财务税收政策范文10篇

财务税收政策范文篇1

物流行业作为我国社会经济市场中集仓储、信息、运输、金融等多个产业融合的复合型产业，其涉及领域较广，覆盖面积较大，是影响我国国民经济发展的重要组成部分。

一、概念简述

（一）财务核算概念。财务核算是企业经济核算的重要组成部分，其主要以价值的形式反应和监督企业及企业内部各个核算单位在生产、经营过程中所出现的劳动消耗、物资消耗等问题，财务核算分析结果是帮助企业通过数据分析经营生产问题的有效手段。具体来说，企业财务核算是指企业财会工作人员根据通过审计后的原始资料，通过记账、记录企业财务账簿等，以人民币为计量单位，连续、系统、全面地记载企业财务活动。（二）财务核算内容。财务核算作为企业经济核算中的重要组成部分，根据会计法的相关规定，其内容大致分为以下七项：1.款项和有价证券的收付。款项包括企业的资金、存款等，有价证券则则包含了国库券、公司股票、企业自身背负的债务和其他债券等；2.财务的收发、增减和使用。财务包括企业在生产经营过程中所采用的原料、包装物，以及在生产、商品经营等环节产生的的流动资金以及企业房产、机械设备等固定资产；3.债券债务的发生和结算。债券债务是指企业在过去生产、经营、交易过程中所引起的单位现有权利和义务；4.资本、基金增减。资本又称之为所有者权益，是投资人对企业净资产的所有权，而基金是指机关单位、事业单位等固定用途的资金；5.收支费用以及成本的计算。6.财务成果计算以及处理。财务成果主要包括企业在既定时间内所进行的经营活动结果；7.其他会计手续以及财务核算内容。

二、物流企业财务核算现状

（一）企业未能正确划分与核算当期收入。所谓企业未能正确划分与核算当期收入主要表现为企业财务核算时间被提前或者延迟。例如部分企业为了调节档期应纳流转税税额，主要通过推迟确认营业收入的手法调减当期需要缴纳的流转税税额计税基础，从而实现减少当期缴税数额的目的；但部分公司因为粉饰当期经营成绩，从而把应该作为下一期的营业收入提前进行核算处理，以达到夸大经营，调增利润的目的。（二）物流行业财务核算缺乏标准。物流行业财务核算内容出现繁冗复杂的特征，而物流行业在现代化发展过程中将传统运物流行业中的运输、仓储、货代、销售与配送等进行区分，所以物流企业的类型决定着其业务运作模式。根据目前我国物流业所出现的服务功能，传统运输服务与仓储业务仍占据着较大的比重，所以此类物流企业的财务核算内容需要严格遵循《企业会计制度》、《企业会计准则》等要求进行，并且在财务核算过程中结合物流行业的相关税收政策（例如《运输企业财务制度》、《运输（交通）企业会计制度》等）进行财务核算。而由于物流企业的服务功能不一，所需遵循的规章政策不一，所以行业的财务核算缺乏统一的标准，导致财务核算方法未能统一。（三）物流成本构成尚未全面。通过对物流企业的财务核算内容进行了解发现，在现行的物流企业财务会计制度当中仍未设有单独的科目核算物流成本费用，而物流成本内容则分散于公司核算之中。

三、物流企业税收政策盲点

（一）税收内容出现盲区，给予物流企业逃税机会。根据《中华人民共和国营业税条例实施细则》等相关规定，纳税人须在营业活动的所在地交纳税金。不过，也因为物流企业的服务功能比较复杂，而且业务范围广泛，导致物流公司在交税缴纳时应先所在地的主管税务机关申报纳。举例证明，例如某物流企业承包了从“杭州-上海”的单程货运业务，那么在货物抵达上海，企业为了降低空驶率，会在上海承接“上海-杭州”的货运业务，那么此时该物流企业作为承运人则不能开具相关发票，以免为托运人造成损失，但是如果承运人愿意在货运费用上给予一定优惠，并且达成合作协议，那么货运人选择以现金的方式进行款项结算，所以承运人则获得额外收入，而这部分额外收入则未被计入到账内核算内容当中，出现逃税行为。（二）混淆税率应税收入，给予物流企业漏税机会。在物流行业发展过程中从服务功能、服务范围等方面实现了由传统物流向现代物流的转型。（三）未能合并纳税方式，导致企业重复缴纳税款。随着物流行业的信息化和现代化发展，我国大部分物流行业已经实现从传统运营模式向现代化运营模式的转变，并且部分成熟的物流企业在财务核算方面会使用信息化技术手段，但是大部分企业仍未采取合并纳税的方式缴纳税款。为了避免缴纳过多税款，部分物流企业常常与其他物流企业进行“挂靠”的方式设立点位，从而造成物流市场混乱。

四、基于财务核算现状及税收政策盲点强化物流企业发展的政策及措施

（一）简化税制，降低物流行业税负压力。由于物流行业所涉及的工作内容繁冗复杂，所以物流企业所面对的税制结构也极其复杂，税负水平较高。通过对比物流行业与社会经济市场中的其他行业，物流行业的利润率处于较低水平，普遍维持在5%左右，若面对物流行业采取同样的税制，那么物流行业难以取得可观的进步，因此，从财务核算现状以及税收政策盲点出发，从简化税制，将物流行业作为特殊行业进行处理，降低物流行业的税率，或者对物流行业中的部分服务项目进行降低税率处理。另外，通过对比中西方国家的征税成本、物流行业营运成本，通过简化税制更有利于税收优惠政策的实施。（二）减免税率，促进企业全球化发展。根据对中西方国家对物流行业的支持政策分析发现，西方国家普遍对进出口贸易物流业实行税收优惠政策，而我国则只对进出口服务有税收优惠政策。因此，以促进均衡发展为目标，帮助我国物流行业实现全球化发展，可以采取对进出口业务相关的物流服务以及相关经济活动采取零关税，而对于部分与物流相关的装卸、转运等业务则不采取零关税政策。（三）扩大范围，提升物流业发展水平。通过对物流行业所包含的物流服务工作分析发现，物流行业不仅包含了只从事物流业务的企业，更包含了从事生产、服务、经营等物流业务的企业，并且我国大部分企业自身保留了一定的物流业务，所以为了提升我国物流业发展水平，物流行业的税收政策应该注重扩大范围。并且由于我国物流行业发展较迟，目前我国物流外包发展不足，部分企业由于物流业务量较小，所以尚未进行物流外包。基于此，我国可以注重在扩大物流行业税收政策范围的基础之上，将税收政策范围对部分包含物流行为的行业和企业进行辐射。（四）完善政策，统一行业财务核算标准。根据对我国物流企业财务核算现状以及对税收政策盲点分析，为了维护我国税收秩序，为物流企业财务核算工作提供便利，更应该注重从财务核算标准进行优化。物流业是融合了交通运输部门、仓储业、货物运输服务业和信息业等的综合性产业，其涉及领域广泛，从业人数庞大，对带动生产、促进消费影响大，并在调整产业结构和提升我国社会经济实力等方面发生了重大影响。所以在明确物流行业在我国社会经济市场中的产业地位基础之上，首先应该明确物流行业的国民经济行业类别，为统一财务核算标准奠定基础。另外，为了保证物流行业稳步发展，我国司法部门需要联合物流行业健全物流行业的法律法规体系，修订交通运输管理政策、仓储管理政策等。在明确了物流行业的国民经济行业类别之后，完善物流行业财务核算制度和评价指标体系，促进物流行业台账统计工作和财务核算科目建设，并定时做好社会物流成本统计工作，通过真实数据反映企业发展情况。（五）加强管理，减少国家税收的流失。运单作为物流行业中记录承运方和托运方合作协议的交易凭证，记载了物流业务发生的时间、地点、货物信息、金额等事项，所以运单也是保障物流双方友好合作的“合同”。部分物流人员由于自身意识不足，在物流合作过程中忽视了运单管理的重要性，导致运单缺失，影响了物流企业的物流成本、经营收入等额度的计算，进而影响了企业的税收。

五、总结

物流企业由于工作内容繁琐，工作人员较多，所以财务核算工作中极易因人工因素出现财务核算缺漏等问题，影响了物流企业的财务分析工作。因此，为了为物流企业打造良好的企业财务核算空间，要求物流企业在现代化发展过程中，积极响应国家政策，财务核算人员认真研读《企业会计制度》、《中华人民共和国营业税条例实施细则》等文件，细化财务核算内容，明确不同工作内容的税收标准，继而通过切实的数据反应物流企业的经营状况，并为物流企业的发展指引方向。

引用出处

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财务税收政策范文篇2

一、中小企业的税收筹划风险

(一)中小企业自身因素带来的风险

1、对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情，与其他部门无关，或认为只要与税务局的关系好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，很容易形成纳税风险。一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元，销售对象大都是个体、私营企业，由于进项抵扣少，一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划，选择小规模纳税人身份(征收率3%)。税务机关检查时，按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款，不得抵扣进项税，企业损失惨重。

2、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此，税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。如，有的企业为了享受“两免三减”免税期的税收优惠政策，人为加大成本费用，推迟盈利年度，以便调整“两免三减”免税期的到来，而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有百害而无一利，必然导致企业整体利益的损失和税收筹划的失败。

3、筹划方案不科学导致的风险。一些企业在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，没有从企业整体发展战略角度设计，缺少全局观和战略观，甚至违反税法等。例如，某超市混淆返还收入与进场费、上架费、广告费、管理费等的区别，钻政策空子，不管与商品销售量、销售额有无联系，都以进场费、上架费、管理费等名义与供货方签订合同，人为调剂收入费用，假筹划，真偷税，90余万元返还收入只申报营业税，而不进行增值税进项转出。税务机关查实后不但追征了税款，还给予了相应的处罚。

4、税收筹划的客观基础条件不完善导致的风险。中小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、所有制形式多样化，投资规模小，资金、人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业财务的重视，忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单，没有太多的管理层次。有的企业会计机构设置很不规范，有的独资小企业甚至不设置会计机构，临时从社会招聘一些兼职会计，目的就是出出报表，交交税，规范管理、规范经营根本无从谈起。有的中小企业即使设置了会计机构，一般也是层次不清、分工不明、会计人员业务水平不高。这样会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划的基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。

(二)企业外部因素带来的风险

1、税收政策变化导致的风险。税收政策按照目的不同可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策和维权性税收政策。不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。

2、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划最本质的特点是合法性，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。首先，税务法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面作出相应规定，具体的税收条款设置不完善，无法涵盖所有的税收事项;或者由于客观情况发生了变化，税法尚未根据变化了的客观实际作出相应的调整;其次，税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性;再次，行政执法人员的素质参差不齐也是导致税收政策执行偏差的一个不可忽视的因素。因此，企业开展税收筹划经常会遇到来自一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍。其结果是:企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

二、中小企业防范税收筹划风险的对策

税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业而言，防范税收筹划风险主要应从以下几个方面着手:

(一)正确认识税收筹划，规范会计核算。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理，是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

(二)及时、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵，紧密关注税收政策的变化和调整。为了能够及时调节经济体现国家的产业政策，税收政策总是处于不断变化之中，税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此，进行税收筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。此外，要注意全面把握税收政策，切勿抓住一点，不计其余，否则也会功亏一篑。事实上，全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。中小企业在进行税收筹划时，应建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，如订阅《中国税务报》、《国家税务总局公报》、《税法速递》等经济类报刊，及时知晓税收政策信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在合法的范围内实施。

(三)提高企业税收筹划人员的素质，也可以借助社会中介机构、税收专家的力量。税收筹划是一项高层次的理财活动，它包含着多方面的专业知识，如税法、会计、投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强。因此，要求执业人员除了精通法律、税收政策和会计外，还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识，而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。中小企业由于专业、经验和人才的限制，不一定能独立完成，可以聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。

(四)保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，应该对未来的税收政策走向有一定的预测，从而保持筹划方案相对的灵活性，以便随着税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目，对筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。

(五)营造良好的税企关系。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式，使税务执法机关拥有较大的自由裁量权。进行税收筹划的许多活动是在法律的边界运作，税收筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。这样，企业的税收筹划方案才能最终得以实施。

财务税收政策范文篇3

内容摘要：本文分析企业开展税收筹划对财务管理的意义，并研究了企业在财务管理中开展税收筹划的可行性，最后论述了企业在财务管理中开展税收筹划的原则。关键词：税收筹划财务管理税收筹划的原则税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。企业税收筹划对财务管理的意义有助于现代企业财务管理目标的实现。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低，只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的发展；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为；企业选择的纳税方案如果不立足于现实，就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力，动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金，其成本列支方式在税法中所作的规定不同，如债券的利息费用可在税前列支，而股票的股利只能在税后列支。因此，要降低企业的筹资成本，就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构；在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划；在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。此外，在企业产权重组决策中，也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性开展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化，权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和利已的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自主权及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在：既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税；外企、高企的税收优惠等）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等），以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。现代企业税收筹划的原则合法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止；企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁；企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如：税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响到财务管理总体目标的实现。服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。成本与效益原则。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，不可能进行税收筹划。参考文献：1.唐腾翔，唐向.税收筹划[M].中国财政经济出版社，19942.徐春立，苑泽明.财务管理[M].北京：经济科学出版社，2003

财务税收政策范文篇4

论文摘要：随着人们法制观念的增强,越来越多的中小企业意识到税收筹划对降低税负的重要性,也迫切需要通过合理的税收筹划来规范企业的经营行为,为企业发展提供动力。但是,由于税收筹划经常是在税法规定的边缘操作,其风险无时不在,如何实现涉税零风险吸引了人们越来越多的关注。

税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。

一、中小企业的税收筹划风险

(一)中小企业自身因素带来的风险

1、对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情,与其他部门无关,或认为只要与税务局的关系好,有事可以通过疏通摆平等,盲目操作,很容易形成纳税风险。一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税,甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺,统筹谋划、综合分析判断能力不强,很难使税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元,销售对象大都是个体、私营企业,由于进项抵扣少,一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划,选择小规模纳税人身份(征收率3%)。税务机关检查时,按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税款,不得抵扣进项税,企业损失惨重。

2、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分,税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此,税收筹划要服务于企业财务管理的目标,为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求,税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序,那么将导致企业内在经营机制的紊乱,最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。如,有的企业为了享受“两免三减”免税期的税收优惠政策,人为加大成本费用,推迟盈利年度,以便调整“两免三减”免税期的到来,而忽视生产经营、造成连续亏损等,这种本末倒置的做法,对企业有百害而无一利,必然导致企业整体利益的损失和税收筹划的失败。

3、筹划方案不科学导致的风险。一些企业在税收实践中,过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范,不科学的税收筹划时有发生,表现在税收筹划方案严重脱离企业实际,不符合成本效益原则,没有从企业整体发展战略角度设计,缺少全局观和战略观,甚至违反税法等。例如,某超市混淆返还收入与进场费、上架费、广告费、管理费等的区别,钻政策空子,不管与商品销售量、销售额有无联系,都以进场费、上架费、管理费等名义与供货方签订合同,人为调剂收入费用,假筹划,真偷税,90余万元返还收入只申报营业税,而不进行增值税进项转出。税务机关查实后不但追征了税款,还给予了相应的处罚。

4、税收筹划的客观基础条件不完善导致的风险。中小企业行业种类繁杂,行业门类齐全、所有制形式多样化,投资规模小,资金、人员少,竞争力、抗风险度差,个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益,往往重经营、重效益,而忽视对企业财务的重视,忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大,在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单,没有太多的管理层次。有的企业会计机构设置很不规范,有的独资小企业甚至不设置会计机构,临时从社会招聘一些兼职会计,目的就是出出报表,交交税,规范管理、规范经营根本无从谈起。有的中小企业即使设置了会计机构,一般也是层次不清、分工不明、会计人员业务水平不高。这样会计核算不健全,账证不完整,会计信息严重失真,造成税收筹划的基础极不稳固,在这样的基础上进行税收筹划,其风险性极强。

(二)企业外部因素带来的风险

1、税收政策变化导致的风险。税收政策按照目的不同可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策和维权性税收政策。不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。随着市场经济的发展变化,国家产业政策和经济结构的调整,税收政策总是要作出相应的变更,以适应国民经济的发展。因此,国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案,由合法变成不合法,由合理变成不合理,从而产生筹划风险。

2、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划最本质的特点是合法性,但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中,客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。首先,税务法律、法规的不完善导致税收政策执行偏差。多数税收制度一般只对有关税收的基本面作出相应规定,具体的税收条款设置不完善,无法涵盖所有的税收事项;或者由于客观情况发生了变化,税法尚未根据变化了的客观实际作出相应的调整;其次,税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,在一定的范围内,税务机关拥有自由裁量权,客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性;再次,行政执法人员的素质参差不齐也是导致税收政策执行偏差的一个不可忽视的因素。因此,企业开展税收筹划经常会遇到来自一些基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍。其结果是:企业合法的税收筹划行为,可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文,或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚;或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管,使企业对税收筹划产生错觉,为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

二、中小企业防范税收筹划风险的对策

税收筹划的风险是客观存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企业而言,防范税收筹划风险主要应从以下几个方面着手:

(一)正确认识税收筹划,规范会计核算。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念,这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩,但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节,不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划,因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理,是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法,首先必须通过纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此,中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作,为提高税收筹划的效果,提供可靠的依据。

(二)及时、系统地学习税收政策,准确理解和把握税收政策的内涵,紧密关注税收政策的变化和调整。为了能够及时调节经济体现国家的产业政策,税收政策总是处于不断变化之中,税收筹划从某个角度讲,就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化,寻找纳税人在税收上的利益增长点,从而达到利益最大化。因此,进行税收筹划就是要不断研究经济发展的特点,及时关注税收政策的变化趋势。此外,要注意全面把握税收政策,切勿抓住一点,不计其余,否则也会功亏一篑。事实上,全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。中小企业在进行税收筹划时,应建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统,如订阅《中国税务报》、《国家税务总局公报》、《税法速递》等经济类报刊,及时知晓税收政策信息,收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况,及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响,准确把握立法宗旨,适时调整税收筹划方案,确保企业的税收筹划行为在合法的范围内实施。

(三)提高企业税收筹划人员的素质,也可以借助社会中介机构、税收专家的力量。税收筹划是一项高层次的理财活动,它包含着多方面的专业知识,如税法、会计、投资、金融、贸易、物流等专业知识,专业性较强。因此,要求执业人员除了精通法律、税收政策和会计外,还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识,而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项,筹划意图等,在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上,选准策划切入点,制定正确的筹划方案。中小企业由于专业、经验和人才的限制,不一定能独立完成,可以聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作,以提高税收筹划的规范性和合理性,完成税收筹划方案的制定和实施,从而进一步减少税收筹划的风险。

(四)保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中,这就要求在税收筹划时,应该对未来的税收政策走向有一定的预测,从而保持筹划方案相对的灵活性,以便随着税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目,对筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税收筹划目标的实现。

(五)营造良好的税企关系。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事,已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式,使税务执法机关拥有较大的自由裁量权。进行税收筹划的许多活动是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊。因此,中小企业要加强对税务机关工作程序的了解,加强联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。这样,企业的税收筹划方案才能最终得以实施。

这里特别要强调的是,中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解。即认为“协调”就是与税务机关搞关系,并不惜对税务机关领导人员进行贿赂,让少数不称职的税务干部在处理税收问题上睁一只眼,闭一只眼,以达到不缴税或少缴税、不被处罚或从轻处罚的目的。其实,在税务机关稽查力度不断加大的情况下,这种做法不仅不会帮助企业少缴税,反而会加大企业的涉税风险。

总之,中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识,认真分析各种可能导致风险的因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,避免落入偷税漏税的陷阱,从而实现税收筹划的目的。

参考文献:

[1]李秉文,付春香.企业所得税纳税筹划风险的综合分析[J].财会月刊(综合版),2008.9.

财务税收政策范文篇5

企业的投资活动作为增加企业资产的一种手段，所发生的经济活动皆有税收风险的可能，因此在此过程中的税收筹划风险就显得尤为重要。很多企业在开展投资活动的前期阶段，对将要发生的经济活动都会予以一定的风险测评，以此得出该项活动的投资回报率，决定是否开展投资活动。税收筹划风险大体可分为政策风险、经营风险和执法风险，对于投资活动中的税收筹划工作而言，是对这三项风险进行逐一风险排查，规避税收筹划风险发生的概率，从而减少企业发生税收风险。可见税收筹划工作，是建立在税法的基础上，结合企业在投资活动中所涉及的经济活动，充分调动企业人员和经济活动，实现企业利润最大化。在此过程中能够之间提高企业各部门的管理水平，进而提高企业的市场竞争力，推动企业长远发展。除此之外，企业进行所得税纳税筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节,有利于实现国家的产业政策。

二、企业投资活动中税收筹划的影响风险因素分析

（一）税收政策风险

税收政策风险是指企业未能或未及时按照国家现行的税务法规而造成的风险。这种现象的发生一般情况下是由于以下两点原因。一是，企业的财务人员对投资活动中经济活动方向的掌控，通过经济活动发展方向，进而深入了解所涉及的税收政策，如若企业因财务人员的能力不足，无法及时获取最新的税收政策，未及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法变为不合法，还有可能会错过国家税收优惠政策所带给企业的收益，这种情况下不仅仅增加了企业的税收成本，还会增加企业的财务风险。除此之外，投资活动的参与者，未能和财务人员对未来的资金流向进行沟通，特别是对资金采购的发票方面进行沟通，很容易造成企业发生税务风险。二是站在企业的立场上，即使发生相同的经济活动，但会因对方公司性质，所产生的税务风险概率也会有所不同，例如在和国外公司开展投资活动中，未对国内外税收政策进行深究，一味模仿其他企业税收管理手段，这种方法不但不能减少税收筹划工作，反而会因不切实际的原因增加企业发生税收风险。

（二）企业自身的经营风险

造成企业发生税收筹划风险的不仅仅来源于外部市场因素干预，企业自身的经营风险也同样会造成税收风险。企业在投资活动中所面临的风险因素来源于内部风险和外部风险，这些都会直接影响企业投资活动中的税收筹划工作。对内，一些不法企业为了帮助高新员工减少个人所得税，默认允许员工以票据报销形式来递减薪资总额，在这些票据中很可能会存在一些不合规的票据、餐饮、服装类的发票，而这些不合规的税票是不允许抵扣税额的，餐饮和服装类的票额在税前扣除是需要满足一定的条件的，很多企业的未能考虑到这一方面，或发现这些问题时因工作量的繁琐忽略了这项工作对企业税收的长远影响，这种操作却让企业间接的承担了员工的部分个人所得税税额，增加企业税收成本。还有一些企业对于长期的个人挂账未能定时采取催收手段，企业也会承担额外的税收金额，加大了投资活动中的税收筹划风险概率。对外，企业对合作伙伴和竞争对手缺乏了解，合作伙伴隐藏自身的灰色经济活动，一旦被税务机关发现，很容易早成投资项目中断，增加企业发生财务风险。

（三）税收筹划目的不明确

企业税收筹划活动是企业财务管理活动的重要组成部分，税后利润最大化只是税收筹划的阶段性结果，实现纳税人企业价值最大化才是最终目标。在企业初期制定税收筹划方式时，如若为贯彻企业目标，且未考虑企业实际经营情况，制定一系列不适合企业生产经营税收筹划方法，很容易造成企业偏离经营目标方向，这种抑减税负行为过度而扰乱企业正常经营理财秩序，很容易导致企业内在经营机制紊乱，最终为企业带来难于预估的税务风险。

（四）企业自身的税收筹划风险防范意识

税收筹划的风险防控工作还应从企业自身做起，很多企业对自身的税收风险防范意识并不高，主要是因为这些企业默认税收筹划工作是全权交由财务部门的，因而所涉及的工作也应有财务部门去沟通处理，但财务部门智能站在财务部门的角度上筹划企业税收工作，其他的工作内容接触的少之又少，即使要求部门和员工在开展投资项目时，及时汇报相关资金使用明细，但会因其他因素导致这些数据不全面，不及时，财务部门采用的数据是滞后的，进而筹划税收时也存在一定的风险，归根结底是企业全体员工对税收筹划风险防控意识的缺失。

三、提高企业投资活动中税收筹划效率的建议

（一）时刻关注国家税收政策变化

企业的税收筹划人员自提升自身的税收筹划实践能力时，应将税收政策对企业的投资活动影响作为重中之重，这主要是因为，企业的一些投资项目很可能涉及到企业的税收政策的调整。对于企业投资活动中的税务筹划工作，相关工作人员应时刻关注企业税收政策是否有调整，或者经济市场中税收政策的偏向，以此通过调控企业投资活动中的经济活动，达到最大化的税收筹划效益。不仅如此，企业自身本身所涉及的税收政策，应保持定期的梳理工作，这不仅能够借鉴以往税收筹划工作经验，还能够在过去的案例中发现新的税收筹划手段。通过实时的税收政策，税收筹划人员能够清楚的认识到哪些政策对正在进行或者未来的投资活动需要采取哪些管理手段，能够最大可能的减少企业税负压力的同时还能够规避企业税收风险。但由于企业所处的经济环境千差万别，价值税收政策和税收筹划的主观条件时刻处于变化中，这就要求利筹划人员应对未来的税收政策走向有一定的预测，制定各种筹划方法，才能及时规避的降低企业税收风险。

（二）以企业的资产结构进行税务筹划

在企业经营发展中，所涉及的投资活动大部分是通过投资固定资产在一定时间内产生的效益而实现企业资本增量的，对于固定资产的税收筹划需要具体细化，主要是因为大部分的固定资产资金投入量较大，用时较长。从投资项目的初期准备工作到固定资产采购和固定资产投放、使用和报废的过程中都涉及到了企业的税收工作，而这对这些细节性的工作，企业更应该对其税收筹划工作予以具体化，例如固定资产在的前期采购工作中，应对投资项目方和供应商进行全面综合的考察，考察投资方是否有能力保障该项固定资产完成预期的经济效益；考察供应商的资质和固定资产后期维护工作和付款方式能否通过分析付款，以此减少企业现金流出。在值得注意的是，企业还可以针对投资的固定资产进行改革创新，利用国家税收优惠政策，减免税收额度，降低企业税收成本，在一定程度上也是减少企业税收风险。对于企业的流动资产投资，需要有合理的掌握各种投资策略，结合市场的税收政策，精准的核算出企业未来发生税金额度，以此为企业其他经济活动相互配合，切勿因短期利润，从事违法活动。对于企业的流动资产而言，需要定期开展审计工作，及时对企业的长期应收款进行排查，特别是对于企业个人的长期挂账行为及时处理，以防企业增加不必要的税收成本，更重要的是减少企业坏账损失。

（三）以企业的整体利润为目标

企业的税收筹划工作应分为短期和长期两个方向发展，但最终目的都是。相比短期目标而言长期的目标更适用与企业的长远发展，那么企业就应该以整体利润为目标，以长期目标为主，短期目标为辅，共同开展相关税收筹划工作。在初期制定纳税计划时，明确税收要素，全面分析方案的可行性，在此过程中所采用的财务数据必须是真实有效的。利用成本效益法评价筹划方案的经济效益时，不能仅仅考虑税额的降低。而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或整体收入的减少。由此可见，企业必须认真研究并掌握有关法律法规和管理经营规律，贯彻企业经济效益最大化的目标，合理利用税收筹划手段，对企业投资活动中所发生的纳税行为进行全方位的系统性核算，并合理的规划纳税事项的实施策略，尽可能的实现企业税务的零风险。

（四）提高企业对税收筹划风险防控意识

首先，企业领导应重视税收筹划工作带给企业重要意义，从自己做起，积极配合税收筹划对自身工作的要求。定期开展相关会议，督促部门员工积极配合相关工作的开展。配备专业的税收筹划人员，对企业的各种涉税活动进行重新整理和分析，避免重复性工作，减少人工成本和时间成本。同时加强企业员工之间的信息沟通，使其能够站在各自的岗位上为税收筹划工作提出专业化的建议，以供以后的税收筹划工作使用。此外，还可以制定一系列的奖惩机制，监督企业员工对税收筹划工作的配合情况。企业只有加强自身对税收筹划工作的重视度，才能在各种投资活动中都能够快速应对税收风险，尽可能的规避或减少税收筹划风险的发生。

四、结语

财务税收政策范文篇6

税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富最大化。因此，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略了税收筹划引起的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。

随着一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收收益的同时，必然会为该方案的实施付出费用，以及会产生因选择此方案而放弃彼方案的机会成本，只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，这个方案才是合理的方案。一项税收筹划方案是多种方案的优化选择，税负轻的方案不一定是最优方案。可见，税收筹划和其他财务管理方法一样，必须遵循成本效益原则，结合各因素的影响来综合考虑。

二、税收筹划与税收政策的关系

1.税收筹划应符合税收政策的精神。税收政策是一个国家在一定时期针对税收分配关系设定的基本方针，而税收法律、法规是税收政策的载体。从立法者的意图来讲，税收政策主要分为：（1）鼓励型税收政策。如增值税和消费税的出口退税；高薪技术产业和能源、交通等基础设施建设中的所得税优惠；西部大开发中的税收优惠；外商投资企业所得税的“两免三减半”政策和再投资退税；个人所得税中对专项教育储蓄免税的优惠等。（2）限制型税收政策。这种税收政策是国家基于产业导向、环保要求、供求关系、引导消费等目标所作出的税收限制。如消费税中提高了对粮食类白酒和甲级香烟的税率；《企业所得税税前扣除办法》中加强了对广告费、赞助费、罚款罚金等税前扣除管理；关税中对限制进口的产品采用高关税率等。（3）照顾型税收政策。这种税收政策体现了国家对老弱病残者的照顾、对低收入阶层的优惠、对突发事件或意外灾害的救助等。因此，开展税收筹划应主动响应鼓励型税收政策，尽量回避限制型税收政策。由于税收政策经常处于变化之中，开展税收筹划还必须掌握税收政策的精神实质和发展变化动态。

2.税收政策的差异性是税收筹划的前提。税收政策的差异性是税收筹划的前提具体表现在以下几个方面：（1）在国际之间，不同国家的税收制度存在较大的差异，因而存在利用国别税收政策的差异在国际间进行税收筹划的空间；（2）在同一个国家的不同地区采用不同的税收优惠政策，例如我国的西部、高新技术开发区、经济特区等采用的税收优惠政策皆可为税收筹划提供广阔的空间；（3）同一个国家内的各税种间亦存在税收筹划的空间，可以通过筹划加强税种间的组合优势；（4）在同一个税种内也可进行税收筹划，如纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、纳税环节等皆可以进行筹划。

财务税收政策范文篇7

关键词：新政府会计制度；高校；涉税风险；控制措施

新的政府会计制度在2019年初开始实施，对高校产生了一定程度上的影响，尤其是高校财务管理中的会计核算，其影响是非常重大。随着教育改革的不断深化，高校的经济业务越来越广泛，涉税情况也越来越复杂，对高校税收管理也提出了更高的要求。在此基础上，对高校涉税风险控制的要求也逐渐提升，需要财税制度和会计核算制度不断完善，来满足新政府会计制度的要求。

一、高校的涉税风险

涉税风险主要指的是高校的税务风险，高校的税务风险多种多样，造成这些风险的因素也是非常多的［5］，比如，高校的经营管理模式，还有关于财务管理的法律法规等。（一）税收政策风险。在当前的高校财务管理中，政府为了鼓励高校教育发展，提出了许多的税收优惠政策，但是这些财务政策的提出大部分都比较形式化，在具体实施时缺乏系统性的指导。而且随着我国市场经济的发展，税收政策不断更新，因此一些税收政策只适合在短期内实行。如果税收政策只是以书面通知的形式下发，而不是给予一定的具体指导，会造成财务人员对税收政策理解的不全面，从而提升了高校的涉税风险。新政府会计制度从颁布到具体实施，需要有一个长时间的磨合过程，这一时间段，税务风险发生的可能比较高，因此，需要对此加以关注，以此来加强对高校涉税风险的控制［1］。（二）高校的业务管理风险。高校是目前的纳税主体，尤其是在高校教育改革以后，高校的业务范围不断拓展，收入来源有所增加。高校和一些高新技术企业合作，促进了高校教育向多元化发展，为产学研联合发展提供了新的发展契机。在“营改增”全面改革以后，高校由原先的开具营业税发票，转变为开具增值税发票，所以高校要不断完善增值税发展管理制度，使其越来越规范化、标准化。关于高校的发票管理，应该杜绝虚开增值税发票情况的发生，这样不仅会增加高校的税务风险，还会增加高校的税务负担，所以财务人员要做好发票的真假辨别工作，使发票抵税更加正规，以此来降低发票管理的风险。在高校的经营过程中，经常会发生先开发票后付款的情况，发票开具以后需要在次月进行纳税申报，如果对方企业付款不及时，就需要高校预先垫付款项。这不仅会给财务人员的会计核算带来困难，如果款项长时间不能收回，还会产生坏账的风险，这也是造成高校涉税风险的重要因素。（三）有关于会计核算方面的风险。在教育改革的推动下，高校的职能也发生了变化，但是无论高校教育向哪些发面扩展，其教育服务的本质是不会改变的。由于高校职能的变化，造成税务风险的原因也越来越多样化。首先，在现阶段的高校财务管理中，会计核算和税收业务之间存在偏差，由此而引起的税务风险。高校的收入来源是比较丰富的，高校和企业合作可以增加技术开发收入。在有些收入中，高校可以申请税收减免，因此，高校的财务人员需要根据收入的性质，来判定其具体的税务缴纳情况，如果只是依靠发票开具情况，来缴纳税款，会使会计核算和税收业务衔接不到位，从而产生涉税风险。其次，会计核算基础不匹配而造成的税务风险。无论是高校还是在企业的经营过程中，经常会发生先开具发票后付款的情况，如果对方企业需要在跨年以后支付款项，会造成高校实际账目与税收金额的不同，这也是产生税务风险的一个重要方面。在新政府会计制度下，对高校的具体职责进行了划分，高校的财务管理也逐渐向责权发生制过度，在这种情况下，高校的会计核算更加规范，财务管理也更加合理。

二、新政府会计制度下高校涉税风险的调控原则

在新政府会计制度下，提高了对高校财务管理的要求，也进一步实现了高校资源的成分利用，为高校创造了更多利益和价值，进而为高校的稳定发展奠定了良好的财务基础。因此，要不断提升高校风险管理的水平，加强对高校涉税业务的管理，在此基础上，高校需要坚持一下原则。（一）坚持教育为主，推动高校长远发展在高校的财务管理中，需要应对很多财务方面的风险，不仅包含了税务风险，还有往来款项方面的风险。这些都需要高校及时采取有效措施，并积极发挥公共教育服务的职能，从而降低财务风险的发生，进而使高校获得长远发展。在目前的高校发展过程中，大部分的收入来源都是通过政府的资金支持，因此，要不断提高财务人员的业务水平，否则会使国家的专项教育资金用不到实处，甚至会造成国家资源的浪费。此外，在高校不断扩大经营范围时，要加强对涉税规模较大业务的管理，以此来作为高校涉税风险管控的重点，对其进行重新梳理，使经营过程更加规范、更加严谨，税务风险也会随之降低。（二）加强税务管理，创造更多利益在高校财务管理中，可以从两方面入手，不断提高高校的税务管理效率。首先，健全高校财务管理体系，税收管理效率提升需要高校提高对财务管理的重视，不断加强财务管理建设，健全财务管理体系。在此基础上，可以实现税收政策和高校财务管理的一致性，使国家的税收政策可以得到认证贯彻，从而提高了税收征管效率。其次，不断改进高校的会计核算制度，这样可以使会计核算和税务核算相匹配，协调性也更高。在高校发展过程中，税收风险会给高校带来很大影响，通过调控措施的实施，不仅可以有效改善高校的税收状况，还能降低高校的纳税成本，为高校创造更多利益［2］。

三、新政府会计制度下对高校涉税风险的控制

（一）提高会计核算流程的规范性。随着新政府会计制度的实施，高校应不断规范会计核算流程，进一步完善会计科目的设置，把应缴税账款和无须缴税账款分解清楚，还应对税收内容进行详细划分和管理，这些操作都可以实现会计核算流程的规范性。另外，在高校财务管理中，发票的管理也是很重要的，高校要制定完善的领用到开具流程，并设置发票管理发票人员，把责任划分到个人。为了防止坏账的出现，在账款没有收回时，预先开具发票的情况，财务人员对此要严格把关，建立一定的审批制度和审批流程，从而避免涉税风险的发生。在新政府会计制度下，高校要根据自身的发展状况严格执行“责权发生制”，以此来确保财务收入准确性。在此基础上，财务部门要加强和其他部门的联系，各种财务制度和税收政策要及时传达给相关人员，这样才能使实施过程更加顺利，执行力也能得到提升。（二）完善税收体系。关于目前的高校税收政策过于碎片化，实施力度有待提高，难以满足新政府会计制度的要求，因此，要不断加强高校税收管理，建立完善的税收体系，使其可以不断系统化。在税收政策颁布以后，要给予高校财务部门一定的实践指导，提高政策的实施力度，从而逐渐完善高校的税收工作，进而降低高校的涉税风险。高校不仅要严格按照政府的税收政策来执行，还要进一步做好纳税工作，这也是造成涉税风险的一个主要因素。因此，高校要不断提高财务人员的税务知识，并及时更新，这样才能做好纳税工作。此外，有关于高校教育中的税务优惠政策，财务人员也要积极执行，并做好税收优惠备案工作，降低纳税成本。（三）建立高校内部管理制度。有关于高校的涉税业务，需要财务人员加强了解，同时高校还要建立完善的内部管理制度，让相关人员都能严格按照制度办事。在项目开展以前，高校要对项目进行进一步的评估，找到涉税风险发生的可能性，并采取有效的财务管理办法，避免涉税风险的发生。在具体的实施过程中，财务人员还要积极跟进，及时了解项目的进度，对需要签订的合同要严格把控，还要审核对方的相关资质，对于一些税务优惠要积极申办。同时，财务部门还应及时和项目的执行人员沟通，加强和相关部门的联系，建立多样化的合作方式，这样才能有效降低涉税风险。另外，财务部门也要及时向税务机构了解相关税收政策的实施情况，加强和相关政府部门的联系，才能及时了解到最新的税收政策，在具体实施时也能减少错误的发生［3］。（四）提高纳税意识。要想降低涉税风险的发生，可以加强依法纳税的宣传，从而提高相关人员的纳税意识。因此，高校可以通过多种途径实现对依法纳税的宣传。首先，高校可以通过校内广播或者校园演讲的形式，在高校内宣传纳税的重要性。其次，高校可以开展专门的讲座活动，以此来加强税务工作宣传。高校的纳税工作仅仅依靠财务人员自身，是很难从根本上降低涉税风险的，要提高每个人的纳税意识。此外，在新旧会计制度交替时，高校需要建立一支业务水平高的队伍，还要加强财务系统的信息化建设，使新政府会计制度可以得到有效的实施。财务系统的信息化建设是势在必行的，这是社会发展过程中，对财务管理的要求，也是降低涉税风险的有效措施，财务管理信息化，不仅规范了财务纳税流程，还使纳税申报的信息更加准确［4］。在信息技术的推动下，高校可以通过一些现代化的技术手段，实现依法纳税的宣传。

四、结语

综上所述，在高校发展过程中，高校的收入形式也在发生着变化，从而导致的涉税风险也越来越多。在新政府会计制度下，高校需要采取有效措施，加强纳税管理，更要不断提高高校财务人员的业务水平，使其符合社会发展的要求。新政府会计制度不仅给高校带来了机遇，还给高校财务管理带来了挑战，因此，需要对高校涉税风险进行控制，推动高校教育事业的长远发展。

参考文献

［1］叶春红，张茂，蒋莉平.政府会计制度下高校涉税事项及风险防控研究［J］.商业会计，2020（9）.

［2］郭子仪.政府会计制度下对高校税务管理的影响及应对策略［J］.纳税，2019（11）.

［3］杜迎春.实施新政府会计制度对高校财务的影响及其应对措施［J］.河南财政税务高等专科学校学报，2018（6）.

［4］赵洁.新政府会计制度下公办高校涉税风险及其控制［J］.北京工业职业技术学院学报，2019（3）.

财务税收政策范文篇8

关键词：供电企业；税务管理；问题；思考

国内税收领域一直有“低风险、高收益”的固化管理思想，在全球经济逐步复苏且互通密切的今天，税收管理既需要缜密、理性的思维，更要有前瞻性、科技化的手段，方可帮助供电企业在履行税收责任的同时，让税收管理更好地融入到企业的经营体系内［1］。相较于国外，我国税务管理工作一直是各大企业非常重视的管理议题，它与企业经营紧密结合，也与企业生产、经营的合法化、合规性有着密切关系。

一、供电企业税务管理工作研究

供电企业税务管理是指企业内部相关岗位人员对税收分配设计计划、组织协调相关工作，并对管理结果进行实时监督的管理行为，主要包括税收计划、统计、计算、征收、监督、总结汇报等。其实，供电企业的税务管理工作比较复杂，也会伴随着一些风险问题，因此从管理层面讲，税务管理既要保证科学的理念，又要遵循基本管理原则，以达到从理念、制度到落实实践等多方面的管理效果。供电企业在执行税务管理的进程中，需要遵从国家的制度、政策安排和指示，依照国家法律完成税收的各项管理工作，如：征收税务的款项、金额、时间都要符合国家规定，企业负责税收管理的组织和个人都要遵守税收管理的规则和要求，税收风险的防范会被列为管理的重点等。税务管理一直伴随着企业经营全过程，可以说，税务体系的建设、税务管理工作体制的设计、税务管理工作的深入落实，是企业处理好与国家之间税收分配及管理关系的根本，它对于企业正常经营、科学管理有着非常重要的影响作用。

二、供电企业税务管理面临的问题

供电企业在税务管理方面的管理责任比较重，因为供电企业直接关系到民生生活，所以该业务范畴是具有广泛性的，从供电、售电、购电等多个流程来看，供电企业日常运营涉及多个管理部门，资金流转、资本应用情况复杂，部门与部门之间的工作关系也比较多样［2］。在这样的管理环境下，税务管理工作更为烦琐，问题也较多，具体表现在：（一）税务风险的规避与预测。现代经济社会，资本被无限放大，并且有多个触发点，容易被盘活，也存在各种各样的风险，供电企业虽然依靠它的业务特性能够实现稳定经营的状态，但是税务风险却依然存在，并且也有不确定性的特征。如：企业内部税务管理缺乏对税务风险的评估与测评，管理操作人员缺乏风险意识，税务管理的风险控制措施有限，税务风险信息沟通渠道不畅等等。这些现象的产生既源于税务管理正确理念的缺失，也会因为日常管理不当的种种行为而发生，风险隐患的存在会大大降低供电企业税务管理的稳定性和财务水平。（二）财务管理与税务系统并未有效配合。纳税申请、税款征缴、发票开具等工作是供电企业税务管理中的重点工作，一般由财务人员负责，可以说，这部分工作属于财务工作的一部分，但是落实到实际时，企业财务部门的管理工作往往无法与税务系统一一对应。如：财务信息容易混淆，企业供电、售电、购电等管理行为会伴随着比较复杂的资金流转，这部分财务款项会与税收混杂在一起，如果财务人员没有及时核算、分类，或是按时征缴，则各个业务的财务问题会相互影响，税务管理的效率和质量也会相应下降。（三）税收政策与制度的解读不深刻。供电企业的税务管理是完全围绕国家税收政策展开的，财务部门有时候会因为纷繁复杂的工作而忽略掉对国家税收政策与制度的新解读、新理解。如：税法的改变，会计跟踪不及时、在税务管理中没有普及，会引起管理的滞后；又如：税收政策的改变没有及时与税务管理接轨，导致后续遗留很多税款补征、税款核算问题；再如：因为缺乏对税收政策与制度的正确解读，税务管理还会让企业陷入税务风险中去，使税务管理不能与企业财务管理共进退，步调一致地参与管理。

三、供电企业税务管理的对策研究

综上分析可知，供电企业税务管理的推进与企业管理理念、制度及财务部门的落实，其他部门的配合有着密切的关系，税务风险的规避、税收管理的高效、财务管理与税务管理的有机配合，是供电企业顺利完成、有效推进税务管理的科学路径。（一）重视税务风险的预估与测评。数字化信息大大提高了供电企业在税务管理方面的数据统计、数据分析的效率，基本上所有供电企业都安装了专业的财务系统，财务系统中所储存的税收数据便是财务风险管理及预判的关键依据。因此，供电企业要积极适应数字时代，利用好数字系统给税务管理带来的便利条件，如：设计内部税务管理目标，结合供电企业现阶段的经营现状，对税务管理的结果进行每月、每季度、每半年质询，只要财务部门及时跟进了解企业经营现状和税务管理现状，则税务风险就能够有效规避［3］。又如：采用预估和测评的方式规避风险，当税收政策、制度发生改变，或是企业经营战略发生重大调整、部门职能发生改变时，都要从税务风险角度去全方位评估决策给企业税务管理造成的风险影响。总之，时刻把“风险”作为管理的警戒线，那么税务管理就会在供电企业相对稳定的运营状态下，安全的落实执行下去。（二）财务管理与税务管理的有机结合与高效配合。供电企业财务部门虽然面对的是复杂的工作，各部门职能相互影响，但是从税务角度看，涉及税务管理的部门、责任人、它们的处理关系还是比较明确的。如：企业的账务是反应企业经营现状的数字信息，关于每笔账务的纳税流程、管理责任都是固定的，所以每笔账务的税收是经过“统一算法”获得的，只要财务人员及时更正算法、及时进行账目分离、及时与留存税款资金的话，财务管理和税务管理是可以分割开来，并且达到高效配合说明效果的。同时，供电企业可以升级当前的税务管理模式，如：针对业务部门，设计与业务部门能够有效配合的税务管理模式或财务处理方式，让企业的业务活动与财务、税务都达成配合，三者之间可以顺利地连续、衔接，如此一来业务部门即便是需要复杂的财务管理流程，其相应的税务管理工作也会积极配合上去，实现企业高标准、严要求的税务管理目标。（三）深入解读税收政策、提高财务管理团队能力。国家会根据经济形态、形式去宏观调控税收政策和制度，供电企业要积极配合国家的政策制度调整外，还要积极探索、学习它们对企业税务管理的影响。如：财务部门的工作人员要积极参与到税务管理、税法、税收政策落实与调研的课题学习中来，夯实基础的同时，让自己具备税务管理的专业知识与能力、税务风险预判和分析的经验、税务管理改革的能力和素质，提高财务部门税务管理的专业度，是侧面提高企业财务管理专业化水平的关键。同时，供电企业管理层也要重视对税收政策、制度的了解，当国家税收政策、制度文件时，要第一时间获悉，并且根据企业的特征下达指示，及时了解政策与制度对企业经营现状、税务管理的影响，发现问题，尽早应对、最大限度规避风险。

四、结语

综上所述，供电企业税务管理工作是一个集专业化、智能化、科学化于一身的系统性工作，该项工作对于完善优化供电企业日常运营与管理有着重要意义，供电企业要积极推进落实，并且努力克服过程中面临的每一个困难和挑战。

参考文献

［1］张烨.试析供电企业税务管理现状与发展措施［J］.财会学习，2020（6）.

［2］郑鸣.“营改增”改革背景下供电企业税务筹划管理的策略研究［J］.纳税，2019（18）.

财务税收政策范文篇9

论文摘要：近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现，为了适应这种新形势，企业应树立纳税遵从意识，在纳税遵从观下，重视企业日常税务管理工，有效防范企业涉滩吃风险象作

一、纳税遵从观的含义及特点

纳税遵从，来源于TaxCompliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。

实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。

二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险

(一)建立稳定获得税收政策信息的渠道，动态掌握税收政策及变化。纳税人只有在熟练掌握税收政策的前提下，才能强化纳税意识，实现纳税遵从。税收政策是基础，及时获得和掌握税收政策，可以防止政策信息不对称，可以最大限度保护自己的合法权益。目前，我国税收政策数量多，时间跨度长，税收政策之间在内容上有覆盖性，这种“补丁上打补丁’，的浩繁的税收政策需要企业专门安排专业税务管理人员认真学习和梳理。了解税收政策的途径较多，可以上网查找，如上国家税务总局的网站查找，可以拨打税务服务电话12366查询，也可以通过订阅财税政策公报类期刊获取财税政策.还可以充分利用社会资源.不定期派员参加税务培训学习，听取立法者、专家和学者的辅导讲座，加深对政策的理解等。企业专业税务管理人员通过这些渠道，动态了解并掌握同一税种政策的变化趋势和关于同一涉税事项税收政策的变化内容，正确理解具体税收政策的精神和要义，以便依法处理涉税事项，正确履行纳税义务。

(二)建立以发票、合同、资金和库存为链条的涉税管理制度。企业要根据经营活动特点，结合业务流程，建立和健全以发票、合同、资金和库存为链条的管理制度，系统地处理好相关业务，若只管一单一环节，割裂其他环节，则税务风险较大。如加强发票管理方面，必须取得合法和有效凭证，具体为国税部门监制的发票、地税部门监制的发票、发票管理办法授权的企业自制票据(如银行利息单、机票、下资表)、财政部门行政事业性收费收据(如土地出让金)以及境外合法机构有效凭证(如外汇付款凭证、对方收汇凭证、相关协议、中介机构鉴询三报告)等。

财务税收政策范文篇10

法律责任风险是指纳税人因实施自行设计或委托他人设计的纳税筹划方案可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任。法律责任风险包括节税筹划法律责任风险和避税筹划法律责任风险。无论节税筹划法律责任风险还是避税筹划法律责任风险，均是因为纳税筹划的“度”把握不当，超范围扩大纳税筹划空间而造成的。笔者针对纳税筹划法律责任风险的成因及表现提出以下六项防范措施：

一、研究税法及相关法规

纳税筹划说到底，筹划空间在于国家的税收政策、法规上，筹划成功的前提是对税法及相关法规的认真研究，是对法律法规条文形式上的尊重。研究税收政策及其相关法规，正确划分合法与违法的界限，是避免纳税筹划法律责任风险的关键。国家税收政策导向是企业进行纳税筹划的基本前提。目前我国企业纳税筹划的重点应是用好用足现有的各种税收优惠和鼓励政策。就目前国家出台的各项税收优惠政策而言，可以说是种类繁多，空间很大，相当多的企业可以使用。纳税筹划人员应深入研究税法及相关法规，根据税法及相关法规中选择性条款、数字性条款以及各种成本核算规定，结合本企业的投资、筹资、设备改造、产品结构调整等项目，进行周密安排，精心运作，充分享受国家的税收优惠。如果你对法规不熟悉，或没有认真研究，你就不知道什么事该做、什么事不该做，更谈不上运用法规来保护自己、规避风险了。

二、有效把握税收政策的变化

在1993年设计并于1994年开始实施的中国现行税制，至今已经有10多年的历史。这10多年来，我国不断对其进行修修补补，但基本的格局没有发生大的变化。对比之下，中国的经济社会环境所发生的变化却十分巨大，如经济全球化明显加快，互联网的运用更加普及，市场化程度明显提高，宏观经济运行呈现新特征，居民收入分配差距拉大，税收实际征收率飞速提升。这些变化，使得现行税制同其赖以依存的经济社会环境之间出现了诸多摩擦，从而面临着严峻的挑战。因此，新一轮的税制改革从2004年初启动，由浅入深，整个时间跨度达5年甚至更长。进行纳税筹划应研究税收政策的走向，时刻关注税制的变化，针对变化及时进行调整。众所周知，纳税人的筹划方案是在一定时期、一定法律环境下以一定的生产、经营活动为背景制定出来的，随着时间的推移以及国家法律法规的变更，纳税人应根据变化了的法律法规及时对纳税筹划方案进行相应的修正和完善。因此，及时变革筹划方法是纳税筹划不应忽视的一个重要事项，必须加倍重视。同时，针对国家法规的经常变动，企业管理人员应建立税收政策信息资源库，对适用的政策进行归类、整理，以便在纳税筹划时随时取用。

三、通晓税法、税收政策之外的必备知识

纳税筹划是一项复杂的、高智商的活动，在复杂的经济环境和变化的各项政策中寻求最佳契合方案是一项比较难的工作。因此，只有高素质的管理人才才能胜任，也只有具备综合素质较强的人才才能在筹划中不断创新，一方面提高筹划效果；另一方面避免筹划风险。由于纳税筹划涉及财务学、会计学、税法、法学、统计学、运筹学、管理学和营销学等学科的专业知识，要求筹划者除对法律、税收政策进行研究外，还应研究财务会计和财务管理知识，并且通晓工商、金融、保险、营销等方面的知识。

四、优化税企关系，提高筹划效果

处理好税企关系也是防范法律责任风险的一种措施。首先，多与税务机关沟通，取得税务人员的配合。进行纳税筹划，不是和税务部门唱对台戏，而是更好地落实和执行税收政策，因此，企业要防止一味追求自身利益，不顾国家利益。在筹划中要密切税企关系，多与税务机关沟通，取得税务人员的配合，有利于实现企业实际与税收政策的契合，有利于掌握政策动态，预测政策变化，避免筹划方案脱离政策变化导致法律责任风险的发生。其次，坚持规范的筹划程序。企业纳税筹划必须遵从法定程序，制定和实施筹划的方案要取得税务机关的认可。特别是那些特定的或特殊的筹划方式，应在与税务机关达成共识后方可操作。在税收运作中要向税务机关提出书面申请，由税务机关审批，只有在税务机关认为合法并签署相应意见后，才能进行实施。再次，了解税务稽查知识。纳税人应该了解税务稽查的内容，明确罪与非罪、法与非法、理与非理；了解税法的漏洞、空白是否已被税务机关发现；了解税务稽查的案例，知道税务稽查的重点；了解纳税筹划活动是否在稽查之列，在税务稽查中应该注意做什么，怎么做？五、熟练掌握各种纳税筹划的技巧

所谓纳税筹划技巧，不仅仅是书本上讲的几种或多种纳税筹划方法，更重要的是纳税人应结合自己经营的实际业务，运用好税收政策，通过恰当的会计处理技巧达到不缴税、少缴税或其他利益的目的。纳税筹划工作应掌握好三个结合点：

第一个结合点：单位业务流程与税收政策进行结合。这里所指的业务流程是企业某项业务的全过程，如企业发生某项投资行为和筹资行为等。在发生业务的全过程中纳税人必须要了解自身从事的业务全过程涉及哪些税种？与之相适应的税收政策、法律和法规是怎样规定的？税率各是多少？采取何种征收方式？业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策？业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞？在了解了上述情况后，纳税人还要考虑如何准确、有效地利用这些因素来开展纳税筹划，以达到合法或非违法筹划的目的。

第二个结合点：税收政策与筹划方法的结合。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要利用一些恰当的纳税筹划方法对现行的税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的纳税筹划的突破口。

第三个结合点：筹划方法与会计处理的结合。纳税筹划的目的之一是减轻企业税收成本，降低税收负担。要达到此目的，只有税收政策和筹划方法还不够。因为企业的所有经营业务和过程最终要在会计核算中加以体现，因此，纳税筹划时还要利用好会计处理方法，把纳税筹划的内容恰当地体现在会计处理上，才能最终实现降低税收成本的目的。

六、必须做到主观上不违法