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银行审计信息化论文

摘要:随着社会主义市场经济体制改革的不断深入和信息化技术的快速发展,我国银行审计工作也逐步运用信息技术进行审计。银行审计工作信息化相比以往传统的人工审计测试方式,检查了更多样本的数据,对样本数据可进行更为精准的统计,有效地提升了工作效率。鉴于此,文章着重分析研究了当前我国银行审计信息化面临的几点问题,并对此提出了几点解决策略,为信息化银行审计工作的发展提供帮助。

关键词:银行审计;信息化;问题;对策

近些年来,随着我国信息化进程逐渐加快,我国银行业已经大量运用信息技术改造传统业务流程与风险控制工作。因此,银行审计也面临着如何利用信息技术手段改变审计过程中风险识别和评估、设计有针对性的测试方法等方面的问题。采用信息化手段的审计工作,无疑为对海量的经营业务数据量进行测试时提供了方便快捷的审计方法,不仅减少了错误率,更提升了银行审计整体的工作效率。但是,我国信息化发展与西方发达国家相比仍存在较大的差距,在银行信息化审计工作中也会存在一系列的问题。如何提升银行审计信息化水平是银行审计当前所要解决的主要问题。

一、当前银行审计信息化面临的几点问题

本文所说的银行审计信息化,是指银行组织架构中设置的内部审计部门或专门人员,按照银行内部审计要求,主要采用信息技术方式对银行各项业务信息进行检查,依据检查结果得出审计结论的过程。(一)审计测试方式落后于银行业务的金融科技发展进程审计测试方式,是指审计人员检查审计对象信息(指会计记录与财务报表)的手段与方法,包括仅采用人工检查或采用电子信息技术与人工检查相结合等测试方式。审计测试方式较为落后是当前我国众多银行审计所面临的主要问题之一。我国银行业运用计算机科技水平在近些年来取得了一定的进步,但银行审计中采用电子信息技术与人工检查相结合的测试方式并未全面的普及到各地区银行的审计工作中,很多银行在进行审计时仍采用传统的人工审计测试方式。因而审计测试的深度不够,包括测试的报表项目与单一项目的样本量不够多,选样方法多是采用依据审计人员的个人经验抽样,无法从样本测试结果推断样本总体情况并得出恰当的审计结论。这便会存在审计出现漏洞等现象。目前,很多银行内审计工作人员的意识并没有跟上科技进步的步伐,对于审计工作仍处于传统的、在审计现场采用人工翻阅书面资料和查看计算机屏幕信息的形式进行审计。这种成本高、低效率的审计工作不仅会拖延时间,更会在一定程度上降低其精准度。在银行进行审计工作中,由于工作量过于庞大,而审计人员必须熟练掌握的按随机抽样方式实施测试并依据所得测试结果推断样本总体情况的量化估计技术水平又处于初级阶段,为原本高强度的审计工作又增添了不小的难度。甚至有些银行工作人员在这种高强度的审计压力下会出现应付心理,导致审计工作并不能更好地开展。长此以往,我国银行审计工作水平如不能加快适应当前金融科技快速发展的需要,将阻碍审计工作的有效开展。(二)现有的审计软件功能尚不能满足银行审计的要求在信息化大环境的影响下,很多经济发达地区的银行内部逐渐采用审计软件来进行审计工作,银行审计人员通过审计软件中获取所需要的数据,并对数据进行分析、排查,得出审计结果,从而提高工作效率和发现问题的精准度。但因我国的银行审计工作采用信息化审计软件的时间较晚,尚处于逐渐的完善阶段,在这一阶段便会存在一定的局限和漏洞。同时,我国银行审计工作使用的审计软件功能较为简单,尚不能更好地适应具体的审计要求,工作人员在采用审计软件进行工作时,仍处于采用半手工半科技的方法,从而降低审计软件的使用效率。由于审计软件的功能并不完善,导致银行审计人员不能在软件中进行更为深层次的数据筛选与检查,也不能对数据进行更好地追踪处理,导致形成审计风险,无法更好地适应当前银行审计工作发展的需要。(三)审计人员以及客户经理的职业素质有待提升当前,我国部分区域内的银行内部审计人员的专业水平不高,从而在一定程度上限制了当前利用审计软件进行银行内部审计工作的高效开展。包括不能通过运用审计软件对业务数据的测试以识别银行内部风险控制制度设计与运行中存在的缺陷,提出有针对性的改进建议。审计结果难以有效指导相关机构、部门调整风险控制政策与程序,提高银行内部风险控制水平。一些银行内部的审计工作人员缺少对待工作的责任心,对自己的本职工作不够重视,在进行审计工作时,常常不能采取积极的态度进行审计,从而影响正常的运用审计软件进行信息化审计的效果。银行的客户经理的职业素养也需要进行提升。当前,我国银行内部客户经理的缺乏职业所需的识别风险迹象、有效控制业务风险意识的敏感度,导致对于贷前调查出现纰漏。以2015年2月15日XX支行营业部为例,向上虞市XX货运有限公司发放贷款300万元,客户经理贷前调查根据客户提供的30余辆非本省运输工程车行驶证复印件核算客户资产,未对借款客户只具有店面营业场所而未具备一定规模的货运场所引起关注,且未对所购运输工程车辆的真实性进行进一步调查认定,该户贷款2015年10月起开始欠息。银行客户经理未对此漏洞进行纠察、贷前调查不到位,形成的新增贷款欠息造成一起高风险事件。银行客户经理的这一疏忽很可能对审计人员检查测试该项贷款的风险时误以为贷前调查资料齐全,风险不高,存在误授风险。未能识别出这一贷前调查的内部控制体系运行中存在的缺陷,得出的审计结论不恰当,导致银行审计效果不佳。

二、提升银行审计信息化水平的若干建议

(一)重视银行内部审计观念是行动的先导。改变现有观念是提升银行审计水平,发挥银行审计工作作用的主要基础。银行管理层应当改变将银行审计看成仅为经营业绩考核与评价的一种手段的观念,将银行审计作为检查与识别自身风险控制体系运行过程与效果的重要方式与防止未来风险发生的有效手段。应当在评价自身内部控制制度设计与运行有效性时,将银行审计报告作为必备的评价信息来源之一。银行审计采用信息化手段便于检查海量各类数据,及时发现风险控制体系运行中存在的某些缺陷,以便评价其影响程度,实现高效核查和总体分析的功能。银行管理层应当充分利用银行审计工作成果,采取有效措施化解未来可能出现的重大风险。中国常说“千里堤坝溃于蚁穴”。美国安全工作总结出的“海斯法则”都说明细微错误的重复发生必然导致发生重大风险事件的形成逻辑。银行审计人员要改变某些固有的、但不适应未来金融科技条件下审计要求的审计观念。银行审计人员应当理解,现代金融科技为审计人员提供的浩如烟海的数据,是很难通过个人有限的经验去发现需要关注的内部控制缺陷与识别重大风险事件迹象的。必须掌握审计软件操作要领与数据挖掘技术,利用电子信息系统对大量的业务数据,从发生时间、业务场景、业务人员岗位职责、内部控制制度规定等多个维度进行分析,深入探究其内在的相互关系与变动规律,才能有效进行审计测试,发现可能存在的多个不符合通常规律“例外”事项,从而识别错报或舞弊预兆,高质量地完成审计任务。正如数据分析业界所说的,“不断拷问数据,数据将坦白一切。”银行审计人员还需改变“审计就是审数字是否正确”的旧观念。将银行审计工作融入被审计单位改进与加强内部风险控制工作的体系中,以此来使被审计人员自愿接受审计工作从而发挥出银行内部审计工作中的预判风险功能。例如,对于上虞农商银行的审计工作来讲,经审计后,该分行的风险管理工作中加强了柜面的辅导工作并增加了信贷的管理力度,从而使得银行内部审计工作的效率得到了明显的提升。(二)提升审计测试方式提升审计方式是加强在银行审计中采用审计软件等信息化审计测试方式,这是提升银行审计效率和效果的主要步骤之一。首先,要加强审计数据库建设。审计软件的主要运行方式是将测试的交易业务或事项数据,与数据库中的数据进行比对,从而发现异常数据,进而分析判断是否为错报或内部控制缺陷。因此,数据库是审计软件有效运行的基础条件。建立审计所需的数据库,应当采集包括银行内部综合系统的各类数据,包括外部信息中的税收、社保、海关、工商等数据资源,并存于审计资源平台中。审计人员在审计时可通过平台查询各类数据信息,包括将审计测试数据与数据库中信息进行比对,识别某些异常数据,从而减少现场审计时间,提高工作效率。其次,要转变以往的审计习惯。银行审计人员必须习惯依靠信息化的审计系统对银行业务大数据进行持续分析和深入处理,从中获取大量有价值的线索,实现高效核查和总体分析的功能,进而针对发现的异常数据到现场进行检查会计凭证及原始凭证、其他业务资料等审计证据并相互印证。这样才能切实做到风险导向审计。同时,银行审计人员必须不断学习抽样测试理论,熟练掌握随机抽样测试方法中样本总体的界定、样本分层、确定最小样本数量等具体抽样技术。改进具体的业务资料翻阅方法。银行内的审计工作人员只有转变审计观念、审计习惯,才能适应大数据环境下的审计要求。再者,总行应当统一领导,及时制定相关数据收集、使用政策。对数据库入库的原始数据,包括被审计对象所提供的数据进行提前的检测,剔除无效的结构化数据,以此来保证入库数据的准确性。这是保证数据库数据“纯净度”的基础工作。纯净度越高的数据对审计时发现异常数据的能力就越大。(三)加强审计软件的技术投入在进行银行信息化审计工作时,审计人员通常需要依赖于专业的审计工作软件进行对数据的总结和处理。因此,加强银行审计方面的科学技术是提升审计工作水平的重要举措之一。总行应当在年度预算中安排一定量的资金,对银行审计所需的审计软件不断进行升级以及持续对数据库技术进行研发,以此为广泛运用银行审计软件进行审计作强有力的后盾保障。银行内部还要建立专业的审计信息技术系统,并对审计软件进行统一的管理,对于审计软件使用中发生的问题进行及时的处理。银行内部的管理人员还需对外招聘具有专业计算机水平的人才,并纳入麾下,以对审计软件使用中可能存在的问题进行修改与调整,使得新的审计软件可以更加适应当前银行内部的审计工作。中国人民银行及其他部委应当制定统一的银行业务数据接口规范。不同的审计软件生产厂家按该统一数据接口规范设计审计软件功能,提高审计软件的适应性,并保证数据采集、储存与传递的稳定性。(四)提升审计人员的综合素质提升银行审计信息化水平的主要方法之一便是要提升审计人员的综合素质。审计人员的综合素质,是指审计人员在银行审计实务环境下,按设定的专业标准,为完成审计业务,实现审计目标所应具备的专业胜任能力。包括专业知识、职业技能、职业道德、价值观和态度。审计人员的专业知识,应当包括银行业务中会计核算、风险控制体系设计与运行控制、内部审计专业知识、数理统计、软件语言及结构等多个领域的知识。审计人员的职业技能,包括在职业环境中合理、有效地运用专业知识并保持职业价值观、道德与态度的各种能力,包括智力技能、软件技术和应用技能、个人实务操作技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。加强银行审计信息化水平的另一个重要方面是需要加强审计人员的计算机水平,只有充分了解与掌握计算机技术,才能更好地应用审计软件,并提升工作效率。职业道德、价值观和态度,包括,牢固树立社会主义价值观,保持良好的职业道德操守和认真、严谨、细致的工作态度。提升审计人员的综合素质可以从根本上提升在信息化条件下广泛使用审计软件进行银行审计的专业水平,减少审计中的错误率,实现银行审计目标。为此,需要提升银行审计人员对信息化审计重要性的认识。安排相关的审计人员进行新理念培训,加强责任意识的教育,改变审计的思维定式,提升审计的工作效率及审计成果的开发层次。银行内部要加强对审计人员的考核,对接受培训的审计人员进行阶段性的考核,以检验审计人员的培训成果,并将培训成绩与奖励机制挂钩,以激励审计人员持续学习不断发展的信息技术和审计方法。

三、结论

综上所述,以大局观,当前我国金融科技发展取得了一定的进展,我国各大银行的审计工作中逐渐应用信息技术手段进行审计。虽然在磨合中尚存在一些问题,但为银行审计工作的顺利开展还是发挥了重要的作用。以小处看,银行审计信息化还有潜在风险,包括审计软件功能、审计人员的专业素质等方面存在的不足对审计效果的不利影响。对此等情况银行管理层要高度重视和有效应对。提升银行审计信息化水平仍是当前银行内部管理所要解决的主要问题。改进审计测试方式、加强审计信息技术研发、提升审计人员综合素质,可以有效改善当前银行审计工作的现状。

参考文献:

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[3]郑沈玉.商业银行信息化进程中的审计风险与内部控制研究[J].新丝路,2017(16)

[4]丘君.审计信息化建设中存在的问题及其对策[J].企业改革与管理,2017(7)

作者:严光文 单位:浙江上虞农村商业银行股份有限公司

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