财务内控论文范文10篇

财务内控论文范文篇1

一、强化内部控制管理之意义

（一）强化单位资金使用安全监管水平。当前我省交通正处于大建设、大发展时期，大量流动资金能否安全、合理有效使用，收费单位收取的规费能否及时安全完整上解，是财务监管的首要内容。

（二）促进依法理财、科学理财、民主理财。内部控制管理要求必须要依法理财、科学理财、民主理财。

（三）促进单位各项管理工作走上制度化、规范化、程序化的轨道。这关系到行政事业单位管理效能的发挥和单位的长远发展，对树立良好社会形象至关重要。

二、财务管理内部控制不足之现状表现

（一）预算管理方面现状

1.有的预算单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，致使单位的会议费、招待费、车辆燃油维修费居高不下，严重影响了政府部门的公众形象。

2.有的预算单位在项目支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清，用项目支出来弥补基本支出经费的不足，用于维持日常公用支出，没有做到专款专用。各项目间支出界定不清，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是计划定额流于形式。

3.有的预算单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的控制理财理念，重拨款而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效的监督和考核。

（二）资金管理方面现状

1.账户管理不严，多头开户、账户外借等现象屡禁不止。多头开户可能产生对部分不常使用的账户疏于管理，从而给不法分子利用；账户外借造成单位账户信息泄露，后果不堪设想。

2.对账不及时，在途资金失去监管。

3.资金管理没有执行内控制度，长期对资金会计行为失去监管制约，使资金管理者出现漏洞。

4.往来账款失于管理。大部分单位都存在着往来款长期挂账，而且挂账时间长，账务结转无时间记录，也没有跟踪管理记录备查账簿，有的因此产生呆账、坏账。

5.不能严格执行资金支付制度，可能产生暗箱操作等一系列违规违纪行为。

（三）固定资产现状

长期以来，不少行政事业单位不同程度地存在资产管理意识淡薄、管理松驰、资产利用率低、浪费流失严重等问题。单位部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少。后勤部门只管发放而不清楚资产价值和论文实物分布情况，使用部门只用不管。国有资产管理与财务管理严重脱节，资产处于既管又不管的状态，致使存量不实，账实不符，责任不清。国有资产处置随心所欲，有的转让、拍卖资产未委托具有相应资质的中介机构进行评估，擅自定价；有的对于不用或过时的固定资产未按规定程序办理审批手续就报废，造成大量资产流失。

（四）制度建设方面现状

单位内部控制体制不畅，内控制度有待完善。造成会计岗位设置和人员配置不够合理，业务交叉过杂，人员兼职过多，职责不明确。会计事前、事中、事后审核监督流于形式。相当一部分单位未设立内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有作用。内控制度不完善，一部分单位对建立内部控制制度不够重视，已建立了内控制度的单位，部分控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性，但更多的还是有章不循，将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。

三、问题原因探析

（一）主观因素：管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏认识，对内部控制制度建设不重视。内部会计控制制度没有建立或是虽已建立但实际工作中形同虚设。一些管理者视内部会计控制制度为“麻烦”，即使有制度也是一种“摆设”。

（二）客观因素：有的单位因为人员编制制约，岗位设置不够，一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制，往往是出事了还不知问题出自哪里。公务员之家

（三）方法落后。“事后管理”的传统内控方法依然盛行，即发现问题在事后补救，这种管理方法已不能适应新经济条件下形势发展的需要。

四、加强财务管理完善内部控制建设的对策

（一）提高认识，统一思想。只有主观认识到位，才能重视并积极开展各项工作，尤其是领导层，必须充分认识其重要性和必要性。加强内信息港部控制建设不仅仅是单位制度贯彻的问题，更是治理腐败、落实科学发展观的需要，是适应新时期形势发展的必然要求。

（二）建立健全管理制度和监管制度。这些制度包括：授权审批制度、会计管理制度、国有资产管理制度、预算计划执行制度和绩效考评制度等。通常大多数人认为，财务管理，顾名思义，就是财务部门的事情。因此只要财务管理制度执行好就行了。这个想法是大错特错，财务管理渗透进单位的每一个部门、每一个人，全体职工皆有责任做好相关工作，彼此之间还要相互沟通、配合、制约。

授权审批制度。分特别授权和常规授权两种形式。常规授权是指在日常工作管理活动中按照既定的职责和程序进行的管理授权；特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的授权。特别授权是偶然行为，不利于事后责任追究。因此要严格控制特别授权的范围、权限、时间（或事项）、程序和责任。单位重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度。

会计管理制度。根据国家统一的行政事业单位会计制度，结合本单位特点制定切实可行的一整套会计管理制度。

国有资产管理制度。就是要建立国有资产日常使用管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。应当严格控制资产外借、未经授权人员使用和处置资产。

预算计划执行制度。旨在强化计划管理、预算约束，规范使用各项经费。

绩效考评制度。各单位要科学设置考核指标体系，对单位内部各责任部门和全体职工的工作完成结果进行定期和客观评价，将考评结果作为确定职工晋升、评优、调岗、辞退的依据。

（三）严格制度考核，确保制度贯彻实施到位。内部控制建设不仅是将制度张贴上墙、装订成册，更重要的是让这些制度深入人心，切实贯彻到行动中。仅有规范的制度是不行的，必须要有严明的纪律来保证其贯彻落实。加强考核，严格必要的责任追究程序必不可少。

财务内控论文范文篇2

在市场经济快速发展的今天，有效控制经济运行实现企业经营目标，是当前企业急需解决的实际问题。控制问题涉及外部监管和内部控制两方面，其中内部控制是企业控制的重点和外部监管的基础。通过实施财务控制和管理控制，能够保证企业的信息质量和资产的安全完整,进而防范经营风险，提高经营成果,从而有效提升集团公司的经营管理水平和可持续发展能力。

一、企业实施内部控制的必要性

企业应大力构建内部控制体系，主要是基于以下考虑：

1.国际资本市场大力强化内部控制。安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市公司纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。这就促使我国企业必须适应整顿和完善经济秩序的需要，建立完善的内部控制体系。

2.经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实来看，许多公司管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题比较突出。虽然财政部已连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等数项内部会计控制规范，但是随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。

3.政府部门高度重视企业内部控制制度建设。总理在十届全国人大四次会议上作《政府工作报告》时强调，要“完善公司治理，健全内部机制”；2004年底和2005年6月，国务院领导同志连续两次就强化企业内部控制问题作出重要批示，2006年7月15日，财政部、国资委等多部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，相关单位和专家学者积极参与，为构建公司内部控制标准体系提供了组织和机制保障；同时一系列内部控制科研课题的开展，也为构建企业内控标准体系提供了技术支撑和理论指导。

二、现阶段企业内部控制体系分析

企业应审时度势，构建内部控制体系，把内部控制作为贯穿经营管理和风险控制全过程的系统工程来建设。内部控制涉及的领域非常广泛，覆盖管理层面、业务层面的几乎所有活动，远远突破已有的内部牵制、会计控制的范围，但建立全面内部控制和全面风险管理需要一个长期的积累过程，因此现阶段，企业应运用人本管理理念，构建以会计人员为主导、以财务报告内部控制为核心的全员参与和重视的内部控制体系。具体分析如下：

1.企业的经营管理活动，归根到底要通过财务报告来反映，抓住财务报告内部控制这条主线，在一定程度上也抓住了经营管理和内部控制的重点和核心。同时内部控制的主体虽然包括董事会、监事会、管理层及全体员工，但最终是以会计人员为主导的。

2.保证财务报告真实可靠，是企业的法定责任，是维护社会公众利益的基础环节，强化财务报告内部控制，是提升企业市场形象与诚信度、维护社会公众利益的基本要求。

3.从政府监管和资本市场监管的角度看，即使是当今世界最发达的国家，也将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制自我评估和注册会计师评价的主体。满足了财务报告内部控制的要求，能够合理保证企业财务会计信息披露的真实公允，能够有效维护社会公众利益，促进资本市场健康稳定发展。

三、构建企业内部控制体系需要注意的问题

内部控制体系的实施，能使集团公司的各项管理水平不断提高，经营风险得到有效控制与防范，整体经济效益进一步得到改善。但在建立和实施过程中，应注意以下几点：

1.内部控制体系建设需要过程。在我国，内部控制虽然不是一个新话题，但毕竟现实意义上的内部控制与先前的内部牵制有着本质区别，况且各企业在法制意识、制度基础、风险理念、经营风格等发面与欧美企业还存在较大差异。因此企业内部控制体系建设需要一个逐步适应、分步实施、不断完善的过程。

财务内控论文范文篇3

关键词：内部控制分类目的问题措施

所谓的内部控制，定义有很多种，通常是指企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全、完整，保证经济活动正常进行、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程的总称。内部控制制度作为规范管理，已愈来愈为财务理论界和实践界所重视。

从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。主要表现为：①受成本效益原则的局限；②如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；③管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。

一、内部控制基本分类

一是货币资金控制。资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的血液，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。货币资金控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料准确，满足生产和经营的需要，提高货币资金的使用效益。

二是资产控制。综合型医院由于大型精密设备和仪器数量多，价值高，所以不但要加强资产的管理，而且内部控制也必须到位，要在主管院长的统一领导下，将各职能部门与使用单位组成管理体系，明确职责，制定制度，对资产的购建审批、验收、记录、使用到报废清理的全过程进行有效的控制，建立健全各类资产卡片、账册，防止资产流失、转移。

三是监督检查并建立健全内部控制机制。监督检查，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，并作出相应处理的过程。单位结合内部控制监督检查工作，定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估。

二、内部控制基本目的

一是医院要将近期利益与长远利益结合起来，在医院经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

二是医院要结合自身所处的特定的行业和环境，通过健全有效的内部控制，在提高社会效益的前提下，不断提高营运活动的盈利能力和管理效益。因此，提高经营管理效率，是医院内部控制的基本目的。

三是可靠的信息报告为医院管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控。因此，提高信息报告质量，是医疗行业必不可少的控制手段。

四是守法和诚信是医院健康发展的基石。医院必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上，救死扶伤、发扬革命的人道主义精神，实现自身的发展。因此，国家法律法规有效遵循，是医院内部控制的绝对保障。

三、内部控制存在问题

一是认识不足。不少医院并未意识到建立健全内部会计控制的重要性，只是把它理解为各种规章制度的制订、汇总，在某些医院，领导者长官意识浓厚，指示会计人员造假，违反财经法规，导致内部控制制度形同虚设。

二是制度不够完善。财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要，但关于内部控制方面的规定没有成型的文件规定。有的单位虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，影响了执行的效果。

三是信息不灵。医院在建立了电算化会计系统后，医院会计核算和管理的环境发生了变化，会计数据处理的速度快了，会议核算的准确性和可行性也有了极大的提高，但也为内部控制带来了许多新问题。计算机技术的复杂性以及计算机犯罪的隐蔽性和危害性，较之手工系统的内部会计控制制度难度更大。

四是专业人员素质不强。在一些医院，一些不具有会计专业技能的人员充斥在会计岗位上，账务处理混乱，会计操作性、原理性错误大增，导致会计基础工作薄弱。许多财务管理人员并未受过正规专业教育，亦未对其进行管理培训，这些低素质的管理人员即使有全力为人民服务的思想，也因能力有限而无法真正发挥其有效作用。

四、内部控制完善措施

一是要建立业务的常规性授权和办理例外业务的特别授权体系，明确授权批准的范围、授权审批层次、授权审批程序和授权审批责任，形成责任明确、有权有责的管理控制体系。医院对于重大业务和事项，应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

二是要建立科学、严密的医院财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。明确规定计算机财务管理系统操体权限和控制方法。

三是要通过预算的编制和检查预算的执行情况，比较、分析医院内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。做好医院预算控制应重点做好以下几个关键环节控制：确定预算的项目、标准和程序；编制和审定预算；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算业绩的考核和奖惩。

四是要各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。对门诊、住院的药品、检查治疗退费，必须提供原始发票、药品处方或检查治疗单，经药房主任或检查治疗科室主任及收费、住院处负责人审批、签注退款理由，经财务科专职人员审查签字后，分别交门诊收费处或住院处负责人办理退款手续，并存档。公务员之家

总之，对医院内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果。

参考文献：

[1]白矾.医院审计风险及防范对策探析《经济师》.

财务内控论文范文篇4

1.1财务内控管理完善财务管理制度

科学的财务管理制度是进行财务管理的基础，没有好的制度，财务管理效果将大大被削弱[4]。俗话说“：无规矩不成方圆”，很多事物都需要规范化的制度来管控，才能向好的方向发展，财务内控管理通过财务会计手段，保障了企业资金及资产安全，为企业正常运营护航，完善了企业财务制度，优化了企业财务状况[5]。

1.2使财务信息更精准

电力企业由于投资规模大，企业资本密集，用户群体广泛，有着大量的财务数据，而财务数据信息的真实性和准确性对企业财务管理有着重要意义。加强企业财务内控管理，优化了企业财务管理，完善了企业财务管理制度，强化了财务信息管控，保障了财务信息的准确性和真实性，规范了企业财务管理秩序。

1.3协调了财务管理机制

电力企业在日常的经营管理中有很多的部门在同时运作，每一个部门的工作内容中都涉及与财务部门的协调工作，但是目前电力企业在财务管理机制上存在漏洞，导致了各部门间工作并不协调，大大降低了财务管理效率，阻碍了电力企业扩张及发展进程，财务内控管理则通过一系列的财务会计手段及管控机制，使企业部门间工作相互结合协调，整体提高了企业市场竞争力[6]。

1.4有利于财务风险控制

通过调查分析，对众多电力企业的财务风险等级做出评估，评估结果普遍都处于不及格状态，多数供电企业财务风险等级为“高”，高风险不代表高回报，这种财务风险状态将给电力企业的正常运营造成后患。想要改善企业状况，使企业得到进一步发展，财务内控管理创新必不可少，财务内控管理将实现财务细化管理，有效地帮助企业规避财务风险[7]。

2电力企业财务内控管理现状及问题

2.1理论不成熟、重视度不够

电力企业领导对财务内控管理并不十分了解，所以重视度不够。领导作为企业的掌舵人，关系着整个企业的发展和命运，电力企业领导对财务内控管理的执行与实施重视程度，直接关系着企业财务内控管理实施质量及实施力度。另外，由于我国财务内控管理理论还处于起步阶段，核心理论多借鉴发达国家，所以理论知识上还不够成熟，并且缺少结合我国企业运营状况的实用型理论，经过调查发现财务内控管理在我国企业中缺少适用性，这些因素都给企业财务内控管理实施造成了阻碍[8]。

2.2财务内控管理实施时易忽略财务风险控制

目前众电力企业为了扩张企业规模，进行大量的投资，这是电力企业资金周转不灵的主要原因，并且有的投资项目盈利效果并不理想，不仅仅无法获得利润，更给企业造成了经济损失。企业本身想要扩张规模是好事，但是投资是一把双刃剑，因为在投资过程中存在着很多的影响因素，如果不经过科学的分析及考察，很容易造成投资失败。电力企业的大规模扩张及投资，虽然加速了电力行业发展速度，但是这些项目都相应伴随着投资风险，将可能出现投资报酬率低，导致企业疲于偿还利息的现象，给企业带来了财务风险，而财务风险又给企业的运营及发展带来了不利影响。很多电力企业展开财务内控管理时往往只注重现有资金流控制，忽视财务风险控制，这种做法导致企业在经营中风险时有发作，非常不利于电力企业健康发展[9]。

2.3财务内控管理效果不明显

由于没有相关理论知识的指导，很多企业在展开财务内控管理工作时，往往都缺少相应的财务内控管理系统和机制，导致财务内控管理缺乏针对性，并且应用度也不高，财务内控管理功能并没有得到很好的发挥。另外，企业各个部门间的配合度也影响着财务内控管理效果，最终导致了很多电力企业实施的财务内控管理效果并不理想等问题。

2.4缺少信息化配合

随着科学的发展进步，全球已经进入了一个信息化时代，信息化将整个世界连接了起来，实现了信息资源共享，并且很多企业已经把信息化融入到企业经营中，实现了无纸化办公及自动化办公。在信息化的财务管理中可以实现实时收集、分析和管理及精密的计算，大大地优化了财务管理水平，有效地降低了财务管理风险。但是目前很多电力企业在经营中不注重信息化建设，在展开财务内控管理时没有将信息化应用融入进来，大大降低了财务内控管理效率及质量。

3电力企业财务内控管理创新模式的思路

3.1加强财务内控管理工作流畅度，完善财务内控管理模式

企业想要将财务内控管理工作有效地进行下去，而不是只做表面功夫，那就必须制定完善的财务内控管理机制，保障财务内控管理的流畅度及有效性，不做无用功。此外，必须对财务内控管理工作进行管控，制定相关管控制度，以此来确保财务内控管理的实施力度。最后，必须完善财务内控管理模式，加强财务内控管理的协调能力，将财务细化管理，使财务内控管理的资金管理功能、项目运行功能、利润管理功能、支出管控功能及财务分析功能得以实现。这将直接使电力企业财务内控工作展开得到优化，使整个实施过程更流畅、更协调、更有力、更有效、更高效，最终直接提高了企业财务管理水平。

3.2加强财务内控管理风险规避功能，降低财务风险带来的危害

财务风险可以说是电力企业日常运营及生产中的最大隐患，重大的财务风险直接影响企业命运，所以企业必须加强财务内控管理中的风险控制及规避机制，使电力企业可以处在良性运作中。可以说，财务管理的核心工作就是控制财务风险，财务内控管理的实施有效地达到了财务风险控制目的，提升了企业市场竞争力，提高了企业财务管理质量。电力企业自身也应该加强对财务风险控制的重视，建立科学的预防及分析机制，并对大规模的投资和运作都应该进行预警，分析风险因素，实现科学投资、合理运作、持续发展。

3.3构建信息化交流平台

新时代的到来，信息化应用到现代办公及企业运营生产中已经成为一种不可逆转的必然趋势，电力企业如果想要在这个新时代的市场竞争背景下占有一席之地，必须加强信息化建设。信息化的应用不仅仅提高了工作效率，实现了无纸化办公，还促进了电力企业的管理协调工作。信息化交流平台的建立强化了电力企业与每一个营业厅的财务沟通，实现了财务精准对流，避免了信息失真现象，提高了企业财务管理能力，并且在信息化交流平台的协调功能下，更有利于财务内控管理工作的实施，提高了企业财务内控管理质量和效率。

4结语

财务内控论文范文篇5

关键词：医院；财务内控；全面预算管理

一、医院财务内控中全面预算管理存在的问题

（一）预算指标不清晰。医院科室预算分别来自医院战略目标、年度重点工作和科室职能定位，但由于惯性思维，预算编制往往按照上年执行情况修修补补就形成了本年度预算，具体说来存在以下问题：科室预算和战略目标结合不紧密，职能科室预算编制中，不能体现和战略目标的关联程度以及完成进度；医院年度重点工作确定滞后，科室不能及时了解医院对科室的要求。医院的下年度重点一般在本年末、下年初才能完成，科室预算编制工作已经在本年末完成，因此医院年度重点工作可能没有在预算中很好的体现；科室职能定位不清晰，没有从科室职能定位的高度对各项工作的梳理，具体事物多，梳理思考少。预算按照年度编制，不能从项目周期很好的体现预算编制的合理性和年度工作执行的有效性。（二）预算编制质量不高。在医院预算编制环节，受各部门科室重视程度不高的影响，造成预算编制质量偏低，与实际情况相脱节，难以为财务内控执行和资金控制提供可靠依据。具体表现在以下方面：医院各科室部门编制预算的随意性较大，编制人员未能准确掌握财务数据，缺乏对全年工作的预测，没有结合工作计划编制各部门科室预算；医院在编制资金预算、收支预算的过程中，仍采用传统的编制方法，没有考虑到医院战略发展需要，导致预算编制与预算执行相脱节，严重削弱了预算在强化医院财务内控中的职能作用。（三）预算执行控制不力。医院预算管理机制不完善，没有结合医院运营管理模式对预算编制流程进行优化，也没有理顺预算管理组织体系，落实预算考核制度，从而导致医院全面预算管理效率偏低，执行偏差较大。在医院预算执行过程中，普遍存在着预算执行刚性不足、约束力较差的问题，未能实现对医院财务资金的有力管控，造成财务内控效果不佳。具体表现在以下方面：医院没有在预算执行期间落实严格的监管措施和审批程序，经常出现预算外资金审批缺失现象，增大了资金支出的随意性；医院财务部门对预算资金支出的审批监管力度不足，各部门科室存在着无权审批或越权审批的情况，没有执行严格的审批程序，从而加大了预算执行风险。（四）预算调整随意性大。在医院实施全面预算管理的过程中，预算调整是不可避免的问题，当医院在面临内外部环境变化时，需要进行合理的预算调整，以保证预算目标的实现。但是，在实际执行过程中却存在着随意调整预算的问题，具体表现为：医院预算编制与预算执行出现较大差异，为了缩小差异进行预算调整；医院领导和财务部门负责人没有及时掌握预算资金支出情况，一旦出现部门预算不足时，则匆忙上报预算调整申请；医院在预算执行过程中没有落实责任追究制度，未能对各部门科室形成有力约束，造成各部门科室对预算资金的使用无约束、无规划。

二、医院财务内控中全面预算管理的运用策略

（一）制定预算指标。医院要分别对战略指标、年度重点工作和科室职能定位进行重新梳理，明确科室预算管理指标。由医院战略主题形成院级战略指标，最终分解到各个职能部室，体现预算和战略指标的一致性。汇总院级战略主题。按照患者及协作方、内部流程、学习成长、财务四个维度进行归集，主要体现公立医院的特点。各职能部室认领院级指标，确定指标牵头部室。多部门同时要求或者没有牵头部室时，院长现场决定牵头部门。此外，医院还要确定年度重点工作进度，在预算编制前完成医院层面对下年度工作的规划，以便科室思考下年度工作安排，提高预算编制的针对性。（二）编制高质量预算。医院要重视预算编制工作，要求各部门科室必须积极参与到预算编制中，确保预算编制与医院实际情况相符，将高质量预算作为强化资金和医疗资源控制的重要依据。具体措施如下：一是规范预算编制流程。医院应采用“二上二下”的预算编制流程，加强预算管理委员会与基层预算执行部门之间的沟通，确保预算目标能够分解落实到各个预算执行层，并且符合各个执行层的实际业务开展情况。二是明确预算编制依据。医院在预算编制环节要充分考虑到国家医疗政策、卫生行业管理目标、医院战略发展规划等因素，并结合各部门科室的工作规划编制预算。三是采用科学的预算编制方法。医院要深入了解自身发展情况，对各项经济活动进行量化处理，为预算编制提供可靠数据。同时，医院还要采用零基预算编制法，根据医院战略规划和发展目标进行编制，以提高预算的可执行性。（三）强化预算执行控制。在医院财务内控中，预算执行控制是最为重要的环节，直接关系到预算目标和财务控制目标的实现。医院可通过HRP系统，加强预算项目数量、金额控制。HRP系统（医院综合运营管理系统）通过资金支出控制模块，构建费用报销平台。通过预算科目的设置、预算科目和科室对应，明确科室的职责和任务；年初各项支出数据通过各归口部门上报后，经预算管理委员会审批，上报职代会审议通过后，录入预算项目数量、金额，实现预算事前控制功能；预算单元报销时按照预算项目，通过资金支出控制系统实现数量控制、金额控制，超预算项目系统提示余额不足，需追加预算后方可报销，实现预算的事中控制。此外，医院还要做好预算执行分析工作。在医院财务内控中，财务部门要针对各部门科室执行预算的情况进行定期分析，尤其对于收支预算的执行情况，医院要对其进行专项分析。通过横向和纵向对比分析各部门科室的收支数据，从而找到各部门科室预算执行的薄弱环节，并采取相应的弥补措施。（四）加强预算调整管理。在医院财务内控体系下，过于频繁的预算调整严重影响着预算执行刚性，易使医院各项经济活动处于松散、失控的状态，所以必须加强预算调整控制，消除预算调整的随意性。医院要明确预算调整流程，若因医院内外部环境发生重大变化而导致预算执行严重偏离实际情况，则要对预算作出适当调整。在预算调整过程中，要求预算调整方案必须经过预算管理委员会审批。医院也可以在每年的固定月份对预算进行调整，根据预算执行分析情况，严格执行预算调整程序，由各预算执行部门提出预算调整申请，再由财务部门对预算调整申请进行集中处理，编制预算调整方案，将预算调整申请与预算调整方案上报到预算管理委员会审批。（五）完善预算考核机制。医院要在预算执行部门落实预算考核机制，充分发挥预算考核机制的监督约束作用，确保各预算执行部门严格执行预算，强化各项预算支出控制，规范各项经济业务活动有序开展，进而落实预算考核的事后控制职能。在预算考核体系中，医院要根据归口管理设置考核指标，每季度进行一次考核，并在年终进行一次整体考核，得出考核评价总分。通过考核评价总分反映各部门科室的预算指标完成情况，将考核结果及时反馈给归口部门，要求预算指标完成率较低的归口部门必须查找产生问题的原因，并在下一预算期间内进行整改。

三、结论

总而言之，医院全面预算管理是涉及各部门科室共同参与的一项综合性管理工作，应得到医院领导的高度重视，转变当前预算管理环境不健全、财务内控建设滞后的现状。医院要落实全面预算管理体系，尤其在预算编制、预算执行和预算调整、预算考核等环节实施完善的管理控制机制，并将其作为财务内控实施的重要环节，强化对医院各项资源的有力管控。

参考文献：

[1]汪晓丹.内部控制在全面预算管理中的应用分析———以Q医院为例[J].现代商贸工业,2018(01).

[2]郑丽.公立医院全面预算管理流程及其成本控制分析[J].管理观察,2017(03).

[3]耿桂凤.医院实施全面预算管理的关键环节及控制措施[J].中国卫生经济,2016(04).

财务内控论文范文篇6

【关键词】医院财务风险防范

随着我国医疗卫生改革的逐步深化，政府的卫生投入重点正从医疗服务等个人卫生服务领域向疾病控制、卫生监督等公共卫生服务领域转变，国家对医疗卫生机构的经费投入逐年减少。而医疗市场的竞争却日趋激烈，加上实行药品招标后药品利润空间压缩等因素，医院财务管理工作者面临巨大压力和挑战。如何化解和防范财务风险，成为财务管理的重要课题。但现阶段就这方面问题研究的相对较少，笔者将在本文中，就如何加强医院财务风险管理提出自己的看法。

一、医院财务风险产生的背景分析

1、宏观风险管理环境复杂多变

财务管理宏观环境包括经济、政策、社会、自然条件等各种因素。随着我国加入WTO，医疗市场逐步放开，民营、外资和合资医疗机构陆续兴办，现实或潜在的竞争者其竞争策略的变化，造成医疗市场竞争环境的不确定性。与此同时，国家医疗卫生改革逐步深入，卫生补偿机制进行了重大调整，药品利润空间逐步压缩，医疗定价不合理等境况都对医院收支结余产生重大影响，加上医院建设自筹资金比例过高，只能借助于负债筹资，这些都给医院的经营管理带来一定的风险。随着人们生活水平的不断提高，人们的医疗消费需求日益提高，疾病也出现了新的变化，这使得医院提供的医疗服务是否符合患者需求，存在许多不确定的因素，也给医院财务造成风险。

2、医院微观风险管理环境不容乐观

财务风险存在于医院资金筹资、投资、运营及分配的各个环节中。筹资环节中的风险主要表现为负债总量过度、负债结构不合理等。一定的负债有利于降低医院资金成本，与此同时，过度的负债筹资会加大医院的财务风险。在投资环节上，医院对固定资产的投资后，经营环境的变化和投资者自身的投资决策能力都会影响投资的最终成败。此外，医保部门监管措施严密、力度加大，医院为此垫付了大量资金，对营运资金产生重大影响。在使用资金环节中，为了日常业务活动的需要，医院要购置药品、卫生材料、其他材料物资等，这部分业务花费在医院流动资产中占很大的比例，各类物资购进比例、采购计划、周转情况等，都会产生财务风险。

二、财务风险产生的具体原因分析

1、医院财务管理人员对风险的认识不足

财务风险是客观存在的，只要有财务活动就必然存在财务风险。在现实工作中，很多医院的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一，财务决策缺乏科学性导致决策失误是导致财务风险的又一主要原因。避免财务失误的前提是实现财务决策的科学化，目前财务决策普遍存在经验决策及主观决策现象，导致决策失误经常发生，财务风险也就随之而来。

2、内部财务监控机制不健全

内部财务监控是医院财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，为了使其能充分发挥作用，医院不仅应该设置独立的组织机构，而且要根据本医院的特点，建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，来保证医院内部财务监控系统的高效运行。而我们国家的医院大多没有建立有效的内部财务监控机制，即使有，其财务监督制度执行也不严格，在实践中难以将医院管理与监督合二为一。同时，缺乏资产损失责任追究制度，对财经纪律执行不力，难以进行有效的约束，财务风险极易发生。

3、重视具体风险的管理，缺乏风险管理整体策略

目前，医院更多地将精力投入到具体风险管理中，缺乏系统、整体地考虑医院风险组合与风险的相互关系，从而导致风险管理的资源分配不均，影响医院风险管理的效率和效果。另外，医院尚未建立一套严谨、规范、完整的财务风险管理体系，现有的管理体系中风险管理功能与协调功能较为欠缺。

三、医院财务风险的控制与防范

1、完善医院财务管理系统

财务管理的宏观环境虽然客观上存在于医院之外，医院无法对其施加影响或加以控制，但并不意味着医院面对环境变化就无能为力。首先，医院应对不断变化的财务管理宏观环境认真分析，把握其变化趋势及规律，制定多种应变措施，适时调整财务管理政策，改变财务管理方法，从而提高医院对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低和规避因环境变化给医院带来的财务风险。其次，面对不断变化的财务管理环境，财务管理体系应与时俱进，不断更新、完善。医院应设置合理、高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使医院财务管理系统高效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

2、建立有效的财务风险预警机制

营运资金的管理体现于医院流动资产和流动负债的管理。医院的流动资产包括货币资金、药品材料、往来账款等，一般占医院总资产的30%左右，因而，财务风险预警机制要以此为重点。同时，要认识到财务危机通常都是经历了一个渐进积累转化的过程，各种危机因素都将直接或间接地在资金运动的“晴雨表”——一些敏感性财务指标值的不同变化上反映出来。这样，通过观察这些敏感性财务指标的优劣变化，便可以对医院的财务危机发挥监测预警作用。为此，医院在负债经营过程中，建立一套规范、全面的风险预警机制是非常必要的。为了更好地监控医院负债状况，有效规避负债运营风险，可以根据各个医院自身特点和负债规模的大小，结合资金运营状况，采用综合评分的方式，建立全程风险监控和预警机制。通过收集有关财务信息，设立风险预警指标体系，对医院获得能力、偿债能力、运营状况和发展潜力等敏感性预警指标进行动态跟踪，进行事前、事中、事后的经常性监控，在警情扩大或风险发生前及时发出信号，使其充分发挥“警报器”的作用；并通过对医院每一重要决策活动将带来的财务状况变化，进行预先分析测定，评价医院的偿债能力，考核医院运营业绩，及时发现潜在的风险，并提出有效的风险防范对策，为医院管理者做出正确经营决策提供重要参考和合理建议。

3、健全行之有效的风险防范机制

在建立医院财务风险预警机制的同时，要辅以一套有效的风险防范机制。具体说来，首先要成立财务处风险防范小组。风险防范小组成员一般由财务审核、账务处理、票据管理和门急诊、出入院处组长等各个岗位人员组成。其次，风险防范小组要引入流程再造的管理理念，对目前习以为常的财务流程进行梳理，找出重点风险环节和风险控制点，针对性地制定规章制度和操作细则，并确保制度的落实和执行。对医院来说，主要的风险控制点包括财务退费、业务款收缴、病人欠款管理、住院医药费减免等环节，据此需要制定的相关的规章制度和操作细则如《业务收入解缴制度》、《财务收费退费管理制度及操作细则》、《住院病人费用核改操作规范》等项目。与此同时，还需要设立了与之配套的日常审核和定期抽查相结合的监督机制，以确保各项制度的落实，在实践中构建一套完善的风险防范机制。

4、加强医院内部控制制度建设

科学合理的财务管理制度是企事业单位搞好经济管理工作的前提，也是有效防止财务风险的基础，因此建立起完善的内部控制制度，就显得十分重要，这一点对医院来说也不例外。首先，医院应根据2006年卫生部印发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，分别从预算、收入、支出、药品及库存物资和固定资产等方面结合本单位实际境况细化内部控制制度并组织具体实施程序。同时，加强对医院经营和决策的管理与分析，重视内部审计工作，发挥审计再监督职能，在财务部门建立会计人员岗位责任制财务处理程序、内部牵制、稽核、原始记录管理、计量验收、财产清查、财务收支审批、成本核算、财务会计分析等制度，足额提取折旧基金、大修理基金、坏账准备金，及时清理应收账款，并切实贯彻执行，从而防范财务风险。

5、加强医院的流动资产管理

医院的流动资产占医院资产的绝大比重，因此是医院财务风险防范的重要环节。医疗应收款、应收住院病人医药费、其他应收款则是医院流动资产的重要组成部分，其周转速度快，说明资产流动性强，短期偿债能力也强。为了降低这方面的财务风险，要加强住院病人的预交金管理和催交欠费工作，做好各病区、医技科室与收费处对住院病人的收费协调工作，建立完善的制约机制，使病人的欠费与科室的经济效益挂钩；加强对医疗保险费的管理，把医疗保险费的超支控制在最低范围内；及时清理债权，按照财务制度规定，及时足额提取“坏账准备”。

医院存货中药品、材料占据比重较大，其周转速度快，则说明药品材料所占用的资金就越少，即医院的速动比率越高、财务风险越低。药品材料管理要遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则，周转不超过医院财务预警机制制定的天数。超过周转天数应查找原因，减少库存数量，保持良好的资产流动性。同时，还要建立健全三账一卡制度，财产物资部门要定期与财务部门进行核对，做到账账相符。对于贵重物资设备、药品实行专人管理，建立物资技术档案和使用情况报告制度。

【参考文献】

[1]王晓琴：浅议医院财务风险与预防[J].当代医学，2007（12）.

[2]雒敏：试论医院财务风险的成因与对策[J].中国卫生事业管理，2008（1）.

财务内控论文范文篇7

一个国家的正常发展，个人的日常生活都离不开交通，高速公路作为交通的关键是十分重要的。然而高速公路在建设时需要花费十分巨大的资金、人力以及精力，并且想要在短时间内就回本是不可能的。所以长时间发展下去，公路管理单位的财务系统很容易，甚至已经开始出现了一系列的不可控问题，这些问题严重影响着公路的正常运行以及持续发展。公路管理单位在满足了国家正常需要的同时也会考虑到自身的利润问题，如果不能解决好财务问题，自身的利润与风险也将面临着巨大的挑战。所以为了解决这些问题，能够保证公路正常发展，必须对公路管理单位的财务部实施内控精细化管理。如果公路管理单位实施内控精细化管理模式，就会将公路建设方面和运营方面的资金进行合理分配，会最大化的提高资金的使用效率，能够确保所有的资金达到专款专用的目的，这样就会杜绝了资金乱用的现象，更能在使公路发挥经济效益最大化的条件下，获得属于自身的利润。同时，如果对公路管理单位的财务进行内控，实施精细化管理模式，更可以对公路的建设工程有精细化的计划，保证并缩短工期，在规定时间内完成项目，促进公路事业的更好发展。公路项目的正常运行是一个国家能够正常发展的基本，有了“路”作为支撑才能促进经济、文化等各方面的交流，才能真正实现经济全球化。

二、公路管理单位财务内控精细化管理模式的特性

针对高速公路运营上出现的一系列问题，公路管理单位财务部实施内控精细化管理模式就是要对整个公路建设、运行等方面进行全方位的细化管理，因此其特性也必须满足以下几点：第一，想要进行精细化管理，内控制度必须使用数据管理。所有涉及到的资料都需要运用电子科学技术进行数据化管理，能够确保随时随地对公路的正常运行进行监管。第二，管理模式必须要进行流程式的管理。在正常的运营过程中必须人人分工明确，各司其职，每个人都熟悉整个专业管理流程。第三，精细化管理最关键的就是人本管理。任何单位的运行都离不开人，人才是管理单位的核心，所以想要实施精细化管理模式就必须充分考虑到人本的管理，例如如何才能最大化的激发员工的潜力，如何才能规避员工怠慢的心态等。单位是死的，单位中的人才是活的，只有运用管理单位的人本管理机制激发出员工的工作热情，并且将整个管理流程进行贯穿统一，各个部门相互协调相互配合才能确保财务内控精细化管理模式发挥出重要的作用。

三、公路管理单位财务内控精细化管理模式的构建

公路管理单位财务内控精细化管理的构建必须要从三部分着手，分别是会计管理系统、财务收入系统以及清查系统，三个部分同时健全完善才能确保整个财务部门稳定进行。（一）完善财务部内控会计管理制度。财务会计管理制度的完善是构建内控精细化管理模式的关键保障，需要从以下几点进行完善：首先，对整个会计处理程序以及政策进行规范。我国相关部门出台的有关于公路管理的制度条例，公路管理单位会计部门需要根据相对应的管理制度并且考虑到自身的条件制定出符合自身的管理条例和政策。不管是在基本的计量、记录还是汇总方面都要根据制定的制度进行。除此之外，公路管理单位的会计处理程序也要加强规范，任何小细节也进行规范，例如会计部门的机构设置、相关会计人员的职业权利设置以及财务报告等都必须进行严格的固定。其次，建立规范的账表设置制度。公路管理单位隶属于我国事业编制单位，所以必须要提交相关的财务报表，因此要严格规范账表设置制度。账表设置制度中需要包括科目汇总表、明细、审核要求以及传递程序等等。在进行账表制作时必须严格按着设置制度进行，并且对相关数据进行严格审查，杜绝出现任何问题。最后，健全内部稽核制度。稽核制度就是对会计的整体运行过程进行审核，审核流程分为事前和事后审核。前者主要是对入账的数据以及相关事项进行审查，而后者则主要是入账数据是否真实、是否合法进行审查。需要进行内部稽核的有原始凭据、会计账簿、记账凭据和报表等。（二）健全财务部收入控制制度。除了对内控会计进行管理外还需健全财务部的收入控制制度。一般来讲财务的收入控制分为两部分，分别是现金收入和应收账款，这两部分对整个财务部来讲是十分关键的。只有对现金收入进行把控才能提升资金的运用效率，而应收账款的把控更是主要的财务控制点。第一，对资金方面的管理进行控制。资金管理需要一定的流程性，首先要对资金定期排队，不断对资金的整个使用状况进行分析，并且规划出重要的资金使用比。然后要随时关注影响资金使用的障碍物，并针对障碍问题进行解析找出解决对策，规避问题。最后，预留出少量的备用金，以备后期资金调度。第二，对应收账款进行控制。应收账款必须以月为单位进行款项分析，将每月中应该催收的款项整理出来进行催收，已经逾期了的款项必须及时制定催款制度，实施催款。另外，将已经收款的和尚未收款的都列举清楚建立明细，针对明细分析出账款的周转利率，及时发现存在的风险。并且加强风险防范意识，确保每笔应收账款安全到账，尽力避免坏账现象。第三，对财务部款项的支出进行控制。不仅要对收入明细进行控制也要对支出款项进行把控。必须要对公路管理单位的支出款项进行划分，一般进行采买的事项需要至少两个部门合作完成，相互之间可以协作和监督。支出款项较大的、超出额度的必须要有提前的预算计划，经过上级审核无误后支出。在建设工程中涉及到支出款项的一定要遵循管理规定执行，坚决避免出现偷工减料的现象。除了以上几点之外，还有最关键的一点，必须强化工程实施的预算，对整个工程需要涉及到的指出进行严格把控，以便杜绝工程中出现承包、施工以及验收等徇私舞弊的事件。（三）把控财产清查制度。公路管理单位财产清查工作在初期与其他两个系统相比存在弱势，但是由于经济的不断发展，我国对公路建设的要求越来越高，希望我国的公路建设变得更加多元化。所以我国的公路建设项目越来越多，财产也越多越复杂，财产清查工作也变的尤为重要，需要定期进行把控。时间最好为一个月清查一次，只有这样才能清查清楚其中实际的财产，对账务进行核对，对于查出的不明财产加以处理，以确保公路管理单位财务部门的清明。

四、结语

交通系统是任何国家发展的必须品，正所谓有了路才有了交流，公路正是连接人与人之间的交流、经济与经济之间结合、文化与文化之间融合的关键之路。公路作为如此重要的工具，在经济的发展在却遇到了越来越大的管理问题，尤其是财务管理方面，必须要对公路的发展与运行加以重视。公路管理单位有着重大的责任，必须一改往期的粗放式管理方式，构建精细化管理模式，从财务的各个系统进行管理与完善，从而提升整个公路管理单位的运行效率，提升公路企业的综合实力，促进我国经济的发展。

参考文献：

[1]赵雷媛,曹钢．对内部控制与企业管理关系的思考[J].财务与会计.2006，（03）:18～19.

财务内控论文范文篇8

关键词：财务风险；内控管理；存在问题；对策

随着经济体系改革不断深入，我国市场经济发生了一定改变，在这种背景下，如果缺少完善的内部控制体系，或者没有落实好财务风险管理工作，将给企业今后发展带来严重影响。所以，企业要想得到长远发展，就要根据当前市场发展需求以及自身运营标准，构建完善的内部控制体系，加强财务风险管理，将企业运营环节中存在的问题进行全面处理，在提升企业整体管理水平的基础上，给企业创造更好的效益，从而促进企业健康发展。下面，本文将进一步对如何加强应对财务风险的内控管理进行阐述和分析。

一、财务风险和内控管理的基本概述

1.财务风险。在企业开展运营生产工作时，资金投资以及效益分配等环节中，因为受到不明确因素的影响，使得企业不能落实既定运营标准，这些不利影响也就是财务风险。通常情况下，引发财务风险出现的主要因素有两点，一个是内部因素，另一个是外部因素。其中，外部因素主要指，在当前社会发展背景作用下，金融市场出现了一定的改变，并且国家相关政府也面临改变，从而引发的风险。内部因素主要指，企业在开展运营工作时，为了实现自身运营规模的扩充，盲目的落实投资工作，希望可以采用这种方式，在增强企业自身综合竞争实力的同时，还能降低风险的出现。但是因为企业投资存在盲目性，这样不但不能实现自身核心竞争水平的提升，在某种程度上还会约制企业今后发展，进而引发财务风险的出现。2.内控管理。内部控制管理主要指，企业通过开展内部控制管理工作，及时找出自身运营环节中存在的不足和漏洞，并且结合不同问题，提出相应的优化措施，从而减少风险发生的可能。企业在落实内部控制管理工作时，应该根据企业运营状况和发展需求来进行，并且结合市场经济发展状况加以修正和优化，以此提升企业整体管理水平。借助内部控制管理，能够给企业运营提供精准的财务数据，这样不但可以保证企业健康发展，同时还能建立良好的外在形象。3.二者之间的关系。内部控制管理和财务风险之间有着一定的关联，通过落实好内部控制管理工作，可以有效提升企业运营管理的规范性和合理性，让企业所有职工对财务风险有所了解，提升风险管理意识，做好风险防范对策，在减少风险出现的基础上，提升企业整体管理水平，从而给企业健康发展奠定良好的基础。

二、当前企业财务风险中内控管理存在的问题

1.风险管理意识淡薄。结合当前企业运营发展来说，大多数企业过于注重眼前效益，没有从长远角度入手，落实运营管理工作，同时缺少规范的风险管理意识，没有做好对应的防范工作，使得企业在运营发展中，面临一定的财务风险，从而给企业带来严重的经济损失。这种现象的产生，一方面因为市场环境发展变化，外部出现诸多不明确风险。另一方面因为企业投资存在随意性，没有落实监管工作，给风险出现营造条件。如果投资过于盲目，将会加剧风险出现。部分企业为了获取更好的效益，在进行投资和运营规模扩充时，存在较大的随意性，普遍认为企业具备强大的运营规模，就能实现自身竞争水平的提高，进而降低风险出现。但是，因受到人力、财力等因素的影响，盲目投资和扩充只会给企业今后发展带来影响，同时还会引发风险。2.缺少完善的内部控制管理机制。当前，企业在落实内部控制管理工作，过于注重内部控制水平的提升，没有构建完善的内部控制管理机制，使得内部控制管理工作开展缺少依据，影响自身作用的发挥。并且，部分企业即便构建了内部控制管理机制，但是因为机制缺少合理性，仅仅把效益获取和效益标准落实当作主体，缺少对风险管理的了解，没有开展风险评估工作，在企业内部控制体系落实不严谨的状况下，组织框架有待优化，内部控制管理过于形式化，影响企业整体管理水平提高。有关工作人员缺少对内部控制管理作用的了解，也没有构建规范的激励政策和规范体系，使得内部控制管理体系执不执行都一样，导致内部控制管理体系如同摆设，无法将自身作用高效发挥，从而引发诸多问题。3.缺乏有力的落实与监督。大多数管理体系在构建以后，没有得到全面实施和监管，往往将其放置一边，即便将其落实到实际中，也会受到诸多因素的影响，无法将自身作用高效发挥。由于缺少全面执行和监管，导致企业风险发生几率加大，这样不仅会给企业带来严重的经济损失，还会让企业陷入倒闭危机中。此外，有关部门以及职工，在落实内部控制管理工作时，缺少完善的监管机制，导致监管效果差强人意，内部监管和审计作用得不到充分发挥。

三、加强应对财务风险中内控管理的优化对策

1.提升风险管理意识。在当前社会发展背景下，企业之间竞争逐渐加大，面临的风险种类也呈现出多样化特点，并且部分风险无法全面消除，只能采用一定的防范对策，减少风险的出现。因此，做好风险管理工作是非常必要的。首先，企业应该对风险管理作用有全面的了解，并且结合企业真实运营情况和发展需求，采取相应的优化对策。相关工作人员还要具备良好的专业水平和素养，通过定期开展专业知识培训的方式，提升自身专业能力，从而给风险管理工作的落实提供条件。其次，做好财务风险防范工作，对资金应用状况有所了解，对企业当前面临的风险进行评估，结合评估结果，有针对性提出相应的管理措施，从而减少风险的出现。2.完善内部控制管理机制。要想保证企业内部控制管理工作顺利开展，构建完善的内部控制管理机制是非常必要的。企业需要结合自身运营需要和发展标准，建立规范的内部控制管理和风险防范体系，对管理机制以及考核体系加以科学构建，让内部控制和风险管理工作顺利落实。并且，企业可以通过构建激励机制的方式，调动企业职工工作积极性，给内部控制管理工作的落实提供条件，实现企业工作效率的提高。企业在构建内部控制管理机制的过程中，可以参考西方国家企业的成功案例和方式，采用召开讲座的方式，让各个部门和职工都参与到其中，提升机制构建的规范性和全面性。此外，要想保证内部控制管理机制全面落实，还要设定专业的内部控制管理部门，配置高能力、高素养的职工来担任此项工作，及时找出企业内部存在的问题并加以处理，从而实现提升内部控制管理水平的提升。3.加强相关的监督和信息的沟通。在开展内部控制管理和风险管理工作时，企业需要将多部门监管作用全面发挥，提升风险管理和内部控制水平。对内部活动以及管理结果加以科学监管，结合企业真实状况，对管理流程和标准进行修整。此外，在落实风险管理工作时，还要做好信息交流工作，确保信息的真实性和精准性。在实施风险管控时，重视信息传递的通畅性，将管理失效和风险转移等信息反馈给相关部门，从而给及时处理提供依据。

四、结束语

落实好内部控制管理工作，不仅可以减少风险出现，同时还能增强企业核心竞争实力，促进企业健康发展。但是，结合当前企业内部控制管理情况来说，由于受到诸多因素的影响，导致财务风险频频出现，从而影响企业今后发展。因此，这就要求我们结合不同的问题，提出相应的优化措施，在提升财务风险管理意识的基础上，构建完善的内部控制管理机制，加强内部监管，在降低风险发生几率的同时，提升企业整体管理水平，从而给企业长远发展奠定良好的基础。

参考文献

[1]范辉.基于财务风险防范下的企业内控管理研究[J].财经界（学术版），2014，（6）：164，184.

[2]王颖，庞莉.企业财务风险防范及内控管理分析[J].商业经济，2015，（12）：30-31，93.

财务内控论文范文篇9

关键词：中小企业;财务内控;管理规范

1中小企业财务内控管理制度概述

中小企业是最具生命活力的社会经济单元，其健康稳定的发展关系着我国经济形式的多样化，也关系着众多就业者的就业稳定问题。国家十分重视中小企业的发展问题，出台了不少的税收优惠、银行融资、企业减负等帮扶措施，在规范公司内控方面，国家财政部、审计署等部委在2017年联合下发了《小企业内部控制规范》，主要就是针对规模以下的中小企业。该规范指出：公司内控的目标是保证企业经营管理须合法合规、财务报告及信息的真实完整等。中小企业搭建内控体系要遵循“全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益”这五大原则，主要包括企业管理层的指挥、授权等各项经营活动的方式方法，确保经营活动科学性与经济性，从而实现企业经营目标的达成与稳定发展。

2中小企业财务内控管理存在的问题

在改革开放初期，国内较小规模的中小企业和初创企业都普遍存在内控管理缺失或薄弱的现象，具体表现为三个方面：一是存在“重发展、轻内控”的意识，认为财务内控会束缚甚至阻碍经营工作的开展，或者是象征性的成立内控部门，但实际没有授权和参与经营业务，形同虚设；二是缺乏成套的理论体系基础，部分业务节点有内控，但不成体系，没有形成全覆盖；三是没有执行监督与评估反馈机制，表现在有内控制度，过程中也有运用，但在出现内控缺失后却没有引起足够重视和及时的整改，没有达到内控防范的最终目的。以下就从实际案例分析内控缺失给企业带来的重大经营问题，从内控角度分析原因可以归纳为以下几点。第一是集团财务管理内控体系缺失，财务收支管理规定没有执行到位。集团对旗下的400多家公司，实行五级授权管理体系，在快速发展的背景下导致集团总部的监控职能非常弱化，三级以下公司的财务管理实际上已经严重失控；第二是贷款规模快速增大，2003年底的合计贷款和担保达到约180亿。下属公司融资担保没有经过上级部门审批、大额资金支付缺乏计划性和透明性；第三是企业核心管理者权力过大，没有经过严格的评估论证和市场调研就盲目上马，造成较多的投资项目失误。另外，当时的金融行业对国有上市公司的盲目追捧投资，在贷款对象的选择方面“追大弃小，追强弃弱”，一定程度上对信贷资金规模的过度扩大起到推波助澜的作用。由此可见，无论大集团或是小公司，对待内部运营和未来发展如果缺乏内控思维和制度监管，没有把权力关在制度的笼子内，片面追求短期利益而忽略潜在的风险，头脑发热、不按照经济规律办事，这必将造成企业风险的累积，最终出现巨大的经营和财务危机。前车之鉴，后车之师。很多企业管理者通过商务案例的学习分享、公司法人管理体系的治理、法制化制度化运作以及职业经理人职业操守的提升，汲取了过去的经验教训，逐渐走上了稳健的发展之路，成为行业内的领军者。但不可否认的是，每个企业的发展理念和财富积累之路不同，有的属于稳健实业型的、有的属于投机炒作型。时至今日，仍有不少的企业还在重复着过去的故事，一朝辉煌一朝破产的新闻屡见不鲜。这些企业在创业时期往往还专注于主业，具备很高的行业知名度和竞争力，后来却还是耐不住寂寞，经不住诱惑，一味地追求“做大”而忽视了“做专做强”，在未深入了解其他行业的前提下，盲目跟风进入房地产、互联网金融、跨界并购、资本运作等高风险领域，不仅事与愿违，严重的还拖垮主业，整个经营链条断裂，得不偿失。如福建晋江的服装业、广东东莞的制造行业等就有很多类似的案例。

3国际及国内较为普遍运用的财务内控管理体系

3.1国外的COSO体系理念。随着国家改革开放的持续深入和中西方企业的文化交流，国内企业与国际知名企业的接轨程度越来越高，管理理念和模式方面也开始引进西方较为成熟的管理工具。在内控体系方面，一些中大型企业及上市公司普遍借鉴产生于美国的COSO内部控制框架，即全美反舞弊性财务报告委员会发起的组织，简称为COSO委员会。COSO的首要目标是为了确保经营的效果和效率，其后是保证财务报告的可靠性和遵循相应的法律法规这两个内控目标。该体系主要有以下几个方面特征。3.1.1准确定位内部控制基本目标。COSO报告重在制定实现目标的手段，帮助企业如何实现目标达成、减少经营风险。3.1.2提出了“三类目标、五项要素”的概念。COSO把内部控制分为“经营效率与效果、财务报告的可靠和遵纪守法”三类目标和“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控”等五要素，各个要素有其不同的功能，具备相互联系、相互制约、相辅相成的作用，能对外部环境的变化作出相应的反映。3.1.3强调是“重在过程”及“每个人”的重要性。该体系下的五项要素在一个多方向交叉的管理空间运用，是一个多维度和反复的过程，突出了控制过程和控制要素之间的联系与影响。人员参与度方面，强调每个内控制度都是要由人来设计和实施的，每位员工在内部控制环节都有作用，而其自身的工作也会影响他人的工作，进而影响到整个内部控制系统的运行。3.2国内内控体系规范的发展。早在2008年，财政部、证监会等部委为了加强和规范企业内部控制，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，制定了《企业内部控制基本规范》。其主要的释义如下：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。国内内控体系和COSO报告有很多相通之处，有的上市公司和企业还对其进行内部完善升级，形成独具特色的“COSO+”，在公司运作中发挥着越来越重要的作用。

4加强中小企业财务内控管理的具体措施

做好内控的重点和根本是企业管理层高度重视，并付诸以实际行动，便于下级部门开展工作。在这个前提下，笔者根据从业经历梳理出针对中小型企业内控管理的一些具体方法和措施，请大家参考。4.1创新内控管理的管理手段。随着信息化水平在公司财务核算中的推广运用，企业要想随时准确全面了解公司的生产经营情况，并针对瞬息万变的市场情况及时调整应对策略，需要从以下三个方面做起。(1)利用信息化手段进行内控管理，建立“业务—财务”全覆盖的信息化网络。根据授权体系及管理制度，内化固化各个业务财务流程的审批节点，将运行状态及工作效率时时呈现，提高透明度与时效性，将企业内控落到实处、展现到明处。(2)提升精细化管理水平，使企业内部信息数据共享，便于内部互相监督与考评。以业务流转为主线，关联部门可以根据数据信息判断是否属于正常状况，出现异常就可以及时发现和分析原因。(3)对企业的每一项经济活动做到全程监控跟踪，做到“事前预算、事中控制、事后评价”，及时发现解决问题，避免财务风险。4.2组建内控管理的组织机构。(1)对于规模比较小的企业可以采用“金字塔”式的组织架构，即先夯实企业的基础建设，梳理内部流程及岗位职责，然后在进行生产经营的同时，逐步建立起财务内控管理机制。(2)对于规模较成熟的企业，可以采用“专业化集约管理”模式。例如把企业较为核心和标准化程度较高的财务资金部门分离出来，组成集团化企业的“资金结算部”及“财务共享中心”，实行资金的集团统一调度，统一核算政策，简称“资金集中、核算集中、制度统一”。这种核心部门集中管理的模式，可以使下属机构的财务信息真实传递到企业高层，便于对整体经营的管控和分析应对，对下属企业的经营管理者也是一种权力约束措施。4.3提升财务人员的整体素质及参与业务的深度。(1)财务人员素质能力在内控体系中具有十分重要的地位。有的企业不重视财务人员素质提升和进入门槛，以为就是一个记账人员，甚至受传统观念影响，安排“自己人”，由非财务专业人员从事财务工作的现象并不少见，殊不知“自己人”未必不会做违背职业道德的事情，甚至会营私舞弊、中饱私囊，给企业带来重大的经济损失。忽视财务人员在业务开展中的分析和监督作用，而出现财务问题被罚款或资金流失后悔之莫及。(2)重视财务人员综合素质的提升。要让财务人员深入业务一线。以财务视角发现业务流程中需要改进和完善的问题，定期检查评估财务内控的执行情况。例如：不相容岗位的分离问题、银行账户的开立与注销是否有审批流程、现金盘点是否监盘、印章印鉴管理是否严格、往来账目核对与询证是否有书面记录、各项费用的开支是否符合税法和公司制度的规定、财务分析是否深入、合理化改进建议和意见是否可行、前期问题的改进是否到位等。(3)加强内控检查“回头看”和处罚机制。内控检查不是目的，如何改进和完善才是最终目标。有的企业内控部门对检查结果不重视，束之高阁，既不整改也不反思，下次检查还是类似问题出现。因此在检查的同时一定要强调改进的必要性，对检查结果一定要制定整改时间，一段时间过去后，一定要由内控部门到被检查部门进行全面的回头看和再检查。对屡查不改的责任人和部门予以处罚。

5结语

综上所述，内控管理及财务风险的防范，这可以说是关系到企业的生存发展和未来命运的重要环节。诚然，绝对的风险规避是不可能的，每个企业在不同的发展阶段都面临不同程度的风险。我们应客观公正的评估风险对企业的影响，积极制定有效的防范与分散风险措施，控制财务风险的进一步恶化，使其始终在可接受、可承担的范围内。通过经常性、有针对性和连续性的内控检查评估，准确了解企业内控的薄弱点并予以加强改进，持续提高企业的内控水平，不断使企业发展壮大，越来越好。

参考文献

[1]杨黎文.企业财务内控体系的建立与实施浅析[J].中国集体经济,2012,13(27).

[2]王卫.企业财务内控及其优化设计[J].中国科技纵横,2012,11(1).

[3]侯世鹏.试论加强企业内部控制的意义[J].中国市场,2013(26).

[4]李治乾.基于财务风险的企业内控管理方式[J].经济视野,2014(14).

财务内控论文范文篇10

1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

内控体系的目标

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。

内控体系控制的要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。

内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：

1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：

（一）原则性的财务、会计制度

1.会计核算制度：

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。

2.财务管理制度：

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性管理制度

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。