地勘事业单位内部控制论文

一、地勘事业单位内部控制特点

就目前来看，我国地勘事业单位对内部控制工作的开展做了一些措施，并确定了内部开展目标，通过多种手段来执行，从而更好地防范地勘单位的内控风险，确保地勘事业单位经济活动的有序实施，提高资金的安全。通过内部开展手段的实施还能促进财务信息真实性的提升，将腐败现象加以规避，为地勘事业单位发展奠定基础。2000年，我国开展实施地化改革，促使地勘事业单位由单纯的勘探服务向社会化服务转变，这一变化对地勘事业单位而言是一个关键点，一方面提高了经济风险承担能力，另一方面则为事业单位奠定了重要基础。2011年，我国国务院颁布了《关于分类推进事业单位改革的指导意见》(中发（[2011]5号)，这一文件的出台为事业单位今后的发展提供了一个良好的发展思路。随着政府部门各类政策的推行，我国许多省市已着手开展地勘事业单位的分类改革，但不论是哪种形式的地勘单位，都应加强内部管理力度，为地勘事业单位工作的实施提供帮助，这对促进我国社会经济水平发展也具有至关重要的意义。现阶段，我国地勘事业单位已进入到改革新阶段，就目前来看，地勘经济主体身份并未落实，内控建设水平参差不齐，经相关资料显示，不同地勘事业单位所采用的管理手段各有不同，具有其独特性，在实际管理工作中存在“事企不分”、“机制不活”、“资源配置不合理”相关问题，而地勘事业单位内部开展管理模式依然难以摆脱传统事业单位的束缚，没有真正形成与市场经济环境相适应的内部控制体系。总的来说，目前我国地勘事业逐渐程序出新的发展趋势，为我国经济的发展做出一定贡献。

二、地勘事业单位内部实践与应用中存在的主要问题

（一）内部环境不佳。多年计划经济时代下部分地勘事业单位习惯了吃国家公粮，养成了等国家拨款的思想。地勘事业单位管理者将工作重点放在了财政拨款上，从而忽视了内部控制的重要性。同时部分地勘单位领导层认为野外的地质作业部门才是经济效益的创造主体，重视业务而轻视管理。加上许多地勘单位领导是地勘专业出身，受专业理念影响，对地勘技术、工艺等作业十分重视，而对内部控制工作实施的必要性认识不到位，导致内控意识的缺乏。另外，地勘事业单位的员工认为，内控管理工作应是管理层考虑的问题，员工工资则依靠财政拨款，内部制度的健全与否不会对自己造成影响，从而导致员工参与积极性不高。尽管，我国地勘事业单位在内部控制管理中借助了《事业单位内部控制规范》，但依然未能建立起一套完善的内部控制制度，导致内控制度难以落实。（二）缺乏完善的风险评估体系。地勘事业单位具有高风险、流动性大、周期长等特点，这些特点使单位经营管理风险逐渐增加，但部分地勘事业单位在风险管理中缺乏足够的认知，在单位资金管理工作中未设立一个专门的管理机构，其风险评估过程缺乏完整，对事前风险预测不到位，对地勘事业单位各项工作的实施造成诸多障碍。举个例子：某地勘事业为获取更多经济效益，利用账户空闲资金去购买理财产品，然而，理财产品与银行存款不同，若风险发生后，便会对地勘事业单位发展造成严重影响。就目前来看，我国地勘事业单位还在享受着政府拨款，随着改革的推进，地勘事业单位所承担的项目越来越多，其风险的发生率便会有所提升，长此以往对地勘事业单位生产十分不利。（三）控制活动存在隐患。一般地勘事业单位下属各经营实体不单独核算，收支统一由单位管理，单位统一做账。许多地勘事业单位在报销时，一般由单位领导签字，然后再由财务人员进行审核，但这种流程下，财务人员难免会受上级领导的暗示，在审核工作中敷衍了事，严重者会导致舞弊风险的产生。经笔者了解，部分商业地勘项目收入，通常会先在预收账款中挂账，年底时人为计入营业收入，尽管这种做法十分普遍，但会对财务报告的真实性造成影响，单位财务状况无法真实反映出来。（四）沟通不畅。随着时代的发展，我国已逐渐进入信息化时代，各领域均呈现出新的发展趋势。目前我国地勘事业还缺乏一个统一完善的网上办公平台，大多数信息仅在单位内部传播，同一个单位下的各个部门之间缺乏必要的沟通交流，导致一些重要信息无法及时传递，对事业单位工作的实施难免起到一些影响。此外，地勘事业单位的大部分员工需要长期出野外，导致单位内部信息的传递出现阻碍，单位内部管理人员与在外人员之间的沟通存在加大问题，最终出现沟通被动，信息上行不畅。（五）内部监督缺失。当前许多地勘事业单位都设置有纪监部门，承担内部审计工作，但是通常还负责纪委、工会等工作。人员配置不足且工作量大，造成地勘事业单位内部设计徒有其表落不到实处，甚至部分地勘事业单位连年度内审都不进行。同时领导层内部监督缺乏，对内部审计工作不重视，使得纪监部门内部审计活动开展缺乏有效的支持，在进行内部审计时，就算发现问题，也很难真正的去解决，使得内部审计的独立性与权威性较差，内部监督缺乏。同时大部分地勘事业单位并没有开展以内部控制为目的的专门审计活动，缺乏内部审计报告，无法为下属各部门经营业绩考核作参考，同时也没有内部自我评价制度，使得内部控制缺陷无法发觉、改进。

三、如何加强内部控制在地勘事业单位中的实践与应用

（一）改善内部控制环境。第一，要改善地勘事业单位内部控制环境。强化管理层内部控制的重视程度，转变重视业务轻管理的传统理念，加强对内部控制的深入了解，并不断优化自身管理水平，另外还应加大宣传力度，加深单位员工对内部控制的进一步认识，从而形成内控意识，使地勘事业单位内部控制责任得以落实。第二，还应对地勘事业单位管理决策中的不合理现象加以改善，构建合理的决策机制，地勘事业单位可从多方面实施：首先，应对构建科学完善的议事决策制度，使每个管理人员行驶自身权利，实施决策管理，将民主集中制贯彻到位，对议事决策机制不断健全，大额资金使用、设备的采购都应通过内部决策，另外，事业单位还应对决策的实施情况加以记录，对决策过程与意见真正反映出。（二）完善风险评估体系。另外，地勘事业单位应对风险评估体系加以完善。在风险评估体系构建中，首先应对风险控制目标加以明确，提高风险识别能力，对于可能存在的风险实施合理评估。地勘事业单位还应做好财务管理工作，加大财务管理力度，确保单位资金的有效运行。地勘事业单位应多争取地勘拨款，在投资方面可适当购买理财产品，因其存在一定风险，因此购买数量不宜过多。在开展投资工作时，应组织相关会议进行商讨，以防出现资金回收等问题。地勘事业单位在实施经济活动时，必须开着风险评估工作，这也是以防资金流失的关键所在。成立一个风险评估小组，上至领导下到员工都应参与到风险管理中来，院级领导应发挥带头作用，担任小组组长，此外还应外聘一些专家，对可能发生的风险以及风险带来的影响展开事前评估，并制定有效的风险应对措施，使风险防范于未然。风险评估小组在评估工作完成后，应将结合呈送到上级领导，领导根据风险承担来商量应对策略，有效规避风险。（三）强化内部控制活动。1.严格收支管理，实行授权审批为提高地勘事业单位内部控制管理水平，必须加大内部控制活动力度，对收入管理制度加以健全，进出账时应开相应发票，将岗位责任制一一落实，确保会计合适、收款工作的相互分离。另外，地勘事业单位应加大对其收入的管理，最好交由财务部门实施统一管理，其他部门不得干预。若要对其银行账户进行变更，则应经上级审批方可实施，单位全部收入应第一时间缴入相关账户内，加大对银行账户的监管力度，严格落实收支两条线的有效管理，确保所有收入退付皆通过单位审批。应加大对地勘事业单位承接项目成本支出的管理，做到不占用额度，不超支使用额度，并打破传统以收定支的僵局，加强对各项目支出的严格控制，对管理成本加以控制，以防套用财政资金等现象发生。地勘事业单位所有项目结余应由自己来统一管理，对账户余额加强管理，杜绝财政资金的浪费。与此同时，事业单位能够对内部的控制以及业务方面等进行管理绩效审核，在各部门以及员工间树立成本效益的观念，对成本加强核算，对支出相应的节省，从而增加其收入，实现其经济收益。另外，要根据目前市场以及外部环境的情况，运用一些现代化的组织理念，对事业单位的业务流程进行变动和完善并优化相关的财务工作，促进财务管理的创新。地勘事业单位应对报销审批权限及相关流程加以明确，举个例子：某地勘事业单位员工在报销差旅费时，首先应填写一张申请单，待财务人员批准后方可进行保险。在报销审批中，财务人员应加大审核力度，采用分额度大小授权审批制。全面实施公务卡制度，且规定，资金的报销必须以刷公务卡为前提，另外，员工报销单据日期应与银行小票日期保持一致，务必使每张单据都符合报销要求，杜绝不符合条件的支出由单位买单的情形。2.明确采购程序，加强采购监督为促进地勘事业单位的发展，确保内控制度的实施，还应对采购程序加以明确，设立对口管理部门，并赋予一定请购权，对请购程序一一明确，加强对请购物品的审核力度，以防请购人员为了个人利益实施违法行为，提出不必要的采购申请。在采购管理中，应制定紧急的采购流程，从而减少事后请购，另外还应设置事后请购比率这一指标，对采购申请部门予以评价。合理设置岗位及岗位职责，确保采购信息调查、供应商选择和评估等不相容岗位相互分离，加强对供应商评估结果审核审批，按照公开、公正、公平原则确定供应商，保证物资采购的质量、数量、价格合理和按期交货。（四）注重信息传递与安全。随着时代的发展，我国信息化趋势越来越明显，地勘事业单位应遵循时展脚步，将信息技术应用其中，构建一体化办公平台，促使信息技术作用的彻底发挥，加强事业单位内部各部门之间的沟通交流，进一步拓展信息来源，通过社会中介机构、网络媒介、来信来访相关渠道来实施监管工作，通过专项信息、办公网络、财务会计资料等途径获得内部信息。从中选择有效的信息，提供给地勘事业单位，这一举措对地勘事业的发展有着重要意义。基于信息技术的应用下，地勘事业单位应建立一个专门的信息管理部门，对信息的管理、、备份加以规范化，并定期对系统运行情况进行检查，一旦发现不良现象，应立即处理。在信息系统实际运行中，若需要对服务器等设备更新，应通过信息管理人向上级领导汇报，经审核通过后方可批准，为确保信息的安全，应在系统中设置密码、权限等，确保专人专项进入门禁，对于退休的员工，应及时更换其密码，撤销用户名，以防信息外泄。在信息安全管理中，未经授权的设备禁止应用，在员工上岗前，应加大对其培训管理，提高员工职业素养，并签订保密协议，充分确保内部信息的安全。目前，财务人员主要需要侧重职业判断力、协调沟通能力以及创新拓展的能力以适应新形势下的专业要求。职业判断力主要是包括能熟练通用会计制度中的准则，并学会判断、分析问题、综合概述与总结经验，之后再运用资料核算；协调沟通能力需要不同的交流技巧来应对可能会出现的各种职场问题。学会创新与拓展业务对于在新形势下遇到的新问题再能及时做出应变并找出解决之道。除此之外，财务工作人员还要在精通财会专业知识的前提下，充分掌握预算、决算、计划执行的相关规律，理解运用经济管理理论以及政策法规相关的技术知识，方便解决各种可能会遇到的职业难题。（五）健全内部监督。由于地勘事业单位纪监审部门承担的职务相对繁杂，应将内部审计监督工作从中间剥离出来，单独成立审计科室，负责单位内部审计。赋予审计部门较高的权力，保证它具有高度的权威性和独立性。增加单位审计人员，参加内审工作的人员需具有丰富的财务专业知识和审计经验，保证内审工作的高质高效完成。从单位内部来看，各单位应重视财会制度建设。现代企业管理理论认为，企业管理的重点在经营，经营管理的重心在决策。因此，行政事业单位必须建立以决策为核心的财务管理体制，加强自我约束。首先，财务人员要及时主动地提供财务数据和市场分析等资料，为领导科学决策提供信息支撑，其次，财务部门要站在领导层和全局的高度，主动参与决策的分析论证，提出参考意见。最后，财务人员应认真执行决策，对相关工作认真检查、监督，保证决策顺利执行。从外部的视角来看，第一手需要大力抓财务管理部门的审计工作。要把审计部门设为比其他部门水准更高的地方，这样才能够保证审计的监督具有权威性，并且在得到反馈需要定期改正。在规范单位的财务工作流程时，依法规和部门要求完善并改进各管理制度，其中包含原始记录管理记录，账务处理程序制度以及内部稽核制度等等。审计部门人员还应该敢于和及时指正单位领导的不足，做出相关反馈，帮助领导更好的改正错误，正常工作。

四、结束语

目前地勘事业单位分类改革正在进行中，部分地勘事业单位主体身份尚未确定，本文主要针对此种背景下，对地勘事业单位内部控制的实践与应用进行研究，从而为强化内部控制在地勘事业单位中应用效果，促进地勘事业单位的良好有序进行，为分类改革做好准备。一旦地勘事业单位主体身份确定，还应依据其具体的主体身份进行针对性的内部控制优化，从而契合自身单位特点。

作者:杜秀云 单位:北京市地质矿产勘查开发局

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