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水利水电企业营改增问题及对策

1引言

在2016年的5月1日,国务院正式批准在全国实施营改增,试点的范围涉及建筑行业、服务行业、金融行业等。水利水电企业作为建筑行业中的一部分,也纳入了试点行列。营改增的全称是营业税改征增值税,这将是改革税收体制的重要举措,能够减少现代企业的税收制约,给各个行业的转型和发展带来了极大的挑战和机遇,在《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号文)中明确表明了要对水电施工行业实行营改增,如何应对水利水电企业面临的问题将成为目前为止的重要挑战。

2水利水电企业营改增面临的问题

2.1对水利水电企业法人的税务造成重要影响。营改增在水利水电企业的应用使得企业的现金流向出现很大的问题,因为在《中华人民共和国增值税暂行条例》中规定,水利水电企业如果只开了发票没有收讫款项,就需要及时缴纳税款,但是在营业税改征增值税之后,依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定,在试点区域的营业税依旧归在试点区域中,这就使得企业无形中加大了资金压力,使企业的资产负债率上升,多缴纳增值税,从而使企业的收入总额和利润总额出现了一定程度的下降,而且对于企业的现金流造成了很大的影响。此外,会造成水利水电资产总额的改变,由于增值税是价外税,水利水电企业的固定资产以及置办的存货等和进项税额的抵扣要比营改增之前有所减少,使得企业的资产负债率加大[1]。再加上营改增之后,很多企业在采购材料等事项中没有办法取得相应的增值税税票或者是拿到假的发票,导致水利水电企业出现多缴纳增值税的情况,造成企业的总收益和利润减少。2.2建筑施工单位取得发票难度大。就目前情况来看,根据《中国上市公司业绩评价报表2016》对建筑行业的统计中可以看出,工程结算成本里原材料占到了53%,人工成本占到了32%,其他费用不超过15%,所以根据这种情况来看,水利水电企业如果在这些方面没有取得相应的增值税发票,那么就会承担更多的税负,而且很多企业在实际工作中是处在相对较为偏远的地方,没有办法取得相应的增值税发票,进而使企业没有办法解决进项税结果却增加了企业的税负。2.3加大了对海外经营的难度。在实施了营业税改征增值税以后,在《营业税改征增值税试点方案》中没有详细表明在我们国家购买的原材料,加工以及运输过程的增值税进项税是否能够抵扣,如果不能抵扣,那么会对水利水电企业的发展造成十分严重的影响,而且目前情况下,海外的工程是不在国内的缴纳范围之内的,缴纳的部分只是国内企业所得税税率高出海外的部分,国内要求缴纳所得税。2.4管理不规范。水利水电企业的施工现场分散在全国各个地方,与传统的生产制造行业有很大差异,对于要采购的物资的供应商来说,也是分散在各个地方,每一笔支出都要按照现在改革之后的办法进行开发票,使得发票的数量大幅度增加,在企业结算的时候,难度加大,时间变长,再加上进项发票一定要在180天之内认定完成,在各个方面的影响下,很多发票会无法及时认定,导致企业的进项税减少而税负加大。

3水利水电企业营改增的对策

3.1加强对企业经营模式的调整。首先,水利水电企业要严格管理资质问题,对不同的法人主体进行定位,减少资质的借用,如果无法避免资质借用的问题,那么就要建立健全信息沟通体系,保证各个部门之间的信息可以同步接收,使得其能够适应营业税改征增值税的管理要求[2]。另外对于联合体来说,一定要在签合同的时候明确各个联合体部分的金额问题,在施工的过程中,如果发生了资金的变化,那么就尽量不要签署联合体协议,从而保证各个单位的发票金额和收到货款的合同一致,同时也符合增值税的要求。3.2加强对发票的管理。理论上来说进项税发票能够得到69%的收入,但是在实际情况中是没有办法达到这个标准的。在施工的时候,一定要注意包工或者是建筑工程单位的各项服务,进而能够采用简易的计税方式,但是这种方式是无法抵扣进项税的,所以一定要根据各自的实际情况进行合理分析,再选择是否要采纳[3]。3.3关注政策态度。要不断关注国家相关部门颁布的各项政策,通过在合理的政策中选择合适的方式进行纳税,有效避免在营业税改征增值税的过程中出现较大的问题,对于现在的营改增问题,一定要遵循实事求是的态度,根据各个建筑的类型进行相应测量,同时也可以在国家的政策优惠条件下,对内部进行合理改革,保证长远发展。3.4强化企业各部门的有效沟通。水利水电企业一定要实时关注税收的方向动态,对其中涉及的有关税收的问题,要不断和各个部门进行沟通,使得税务部门能够及时发现问题,在涉及税务活动的问题上及时进行沟通,争取得到税务机构的理解和支持,调节税务机构,在工作现场设立相应的税务代办点,并解决缺乏增值税专用发票的问题,在各个工作岗位中要能够保证营改增的影响处在最为合理的状态。3.5完善纳税前瞻制度,实现企业精细化管理。水利企业应当根据当前行业特点,制定科学、合理的纳税前瞻制度。通过合理利用新的税制政策对企业纳税工作进行合理规划,以缓解企业的财务压力。就水利水电企业而言,造成其税务成本发生变化的源头主要在于进项与销项之间的税额差异,而销项是由日常经营活动中获得的收益决定,对这一部分进行控制的难度较大。根据这一情况,企业要制定自身的纳税制度,通过制度制约,对进项税额度进行把控,从而保证企业税负的稳定,以缓解其赋税压力[4]。与此同时,水利水电工程不同于其他企业,企业管理的难度也远甚于其他企业,这也造成水利水电企业自身施工成本难以得到合理控制,长此以往,企业资本结构出现失衡状况,十分不利于企业的长远发展。自营改增政策实施以来,其对水利水电企业产生的影响涉及诸多方面。企业也应当充分利用这一机会,对其相关制度、管理方法等进行调整、优化。在管理方面,应当根据水利水电企业的特点,以动态调整的观念,对企业进行精细化管理。同时,根据以往经验对审批制度进行合理调整,严厉打击各类腐败问题。此外,不仅要将精细化管理方式应用企业的成本控制方面,还应通过适当调整,利用精细化管理提升企业利润空间,规划和完善企业日常经营活动,以此提升企业的综合竞争实力[5]。

4结论

综上所述,在我们国家大力推行营业税改征增值税的改革进程中,水利水电企业一定要对其进行肯定,充分有效理解并贯彻落实,保证营改增的顺利进行,同时也要不断分析水利水电中存在的各种问题,改变原有的工作观念,不断创新,扩展思路,能够积极应对企业中的各种问题,优化企业的各个方面,通过充分利用营改增政策,不断完善自己,推动企业的良好发展,使企业能够真正从原有的态度中转变过来,保证企业能够正常运行,实现新时代的可持续发展。

【参考文献】

【1】戴诗霞,戴诗凌.“营改增”对企业的影响分析及应对措施探究[J].商场现代化,2016(29):166-167.

【2】武忠玲.试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析[J].财会学习,2016(22):168.

【3】李辉.浅议企业营改增税收筹划[J].河北水利,2016(5):46.

【4】贾莉.水电施工企业应对“营改增”的策略分析[J].企业改革与管理,2014(15):88+100.

【5】王晓飞.“营改增”政策对大型水电企业影响研究[J].财会学习,2016(18):170-170.

作者:杜锐 单位:中国电建市政建设集团有限公司

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