企业会计内控制度建设论文

摘要：企业的内部控制制度建设是一个动态的过程，会随着企业自身的发展以及面临的经济形势不断的变化、修改和完善。企业内控制度以财务管理为中心，是一项涉及到企业经济业务各个方面的科学管理方法。本文就企业会计制度建设中的几个问题进行了探讨。

关键词：内控制度；问题；措施

企业内部控制制度是企业为了能够有效的进行经济管理、提高企业经济效益而制定的一系列科学、规范的措施和方法。建立健全互相制约和相互监督的财务内部控制制度对于保证企业会计信息的真实、完整以及确保企业经济效益的提高有重要的作用。企业的内部控制制度以财务管理作为控制的核心，着重关注企业的各项经济业务，同时也包含了企业其他的管理领域。一般来说企业的内部控制制度是否有效主要是看是否能够满足企业战略发展的需要、是否能够保证企业会计报表的真实可靠、能否保证企业组织机构运行的有效以及是否能够满足国家相关法律法规监管的要求等，因此要重视企业的会计内部控制制度建设，充分认识在制度建设中存在的问题。

一、企业会计内控制度建设存在的问题

1.对会计内控制度的重视程度不足，约束性差。很多企业对会计内控制度的重视程度不足，认为会计内控制度就是为了对企业的成本和费用进行控制，执行了企业的规章制度就是执行了会计内控制度。有些企业的内控制度虽然制定的很细致，但是在实践中缺乏可操作性，导致内控制度成了一纸空文，内控制度的约束性很差，很多经济活动碍于面子或者其他因素没有严格按照会计内控制度的规定执行，让内控制度缺少了严肃性和约束性，甚至成为应付上级检查的摆设。2.企业会计内控制度制定存在问题。有些企业在制定会计内部控制制度时没有结合企业自身的实际以及外部经济环境的变化，制定的内控制度实效性不强。一旦企业面临的经营环境和具体业务发生了变化就会导致管理落后，不能适应发展的需要，也不能根据业务发展来制定新的符合企业实际的会计内控制度，内控制度的制定不连贯就会造成控制管理的空档，很容易出现各种管理问题。3.企业会计内控制度的执行主体不明确。在企业会计的内控制度执行主体上通常都有误区，认为是企业领导和会计人员的事。实际上企业会计内部控制制度涉及到了企业经营的各个方面，包括采购、入库、销售、收款、投资决策等各个环节，是一项全面复杂的系统工程，需要企业各个部门的参与。企业领导对会计内控制度的有效执行负责，但是领导的主要工作重点是企业的经营管理和决策，再加上平时工作繁忙，时间有限，不可能对内控制度的各个环节都去深入了解，而且领导本身在执行会计内控制度时也存在矛盾，既要严格执行内控制度还要兼顾企业的实际情况和各方面的利益；会计作为企业经济活动的记录者也不能作为内控制度的执行主体。会计人员每天接触现金和银行存款，如果没有约束机制很容易产生舞弊行为，同时会计人员没有处置权，只有按照财务规定和财务管理方法提出建议的权力，而且会计人员对内控制度的执行也受到了企业内部环境和外部环境的限制，很难保证独立性。4.会计岗位职责划分不明确。很多企业由于规模较小，人员不足，很多会计人员身兼数职，其中就包括很多不相容的岗位，导致了责任划分不明确。在加上有些企业会计人员流动频繁，在工作交接时很容易遗留一些问题，新会计对工作不熟悉，缺乏应有的职业谨慎性。而如果会计岗位长期不更换又容易造成会计舞弊不容易被发现，尤其是出纳岗位。再加上企业预算执行不到位，总预算和分解预算没有落到实处，会计人员责任心不强、业务水平低。有些企业规模较小，没有独立的内审机构，会计监督和审计的责任划分不明确，又缺乏必要的奖惩措施，这些都制约着企业会计内部控制制度的执行效果。

二、企业建立有效的会计内控制度相关措施

1.建立科学完善的会计内控体系制度。企业在建立会计内部控制体系时要对企业的经营管理进行全盘考虑，尤其是对企业经济活动有重要影响的关键控制点一定要重点进行设计，对于容易出现问题的薄弱环节有针对性的制定措施，企业可以借鉴同行业内会计内控制度执行较好的企业经验，根据企业自身的实际进行修正，确保不存在控制盲区，保证内控体系的科学合理。2.明确内控执行主体。作为公司制的企业来说，企业董事会对会计内部控制制度的建立健全和有效执行负责，要保证内控制度信息披露的真实完整。企业经理层以及所属的部门在董事会对其赋予的职责权限范围内对会计内控制度的有效性负责，只有明确了相关的权限和责任，才能确保会计内控制度执行中不存在推诿现象，各个部门和岗位的职责才能落到实处。3.强化内审和外审相结合的监督体制。企业应该建立内部审计部门，对企业的日常经济业务进行独立的监督和检查，内审部门直接对企业董事会负责，对内控执行过程中出现的不合理现象要及时进行纠正。在内审的同时还要聘请社会上第三方会计事务所对企业的会计内控制度有效性进行测试，借助外部审计力量保证内控制度的完善。4.强化对会计内控执行人员的培训。企业面临的经济环境是不断变化的，因此企业制定的会计内控制度也要不断的更新，这就需要对内控执行人员不断的进行后续教育。要培养执行人员高尚的道德素质，提高他们对于内控执行的自觉性，同时要让内控执行人员了解内控的科学含义，熟练掌握内部控制的相关方法，提高熟练程度，让内控执行人员能够适应企业经营环境的变化。5.加强对违法违规的处罚力度。政府相关主管部门要加强经济监管，运用行政和法律手段对企业的违法行为加大打击力度，净化企业内部和外部的经济环境，让企业在公平、有序的市场竞争环境下生存和发展，自觉的执行内部控制相关制度。总之，企业会计内部控制制度是确保企业发展和提高企业经济效益的科学管理方法，企业的所有人员包括领导者和一般员工都要严格遵守内控制度的相关要求，一切按制度办事，只有这样才能规范企业管理，促进企业持续健康的发展。

参考文献：

[1]孙俊华.企业内部控制制度现状及对策分析[J].现代经济信息,2010(4):200.

[2]刘云霞.浅析如何完善企业内部控制制度[J].中国乡镇企业会计,2014(3).

作者:秦玉隽 单位:辽宁公安司法管理干部学院