双轮税收信用思考

积极推进税收信用体系建设是**年全省国税工作会议报告中强调的一项重点工作。近期，我们就如何根据当前征管实际需要切实提升纳税信用评定管理的质量和效率在吴江市国税局进行了专题调研。

一、调研的基本情况

在吴江市国税局调研期间，我们了解到，该局在**年3月份即制定了本局的纳税信用等级管理办法，并开发了相应的管理软件，随后在先行试点的基础上逐步向全市推开。当年7月份，共评出了16家A级信用纳税人并由市政府统一表彰，在纳税人中引起较大反响。目前全市已有46家企业成为A级纳税人，另外评出B级信用纳税人有8793家、C级信用纳税人有1940家。该局经过两年多时间的摸索，在纳税信用等级管理方面取得了较好的成效，不仅受到纳税户的欢迎，而且有效促进了税收征管质量的提高，保证了税收收入的持续快速增长。**年该局入库“两税”12.05亿元，增收2.5亿元，增长25.6%；**年入库“两税”16.68亿元，同比增收4.63亿元，增幅达到38.42%。

吴江市国税局在实践中充分体会到，纳税信用等级评定管理工作的开展离不开技术和管理两方面的支持。首先在管理上，一是要科学地设置等级标准，并客观公正地进行评审。确定纳税信用等级的评定内容和具体标准，是实施纳税信用等级管理制度首要的、也是十分关键的环节，必须遵循科学的态度。为此，他们在实施过程中，坚持以企业对税法的遵从度、纳税的自觉性和以往的纳税记录，作为主要标准。同时与加强办税人员管理结合起来，将办税人员参加税法知识和涉税业务培训、考试成绩、获得办税资格证、日常办税考核记分等情况，与纳税人信用等级挂钩，从而促进了办税人员素质的同步提高。在评审过程中，吴江市国税局按照公开、公平、公正的原则操作，使评定结果得到社会认可，既让A级信用纳税人有光荣感和自豪感，也使C级信用纳税人感到压力。二是明晰责任和权益，实行不同的监控与激励措施。纳税信用等级管理制度的核心是对纳税人实行分类管理。吴江市国税局对A级信用纳税人的优惠措施主要包括：在办税大厅开设专供A级信用纳税人办税的“绿色通道”，享受同等条件下的优先权；在二年内非人民来信举报、非上级规定的专项检查，不纳入选案对象；非主观故意的偶然违章行为，在自由裁量权限度内从低或减轻处罚；放宽发票供应量；优先办理出口退税等政策优惠；在新闻媒体进行公告，并抄告银行、工商、海关、商检等部门；以及主动提供咨询服务和其它便利措施。对C级信用纳税人则采取严格的监控措施：对其日常纳税资料加强审核；严格控制发票供应量；作为责任区重点巡查对象；纳税评估原则上每年一次；列入稽查选案重点等。对B级信用纳税人实行正常管理。其次在技术上，吴江市国税局开发了纳税信用等级管理软件，外挂在5.0征管系统软件上运行。该软件包括等级认定管理、日常评定管理、文书制作、信用跟踪管理、统计查询和办税人员管理六大功能模块。通过该软件的运行，基本使纳税信用等级管理工作走上了信息化的轨道。其作用主要体现在：一是减轻了工作量，保证了评定管理的及时、规范、统一。由于纳税人众多，依靠人工评审不仅繁琐，而且劳动强度很大。同时，对企业平时纳税情况、违章情况等信息，如果仅仅依靠人工采集和积累，很容易出现疏忽遗漏，使评审工作不够客观公正。利用系统软件不仅使上述问题迎刃而解，而且使信用等级管理工作真正实现经常化、制度化。二是建立了信用跟踪，实现了静态管理向动态管理的转变。该系统软件具有的信用跟踪管理功能，能提供窗口身份识别功能，自动产生税务违章案底，建立综合管理档案。各个岗位、窗口工作人员能运用该软件及时识别企业的信用等级状况，便于在日常工作中采取不同的管理措施。三是强化了重点监控，发挥了提示预警作用。一方面，通过对不同信用状态的提示，便于各岗位在日常征管工作中加强对C级企业的严格管理、严格审核。另一方面，通过设立内部控制警戒线，凡得分低于警戒线或连续3个月零申报、负申报的企业，对内提醒责任区、纳税评估等岗位加强跟踪管理；对外向其发出警示，促使纳税人主动纠错，不闯“红灯”。此外，通过比对查询其法定代表人、办税人员的历史记录，也有助于对有不良记录者提前预警，从严防范。

通过两年多的实践，吴江市国税局认为实行纳税信用等级管理的成效主要体现在三个方面：一是通过确定科学的纳税信用等级评定标准，公平、公正、公开评定纳税人的纳税信用等级，规定不同信用等级的纳税人享受不同的待遇，使纳税信用等级越高的纳税人享受的待遇越优惠、服务越周到、办税越方便、越快捷，从而有效地提高纳税人对税法的遵从度，提高依法纳税的自觉性。二是通过建立科学的管理制度，对不同信用等级的纳税人，实施分类指导、分级管理、分层服务，解决当前由于经济快速发展、税收任务日益繁重、工作要求越来越高，带来的事多人少、疲于应付的局面；以及由于管理重点不明，造成的效率低下、干部工作负荷过重、纳税人怨言较多的矛盾。三是通过建立诚信纳税的激励机制，促使纳税人自我完善、自我提高、自我升级。目前纳税人依法纳税的观念还比较薄弱，外部治税环境还不够理想。要有效地改变这种现状，单纯靠宣传或检查都解决不了问题，必须多管齐下，从健全机制着手，实现纳税人由被动纳税向主动纳税的转变。

二、进一步推进全省税收信用体系建设的初步思路

通过调研，我们认为，近期在全省构建税收信用体系的工作可以初步考虑从以下两个方面着手：

（一）依托信息化手段切实提高纳税信用等级评定管理的效率。在纳税人数量日益增多，日常征管工作面广量大的情况下，离开信息化的支撑，纳税信用等级评定管理的效率和质量都难以得到有效保障。因此需要尽快在全省国税系统实现纳税信用评定管理的信息化。具体一是在6.0征管软件的框架内组织开发纳税信用等级评定管理软件。软件的开发应当以总局的《纳税信用等级评定管理试行办法》和省局的文件规定为核心，同时充分利用基层的既有成果，避免重复开发造成资源浪费。软件的开发也必须充分考虑到在评定的具体内容和分值设定等方面全省各地的差异，以满足各省辖市局在贯彻纳税信用评定管理工作的实际需要。此外还需要考虑地税、工商等相关部门信用数据的接入。二是在6.0软件的修订完善过程中能够充分考虑信用管理的要求，在发票管理、稽查选案等工作流中，可以随时让税务人员看到纳税人的信用等级，以便贯彻分类管理的要求。三是在江苏国税网站增加纳税信用等级查询功能，使社会公众可以通过登录“江苏国税网站”查询全省A级纳税人的基本信息。

（二）充分发挥信用评定对税收管理的促进作用。重点在于进一步细化对不同信用等级纳税人的激励与监控措施，充分体现不同等级之间的差别，全面落实总局实施纳税信用等级管理的精神主旨。一是广泛宣传，提高纳税信用等级的社会影响力。建立纳税人信用公示制度，对全社会公开纳税人的纳税信用情况，把纳税人对国家自觉履行责任和义务的信用记录公之于众，接受全社会的监督。二是建立失信惩戒和守信受益机制。要对诚信纳税者给予褒奖，让具有良好纳税信用的纳税人充分享有诚信带来的利益；要加大对失信者的处罚力度，要其所受的处罚，远远大于其冒险违法可能带来的收益。可以考虑在简化优化办税流程、纳税评估、税收检查、责任区管理和办税人员管理等工作中逐步深化纳税信用的影响力，以凸显其作为现代税收征管基石的重要作用。三是加快税收信用档案库的建立，促进税收信用的科学运作。建立与工商、海关、外汇、银行部门的信息互通机制，实现税收信用信息共享，使税收信用管理与相关的社会信用管理结合起来，加大税收信用管理力度，并及时做好税收信用资料的收集、维护和更新工作。四是建立健全纳税信用等级评定管理工作的考核督查机制，将实施纳税信用等级工作的进度和质量作为“千分值”考核的一项重要内容，切实增强全省国税机关对此项工作的重视程度。