强化财务会计内控管理措施探讨

经过40多年的改革，我国市场经济环境发生了巨大变化，特别是政府职能的变化，公共财政体制的变化，政府准入的变化，政府绩效评价体系和政府监管。此外，他们对反映政府经济活动的政府账户管理信息提出了更高的请求，因而有必要与时俱进，推进政府账户管理。目前，中国的财务会计具有很大的发展空间和潜力，财务会计的内部构建起着非常重要的作用，对于减小单位的发展风险具有非常关键的作用。

一、资产清查审计中发现的问题

(一)工作效率较低。目前，固然中国已经树立拥有了初级会计、中级会计、高级会计和注册会计师等多级考试和证书，但很多单位可以根据申请人的资历等级布置相应的工作单位。适宜它的工作内容的布置，以及基于其自身价值的合理工资支付，可以最大化会计师的作用。不止如此，还可以为单位的招聘提供检查标准，充分应用人力资源，最大限度地发挥行政单位的效益，但即使在这种情况下，人员配置也会存在一定的问题。由于不完善系统的分布不均匀，会计人才的才能与工作量不相匹配，或让某个专业的会计人才做与自己专业不相匹配的工作，这些做法都会影响会计的效率。部门以致单位的运用产生了不利影响，招致单位会计单位效率低下。可以看出，我们应该关注单位员工效率分配不均的问题，促进员工消费力的进步。(二)制度的不完善。每个单位都应该有合适自己发展的制度，完善的制度都能够促进工作效率的进步，为员工的工作提供约束，确保整个工作合理有序。特别是关于高需求和高效的会计工作，一个完好的系统尤为重要。但是，在实践状况中，系统存在很多问题，系统不完善，管理者不留意，系统没有定期总结和完善系统。特别是，由于财务部门领导对系统缺乏关注，会计部门的工作人员将直接产生对工作的涣散态度。假如遇到问题，将无法马上发现问题所在，以至于不能很好的解决问题。随着时间的推移，这种状态将使会计部门的员工承担更少的工作，这使得整个会计部门工作效率低下，不能满足单位的发展需求。因而，为了坚持高效的工作环境，我们必需树立完善的体系，并按时完善和总结经历。

二、财务内部管理中存在的问题

(一)管理者的重视度较低。管理者对于内控管理的重视度较低的主要原因有两个，一是因为管理者还没有充分深入的认识内控管理，部分单位常常将内控管理机构和财务机构相混淆，觉得内控管理机构的职能和财务机构的相同，这就使得单位内控管理机构的工作难以顺利开展，不能在单位内控建设发挥作用；二是因为虽然单位设立了内控管理机构，但没有将其注重起来，其和其他机构的交流较少，相关的规章制度难以落实，内控管理工作虚有其表。(二)未熟练掌握内控管理的内容。目前，单位仍旧未对内部控制的概念给出全面的说明。其主要原因有两个，一是因为内部控制的概念有着较为深入的方面，不是简单的说明可以解释清楚的，而单位往往大多数是仅能认识到内控管理的表面，未能深入的掌握内控管理的内容；二是因为内控管理的理论也有着较为深入的内容，使得员工大都会有着这种理论应该由管理者去了解的想法，觉得其仅需要服从指令，而这想法是错的。目前，企业管理者也表现出了不积极学习内控管理的现象，最终使得管理者与普通员工均未能全面充分的掌握内控管理的内容。(三)重视发展，忽视内部控制。就单位的外部发展可以看出，大部分单位均是重视发展，忽视内部控制，依旧坚持着发展是第一要义的传统观念，难以转变。同时，单位的内控管理机构往往被管理者所轻视，部分单位还没有很好的了解内部控制的理念，使得内控管理流于形式。此外，还有某些单位即使注重了内控管理，但其觉得内控管理只是一个机构的事情，与他们无关，从而使得内控管理难以得到其他机构的支持，导致内控管理工作难以有效开展。(四)缺少健全的制度首先，依照现阶段的情况而言，因为内控管理没有得到单位的关注，因此单位也未能够很好的构建起有关的制度来规范内控管理工作；其次，没有对应的法规来确保内控管理工作的执行，现今国内有关内控管理的法规还很少，因此大部分单位都找不到内控管理的着手点；最后，缺少其他机构的大力支持，单位内控管理工作往往均是让一个机构来单独负责的，且单位也为建立其相应的小组来进行有关的协调与监管工作。

三、强化财务内控管理的具体策略

(一)加强对内部控制管理知识的了解。必须要加强单位管理者与员工有关内控管理的学习及了解，必要的话可以按时开展相关的培训工作。在线上，单位应该在其网站上按时更新相关的内控管理内容及案例剖析，并将此作为工作要求，让每个机构的员工都要切实做到。同时，还可以创建一个官方交流群，让有关机构按时上传有关内控管理的内容，并解答员工的疑惑问题。通过网络平台，让管理者与普通员工都能够借鉴优秀单位的成功经验。在线下，单位要对员工进行有关内控管理的思想教育工作，帮助其认识和掌握内控管理的内容。单位可以定期为单位员工开展讲座，与专家进行深度交流，以此来加强学习。此外，还可以开展有关内控管理的竞赛，提供优胜者丰厚的奖品，鼓励失败者，激起员工学习内控管理知识的热情。单位还应该建立起奖惩机制来对内控管理工作进行有效的规范。(二)强化风险评估，防范风险。实践证明，任何单位要想得到可持续的发展，都必须要进行风险评估工作。相同的，风险评估亦是作为内部控制不可或缺的一部分，其发挥着预警的重要作用。可通过借助第三方来给单位的内控管理工作进行风险评估，同时，还要制定出相应的备用方案，要是在进行内控管理工作的过程中产生突发问题，单位可采用备用方案，进而达到降低损失的目的。单位要积极构建经济活动风险定期评估机制，全方位、多角度地评估经济活动中可能存在的风险。如果外界环境和经济活动等方面存在着较大的不确定性，就要定期开展风险评估。在风险评估工作完成以后，要做好相应的汇总和整理工作，以便于进一步完善内部控制流程。另外，单位要善于利用定量和定性的方法，来对风险发生的可能性进行分析，根据风险可能产生的影响程度，对已识别的风险进行排序，制定出可行的风险应对办法。(三)完善单位财务资金预算程序。众所周知，单位在每一笔资金收支中，必须按照单位既定的财务预算来执行。加强单位财务内控管理建设，与完善财务资金预算程序有着密不可分的联系。首先，在单位财务预算编制过程中，要应用精细化的手段，了解单位财政资金具体使用情况，并借助预算报表，掌握好资金支出的具体流向和使用用途。对于存在浪费现象的资金支出项目，要予以严厉的警告或惩处，确保资金使用效率的稳步提升；其次，财务部门在预算报表的审核中，要遵守相关规章制度，严格把控财务支出的审核标准，保证单位财务预算数据的真实性与准确性；再次，还要建立起与单位财务预算制度相契合的调节机制，加大财务预算约束力度。此外，单位要建立财务预算控制的评价机制，实时跟踪单位的预算执行进度，保证单位预算的顺利完成。(四)进一步发展和完善单位会计集中核算制度。会计制度的优点是整合、独立、全面、高效和多样化。单位的会计原则增强了会计监视职能。开户后，会计流程从“各种暗箱操作”变为“户外汇总操作”。各单位的收支在会计核算中心会计核算的会计公示监视中；增强结合调度和资金处置。有利于财务部门结合调度和处置资金。因而，在这个阶段，我们需求总结经历并改良近年来的各种制度。总结单位会计制度的优缺点，增强研讨，及时分离财政收付制度，更好地为预算服务。(五)建立完善的内控管理制度。内控是一个体系工程，并不能仅通过几条规章制度就可以做好的，其需要一个完善的内控体系作为支撑。单位在进行内控管理的过程中，应该根据单位自身的真实的管理情况来进行深入的分析，建立起能够符合自身内控管理需要的制度，规范内部管理工作。同时，制度的建立需要得到管理者的重视，及其他机构的理解和支撑，否则即使制度建成也将形同虚设。其他机构要从根本上明白内控管理不是一个机构的事情，其是有关所有部门乃至所有员工的事情。单位也要在内控管理的过程中不断地去完善内控管理制度，找到工作的突破点，努力将内控管理工作做好，促进单位能够稳健发展。(六)提升相关工作人员的专业素质。首先，单位需要大力的引入专业人才，在招聘员工时要进行严谨的面试，一遍一遍的认真进行筛选，以此来确保能够招聘到优秀的人才；其次，要给单位员工进行相关的培训，加强对其的思想教育，从思想层面上去重视内控管理，让其可以更加充分全面的认识内控管理工作；最后，坚定信念。要深刻的意识到单位内控管理工作的建设是需要全体员工共同努力来推动的，因此这就要求每位员工都能够加强自身素质，提升专业能力。每项工作的进行都离不开人员，因此，将员工的专业素质提高才能更好的去做好内控管理工作，提高工作的效率。

参考文献：

[1]杜鹃.事业单位财务内控中治理结构问题探究[J].财会学习,2017(23):234-235.

[2]孙敏.事业单位财务内控的漏洞和处理方式研究[J].中国集体经济,2017(22):88-89.

[3]韩启忠.关于强化事业单位财务内控管理的措施思考[J].财会学习,2018(02):242-243.

作者:乔书红 单位:郑州市抗旱服务中心