企业内部控制问题研究论文10篇

第一篇：企业财务内部控制存在的问题与对策

近些年，随着我国市场经济体制改革的不断深化，工程企业面临的市场竞争日益激烈。在这样的背景下，工程企业开展财务内部控制具有十分重要的意义。但目前，很多工程企业财务内部控制仍存在很多问题，这些问题都导致财务内部控制的作用未能有效发挥，基于这一现状，研究工程企业财务内部控制存在的问题与对策具有十分重要的意义。

1工程企业财务内部控制的意义

1.1提高工程企业财务信息质量

工程企业工程项目一般都较为分散，多地经营的现象较为普遍。在这种模式下，工程企业领导对基层方面的监控力度不足。建筑施工企业决策层一般都是通过下级给出的财务报表来掌握当前企业的业务情况，同时也通过财务信息数据来分析经营效益。而财务信息数据最直观地体现出工程企业经营的好坏，能够向决策层反馈经营管理活动中存在的问题。决策层通过分析不合理的财务信息，来找出经营问题，并制定相应的改善对策，从而提高工程企业的经营水平。并且，通过财务信息，决策层还能制定出科学合理的投融资决策，保障企业健康稳定的发展[1]。可以说，财务信息对工程企业经营管理极为重要。而开展财务内部控制，可有效提高工程企业财务信息质量，通过有效的控制管理，来提高财务工作效率，保证财务信息完整、真实，避免财务工作中出现违法违纪、弄虚作假的现象。

1.2提高工程企业经营管理水平

首先，开展财务内部控制，可有效促进工程企业资源利用率的提高。通过优化财务管理中对于企业资源的配置办法，来提高资源配置的科学性及合理性，从而最大程度上发挥资源的使用效率，避免资源闲置、浪费等现象。其次，开展财务内部控制，对工程企业的经营管理活动起到一定的优化作用[2]。工程企业生产经营各环节都牵涉到财务工作，财务管理就像工程企业的中央枢纽，进行财务内部控制，有效地提高财务管理水平，从而带动其他经营管理活动效率的提高，为工程企业经营提供良好的财务环境。最后，开展财务内部控制，可有效保障全体员工的利益，提高员工的归属感及工作的积极性，提高工程企业的内部凝聚力，促进工程企业经营水平的加强。

2工程企业财务内部控制存在的问题

2.1财务内部控制制度不完善

(1)传统理念的更新，工程企业领导没有具备现代财务内部控制理念，在制定建设中，很多都是照搬照抄传统财务内部控制办法，并没有引入现代财务内部控制制度。(2)未能建立刚性的财务内部控制制度，很多工程企业财务内部控制只是做做表面文章，建立的制度并不具备约束力，导致实际财务内部控制工作的开展较为松懈。(3)建设财务内部控制制度很多细节都不到位，没有根据企业实际财务管理工作来进行相应的制度建设，导致建设的财务内部控制制度和实际控制需要存在一定的偏差，轻则使财务内部控制流于形势，重则影响到工程企业的正常经营。

2.2财务内部控制执行力度差

(1)预算方面的执行力度差。一方面，工程企业预算编制为了结合实际经营需要，没能考虑到工程施工详情，导致编织出来的目标预算不够合理，难以有效执行。另一方面，未能做到预算执行过程中的监督，缺乏监督会导致基层施工人员消极执行或不执行预算的现象发生。(2)资金控制方面的执行力度差。一方面，由于缺乏完善的资金控制制度，导致实际资金控制工作的开展无章可循。另一方面，缺乏统一资金管理制度，资金过于分散，严重降低了工程企业资金的利用效率，还为一些管理者挪用、占有资金带来了便捷。(3)应收账款控制方面执行力度差。

2.3财务人员素质不高

目前，一方面，工程企业的用人制度较为落后，尤其是财务人员的选聘方面，未能做到公平公正，没有对财务人员的素质进行综合考量。另一方面，工程企业领导认为财务工作只是简单的进行相关核算和记账，未能认识到管理方面的职能。

2.4缺乏完善的监督管理体制

(1)工程企业内部审计的独立性不高，在进行审计工作时，还受其他部门领导的制约，甚至存在为了利益隐瞒审计事实的现象。(2)工程企业内部审计人员的专业素质不高，一些审计人员是由财务岗位调任的，还没有系统的学习过审计知识和技能，导致审计质量和效率十分低下，难以发挥审计职能。

3改善工程企业财务内部控制问题的对策

3.1优化管理结构

现阶段，想要改善工程企业财务内部控制问题，首先需要优化工程企业管理结构。目前，很多工程企业管理结构极不合理，权利只掌握在少数人手上，使企业成为某些领导的“一言堂”。而这些领导为了谋取个人利益，不惜触碰法律的底线，财务方面违法乱纪的现象频繁发生。所以，优化管理结构成为改善这些问题的关键所在。工程企业可参考现代企业的治理结构，制定科学合理的决策机制，如集体决策制度，从而提高工程企业决策的合理性、科学性，避免决策沦为某些人获取利益的工具。

3.2加强财务管理信息化建设

首先，工程企业要加大资金的投入力度，引进先进的信息设备。针对企业实际的财务管理需要来开发财会软件。其次，建立完善的财务信息化管理制度，把制度深化到具体的细节，从而保证财务管理工作的开展有章可循。最后，建立财务档案数据库，把财务历史信息都整理归档，便于后续使用的检索，提高财务信息管理效率，避免财务信息数据的流失。

3.3提高财务人员素质

财务管理工作的好坏取决于财务人员素质的高低，提高财务人员素质可有效提高工程企业财务管理水平。而想要提高财务人员素质可以从以下几点出发：首先，优化用人机制。在人才选聘方面，要做到公平公正，全方位的评价员工素质以及职业道德，提高财务人才选聘的标准，不断吸收优质人才。其次，建立培训机制，定期对财务人员开展培训，并对财务人员的学习成果进行考核。帮助财务人员树立起终身学习思想，使财务人员在工作、生活中能够积极的自主学习。同时，还需要建立科学的激励制度，通过精神及物质的双重激励，来提高财务人员工作的积极性。最后，加强对财务人员的思想教育，提高财务人员的法律意识，避免财务人员走上违法犯罪的道路，养成财务部门良好的风气。

3.4完善财务内部控制体系

完善财务内部控制体系，为财务内部控制工作的开展提供良好的环境。首先，完善制定方面。工程企业可根据目前已有的相关法律来制定内部控制制度。在财务内部控制制度的构建中，还需要考虑工程企业财务管理的实际工作需要。其次，建立起事前预测、事中监督以及事后分析的财务内部控制体系，并加强各环节工作，提高事前预测的准确性，提高事中监督的力度，并提高事后分析的合理性，从而有效预防控制财务问题及风险，提高财务内部控制的质量和效率。最后，提高内部审计的独立性，引进专业的审计人才，建立现代化的审计制度，完善内部审计基础工作，从而有效发挥审计的功能。

4结语

工程企业开展财务内部控制可有效提高财务信息质量，并促进经营管理水平的提高。而目前，我国工程企业在开展财务内部控制工作时，仍然存在很多问题，如并未建立完善的财务内部控制制度、财务内部控制执行力度差、财务人员素质不高以及缺乏监管机制等，而想要改善这些问题并最大化发挥财务内部控制的作用，就需要不断优化管理结构，加强财务管理信息化建设，提高财务人员的综合素质并完善财务内部控制体系，从而提高财务内部控制的效率和质量，促进工程企业健康稳定的发展。

作者:黄芳娥 单位:中石化宁波工程有限公司

参考文献：

[1]蒋敏.水利施工企业财务内部控制的现状、问题及对策研究[J].城市建设理论研究(电子版),2013(16).

[2]卢勇华.基于我国施工企业财务内控流程的完善与设计研究[J].中国经贸,2012(10).

第二篇：企业内部控制体系建设探讨

在我国，企业内部控制体系的建设起步较晚，自2008年制定了《企业内部控制基本规范》以来，我国企业在内部控制体系的规范、实施与披露方面均取得了长足的发展，越来越多的企业也开始加大了自身在建设内部控制体系方面的投入，但从整体来看，现存的企业内部控制体系在建设方面仍存在着诸多的问题，需要我们深入的思考与探讨。

一、企业内部控制发展历程

伴随着SOX法案的，学者们对内部控制的研究也趋之若鹜，大部分学者都是借助于当时的法律或议案中有关内部控制方面的信息，在企业内部控制有效性上进行了诸多探究。COSO委员会于1992年首次提出了内部控制的五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五要素，后于2013年的最新内部控制框架中又提出了17条核心的内控原则，五要素与核心原则的提出，大幅度地增强了企业在内部控制建设方面的可操作性。我国在内部控制的体系建设方面起步较晚，自财政部、证监会、银监会、保监会、审计署联合制定和签发《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》起，才正式标志着我国企业内部控制规范的基本建成。2011年，企业内部控制规范分别在68家境内外上市公司和216家内控规范试点公司强制实施，发展到2012年，强制实施的范围又进一步扩大到主板国有控股上市公司。自此，内部控制规范在我国上市公司正式进入了实施阶段。

二、我国企业内部控制实施现状

自《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》实施以来，由于对上市公司的刚性要求，影响到越来越多的企业关注自身的内部控制体系建设，内部控制体系在规范、实施与披露方面得到了长足的发展。有效的内部控制体系可以合理地保障企业遵守适应的法律法规，帮助其提高自身的运营效率与效益、达成经营战略目标及增强财务报告的可靠性，但因企业存在着内控环境复杂，业务活动多样，各部门间、人员间的信息沟通环节较多等问题，造成内部控制工作在具体实践过程中障碍重重，无法切实体现内部控制规范在企业经营管理中的价值。目前，我国企业在内部控制体系建设方面仍存在不少的问题有待解决。

（一）内部控制环境薄弱。控制环境是内部控制的基础要素，企业应从治理、战略、组织设计等方面入手，构筑一个适合内部控制生存和发展的环境，为企业搭建一个良好的运行平台。目前，我国还有大部分的企业并没有过多的关注控制环境的建设，内部控制基础环境薄弱。首先，企业对内部控制的认识不清晰。有的企业将内部控制视为一系列的规章制度、操作手册等，有的企业将内控视为成本控制、资产安全控制等；其次，企业没有完善的公司治理机制。内部控制应该由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施完成，董事会、监事会、经理层分别负责内部控制体系的建设、监督和日常运行等工作；除此之外，企业还应设立审计委员会或专门的内部审计部门来实施内部控制工作，但大部分企业现阶段并没有完善的治理结构；最后，企业内部管理权责不明确。目前企业所应用的各项管理制度还没有真正融合成一套系统化的体系，由此引发了部门间管理界面不清晰、管理责任不明确等问题。企业应从内部控制角度出发结合自身的业务特点，划分清晰的管理界面，明确其职责权限，落实到各级责任主体。这一系列的问题导致了企业现有的控制环境薄弱，企业应当加大对内部控制环境建设的力度，建立完善的治理结构、明确权责、加强企业文化建设，以此来提升企业的内部控制环境。

（二）风险评估工作仍需加强。企业在生存和发展的过程中会面临着各种各样的风险，包括法律法规、政治、自然环境、信用、市场等外部风险，还包括运营、决策管理、操作等内部风险，企业可以通过建立内部控制体系来防范风险，但前提是对风险的有效识别与评估。在内部控制评价范围上国家财政部有明确的要求，但在2012年对上市公司披露的风险统计数据中显示，识别出的风险数量远远小于十项，并且有15%的风险没有制定相应的应对措施，由此可以看出，大部分的上市公司尚未有效地执行国家在风险披露方面的相关规定。目前，我国企业对风险评估的定位认识不清，风险评估工作仍处于起步阶段。企业最大的风险不是无法应对风险，而是没有对风险做出有效的识别。企业可以合理地调配资源来妥善处理与应对已知的风险，而对于尚未识别出的风险，企业往往很难在较短时间内调集资源来应对风险的突降，防不胜防。通常情况下，企业无法准确的识别自身所处环境的外部风险与内部风险，究其原因为：外部环境复杂、多变，企业没有掌握有效的手段和工具对外部环境做出准确的分析与判断；而又因企业山中望山，无法纵观全貌，使得对自身内部环境评价不够客观，没能有效的识别出企业自身的内部风险。因此，企业如何有效识别与评估风险是内部控制体系建设工作的重中之重。

三、企业内部控制体系的构建

（一）以《企业内部控制应用指引》为框架。《企业内部控制应用指引》中提及的18项应用指引完整的诠释了内部控制在企业中的作业内容。企业应在此框架基础上，结合自身所处的行业、发展阶段、企业类型以及自身业务特点，识别重点需要加强与控制的领域，制定详细的内控手册，因地制宜地构建出一套具有自身特色的内部控制体系。

（二）查找相关风险并采取应对措施第一，要识别与评估企业面临的重大风险。企业风险识别与评估是企业内部控制体系构建的重要环节，也是企业内部控制现存的薄弱环节。如上文所述，企业在生存发展过程中会面临各种各样的风险，但是不同的企业由于受到其所处行业、规模、组织形态的影响，所面临的风险也是各不相同的，作为集团企业更为关心的是战略、管控、资金等方面的风险，而单体企业则对市场、操作等风险更为关心。在风险识别阶段，企业应当围绕其设定的内部控制目标来识别影响目标达成的各种不确定因素，并判断其风险等级，后续还应建立和完善企业自身的风险管理库，以便于风险改进的过程跟踪。此外，识别经验的积累对识别过程中的风险判断也是极为重要的。不同的风险在内控上的缺陷描述不同，与之相匹配的应对措施也就存在着极大的差异，因此企业要结合自身的客观条件，充分识别与评估当下所面临的风险是尤为关键的。第二，针对不同缺陷制定相应的控制措施。立足成本效益原则，企业应当针对识别出的重要风险制定强有力的内部控制措施，而对于次要风险则应尽量简化其控制活动与流程设计，始终保持企业以经营效率与效果为前提的内部控制理念。企业面对已识别出的内部控制缺陷，可以先从制度和执行两个方面入手，如果没有相关的制度，可认定为内控设计缺陷；如果存在相关制度，但仍存在风险，则可认定为执行缺陷。企业应根据识别的不同缺陷制定有针对性的控制措施。对于内控设计缺陷，企业应组织相关部门进行研讨，设计合理的内部控制制度；对于内控执行缺陷，企业应查明是在哪个环节出现问题，并反思问题出现的原因，结合企业自身采取相应的应对措施。

（三）内部控制评价与提升。开展内部控制自我评价工作的具体内容应围绕《基本规范》与《应用指引》要求设计，企业应制定内部控制评价程序，对内部控制的有效性进行全面评价，为企业经营的决策层提供一份真实且具有指导性的内控评价报告。在评价期限的设定上，企业可以选择定期评价或新业务评价等，通过不断的内控风险评价，可以让企业找到经营存在的风险，提升企业自身对风险评估的能力，并设计有效的抵御风险模型，通过不断的改进循环，企业才能一直保持稳定上升的发展态势。

作者:彭馨瑶 单位:长春一汽富维东阳汽车塑料零部件有限公司

参考文献：

［1］周守华，胡为民，林斌，刘春丽.2012年中国上市公司内部控制研究［J］.会计研究，2013.7.

［2］钟佳颖.企业内部控制、社会责任与财务绩效［D］.浙江财经大学，2016.

［3］樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思［J］.会计研究，2014.2.

第三篇：企业会计内部控制基本对策研究

一、引言

企业会计内部控制对于企业而言有着极其重要的作用，不仅能够为企业提供可靠的高质量的企业会计信息，还能够为企业资金提供更为安全、快捷、守法的操作。企业会计内部控制能够帮助企业管理者在企业管理中制定更加明确、有效的管理制度和策略，为企业提供预警并帮助企业有效的规避风险，为企业持续、健康发展提供方向和支撑。另外，加强企业会计内部控制不仅能够帮助企业建立现代企业管理还能够在市场经济竞争中提升企业的竞争力。

二、企业会计内部控制简介及存在问题

企业会计内部控制是指企业在日常管理中为提高企业会计信息质量从而制定的一系列相关的控制方法和措施，目的是为了能够保护企业资金的安全和高效的使用，并且在加强企业会计内部控制过程中确保企业会计是依据相关的法律法规进行核算的过程。企业会计内部控制作为企业的预警系统，对于企业的正常运行有着保护和预警作用，良好的且会计控制能够帮助企业在工作中及时发现问题并且规避风险，保证企业的持续发展。当前，在经济全球化和市场经济快速发展的背景下，企业现代化管理已经成为必要，加强企业会计内部管理可以帮助企业建立良好的现代企业管理制度，从而进一步推进企业的市场竞争，实现企业的良好发展。

三、企业会计内部控制现存问题

1.企业内部会计控制意识薄弱。当前，在大部分企业管理层中并没有树立明确的企业会计内部控制意识，且重视程度更不用说。在日常工作中企业管理者只是将企业会计内部控制简单的看作是企业规章制度的堆积，这样的意识对于企业现代化管理的落实和持续发展的非常不利的。当前，在企业中存在的一系列的规章制度和内部控制管理制度大多是流于形式。一方面，其内容不甚明确、全面；另一方面，内容大多过于陈旧，得不到及时的更新，且并没有得到应有的重视。究其原因则是因为管理层和管理者的不重视。因此，在实现企业现代化管理的过程中必须要从管理者开始提高对企业会计内部控制的重视程度，从思想观念上开始转变。

2.企业内部控制的审计制度不够完善。企业会计内部控制在企业现代管理中是一项非常烦杂的工程，不仅需要企业日常经营活动所必须的一些活动措施，还需要对企业会计管理工作进行相应的监督、管理和控制。因此，在企业会计内部控制中需要企业审计工作人员进行监督和管理。而良好的企业会计内部控制有赖于良好的内部审计工作。但是，当前我国大部分企业都未建立完善的内部审计体系和制度，对于企业会计内部控制的监督和管理无法发挥良好的作用和效用，甚至对于企业内部控制的发展产生负面影响。另外，如果企业会计内部控制和内部审计制度不能够良好的配合，那么会对企业的运用和发展造成一定的影响。

3.企业内部会计控制存在信息缺陷。在当前企业发展中，信息系统的建立对于企业而言有着较为重要的作用。正确、高效的信息反馈能够帮助企业应对竞争中出现的一些问题。企业的信息系统主要包含这企业经营活动中产生的一系列数据以及财务管理中产生的数据，而随着当前经济改革以及新会计准则的实施，对于企业信息系统的要求更高。但是，在当前企业管理中往往存在着一些信息技术弱点，并且企业中信息系统建设不完善，技术较为落后，这都是影响企业会计内部控制实施的重要因素。

四、加强企业会计内部控制的对策

1.转变思想，优化企业内部控制环境。针对企业会计内部控制意识薄弱的问题，在当前经济快速发展的情况下，急需企业管理者能够转变企业管理思想，增强企业会计内部控制意识。能够意识到企业会计内部控制对于加强企业现代化管理的重要性。另外，还需要优化企业内部控制。主要可以从以下几方面入手：第一，不断完善企业人力资源管理机制。人才是企业发展的重要因素，因此想要优化企业内部管理环境首先应该提升企业职工的素质，从思想上建立内部控制的意识以及企业现代管理意识，为加强企业会计内部控制的建立和实施打下基础。第二，调动管理者的示范作用。在企业现代管理中，应该逐渐增强企业管理者的引导和示范作用，通过企业管理者的言行来传达企业现代管理制度和企业会计内部控制制度，为企业职工树立良好的榜样。

2.确立明确的内部控制目标。在企业发展的过程中需要确立明确的内部控制目标。确立明确的内部控制目标是为了能够在企业发展的过程中达到企业发展的目的，实现企业的目标。当前企业内部控制目标主要具有多样性的特点，相对于企业而言，想要达成良好的发展需要有明确的目标，这样有利于企业上下通力合作来实现企业的目标。这就需要企业会计内部控制工作中确立明确的控制目标，并且结合本企业的发展目标来制定独特的控制目标从而保证企业能够顺利实现控制目标。这样才能够保证企业内部控制更加高效。

3.完善监督体系，确保企业会计内部控制有效运行。企业在加强会计内部控制过程中需要切实落实企业内部控制制度，为企业会计内部控制的运行提供制度支撑。另外，还需要不断的完善企业的监督体系，加强对企业会计核算和人力工作的管理和监督，从而保证企业会计内部控制能够有效运行。对于企业监督体系而言，不仅要监督企业会计内部控制过程是否合理、是否符合公司规章制度，还需要对会计工作人员和审计部门的工作人员进行有效的监督，一方面要监督工作人员在工作过程中是否严格按照相应的规章制度办事，还需要对企业会计凭证进行监督，包括凭证的真实性、合法以及准确性，从而保证会计信息的正确性和合法性。另一方面，还需要对企业的财务进行监督，建立严格的财产清查制度，定时对账簿和产物进行清查，如若发现账实不符的情况，应按照国家规定进行相应的处理，并在企业的发展中不断的完善清查制度。

五、结语

当前我国市场经济不断发展和完善，对企业会计内部控制的研究能够促进企业财务管理和现代企业管理水平的提升和完善，同时在完善企业管理制度的同时还能够不断的提高企业的经济效益。同时，在企业会计内部控制中还存在着众多的问题，这些问题具有复杂性，因而，在企业实际运行中还面临着许多的问题。这就需要企业在未来的发展中能够不断加强对内部控制的重视和研究，并且能够从企业自身实际出发，制定更加有利于企业发展的内部控制制度和管理制度，从而能够不断的促进企业的发展。

作者:黄子钦 杜阔 孙怡 单位:河北农业大学商学院

参考文献：

[1]史立萍,分析企业会计内部控制的基本对策[J].经济论坛,2016,9:178.

[2]宋本成,论企业会计内部控制的基本对策[J].财经纵横,2016,5:231.

第四篇：企业财务内部控制问题及对策

随着经济时代的快速发展，企业市场也得到了逐步的扩大和完善，而在这样一种巨大利益的背景下，很多企业为了提高自身在市场上的地位和经济收益，持续性扩张，导致企业内部的财务管理出现了诸多的问题，而这些问题不加以及时的重视和解决，对企业的发展有着极大的阻碍影响，甚至使企业处在财务风险之中。为此，企业必须加强对财务内部的控制，建立完善的控制体系，高效的应对发展中出现的各个问题，促使企业内部呈现良好的工作制度，从而带动企业外部健康的发展。

一、当前企业财务内部管理中存在的控制问题

（1）财务内部的控制体系不够完善。企业财务内部管理出现问题，在大多数情况下，通常是由该企业建立的财务内部控制体系不够完善导致的。从当前企业内部的控制体系来看，很多企业的管理模式依旧按照传统的“家族式”管理模式，导致企业很多员工难以参与到企业决策与规划的讨论中，而这也是影响企业财务人员职业素质偏低的原因之一。（2）财务信息数据质量较低。企业建立科学的财务内部控制体系必须要提高财务人员的职业能力和职业素养，才能使企业的财务信息数据提高准确率。但根据当前财务员工的职业技能来看，还有很多企业依旧靠着手工计算的方式，而这种财务预算的方式不仅效率低，还容易造成不可挽救的失误，导致企业财务信息数据不准确、不全面。（3）企业内部缺乏监督机制。企业财务内部控制体系的建立不仅要集中在财务员工的职业能力和管理模式上，还需要集中在各部门的监督控制上，促使财务内部控制的对策能够落实到实际问题上。此外，由于当前企业内部建设的审计制度集中的偏向了企业的决策和管理方面上，忽视了财务内部的监督工作，严重导致企业在发展中容易处于财务风险之中。

二、企业财务内部的有效控制对策

1.健全约束与激励相结合的内部控制体系

首先，企业必须加强对审计工作的重视，建立完善的财务内部审计制度，促使审计工作能够较好的发挥自身对企业财务风险的处理作用。其次，企业需要建立财务内部员工之间的评价体系，加强员工与工作上的监督，使员工能够通过相互的评价认识到自己的工作问题，并得到及时的改进，从而提高财务管理的工作效率。此外，企业还需要采用激励性的管理手段，通过对员工生活上与心灵上的激励和补偿，提高财务人员的工作效益。

2.提高财务人员的综合素质，发挥财务总监的作用

财务人员的综合素质越高，越有利于企业对财务内部的控制和管理，反之，则容易导致企业财产出现漏洞、私用等情况。为此，企业必须加强对财务人员综合素质的培养和提升，以职业道德与专业技能两个方面上全面提高财务人员对财务工作的正确意识。针对财务人员的职业道德问题，首先，企业必须加强财务人员理论知识的学习，树立员工正确的人生观、价值观以及世界观；其次，还需要加强财务人员的法律意识，企业可以邀请相关的财务法律知名人士开展法律意识的讲座，强化财务人员的法律理论知识与法律操作技能，并且能够将法律意识落实到实际工作中，坚持依法行事；再者，企业必须加强财务人员诚实守信的思想观念，从而做好保密工作；最后，企业必须积极调动财务人员的工作积极性和岗位服务的热情性，促使员工养成良好的工作态度。而对于财务人员专业技能的问题上，企业必须改变当前手工计算的财务处理方法，对外积极引进先进的科技技术，比如会计电算化等现代科技，并培养员工对计算机的认识和计算机操作能力。在提高财务人员专业技能的方面上，企业可以邀请专业的操作专家对财务员工进行集中性的培训，另外还可以加强与其他企业之间的联系，促使自己的员工在交流和学习中能够掌握到更多的专业技能，最后，企业还可以将部分员工送去国外进行深造学习，扩大知识视野。此外，财务总监作为财务部门的管理者和领导者，担当着财务内部各个部门之间的沟通职责以及公司外部的交流职责。为此，财务总监必须提高自身的沟通能力，促使自己在企业内部沟通中能够发现财务内部员工之间的问题并进行及时的处理和解决，其次，财务总监还需要对财务人员的内部矛盾进行及时的协调和融合，促使全体财务部门的员工能够拥有同一个工作信念，最后，财务总监还应当平等的对待每一个部门，处理好每一个部门之间与财务部门之间的关系。而在企业外部的交流中，财务总监需要加强与其他企业财务部门的联系，为企业带来合作上的利益。

3.加强财务部门对团队合作的认识

在企业内部的管理工作中，企业必须加强对员工团队合作意识的培养，只有企业内部的员工能够团结在一起，才能最大化的提高工作效率，从而带动企业自身的发展。特别是在财务内部的管理和控制工作中，员工的团队合作意识对企业财务内部的管理工作有着较好的成效。企业加强财务部门对团队合作的认识，就是要求全体员工能够将公司效益作为团队工作的核心目标。团队合作意识是需要在长期作用下才能逐渐养成的，因此，企业必须杜绝强制性的团队合作要求，应当让财务部门的员工与其他部门的员工彼此之间相互了解，坚持核心目标，才能形成良好的团队意识。首先，企业在管理制度上应当坚持“以人为本”的管理模式，积极的发挥员工的才能和潜力，促使员工在工作中能够得到实现价值的自我满足感，从而激发内心热情工作的使命感；其次，在企业的重大决策和整体规划的讨论中，企业应当为员工扩大参与的渠道，使财务人员通过讨论会能够及时地了解公司的发展情况；最后，企业还需要加强员工的思想政治教育，增强员工心中“主人翁”和荣誉感。

4.营造积极向上的企业工作环境

企业内部工作环境的优质对于员工积极向上的工作心态有着极大的影响。倘若，企业内部工作气氛一直处于沉闷的状态，那么员工在这种环境下自然而然容易产生情绪低落、没动力的工作状态，反之，企业内部积极向上的工作环境则能较好地调动员工的工作兴趣，提高员工工作效率的同时也提升了企业的经济效益。为此，企业必须为员工营造良好的工作环境，比如，企业可以多多组织一些带有公司文化的互动活动，加强员工与员工之间的交流和互动，促使工作气氛不再僵硬。此外，企业还可以提高员工之间的竞争力，比如提供有挑战性的工作岗位，要求全体员工参与到该竞争活动中，用自身的实力来争取该岗位。而以这种竞争形势的工作能够较好的调动员工的团队意识，不仅加强了员工之间的合作与竞争，还提高了员工的工作能力。

三、结语

总而言之，企业要想促使财务内部管理工作得到较好的控制，就必须建立完善的财务内部控制系统，加强员工的工作意识，建立监督制度和激励制度，促使员工能够较好的激发自身的潜能和才能，并培养员工的合作意识和竞争意识，从而有效提高员工工作效率，完善员工管理制度。

作者:邓炜霖 单位:茂名市广播电视台

参考文献：

1.马士营.浅谈企业财务内部控制存在的问题及解决措施.财经界，2016(26).

2.黄春玲.论加强企业财务内部控制的途径.新经济，2015(17).

3.潘革新.企业财务内部控制的常见问题与对策分析.中国商论，2016(28).

第五篇：通信施工企业内部控制建设研究

摘要：通信施工企业开展内部控制有利于保证工程按照既定要求、目标开展，对于企业的发展影响深远。文章简述了内部控制的概念、通信施工企业建立与完善内部控制制度的作用及意义，分析了当前我国通信施工企业内部控制方面存在的问题，提出了通信施工企业加强内部控制的具体对策。

关键词：通信施工；内部控制；存在问题；具体策略

一、相关概念界定

（一）内部控制的概念

通信施工企业的内部控制一般指的是企业为了达到经营目标，确保其信息、资料真实，保护企业的资产完整安全，确保企业的经营方针严格执行，保证企业各项经营活动的效率性、经济性和效果性而进行的企业内部的自我调整、约束、评价及控制的一系列的措施。其有助于改善企业的经营管理状况，从而提高企业的经济效益。通信施工企业开展内部控制有利于保证工程按照既定要求、目标开展，有利于确保工程根据国家相关法律法规和施工规程顺利开展，是对项目成本的有效控制的基础。开展企业的内部控制对于企业的发展影响深远。

（二）通信施工企业建立与完善内部控制制度的作用分析

1.有效提升企业的经营水平。在企业的生产经营管理中，内部控制是非常重要的组成部分，在通信施工企业实现生产经营目标的过程中也具有非常重要的作用。企业管理者应该清楚认识到，内部管理控制并不是独立存在的，如果企业采用单独的内部管理控制，企业的内部控制目标不能够有效实现，只有当内部管理控制和内部会计控制有效结合时，内部管理控制的作用才能够真正发挥出来。

2.有效提高通信施工企业的经营管理水平。通信施工企业在实现生产经营目标的过程中，内部控制具有非常重要的作用。一些企业因为成本的限制、人为的操作失误、管理不当、串通舞弊等现象的影响，使得企业内部控制的作用没有有效发挥出来。只有不断加强企业的内部管理控制，才可以让存在的问题在一定程度上得到解决，比如说建立比较健全的企业组织机构和核算制度，审批的程序要合理等，这样通信施工企业的生产经营效率就能得到有效提高，成本支出可以得到很好地控制。

（三）通信施工企业建立与完善内部控制制度的意义

我国加入世界贸易组织后，国内的整个通信市场的竞争开始变得越来越激烈，通信施工企业主要是负责通信基础设施的建设，在实际的生产经营中所面临的经济环境也越来越复杂，各种不确定因素也在不断增加，使通信施工企业生产经营的利益开始变得越来越小，财务风险却在逐渐的复杂化和加大。通信施工企业的内部控制制度主要的目标就是根据现代企业生产经营管理的实际要求，建立起权责比较明确和管理科学合理的内部组织结构，让企业的内部治理机制更加科学和合理，建立起有效和完善的风险控制体系，对各种风险进行有效防范，对风险加强管理，对内部管理系统中存在的漏洞进行堵塞，消除其中存在的安全隐患，有效防止各种失误、发现以及及时改正失误，让企业各项物质、财产的完整性和安全性得到有效保证。

二、当前我国通信施工企业成本控制方面存在的问题

（一）企业缺少良好的内部控制环境

目前，我国通信施工企业开展内部控制的环境存在一些问题，主要表现在如下几方面：首先，企业的内部控制意识不强，虽然我国的通信施工企业在不断地进行内部控制工作，但是大部分企业都是走过场，并没有认识到企业内部控制的重要性，甚至认为企业的内部控制工作是种束缚、限制，认为其不利于企业内部的各项经营活动的开展，对内部控制工作有所抵触，因此不利于提升企业的管理水平。其次，内控工作缺乏全员参与的意识。大部分通信施工企业对企业员工参与内控意识的认识不高，片面地认为加强内部控制工作是企业的领导管理层、内部审计部门和财务部门的工作，缺乏全员参与的过程。企业员工对此也不积极，仅仅是被动配合企业相关部门工作，在内部控制工作上消极应对，走过场。这样企业很难形成完整系统的内部控制制度，从而不利于企业内部控制工作的开展。

（二）企业内部控制制度不完善

一些通信施工企业缺乏科学的企业内部控制制度，导致企业的内部控制工作组织较困难，在进行规划、设计时不合理。首先，企业的内部控制制度制定缺乏科学性，比如，有部分企业的施工安装项目离项目总部距离很远，实现内部控制比较困难，而其制定的内部控制组织、规划及设计没有考虑这些因素缺乏科学性，很容易导致工程项目效率低下。其次，企业内部控制过程中，管理体制、方式存在问题，往往出现监控不力的现象，通信施工企业在实际工作中往往注重工程的审计工作，对于前期的工作往往忽视，使企业内部控制形同虚设，没有起到应有的监督作用，使工程项目风险增大。最后，通信施工企业根据管理部门开展职能的分工，但业务上根据生产与管理的流程设计，各流程的责任人只管理其职能范围内的工作，而其他属于其他部门管辖，这样就出现了管理上的交叉，经常出现管理上的矛盾，容易出现推卸责任的现象。

（三）企业的风险观念不强，防范机制不健全

通信施工企业普遍存在风险意识不强，防范机制不健全的现象，首先，通信施工企业的风险意识没有做到与时俱进，不能满足当前经济发展的要求，很多企业仍旧停留在传统的卖方市场的层次，风险观念不强，没有相应的风险管理体制，导致企业开展内部控制工作时困难重重。往往忽视自身安装能力、技术设备的条件而去承接通信安装工程，没有进行审核，忽视风险的存在。其次，通信施工企业的防范机制不够健全，不足以面对由于企业自身内部控制不够所引起的人才流失风险、财务风险等，对此没有很好地深入研究，比如有些通信施工企业为了争取项目恶意压价，不能正确估计企业能力，盲目扩张，都会引起企业管理不力的问题，进而使内部失控，出现内部人才跳槽现象，加剧企业内部控制力不足现象，使企业的经济效益不断下滑。

（四）企业内部控制执行力度不够

大部分通信施工企业虽然建立了一定的内部控制体系，但是其执行力度不够。首先，企业制定的一些内部控制的方案没有很好结合企业的实际情祝，加大了进行内部控制的难度，而且缺乏对企业员工进行宣传、沟通，仅仅对一些负责人进行培训，很容易出现管理不到位、失职的现象，最终导致企业内部控制在执行时有很大偏差，导致内部控制效果不佳。其次，企业内部管制力度不够，很多企业存在管理层滥用职权，缺乏对内部控制正确认识的现象，企业内部没有设置内部控制组织机构，信息不能及时地在工程项目部与各职能部门之间交流，内部控制不能形成完整的交流，对安装施工流程不能及时的监督。

三、通信施工企业加强成本控制的具体策略

（一）优化施工企业内部控制环境

1.优化组织结构。随着现代企业制度的建立和法人治理机构的完善，董事会在企业内部控制体系中起着核心的作用。因此，建立专业化和社会化的董事会制度将会更好发挥核心作用。专业化是指在董事会领导下设置的预算委员会、施工项目管理委员会、财务委员会、审计委员会、投资委员会等专门委员会，负责各方面的工作。社会化是指设立外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督约束力，保证企业目标的实现，维护企业的权益不受侵害。

2.树立内控意识。规范和完善企业内部控制，从而提高整个企业管理水平。要想规范企业的内部控制，真正落到实处，就会涉及到对企业的管理流程的整合，改变许多现行的做法甚至触及到许多人的既得利益。因此，内部控制制度是否能得到有效的完善和规范。首先取决于企业负责人的意识及决心。企业负责人的意识理念如果超前、决心坚定，那么企业相应的管理和内控也将先进和完善。因此，企业单位负责人的理念及决心是重要前提。

3.坚持以人为本观念。人是创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性来实现。施工企业内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，施工企业的领导者应注重内部控制，注重对企业员工的研究，加强与员工的交流，了解员工的心理需求，消除管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个施工企业健康、持续、快速发展。

（二）建立健全通信施工企业内部会计控制制度

1.制订详细的会计岗位责任制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，并在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。为了防止会计人员的错误和舞弊行为的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。

2.完善风险控制机制。全面完善合同管理，建立并严格执行合同评审制。增强索赔意识，加强索赔管理。加强对业主和开发商不良信誉风险的防范。强调经营部门对甲方资金状况，履约能力，社会诚信度及相关项目情况的考查责任，降低合同执行中的风险，酌情减少施工开发商项目，避免与信誉不良的开发商合作，严格控制垫资规模的期限，谨慎选择短期融资方式，尽力降低筹资成本，严控财务风险，确保筹资合理、安全运用。坚决摒弃以包代管意识，禁止项目自行举债筹资。关注授权风险，防止经办人越权办理业务。

（三）加强内部审计与外部监督工作

一是财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门，可按照有关法律、行政法规规定的职责，对企业的会计资料加强监督检查。二是要充分利用会计师事务所等中介机构的监督作用，发挥其独立超然的特性，履行社会公证和监督职能，使会计人员受法规制度的规范；另一方面受注册会计师的公证监督。三是发动全社会参与会计监督，增强通信施工企业办理会计事务的守法意识。四是鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对施工中的违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

作者:黄盛林 单位:浙江浙天通信工程有限公司

参考文献：

[1]赵爱军.健全通信施工企业内部会计控制[J].通信与信息技术,2007（06）104-108

[2]宋春霞.通信施工企业的内部控制制度建立与完善[J].商,2014（21）14

第六篇：施工企业内部控制研究

一、投标环节的内部控制

第一：投标机构和信息内部控制。企业应当设立专门的投标部门，通过网络媒体和其他渠道获得工程信息搜集国家宏观规划，和建设工程项目计划等工程信息，并对了解发包单位性质、信用等级、相关项目手续、施工环境及资金来源并进行整理，及时上报企业决策层和相关部门并提出项目意见书。决策层根据各项信息，结合公司现有人员、技术水平、机械设备、财务状况等综合因素选择投标项目。第二：投标文件编制内部控制。对于投标项目，要对招标文件进行详细分析，熟悉招标须知，了解投标程序，并详细阅读招标文件中对于工程质量、计划工期、工程款结算和支付、工程违约和索赔等条款等相关内容；对技术标的要求、规范、设计图纸的说明仔细研究；仔细研究评标办法。组织人员到现场对项目所在地交通、水电状况等施工环境进行勘察，对项目所需要的主材质量及价格进行考察，初步了解工程情况。投标部门根据所了解的工程程情况对施工图、工程量清单进行分析，研究确定投标策略，制定施工方案，根据施工方法、人工、机械使用、材料等施工成本核验，做出合理报价并由审计部门进行审核，力求报价的准确性。第三：合同谈判、签订的内部控制。合同谈判前应先充分了解业主的基本情况，如：资信、主体资格、资金实力等情况。其次，对合同文本进行严格审查。重点审查条款是否完备、有效；对双方利益是否公平、公正；合同双方如发生歧义，如何沟通、解决等。合同谈判时尽量减少自己的风险。谈判人员对法规、施工背景等问题全面了解，对工程款的支付条件与价款调整、设计变更、违约、索赔及争端解决等关键性条款严格把握，提出修改意见，善于在合同中降低和转移风险。合同签订前，应组织相关人员对合同进行审核，并实行联签制度，参与合同联签的部门至少包括投标部门、财务部、工程部、法务部等部门。

二、施工环节的内部控制

第一：项目部组成及组织架构。实行项目经理竞聘制度，项目一经中标应及时组织相关人员对该工程编制工程成本预算，根据竞聘制度选择项目经理，实行项目经理负责制，签订目标责任书，明确双方的责、权、利，根据项目项目性质组建项目班子成员明确岗位责任和权限，项目部财务、采购、预算等专业人员实行委派制，项目经理与职能部门形成制衡，保证工程顺利实施。第二：材料采购的内部控制。施工项目的材料采购，应由公司统一管理，公司结合施工企业的特点，建立供应商名录，对每个供应商进行评价。项目部根据工程进度及工程量提出采购计划，填制采购申请经项目经理审批后报采购部门选择供应商，确定供应商之前先至少对三家以上供应商进行考察，对考察结果写出书面报告，根据综合条件择优选择供应商进行采购。公司不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，应根据具体情况对办理采购与付款业务的人进行岗位轮换。第三：财务核算和资金管理的内部控制。会计核算应按项目单独进行核算，实行财务负责人委派制，加强会计基础工作，不能由一人完成原始单据的审核、付款、记账的全过程，确保会计核算时、准确地定期将反映资金的收付款项的结算，税金的缴付，项目资产、负债情况，以及竣工决算盈亏等会计信息报告给上级财务部门。对新开工项目要严格控制单独开户，特别重大项目或业主要求必须单独开户的项目在取得公司财务部审批后方能办理，单独开户的项目应开通网上银行业务，保证企业能够实时监控项目账户上的资金收支情况，防止项目过多占用资金，待项目竣工决算，债权债务清理完毕后，及时办理销户手续。资金运行过程中，必须指定专职财会人员管理，预留印鉴及网银盾的制单及复核应分开保管，项目经理、项目会计人员等必须按规定程序委任，忠于职守，履行职责。

三、工程项目进度结算的内部控制

第一：索赔的内部控制。招标文件、合同等相关文件中详细规定了业主与施工方的的权利和责任，未按合同要求履行职责应承担的责任等条款，合同管理部门、财务部门、项目部等相关人员必须熟悉并仔细研究合同条款的各个细节，做到心中有数，一旦出现合同中约定的索赔事件发生，应收集相关资料证据形成完整的索赔资料，在有效期内及时向业主书面提出索赔意向单，确保索赔成功。第二：施工过程中签证变更的内部控制。项目部在施工过程中应严格按照合同、图纸及设计要求进行施工，但因施工场地地质条件和施工方案设计缺陷，需要修改变更设计的，应充分做好经济与技术论证，形成业主方、监理方、设计方、施工方共同会议纪要，获取变更通知单，据此作为变更结算的重要依据。现场施工人员应根据变更通知单要求施工，结算人员按变更后的实际完成量完成工作量的计量工作，防止变更工作量的漏算漏报。第三：工程进度结算的内部控制。企业应该在施工过程中由专人负责已完工程工程量计量工作，工程量计算必须准确，少算、漏算都会对企业造成损失，结算人员在做完结算后，必须由现场人员进行核对，以防漏项。派专人按照施工合同的要求及时向业主申报工程进度结算，及时与监理及业主进行沟通，最大限度的加快监理及业主的审核工，按照合同要求办理工程款的回收。

作者:苏英 单位:西北民航机场建设集团有限责任公司

参考文献：

[1]关于施工企业资金管理的内部控制与风险防范策略探究[J].宋志刚.中国市场.2016(04).

[2]企业内控制度设计原则、理念与思路[J].邓敏.商场现代化.2014(14).

[3]论企业内控制度设计和实施中存在的问题及对策[J].李春歌.中国乡镇企业会计.2012(10).

[4]试析企业内部控制中存在的问题与优化对策[J].刘锦秋.商.2012(18).

[5]浅析施工企业内部控制存在的问题与对策[J].王尔琦.财经界(学术版).2014(11).

第七篇：企业文化对内部控制的意义

1引言

随着我国经济的快速发展，企业内部控制建设和文化建设成为目前我国企业关注的两个热点。最近二十年，国际上先后爆出安然集团、世界通信、默克制药等上市公司的财务舞弊事件，国内也出现了琼民源、银广夏等财务舞弊事件，这些财务舞弊事件的发生一方面是由于注册会计师工作的缺失，另一方面也折射出企业内部控制存在一定的缺陷。

2我国企业文化与内部控制现状分析

内部控制是一种自我约束的机制，很容易因人为因素而失效。虽然我国已经颁布了《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制评价指引》，但是“基本规范”和“评价指引”都属于指导性的意见，很难适应企业具体的内部控制。另外，我国企业文化建设一直相对滞后且流于形式，这是因为中国现代企业发展起步较晚且没有形成成熟的企业文化，同时，企业管理者对企业文化建设重要性缺乏足够的认识。

3企业文化对内部控制的影响

3．1企业文化对内部控制环境的影响

优秀的企业文化是内部控制环境的基础，体现着企业的灵魂，包含着企业家和员工的信念。企业领导者对内部控制的认同程度、企业文化中对制度作用的认知都会对企业的控制活动和监督产生影响。以“中航油”事件为例，根据该公司内部控制制度的规定，其实原本可以避免这次严重事件本来完全可以避免这一严重事件，然而，在实际进行时，内部控制制度并不是万无一失的，它需要借助其他力量来完善和实施。

3．2企业文化对控制活动的影响

控制活动存在于企业的各个部门和各个层面，一般包括两个要素:政策和程序。企业文化在影响员工的思想时，也影响了员工在工作时是主动还是被动。企业的内部控制活动需要人的参与和主导实施，而企业组织制定的企业准则以及实施标准和传达的方式返过来又影响着员工的行为。作为企业经营管理中软控制的层面，企业文化更加注重在人际互动、舆论监督、道德感化、情感激励等方面来规范员工的行为。

3．3企业文化对风险评估的影响

企业在经营过程中，不可避免地会产生风险，企业经营者和员工必须有敏锐的感受风险和分析风险的能力，这就要求企业有良好的文化氛围，督促经营者和员工不断的学习以保持对风险的敏锐感官能力。企业文化决定风险管理的指向，直接作用于管理层对风险管理的态度。良好的管理理念、价值观念有利于规避高风险的环境。

3．4企业文化对信息和沟通的影响

一方面，企业文化对管理氛围有影响，另一方面，管理氛围又对信息和沟通的效果与方式产生作用，信息沟通系统对于内控的整个过程都会产生影响，它的运行结果对内控效果产生直接的影响。因此，内部控制要突出文化控制机制，与此同时建立文化的传导机制。企业内人与人的沟通具有明显的个人风格和色彩，每个人感情的表达都直接影响沟通。

4从企业文化角度改善内部控制有效性建议

以上研究表明，要改善我国企业内部控制有效性仅仅依靠加强制度建设是不够的，企业文化精神层面的建设也同样不容忽视:

4．1培养主人翁精神，提高员工工作参与意识

工作参与意识是企业得以生存发展最核心的内容，源自于员工个人对企业的认同以及对工作的热情。培养员工的主人翁精神，主人翁精神需要员工明确自身的发展与企业的成长休戚相关，员工工作不仅可以为企业创造利润，同时也可以实现自身的利益，这样就会加强员工对企业的认同感，努力投入到企业的生产经营活动中。

4．2明确企业目标，培养员工的目标意识

目标有助于将理想转变为现实，但是光有目标是不够的，还需要有为目标而努力的精神，这样企业的目标才能够实现。企业首先需要明确自身长远发展的远大目标，然后需要将这个远大目标分成不同的阶段目标，进一步具体为对每一名员工的目标要求，员工应当按照该目标努力并且考核绩效，将企业目标传达到每一名员工的心中。

4．3注重协同配合，树立员工的团队意识

团队是一个整体，团队的良好配合不但能够充分发挥能够个人的能力，而且会产生一加一大于二的效果。团队意识集中体现着员工的大局观、服务奉献精神和协同配合精神，把企业视为一台精密仪器，它的正常运作有赖于每一个零件发挥各自的作用，通过协作才可以实现企业目标，提高企业经营效率。树立团队意识需要团队之间进行充分的沟通协调，当遇到困难和挑战时要通过团队集体的力量来克服。

4．4与企业共同成长，培养员工的学习意识

为了适应时代的快速更替，每个人都需要不断学习新的知识和技能，只有这样，才能提高企业的经营效率。为了培养员工的学习意识，首先，企业应该向员工强调学习的重要性;其次，为员工提供必要的学习条件的学习条件，比如提供对口的专业技能培训;最后，将员工的专业技能学习列入绩效考核，来激励员工学习与提高。

作者:马瑜璠 张小芳 单位:山西财经大学

参考文献:

［1］王竹泉，隋敏．控制结构+企业结构:内部控制要素新二元论［J］．会计研究，2010，(3)．

［2］查剑秋．战略管理下的企业内控与企业价值关系实证研究．审计研究，2009(1)．

［3］池国华．基于管理视角的企业内部控制评价系统模式．会计研究，2010(10)．

第八篇：企业内部控制管理研究

随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，企业面临的各种风险不断扩大，内部控制薄弱、管理松懈的问题逐渐暴露出来。这说明没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能达到预期效果，并且严重影响企业在行业中的竞争力。因此，企业应从实际出发，加强内部监督与治理，促进企业经营活动更好的进行。

一、当前企业内部控制存在的问题

1.企业领导对内部控制认识不足。有些企业虽建立了内控制度，但理解上存在误区。认为内控只是几本手册、文件及制度，制定了就算完事。甚至有章不循、有制不依，无视会计法律法规的存在，使内控流于形式。内控的失效，往往导致企业领导、主管财务的领导、业务经办人员、财会人员为谋求企业及个人利益不择手段，弄虚作假，违法违纪现象时常发生。

2.内部控制制度不健全。尽管我国大部分企业都建立了内部控制制度，但仍存在内部控制制度不够全面的情况，如：内控内容不合理、制度不健全、职责不明、会计岗位设置和人员配置不当、内控没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节等等。使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，流于形式。

3.不能正确认识内控，存在片面性。目前，很多国内企业的管理人员对内控制度的认识还停留在原始阶段，认为内部控制制度就是内部监督、或者内部成本控制、内部资产安全控制等会计层面的控制，参与内控管理的也仅仅是财务人员，与发达国家相比仍有较大差距。

4.缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。内部审计要求对本企业内部的经济活动进行监督。近几年，许多企业成立了内部审计机构，虽然有所发展，但仍存在许多问题，职能已严重弱化。主要表现于内部审计人员的切身利益直接受所在单位掌控，并且其业务的开展是在本单位主要领导人直接领导下进行的，存在为本单位利益服务的依附性，所以往往按管理者的意图办事，使监督职能无法履行，不能正确评价财务信息及各级管理部门的绩效。企业外部的政府监督及社会监督也不尽如人意。

二、企业内部控制制度的控制要点

内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点，才能达到对经营活动的控制。企业的投资人和高层决策者应全面履行相关责任，实行企业内部控制要点：明确公司发展战略与日常经营相结合；明确管理职责、建立恰当的审批手续；相互牵制，不相容职务分离；监督关系，交易授权；会计方法和程序；发票管理；资产的接触、记录、保管制度；独立稽核等。

三、建立与实施内控制度的原则

1.政策性原则。应严格按照国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，并结合本企业特点进行设计。

2.全面性原则。在完善内部控制制度时，内部控制应当贯穿从管理决策到决策执行、反馈、监督的各个业务流程，从而使单位的每一项业务的运行都处在制度的规范之下。

3.重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

4.制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督、同时兼顾营运效率。相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。

5.适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。6.内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

四、加强内控建设管理的有效措施

1.建立健全现代企业制度，从制度上保证内部控制制度的有效建立。由于许多国内企业的管理人员对内部控制制度重视度、认识度不够，导致企业内控制度的不健全或形同虚设。2009年颁布的《企业内部控制基本规范》（简称基本规范）及2010年颁布的《企业内部控制配套指引》，都明确指引倡导企业建立全面内部控制和风险管理，并对企业内部控制作出系列规定，因此，进行全面系统的内控建设是企业的重要工作。应认真分析解剖存在的问题，理顺现有管理体制，贯彻适用性、可行性和全面性的原则，制订并完善相互监督、相互制约的内部控制制度及具体的实施办法，以满足企业对加强内部管理的要求。

2.明确管理目标和职责，注重关键节点的控制。由于企业生产的产品、经营管理者的管理理念和水平、职工的思想观念和素质、内外部环境条件等诸多方面的差异性，因此，每一项工作都应建立管理流程，对资金，材料的采购、入库、领用以及处置，工程项目、设备等各个节点，都要从实际出发，科学而准确地确定自控重点和自控目标。每个环节和过程的责任人，要坚持规范记录,事事可追溯,使产品生产的每个过程、每个环节做到责任落实到人,产品质量才有保障。

3.搞好内部控制的体系建设，发挥各系统内控的职能作用。

3.1提高会计人员的综合素质。全面提高企业会计人员综合素质是内部控制的一种方式。会计工作直接涉及企业各方面经济利益的活动，综合素质高的会计人员对于实现企业内部控制能起到一定的促进作用。反之，则会阻碍内控制度的有效实施。加强对会计工作人员思想道德建设和专业培训，提高他们道德的自我修养，树立正确的职业道德观念，可以促进会计人员整体素质的不断提升。只有思想与现代管理观念同步，才能对企业文化、发展战略及制度建设有更深刻体会，企业才会有不断向前发展的希望。

3.2充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。内部审计作为企业内部管理，相对于外部审计有利于加强管理、提高效益，内控执行要达到有效、客观、公正，需保持其独立性和权威性。因此，内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导。在内部审计中，内部审计人员应积极参与企业经济活动的整个过程，从而更好的减少和杜绝不必要的损失。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括各职能部门执行指定职能的履行效率及稽核、评价内控制度是否完善，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。另外，建立对审计事项的后续审计制度也是必不可少的，它追踪着企业重要经济活动、经营结构调整，是完善企业各项经济活动的重要保障

4.建立内部会计控制制度的考评体系。必须完善绩效考核机制，以最大限度的激发员工的积极性。内部制度的运行如果没有考核考评、奖励与惩罚，无法保证该项制度推行和运作。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，定成绩、找出问题、分析原因、综合评价、实事求是、客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作。

5.确立“以人为本”的思想。“以人为本”是加强企业人力资源管理工作的关键所在，也是内控制度实施效果的关键。因此，企业应努力为职工创造提升自我的进修机会，特别是加强会计人员的内控的意识，提高内控制度的实施水平和实施效果，并发动管理者和员工主动介入、参与内控制度的各项活动，在单位内部组织机构间、各经办人之间将不相容的职务与职责相分离，避免内部会计控制制度所不允许的职责交叉现象。

6.企业文化建设是内部控制管理的思想基础。企业文化作为内控制度的文化氛以理念、内容调整，达到与经营目标一致，与公司使命、发展战略相适应，从而推动企业文化的深层次建设，避免短期效益文化。综上所述，实施内部控制制度是需要长期坚持的过程，而且，在当今激烈的市场竞争环境下，内部控制制度并不是一成不变的，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，应根据实际情况不断完善及加强企业内部控制。因此，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。

作者:徐若羿 单位:云南省城市建设集团投资有限公司

第九篇：小规模印刷企业内部控制研究

摘要：近些年来，随着电子图书的不断兴起使得人们的读书方式发生了重大改变，由于电子图书简单方便灵活，因此人们更加倾向于阅读电子图书，导致传统纸质图书的需求量大减，这也是我们印刷行业业务量骤减的重要原因之一。同时，当前印刷行业内各企业间的竞争日益激烈，在这样的环境中，印刷企业特别是小规模的印刷企业只有在保证质量情况下重视并努力做好内部控制工作，才有可能在竞争激烈的大环境下获得生存，并促进其核心竞争力提升。本文将从印刷企业内部控制的重要性着手，在总结和分析小规模印刷企业内部控制存在的问题之后，并提出相关完善对策，以便能够有效提高小规模印刷企业的内部控制管理水平。

关键词：印刷企业；内部控制；问题；完善对策

一、小规模印刷企业内部控制的重要性

对于印刷企业而言，实施内部控制主要能够发挥以下作用：一方面，有助于提高企业抗风险能力。现如今各个企业都处于日益激烈的竞争环境中，经营风险越来越高，对企业治理水平提出了越来越高的要求。通过加强内部控制，可以对企业形成督促作用，建立完善的规范管理体系，为企业做出正确经济决策提供有利依据，从而使企业风险应对能力得到提高。另一方面，有助于降低企业成本，提高生产效率。企业生产效率得到提高，不仅仅能有效提高企业产品产量，更重要的是能够提高材料的利用率水平，减小单件商品所应承担的制造费用，从而使单件商品成本降低，提升产品竞争力。企业成本一旦降低，就能使企业原有的利润空间进一步扩大，提高企业盈利能力水平，这样就能受到企业的所有利益相关者的青睐，而推动企业更快更好地发展。因此，印刷企业的内部控制对于其经营管理具有重要意义。

二、小规模印刷企业内部控制的现状分析

1.资金管理不规范，没有很好的贯彻执行统一收支分配制度

资金管理作为企业管理中的重要组成部分，不仅能够为企业作出经济决策提供有利依据，同时有效规范的资金管理还有助于加快企业资金的流动速度，提高资金的运转效率。但是目前的情况是，有的印刷企业领导并不重视财务的规章制度，也没有严格按照内部控制的相关规定进行操作，工作过程中经常出现自收自支的情况，违反会计中不能坐支现金的规定，也不符合内部控制工作的规范，容易出现私自占用或挪用企业公共资金的行为，这对公司内部控制管理工作的开展也是极为不利的。

2.生产部门没有按照严格规章制度操作

生产部门操作不够规范主要表现在两个方面：一方面，生产部门在接到生产任务单后，并没有编制完善的生产预算，没有对生产任务进行合理分配，也没有对生产过程中使用的原材料、耗材以及其他相关材料进行科学安排，导致生产过程中不能合理控制原材料的使用量，容易造成无端浪费，致使生产成本偏高.同时，有的印刷企业的生产部门在实际生产中总是根据习惯或经验控制材料使用量，由于控制不合理，会导致材料使用量过大，同样会增大生产成本。另一方面；生产部门在领用耗材时也没有严格遵循企业相关程序，没有事先就耗用量进行预测估计并向上级汇报，到仓库部门领取时并没有按照实际领用量填写领料单，容易造成多领少报的情况，增加了企业的成本支出。

3.物资采购人员不固定

在印刷企业中，物资采购人员承担着为企业在市场中购买生产经营所需的材料或办公用品的重要职责，物资采购人员的议价能力以及采购经验直接关系到企业能否以比较合理的价格购入质量合格的物资，降低采购成本支出，通常情况下，保持物资采购人员稳定有利于帮助企业降低采购成本，而笔者所在的印刷企业，物资采购并没有安排专门的人员负责，进行物资采购的人员几乎没有固定的人选，随意性比较大，谁方便适合就谁买，很多人员都没有丰富的物资采购经验，议价能力也不够强，采购的厂商也不是很固定，因而很难以较低的价格采购到质量过硬的物资，同时也不知道采购报帐流程，很多没有合格的发票单据，增加企业物资采购成本，不利于内部控制管理。

4.行政管理混乱，内部缺乏有效沟通

当前，行政管理的有效性与否直接关系到企业能否以高效率经营，实现利润最大化，而笔者所在单位不仅行政管理混乱，也没有制定明确的规章制度，规范企业经营管理，约束员工行为，导致企业经济活动不能合理有序地进行，不利于企业经营管理水平的提高。同时，企业不同部门的行政管理人员办公地点并不是在一起，往往是各在一个楼，或者分布在不同的楼层，平时没有规定时间召开例会，在业务上也很少进行有效沟通，彼此之间互不了解，每个部门在企业中都相当于信息孤岛，同事间缺乏信息共享与交流，所以说，企业内部缺乏有效沟通。

三、小规模印刷企业内部控制问题的完善对策

1.严格资金管理

要强化内部控制，就必须严格资金管理，（1）是明确职责分工、权限范围以及审批程序。一方面，加快完善岗位责任制，对相关部门和岗位的职责权限加以明确，特别是对货币资金业务，必须确保不相容岗位相互分离，单位收支管理现金及现金相关票据的保管人员只能是财务部特定人员，其他人员不能随便收支，收支要有相关凭证和手续且开单据人员和收款人员一定要分开，并做好监督工作；另一方面还应建立完善的货币资金授权制度，对审批人员的业务授权方式、权限以及相关控制措施加以明确，对经办人的职责范围和工作要求做出详细规定。（2）出纳人员必须严格按照法律规定对货币资金进行严格管理。一定要见到手续完整的支付凭证才能付款，做好现金业务控制，就需要从取得和填制原始凭证、到收付现金、复核凭证、账簿登记与核对一直到每月现金的盘点和做银行余额调节表，都必须严格按照相关规定进行。

2.加强生产预算与领料管理

接收到生产任务单后，就应该立即着手对生产任务进行预算编制，对生产所需的原材料和耗材以及其他相关材料进行科学安排，在生产过程中要严格控制好材料的使用量，提高材料的利用率水平，从而避免材料的投入量过大而造成无端浪费。生产部门在领料之前，必须根据实际生产状况填制领料单，在填制领料单时，必须从实际生产情况出发，严格按照原材料的需求情况进行填制，填制完成以后要经过审核，仓库工作人员在发出材料时，必须严格根据领料单发出材料。在发料时，必须确保单据齐全、名称、规格等准确无误，还要保证发出材料质量合格，并与领用人当面核对点清。当原材料出库时，还要办妥出库手续，并做好相关会计账务处理。

3.建立完善的物资采购制度

首先，企业应当选择合适的供应商。进行货比三家，为企业采购到物美价廉的物资，当然，原材料供应商的长期性和稳定性也是企业需要考虑的重点，一般先要由企业对供应商进行综合评价，并根据评价结果选择合适的供应商。其次，确定采购的价格。采购价格的确定是采购决策中最关键的环节，这也是最终确定供应商的重要依据，派出专门的采购人员或价格调查小组通过函寄询价或者到原材料市场确定产品报价，进而根据询价环节所取得的产品报价资料进行比对，同时还要与选择的几家供应商进行价格谈判，尽可能地在保证质量的同时降低采购价格，最终确定价格合适的供应商。最后，当物资送达企业时，还要做好验收工作，企业应当严格按照验收制度以及相关采购文件，由专人对所购物资进行的品种规格、数量和质量等进行验收，并出具验收报告和相关验收证明，如果在验收过程中存在异常，验收人员一定要及时上报，查明原因，并加以及时处理。

4.强化行政管理，加强内部沟通

为了避免行政管理混乱，首先，将所有部门的行政管理人员都集中起来办公，或者把办公地点进行集中，这样方便工作上的交流，平时有业务往来也节省时间。另外，生产的行政上人员和后勤人员办公离的较远不利于工作的管理。其次，加快完善相关规章制度，明确各个部门和岗位的职责和权限，以避免职责混淆。最后，建立健全工作例会制度。一是明确规定所有员工召开例会的时间，尽可能地通报单位总体情况，以及日常工作中的工作情况和注意事项，往往这种较大会议间隔时间可以稍长一点，一季度一次为宜。二是部门领导例会，谈谈自己最近的工作上的进步和缺陷，以后改进目标和以什么样的方式提高自己的工作效率，这样的会议可以是半月一次。三是临时会议，对于我们生产企业来说生产成本和各个部门都有关联，接到印书单后领导应临时组织各部门召开临时会议，对印刷单成本、利润以及完成时间等进行讨论。总之有效的沟通能事半功倍，少而精的会议不但不会影响工作反而能提高工作效率增强企业的经营管理水平提升员工的凝聚力。

四、结束语

综上所述，加强内部控制已经成为印刷企业加强内部管理、实现有效经营的重要途径之一。对于小规模印刷企业来说有效的内部控制，不仅能让企业抵御风险的能力得到增强，同时对于企业成本的降低、生产效率的提高具有重要意义。除了文中所阐述的内部控制问题外，小规模印刷企业还存在内部控制理念滞后、缺乏有效的内部审计监督机制等问题，不利于内部控制工作的有效开展。因此，对于小规模印刷企业来说，必须针对内部控制问题采取相应的对策，这是确保内部控制发挥作用的必由之路。

作者:崔本琴 单位:云南省一九九煤田地质勘探队

参考文献：

[1]毛英.我国印刷企业内部控制的主要问题及完善对策分析[J].财经界，2014，（6）：92.

[2]李贺.企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国商贸，2015，（20）：33-36.

[3]耿建红.浅析印刷企业销售与收款业务的内部控制[J].企业研究，2014，（2X）：39-40.

第十篇：中小企业内部控制存在的问题及策略

一、中小企业内部控制存在的问题

1.内部控制环境欠佳。一是内部控制意识薄弱。尽管很多中小企业都已经建立了内部控制相关制度，但大多流于形式化，根本发挥不了作用。二是缺乏完善的内部治理结构和组织结构。一方面，受自身资源以及资金状况的限制，多数中小企业都没有专门建立公司治理结构，因而一旦遇到重大决策时，更多的是依靠管理者进行主观决断，并没有履行相关的决策程序。另一方面，很多中小企业组织结构设计过于简单，员工身兼多职的情况普遍存在，很多重要部门也进行了人员精简，既不利于企业内部控制的执行，又影响企业的发展。

2.缺乏完善的内部控制机制。一方面，没有实行不相容岗位相分离的制度。很多中小企业因为经营规模比较小，内部控制存在严重缺失，很多不相容岗位并没有采取人员分离的措施，为了尽可能地降低用人成本，往往就存在身兼数职的情况，比如说有的中小企业人员集出纳、记账以及资产管理等不相容岗位于一身，表面看来不仅实现了减员增效的目的，而且管理效率也有了明显提高。实际上，长此以往，容易发生资金流失的风险，同时容易发生舞弊行为。另一方面，预算管理有效性不足。不少中小企业都没有进行预算管理，即便是进行预算，很多都处在初级阶段，对于预算管理并没有建立管理制度，也没有制定相应地决策程序。同时预算执行缺乏有效性，也得不到有效的监督管理，因而预算管理效果往往不尽如人意。

3.信息与沟通不畅。对于中小企业而言，信息交流与沟通是至关重要的。但是当前很多中小企业普遍存在信息交流与沟通不畅的问题，具体说来：一是沟通状况不够理想。有调查表明，很多中小企业自上而下沟通的效果要好于自下而上沟通，双向沟通缺乏。同时企业上下级沟通要比部门沟通更加畅通，这是因为部门间接触的比较少，不难看出当前中小企业内部沟通主要是上下级的正式沟通，方式比较单一，非正式沟通缺乏。二是信息化程度偏低。通过信息化，能够提高内部控制运行的有效性。由于中小企业规模不如大型企业，自身经济能力有限，同时信息系统的构建对技术的要求比较高，中小企业为了节省成本开支，并没有进行通过建立信息系统对企业进行管理，造成信息化程度偏低。使得企业内部信息沟通受到不利影响，无论是双向沟通还是单向沟通，难度都大大增加，进而影响内部控制有效性的发挥，对于中小企业的进一步发展极其不利。

4.内部监督缺乏有效性。一方面，很多中小企业对于内部审计缺乏足够的认识，使得内部审计监督职能过于弱化，自身职能作用得不到充分发挥。有些中小企业内部审计意识薄弱，甚至不了解内部审计的工作性质，也没有进行内部审计。有的企业即便是内部审计意识比较强，但是内部审计缺乏科学性，造成内部审计职能弱化，另一方面，在内部审计意识相对较好的中小企业中，存在着不同的内部审计不科学的问题，致使内部审计职能弱化。同时，很多企业内部审计机构与其他职能部门平等，也有的企业设置的审计人员隶属于财务、资产部门，缺乏独立性。另一方面，企业缺乏完善的内部监督评价机制。在进行内部审计工作时，很多企业往往过于注重相关规章制度的制定，却忽视了构建内部监督评价机制的重要性，没有定期监督和评价内部控制的实际执行效果。因此，中小企业有必要建立并完善内部监督评价机制。

二、中小企业内部控制问题的完善对策

1.优化内部环境。一是不断提高企业内部控制意识，从而让管理层能够充分认识到内部控制对于企业发展的重要性，进而才能为内部控制作用的发挥创造有利的内部环境。二是完善内部治理结构。首先企业应当在不违背相关法律法规的基础上，根据自身实际情况，建立完善的法人治理结构，以确保内部控制运行的有效性。其次，对于董事会、监事会以及经理层，应当明确它们各自的权责利，避免权责不对等的情况。最后，还应在各权利主体间，还要不断完善权利制衡机制，有利于提高内部控制的有效性。三是优化组织结构。根据企业经营需要，设立职能相对独立的组织结构。同时确保各职能部门以及岗位明确自己的权责，并努力消除企业内部控制盲点。

2.建立完善的风险防范机制。建立完善的风险防范机制，首先要明确目标。一旦目标确定，风险就会存在，风险的大小会因目标的不同而有所差异。所以只有将目标确定，才能进行风险识别，并进行风险的辨认和分类，进而进行风险评价，并采取有效控制措施，这是建立风险导向内部控制机构的重要前提。其次，应建立风险识别体系，企业可以根据自身面临的风险，通过采用SWOT分析法以及相关统计分析的方法识别出企业目标实现面临的风险。同时，企业还应结合自身需求状况建立完善的风险警报系统。最后，对风险水平进行正确评价，主要是对风险识别及分析的结果加以综合评价，从而为风险管理战略的确定，内部控制制度的建立等提供有效的依据，同时还可以对制度执行的有效性加以检查，风险评价工作主要是评判风险的级别和性质，并对风险管理政策是否适当和有效进行综合评判。

3.重视企业信息与沟通。一是要建立畅通的沟通渠道。有效的信息沟通不仅对工作协调有利，同时还有利于感情表达，而且还能进行有效的信息共享。可以从三个方面着手采取措施。第一，对组织结构进行优化，合理设置岗位。这两项工作是员工进行正式沟通的必要前提条件，所以要确保沟通渠道畅通，就必须优化组织结构，同时还应根据中小企业实际情况，坚持精简高效以及权责一致的原则，合理设置岗位。第二，丰富沟通渠道，在对自身行业及其人员心理结构特点考虑充分后，可以通过完善会议制度或者组织工作座谈会等有效方式加强企业各级的沟通。第三，建立健全反馈机制。沟通必须是双向的，否则很难达到沟通的效果，而要确保沟通有效，就需要建立完善的反馈机制，既能使企业进行自上而下沟通，又能实现自下而上的沟通，形成双向交流机制，确保沟通畅通。二是加强信息系统建设。通过信息系统的建立，能够提高企业对内部控制相关数据的采集和处理能力，避免数据冗余，使得企业数据加工效率得到大大提高，确保内部控制的及时性和准确性。

4.提高内部监督的有效性。首先，构建内部审计监督机制。努力提高企业对内部审计重要性的认识，注重内部审计的功能，从而重视内部审计工作，主动进行内部审计，加强领导，并明确各自的权责。同时，设置内部审计负责人，考虑到中小企业的实际情况，要单独设置内部审计部门可行性不大，所以可以考虑通过组建内部审计人才库的方式开展内部审计工作，对内部审计人才库成员实行动态管理，根据内审项目工作的需要调整人员结构及数量，成立审计小组，统一调配。同时还应加快传统工作观念转变，尽可能地提高内部审计工作的独立性，加强与领导的联系，及时汇报内部审计工作情况，从而让内部监督作用充分发挥出来。

作者:张大鹏 单位:天津市水产集团有限公司

参考文献：

[1]王丽娟.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2015(3):152-153.

[2]李光耀,李冰琨.浅议中小企业内部控制存在的问题及对策[J].商业会计,2014(20):88-89.

[3]林森.我国中小企业内部控制存在的问题及改进思路[J].商业会计,2015(5):91-92.