财务监管论文范文10篇

财务监管论文范文篇1

会计监督之涵义及其演变众所周知，会计的基本职能可归结为会计核算和会计监督。会计的首要职能是提供经济信息，供财产所有者和经营者作为经济决策的依据。由此可见，会计信息就是会计人员履行会计职能所提供的信息，是企业管理经济信息的一个组成部分。会计监督的目的是防止虚假财务信息，保证经营管理决策以及投资决策所需的正确信息。

随着市场经济的发展、企业规模的扩大，对会计监管的内容要求也有所提高，由原来的资产负债状况发展到损益情况，注册会计师审查鉴定的内容由资产负债表发展到资产负债表和损益表，统称财务报告。随着会计准则的建立，审查评价的目标由真实性、正确性扩大到公允性，使会计监管的内容不断增多，范围也不断扩大。随着近代市场经济的发展，市场竞争激烈，对虚假财务信息的监管，也成为会计监管的一个重要方面。这在无形中逐步形成了由企业内部审计、外部社会审计、政府财政部门和各国证券监管组织构成的会计监管体系。

一、当前会计监督弱化的根本原因

1会计人员定位的影响

由于会计肩负处理各种经济关系和利益关系的使命，冈此，会计信息往往是各种利益关注的焦点，编造虚假会计信息成为一些单位中个人谋求不正当利益的手段，从而造成会计信息失真，这些失真的信息严重损害了社会公众的利益，干扰了国家宏观调控和市场经济秩序。

在现国有企业制度安排下，国企经营者掌握着企业的经营管理权，会计信息系统作为企业经营管理系统中的一个子系统，要在企业管理系统巾运行，负责会计工作的工作人员南经理级别聘用的，其权力是经理人员赋予的，会计人员在企业组织体系中与经理人员处于不同的权力层次，在行政职权上不具备监督经理人员的权能这是一种权力上的制度安排，存财务工作中，国企实行厂长负责制，这也从制度上使会计人员不具备阻止不真实数据进入会计信息系统的权利。

另一方面，会计人员和其他职工一样，是国有资产的最终所有者，从理论上讲，应具有监督经理人员的动力，但现有的制度安排又使其不得不放弃监督，如会计人员存企业的实际利益南经理人员掌握，对经理人员不合规的监督可能使会计人员失去现有的利益，这种监督即使成功了，会计人员并不能得到多少切实的利益，而一旦不成功，却可能失去现有利益。会计人员作为理性人，同样会衡量自己行为结果的效用和风险，而且会计人员作为一个群体，也存在着搭便车的现象。

2内部监控的局限

目前，多数企业的内审机构形同虚设，能起到对企业会计工作各经济活动进行监督作用的极少，一般设立单位内审机构和人员均是由部门领导委任，其隶属关系，经济利益均受到单位领导人的制约，这自然对内审人员的监督行为构成约束，他们能否坚持原则，为维护国家利益而对企业甚至企业法人的经济行为进行有效监督要划个问号。不难看出，这种管理体制和监督模式对于会计监督足一种弱化。

内部监控还有一层意思是会计内部的牵制制度，内部牵制制度的不健全，也就丧失了对会计工作的监督作用往往造成在企业各环节，各岗位之间出现管理混乱，工作不衔接和贪污舞弊的问题。

3、国家、社会监督不健全

我国在长期计划经济体制下形成的国家监督，如财政监督、审计监督，应该说发挥着相当重要的作用。然而，由于它们往往偏重于国家利益而不够重视企、事业单位的各自特点和需要，在执行会计检查和监督时，难免会出现不协调现象，如对企、事业单位财务收支十预过多等，这种现象无益于市场经济的发展。另外，部分执法人员素质不高，法制观念淡薄，人为因素过重，主观随意性过大，更有少数执法人员私心太重，一旦得利，便放弃原则，“大问题也可以变成小问题”，“有问题也可以变成没问题”。

还有一些人随意“找茬”，对企业进行刁难，甚至加罪于你，这些现象实际上是围家监督职能的弱化表现。

虽然我国注册会计师事业在近几年得到较快发展，但是，也存在不少问题，我同多数会计师事务所几乎都由于利益驱动而导致监督不力，会计师事务所作为下个经济主体，与委托人之间存在着经济利益关系，它为自身的生存与发展，必然迎合委托人要求，制造某些虚假财务信息，致使监督不力。

国家、社会监督不力，给会计监督弱化创造了条件，从而使企业会计监督弱化。

二、建立有我国特色的会计监督体系、健全以政府部门为主导的会计监督体系

1政府以管理者身份，加强会计法规制定与检查

从我国会计发展情况和国外经验教训可以得出这样一个共识只有建立一套相对完善的具有层次的会计规范体系，才能从根本上解决目前会计信息普遍失真的问题。然而，建立一套相对完善的会计规范体系不是一蹴而就的事，需要我们在理论创新、借鉴国外经验等各方面做出不懈的努力这也许需要几十年，甚至上百年的时间。要很好地贯彻实施会计法规和制度，真正提高会计信息质量，还需要相关法律的配套，企业的管理模式也要跟上，会计一枝独秀是很难维持长久的。

2加大审计力度工作

近两年来，全国审计机关逐步深化对国有及国有控股企业领导人员经济审计工作，但目前审计和审汁捌查的面较小，还须加强力量、扩大审计而，提高审计机关对会计监管的力度。

3行业自律一注册会计师协会的监管

今年，中国注册会计师协会确立“以诚信建设为主线，全面推进行业改革和发展”的工作方针，进一步加大了行业监管工作的力度，努力改善全行业的职业道德水平，大张旗鼓地开展行业诚信建设。与此同时，还全面加强了行业监管工作。对于会计师事务所、注册会计师违反有关规定的，注册会计师协会将视情节轻重给予行业自律性惩戒今年中注协还把关乎社会公众利益，关乎经济全局，具有潜在风险的上市公司、金融、保险等重要领域的审汁业务列为行业监管重点，把上市公司变更事务所审计作为突破口，对于违法违规执业的事务所和从业人员，将依法进行严肃查处。虽然如此，注册会计师协会行业自律仍是不可少的，也是需要改进和加强的。财政部加强这方面的领导，国家审计机关加强监督是必要的，同时，还需要加强“中注协”行业自律的力量，发挥其行业自律的作用。

4完善企业内部控制制度的建设

内部控制能否真正成为管理的内在需求，是内部控制不至于流于形式的关键，也是内部控制中的会计控制这一环能否起作用的关键。要使会计控制也成为企业的内在需求，取决丁两点：企业决策是否依赖于会计信息以及企业是否通过提供真实的会计信息以取信于社会。当前这两点企业都未能很好地做到。一方面企业决策仍凭领导主观臆断，根本认识不到会计信息之于决策的重要性；另一方面企业经营绩效不佳，就想虚似会计信息来蒙骗社会。这背后更深层次的原因，就是产权制度和问题。因此，只有通过产权制度改革，建现代公司制度，业才会有动力去实施会计控制，会计控制才会发挥出其应有的作用。

5提高企业法人的综合素质，加强违法处罚力度

虽然在《会计法》、《刑法》中对违反法律、法规行为的处罚作了一些规定，但处罚力度不够，执行不严，惩治不力。8月l4H，埘于伞美年收入超过120亿美元的947家上市公司的总裁们来说，将是一个难忘的日子，根据今年6月底美圉证券交易委员会的一项新规定，这些总裁必须以书面形式承诺今年已发表的季报和玄年的年报的真实可信，并且上而还需有公司总裁和财务总监的亲笔签。而8月14日将是公司总裁背书的最后期限，冈为证券交易委员会要在这一天将这些文件封存入档，总裁们将抄写如下誓词：“据我所知，财政报告中没有任何不实信息，没有删除任何使该报告误导的内容。”背书将被公开，总裁们因此必须查验公司的业绩和账目，并对其检查负责。如经证券交易委员会检查，公司账目仍存在问题，总裁就会遭到起诉。中同的董事们、总裁们是也该效仿?所以，应当加大处罚力度，坚决做到依法办事，执法必严，违法必究。

6提高会计人员素质，加强职业道德的建设

会计从业人员素质不高。在现实巾，会计人员受过大专以上会计教育的只占少数，未受过真正会计专门训练和考核的占多数，不少人员对会计核算的原则、方法认识不够，理解不透，实际操作中经常出现错误，使会汁信息失真。另外，一些单位存会计人员使用上不是任人唯贤，量才使用，而是相互拉拢，致使会计人员业务不熟或技术低下，不能正确运用核算程序和方法，使会计信息失真。也有的会计人员不能依法进行会计核算，忘记了自己的权利与义务，甚至为了一己私利，知法犯法，与领导者共同作弊，导致会计信息失真。

7改革现行的会计人员管理体制，加速实行会计委派制

财务监管论文范文篇2

论文摘要：据深交所的一份权威调查显示，上市公司出具虚假财务报告的比例大约为13%，而该报不报，隐瞒信息的比例更高。财务报告的质量问题直接影响了我国资本市场的健康、有序发展，造成投资人对上市公司财务报告失去信任。文章通过对上市公司虚假财务报告会计信息质量及披露的现状及完善上市公司虚假财务报告监管等问题进行分析，进而提出应从完善公司治理机制、推进会计师事务所体制改革、健全民事赔偿机制等方面建立一套对上市公司财务报告有效的监管机制。

最近几年我们目睹了太多上市公司的业绩骗局，如琼民源、PT红光、大庆联谊的欺诈，蓝田股份以及近年来披露的“世纪黑马”银广夏的虚幻神话，都让人触目惊心。这些被揭露曝光者，有人把它比喻为冰山的一角，而那些没有被揭露出来的，估计不在少数。虚假会计信息的泛滥，严重扭曲了股票的价值，扰乱了资本市场秩序，损害了投资者的利益，极大地挫伤了股民的投资积极性。如果不加以严厉的打击和治理，我国的资本市场就难于有效健康地发展。

一、上市公司会计信息质量及披露的现状

我国有关的会计法规明确规定了上市公司要及时、真实、充分、公平地向广大投资者及信息需求者披露可能影响投资者决策的信息，这是上市公司必须履行的义务。这一条款从宏观而言,它有助于国家的宏观调控和市场健康有序的运转,亦有助于社会资源的优化配置,更有助于维护证券市场秩序,促进证券市场的发展；从微观而言,从企业外部信息需要者角度来看,它有助于保障投资者和债权人等信息使用者的利益,从企业角度看它有助于公司的筹资和降低筹资成本,有助于促进公司自身的发展。由此可知：公平、真实、充分、及时的上市公司的会计信息披露对国家、企业、民众都是大有好处的。我国证券市场起步较晚,经过十几年的发展,在上市公司会计信息披露方面,已经取得了很大成绩,上市公司会计信息披露正在向好的方向发展,但也存在不少问题。

首先看取得的成绩。（1）会计信息披露规范逐步完善。目前,我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体,以《公开发行股票公司信息披露实施细则(试行)》和证监会的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的基本框架和首次披露、定期报告和临时报告三部分组成的信息披露内容,初步规范了上市公司的信息披露问题。目前综观上市公司信息披露的文件,虽然在招股说明书、上市公告书、定期报告、临时报告中,会计信息都是其主要内容,但是出于用户和市场管理的需要,同时披露非会计信息也是必要的。因此,上市公司会计信息披露制度就不可能如我们习惯上所理解的行业会计制度那样独立存在、自成一体,而是渗透在有关法规和信息披露规范性文件之中。在这些公开披露信息中当然还应包含注册会计师对上市公司披露信息所作的各种审查、鉴定、评估、验资、查账、审计的报告和意见等等。(2)上市公司会计信息披露的监管体系正在不断完善。为了适应证券市场管理的需要,我国在1992年成立了国务院证券管理委员会和中国证券监督委员会。它们从宏观管理的角度出发,对我国上市公司信息披露进行了比较有效的管理。此外,证券交易所也积极地参与上市公司的信息披露管理。另外,在上市公司信息披露的监管体系中,注册会计师不可替代的重要作用也正越来越明显地发挥出来。(3)随证券市场的发展我国的投资者的心理素质和投资分析、决策水平等技术分析能力正在不断提高，这是好现象更是一大进步。

但是上市公司在会计信息披露方面还存在很多的问题：

(1)有关法规、制度不完善。迄今为止,规范我国证券市场的根本大法《证券法》虽然已经出台并实施,但有些规范仍然采用“试行”、“暂行办法”的形式,明显带有过渡色彩。同时也体现了与国际惯例不断接轨的原则,但随着证券市场的扩大,现行会计制度中有些规定仍有些滞后，与国际会计准则不一致,跟不上我国证券市场向国际化迈进的步伐,不利于我国企业在国际资本市场上融资。(2)会计信息披露不规范。现行会计信息披露制度不规范,散见于各种规定之中。而我国目前制定上市公司信息披露法规的有关机构过多，令出多门,管理不统一,从而导致上市公司会计信息披露缺乏统一性。信息披露制度不稳定,有些治标不治本的规定经常变动,既不易把握,又不易执行,给会计信息披露出现虚假、遗漏、隐瞒等现象以可乘之隙。(3)上市公司会计行为不规范。上市公司的会计行为是企业的会计人员收集、整理、加工会计数据并进行检验后,向利益相关方披露会计信息过程的总称。上市公司会计行为的不规范,造成了其披露的会计信息的质量不高。具体表现在:企业管理当局出于经营管理上的特殊目的,蓄意歪曲或不愿披露详细、真实的信息,低估损失,高估收益,这方面的信息造假行为在当前我国证券市场上屡见不鲜。再者,上市公司运用不恰当的会计处理办法,提供带有明显误导性的财务报告,以粉饰经营业绩,在我国证券市场上亦不乏其例。很多公司在招股说明书和上市公告书中过高的披露虚假盈利预测信息骗取股东和社会公众信任,成为我国证券市场的一项痼疾。

二、对虚假财务报告监管的理性思考

高质量的财务报告不仅是高质量会计、审计准则的产物，它更依赖一个具有支持作用的基础机制来运作，以保证准则能够被严格地理解和运用。

目前，我国会计信息披露规范逐步完善，上市公司会计信息披露的监管体系正在不断完善。为了适应证券市场管理的需要，我国在1992年成立了国务院证券管理委员会，与此同时还成立了中国证券监督委员会。它们从宏观管理的角度出发，对我国上市公司信息披露进行了比较有效的管理。在此情况下，笔者认为在上市公司内部还应完善公司治理机制，建立企业内部有效制衡、约束制度，形成一整套有效的监督和管理体系。主要应做好以下几个方面：

1.从规范独立董事的选聘机制、规范独立董事的权利与责任、建立独立董事的激励机制三方面完善独立董事制度，确保独立董事的独立性，是实施独立董事制度的关键，也是独立董事制度的生命力之所在。如果我们希望独立董事能够真正维护中小股东的权益，就必须构建由中小股东选聘独立董事机制。但是，证监会2001年颁布的《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》明确规定，“上市公司董事会、监事会、单独或者合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东可以提出独立董事候选人。”这无异于宣告大股东依然控制独立董事人选的合法性。因此，目前在我国构建由中小股东选聘独立董事的机制还有困难，但作为一种过渡，应当适当限制大股东及执行董事所代表的股东的独立董事提名权。

其次，从法律层面上需要对《公司法》等相关法规进行修改，明确独立董事的权利与责任，使独立董事在运作过程中有法可依。同时还应当赋予独立董事特别职权和独立意见发表权并在上市公司年报中披露独立董事履行权利责任的情况。

另外，目前我国独立董事的绩效评价机制尚未建立起来，没有形成一个有效的独立董事激励机制这也是独立董事未能发挥作用的一个原因。

2.加强内部控制制度的制订和执行。内部控制是代表管理者或董事会进行的控制，通过内部控制人员的检查和测验，可以查明内部控制机制运行是否良好，内部职责的划分是否真正得以实施，审计人员还可以亲临现场或采用不事先通知的临时性访问，以阻止欺诈行为的发生，还可以通过对事实的调查、账薄的审计发现欺诈行为，提出管理建议，使管理者及时获悉相关信息并进行处理。3.推进会计师事务所体制改革，发挥企业外部监管制度的效用。

在上市公司信息披露的监管体系中，注册会计师不可替代的重要作用也越来越明显的发挥出来。随着1998年“脱钩改制”的迅猛开展，我国注册会计师的职业责任感更有明显提高，其职业环境也在改善。为了提高我国注册会计师的审计质量，笔者认为还应做到：

第一，加快会计师事务所体制改革，改善职业环境，制定相应的职业自律准则，大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准，加快合伙制在会计师事务所的普遍实行。个人事务所虽然规模小，业务范围易受限制，但由于可以满足日益增长的中小工商企业和非审计的会计业务增加的需要，能够弥补大型事务所不愿或无暇承办小型业务的缺憾，同时，个人独资的无限责任和个人其他财产连带责任也能在较大程度上限制个人独资的执业人员违反职业道德。这可以使注册会计师的执业质量得到保证，减少虚假行为，顺应市场机制的需要。

第二，严格遵守独立审计准则及其他职业标准。证监会和中注协对会计师事务所和注册会计师的检查应形成制度，采取有效措施控制和提高证券市场民间审计质量。

第三，借鉴海外注册会计师行业的管理经验，建立注册会计师惩戒制度。尽快出台《注册会计师惩戒规则》，在中国注册会计师协会成立惩戒委员会，明确赋予它惩戒权。使注册会计师的独立审计成为上市公司会计信息质量和会计信息披露的可靠保证，保护投资者的利益，促进证券市场公正健康发展。

4.健全民事赔偿机制，发挥制裁机制威慑效应。在我国上市公司敢于进行违规操作，社会中介机构敢于为上市公司造假，其主要原因是造假获得的收益远远高于为此付出的成本。虽然2002年1月，最高人民法院下发了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》标志着我国证券市场民事赔偿机制正式启动。但过高的诉讼成本和偏低的诉讼收益，注册会计师被真正提起诉讼的概率也会很低，为此极需健全民事赔偿机制。主要应做到：

第一,改进诉讼方式，允许集团诉讼和风险诉讼。通过集团诉讼和风险诉讼可以扩大诉讼标的，减少诉讼成本，提高诉讼效率，增强诉讼收益，从而大大提高受害投资者的民事诉讼积极性。

第二,改变举证责任，降低诉讼成本。我国目前对于举证责任，仍然适用“谁主张，谁举证”。但审计是非常专业的技术性活动，要资本市场的普通投资者举证大股东、经理层、注册会计师，难度大、成本高。我国也应借鉴美国的做法，在受到诉讼后由注册会计师自己来提供证据证明自己清白。将举证责任转移给注册会计师，从而降低诉讼成本。

第三,加大对造假者的惩处力度，提高违法违规成本，提高诉讼收益。民事诉讼的最终目是取得民事赔偿，这是投资者最关心的问题。因此，建议在有关法律中增加有关的民事赔偿具体条款。

总之，为了使我国的资本市场更加健康地发展，必须加大对上市公司虚假会计信息的治理力度。但是，治理上市公司的虚假会计信息是一项系统工程，应该对上市公司及其他市场主体进行综合治理。相信随着我国证券市场的不断发展和投资者的心理素质和投资分析、决策水平等技术分析能力的不断提高尤其是一系列相关的法律法规的颁布实施与完备，我国的证券市场会不断的发展与完善，上市公司的会计信息披露会更加完善与高效，会计信息的质量会更加真实与可靠。

参考文献：

1.刘峰.会计准则研究.上海：上海三联书社，2006

2.周长青.当代公司业绩评价体系创新的若干问题研究.厦门大学博士论文,2002:20～25

3.陈共荣,曾峻.企业绩效评价主体的演进及其对绩效评价的影响.会计研究,2006(4)

财务监管论文范文篇3

论文摘要：目前，我国证券市场正处在发育和转型期间，一些上市公司的高级管理人员利用会计舞弊手法夸大公司的报表利润，哄抬股价，谋取暴利，损害了无数中小投资者包括公司自身员工的利益。为了使证券市场的信息公开和透明，应加强上市公司财务报告的审计监管，加强会计审计的自身建设，出具具有公信力的审计报告，保证市场的定价机制。

一、研究背景

回顾近年来我国金融证券市场的发展，成绩喜人。截至2006年12月15日，沪深股指齐创历史新高。上证综指再度刷新纪录，盘中创出新高2275.49点;深证成指也顺利突破历史大顶6103.62点，终盘收于6168.49点，沪深股市总市值在12月20日首度突破8万亿元大关。沪深两市已有1269家公司完成股改或进人股改程序，股改公司家数比例达94.49%，市值比例达79%，这说明股权分置改革基本结束，中国证券市场从此突破了基础性障碍，正式开启了全流通时代。新修订的《公司法》和《证券法》正式实施以及中国证监会制定并出台的一系列法律法规，为资本市场的发展奠定了坚实的制度基础。人们大都会沉醉于证券市场欣欣向荣的景象之中，大都会追捧那些疯涨的股票，于是，在我国的证券市场上出现了诸如ST股票也能被炒得一路涨停的奇怪现象。然而又有多少人真正的坐下来冷静思考这些现象背后的原因呢?

本世纪初，随着美国90年代网络泡沫经济的膨胀与崩塌，以安然为代表的一系列公司的财务丑闻震惊了全世界。从欧洲的帕拉玛特、日本的西武铁道、嘉娜宝、到中国的银广夏、蓝田股份、红光实业等公司，我们可以意识到财务舞弊的浪潮正在波及整个世界。这种舞弊的直接后果是上市公司的财务欺诈行为严重搅乱了股票市场的正常运作，使投资者难以区分优劣，并且间接导致了不公平的财富转移，造成经济资源的浪费。像中国这样一个处于转型期的国家、股票市场的有效运作依赖于投资者特别是中小投资者对市场和上市公司的信心，如果由于财务欺诈导致股票市场定价机制的混乱，并使得投资者无法对公司形成良好的预期以至信心丧失而退出股票市场，那后果将是十分严重的。因此，如何有效识别财务舞弊的市场机理并对症下药，是理论界和实务界都面临的一个紧迫的课题。

二、财务舞弊的主要手段

回顾会计审计的历史，安然公司的财务舞弊可以说是登峰造极了，从古至今概莫出其右者。以安然公司为例，分析上市公司典型的财务舞弊手法。像安然这样的大公司通常会采取“金字塔”式的多层控制链，以最少的资金控制最多数量的公司，在这种经营思想的指引下，安然的3000多家子公司、关联企业遍布世界各地，这一点本也无可厚非，然而安然公司也正是通过这些关联企业来实现其激进的财务政策，甚至舞弊作假，最终自掘坟墓，破产清算。

1隐藏负债

众所周知，负债经营是现代财务管理的理念，上市公司在法律允许的范围内一般都会尽量多的融资，拓展业务，正因为如此，公司不能无节制的发行债券，因为债券评级公司，如:标准普尔会降低该公司的评价等级，从而造成一系列的影响。因此，为了融通更多的资金，上市公司也有自己的“办法”。即，利用特殊目的主体“SPE"。

手法一:利用合并报表规定的漏洞。安然钻了GAAP的空子，虽然拥有许多子公司50%的股份，但仍然无需合并报表，所以，虽然在实际控制了所设立的子公司和投资项目，这些子公司的负债在安然本身的资产负债表朴很难反映出来。

手法二:利用信托基金。最为著名的是“Marlin’，和"Whitewin扩两只基金，以前者为例，安然将自己在英国和其他地方的水厂资产剥离给基金，让其以此为抵押发行债券。信托基金通过发行债务融来的资金进人安然，安然却无需将这些债务计人公司报表内。

2.平滑利润

利润是投资者最为关注的事项，因此，为了在股市上有好的表现，保证股价稳定和上涨，上市公司通常会采取一些手段来平滑利润、粉饰利润甚至虚增利润。

手法一:互换熨平利润。经安然财务总监法斯托提议，其关联企业IJM二号基金为其宽带业务提供担保。条件为:如果安然这部分资产升值，LJM二号将分享溢价;如果安然这部分资产贬值，IJM必须弥补安然损失部分。安然与IJM的这类关联交易，本身并不一定违法。因为在实践中，这种与金融机构签订合约来对自己的业务进行套期保值已经成为常见行为。然而，这种行为必将导致公司经营风险的加大，必须予以披露，然而安然公司对这类信息的披露显然是不充分的，同时这种不充分显然是报表编制者的主观故意。

手法二:虚增利润。如“贸易借款”，即借用将来的销售收人，计人本期，使得本期的财务报告变得十分好看，在下一期出再进行冲回。再如:核销。公司将各类支出核销或作为重组费用，在当期作为费用人账。这样可以使将来的利润数字变得很诱人。公务员之家

3.模糊会计

以历史成本和EPS为核心的现行财务报告模式随着当今新的商业模式、复杂的财务结构的出现和发展已经越来越显得衰老，难以应对财务人员的刻意回避，同样也难以满足报表的外部使用者对财务报告的需求。安然公司正是利用财务报告体系老化、制度更新不及时地问题，对一些重大事项进行模糊处理。比如:SPE的合并范围;将未来不确定收人计人本期利润;多计股东权益12亿美元;关于SPE以及金融衍生工具的披露不充分等。使用模糊的会计方法，把投资者引向企业希望的方向.欺骗投资者。跨国公司利用关联企业进行财务舞弊的手法千变万化，但是即使是这么简单的几种手法也足以看出，现行财务、审计体系，会计师执业监管、执业道德、财务保险等领域存在着众多问题。

三、财务舞弊的防范

大公司财务舞弊并不是传统意义上的那种简单的会计作假，更多的是会计、审计、注册会计师、保险等领域的规则更新没有跟上实务发展的速度，现行体制中的漏洞被跨国公司中精通实务的会计人员不同程度的利用着。要防止或尽量减少类似事件的发生，并不是简单的出台一个《萨班斯一奥克斯利法案》就能一劳永逸的，随着实务的发展，相关各方面的监督、审计于段也必须与时俱进。

1.加强财务报告

现行财务报告是以历史成本和企业利润为核心指标的体系，主要反映过去的交易或事项，重在反映有形资产、金融资产，对大部分的无形资产确认、计量和报告无能为力。因此，现行报告体系看上去比较狭隘且不具有前瞻性，可理解性比较差，难以满足外部使用者的要求。在我国最新颁布的《2006企业会计准则》中特别提到了一个词“职业判断”，要求执业会计师能够根据具体情况随机应变，临机决策。本次会计改革几乎是国际会计准则的全盘吸纳，在“职业判断”的问题上虽然有套用的痕迹，但是毕竟是全球会计发展的一个趋势，为会计报告的拓展提供了一个契机，会计人员可以在综合考虑相关性、重要性、成本效益原则的基础上对报告内容加以拓展，然而由于会计处理手法的更加灵活，又会出现许多新的变化。这种对于“职业判断”的强调，在我国会计人员水平参差不齐的现状下，不知是福是霍!

目前财务报告中存在问题的方面有:一是关联方披露程度低;二是或有事项处理手法模糊;三是无形资产确认、计量、报告;四是公司综合风险的评价与披露;五是信息披露过于专业化，不易于理解。上述内容在我国最新准则中或者过度依赖于职业判断，规定空泛，或者干脆没有提及。

2.加强审计财务报告中对人为因素的控制

谈到审计的问题上，这里所说的是民间审计，应当从会计师事务所、审计人员、审计意见书保险等角度谈。

(1)对于会计师事务所。审计业务与咨询业务必须分开，然而国内注册会计师事务所的现状是甚至连记账的业务都承揽，即使是大所审计和咨询业务也很少分开。

(2)对于注册会计师。注册会计师是保证审计独立性的最重要环节，必须注重会计师独立性的保持。比如，注册会计师跳槽的冷却期必须足够长，如3年。

(3)对于审计意见书。各种形式的会计师事务所，尤其是承担有限责任的小所，很有必要为其出具的审计意见书购买保险，这样可以使审计意见书看上去更可靠!

3.会计、审计准则的更新

财务监管论文范文篇4

市公司信息披露的制度性缺陷

制度经济学认为,制度是用于共同体内的众所周知的规则,它通过无例外地对违规行为施加某些惩罚来抑制人类交往中可能出现的机会主义行为。上市公司信息披露的监管作为一项制度,它通过一系列规则和约束,强制人及时准确地披露相关信息,抑制人可能出现的机会主义行为,减轻或消除委托人和人之间的信息不对,同时又通过对信息披露过程中所涉及的利益相关者及其行为的约束,协调信息需求者的信息搜寻成本,保证市场稳定运作。从会计信息供应链可以发现,符合一定质量的会计信息与公司治理中的管理与审计委员会、监事会的责任和作用密不可分。

公司治理框架下上市公司会计信息披露监管的路径

根据公司法和证券法的规定,我国的(上市公司治理准则》要求各上市公司完善治理结构,提升公司的治理水准。完善措施有两种,一是引进外部非执行独立董事以增强董事会的权威性和独立性,建立独立董事评价制度；二是设立专门委员会(主要包括风险管理委员会、审计委员会、薪酬委员会和提名委员会)以使董事会对公司高级管理层的领导和监督具体化。完善上市公司的股权结构。改变上市公司股权结构过于集中的局面。将国有股权适当分散持有、国有股人之间有效竞争、相互制衡的国有股持股结构。目前实施的方案之一是国有股减持,即向社会公众及证券投资基金等公共投资者转让上市公司国有股。或者改变国有产权的虚置问题。对于那些处于非国民经济命脉行业的上市公司,可通过出让国家股、国有法人股或者资产重组方式,降低国有股权的集中程度；另一方面可借鉴日本人相互持股的经验,尝试发展法人持股和机构持股,特别是法人交叉持股模式,构造稳定的大股东。完善基于公司治理的内部控制组织结构与运行体制。实行决策、执行、监督分权制衡制度,建立所有者层次和经营者层次内部控制组织。所有者层次内部控制组织代表所有者利益。向股东会委派财务董事、财务监事或财务总监,主要债务人列席董事会,董事会中建立财务委员会、设计委员会或内部控制委员会,设立独立董事等。建立财务委员会作为投资中心的核心组织,对财务负责人进行制衡,提高财务决策科学性；建立的审计委员会与经营者独立,确立审计委员会于内部审计经理之间信息沟通与制衡关系,避免信息不对称；经营者层次内部控制组织主要为经营者控制资金流、物流、信息流服务,为履行其经营管理责任而发挥作用,独立董事或外部董事代表弱势群体的利益,对大股东或内部人形成制衡。完善经理人员的激励和约束机制。建立报酬和业绩相对称的长效激励机制。其核心内容在于设法把高层经理的个人利益跟企业牢牢捆在一起,使他们享有部分剩余索取权,让其年薪取决于整个公司的经营业绩,如实行利润分成、延期奖金、增股和股票期权等激励性报酬,其中股票期权是主要的。在公司的各类人员中,职位愈高,这部分报酬的比重愈大,总经理的长期性报酬激励可占其总收入的一半,从而充分激发高层经理的努力动机。建立逆向激励契约。即通过制约因素,限制经理人侵占股东权益的可能集合,完善与经营者之问的委托契约关系。契约内容除有完备的考核指标外,要详细载明处罚条款,对未完成指标或有违纪行为的经理人员应严格按条款规定给予处罚。提高会计人员的职业判断能力。做好会计人员后续教育,加强会计人员职业道德修养等综合手段与方法进行。要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训,不断提高对财会人员的管理水平,要支持和鼓励。

财务监管论文范文篇5

当会计造假成为全球性问题的时候，加强会计监管，避免和减少会计造假动机、造假行为必然成为会计界乃至全社会共同探讨和研究解决的重大课题。会计造假导致会计信息失真，会计信息失真引发会计主体对投资人、利益相关方和全社会做出不真实承诺。随之产生会计主体信用度下降，由于信用匮乏从而削弱了会计主体在市场经济中的竞争力并导致经济效益大幅下降，严重时致使企业破产。如何增强会计主体的竞争力，保持市场经济体系健康、稳定运行，加强会计监管是一个具体而有效的措施。建立会计监管体系是会计界的一件大事。如何建立会计监管体系？建成什么样的会计监管体系？会计监管平台是什么样的？监管所产生的结果如何处理？作者将在本文就这些方面谈一些新的认识。

一、会计主体、中介机构及全社会要树立适时的会计监管理念。

1、会计主体要转变监管理念，由被动地接受监管转变为主动的参与监管。会计主体作为经济发展的一份子不是独立存在的，它要与其它会计主体进行公平交易而实现自己的经营目的、经营理念，从而使会计主体实现企业价值最大化，通过自身发展又带动全社会经济进步。自身发展的动力来自于两个方面，一个是内在动力，即通过自身真实的会计信息，进行财务分析，寻找问题，解决问题；另一个是外部环境，即网络信用度高、会计信息值得信赖的经济合作伙伴，在彼此互利的情况下共同发展。外部环境与内在动力相辅相成，互为作用。内在动力决定外部环境，外部环境又反作用于企业内部，外部环境的形成是每一个会计主体共同努力的结果。这就要求所有的会计主体主动接受社会、投资人、经济合作伙伴等的监管，在提高自身会计信息质量的同时创造一种以信用为主基调的市场环境。

2、会计信息使用者、中介机构及全社会要树立未雨绸缪的会计监管理念，主动参与对会计主体的监管活动。“事不关已，高高挂起”是一种极其自私的表现，这些“不关已”的事终究会由于无人制止而泛滥成灾，到那时“灾祸”就会降落到每个人头上。只有会计信息使用者、中介机构及全社会从思想上重视会计信息失真问题，从行动上加强对会计信息的监管，我们的经济生活才会建立良好秩序。

二、政府要高度重视会计监管工作，健全会计监管法律、法规，制定会计主体必须披露真实、准确会计信息的游戏规则。

每一个会计主体就好像是政府的一个孩子，对一个孩子来说父母的严加管教会使他茁壮成长；而怠于管教，甚至父母本身就是不学无术之徒，那这个孩子可惨了，也许他会成为社会的犯罪分子。所以，政府重视会计监管工作，制定严肃、完备、覆盖面广、实用性强、惩罚手段和力度准确、奖励适合的会计监管法律、法规是会计监管体系中不可或缺的一部分，它会告诉会计主体应该做什么，不应该做什么，什么是正确的，什么是错误的。

三、建立会计监管平台，确定会计监管主体、客体及监管方式。

1、形成国家、社会和企业内部三位一体的多元化的监管主体。我国正处于计划经济向市场经济的转型期，会计监管主体在遵循成本效益原则的前提下，由单一的政府监管主体转变为国家、社会和企业内部三位一体的会计监管主体。国家、社会和企业内部从不同角度和不同层面在市场经济条件下实施会计监管。国家要通过建立会计监管制度、实施会计监管行为，达到提高会计信息质量的目的，但要杜绝工商、税务、银行、上级主管部门等多头监管而导致无人监管的现象产生；社会要通过渗透全民信用意识、诚信理念而实现百姓关注企业会计诚信、参与企业信用管理的自觉性，同时要积极发挥会计行业协会的自律机制，强化行业指导功能；企业要建立有效的内部控制制度实现会计监管。

2、一切产生会计行为的经济实体均为会计监管客体。会计在现代经济生活中无处不在、无所不在，会计是市场经济秩序的维护者，就好比一个人不管是开汽车、骑自行车、步行都要遵守交通规则。作为会计人员无论是在什么样的单位，只要该单位从事经济活动，产生会计行为均为会计监管客体。

3、通过会计委派制、会计集中核算、国库集中支付、会计审计、政府的监事会监督等不同形式实现会计监管程序化、制度化。进行会计监管的具体形式在我国会计监管体制研究的进程中我们的会计学者、经济学家在不断的研究、探索、试行，并且不断进行改进，先后实施过企业单位的会计委派制度；行政、事业单位的会计集中核算制度；以公共财政为目的的国库集中支付制度；以中介机构为主体的会计审计制度；政府向国有企业及上市公司委派监事会监督企业会计行为的监事会制度等等都是在实施会计监管过程中表现出的具体形式。今后随着市场经济的不断发展，还会呈现出更多、更广、更实用的会计监管形式，通过会计监管形式的不断优化，逐步强化监管力度，提高监管质量。

四、建立会计监管的信息反馈系统，通过反馈信息实现会计监管效益最大化。

会计监管结果是监管过程的结晶，是会计监管体系的精华，有效地利用会计监管结果是实现监管效益最优化的重要一环。就好比一个人，无论从事什么工作都要有工作简历，通过工作简历你会对他做出一个一般性的认识，这个认识是他经历的结晶，通过这种认识可以判断他的工作能力、工作水平、道德修养以及委以重任的程度。会计监管的结果也要有这样的效应。1、建立会计监管客体信息资料库，形成监管客体会计信息“历史档案馆”。一个人如果今天做了坏事，明天仍是好人，并从这件坏事中使这个人得到了经济利益,那他明天会继续做坏事,别人看到后也会模仿他做坏事。监管主体对监管客体实施监管行为产生监管结果，对监管结果如何处理也是同样的道理，如果监管结果是该监管客体披露了虚假会计信息，而监管主体只采用说服教育、纠正虚假信息、适当惩处等轻描淡写的手段只能解决眼前问题。要想建立规范的市场经济秩序必须为监管客体的会计行为产生的会计结果建立监管结果信息资料库，在监管主体存续期间将监管客体的会计行为记录在案并公布与众，让他为自己的行为承担社会责任。也就是说，一个人，如果大家都认为他是一个骗子，便不再会有人同他交往。建立监管客体监管结果或会计行为信息资料库让市场“这只看不见的手”约束会计主体，真正实现会计监管目的。

2、建立会计人员工作信用资料库，在监管会计主体的同时监管会计人员。监管客体的会计信息出自监管客体的会计人员。作为一个会计人员如果为一家企业出具虚假会计信息受到处罚，因此辞职（或被开除），但他换一身衣服到另一家企业又继续从事会计工作，因为他出具虚假会计信息的“历史行为”新企业并不知晓。为会计人员建立工作信息资料库并公布于众，有助于使有能力、有工作水平、有道德水准的会计人员提高知名度，体现自身价值，而对有过会计违规经历的会计人员要让他为自己的行为在市场中受到应有的惩罚，从而通过有效监管会计人员，达到提高会计信息质量的目的。

财务监管论文范文篇6

一、财务管理中存在的问题及解决对策

(一)存在的问题。法制观念淡薄。这突出表现在两个方面:一是单位负责人财务意识淡薄。他们认为单位的会计事务应由会计人员负责,无需了解那么多的会计业务。只要把单位的管理好,干部职工利益有所保障;在政策上没有大问题即可。至于为了本部门的经济利益目的,在会计上做点小动机,改变资金用途、改变科目计量无妨大碍。由于单位负责人潜在意识中放松了对《会计法》的学习,因而对会计人员,会计工作不支持、不关心,轻财务管理。为了小团体的利益,任意改变会计核算办法改变会计科目的使用,对自己应承担的法律责任知之甚少;对于如何保障会计信息的真实完整,没有建立起一套与自己职责相适应的内控审核制度。二是执行层次,即会计人员缺乏对依法进行会计核算重要性的认识,对财务活动轨迹的核算和反映不够及时、准确、真实。

单位负责人和会计人员法制观念的淡薄、会计人员隶属单位负责直接管理是不规范会计行为产生的根本原因。新《会计法》颁布以来,一些单位负责人和会计主管至今尚对违反《会计法》行为的处罚表示不理解,法律意识模糊。在他们看来,对按规定应补缴未缴的税款和受到相应的税务处罚是可以接受的,对违反财政监管行为所受到的处罚似乎难以接受,对应承担的刑事责任更无法理解。在实际工作中,尚有部分单位对财政部门的处罚规定置之不理。对应限期改正的违法行为迟迟不见行动。国家法律的强制力得不到充分的履行,单位对法制意识的淡薄可见一斑。

(二)解决对策

原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算工作的起点,也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此财政部门对原始凭证的审核监督,是经济活动依法进行的重要环节。

1、财政部门对不真实、不合法的原始凭证不予受理。所谓不其实的原始凭证,是指原始凭证记录的事项与实际经济业务不符,是一种虚假的凭证;所谓不合法的原始凭证,是指原始凭证所表述的事项与经济业务是相符的,但经济业务本身不符合法律、法规、规章、制度的规定。会计人员应通过监督原始凭证,及时发现问题,采取相应措施,制止、纠正和揭露经济业务的违法违纪行为。

2、财政部门对不准确、不完整的原始凭证予以退回,要求更正、补充。所谓不准确的原始凭证,是指原始凭证没有准确的表述经济活动真相,或在文字上、数字记录上发生差错等。所谓不完整的原始凭证,是指凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全。所以《会计法》对于记载不准确、不完整的原始凭证只要求退回进行更正、补充,而不是不予受理。

财政部门在审核监督原始凭证时不要因为第二种情况出现的问题较普遍,而忽略了对不真实、不合法的原始凭证的审核监督,在审核原始凭证时应着重注意以下几点:

(1)大项经济业务要审核监督审批程序,是否经主管财务的领导批准,是否报财政部门备案通过,是否是单位正常业务工作的需要,有无超出单位业务范围之外的经济活动。

(2)对不真实、不合法的原始凭证不予受理,是法律赋予会计机构、会计人员的一项重要权力,要明确权力与责任的关系,不能讲情面或有后顾之优,应坚决依法制止和纠正。

(3)《会计法》第四条明确规定了单位领导人对会计资料的合法、真实、准确、完整负有责任。这对于审核监督原始凭证起到至关重要的作用,即要坚持单位领导人“一支笔”审核签字制度。

(4)审核行政事业性收费有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题。

(5)审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的问题。

(6)审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题。

(7)审核是否将财政资金直接支付给真实、正确的供应商。

只有加强对财务收支监督,加强对各项资金的监督,只有依法履行职责,认真对单位收支活动的合法性进行监督,才能堵塞漏洞,防止违法违纪现象发生,提高财政监督的监管力度。

二、加强外派财务监督的监管力度

(一)存在的问题

(1)财务总监责、权、利不对等。向国有企业委派财务总监是政府完善现代企业制度,提高国有企业监管水平而推出的新举措。从理论上讲,财务总监只对董事会负责,站在独立、公正、客观的立场上,督促企业避免会计信息失真、避免随意操作会计帐务和处理会计事务,行使相对独立的监督权。但事实上,财务总监的责、权、利是不对等的。

但在实际中我们发现的集团公司财务总监由政府委派,事业部财务总监由集团公司委派,事业部下属公司的财务总监则由集团公司或事业部委派,形成了三级财务总监网络。集团公司由原来的行政性公司转变为企业性集团后,将更多的财务会计管理权下放到事业部。事业部财务总监一方面实对委派者集团公司负责,同时对所属单位的会计行为又负有管理监督的职能;另一方面又得事事对照《会计法》以决定其行为的取舍,显见要求有较高的素质和责任心。下属公司的财务总监也是同样如此。但董事会并未真正将各级财务总监视作自己职责的延伸,赋予明确的目标、职责和权利。他们更多地是在扮演“执行者”而非“监督者”的角色,一路有充分的决策参与权和否决权。从而,使财务总监的这一职能流于形式,无法真正开展工作。

(二)解决对策

(1)转变机制,规范制度。财政部门作为会计主管部门加强对会计的监管责无旁贷。因此,如何加大执法监管力度从事后监管转为事先或事中监管,从被动监管转向主动监管,是一个值得探讨的问题。笔者认为,必须建立或规范相应的制度,形成以财政为主。以企业集团和中介机构为连接与协调的监管机制。建立多层面的监管网络制度。财政部门应该依靠各方面的力量,扩大监督范围,形成一个内外协调、沟通制约的监管网络制度。适时提出重点监管项目,制订《会计监管工作手册》和《会计法检查工作底稿人》制度,加强对会计监管的考核力度,在比较重要的部门确定网络人员,建立会计监管网络。同时,还应建立财政部门与所辖单位的例会制度与碰头会制度,专管员与监管户的日常联系制度。定期召开网络会议,及时沟通会计活动中的情况,揭露问题,找出差距,提出对策,使会计监管既有深度又有广度,将会计监管真正落到实处。

(2)实行派驻财务总监制度与国库集中支付改革相结合。向财政性投资项目派驻财务总监只是目前逐步建立公共财政框架时期的一项过渡性财政监督措施,要彻底解决财政性投资项目资金的安全有限问题,只有全面实行国库集中支付改革,才能解决当前财务总监在实施监督过程中那种鞭长莫及的窘境。因此,要使项目从立项、审批、概算、实施、结算等各个环节得到有力监督,就必须把派驻财务总监与国库集中支付改革结合起来,项目资金通过集中支付中心直接支付给各个产品供应商,减少资金流通中间环节,增强资金使用的透明度,避免资金管理使用上的漏洞,从而达到真正从源头预防腐败的目的。

(3)实行派驻财务总监制度与财政采购制度相结合,杜绝工程物资流通中的浪费。工程项目的建设是一个非常复杂的过程,其中需要对采购的价格、设备和材料的等级、性能及采购的品种进行监督,防止差错与舞弊行为,但是财务总监往往顾此失彼,力所不及。因此,在国债及重点项目管理中推进政府采购的范围和力度,势在必行,从而有效地杜绝工程物资采购环节造成的巨大浪费,杜绝由此而产生的腐败。

(4)实行派驻财务总监制度与财政性资金使用绩效评价制度相结合。财务总监虽然对所监管项目的资金实施事前、事中、事后全过程的监控,项目得到合格验收,但作为整个项目投入使用后的社会和经济效益的评价,项目财政资金的绩效评价等方面往往被忽视。因此,笔者认为要对财政资金进行监控,就必须对财政性投资资金安全有效管理,就必须有财务总监与财政资金拨付与使用单位共同组成项目资金绩效评价小组,对竣工结算后的项目资金进行全面的绩效评价,这样可以为地方政府和资金管理及使用部门提供更客观、更科学的决策依据。

财务监管论文范文篇7

随着改革开放的步伐进一步加快,全国城市排水体制逐步走向企业化管理模式势在必行,必须改变事业单位“吃财政饭,捧铁饭碗”的陈旧观念。减员增效,降低运行成本。要高素质、高技能、高责任心的职工上岗,以岗带面,一岗多能,同时狠抓职工的技能培训,针对运行工人进行岗位培训,以提高职工的综合素质,采用“走出去,请进来”的方式,学习、充电,通过竞争选拔出优秀职工走上岗位。二级水处理人工费占污水处理运行成本的比例降低,经济效益显著提高。

2加强工艺运行管理,改良运行方式

工艺运行管理是污水处理厂日常管理的中心任务,污水处理厂工艺运行好坏,从一定角度上讲取决于运行设备的优良程度及工艺设计方案的完善程度,但关键的因素是要看管理方式及新方式、新技术的嫁接能力,尤其是对老的污水处理厂,在充分发挥机电设备和构筑物最大承受能力的同时一定要挖潜改造,探索新的运行方式。合理准确地调整运行方式、运行参数是许多老厂面临探索的课题,厂领导班子根据自己本厂的实际情况,发挥技术骨干作用,积极探索改良运行方式,既要保证出水的水质达标,又要节能降耗,节约运行费用。

传统活性污泥法运行采用连续曝气方式,连续运转的风机供给微生物充足的氧气是保障好氧分解的关键环节。如果曝气系统出现故障、供氧不均、活性污泥在好氧、缺氧、厌氧条件下创造了丝状菌繁殖的有利条件,整个系统易引起污泥膨胀且浪费能源。传统运行方式最大的缺点是除磷脱氧能力差,一般氮磷去除率在20%左右,影响二级出水对氮磷的要求。某厂曝气池运行十多年来,由于曝气系统老化,管道腐蚀,已有多处发生短路、断路现象,原有的平板膜片式曝气头堵塞严重,氧的利用率、动力效率等项指标下降幅度大,更为严重的是运行时风管破裂,供氧系统瘫痪导致停产。每年用于曝气池的维修费用高达数万元。该厂投资15万元更换了曝气系统,管路采用ABS工程塑料材质,曝气器改为新型球冠可张孔型。新管路阻力损失小,安全可靠;新曝气头工作面积相对增大,气泡小,布气均匀,便于间歇性运行。曝气器充氧能力由原来0.108-0.155kgO2/h提高到0.135-0.212kgO2/h,动力效率由2.4kgO2/KW.h提高到5.0-5.2kgO2/KW.h,两项指标的提高降低了动力要求。

足够的充氧能力为运行方式的改变创造了条件。众所周知,SBR工艺为间歇进水-曝气-沉淀-排水-排泥五个阶段有较好的氮、磷去除能力,对于阶段活性污泥法设计的污水处理厂不可能完全按SBR工艺运行。但可以近似SBR工艺,采取进水曝气--进水沉淀排水两个阶段运行。要做到这一点,除了曝气系统足够的供氧能力外,还要保持高浓度的活性污泥及较长的污泥龄,污泥的浓度应控制在5000-6000mg/l,泥龄保持在8d以上,如此改进,运行方式变为连续流间隙曝气。

经过反复试验确定:原来24h/d连续曝气改为现在间歇曝气15-18h/d比较合适。分三个周期,每个周期曝气5-6h,停止曝气2-3h。可根据季节变化确定准确运行时间。运行方式的改变对出水BOD5、COD、SS去除效果影响不大,NH3-N、TP去除率有较大提高,分别达到80%和70%左右。由此也大幅度降低了运行成本中电费的消耗,每年可节约动力费用15%左右。

曝气系统的改造,不仅优化了水质,抑制了污泥膨胀的发生,而且节约了大量的动力费用,这种投入不大的改良,对于每一个老厂来说有一定的借鉴价值。

3节水降耗,保护水资源

当前城市水资源短缺,已严重制约了城市的经济可持续发展。中水回用、节水降耗,保护水资源许多方面达成共识,如何将中水回用于社会,除了政府支持、配套政策外,污水厂还应积极宣传、引导,做好相应的示范工作。

某市水厂自来水定量供应,每天生产、生活用水限至为3吨,严重影响了厂内的正常生产。为此,他们自行设计施工建设了两条DN50管径的回用水管道,并配置了两台潜水泵,其中一条回用水管道引入污泥脱水机房作冲洗、药物稀释用水;另一条引入公厕高位水箱作冲厕用水。管线沿途设几个用水点作绿化、浇地用水及一沉池、二沉池、曝气池岗位地面冲洗,解决了自来水严重不足的状况,节约了大量的水源。每天节水60M3,按每立方水价1.4元计算,全年节水21600M3,节约资金3万多元。

回用水的使用达到了节源降耗的目的,而且在社会上反响极大,春、夏旱季城市园林利用该厂中水10万M3浇灌花草、绿地,并且保证了城市道路绿化拓宽工程的顺利完工,为该厂创造经济效益近10万元。另外,建筑业、洗车业也纷纷使用水厂的中水生产、服务于社会,取得了较好的经济效益。

4完善财务监管体系,制定合理的费用计划

财务监管是一套系统的综合性管理工作。首先要建立健全财务监管组织,制定完善的监管工作规章,一把手亲自抓,财务人员具体抓,发动群众大家抓,逐级落实责任,层层到位。财务监管的具体内容有:财务监管的组织机构;财务监管的计划与制度;财务监管的宣传与教育;检查;超计划指标的报告与处理;奖励与处罚。监管的内容简明易懂,便于操作。

经费管理是财务监管的具体表现形式,为了反映全厂经费支出的合理性,可以根据不同的专业和部门由上一年度发生的费用支出结合当年生产任务和经费计划指标分别编制切实可行的费用指标计划。如:水处理单位成本计划指标;生产设备维修费用计划指标;机动车辆油耗互维修费用计划指标;大宗材料采购计划指标;外部管网维护费用指标;新建、改建、扩建工程的预算指标;低值易耗品采购指标。以上指标均以承包的形式落实到厂各科室、班组,在实施过程中不断加强财务监管力度,奖罚分明。

某水厂坚持走探索、开拓、勤俭节约之路,加强职工的主人翁意识,提高干部职工的整体素质,有力地推动了各项工作的顺利开展,将污水单位运行成本由原来的0.74元/吨降到0.382元/吨,受到各级领导的好评。

财务监管论文范文篇8

在市场经济快速发展的今天，有效控制经济运行实现企业经营目标，是当前企业急需解决的实际问题。控制问题涉及外部监管和内部控制两方面，其中内部控制是企业控制的重点和外部监管的基础。通过实施财务控制和管理控制，能够保证企业的信息质量和资产的安全完整,进而防范经营风险，提高经营成果,从而有效提升集团公司的经营管理水平和可持续发展能力。

一、企业实施内部控制的必要性

企业应大力构建内部控制体系，主要是基于以下考虑：

1.国际资本市场大力强化内部控制。安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市公司纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。这就促使我国企业必须适应整顿和完善经济秩序的需要，建立完善的内部控制体系。

2.经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实来看，许多公司管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题比较突出。虽然财政部已连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等数项内部会计控制规范，但是随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。

3.政府部门高度重视企业内部控制制度建设。总理在十届全国人大四次会议上作《政府工作报告》时强调，要“完善公司治理，健全内部机制”；2004年底和2005年6月，国务院领导同志连续两次就强化企业内部控制问题作出重要批示，2006年7月15日，财政部、国资委等多部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，相关单位和专家学者积极参与，为构建公司内部控制标准体系提供了组织和机制保障；同时一系列内部控制科研课题的开展，也为构建企业内控标准体系提供了技术支撑和理论指导。

二、现阶段企业内部控制体系分析

企业应审时度势，构建内部控制体系，把内部控制作为贯穿经营管理和风险控制全过程的系统工程来建设。内部控制涉及的领域非常广泛，覆盖管理层面、业务层面的几乎所有活动，远远突破已有的内部牵制、会计控制的范围，但建立全面内部控制和全面风险管理需要一个长期的积累过程，因此现阶段，企业应运用人本管理理念，构建以会计人员为主导、以财务报告内部控制为核心的全员参与和重视的内部控制体系。具体分析如下：

1.企业的经营管理活动，归根到底要通过财务报告来反映，抓住财务报告内部控制这条主线，在一定程度上也抓住了经营管理和内部控制的重点和核心。同时内部控制的主体虽然包括董事会、监事会、管理层及全体员工，但最终是以会计人员为主导的。

2.保证财务报告真实可靠，是企业的法定责任，是维护社会公众利益的基础环节，强化财务报告内部控制，是提升企业市场形象与诚信度、维护社会公众利益的基本要求。

3.从政府监管和资本市场监管的角度看，即使是当今世界最发达的国家，也将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制自我评估和注册会计师评价的主体。满足了财务报告内部控制的要求，能够合理保证企业财务会计信息披露的真实公允，能够有效维护社会公众利益，促进资本市场健康稳定发展。

三、构建企业内部控制体系需要注意的问题

内部控制体系的实施，能使集团公司的各项管理水平不断提高，经营风险得到有效控制与防范，整体经济效益进一步得到改善。但在建立和实施过程中，应注意以下几点：

1.内部控制体系建设需要过程。在我国，内部控制虽然不是一个新话题，但毕竟现实意义上的内部控制与先前的内部牵制有着本质区别，况且各企业在法制意识、制度基础、风险理念、经营风格等发面与欧美企业还存在较大差异。因此企业内部控制体系建设需要一个逐步适应、分步实施、不断完善的过程。

财务监管论文范文篇9

[关键词]国有企业；财务监管；问题；措施

近年来，在经济体制改革的持续深化下，我国进一步的扩大和落实了国有企业自主权尤其是财务自主权，这有力地提高了国有企业的经济效益，并且积极地推动了国有企业政企分开以及社会主义市场经济体制的建立。但同时，由于国有企业没有与企业相适应的单位财务约束制衡制度，又没有与企业相适应的企业外的财务监督，相应的财务监管工作没有跟上，一些国有企业，会计信息失真，铺张浪费严重，消费性地支出过度……这些行为极其严重地干扰了国有企业改革的进程，影响了我国经济的长效发展。

1国有企业财务监管存在的问题

目前，随着我国经济改革的开展，关于国有企业的财务监管，国家实行了很多政策，采取了很多措施。而国有企业自身也进行了很多努力，相比于以前，国有企业有了很大的改善。但是当前的财务监管还存在着一些问题，财务监管机制也不够完善，这严重影响了国民经济的长效发展。同时，这也不利于我国社会主义市场经济的可持续发展。1.1政企职责还不够明确。众所周知，国有企业与非国有企业最大的区别就是国有企业政企不分。虽然国家实行了一系列措施，使得国有企业自主权得到了进一步扩大和落实，但目前来讲，改革程度还远远不够。政府一直强调政企分开，让国有企业实现自主管理和自主运营，在国有企业发展中减少政府的干预，削弱政府在其中的存在感。但在具体的实行过程中，国有企业依然分不清政府负责哪些方面，国家负责哪些方面，实行行政上的强制性控制，在股权控制上却又表现为超弱控制，这引起国有企业改革的诸多问题。国家权力因为自主经营权落实不到位、国家权力不能有效实施而得不到有效的保障。1.2国有企业资产流失严重。在经济改革中，国有企业也进行了改制，努力向现代化的经济制度靠近，一点点消除计划经济遗留的影响。但是，国有资产的市场化并不是一帆风顺的。而且其财务监管力度不够，又有很多其他缺陷。种种问题下，国有资产严重流失。同时，又因为这些问题的影响，一些人有了实现自我私利的可能。账实不符是非常典型的问题，因为对国有资产的管理操作不够规范，许多账外资产出现。财务监管存在缺陷，无法及时纠正存在的问题，甚至出现了个人将账外资产记到自己名下的现象。同时财务监督力度不够，监管不到位等问题的存在。在处置部分国有资产的过程里，出现了国有资产作为个人自有资产处置、收入纳入个人账户的现象。在报废、出售、报损国有资产的过程中，也有部分国有企业认为国有资产属于可以随意处置的自有资产，因此并没有严格进行评估、审批、鉴定等程序。国有资产因为这些问题产生了大量的流失。1.3财务监管模式落后。国有企业一般采用旧方式进行财务监管。监管模式不成熟，对于监督管理认识浅显。大量的国有企业设有工作人员，负责检查人员的接待问题，因此监督有时只是走个过场，真正的财务信息无法获取，监管也没有产生真正的作用，并没有实现应有监管意义。同时在制度建设上，没有建立实施事先、事中监督，也缺乏牵制和制衡机制。并且因为经常走过场，也没有有效实施已有的事后监督。

2解决国有企业财务监管缺陷的措施

2.1深化改革，政企分开。深化企业改革，建立现代企业制度。小股东扮演了独立的第三方管理的角色，在适度分散所有权上，要发挥小股东在内部的财务监管制衡和资本运营上应有的重要作用。这种做法能使政府规范地实现自己的职责，也使其更加鲜明化，内部控制制度也能多方位多元化。同时，也可以建立多样性的股权，可以增设国有优先股，这样国有出资者就有了更多的投资选择，更有利于实现其投资的目标，加强对股权的控制、减弱对行政的控制。而且可以改革人事制度，学习私有企业的聘用方式，增加工作的竞争性。2.2完善财务监管模式。在国企资产运营当中，国有企业是实体法人，这是不可置疑的。所以国企可根据《公司法》，建立健全监事会等机构。同时，企业也要清晰地划分出每个机构的权利和责任。这样才能建立一个协调的、可以相互制约和平衡的高效率运作的工作机制。同时，应完善国有企业的财务监管制度，多方学习，引入有效的防预机制和决策机制，且要建立与之对应的制约机制，获取真实的财务信息。要建立对财务活动的事先和事中监督，重视对过程的监督，同时加强事后监督，对国家的财务监管的政策要贯彻实施，切实发挥财务监督的作用。2.3加强法律法规及人员监。在财务监管过程中，要严格处罚检查中发现的违纪行为，对违纪单位及人员要查而必纠，严厉处罚，加大执法力度，以达到应有的惩戒作用，并对其他单位和个人起到警示作用。国有企业是人民的企业，其资产属于人民，所以更应该严格执法。因此，对于国有企业的违纪案件，政府必须加大执法力度，严肃处理。对于新的违纪行为要及时制订相应的法律法规，不断完善财务监管的制度。同时，规范国有企业经营者的考核机制，坚持“先审计后兑现”的原则，统一采用一年一薪制，制订考核经营者业绩和奖惩的统一标准。按相应的党纪政纪，处罚离任审计时虚报冒领、弄虚作假的行为。会计人员素质低下是当前国有财务监管不善、会计秩序混乱的主要原因之一。因此，按照相关法律法规的规定，财政部门应加强对会计人员和注册会计师的管理。财政部门应该制定相关要求，对会计从业者实行定期检查，建立个人档案，把每个人的从业情况都真实地记录下来。对于严重违反法纪的人员，应该毫不犹豫地坚持吊销特他们的证书。让违法者得到应有的惩罚，让其他从业者也有所畏惧。此外，也应该采取措施，保护从业者的合法权益。有时单位管理者会为了自己的私利，随意任免会计人员。对于这种行为，更要严肃处理。因为国有企业工作相对稳定，人员的自我学习的积极性就相对较低。因此工作之后，国企财务部门也应定期组织训练。这样才能真正提高从业者的会计职业道德及能力。

3总结

财务监管是国有企业正常运营不可缺少的一部分。从文章的分析可以看出，只有加强完善国有企业的财务监管，国有企业才能拥有更强的竞争力，更加适应不断发展进步的社会。加强国有企业的财务监管，是市场经济改革的需要，是我国建立现代企业制度的需要。也是国有资产保值增值目标实现的有力保障。

[参考文献]

[1]周艳丽.强化我国国有企业会计监督的对策分析[J].企业技术开发，2009，28（04）：149-150.

[2]王心琳，王伟红，刘作江.我国国有企业会计监督体系的构建问题研究[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2010（05）：48-49.

[3]欧阳吉发.论国有企业的财务管理[J].时代金融，2013（03）：72.

[4]马艳涛.国企财务监管实施必要性[J].民营科技，2013（12）：263.

财务监管论文范文篇10

关键词私营企业财务管理

据有关资料统计，目前我国拥有私营企业1000余万家，占我国全部注册企业数的90%以上。私营企业的发展，在保证国民经济持续稳定增长，拉动民间投资，带动地区发展，增加就业岗位，缓解就业压力，实现科技创新与成果转让等方面，发挥越来越重要的作用。但不可否认的是，大部分私营企业管理水平相对落后，在科技日新月异、市场竞争日趋激烈的今天，这些私营企业隐藏着巨大的经营风险，如果不及时改善管理水平，特别是财务管理水平，则很可能会走向衰败。

笔者对一家私营企业进行了深入的调研，为其改善财务管理提出了具体的方案和措施，并已取得较好的效果。文章将该企业的情况呈献给各位读者，期望能够提供一些有益的借鉴。

1企业情况

该企业为批发零售企业，在当地的同行业中规模最大，总部有3个仓库、4处分部，外地有6个分店，经营的品种达上百种，年销售额上千万元。该企业从夫妻店起步，经过多年的打拼，在厂家和客户间树立了良好的信誉，事业呈上升趋势。但随着企业规模的扩大，原先个体工商户式的管理出现了许多问题，业主工作非常辛苦，但对企业的经营感到困惑，用老板的话是“糊里糊涂，心里没底”。我们接触后的初步印象是规模较大、管理落后、抗风险能力差。

2存在的问题

（1）个体工商户式的管理模式。该企业虽然规模较大，但仍采取个体工商户式的管理模式，没有规范的企业组织机构、管理制度和操作流程等，业主大事小事一起管，以命令代替制度，以权力指挥行动，每天忙于处理各种琐碎小事。

（2）没有真正意义的会计核算与财务管理。该企业财务人员的工作仅仅是记录商品的进销存数量、销售额和盘点盈亏，没有对成本费用、销售利润等进行核算，不能提供盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩和财务风险等重要信息。这种状况是造成业主“糊里糊涂，心里没底”的根本原因，是威胁企业生存和发展的巨大隐患。

（3）财务管理手段落后。该企业虽然经营的品种达上百种，年销售额上千万元，并设有分部和分店，但呈分散经营管理状态，从来没有同时汇总的数据。购置了几台电脑，但远没有发挥先进设备的作用，财务人员主要采用手工和电子表格进行核算。有一个仓库应用了管理软件，但由于是盗版软件，每个月得重新录入各种数据。财务人员工作时间很长，但效率不高。

（4）人员不稳定。该企业的薪酬在当地相对不低，但由于业主视员工为“经济人”，将员工放在自己的对立面，企业缺乏人性化氛围，业主与员工的关系紧张，雇员要承受高强度、无情感所带来的体力上和精神上的压力。因此，员工流失率高，人才匮乏。

（5）管理细节不规范。例如，该企业虽然业务频繁，使用的单据包括进货单、调拨单、批发销售单和零售销售单等，但所有单据均没有连续编号，出了问题后很难查找原因，也就无法保证数据准确。

3解决对策

我们一方面向业主建议企业的长远发展方向应该是建立现代的、规范的企业管理，另一方面我们提出了一些短期见效的改革措施：

（1）明确业务流程和相关规定。规范成文的业务操作流程对企业管理是十分重要的，特别是人员流动率比较高的企业。因此我们针对该企业的情况，运用图表和文字说明为该企业制订了进货过程、调拨过程、销售过程（批发和零售）、销货退货等操作流程。操作说明：①仓库收到货后，按规定进行验货；②验货无误后由仓库制单人填制入库单，复核人复核，保管员签字；③入库单一式两联：入库单仓库联留仓库备用、核对会计帐；入库单财务联交总部会计用来登记商品明细帐、应付供应商账；④按实收数填写商品入库验收单，如发现购进单随货联与验收商品的数量不一致，则还应填写商品溢余短缺报告单。商品溢余短缺报告单一式两联，制单员、复核人、仓库主管签字后，商品溢余短缺报告单仓库联留仓库备用；⑤商品溢余短缺报告单业务联交业务员与供应商联系；⑥会计每天提供商品入库报表供仓库人员核对。

（2）应用正版管理软件。我们经过认真地考察，为该企业选用了适用的网络版管理软件。该软件是集进销、存、财务于一体的中小企业标准财务解决方案，实现了由基本的管账应用到全方位的管理应用，价格不高，操作简便，非常适合该企业的业务特点和管理现状。我们非常重视软件的初始化工作，花费了大量的时间和精力进行初始化设计，使软件与该企业实际情况相结合，充分发挥软件的功能，保证成功实施和高效率。软件正常运行后，该企业结束了商品分散经营管理的状态，财务人员得以连续地对商品的进销存进行核算，可以对应收应付款进行及时准确地管理，还可以核算成本费用，为提供企业的进销存、盈利能力、偿债能力、存货周转率、现金流、各部门业绩等业主非常关心的信息。例如应用该软件后，我们发现该企业的月末存货占用资金是营业额的6倍，造成资金呆滞，并有发生存货跌价损失的风险。我们还初步认为有一个分部长期处于亏损状态。软件的成功实施，是该企业取得当前管理进步的最大因素。

（3）制订财务制度与培训。我们结合该企业实际，制订了一系列的财务管理制度，如费用报销制度、商品盘点办法、单据管理制度、财务软件使用规定等。我们还制订了财务人员的职责，具体规定每位财务人员每月应完成的工作和应提供的报表。我们对相关人员进行了培训，帮助他们理解财务管理制度和熟练操作管理软件。我们还有意识地向他们输灌财务管理对企业的作用，引导他们充分发挥管理软件的功能和作用，为企业提供重要的财务信息。

4长远发展的改革思路

我们克服了人员不稳定等不利因素，实施上述措施后取得了良好的效果。但该企业的进一步发展壮大，还必须采取以下的长远改革：

（1）逐步建立现代的、规范的企业管理，包括企业性质、组织结构、决策程序等；

（2）引进职业经理人，采取现代的人力资源管理，营造团队合作氛围；

（3）充分利用和合理配置内外部资源，进一步提高效率和效益，防范经营风险；

（4）进一步采用先进的管理方法和技术。

参考文献