类标准工作底稿，其中为保证经济责任审计的工作质量，设计有审计报告文件夹索引、审计报告格式、审计报告意见征询记录、审计任务清单、审计计划、审计进度跟踪表、董事会议题清单、任职期间主要工作摘要、保值增值计算表、所有者权益变动表、前任审计调整事项明细表、历年指标完成情况表、内部控制检查记录表、缺陷等级认定表、问题沟通单、法律法规遵守情况说明以及廉政工作说明等一系列标准底稿。建立标准工作底稿，一方面是为了指导内部审计人员开展具体的审计工作，以保证其所实施的审计程序能够实现既定的审计目标；另一方面也是为了加强对内部审计人员工作质量的监督，提高审计工作底稿复核工作的效率及效果。
为进一步提升审计工作质量，上汽集团通过创建审计作业系统，推进审计工作底稿的信息化。目前，审计作业系统主要解决了以下几个方面的问题：一是，通过设置复核功能，强化审计工作底稿的三级复核制度；二是，通过设置底稿关闭功能，有效控制审计工作底稿的随意变更；三是，通过设置检索功能，方便工作底稿的查阅（朱宪，2012）。
3.强化内部督导。督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。近年来，集团审计室抓好审计计划制定、工作底稿复核等常规内部督导工作的同时，还运用传统的项目管理方法，对审计项目实施全过程监控，以确保审计活动的效率及效果达到既定要求。目前，在审计项目实施过程中均要求项目负责人编制项目进度跟踪表（甘特图），定期向部门负责人汇报项目的实施进度及进展情况。通过对项目进度的实时跟踪，使督导人员能够及时发现并解决影响审计实施的重要问题，有效控制工作进度和方向，确保审计项目的顺利实施（朱宪，2012）。
三、实施内部审计质量评估
内部审计质量评估，即由相关人员实施的、旨在评价内部审计工作是否遵循内部审计准则和企业内部审计手册，以及审计活动的效率及效果是否达到既定要求的活动。内部审计质量评估是内部审计质量管理的重要组成部分，是检验内部审计工作质量的有效手段。根据实施主体的不同，内部审计质量评估分为内部评估和外部评估，其中内部评估由公司内部人员负责实施，外部评估由公司外部独立第三方负责实施。
1.内部评估。上汽集团是一家大型的国有企业，下属二三级子公司、合营企业、联营企业近一百家，需要在下属企业和总部两个层面开展内部审计质量评估工作。
（1）下属企业。从2007年开始，上汽集团建立了对下属企业内部审计机构的实时监控和考核机制，要求企业每月上报审计工作月报，汇报各类审计工作的开展情况以及对企业各项主要经济指标的跟踪情况（跟踪主要经济指标，目的是及时发现风险，以便进一步安排审计工作，建立以风险为导向的内部审计机制）。同时，上汽集团通过年度工作评价，建立了对下属企业内部审计机构的考核制度。在实施考核过程中，我们主要关注机构独立性、工作覆盖面、贡献度（审计建议等）、月报及时性/准确性等。通过上述措施，集团所属企业的内部审计环境及工作质量得到了显著提升，内部审计工作也得到了公司管理层的充分重视。
通过与合作外方的业务交流，我们发现定期实施对下属企业的内部审计质量评估，也是其加强对下属企业内部审计工作质量控制的重要手段之一，而且均建立了相应的质量评估手册。下一阶段，上汽集团审计室计划建立对下属企业内部审计质量的定期评估机制。目前，我们正在学习、研究合作外方的质量评估方法，在此基础上，将建立符合自身实际的质量评估手册，明确评估内容及方法。
（2）上汽集团总部。近年来，上汽集团通过不断优化审计工作流程，规范审计工作底稿，同时加强审计项目督导，为后续的内部审计质量评估创造了有利条件。因资产重组，2012年上汽集团对《内控手册》进行集中修订。同时，审计室也对《企业内部审计手册》进行了全面修订，建立了内部审计质量评估制度，重点明确审计质量内部评估的程序及要求。上汽集团实施的质量评估活动主要是针对单个审计项目，计划分为两大类：一是项目评估，即每个审计项目完成之后，由项目负责人对已实施审计项目的实施过程及结果进行自我评估；二是周期性评估，即由审计人员不定期抽取部分已实施完毕的审计项目样本，进行交叉复查。
在实施项目评估过程中，我们重点关注：（1）审计计划的完成情况；（2）审计工作底稿归档的及时性；（3）审计工作底稿的规范性、完整性；（4）审计证据的充分性、相关性及可靠性；（5）审计发现的客观性、恰当性及有效性；（6）审计建议的合理性、可行性。同时，我们还将采取定性、定量相结合的方法，制定审计项目评估的评分标准，通过评分结果直观反映审计项目的实施质量，评估结果最终还将应用于对审计人员的绩效考核。
2.外部评估。外部评估由组织外部的合格独立的检查人员或检查小组负责实施（如会计师事务所等），但目前在中国，外部评估还不是强制要求，而且定期实施外部评估的条件尚不完全成熟。鉴于此，现阶段企业首先应当致力于改善内部审计环境、优化内部审计过程质量控制、加强内部评估，在提高自身内部审计质量管理水平的基础上，适时引进外部评估机制，进一步检验内部审计工作质量。
近年来，上汽集团审计室通过自我探索，积极吸收并消化合作外方的先进理念及经验，内部审计质量管理水平有了显著提升。下一步在帮助企业完善内部审计环境的同时，将进一步推进对下属企业的内部审计质量的评估，并与日常考核相结合，督促企业不断提升内部审计工作质量。
参考文献
[1] 中国内部审计协会.内部审计具体准则第9号――内部审计督导[S].中内协发〔2003〕20号，2003-04-12.
[2] 中国内部审计协会.内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制[S].2005-05-01.
[3] 中国内部审计协会.内部审计质量评估办法（试行）[S].2012-04-17.
[4] 中国内部审计协会.中国内部审计质量评估手册（试行）[S].2012-04-17.
篇6
一、基层政府投资审计的现状——以深圳市龙岗区为例
（一）基层政府投审计的主要内容。主要包括3个方面的内容：一是竣工决算审计。2004年6月，深圳市人大常委会通过的《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》规定，“政府投资项目应当进行项目竣工决算审计”、“政府投资项目经过项目竣工决算审计、财务决算批复，方可办理产权登记和移交手续”。为结合实际落实好该条例，龙岗区政府批转了区审计局《关于结算金额20万元以下的政府投资零星工程办理产权登记和移交手续有关问题的意见》，明确对结算金额20万元以下政府投资零星工程的竣工决算，由区造价管理机构或有资质的造价咨询机构进行结算审核，报区审计部门备案。结算造价20万元以上的政府投资工程竣工决算，则必须经区审计局审计。二是预算（标底）审计和预算执行审计。《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》还规定，应当“有选择地进行项目前期审计或者项目预算执行审计”。2008年3月，区政府修订《龙岗区政府投资项目管理办法》规定，“审计部门出具的政府投资项目审计结论性文书作为有关部门组织项目工程招标投标活动、拨付项目工程款、审批竣工财务决算、产权登记与移交的依据”。2008年5月，深圳市政府出台《关于加强建设工程招标投标管理的若干规定》规定，“财政性资金投资工程编制的标底，应按规定报审计机关审定”。2009年6月，区政府《龙岗区政府投资项目建设管理实施办法》规定，“50万元以上的标底报区审计部门审定”、设计变更“一次变更达到或超过50万元的需报审计部门进行现场见证及备案”、“对于重大建设项目，审计部门应全过程审计”。三是拆迁补偿资金跟踪审计。2007年2月，深圳市政府颁布《深圳市公共基础设施建设项目房屋拆迁管理办法》，规定“审计等有关职能部门应当各司其职”。随后，《龙岗区实施〈深圳市公共基础设施建设项目房屋拆迁管理办法〉若干规定（试行）》规定，“区审计部门的主要职责是对街道办及相关部门的拆迁补偿资金进行跟踪审计”。2009年6月，区政府出台《龙岗区政府投资项目建设管理实施办法》规定，“对拆迁量较大的市、区重大项目，审计部门应进行跟踪审计；一般项目则在拆迁工作结束后及时予以审计”。
（二）基层政府投审计的组织管理。为确保政府投资审计政策的有效执行，龙岗区采取了一系列措施，主要有：一是有专门负责政府投资审计的机构和人员，有经费保障。龙岗区承担政府投资审计的机构是区审计局下属的政府投资审计中心，成立于2002年9月，为正科级事业单位。区政府对政府投资审计所需的经费给予了充分保障。二是政府投资管理相关部门之间建立了配合、协调、信息沟通机制。政府投资管理相关政策的执行机构，如发改、财政、审计、建设等单位之间经常召开座谈会，相互通报情况，对需要合作配合的工作进行协调，解决了大量具体矛盾和问题。同时，建立了审计报告抄送纪委、监察、发改、财政等部门的制度，及时告知审计发现的情况，共同督促相关单位整改规范。三是政策本身一直在作渐进式的持续改进，一直在不断改进和完善。
（三）基层政府投审计的主要成效。龙岗区对政府投资审计工作高度重视，政策执行的力度很大，取得了很好的成效：一是节约了政府资金。做好政府投资项目的预算审计、决算审计，做好重大项目设计变更现场见证和全过程审计，做好拆迁补偿资金跟踪审计，对政府投资项目建设进行全过程的监督和服务，从源头上促进工程规范管理，把好造价审核关。二是规范了建设程序。加强对项目建设程序的监督，重点关注工程招投标、预结算、设计变更，以及设计、监理和施工等多个关键环节，严肃查处高估冒算、弄虚作假等违法违规行为，审计发现的弄虚作假行为等逐步减少，建设程序和市场秩序逐渐规范。三是服务了宏观管理。龙岗区审计局对审计中发现的一些带有普遍性、倾向性的问题，注重从体制机制方面深入分析原因，向区政府报送有关情况的综合报告，系统地提出完善政策、强化管理的建议，为区领导全面掌握情况、加强宏观管理提供了决策参考。四是增强了法纪观念。龙岗区开展政府投资工程审计初期发现一个现象，即建设单位事先知道要进行审计的项目，会比较规范地处理工程管理、财务事项、支出管理。这充分说明领导干部的财经法纪意识正在增强，对有效预防建设工程领域的腐败发挥了重要作用。
二、基层政府投资审计的主要问题
（一）审计资源与审计任务要求不适应。由于政府对审计工作高度重视，对审计工作寄予厚望，多个政府投资项目管理的法规、制度都规定要审计介入把关。这也导致了政府投资审计涉及的机构和人员也较多，需要触动的权力关系也较多，难度很大。从单个方面看，审计把关是必要的，审计部门也必须履行好职责。但从总体看，广泛介入的审计工作导致审计部门超负荷运作，甚至会影响到一些更重要审计工作的深入细致实施，影响审计的实效。一方面需要审计的政府投资项目数量和金额呈爆炸式增长，另一方面审计人力资源却没有增加，审计人力资源与审计任务需求不适应的矛盾非常突出。这也是当前基层政府投资审计面临的最大问题。
（二）部分法规制度不够合理、不够完善。部分政府投资审计相关规定仍存在一些操作难、对新情况新问题界定不够明晰的问题。如目前还没有制度对拆迁补偿资金跟踪审计工作的具体要求作出规定，对于拆迁补偿工作经费如何开支核算等也无明确的规定和指引，造成各个建设项目自行拟定使用办法，标准不一，导致审计虽然发现了部分不合理开支，但缺乏足够的法规依据来要求被审计单位整改。这些法规制度的不完善，导致审计事实认定工作难度和审计风险加大，影响了投资审计工作的质量和效果。
（三）政府投资审计的外部环境还有待优化。一方面部分被审计单位对审计工作不够配合。由于直接关系到有关单位的经济利益，或者有时工程建设管理可能存在较多问题，部分施工、监理单位甚至建设单位往往采取拖延、拒绝提供审计资料的手段，阻碍审计工作的正常开展。还有部分工程因管理不够规范，造成审计必需的工程资料保管不齐，影响审计或根本无法正常审计，增加了审计难度和审计风险。另一方面，部分中介机构存在弄虚作假行为。勘测、设计、监理等中介机构提供的资料（特别是签证资料）是否真实、准确，对工程质量与造价的影响十分巨大。审计发现部分招标、监理、勘测、设计等作用发挥不到位，执业行为不够规范，甚至诚信缺失，存在弄虚作假问题。
三、加强和改进基层政府投资审计的建议
（一）增强审计力量，科学设置政府投资审计机构。为解决任务重、人员少的问题，龙岗区目前的主要办法是聘用部分社会中介机构工程审计专业人员参与审计，并采取一系列措施加强对聘请中介机构人员的管理。这种方法可以在一定程度上缓解人力资源不足的矛盾。但聘请人员主要代表中介机构的利益，而其工作结果又要由审计机关负责，这大大增加了审计机关的风险，不能从根本上彻底解决政府投资审计人力资源不足的问题。政府投资审计任务十分繁重的问题将会长期存在，需要从政府投资审计机构设置入手，提高机构级别或增加人员编制，从根本上解决这个问题，以进一步拓展政府投资审计的深度。
篇7
关键词：建设项目 招标控制价控制造价 审计质量
中图分类号：TU723文献标识码： A
一、注意审查是否存在人为调整清单工程量，造成不平衡报价的问题。
个别编制单位与投标单位串通，编制工程量清单时人为调整部分子项的工程量，在控制设计总量的情况下，虚增设计较少的工程量，虚减设计较多的工程量。投标单位在报价时，压低工程量虚高项的报价，抬高工程量虚低项的报价。通过此种方式，使投标单位低价中标，待工程竣工结算时，再按照实际工程量计价，价格虚高项工程量大幅增加，造成中标单位工程结算大幅增高。2011年在对某水库除险加固工程进行审计发现，清单中“基础土石方开挖”子项的招标工程量与结算工程量差距较大，招标清单工程量为11465立方米，实际发生634立方米，两者相差18倍。该子项中标企业的投标报价22.09元，远低于其他企业的43.7元的平均报价，而当时的市场价格为50元左右。相反，“一般石方开挖”子项的招标清单工程量为3670立方米，实际结算15800立方米，超出清单工程量3.3倍12130立方米。该子项中标单位报价27.37元，又高于其他企业的19.23元的平均报价，市场价格为20元左右。中标单位采取低价中标高价结算的方式，仅此一项虚增工程造价45万元。
二、注意审查是否存在材料价格定价过高的问题。
招标控制价编制中对材料价格的估价认证，存在较为明显的主观随意性，未进行充分的市场调查，造成招标控制价虚高，变相提高工程造价。如：某中介机构对某道路的桥涵（2011年第4季度）和路基（2012年第1季度）工程分别编制了招标控制价，通过对两标段招标控制价主要材料价格对比分析发现，虽然该两项分部工程跨度超过半年，但采用的主要材料价格完全一致，并高于同期《威海建设咨询》指导价格。《威海建设咨询》提供的一级钢筋2011年第四期指导价格为4850元/吨，2012年第一期指导价格为4650元/吨，而招标控制价的价格均为5100元/吨；《威海建设咨询》提供的块石两期指导价格均为265元/立方米，招标控制价的价格为800元/立方米。仅上述两项材料估价过高造成招标控制价虚高48万元。
三、注意审查是否存在随意提高措施费等固定费用的问题。
招标控制价的措施费部分应该按照清单计算规则进行计算，而审计发现部分工程存在将应该由甲方委托发生的检验费用列入到报价中，或随意提高部分措施费的比例，从而变相提高了招标控制价的上限金额。在审计某工程的室外带骨架幕墙分项工程时发现，招标控制价措施项目清单中玻璃幕墙检验试验费按照67.02元/平方米计算，外脚手架、垂直运输费按照56.65元/平方米计算，而投标单位的报价平均值分别为16.33元/平方米和26.67元/平方米，控制价高出投标报价1-3倍。将应该由甲方委托发生的检验费用列入报价中，变相提高了招标控制价的限额。
四、注意审查是否存在分项名称和分项明细表达不明确的问题。
审计中发现部分编制人员没有对材料的规格、等级等进行详细的描述，造成投标单位的报价无统一编制依据，部分中标单位在施工时用低档次的材料取标时的高价材料，而结算时缺乏充分依据对此进行审计核减。如审计的某工程所用地砖，在编制的楼面地砖清单项中只对材料的规格描述为全瓷地砖600*600，而没有对该材料的等级进行描述，投标单位报价240元/平方米，经过市场询价，发现600*600瓷砖市场价格就从30元-300元/平方米不等。卫生间隔断部分也没有详细的描述，招标控制价定为380元/平方米，而市场询价为85元-600元/平方米不等。现场实际铺设的地砖以及使用的卫生间隔断没有任何标记，具体等级后期不好确认，材料是否为投标时的承诺材料也难以考证。经请教业内专家对现场使用的材料进行了鉴别，后期与施工单位经过多轮艰苦的谈判，上述两项最终审减材料费25万元。
五、注意审查招标控制价编制中是否存在漏项、错项的问题。
由于对招标控制价编制环节的监管力度不足，造成部分编制单位出现消极应付的现象。如：清单编制中完全依据设计图纸，如果设计图纸出现漏项、错项，清单编制人员未按照规定向建设单位或设计单位反映，以致于出现较大的漏项、错项等。在审计某工程时，在没有较大变更签证的情况下，结算造价高出招标控制价53万元，通过对比发现中介机构在编制的工程量清单时漏记了地沟、室外管井管道、挡土墙的卸载板及砼加强体等项内容，造成招标控制价失真。同样在此工程中招标控制价的《措施项目清单与计价表（二）》列支的垂直运输费综合单价为78.43元/平方米，且没有提供综合单价分析表，审计时无法确认其单价如何组成。而按照03消耗量定额计算“建筑物内装修垂直运输8层内”，则综合单价应该为9.14元/平方米。通过与编制人员的沟通，编制人员承认编制的时候计算错误。由于此项措施费的失真，将招标控制价上限提高了69.17万元。由于此项的编制错误，造成其它项清单报价中的部分单价高出市场平均价，如，室内干挂龙骨的价格为16655.93元/吨，措施费中的满堂脚手架综合单价为37.71元/平方米等，都远远高于市场价格，由于中标价格和合同价格受法律保护，最终的结算造价居高不下。
六、注意审查招标控制价的编制说明。
篇8
一、搞好审前调查
审前调查是确定审计内容、审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节，是工程建设期审计质量的前期控制。要想提高工程建设期的审计质量，审计人员首先应熟悉建设项目的初步设计材料，了解工程设计范围、建设规模、采用的工艺方法、选用的主要工艺设备、投资概算及主要技术经济指标等内容，对所掌握的内容尤其是投资概算进行认真细致的分析，找出审计重点，做到科学合理，全面考虑。同时，还应收集相关的法规文件，强化专业知识，使审计工作做到有的放矢。
二、重视审计实施方案的编制
审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。它是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档，通过统筹计划和安排，明确审计目标和细化审计内容，从根本上规定了建设期审计发展的方向。审计实施方案是实施审计和质量检查的标准。依照审计实施方案，管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样，是否严格执行了审计程序，从而最大限度地减少审计人员的随意性。审计实施方案是审计报告的基础。审计评价要求审计组只对所涉及的审计事项发表审计意见。因此，好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，对审计起着全面控制的作用。
由于工程建设期审计的实施过程与工程施工同步进行，所以科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键。因此，在制定审计实施方案时，应首先确定审计跟踪点。审计跟踪点的设置是建设期审计的关键，它直接影响审计项目的质量和效果。审计实施方案应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或事后审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必审内容。审计跟踪点应细化，如防腐保温工程、重要的基础施工过程、设备工艺管线的试压等，使审计介入的时机和内容相对固定，避免对施工进度造成影响。其次，应在审计实施方案中明确审计需参加的施工管理活动，目的是掌握工程的整体情况，使审计工作更有主动性。如主要设备的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程投资款拨付等，这些活动审计人员必须参加，以及时了解建设项目的动态变化，为保证审计质量做好基础工作。
转贴于
三、强化审计实施过程控制
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在工程建设期审计中，由于审计工作日比较长，不可避免地存在各种各样的审计风险，再加上审计人员自身能力的限制，对某一问题做出错误的判断在所难免。所以，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化对审计实施过程的控制。首先，应明确相关审计人员的责任，建立行之有效的审计复核制度；其次，审计人员在审计过程中必须严格执行审计程序，按照审计准则的有关要求编制描述性的审计工作底稿，获取直接、有效的审计证据；再次，对审计发现的问题应及时进行纠正，保证审计任务顺利、高质量地完成。
工程建设期审计具有很强的时效性，因此，应强化审计基础工作，准时按照被审计单位通知的时间到达现场开展审计，及时记录有关审计事项和内容，完整显示审计过程。在发表审计意见和做出审计决定时，根据审计事项的重要程度和时限性，可以选择口头、审计底稿及审计整改单、审计公文等形式，保证审计结果直接、及时地作用于工程项目。例如，在对×单位承建的“××深冷装置改造工程”的审计过程中，审计人员发现该工程消防水罐的防腐存在较为严重的质量问题。设计图纸规定罐内防腐需要喷涂四遍才能达到质量要求，而施工单位不按设计要求施工，有的仅喷涂一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。审计人员及时出具审计整改通知单，施工单位立即进行了返工处理，确保了金属罐的使用寿命。这种现场及时纠正发现问题的做法，不仅为优质高效地完成建设项目提供了有力保证，也提高了审计工作的质量和信誉。
四、提高审计报告质量，完善审计质量控制
篇9
全过程跟踪审计作为的建设项目管理，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。
（一）全过程跟踪审计是分阶段计价的需要
在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：在项目建议书和可行性阶段编制投资估算；初步设计阶段编制设计概算；施工图设计阶段编制施工图预算；招投标阶段确定承包合同价；合同实施阶段确定结算价；竣工验收阶段编制竣工决算。对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。
（二）全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果
长期以来，较普遍忽视高速公路建设项期阶段的地价控制，把主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的建设工程价款审核上，这样做往往是亡羊补牢，事倍功半。这种事后审计，对于审计发现的有的已无法整改，或不具备整改的条件；有的整改起来比较被动，整改后出现资料前后不一致情况，造成不必要的疑问。全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。
（三）全过程跟踪审计能有效控制成本
客观上讲，由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算可乘之机，在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如，利用不合理的设计变更，提高工程结算价；利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证，提高工程结算价；利用各类施工用材料的低价购进或以次充优，高价结算；利用低价中标，有意扩大竣工结算工程量和单价，高价结算；等等。所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。
（四）全过程跟踪审计为竣工验收提供保证
高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。
二、开展高速公路全过程跟踪审计的实施方案
高速公路全过程跟踪审计主要包括财务和工程两方面。根据项目施工进度和工作特点将财务和工程审计工作具体安排如下：
（一）财务方面
合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的财务资料进行审计，提出审计报告。
财务首次审计后，每半年对项目公司财务方面发生的事项进行一次审计，并审核以前需要整改事项的整改情况，本次审计发现事项结合以前审计需整改事项的整改情况，出具审计报告。
项目施工中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。竣工前每年年末出具年终财务报表决算审计报告。
项目竣工后，出具项目财务竣工决算报告。
（二）工程方面
合同签订后首先对在建项目从立项到进点日的工程资料进行审核，提出审核报告。
工程造价咨询机构在以后单项工程（路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、工程）招标后的合同谈判阶段进入，对投标报价的单价发表审核意见，提出需要调整不平衡报价项目的单价和依据，出具咨询报告。
项目施工过程中，应项目公司的安排随时提供日常咨询服务。对变更项目的单价提出审核意见。
单项工程（路基工程、路面工程、绿化工程、房建工程、机电工程、交通工程）完工后，出具单项工程的工程造价结算审核报告。
项目竣工后，出具项目工程造价竣工结算审核报告
三、高速公路全过程跟踪审计的重点
（一）财务方面
1、审查信息的质量。重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。
2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏账和资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。
3、重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审查损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是否存在高消费、奢侈浪费、违控购置等违反国家财经法纪的行为。
4、重点审查投资人投资的程序和手续是否完备、投资的形式、计价和比例是否合理合规、投入的资本是否真实到位，投资人是否存在抽资、套资的情况，审核实收资本的账面余额的真实性以及与明细账、原始凭证的一致性，以及实收资本、资本公积的核算是否合规，会计处理是否符合会计准则的要求。
5、审查公司对外担保是否符合规定，有无对外担保造成重大损失的问题。
（二）工程方面
1、审核建设项期手续。主要是审核建设项目立项、可行性、设计概算报批等是否严格按照建设程序切实进行，调整概算是否及时报批，手续是否齐全。
2、征地情况的审查。主要审查建设项目用地的征用手续是否齐全，征地补偿款是否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。
3、建设项目招投标情况的检查。主要审查建设项目是否具备招标的条件，招投标程序、方式是否符合《招投标法》的规定，评标委员会人数及专业构成是否符合规定，评标标准和是否公开、公平、公正，中标单位的选择是否按照招标文件规定的方法确定，合同的签订是否合法有效，合同是否有专人管理。
篇10
一、突出重点
由于审计工作政策性较强、涉及面广，工作重点都与党和国家的政策息息机关。因此，采编信息必须掌握好各阶段的工作重点，念好“政策经”，及时挖掘政策性信息，帮助领导及时了解、掌握重大政策出台后的运作效果及其带来的社会效应，以便更好地从实际出发，实施正确的有效的决策，从而使审计信息成果利用的最大化。首先，要注意把握全局，突出重点。只有立足中心、围绕重点，从全局性的高度去观察问题、分析问题、思考问题，采集和处理的信息才更容易贴近领导的思想。如社保资金审计、政府性债务审计以及保障性住房工程等涉及民生的审计，内容不仅要涵盖各级领导对审计监督各阶段的批示、审计发现的问题、审计建议、被审计单位整改落实等情况。同时，还要重点采编与全局有关、与重点工作有关、与领导决策有关的政策性内容，切实为政府、审计机关和被审计单位跟踪服务，科学决策提供依据。其次，要注意综合提炼，打造信息精品。即通过对零散的、初级的信息进行归纳、分析和提炼，打造出有情况、有分析、有建议的政策性的精品信息，以引起领导的重视，并采取相应措施，对政策加以修正、完善。
二、主抓难点
要为领导决策提供依据，就必须跟上政策和领导的思想脉搏，急领导所急，解领导所难。首先，要讲求时效性。时间往往决定了信息的价值。从信息的收集、筛选到整理、编报各环节都要突出一个“快”字，做到信息捕捉快速，信息加工迅速，信息传递高速，使领导早知情，早决策，早解决，从而发挥信息的时间效应。如保障性住房建设等民生工程，在工程的初始阶段就要注意搜集相关信息和资料，工程建设到哪一阶段，跟踪审计到哪一阶段，都要及时反映出来。其次，要注重超前性。就是要从大量初级信息中发现倾向性、苗头性问题，力求做到新事物早发现，新情况早了解，新经验早总结，按照规律，从倾向性、苗头性的问题中推断，向纵深挖掘，预测发展变化的趋势，从而有针对性的提出对策，主动为领导决策做好超前服务，以利于未雨绸缪，掌握工作的主动权。
三、捕捉焦点
审计工作有其内在的规律和特点，在采编审计信息过程中只有把握这些规律和特点，并结合实际，及时捕捉“焦点”，突出审计的特色，在共性中求个性，才能产生积极的特色效应。所谓焦点问题，有对党和国家方针、政策贯彻执行情况的反映，也有对社会一些重点、热点、难点问题的关注，特别是民生问题的关注。如对民生项目和专项资金的审计，农村危房改造、教育、卫生和社会保障等领域，一度成为全社会关注的“焦点”问题。针对这一特点，我们要把采编这类“焦点”信息的前提，放在吃透上情、摸准下情，立足于审计结果和审计报告，进行“深加工、精提炼”，力争使“焦点”信息成为上级领导解读、分析和决策的最佳“参谋”。
四、瞄准热点
