财政税收电算化档案管理研究

一、财政税收电算化会计档案的内容与特点

财政税收电算化会计档案主要包括存储在电脑硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和电脑打印出来的书面等形式的会计数据。会计数据则是指记账凭证、会计账簿、财务会计报告等数据。按照《财政税收会计档案管理办法》规定，采用电脑进行财政税收的单位，应当保存打印出的会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存财政税收档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财务部、国家档案局备案。财政税收电算化档案与传统的档案相比，有其自身的特点，主要表现为：

1.存贮范围扩大。财政税收电算化档案存贮的范围比传统的档案更广了，财政税收电算化档案除保留了传统意义上的纸质档案外，还包括存贮在计算机硬件上的数据和其他磁盘介质上的会计信息，如程序开发设计说明书以及源程序文件、用户操作规程及使用手册、财政税收电算化科目及科目代码表、报表格式、自动转账公式及其他计算公式、检验公式等。

2.存贮形式更多。作为传统审计对象的凭证、账簿、报表等会计资料的存在形式发生了转变，财政税收数据不但以打印输出的纸质形式存在，还以电磁信号的形式存贮于软盘、硬盘、光盘等载体上。磁性化存贮介质方式的介入使档案的管理更加简洁、快速、有效。

3.存放方式更严格。由于财政税收电算化档案实行的是纸质档案与磁性介质档案并行的管理模式，财政税收电算化档案的载体不仅是通过打印等输出的传统意义上的纸张，更主要的是磁性介质或光盘等，而这些磁性介质、光盘极易受磁场、有害气体、灰尘等影响，因此，存放地点必须具有更加严密的防火、防潮、防尘、防热、防磁、防冻等措施。

4.对档案管理的要求加强。财政税收电算化档案的管理和利用受会计软件的种类和版本的影响，实行电算化的时间越长，档案与财务软件的版本和种类就越多，电算化会计档案只有得到科学的管理，才能被正常的利用。

二、财政税收电算化档案管理存在的主要问题

（一）完整性、安全性不高。我国自开展财政税收电算化以来，实现电算化的单位数量很多，但多数单位真正运行时间较短。有些单位为了适应会计电算化系统技术环境、制度环境的变化，对软件进行了升级，而原有的软件及相关资料未能及时进行整理归档。这样，这些档案资料就得不到及时的收集和利用，而且这也不符合控制制度的要求。随着时间的推移，档案的完整性、安全性就得不到保证。

（二）财政税收电算化档案管理制度尚不完善。很多单位认为电算化仅仅是数据处理工具的变化，对电算化档案的收集、管理、查阅、销毁仍沿用手工系统的制度；没有对电算化信息系统档案保管人员的职责作出相应的规定；也没有采取相应的保障措施来改善保管档案的环境等。

（三）档案管理人员的业务素质不全面。目前很多企业中的档案管理人员的素质缺少档案管理应有的专业知识和计算机应用知识，造成电算化档案管理工作整体水平不高，制约着电算化档案管理工作的顺利发展。

（四）计算机系统及网络安全隐患。计算机系统尽管功能强大、技术先进，但仍有很多缺陷。首先，计算机系统内存储的数据输入易被篡改，软件被修改或破坏，安全存取功能也薄弱等。其次，在网络联通五湖四海的今天，网络系统中信息易被窃取或泄露、非法增删改等。计算机系统不安全的另一主要方面就是计算机病毒的危害，其破坏性极大。

（五）电算化档案载体存在的问题。电算化条件下，档案载体本身发生了巨大变化，它除了包括打印输出的记账凭证、账簿、报表之外，还包括电算化系统中的所有系统软件、软件程序及全套文档资料。由于数据被记录在磁盘、光盘等磁性介质上，在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这种通过计算机技术手段实施的信息篡改、修改复制、伪造、销毁等违法行为具有很强的隐蔽性和社会危害性，并且发现难度非常的大。另外，电算化档案又受载体的质量、存放环境、存储信息的有效期等条件的影响。

三、加强财政税收电算化档案管理的措施

（一）加强电算化档案的完整性。管理数据在未打印成书面形式输出前，应妥善保管并保存副本。记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款日记账都应打印输出，并按照有关税务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关账簿、报表。电算化档案应定期将会计数据备份至磁性介质，并设立备查登记簿，提供备份时间、数量、保管方式等备份细节信息。由于磁性介质的特殊性，管理人员必须对电算化档案进行定期检查、复制，以防止会计信息损坏。

（二）完善管理制度。电算化档案的管理是重要的会计基础工作。计算机替代手工记账后，档案增加了新的内容。因此，在电算档案管理制度中，对电算化档案的归档、保管、借阅、备份等都有相应的管理制度。各种纸质的会计档案和介质的档案要及时合理归档，做好记录。归档的档案做好防压、防尘、防光、防腐蚀工作。要建立严格的电算化档案借阅制度，借出、查看、归还要做详细记录。

（三）提高部门人员素质，完善人员配置结构。电算化，不仅需要一定的专业人员，而且需要一定的计算机人员参与维护日常使用和确保其数据的安全。所以必须不断提高人员的计算机操作能力，同时需要有一定数量的计算机高级人才管理与维护电算化财政税收软件的正常使用、网络的安全运行，不断开发更合理、高效的电算化会计软件。只有两者共同配合，才能有效保证财政税收电算化的正常运行。

（四）加强网络安全管理。配备专业计算机管理人员。建立预防病毒和黑客的安全措施，加强对计算机病毒的预防、检测以及杀毒工作，定期对系统安全性进行检测，排除安全隐患，切实有效地保障计算机硬件与软件系统的安全。

（五）对所有的数据应进行双备份。由于电算化档案是存储在磁性介质或光盘上的，根据这些信息载体的物理特性，在形成这些档案时应实行“AB备份法”进行数据的备份。备份时要注明形成档案的时间与操作员姓名，并贴上写保护封签，存放在两个不同的地点，防止意外事故发生引起整个电算化系统的毁灭与系统的不可恢复性。档案应保存在远离磁场的位置，注意防磁、防火、防潮、防尘等。对采用磁性介质保存的档案，还应定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质的损坏，而使会计档案丢失，造成无法挽救的损失。总之，财政税收电算化档案管理既是一项重要的管理工作，又是一项重要的档案管理工作，各单位应依据电算化档案形成的规律和特点，进一步加强和改进管理方法，充分发挥网络时代的档案信息优势，提高财政税收电算化档案利用效率，为领导决策服务，逐步使电算化档案走入正轨，真正使财政税收电算化档案在会计工作中发挥出应有的作用。

作者：韩琴工作单位：宁夏吴忠市利通区古城镇人民政府