居民个人贸易项下资金申报问题及建议

摘要：数字经济的快速发展和金融科技的不断创新逐步缩小和消灭了地域带来的各种限制，使个人贸易经营者足不出户的进行跨境贸易能为可能，但其带给外汇管理和国际收支统计的影响不可忽视，对外汇管理和统计提出了更高的要求，本文通过分析个人贸易经营者通过PAYPAL进行贸易收付汇已达到规避外汇管制目的行为，研究其产生的影响，对外汇管理和统计提出相关政策建议。

关键词：个人贸易；paypal；国际收支

统计近年来个人收汇渠道逐渐成为对外贸易的一种特殊的结算方式。部分个人外贸经营者即使有对外贸易的经营资格，也倾向于选择以个人名义收付贸易款项来规避经常项目的一些管制措施。根据国际收支统计申报数据可以发现大量贸易项下资金通过个人渠道流入的迹象，其中以涉外收入交易对方项为“PAYPAL”的情况最为突出。

一、基本情况

PAYPAL（中文名为“贝宝”）是美国EBAY公司的全资子公司，实际为一种在国外比较普遍的网络支付方式。其作用类似国内的支付宝，主要用于网络交易，随着这个支付平台在国内使用的日渐普及，其带来的国际收支统计申报问题也逐渐显露出来。其主要特点一是资金的来源和去向较集中。收入方向集中来源于美国第三方支付平台（PAYPAL，INC.PAYPALPTE.LTD.），支出方向普遍划转至香港或其他境外个人账户；二是频繁收付汇，且单笔金额相等或相近。收付汇频繁的同时，大多数金额集中在接近国际收支统计间接申报中免申报的5000美元限额；三是收汇当天或隔日即全额付汇转出。资金在境内不作停留，收汇和付汇在时间、金额上存在明显的一一对应关系；四是交易的真实性和准确性存在可疑。收入方向多申报为“一年以下打工工资收入”，支出方向用途多申报为“因私旅游支出”。平均计算下来，相关个人每月工资收入以及旅游次数相对较多，与常理显然不符，交易的真实性和准确性令人质疑。经过对相关资料的调查研究，这种异常情况主要是境内居民个人通过PAYPAL平台开展对外网络贸易，为规避外汇管制和追逐利益而产生的特殊业务流程，具体如下图：

二、原因分析

1、规避外汇管制和税收管理根据《个人外汇管理办法实施细则》规定，个人外汇结算账户的开立、使用和关闭按机构账户进行管理，且个人外贸经营者办理外贸购付汇、收结汇应通过个人外汇结算账户进行，这就表明个体经营者从开户到日常结算都需要办理手续，且不能享受相应的退税政策，所以这类个人外贸经营者倾向于以个人名义收付贸易款项，并申报在经常转移项下或者服务贸易项下，将款项汇入个人储蓄账户并办理结汇，以此达到逃避个人外汇结算账户监管的目的。同时，这部分贸易资金完全通过个人外汇储蓄账户流转，隐藏了其贸易经营行为，也达到了逃避个人所得税的目的。2、规避货币兑换的差价损失对私涉外收入交易对方项为PAYPAL资金，在收款后存在部分交易有规律性地向境外（主要为香港）汇出的现象。据调查，该做法主要是为了弥补货币兑换差价的损失。在对外贸易经营良好的情况下，个人经营者的年度收入包括成本远远大于个人年度结汇总额的限制，其余不能现汇结汇的款项只能提取现钞，如果想兑换成人民币使用的话，变通的方法就只能使用亲友的年度额度来进行结汇。首先，PAYPAL平台反洗钱管理严格，从PAYPAL平台转出提现，只能转入其注册帐号的同名账户中，因此不能直接将款项分拆汇入亲友账户结汇；其次，境内经营者在收到超过年度结汇总额的外汇款项时，由于境内居民个人不能将其外币现钞存储变为现汇存储的限制，提取现钞后再交由亲友的款项只能以现钞结汇，但现汇结汇和现钞结汇存在差价，会产生一定损失；最后，基于境内个人持有外汇只能同户名划转，同时个人经营者有资金周转的需要，就只能从PAYPAL平台收入后立即又汇至境外同名账户下，再由境外账户转汇至内地亲友的账户内进行现汇结汇，也有可能直接转入供货商结算货款。这样一来既规避了年度结汇总额的限制，又避免了货币兑换差价。3、金融机构申报对私收付款业务笔数多，金额小，加上申报主体申报意识淡薄，金融机构在申报时限的压力下寻求便利的方法帮助申报主体规避管制，取悦客户的同时，简化自己的工作程序。严重的情况下，甚至引导申报主体虚假申报。个人外贸经营者即使有意以机构身份办理申报，也有可能由于对外汇政策和申报的不了解而由金融机构申报。这种情况影响了国际收支统计的真实性，也使申报主体履行申报义务的意识更加淡薄。

三、对国际收支统计申报造成的影响

1、交易对方项无法真实反映个人外贸经营者的贸易款项集中在PAYPAL平台，并非逐笔由PAYPAL平台汇入国内经营者的账户，而国内经营者将在PAYPAL平台的款项调回国内账户时，该笔款项应该是由多笔贸易集合而成的。此时，已无法将款项逐笔与境外付款人（买方）匹配，款项由PAYPAL平台汇出，银行无从知悉境外实际付款人的名称，因此对方项一栏统一填写为“PAYPAL”，不符合国际收支申报中需填写实际交易对方项名称的要求。2、交易编码归类错误由于贝宝和支付宝的功能作用类似，根据贝宝支付方式的特性，如果收款人为“PAYPAL”的，交易应与网上销售/购买有关，多数为网店店主的销售收入，应申报于121010（一般贸易）、121990（其他纳入海关统计的货物贸易）或122030（未纳入海关统计的网络购物）项下，但在实际情况中，申报主体主要考虑申报的便利性，以“职工报酬”与“生活费”和“收回或调回存放境外存款本金”居多。3、同笔同性质交易“重复申报”根据个人外贸经营者规避外汇管制的收付汇流程图，一笔网上贸易款项首先由境外汇入国内经营者账户，再转而汇入其境外同名账户，最后又汇回境内多名亲友账户进行结汇来进行“利益”最大化的行为，实际是将一笔单纯的贸易款项扩大为三笔不同性质的款项，造成国际收支规模扩大，数据失真。四、相关建议1、完善外汇管理政策，加强个人对外贸易管理随着网络购物的普及，国际间的网络贸易也迅速成长，该类贸易的发生呈迅速上升的趋势。为了修正其对国际收支申报产生的影响，及防范隐藏的风险，建议国家外汇管理局修订完善个人外汇管理政策法规，进一步明确个人网上跨境交易外汇收支管理审核资料，完善审核程序，同时应根据个人外贸的特点，适当对个人外贸结汇等手续予以简化，引导个人外贸行为及其申报步入正轨。2、明确个人外贸经营者贸易款项的申报方法通过PAYPAL平台进行网络贸易的款项，根据其实际交易性质应申报为121010（一般贸易）、121990（其他纳入海关统计的货物贸易）或122030（未纳入海关统计的网络购物）项下，但由于其汇回时是多笔交易合并的款项，无法填报真实的交易对方项。这种情况在金融机构中存在另一种申报意见，即申报在821030（收回或调回存放境外存款本金）中，将该款项视为境外存款集中调回，交易对方为PAYPAL平台。尽管此方法有一定道理，但同样不能还原该笔款项的实际交易性质。建议国家外汇管理局关注个人外贸经营者的贸易款项申报问题，明确该类交易申报项目和交易对方项的填报方法。3、加强对私国际收支统计申报核查，强化金融机构的审核责任对私涉外收支的真实性审核往往缺乏依据，需要深入分析数据发现线索。首先，外汇局应加强对私国际收支申报核查，梳理对私涉外收付款申报中可疑和有逻辑冲突的关键特点，结合现场核查，对其真实性进行核实，并对银行和申报主体违反外汇管理规定的行为进行处罚。其次，要强化金融机构的审核责任。要求银行在办理涉外收支申报时，必须严格审核客户申报信息与收支情况是否相符，对明显异常的问题，应及时将线索报送外汇局。4、灵活开展国际收支统计申报宣传，提升社会申报意识国际收支统计申报的具体规定大多是通过金融机构对社会进行传导，由于各层面政策掌握水平不一，很多具体规定不能正确地传达给社会申报主体。建议国家外汇管理局统一组织宣传，制作申报流程、申报要点手册或宣传海报，张贴在金融机构外汇业务柜台，录制宣传片在公共场合循环播放，或开展各种国际收支统计申报电视、网络竞赛来扩大宣传，使社会了解国际收支申报的作用与意义，提高申报自觉性，营造国际收支“诚信申报”的良好环境。

参考文献

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作者:王娜 单位:中国人民银行武汉分行