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公司治理内部审计问题分析

【摘要】本文主要从上市公司内部审计所存在的相关问题作为出发点,研究和分析内部审计在公司治理中的作用和影响,根据公司治理的实际情况有效的采取内部审计措施,便于推动公司的发展与进步。

【关键词】公司治理;内部审计;问题

内部审计作为公司具体过程中的重要手段,在公司治理中占据着重要的地位和作用,有助于找出公司在运营和管理中存在的问题,便于建立和完善公司内部审计制度以更好的促进内部审计与公司治理的良性互动,从而有效地推动公司发展和进步。

一、上市公司内部审计所存在的相关问题

公司内部审计作为一种系统性的工作,涉及到公司内部方方面面,不仅要确认内部审计的定位,还要制定相关审计制度,便于更好的保证内部审计工作有效的开展,为公司发展和竞争提供科学依据。但是在操作的过程中公司内部审计还存在一系列的问题,主要表现在以下几个方面:(一)重视外部监管倾世内部控制。当上市公司存在投资规模与盈利能力之间失衡、生产质量不达标、信息披露存在缺陷等问题的时候,公司往往过于注重外部监管,过于注重董事会和审计部门在其中的监管作用,而忽视了内部控制体系建设[1]。由于监管机制不够完善、尽管技术有待提升等方面的影响,使得外部监管出现大量的越位缺位等问题的发生,加上外部监管具有滞后性特点,直接导致上市公司外部监管质量大幅下降。同时上市公司不够重视内部控制在公司运营管理过程中的作用,尤其是忽视内部审计监督对于公司各项工作的影响,必然会直接影响上市公司的监管效果和质量。(二)内部审计与公司治理的衔接不够紧密。内部审计工作作为公司治理工作中的重要组成部分,对公司治理具有重大的影响作用。但是在现实过程中,公司过于注重内部审计的职能范围和变化却忽视内部审计在公司治理中的地位和作用,导致内部审计与公司治理之间的衔接不够紧密,出现割裂的状况,这非常不利于公司治理工作的开展。一方面,内部审计作为一种管理活动,并未真实的纳入到公司治理过程中,使得其内部审计机构与其他职能部门处于平等状态,难以有效的发挥审计工作的统筹性、独立性、客观性、权威性[2]。另一方面内部审计的主要职责是查错防弊,而不是对公司管理作出评价或者提出管理建议,这在一定程度上限制了内部审计的作用。(三)混淆审计委员会与内部审计的功能。在2002年1月,我国证监会公布的我国第一部公司治理准则《上市公司治理准则》。上市公司治理准则中明确指出上市公司董事会或者股东大会通过表决来设立审计委员会等,并明确了审计委员会所具有的权限和职责,但是没有很好的介绍内部控制或者内部审计相关的内容。在审计法和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则中明确指出审计委员会的职责是负责内部审计与外部审计之间的沟通,但是对于审计委员会和内部审计之间的关系并没有进行明确的界定,使得不少公司积及其工作人员错误地将审计委员会定位于内部审计,忽视隶属关系和职责内容。在上市公司治理结构中,审计委员会、内部审计、公司管理层是其中三个重要的支点,也是监控财务信息真实性的关键环节。

二、内部审计在公司治理中的作用和公司治理结构对内部审计的影响

《内部审计实务标准》明确指出,内部审计是一项独立客观的保证和咨询活动其目的在于增加价值和改进组织的经营通过系统化规范化的方法评价改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现目标。可以说,在公司治理过程中,内部审计是公司治理结构中的有机组成,是实施内部控制的重要因素,公司治理与内部审计两者之间相互影响、相互促进[3]。内部控制的开展离不开公司治理的推动,公司治理的优化离不开内部控制的监管。可见,内部控制和公司治理两者之间存在着一种良性互动的关系。(一)内部审计在公司治理中的作用。内部审计的作用在于公司对于权力进行监督制约,通过内部审计机构加强对关键控制或者程序监管,保证公司各项工作处于良好的运作状态,从而有效的提升公司实务工作的质量和效果,提升公司内部控制的。1.内部审计有助于公司治理机制的完善。内部审计作为公司内部审查管理的重要手段,目的是减少风险,保证决策准确性,增加投资利润。公司内部审计主要包括以下几个内容:管理层对管理控制薄弱环节的客观认识,有效的规避经营风险;股东或者股东大会对公司实际经营的情况进行全面掌控,以便规避决策风险;外部审计和监管机构评估公司控制的实际状况,从而降低审计风险和监管风险;加强对潜在投资的合理评估和经营,便于更好地减少投资风险。由此可见,内部审计不仅有助于弥补内部监督所存在的不足,也有助于弥补外部审计在公司治理过程中的不足,如此才能保证公司各项工作处于高效有序的运转过程中,为公司发展和进步提供了良好的保障。2.内部审计有助于为公司创造更大的经济价值。内部审计作为一种公司管理的手段,主要是通过内部审计的方式和方法努力的帮助公司预防和减少风险及损失,使得公司的投入成本趋于最小化,但是却创造出更大的经济价值,这对于公司的长久发展起到一定的积极作用。内部审计同时还注重对组织管理者和部门产生一定的监管作用,有效的监管管理者及其职能部门的权限,以便保证公司经营管理围绕公司的最终目标有效的运行,使公司的各项工作处于良好的运作状态,便于有效的增加公司的经济价值。3.内部审计有助于推动内部控制。内部审计是指公司内部对公司内部管理控制的相关事项及其财务动向进行合理科学的监管,通过对各项决策的审查和对财政支出的有效把控,有效的了解公司内部控制的实际动向[4]。也就是说内部审计可以通过检查内部控制机制度在公司治理过程中的实际表现,从而针对性的采取相应的措施,便于进一步优化内部控制管理机制。(二)公司治理结构对内部审计的影响。公司有效的治理是依靠公司治理结构的合理搭配,不同的国家和不同的公司就有着不同的公司治理结构。欧美地区的国家由于及2018年第07期下旬刊(总第703期)时代金融TimesFinanceNO.07,2018(CumulativetyNO.703)股权相对比较分散,其自己结构主要是由董事会和股东会组成,其中董事会可以设立审计委员会,有审计委员会对公司的实际硬座承担相应的监督职责。美日德等国家由于其股权相对集中,其公司治理结构主要是由董事会、监事会、股东会组成,其中董事会主要监管公司业务经营过程,而监事会主要负责监督董事会的业务执行情况。在我国上市公司中,股权相对比较集中,所以我国公司组织构成的形态主要是董事会监事会股东会组成,股东会行使立法权董事会行使行政钱股东会行使立法权,董事会行使行政权,监事会行使监督权。只有公司治理结构相对明确,才能有效的推动绿豆神级工作的开展,以便更好地掌握公司经营管理的实际情况,以便针对性的采取措施有效的保证公司的经营管理的质量,从而创造出更大的经济价值。

三、基于公司治理而改进公司内部审计的相关办法

为了使公司更加适应外部环境的变化,加大公司对风险管理的掌控,就应该高度重视内部控制和内部审计工作的实施,以此有效的改善公司治理。改单公司内部审计工作的主要表现在以下几个方面:(一)重构公司内部审计的组织系统。内部审计工作作为公司内部管理的重要措施,对公司管理运营产生积极的影响。所以内部审计工作应该充分根据公司经营管理的实际需求,重构内部审计的组织系统,保证内部审计工作有效的开展,从而减少公司决策管理等方面所存在的风险和损失。首先应该建立健全一个相对独立的具有权威性的内部审计机构。该种内部审计机构不是与公司其他职能部门的地位相等,而是高于其他职能部门,能够对其他部门的各项工作进行合理科学的内部监督。只有将内部审计机构的地位提升,才能有效的保证内部审计各项工作有效的开展,同时内部审计机构应该协调各个部门之间的关系,借助审计工作的具体业务有效的对公司管理运营的各项工作进行合理的监督与评价,尤其要加强对高层管理人员及其职能部门的行为进行监督和评价,并根据实际情况及时的提出合理科学的意见,并以更好地优化管理层及管理部门的行为。其次应该改变内部审计的管理模式。从我国当下上市公司的实际状况来看,我国内部审计机构的隶属关系主要呈现出两种形态,一种是有监事会领导,另一种是隶属于董事会。监事会一般是行使对公司各项工作的监督权,而董事会是公司各项工作的行政权和决策权。内部审计作为保护所有者权益的重要措施,该项权利应该由监事会进行实行,以便更好地形成公司内部监督系统,有效的保证公司各项管理和运营决策处于良好的状态。但是在现实中,由于我国改制,部分公司监事会存在监督权行使缺乏力度,使得坚持会的设立注意一种形式化的状态。为此,为了更好的提升内部审计机构所存在的价值,可以在董事会下设立审计委员会领导内部审计工作,内审机构在业务方面要向审计委员会负责并报告业绩。内部审计负责人与审计委员会的地位应该相互平等,互相不受影响。最后应该要求内审工作人员必须持有职业资格证书,制定内审审计工作人员任职资格,根据审计工作的实际需求制定相应的奖励机制,同时做好内审工作人员培训,如此才能保证各项工作有序的开展。(二)扩大内部审计的职能和范围。为了更好的保证内部审计工作高效的开展,上市公司内部审计的职责应该从单纯检查形象进度控制型转变,便于更好地实施公司治理目标,同时应该根据风险导向有效的拓展内部审计工作的范围,建立健全风险管理机制和公司治理策略,使得内部审计的发展趋向于风险导向内部审计,并以为公司更好地规避风险和损失,从而降低投入成本,创造更大的经济价值。随着内部审计工作的开展,内部审计工作主要从查错防弊转向公司内部管理决策效益等方面,其设计范围逐步突破财务领域。对于部分有条件的上市公司应该在委托外部从事财务审计工作的基础上设定相应的内部审计机构,有内部审计机构重点对公司内部进行很好的控制管理审计,从而保证管理审计、责任审计、合同审计等处于良好的状态,实现“扩大审计领域,加大审计力度,提升审计层次”的目标。在风险导向内部审计观念中,内部审计的重点工作在也发现确认和解释关键性的经营风险和管理风险,使得公司内部审计和风险管理根据实际需求进行合理科学的调整,从而有效的发挥出内部审计在公司管理和运营中的作用,背影更好地实现整个公司的目标。(三)注重现代化的内部审计技术的应用。首先,在内部审计的过程中,应该避免传统单一的事后审计方式的出现,运用现代化的科学技术,在公司内部建立健全一个完善高效的审计系统和审计操作平台,有效的实现审计工作的良好转变。审计工作由单一的事后审计转变为事前审计、事中审计、事后审计相结合,由静态审计转变为动静态审计相统一,由现场审计转变为远程审计、现场审计、非现场审计相统一的审计方式,保证g工作更加全面具体有效可靠,从而为公司各项决定提供可靠有效的依据。其实,应该充分的实现内部审计工作向内部审计与外部审计相结合的方向发展,协调内部审计与外部审计的相关工作应该更好地减少重复审计,应用现代化的省级技术有效的提升审计效率,注重内部审计机构以国家审计机构事务所等相关部门的合作沟通,从而保证内部审计工作更加具有针对性和可靠性。同时还应该根据实际需求,上市公司将内部审计工作人员培养成内部审计与外部审计工作沟通的全能型审计人员,美女审计人员能够充分的应用外部审计工作成果或者管理建议书等更好地规范审计程序,提升审计工作质量。此外还应该建立健全相应的内部审计反馈机制,有效的把控内部审计工作人员的工作状况,并根据工作人员的工作状况建立健全内部审计的管理制度,同时为了更好地调动内部审计工作人员的积极主动性还应该建立健全相应的奖励机制,是内部审计工作人员加大对各方面工作的监督和管理,从而有效的促进内部审计与外部审计相结合,有效的提升内部审计工作的质量和效率。(四)根据实际情况制定统一的内部审计的制度。公司审计机构应该根据国家公布的法律法规,如《内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计工作人员职业道德规范》等,合理科学的制定本公司的内部审计的相关管理机制。制定内部审计管理机制应该充分考虑公司内部审计现状、发展趋势,同时借鉴外国内部审计管理机制建设的经验,根据实际需求配备内部审计人员,购置内部审计工作设备,强化内部审计工作在公司公司各项工作中的作用和地位,保证审计的各项工作能够有效的开展。同时,相关政府应该加快各级内部审计协会的组织建设和制度建设,更好的促进区域性内部审计穴位的成立,使得公司审计工作有行政型的法规强制管理和分散管理逐渐转为社团型的集中管理和自律性管理。

四、结语

内部审计工作作为一项系统性的审计工作方式,是公司进行内部控制的有效方式,在于应用现代化的审计工作技术,健全审计工作模式,更好的把握公司内部管理经营的各项决策,更好地规避风险和损失,也更好的为公司创造更大的经济价值。为了更好的促进公司治理的作用和效果,公司应该充分注重内部审计在公司治理中的重要作用,分析内部审计在公司治理中所存在的问题,从而采取相关的措施加以适当的改善,通过建立健全内部审计的相关机制,在用心的画的内部审计技术,拓展内部审计的职能范围,组建内部审计的管理机构,如此有效的保证审计工作的开展,全面提升审计工作的质量和效果,为公司发展和进步奠定良好的基础。

参考文献

[1]王奇杰.基于公司治理的内部审计问题研究[J].2009,11(14):125.

[2]张萍,袁建华.基于公司治理的内部审计研究[J].绿色财会,2011,06(10):27-30.

[3]畅晶.基于公司治理下企业内部审计的研究[D].山西财经大学,2014.

[4]朱彩婕.基于公司治理视角的内部审计研究[J].企业改革与管理,2015,08(3):85-86

作者:钱路加 单位:云南省旅游投资有限公司

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