专项审计范文10篇

专项审计范文篇1

内容摘要：论文拟分析房地产开发企业在日常税收缴纳过程中存在的主要问题，供有关方面进行房地产开发企业专项审计时做参考。

改革开放以来，特别是1998年以来，随着《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发【1998】23号）的颁布实施，我国城镇住房制度市场化程度不断提高，城乡居民住房消费观念明显改变，住房消费有效启动，房地产市场蓬勃发展。房地产市场的发展，在不断完善城市功能、改善居民居住条件的同时，促进了国民经济的发展。房地产开发企业迅速发展的同时，房地产开发企业会计也开始逐步形成并完善。

房地产开发企业生产的产品是不动产，直接决定了房地产开发企业的生产经营与其他行业不同。作为审计来说，本文重点关注的是房地产开发企业是否足额及时申报缴纳相关税费，地税部门对房地产行业的征管是否到位，国家相关的财税政策是否得到落实。本文通过探寻我国房地产开发企业各税种存在的主要问题，并对存在的问题提出审计对策和建议。这对房地产开发企业的税务审计和房地产行业的健康发展具有重要的理论和实践意义。

房地产开发企业的主要税种

国务院办公厅于2005年5月9日下发了《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》，之后国家税务总局、财政部、建设部联合下发了《关于加强房地产税收管理的通知》等文件。这些文件的主要精神就是进一步加强房地产税收的征收管理，全面征收房地产交易过程中应缴纳的各项税收，简称为房地产税收。房地产税收涉及的税种较多，只有正确了解各税种，才能更好的对其进行专项审计。

房地产开发企业应纳税费主要有：以自建建筑物以及出售不动产为计税依据的营业税及相应城市维护建设税、教育费附加。以应纳税所得额为计税依据的企业所得税。书立、领受税法列举的应税凭证、按照规定计缴的印花税。以拥有的房产的计税余值和以房产租金收入为计税依据的房产税。个人所得税。以转让房地产所取得的增值额为计税依据的土地增值税。房地产开发商使用国有土地，以使用的土地面积为计税依据的城镇土地使用税。建筑用地在承接出让土地时，房地产开发商需向土地管理部门缴纳契税以及代收代缴的契税。

营业税及企业所得税的审计

房地产开发企业主营业务收入一般来自销售商品房收入和出租产品租金收入。房地产开发商在每一次开盘出售产品时，可对外销售的产品总数都非常有限，但每一单位商品的销售金额却非常巨大。因此，开发产品的一个微小的销售百分比折扣都会影响企业收入的确认金额。在审查中，这部分对企业实际税负影响最明显的是企业确认为收入的销售价格。通常企业在进行开发项目立项时，必须进行项目可行性分析，当项目由初步可行性分析深化到详细可行性分析时，必然会进行项目的收益测算及总收入计算。

另外一种更加隐蔽的偷逃纳税手段是，不少企业假借鼓励员工推销本企业开发产品为名，对介绍消费者购买本企业开发产品的员工给予巨额现金奖励。对于这些人为减少企业收入，同时变相增加员工福利的情况，应该区分不同情况予以处理：如果企业对员工工作期间购买本企业开发产品套数不限，同时折扣远远超过市场正常推销产品给予的销售折扣（对于前几年房地产行业，该折扣一般以不超过九折为宜），则应该将企业出售给员工的开发产品按照市场销售价格，即按照税法规定中的视同销售价格调整企业的应纳税销售收入，调增营业税和企业所得税的税基。在审查中，还应注意部分以出包方式将开发项目承包给施工单位建设的房地产开发商违反税法规定，没有完成代扣代缴义务的情况。

印花税的审计

印花税是房地产开发企业存在问题较多的一个税种。在审查中，房地产开发企业偷逃印花税款特别严重，最严重的是购销合同的税基。大部分购销合同几乎均未纳税。纳税时间方面，大量企业将印花税单列“应交税金——印花税”，按照半年或者一年进行汇总缴纳。现行税法规定印花税应税行为在发生书立合同或者书立书据时必须立即购买印花税票并划销以完成缴纳义务。尽管企业解释这样处理是为了方便统计各年度发生的印花税额，但实际上是延迟缴纳印花税。

房产税的审计

对房地产企业产生重大税收影响的另一主要税种是房产税。房产税分为以房产余值和以租金收入计税两种计税方法，税率分别为1.2%和12%。现行税法在体现税收公平公正的立法原则上，对房地产开发企业房产税的缴纳作了以下规定：房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对这部分商品房在出售前不征收房产税。但是出售前房地产企业已使用或者出租、出借的产品应该按规定征收房产税。

土地增值税的审计

土地增值税是影响房地产开发企业税后利润的一个重要因素。加强对房地产开发企业土地增值税的清算，是审计房地产开发企业土地增值税的重点。房地产开发企业通过虚构合作开发建房模式避税，《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》中对合作开发土地有明确规定：“一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。”如某房地产开发企业实际购得一块土地的使用权准备修建住宅，而又同土地转让方签定合作建房协议。

城镇土地使用税的审计

在对房地产开发企业城镇土地使用税审计时，发现有以下几个问题：房地产开发企业认为征用的是耕地或者还没有进行开发的荒地；有的房地产开发企业虽然与政府签订土地出让合同，但由于拆迁未到位，不能进行开发施工；有的房地产开发企业出让合同占地面积大于已办理的土地证上的面积；有的房地产开企业业部分商品房已销售，但土地证上的面积没有减少，而不交或少交城镇土地使用税。

契税的审计

房地产企业的契税审计主要有房地产开发企业自身所缴的国有土地使用权出让的契税以及代收代缴购房者的契税。房地产开发企业在前期阶段涉及的土地出让金是否足额缴纳，土地契税是否及时缴纳。可以充分利用国土部门和财政部门提供的外部数据，审计时将国土部门提供的土地出让情况和财政部门提供的出让金缴纳情况进行比对，找出未缴纳土地出让金或缴纳土地出让金不足的企业，然后分析其原因，查看相关合同；另外将国土部门提供的土地出让情况以及发证情况表与财政部门征收的契税数据进行比对，分析是否存在未缴纳契税。

随着市场经济体制的深入进行，房地产行业已成为国家的支柱产业之一，对国民经济和社会发展的影响日益深远。针对房地产开发企业税务审计的情况，要对房地产开发企业的税收征管和检查力度，以及加快改革税制，建立比较公正、合理、科学的房地产业税制。在房地产开发企业税收审计过程中发现房地产开发企业偷逃税款发生在房地产开发的每一个环节。因此，要遏制房地业偷逃税行为，需要税务部门对房地产开发各环节进行跟踪，强化对房地产业的全程监控。

一是加强部门配合，建立信息传递制度，实现税收的源泉控管。房地产开发业务的每一个环节都必须通过政府部门办理相关手续，税务机关应加强与土地管理、城市规划、城市建设、房产管理等部门的联系建立信息传递制度，及时掌握房地产开发企业的涉税资料，并建立档案，全程跟踪，努力获取企业建筑成本等信息。为了增强纳税人信息的真实性，税务人员在取得纳税人税务登记资料后，应到现场进行实地调查及到相关部门核实情况。因此税务人员只有通过实地调查和核实，才能杜绝超范围享受税收优惠的现象发生。

专项审计范文篇2

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十七大和全国、全省、全市审计工作会议精神，围绕县委经济工作会议精神，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，全面贯彻落实科学发展观，切实履行审计监督职责，科学立项、整合资源、强化管理、提高质量，努力提高审计工作水平。积极为建设社会主义新农村、构建社会主义和谐社会服务，推进海峡西岸经济区建设服务。

二、审计项目安排

（一）经济责任审计

以“重在规范，重在提高”为目标，贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的十六字方针，加强对权力运行的制约与监督，促进干部树立科学的发展观和正确的政绩观，提高依法行政的自觉性和依法理财、科学决策的水平。审计重点集中在财政财务收支真实性、国家经济政策执行情况、重大决策执行情况和个人廉洁自律问题等四个方面，积极探索经济责任审计与财政审计、企业审计相结合的路子。

根据省审计厅和市局对经济责任审计工作的指导意见，结合县委组织部的委托和计划对林业局、水利局、农办、县医院进行审计，另有4个单位待定。

（二）重点投资项目审计

对政府投入的重点工程和重点项目进行审计，进一步加强财政性资金运用的审计监督，在做好对项目决算执行情况监督的同时，加强对项目投资的真实性、合法性和效益性的审计，促进财政建设资金节约，提高资金的管理水平和投资效益，为海峡西岸经济区中心城市建设服务。计划对县医院大楼、县法院大楼、护城河改造项目、县兽医站综合楼建设项目审计。

（三）专项资金审计

1、土地出让金专项审计。以加强土地专项资金管理，提高土地专项资金使用效益为目标，审计重点县土地出让金征收管理使用情况，对存在问题进行分析，从完善制度和健全机制上提出有针对性的审计建议和意见。按方案要求己完成。

2、按照市局要求对柴汽油补贴开展审计调查，审计项目己完成。

3、四川汶川大地震救灾资金及特殊党费按省厅方案适时实施。

专项审计范文篇3

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十七大和全国、全省、全市审计工作会议精神，围绕县委经济工作会议精神，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，全面贯彻落实科学发展观，切实履行审计监督职责，科学立项、整合资源、强化管理、提高质量，努力提高审计工作水平。积极为建设社会主义新农村、构建社会主义和谐社会服务，推进海峡西岸经济区建设服务。

二、审计项目安排

（一）经济责任审计

以“重在规范，重在提高”为目标，贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的十六字方针，加强对权力运行的制约与监督，促进干部树立科学的发展观和正确的政绩观，提高依法行政的自觉性和依法理财、科学决策的水平。审计重点集中在财政财务收支真实性、国家经济政策执行情况、重大决策执行情况和个人廉洁自律问题等四个方面，积极探索经济责任审计与财政审计、企业审计相结合的路子。

根据省审计厅和市局对经济责任审计工作的指导意见，结合县委组织部的委托和计划对林业局、水利局、农办、县医院进行审计，另有4个单位待定。

（二）重点投资项目审计

对政府投入的重点工程和重点项目进行审计，进一步加强财政性资金运用的审计监督，在做好对项目决算执行情况监督的同时，加强对项目投资的真实性、合法性和效益性的审计，促进财政建设资金节约，提高资金的管理水平和投资效益，为海峡西岸经济区中心城市建设服务。计划对县医院大楼、县法院大楼、护城河改造项目、县兽医站综合楼建设项目审计。

（三）专项资金审计

1、土地出让金专项审计。以加强土地专项资金管理，提高土地专项资金使用效益为目标，审计重点县土地出让金征收管理使用情况，对存在问题进行分析，从完善制度和健全机制上提出有针对性的审计建议和意见。按方案要求己完成。

2、按照市局要求对柴汽油补贴开展审计调查，审计项目己完成。

3、四川汶川大地震救灾资金及特殊党费按省厅方案适时实施。

专项审计范文篇4

【关键词】机器设备；财政奖补;专项

各省市及区县地方政府为了提振当地实体经济促进地方产业发展，陆续出台机器设备财政奖补政策。当地政府根据地区经济发展水平所出台的财政奖补力度与范围都各有不同，但在实施过程中基本上都取得了显著的促进受惠企业高效、快速发展的好成绩。而在财政奖补资金的发放过程中还存在着设备造假、虚开发票以套取奖补资金的违法违规行为。因此，必须切实加强机器设备财政奖补资金专项审计，以保证专款专用和杜绝造假骗补行为。

一、机器设备财政奖补政策出台的现实意义

机器设备财政奖补，是各级地方政府对本地企业以提高其生产经营效益及促进企业发展为目的，对其新购置机器设备所进行的奖励与补贴，根据不同地区经济发展水平的不同以及产业结构的差异，相关财政奖补的力度与适用范围也各有不同。机器设备财政奖补政策出台具有以下方面现实意义：一是为了提振地方实体经济，对抗近年来经济下行压力逐渐增大带来的突出影响，防范网络经济、虚拟经济对实体经济所造成的巨大冲击。二是在实体经济受创，投资者对实体经济投资意愿降低并对其发展前景不看好的情况下，通过加强对实体经济企业的政策倾斜与扶持，增强投资者信心。三是当地政府通过对机器设备财政奖补具体适用范围和奖补力度的控制，能够实现对当地经济发展方向及产业结构的优化与引导。总而言之，机器设备财政奖补是一项有利于地方实体经济发展同时也为当地企业创造发展契机的重要福利政策。

二、机器设备财政奖补专项审计的重要性及主要风险

1.加强财政奖补专项审计重要性。机器设备财政奖补力度大、覆盖广，对企业经营生产的推动力较强，在政策推进过程中不仅让许多企业享受到了实实在在的扶持与优惠，同时也让一些不良企业产生了骗补念头。所以，加强机器设备财政奖补专项审计的重要性体现在如下几个方面：一是加强奖补专项审计能够降低通过造假骗补行为的发生，加强专项资金的管理并提高使用效率。二是加强奖补专项审计能够帮助政府提高社会职能履行质量，提升政府公众形象。三是加强奖补专项审计工作能够规范行业秩序、促进市场健康发展。2.机器设备财政奖补主要审计风险。机器设备财政奖补是地方政府为推动本地区实体经济发展及促进本地区实体经济企业健康发展的重要举措，因此，机器设备财政奖补审计风险影响因素也包括了政府方面、申报企业以及设备生产商、供应商等多个方面。（1）政府制度制订导致的审计风险。机器设备财政奖补政策是由各地方政府自行制定并出台实施的，因此在具体规定的表述上一旦出现问题就很可能给审计工作的开展造成一定阻碍。例如，部分地区对设备价格这一重要评定标准没有明确是否包含增值税，给审计工作造成了一定的困惑。同时，部分针对高新企业、智能装备等所给的专项奖补，由于文字表述上存在着专业度较高的问题，如对“达到自动化”和“机器换人”的界定等，部分审计人员因专业限制而无法准确理解，直接影响到审计结果，一旦存在此方面问题就很可能导致审计风险的发生。（2）申报企业方面导致的审计风险。机器设备财政奖补能够为申报成功的企业带来较为可观的奖补资金，因此，除了确实有资格通过申报的正常企业以外，也存在着部分希望通过造假手段进行骗补的违规现象。从审计工作实际开展情况来看，申报企业可能出现的风险较多也较为复杂，这也是机器设备财政奖补专项审计的重点与难点。一是铭牌造假，以旧充新。绝大多数情况下政府对于机器设备财政奖补的发放都设定了“新购置机器设备”这一硬性门槛，个别企业为符合规定通过伪造设备铭牌的手段以旧充新骗取奖补。二是与关联企业通过非正常交易的方式骗补。机器设备财政奖补发放标准一定都以新购置机器设备的总价按照一定比例确定奖补数额，一些企业就通过与关联企业进行虚假高额交易的方式骗取高额奖补。三是部分地区除了将新购置机器设备纳入奖补适用范围之外，对出于融资租赁设备同样给予了一定程度的奖补与支持，有些企业就将经营租赁设备冒充融资租赁设备以骗取奖补。（3）机器设备供应商方面导致的审计风险。由于机器设备财政奖补直接影响到了企业的经济利益，因此在专项财政奖补政策出台以来，不少企业都更加关注新设备新机器的购置工作。在此过程中还存在着个别不良生产商、供应商利用机器设备翻新方式来扩大销售量的问题，此类机器设备容易产生被鉴别能力欠缺的企业混在新设备中一起进行奖补申报的风险，一旦被查出，就将直接影响到申报企业的申报成功率及企业信誉。

三、提高机器设备财政奖补资金专项审计工作质量的措施

前文中我们对机器设备财政奖补资金专项审计工作中可能存在的多方面审计风险进行了归纳分析，除了政府方面、申报企业方面以及个别机器设备生产供应商钻空子而引发的审计风险以外，事务所自身的审计团队素质及业务能力也将会对审计工作质量产生直接影响。因此，笔者认为提高机器设备财政奖补资金专项审计工作质量应当在如下方面进行提升。1.完善奖补政策具体标准及细节。机器设备财政奖补相关文件不仅是企业申报奖补的重要标准，也是审计人员开展审计工作中最重要的依据，为了防止政府文件内容方面存在的问题而造成审计风险，当地政府应当进一步对机器设备财政奖补的具体标准与执行细则进行完善与规范。同时应当加强政府与事务所审计人员的沟通，尽可能提供如会议纪要等能够起到完善与解释文件条款的说明文件，帮助审计人员更加准确的理解奖补评定标准，降低此方面审计风险的发生几率。2.加强申报企业审计调查。前文中我们对申报企业可能存在的诸多造假行为和手段进行了归纳分析，要切实加强上述审计风险的防控，应当从如下方面入手开展审计工作：一是加强申报企业机器设备购买相关信息的核查，如购入时间、购入用途、购入价格是否符合市场公允价值，同时要特别强调对购入新机器设备是否存在翻新问题进行认真甄别。鉴于事务所审计人员在机器设备甄别上存在着专业能力受限问题，为了提高现场甄别工作的质量，应当积极与设备甄别方面的专家及专业人士合作，最大限度降低在设备翻新造假方面导致的审计风险。二是加强供应商调查。一些时候我们在对申报企业开展机器设备财政奖补资金专项审计工作的时候，习惯于将审计工作的重点放在申报企业本身及所采购的机器设备本身，在供应商方面一般只验证出具发票的企业及购置价格的真实性。一旦供应商与申报企业存在关联关联，两方共同进行申报造假那么发票本身是否真实就不太重要了。为了杜绝供应商是申报企业关联企业并联合造假的相关风险，审计人员应当加强对供应商的调查力度，如调查供应商是否具备相应的机器设备生产制造许可、供应商是否为商贸企业、以及供应商注册时间以及资产规模等情况，最大限度防止供应商只是为了特定目的而临时成立的空壳公司。同时，在确定供应商与申报企业之间的购销关系合规的同时，还应对采购价格进行市场公允价格对比分析，避免存在供应商开具高额发票帮助申报企业骗取更多奖补的情况出现。三是由于部分地区为了加大奖补力度增加对企业经营生产的正向刺激，将融资租赁设备同样划入奖补政策适用范围，从而滋生了经营租赁冒充融资租赁、普通租赁冒充融资租赁等一系列造假问题。针对这些问题同样需要切实调查、严格审计，尽可能杜绝此类造假行为的发生。四是加强事后监督工作。许多时候机器设备财政奖补资金专项审计工作的重点往往是放在审计工作本身，对于审计通过并申报成功之后就不再关注，这就容易给租赁设备冒领奖补以及申报企业与关联企业联手骗补创造了机会和可能性。所以，在申报企业通过专项审计之后还应当定期对申报机器设备进行管理及使用监管，最大限度杜绝通过租赁、借调等违规手段骗取奖补的行为发生。3.加强审计队伍自身建设。无论是政府行文存在的风险亦或是申报企业种种造假行为给机器设备财政奖补资金专项审计工作带来的阻碍与困难，归根到底提高审计风险防控能力、提升审计工作整体质量还需要有赖于事务所对自身审计工作团队整体素养及业务能力的提升。提升事务所审计人员团队整体素质与职业素养，首先应严格把住持证上岗关，并加强审计人员在岗培训与集中学习力度，其次重视注册会计师跨专业、跨领域学科知识的学习，以拓宽注册会计师在审计工作中的知识面及应对能力。最后，加强对审计人员团队道德素养的把关与考核，严格杜绝人为因素干扰审计工作引发相关风险。

参考文献

［1］辛旭，卢花.试论提高财政资金使用效益跟踪审计质量的对策［J］.会计师，2019，（8）.

［2］康乐.探索财政专项资金审计———以A市“新农村”项目为例［J］.商业会计，2019，（11）.

专项审计范文篇5

【论文摘要】本文通过清产核资程序与一般年报审计程序的对比，简略论述了清产核资审计的程序、重点，与年报审计的异同以及难点等。

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一、清产核资专项审计

根据《国有企业清产核资办法》（以下简称“办法”）所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产管理部门的要求或企业实际情况提出申请实施。例如，企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；均可进行清产核资工作。

企业要聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告并编制清产核资后的企业会计报表。所以清产核资专项审计是特殊目的审计，作为社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证明。

二、清产核资专项审计与年报审计的区别

清产核资专项审计与年报审计不同，它是在企业会计报表审计的基础上，着重对企业清产核资的范围、内容、过程、法律依据、清产核资资料和资产产权真实性以及财产损失依据进行鉴证。清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而展开的，主要与年报审计有以下区别：

1、审计目的不同

年报审计的目的是对公司或企业的年度会计报表的公允性、合法性、一贯性等“三性”发表审计意见：即会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。而清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实，并对企业核查出的各项资产损失及申报待核销净损失的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。

2、审计范围不同

年报审计的范围为公司或企业的年度会计报表、帐簿及凭证等会计资料及其他资料，包含合并报表及母公司报表；清产核资审计的范围为国有企业的基准日会计报表以及涉及资产管理、财产损失认定、勘查、资产产权、价值鉴定和资金核实、债权验证等多方面的资料。即清产核资所审计的范围要比年度审计范围更加广泛、更加细致和明确。

3、审计依据不同

年报审计的依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《企业会计准则》及相应会计制度、审计业务约定书等；清产核资审计的依据除上述依据外，还有《国有企业清产核资办法》、《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》、《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》（、《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》、《企业财产损失财务处理暂行办法》以及其他相关文件。4、审计的重点和要求不同

清产核资审计中，我们在计划时不确定重要性水平，而是在基准日会计报表帐面审计的基础上，重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失挂帐进行核实，协助和督促企业取得损失挂帐所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括（1）货币资金：帐实是否相符，是否存在帐外现金；银行未达帐是否正常。（2）应收款项：是否真实存在，坏帐损失按新、老制度确认依据等。（3）存货：帐实是否相符，存货所有权认定，是否有积压、残次存货等。（4）固定资产：帐实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，对盘盈、盘亏、租出、借出和未按规定手续批准报废或转让出去的资产的清查等。（5）在建工程：长期挂帐但实际已经报废项目等的清查。（6）对各项待处理资产损失形成的原因，申报审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定进行清查。（7）资产损失、资金挂帐的认定工作。

5、审计的方法和程序多

年报审计是按照业务循环或会计报表科目在符合性测试的基础上进行实质性测试，采取抽查方式对会计报表余额进行认定；清产核资审计，主要是在企业年度会计报表审计的基础上，重点进行帐务清理审查，资产核实清查，重估价值鉴证，损益认定审计，结果申报审计，资金核实审计，帐务处理审计，完善制度审计等。特别是对资产损失按原制度和新制度分别就确认证据、条件等要进行认定。

6、重视资金核实、实物资产的盘点、价值鉴证工作

年报审计时，由于时间等因素，我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单认定帐面的存货、固定资产等实物资产；清产核资审计时，我们重视实物资产的抽查盘点工作，关注因实物资产的毁损、报废及其他原因形成的潜亏情况，同时，年报审计时对往来款项一般是函证部分大额款项，在清产核资审计时，我们要对往来款项逐一函证，落实款项的真实性和存在性，对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新确认债权关系。

7、审计调整

年报审计中，我们对于超出重要性水平的事项提请公司或企业调整有关帐目，并相应调整年度会计报表。如果公司或企业拒绝调整，我们将视未调整事项对整个会计报表的影响程度出具不同意见的审计报告；清产核资审计时，我们不考虑重要性水平一律按要求调整，但企业要根据国有资产监督管理委员会清产核资资金核实批复文件以及国家现行的财务、会计制度的规定进行帐务处理，处理完毕后要上报处理结果。

三、结束语

清产核资工作是政策性很强的工作清产核资工作的目的是为了全面摸清企业经营性资产“家底”；全面清查核实各项资产损失情况，依据清产核资政策规定解决企业历史遗留问题，为促进国有企业改革和加强国有资产监督管理创造条件；全面清查核实非经营性国有资产转为经营性国有资产和已改制企业剥离、托管的国有资产；做好资不抵债或难以持续经营企业的清查工作，为国有企业全面执行企业会计制度打下良好基础。严格地说，清产核资是建立现代企业制度的必然选择和必经途径，是国有企业改组、改制的基础。随着清产核资的广泛开展，清产核资专项审计业务也将成为会计师事务所审计业务的新拓展。在国有企业分立、重组、改制和主辅业分离的不断深入和发展过程中，清产核资专项审计也将在实践中得到完善和发展。

专项审计范文篇6

一、开展专项审计调查存在的主要问题

一是选题立项高度不够，切入点把握准确度需要提高。专项审计调查能否取得成效，调查结果能否得到有关决策者或管理者的重视，关键是选题是否正确、是否成功。因此，专项审计调查选题就成了实施专项审计调查过程中的一个重要的、不可缺少的环节。只有科学地选题，才能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好地为宏观决策服务，才能扩展审计监督的范围，扩大审计的影响，深化审计成果。现阶段，专项审计调查选题方面存在立项高度不够的问题，对党委政府工作重点、人民群众关注的热点、社会经济建设发展亟待解决的难点相结合的高度把握还不够准确。选题关注宏观性、重要性、服务性有待加强。

二是专项审计调查审前准备不足，审计调查方案较简单。在实际工作中，普遍存在对被审计调查事项和单位基本情况分析研究不够，应该突出的重点方向把握不够到位；参审人员对开展审前调要性认识不够。没有很好地制定调查表格，列出调查目录；方案制定欠恰当，编制内容还存在考虑不周密、不详细、操作性不强等问题，相关目标、程序、重点内容、人员分工等把握的不是很好；审前培训未能开展或走过场，参审人员在对该项调查工作的认识上，在熟悉调查事项和相关政策上不能很好把握，对方案内容吃得不深不透等问题。这些因素直接影响专项审计调查质量。

三是专项审计调查方法手段局限，影响调查作用的发挥。《审计机关专项审计调查准则》规定，审计机关主要通过审计方法开展专项审计调查。虽然审计方法在开展专项审计调查的过程中得到了广泛应用，但并不完全适用于所有的专项审计调查项目。例如，监盘和分析性复核适用于对一个单位特定事项的调查，在强调覆盖面的专项审计调查中较少使用。审计方法也不能完全满足开展专项审计调查的需要，还要应用一些更加适合专项审计调查的专门方法。例如，开展专项审计调查不但要分析财务资料，还要调查了解与调查事项相关的非财务资料；组织开展大规模审计调查，往往采用发放调查表的方法，以便于通过汇总分析把握整体、推断趋势；政策性调查往往采用发放调查问卷和召开专题座谈会的方法，以了解掌握政策执行的效果和公众意向。这些方法虽然不是审计的主要方法，但已经成为开展审计调查的有效方法。

四是审计调查质量控制不够全面。审计复核作为审计项目的一项重要质量控制措施，没有应用于专项审计调查项目。随着专项审计调查项目所占比重的逐步提高及其所发挥的作用越来越显著，一些审计机关越来越认识到加强专项审计调查项目质量控制的重要性，逐步将专项审计调查项目纳入审计质量控制的范畴。但这方面的工作毕竟刚刚起步，还没有形成一套成熟的做法亟需在总结实践经验的基础上进一步加以完善。至于从审计项目移植过来的一些质量控制措施，在应用到专项审计调查项目的时候或多或少存在着一定的不适用性。

五是专项审计调查分析问题不够到位，促进审计成果利用有待提高。目前专项审计调查侧重于反映问题而忽视了研究解决问题的办法，这一现象必须引起我们的注意。专项审计调查本应区别于一般项目审计，从更高的角度对调查事项进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋。但现阶段，大部分专项审计调查报告还停留于传统的财政财务收支审计阶段，审计调查缺乏深度，偏重于反映存在的问题，且对于问题的了解仅停留在表面，并没有挖掘问题背后深层次的情况。致使这种现象出现的原因：一是审计人员还没有转变理念，未能从传统的审计监督向推进公共财政体制建立和规范的审计监督转变，也未能从查处问题、揭露问题为主向查处问题、揭露问题、促进整改并重转变；二是审计机关缺乏既懂审计、会计知识，又懂宏观管理、计算机、金融、工程等知识的复合型人才，即使想对存在的问题进行深入的分析，也因缺少相应的知识而有心无力。

二、推进专项审计调查工作的几点措施

（一）从宏观层面着眼，科学立项。

专项审计调查是否能在更高层次和层面上发挥建设性作用，为领导宏观决策服务，关键在项目的选择上，审计机关要做好调查研究，合理地选定专项审计调查项目，科学地进行审计立项，分析被调查事项的作用和弊端以及对经济、社会、生态环境造成的影响。

一是要找热点抓关键，紧紧围绕党委政府的中心工作和群众关心社会关注的热点、难点问题，重点选取与经济社会发展和政府投入有关的公共政策、公共管理、公共服务展开审计调查，充分发挥审计在促进公共行政管理体制和公共财政管理体制改革中的作用。二是要是找共性抓典型，确定一些具有普遍性、指导性或在日常审计中发现的突出性问题作为调查项目，使审计调查具有一定的影响力，有助于共性问题的解决。三是要找新情况抓新问题，围绕新举措和新政策执行中的动向进行审计调查，找出执行中存在的问题并分析其原因，促进新政策的贯彻落实。

（二）加强专项审计调查的质量管理。

一是改进专项审计调查项目的计划管理，准确把握各方面的审计需求，适度安排审计调查项目，细化可行性论证，完善党委、政府委托或交办的程序，跟踪检查调查项目实施情况，及时解决计划执行过程中遇到的困难和问题。二是加强专项审计调查的组织管理，打破内部职能机构设置的限制，实行科室协同化，合理配置审计资源，必要时与有关单位联合开展审计调查，提高审计调查项目的组织效率。三是完善调查项目实施过程的质量控制，明确调查的重点内容、重点环节、重点单位，制定切实可行的工作方案和实施方案，要规范审计调查工作的程序，认真贯彻执行审计机关专项审计调查准则，取得证据必须做到资料详实、准确。建立以调查方案落实情况为核心的复核制度，四是挖掘项目成果，提高审计调查成果利用率。项目的最终成果除了审计报告以外，还有一种重要的体现形式就是审计要情和审计送阅专题材料。要从大量的审计资料中提炼出高质量的审计信息，通过审计信息、专题报告等形式，及时反映审计调查发现的情况和问题，实现审计成果最大化。在今年的我市工程领域突出问题专项治理审计调查项目中，共撰写审计信息3篇，得到了市县区政府主管领导的亲自批示。由于领导重视，违规问题得到了及时纠正。

专项审计范文篇7

【关键词】机器设备；财政奖补;专项

各省市及区县地方政府为了提振当地实体经济促进地方产业发展，陆续出台机器设备财政奖补政策。当地政府根据地区经济发展水平所出台的财政奖补力度与范围都各有不同，但在实施过程中基本上都取得了显著的促进受惠企业高效、快速发展的好成绩。而在财政奖补资金的发放过程中还存在着设备造假、虚开发票以套取奖补资金的违法违规行为。因此，必须切实加强机器设备财政奖补资金专项审计，以保证专款专用和杜绝造假骗补行为。

一、机器设备财政奖补政策出台的现实意义

机器设备财政奖补，是各级地方政府对本地企业以提高其生产经营效益及促进企业发展为目的，对其新购置机器设备所进行的奖励与补贴，根据不同地区经济发展水平的不同以及产业结构的差异，相关财政奖补的力度与适用范围也各有不同。机器设备财政奖补政策出台具有以下方面现实意义：一是为了提振地方实体经济，对抗近年来经济下行压力逐渐增大带来的突出影响，防范网络经济、虚拟经济对实体经济所造成的巨大冲击。二是在实体经济受创，投资者对实体经济投资意愿降低并对其发展前景不看好的情况下，通过加强对实体经济企业的政策倾斜与扶持，增强投资者信心。三是当地政府通过对机器设备财政奖补具体适用范围和奖补力度的控制，能够实现对当地经济发展方向及产业结构的优化与引导。总而言之，机器设备财政奖补是一项有利于地方实体经济发展同时也为当地企业创造发展契机的重要福利政策。

二、机器设备财政奖补专项审计的重要性及主要风险

1.加强财政奖补专项审计重要性。机器设备财政奖补力度大、覆盖广，对企业经营生产的推动力较强，在政策推进过程中不仅让许多企业享受到了实实在在的扶持与优惠，同时也让一些不良企业产生了骗补念头。所以，加强机器设备财政奖补专项审计的重要性体现在如下几个方面：一是加强奖补专项审计能够降低通过造假骗补行为的发生，加强专项资金的管理并提高使用效率。二是加强奖补专项审计能够帮助政府提高社会职能履行质量，提升政府公众形象。三是加强奖补专项审计工作能够规范行业秩序、促进市场健康发展。2.机器设备财政奖补主要审计风险。机器设备财政奖补是地方政府为推动本地区实体经济发展及促进本地区实体经济企业健康发展的重要举措，因此，机器设备财政奖补审计风险影响因素也包括了政府方面、申报企业以及设备生产商、供应商等多个方面。（1）政府制度制订导致的审计风险。机器设备财政奖补政策是由各地方政府自行制定并出台实施的，因此在具体规定的表述上一旦出现问题就很可能给审计工作的开展造成一定阻碍。例如，部分地区对设备价格这一重要评定标准没有明确是否包含增值税，给审计工作造成了一定的困惑。同时，部分针对高新企业、智能装备等所给的专项奖补，由于文字表述上存在着专业度较高的问题，如对“达到自动化”和“机器换人”的界定等，部分审计人员因专业限制而无法准确理解，直接影响到审计结果，一旦存在此方面问题就很可能导致审计风险的发生。（2）申报企业方面导致的审计风险。机器设备财政奖补能够为申报成功的企业带来较为可观的奖补资金，因此，除了确实有资格通过申报的正常企业以外，也存在着部分希望通过造假手段进行骗补的违规现象。从审计工作实际开展情况来看，申报企业可能出现的风险较多也较为复杂，这也是机器设备财政奖补专项审计的重点与难点。一是铭牌造假，以旧充新。绝大多数情况下政府对于机器设备财政奖补的发放都设定了“新购置机器设备”这一硬性门槛，个别企业为符合规定通过伪造设备铭牌的手段以旧充新骗取奖补。二是与关联企业通过非正常交易的方式骗补。机器设备财政奖补发放标准一定都以新购置机器设备的总价按照一定比例确定奖补数额，一些企业就通过与关联企业进行虚假高额交易的方式骗取高额奖补。三是部分地区除了将新购置机器设备纳入奖补适用范围之外，对出于融资租赁设备同样给予了一定程度的奖补与支持，有些企业就将经营租赁设备冒充融资租赁设备以骗取奖补。（3）机器设备供应商方面导致的审计风险。由于机器设备财政奖补直接影响到了企业的经济利益，因此在专项财政奖补政策出台以来，不少企业都更加关注新设备新机器的购置工作。在此过程中还存在着个别不良生产商、供应商利用机器设备翻新方式来扩大销售量的问题，此类机器设备容易产生被鉴别能力欠缺的企业混在新设备中一起进行奖补申报的风险，一旦被查出，就将直接影响到申报企业的申报成功率及企业信誉。

三、提高机器设备财政奖补资金专项审计工作质量的措施

前文中我们对机器设备财政奖补资金专项审计工作中可能存在的多方面审计风险进行了归纳分析，除了政府方面、申报企业方面以及个别机器设备生产供应商钻空子而引发的审计风险以外，事务所自身的审计团队素质及业务能力也将会对审计工作质量产生直接影响。因此，笔者认为提高机器设备财政奖补资金专项审计工作质量应当在如下方面进行提升。1.完善奖补政策具体标准及细节。机器设备财政奖补相关文件不仅是企业申报奖补的重要标准，也是审计人员开展审计工作中最重要的依据，为了防止政府文件内容方面存在的问题而造成审计风险，当地政府应当进一步对机器设备财政奖补的具体标准与执行细则进行完善与规范。同时应当加强政府与事务所审计人员的沟通，尽可能提供如会议纪要等能够起到完善与解释文件条款的说明文件，帮助审计人员更加准确的理解奖补评定标准，降低此方面审计风险的发生几率。2.加强申报企业审计调查。前文中我们对申报企业可能存在的诸多造假行为和手段进行了归纳分析，要切实加强上述审计风险的防控，应当从如下方面入手开展审计工作：一是加强申报企业机器设备购买相关信息的核查，如购入时间、购入用途、购入价格是否符合市场公允价值，同时要特别强调对购入新机器设备是否存在翻新问题进行认真甄别。鉴于事务所审计人员在机器设备甄别上存在着专业能力受限问题，为了提高现场甄别工作的质量，应当积极与设备甄别方面的专家及专业人士合作，最大限度降低在设备翻新造假方面导致的审计风险。二是加强供应商调查。一些时候我们在对申报企业开展机器设备财政奖补资金专项审计工作的时候，习惯于将审计工作的重点放在申报企业本身及所采购的机器设备本身，在供应商方面一般只验证出具发票的企业及购置价格的真实性。一旦供应商与申报企业存在关联关联，两方共同进行申报造假那么发票本身是否真实就不太重要了。为了杜绝供应商是申报企业关联企业并联合造假的相关风险，审计人员应当加强对供应商的调查力度，如调查供应商是否具备相应的机器设备生产制造许可、供应商是否为商贸企业、以及供应商注册时间以及资产规模等情况，最大限度防止供应商只是为了特定目的而临时成立的空壳公司。同时，在确定供应商与申报企业之间的购销关系合规的同时，还应对采购价格进行市场公允价格对比分析，避免存在供应商开具高额发票帮助申报企业骗取更多奖补的情况出现。三是由于部分地区为了加大奖补力度增加对企业经营生产的正向刺激，将融资租赁设备同样划入奖补政策适用范围，从而滋生了经营租赁冒充融资租赁、普通租赁冒充融资租赁等一系列造假问题。针对这些问题同样需要切实调查、严格审计，尽可能杜绝此类造假行为的发生。四是加强事后监督工作。许多时候机器设备财政奖补资金专项审计工作的重点往往是放在审计工作本身，对于审计通过并申报成功之后就不再关注，这就容易给租赁设备冒领奖补以及申报企业与关联企业联手骗补创造了机会和可能性。所以，在申报企业通过专项审计之后还应当定期对申报机器设备进行管理及使用监管，最大限度杜绝通过租赁、借调等违规手段骗取奖补的行为发生。3.加强审计队伍自身建设。无论是政府行文存在的风险亦或是申报企业种种造假行为给机器设备财政奖补资金专项审计工作带来的阻碍与困难，归根到底提高审计风险防控能力、提升审计工作整体质量还需要有赖于事务所对自身审计工作团队整体素养及业务能力的提升。提升事务所审计人员团队整体素质与职业素养，首先应严格把住持证上岗关，并加强审计人员在岗培训与集中学习力度，其次重视注册会计师跨专业、跨领域学科知识的学习，以拓宽注册会计师在审计工作中的知识面及应对能力。最后，加强对审计人员团队道德素养的把关与考核，严格杜绝人为因素干扰审计工作引发相关风险。

参考文献

［1］辛旭，卢花.试论提高财政资金使用效益跟踪审计质量的对策［J］.会计师，2019，（8）.

［2］康乐.探索财政专项资金审计———以A市“新农村”项目为例［J］.商业会计，2019，（11）.

专项审计范文篇8

【论文摘要】本文通过清产核资程序与一般年报审计程序的对比，简略论述了清产核资审计的程序、重点，与年报审计的异同以及难点等。

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一、清产核资专项审计

根据《国有企业清产核资办法》（以下简称“办法”）所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产管理部门的要求或企业实际情况提出申请实施。例如，企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；均可进行清产核资工作。

企业要聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告并编制清产核资后的企业会计报表。所以清产核资专项审计是特殊目的审计，作为社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证明。

二、清产核资专项审计与年报审计的区别

清产核资专项审计与年报审计不同，它是在企业会计报表审计的基础上，着重对企业清产核资的范围、内容、过程、法律依据、清产核资资料和资产产权真实性以及财产损失依据进行鉴证。清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而展开的，主要与年报审计有以下区别：

1、审计目的不同

年报审计的目的是对公司或企业的年度会计报表的公允性、合法性、一贯性等“三性”发表审计意见：即会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。而清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实，并对企业核查出的各项资产损失及申报待核销净损失的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。

2、审计范围不同

年报审计的范围为公司或企业的年度会计报表、帐簿及凭证等会计资料及其他资料，包含合并报表及母公司报表；清产核资审计的范围为国有企业的基准日会计报表以及涉及资产管理、财产损失认定、勘查、资产产权、价值鉴定和资金核实、债权验证等多方面的资料。即清产核资所审计的范围要比年度审计范围更加广泛、更加细致和明确。

3、审计依据不同

年报审计的依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《企业会计准则》及相应会计制度、审计业务约定书等；清产核资审计的依据除上述依据外，还有《国有企业清产核资办法》、《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》、《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》（、《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》、《企业财产损失财务处理暂行办法》以及其他相关文件。4、审计的重点和要求不同

清产核资审计中，我们在计划时不确定重要性水平，而是在基准日会计报表帐面审计的基础上，重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失挂帐进行核实，协助和督促企业取得损失挂帐所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括（1）货币资金：帐实是否相符，是否存在帐外现金；银行未达帐是否正常。（2）应收款项：是否真实存在，坏帐损失按新、老制度确认依据等。（3）存货：帐实是否相符，存货所有权认定，是否有积压、残次存货等。（4）固定资产：帐实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，对盘盈、盘亏、租出、借出和未按规定手续批准报废或转让出去的资产的清查等。（5）在建工程：长期挂帐但实际已经报废项目等的清查。（6）对各项待处理资产损失形成的原因，申报审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定进行清查。（7）资产损失、资金挂帐的认定工作。

5、审计的方法和程序多

年报审计是按照业务循环或会计报表科目在符合性测试的基础上进行实质性测试，采取抽查方式对会计报表余额进行认定；清产核资审计，主要是在企业年度会计报表审计的基础上，重点进行帐务清理审查，资产核实清查，重估价值鉴证，损益认定审计，结果申报审计，资金核实审计，帐务处理审计，完善制度审计等。特别是对资产损失按原制度和新制度分别就确认证据、条件等要进行认定。

6、重视资金核实、实物资产的盘点、价值鉴证工作

年报审计时，由于时间等因素，我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单认定帐面的存货、固定资产等实物资产；清产核资审计时，我们重视实物资产的抽查盘点工作，关注因实物资产的毁损、报废及其他原因形成的潜亏情况，同时，年报审计时对往来款项一般是函证部分大额款项，在清产核资审计时，我们要对往来款项逐一函证，落实款项的真实性和存在性，对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新确认债权关系。

7、审计调整

年报审计中，我们对于超出重要性水平的事项提请公司或企业调整有关帐目，并相应调整年度会计报表。如果公司或企业拒绝调整，我们将视未调整事项对整个会计报表的影响程度出具不同意见的审计报告；清产核资审计时，我们不考虑重要性水平一律按要求调整，但企业要根据国有资产监督管理委员会清产核资资金核实批复文件以及国家现行的财务、会计制度的规定进行帐务处理，处理完毕后要上报处理结果。

三、结束语

清产核资工作是政策性很强的工作清产核资工作的目的是为了全面摸清企业经营性资产“家底”；全面清查核实各项资产损失情况，依据清产核资政策规定解决企业历史遗留问题，为促进国有企业改革和加强国有资产监督管理创造条件；全面清查核实非经营性国有资产转为经营性国有资产和已改制企业剥离、托管的国有资产；做好资不抵债或难以持续经营企业的清查工作，为国有企业全面执行企业会计制度打下良好基础。严格地说，清产核资是建立现代企业制度的必然选择和必经途径，是国有企业改组、改制的基础。随着清产核资的广泛开展，清产核资专项审计业务也将成为会计师事务所审计业务的新拓展。在国有企业分立、重组、改制和主辅业分离的不断深入和发展过程中，清产核资专项审计也将在实践中得到完善和发展。

专项审计范文篇9

一、整改工作开展情况

审计指出问题后，县政府高度重视，立即成立整改工作领导小组，精心组织整改工作，召开了由相关单位和人员参加的专题整改会议，研究制定整改方案，对每个问题都明确责任、限时办结。通过努力，目前反馈的问题得到了全面整改。

二、审计整改情况

（一）问题整改情况

1.问题整改情况总述：审计共发现4个问题，涉及应整合未整合资金3871.33万元；涉及贫困群众缴纳医疗保险未享受财政补助218.307万元。截止2018年8月2日已全部得到整改，整改资金4089.637万元。

2.按问题类型分述：我县属于应整合未整合问题和贫困群众缴纳医疗保险未享受财政补助问题。

（1）县财政局2018年度收到部分乡镇及单位退回的以前年度扶贫项目资金共1971.52万元，未纳入2018年度统筹整合的整改情况为：其中小农水重点县水利资金1200万元和农机技术推广与服务项目10万元有文件依据，不属于整合范围。其余资金761.5万元于2018年2月作为存量资金上缴国库，纳入2018年统筹整合范围。

（2）县财政局将以前年度贫困林场扶持资金余额27.4万元，已挂账2年未使用形成存量资金，未纳入2018年度统筹整合的整改情况为：2018年1月份金刚台林场项目报账后，净结余资金1.4万元，2018年2月已作为存量资金上缴国库，纳入2018年统筹整合范围。

（3）县财政局2018年度收到上级财政专项资金1872.41万元，未纳入2018年度统筹整合的整改情况为：2018年2月份，县财政下达预算指标，将1875.41万元纳入2018年统筹整合范围。

（4）农村困难群众缴纳城乡居民医疗保险未享受最低30元财政补助情况，涉及贫困人口72769人，涉及金额218.307万元的整改情况：县财政局已于2018年3月份配套到位，经县城乡居民医保中心进一步大数据比对应享受补助人数为71739人（相差的1030人属于2018年新识别建档立卡贫困人口，他们在2018年参保缴费时还不属于建档立卡贫困人口），补助资金215.217万元于8月2日全部通过“一卡通”系统发放到位。

（二）责任人处理情况

因上述问题不涉及相关单位和人员失职、渎职，所以没有处理责任人。

（三）未整改完成问题情况

问题全部得到整改落实，没有未完成的整改问题。

（四）整改结果向社会公告情况

县财政局主要利用政府门户网站向社会进行公示公告，围绕审计发现的主要问题，逐项说明了整改举措及完成情况，接受社会监督。

三、原因分析

一是按照上级关于“资金跟着项目走，项目跟着规划走，规划跟着脱贫目标走，脱贫目标跟着脱贫对象走”的原则要求，及我县当年脱贫攻坚涉农资金整合计划，当年县级投入已经达到应整合资金计划要求，所以收到以前年度扶贫项目结余资金1998.92万元未纳入当年整合计划。

二是2018年收到上级财政专项资金1872.41万元的指标于2018年12月底才下达，而2018年县整合资金实施方案按照省厅要求于2018年12月20日已经上报并锁定，无法及时纳入2018年实施方案。

三是2018年农村困难群众缴纳城乡居民医疗保险未享受最低30元财政补助，因有关部门不熟悉该项政策，在数据比对和甄别上消耗过多时间，导致资金一直未发放到位。

四、确保各项政策落地发挥实效的具体举措和建议

（一）举一反三，建立健全长效机制。以整改促提升，坚决按照统筹整合财政涉农资金实施方案，统筹整合财政涉农资金由县政府按照县脱贫攻坚规划和项目库统一安排使用，确保如期完成各项任务。根据2018年扶贫统筹整合资金审计情况要求，现将审计发现问题的整改情况报告如下：

一、整改工作开展情况

审计指出问题后，县政府高度重视，立即成立整改工作领导小组，精心组织整改工作，召开了由相关单位和人员参加的专题整改会议，研究制定整改方案，对每个问题都明确责任、限时办结。通过努力，目前反馈的问题得到了全面整改。

二、审计整改情况

（一）问题整改情况

1.问题整改情况总述：审计共发现4个问题，涉及应整合未整合资金3871.33万元；涉及贫困群众缴纳医疗保险未享受财政补助218.307万元。截止2018年8月2日已全部得到整改，整改资金4089.637万元。

2.按问题类型分述：我县属于应整合未整合问题和贫困群众缴纳医疗保险未享受财政补助问题。

（1）县财政局2018年度收到部分乡镇及单位退回的以前年度扶贫项目资金共1971.52万元，未纳入2018年度统筹整合的整改情况为：其中小农水重点县水利资金1200万元和农机技术推广与服务项目10万元（信财预〔2016〕540号）有文件依据，不属于整合范围。其余资金761.5万元于2018年2月作为存量资金上缴国库，纳入2018年统筹整合范围。

（2）县财政局将以前年度贫困林场扶持资金余额27.4万元，已挂账2年未使用形成存量资金，未纳入2018年度统筹整合的整改情况为：2018年1月份金刚台林场项目报账后，净结余资金1.4万元，2018年2月已作为存量资金上缴国库，纳入2018年统筹整合范围。

（3）县财政局2018年度收到上级财政专项资金1872.41万元，未纳入2018年度统筹整合的整改情况为：2018年2月份，县财政下达预算指标，将1875.41万元纳入2018年统筹整合范围。

（4）农村困难群众缴纳城乡居民医疗保险未享受最低30元财政补助情况，涉及贫困人口72769人，涉及金额218.307万元的整改情况：县财政局已于2018年3月份配套到位，经县城乡居民医保中心进一步大数据比对应享受补助人数为71739人（相差的1030人属于2018年新识别建档立卡贫困人口，他们在2018年参保缴费时还不属于建档立卡贫困人口），补助资金215.217万元于8月2日全部通过“一卡通”系统发放到位。

（二）责任人处理情况

因上述问题不涉及相关单位和人员失职、渎职，所以没有处理责任人。

（三）未整改完成问题情况

问题全部得到整改落实，没有未完成的整改问题。

（四）整改结果向社会公告情况

县财政局主要利用政府门户网站向社会进行公示公告，围绕审计发现的主要问题，逐项说明了整改举措及完成情况，接受社会监督。

三、原因分析

一是按照上级关于“资金跟着项目走，项目跟着规划走，规划跟着脱贫目标走，脱贫目标跟着脱贫对象走”的原则要求，及我县当年脱贫攻坚涉农资金整合计划，当年县级投入已经达到应整合资金计划要求，所以收到以前年度扶贫项目结余资金1998.92万元未纳入当年整合计划。

二是2018年收到上级财政专项资金1872.41万元的指标于2018年12月底才下达，而2018年县整合资金实施方案按照省厅要求于2018年12月20日已经上报并锁定，无法及时纳入2018年实施方案。

三是2018年农村困难群众缴纳城乡居民医疗保险未享受最低30元财政补助，因有关部门不熟悉该项政策，在数据比对和甄别上消耗过多时间，导致资金一直未发放到位。

四、确保各项政策落地发挥实效的具体举措和建议

（一）举一反三，建立健全长效机制。以整改促提升，坚决按照统筹整合财政涉农资金实施方案，统筹整合财政涉农资金由县政府按照县脱贫攻坚规划和项目库统一安排使用，确保如期完成各项任务。

（二）建章立制，建立健全考核监督管理办法。明确责任部门、责任主体，强化跟踪问效，纪检、检察、监察、审计、财政等有关部门对统筹整合财政涉农资金的使用管理情况进行监督。

（三）建立健全统筹整合财政涉农资金使用管理全程公开公示制度。资金分配、使用情况等信息通过政府门户网站等渠道及时向社会公开，接受社会监督。

专项审计范文篇10

一、加强领导、落实责任

国家和省、市相关部门分别召开了专题会议，布置配合审计署的专项审计工作。因此，各镇场区、各相关部门要高度重视，实行一把手负责制，要指定业务水平高、组织协调能力强的同志承担全方位的自查自纠工作，对自身存在的项目、资金问题进行全面整改，积极做好配合工作。

二、配合审计工作的原则和目的

（一）工作原则

1.坚持实事求是的原则。对审计署提出的农业综合开发资金和项目管理上存在的问题，要立即整改，慎重地说明原因，争取得到审计部门领导的理解和支持，减少相关负面影响。

2.坚持突出重点与兼顾一般的原则。要针对国家开发办提供的审计部门关心和关注的问题，尤其是可能影响全局的问题，进行自查，同时不能放过自身存在的其他问题，全面开展检查并迅速整改，做好迎接审计的各项准备工作。

（二）工作目的

配合国家审计署开展农业综合开发资金专项审计工作，最终达到进一步提高我县农业综合开发资金和项目管理水平，提高农业综合开发资金使用效率、保证农业综合开发项目安全、资金安全和人员安全。

三、认真开展自查自纠和整改工作

各项目单位要进行全面的自查自纠，对发现的问题，要立即整改；对一时无法处理的要形成书面材料，列清存在的问题，提出整改意见。

本次自查时间范围是2006年至2009年。自查工作要在全面清查中重点检查以下几个方面内容：

1.账务处理。严格按照《农业综合开发财务管理办法》的规定，对2006—2009年度的账务处理、原始凭证的完备、账册的装订等逐项进行清查。尤其是会计分录，对下错的科目重新调整记账，账册重新按标准装订，补全需附备的原始凭证。各项目区要建立项目辅助账和固定资产台账。

2.资金管理。（1）2009年度农业综合开发项目资金，是否及时足额配套；（2）已提取的项目管理费、监理费、管护费，是否已做调整处理，冲回已提取的各项管理费用；（3）有偿资金债务核销的后续工作；（4）产业化项目有偿和无偿资金的扩大支出范围问题；（5）土地治理项目农民自筹资金手续是否健全；（6）各项目区是否存在挤占、挪用项目资金问题。

3.项目管理。（1）各项目区是否存在尾欠工程；（2）是否存在工程管护不到位情况；（3）是否存在擅自调整项目计划问题。

4.软件建设。（1）检查各项制度（如：项目公示制度、项目监理制度、项目大综材料政府采购制度、工程项目招投标制度、工程管护制度、项目库制度、固定资产移交制度等）是否健全并按规定执行，整理好资料备查；（2）检查项目区标识牌和项目图表是否健全。

四、工作要求

1.专项审计工作组在我县审计期间，各相关部门、单位要选派业务水平高、组织协调能力强的同志全程陪同；到项目区实地审计时，各项目区主要领导和熟悉情况的同志要全程参与。