略谈电力企业风险导向内部审计

一、风险导向内部审计在电力企业中应用的重要性

1、电力企业适应形势的基本保障

信息化非常发达的今天，各行业各企业都利用大型计算机应用软件系统进行信息化改造，对各种风险实现在线管控。但是有很多电力企业，尤其是县级企业信息化应用程度较低，员工的竞争意识、责任心和执行力也较弱，这就与许多公司主业的“集团化、精细化、标准化”的管理要求拉开大的差距。因此，电力企业要想贯彻国家电力体制改革的要求，实现电网公司的改革目标，就要求内部审计人员从风险导向审计角度去发现风险，提出控制建议，供领导层决策。

2、电力企业内审工作的必要性

目前国内电力企业，尤其是县级企业内部审计工作发展极不平衡，主要表现在：内审人员配备不足或专业技能搭配不合理，导致大项目力不从心或无法开展；审计任务繁重，新审计知识更新慢，专业知识逐渐仅存审计经验；内审工作的独立性程度和披露问题的真实性程度有待商榷。所以，开展风险导向内部审计是电力企业内审工作自我发展的需要。

二、风险导向内部审计在电力企业中的应用

1、识别实现企业目标存在的风险

在电力企业改革的大背景下，电力企业首先需要实现“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的目标，但目前这些目标的实现存在着多重风险：①产权能不能彻底明确的问题。它的不确定导致了电力企业战略目标模糊，存在执行国家法律的决策风险。②在市场竞争激烈的氛围下，电力企业的法人治理、员工管理、成本控制、制度建立和执行等均不同程度存在内外检查风险。③多数企业员工队伍的稳定存在潜在风险。这些不稳定因素造成决策者的压力和社会责任风险。

2、提高电力企业经济责任审计质量

1加强电力企业经济责任审计的综合风险评估传统审计由于风险评估不到位，未能有效发现经济责任人舞弊的风险领域，造成审计失效。而风险导向内部审计的审计程序中，审计重心被前移，并且将战略分析引进审计，使风险分析走向结构化。而且风险导向内部审计工作的重点是风险评估，评估程序和测试程序的紧凑和严密性能大大加强审计人员对企业的审计风险评估。

2通过评价电力企业内控情况，确定经济责任审计的控制风险风险导向内部审计的灵魂是深入了解客户并发现潜在的重大错报风险，工作中关键的任务是了解客户和风险评估，评价电力行业企业内部控制设计的风险，初步评估控制风险水平。评估内容主要有控制环境、控制制度和控制程序。具体来说就是：组织结构的合理性、规章制度的合法性、各类制度修订和完善的及时性、岗位职责描述的详尽和相应责任的明确程度等。评审程序重点审查领导干部任期内发电企业内部控制制度制定的合理性，执行的有效性，并督促被审单位完善制度，提高管理水平。同时通过对内部控制度的调查、分析、描述和评价，找出内部控制制度的弱点，以确定经济责任审计的控制风险，从而进一步确定风险的测试范围、内容及重点以提高审计效率，降低风险。

3解决电力企业中“先离职后审计”的难题当前，电力企业经济责任审计多为“先离任后审计”。“先离任后审计”容易导致审计中涉及到责任的任职领导存在“相互推诿、相互扯皮”等问题。这不仅导致工作无法开展，降低审计人员积极性。而现代风险导向审计要求审计人员运用“自上而下”和“自下而上”相结合的手段，对财务报表和责任风险做出合理的专业预期判断，将风险重心进行前移。这样可以有效避免责任主体随着时间推移相互推诿甚至逃避经济责任的问题，一定程度上实现了经济责任审计的事前控制。

三、风险导向内部审计

在电力企业应用的建议当前，风险导向内部审计在电力企业中的应用还处于初始阶段，尽管当前众多企业应用信息化程度都较高，但是这些企业在市场经济下都会面临多重的复杂多变的不确定因素的影响。因此，电力企业需要针对现状做出战略性的调整，对风险进行有效的审计。为了确保风险导向内部审计能够在电力企业得到有效利用，可以从以下两个方面努力：

（1）转变思想观念，大力推动内审发展。电力企业要想在内审工作上有所作为，有所突破，就应该转变思想，将风险导向内审机制实实在在地贯彻到企业内部审计中去。以新理念为契机，把握机遇，迎接挑战，利用先进的审计模式来规避风险、转移风险和控制风险。

（2）完善内审机构，保障内审的独立性。电力企业的内审工作发展极不平衡。主要有：上级与下级的不平衡，区与区的不平衡。内审工作主要是指对本单位进行的审计工作。所以，若不保持内审的独立性，而希望通过与切身利益有关的内审人员去披露自身企业管理中存在的问题，存在极大的困难。因此电力企业要提高内审工作，首先必须确保内审的独立性，相关部门也应该颁布制定相应的法律法规，以指导电力企业的内部审计工作。

四、结语

总之，风险导向内部审计是指从企业目标出发，识别实现企业目标存在的内外部风险，提出规避、转移、控制风险的审计建议和措施的一种审计新模式。电力企业的内部审计中大力应用这一模式不但可以提高电力企业的管理水平，而且对电力企业内部审计发展将会产生深远的影响。

作者：杜友高单位：国网重庆市电力公司永川供电分公司