营改增对证券公司税收的影响

摘要:“营改增”是指营业税收征增值税，主要是为了解决由营业税与增值税双向并行而产生的重复征税、下游消费者税收沉重等问题制定的，经过试点，目前已经全面实施。本文从“营改增”改革的原因出发，提出“营改增”对各类型企业的影响，最后探讨了证券公司积极应对的措施。

关键词:营改增;证券;金融;两套税制

“营改增”是指营业税收征增值税，其目的是为了解决由营业税与增值税双向并行而产生的重复征税、下游消费者税收沉重等问题而制定的税收制度。对于纳锐人而言，税收制度改革不是重点，重点的是改革后的税收制度所征收的税额是增加还是降低。“营改增”的税收制度降低了纳税额，纳税人自然会拥护，若纳税额增加就会带来更多的排斥和问题。“营改增”。因此，研究营改增对纳税额的影响意义不言而喻。

一、“营增改”税收改革的原因

(一)解决税收抵扣链条的问题

原来的税收制度是增值税和营业税并行收税，这样严重影响增值税的抵扣链条。增值税在筹集政府收入的时候，对经济主体没有特殊的要求。所以，能够给予公司或企业一个公平的竞争环境，对企业的发展提供平等的平台。在一定程度上，引导企业健康、科学的发展，同时履行社会职责。增值税的中性效应，必须以推广税基为准，并包含所有的商品和服务。这样才显得的税收公平，给各行各业提供一个标准。所以，增值税和营业税并行收税，影响了增值税的抵扣链条。而“营改增”税收制度就能够有效的解决这一问题，科学进行税收，缓解企业税收压力。

(二)解决两套税制实施问题

两套税制容易产生重复征税的问题，特别是在征收管理中存在一定的矛盾。市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为随之可见。想要准确划分企业的经营产品，提供商品还是提供服务的问题难度较大。营业税改为增值税，将解决商品和服务的划分问题，扩大全部商品和服务的范围，就不会有两套税制实施的问题。

二、营改增对企业的影响

(一)小型企业

在改革之前，小型企业需要缴纳5％的营业税以及3％的增值税。市场经济的压力下，小型企业面临着诸多的竞争和挑战。经营成本过大，可能会造成资产流失、财务危机等严重问题。原先的税收制度对小型企业来说是一笔沉重的负担，严重阻碍其进步和发展。而在营改增制度实施以后，小型企业达不到营业税率的，则由5％下降到3％。这样一来，就会减轻小型企业的税收负担，降低了其经营成本，为其提供了更大的发展空间。目前，已经有将近70%的小型企业由原来5%的经营税额降低为了3%的增值税。所以，营改增税收制度对小型企业来说，是一个较为有利的政策。这也充分显示了我国对中小型企业的支持，为其树立信心和价值。

(二)一般企业

我国一般企业包括制造型、服务型以及制造服务混合企业在内的所有企业，相比于小型企业，一般企业资金较为雄厚，经营的领域较为复杂。对于服务企业来说，服务企业的人力资本占据很大的比例，人力资本在服务企业中是企业的第一大资源，也是其企业提供服务和创造价值的基础。在服务企业行业中，成本一般是工资福利、差旅费用等构成的。而企业除了服务以外，企业无其他的收入，也就没有其它收入而产生的增值税发票。所以，短时间来看，这类的服务企业在“营改增”税收制度改革下，没有进项税额，直接增加了企业的税负。而对于制造型企业以及服务制造混合型企业来说，“营改增”的实施是百利而无一害的，每月产生的进项额可以抵扣增值税额，降低了企业的税收负担。供应商品在“营改增”制度实施过程中，进项税额也会增大。公司从供应商那能够得到抵扣进项税，且额度会增大，从而税负会下降。这样一来，企业在选择供应商的时候，尽量挑选在财务以及核算上可以开出增值税发票的供应商，公司可以进行抵捆进项税，降低税负。

(三)证券企业

证券企业属于金融产业，“营改增”实施必定对其造成一定的影响。所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。“营改增”制度不只是简单的税制转换，它更有利于消除重复征税，减轻企业负担，是一项重要的改革。证券企业在“营改增”制度下，很可能面临着巨量的增值税专用发票的开具需求，以及严苛的增值税合规性需求。证券企业的业务繁多，都是经过系统处理。征收增值税后各证券公司要重新更新系统，短时间很难全面完成。该税收制度实施后，由于证券行业业务比较复杂，征税的原理不能够及时的普及。所以，会造成增值税链条断裂的情况，导致证券企业的成本上升。增值税需要在日常需要开具和管理大量增值税发票，可能遇到人手短缺的困难，而证券公司在短时间内可能缺乏具备营改增相应经验的人才，最终造成增值税发票不符合规定的情况，导致下游企业无法进项抵扣。总体而言，营改增对证券企业是一个相当大的利好，即使降低一个百分点，也会减少数百亿的税负。

三、证券企业针对“营改增”采取的措施

(一)加强证券培训与引导

企业的营业税和增值税是两种不同的税种，两者之间是有区别的。“营改增”税收制度给企业带来一定的影响，特别是证券公司。营业税改为增值税，企业必须适应这种变化。该政策可减轻企业的税收负担，但同时也要求企业顺利完成税收工作。根据该政策有针对性的进行财务培训，引导其在正确的思路和过程中完成该项改革任务。证券企业要牢牢把握这次机遇，在改革中获得更大的收益，为企业的明天打好坚实的财务基础。

(二)及时调整企业经营策略

证券企业的经营策略与国家的税收制度密切相关。因此，在“营改增”税收政策还未全面落实的基础上，证券企业要做好计划，并充分做好准备工作。根据“营改增”税收政策的要求，企业尽快制定和调整经营策略。企业根据其自身发展的情况，有效的调整经营目标，并且加强其经营效率。税负对证券企业来说，也是一项重要的经营成本。营业税改征增值税将大幅度改变企业的税负，所以，企业要对各类基金以及各种经营资金进行审核，减少资本的流失。在积极响应国家新的税收政策同时，加强自身的经营手段，提高企业的利润。

(三)防范财务风险

“营改增”税收制度还在初步的实施阶段，各项事宜还不是很成熟。企业需要加强财务管理，防范财务风险。税收的新旧制度交替时机，企业的财务容易出现漏洞。所以，企业必须加强管理，降低财务风险。对企业而言，税收制度改变必将影响税收核算方式，必然需要企业财务人员的重视。相对而言，营业税核算比较简单，而营改增的核算方式较为复杂。落实“营改增”税收政策，必然会增加企业财务税收管理的难度。因此，企业需要根据实际经营情况，采用专业的财会人员，改变企业税收核算方式，加快税收核算方式的转变步伐。

(四)构建专业的财务团队

证券企业除了一批金融方面的人才，还需要建立一批高素质、强专业的会计人才。在“营改增”实施过程中，需要企业全面配合。提高企业的财务管理水平，充分落实营改增税收制度，必须要有一支专业的财务管理人员队伍。努力提高财务人员的管理水平，加强对税收工作的监督。证券企业在财务管理上，必须要严格、谨慎，从程序出发。财务人员要认真对待发票开具，尽量避免税务稽查风险。

四、结束语

总之，“营改增”税收制度对不同的企业有着不同的影响。相比于其他的企业，证券企业和其更为相关。从大局出发，“营改增”更适合我国企业的发展。市场经济下，企业竞争越来越激烈，企业的经营成本是影响企业发展的重要因素。而原来的税收制度，严重阻碍了企业的发展。所以，“营改增”制度实施以来，有利于减少营业税额，避免重复征税，为企业发展提供更公平的环境和空间。有效的促进二三产业，特别是金融产业的融合和发展，使市场分工协作不受影响，同时，全面完善产业结构。因此，对证券企业来说，“营改增”税收制度的改革，是十分重要的。同时，证券企业也必须从实际出发，加强自身的财务管理，提高财会人员的专业素质，为证券企业未来的发展做出努力。

作者:崔健 单位:恒泰长财证券有限责任公司

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