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事业单位内部控制制度建设的必要性

一、事业单位内部控制制度的相关概述

事业单位是政府公共服务职能的执行机构,是利用国有资产为社会提供公共服务、公共产品的从事科教文卫等活动的社会服务组织;事业单位主要有三大分类:行政类、公益类及生产经营类。内部控制是事业单位为了达到预定的管理目标,发现偏差及时采取措施以保证资源的优化配置而实行的一种自我监督、自我调整的完善的制度体系,主要是预防腐败、防范舞弊或降低事业单位发展过程中的风险,内部控制是风险管控的重要组成部分,也是事业单位良性循环发展不可缺少的管理职能之一。事业单位内部控制制度主要包括预算控制、物资采购控制、资产管理控制、资金收支控制及合同往来控制等经济活动的方方面面,贯彻于事业单位日常管理的决策、执行、监督的动态全过程。

二、事业单位加强内部控制的必要性

1.提高财务信息质量,保证事业单位经济活动的正常运转事业单位是国家义务的具体执行机构,是社会公益建设的组织机构,内部控制工作意义重大。健全的财务制度、高度透明的财务信息能够保障各会计资料的真实有效,使财务系统系统化、正规化、提高会计信息质量。内部控制所包括的内部控制评价制度、制定资金风险预案和经营风险预案、向高层领导者和个管理部门提交的财务分析报告等,完善的财务信息与风险预警系统使各部门能够有效的了解本单位的资金状况并能够及时对风险做出反映,以求转移和降低风险发生率,提升了工作效率和效能。2.促进廉政建设,推动事业单位进一步发展高质量的财务信息预防和减少了工作人员经济犯罪的可能性,内部控制制度清晰明确的规范将岗位职责进行了清晰明确的划分,责任具体到个人,使财务工作人员得以相互监督,端正自身品行,提高自身素养,优化财务环境,从制度上为事业单位廉政建设提供了支持。经济结构转型升级的不断推进,行政事业单位的组织形式和规模不可避免的也会产生变革,结构逐渐系统化、规模逐渐扩大化、职责逐渐多元化趋势明显,改善管理环境,提升组织软实力不可避免,因此,内部控制制度是事业单位进一步发展的“防火墙”,意义重大。3.健全财务会计管理工作,保证国有资产的完整与安全财务会计管理的本质就是一种控制监督的行为,财务会计管理的健康运行需要健全的内部控制作为其基础。积极采取与国际结构的财务管控制度与方法,是提高财务工作效率、提升会计工作质量的必备条件。事业单位具有国有财产物资的使用权,只有通过有效的内部控制才能对财务运作进行监督、弥补财务会计“短板”,最大限度的保障国有资产的使用、支出、保管过程的资产完整性,实现国有资源的合理化管理和合理配置,是本单位日常工作坚实有力的后盾。4.选拔财务人员、健全财政体系良好的制度和政策是留住人力资本的重要条件,只有健全的制度、充分的岗位分析,才能确保每个岗位都有最适合的人员,同时也能发现本单位人力资本方面存在的问题,以后的人员聘用才能具有针对性,使本单位人员使用效率达到最大化。网络信息化及人工智能的飞速发展,使我国的财政制度逐渐趋向平台信息化,政府采购、单位预算等制度等将统归于公共财政体系,这对内部控制制度提出了更高的要求,需要严谨科学的控制制度作为其强有力的支撑。5.推动审计工作、持续健全内部控制制度的必然要求审计工作的主要任务就是对组织财务信息的审查监督及对非法会计操作的防控,真实有效的会计信息是其工作开展的前提,良好的内部控制使审计部门整体把控单位的财务质量,从而为其进一步发展提供合理化的财务建议。行政事业单位处于不断变化的动态环境中,需要根据环境的变化不断做出政策和制度的调整,原有的管理体系若不能满足市场发展的需求,组织的竞争力也就相应的减弱最终会被取代,所以,内部控制制度有助于提高管理的软环境及时对外界环境做出反应,并及时的调整和改进现有的内部控制制度。

三、事业单位内部控制制度建设的障碍

1.财务控制认识不足、内部控制意识薄弱虽然各单位工作人员都了解会计工作的重要性,但事业单位的主要资金来源———财政支出,使工作人员对财务控制的认识不到位,甚至存在偏差;财务部门不仅要进行日常的经济业务核算,还要对事业单位日常的经营管理行使资金预算和控制建议,对管理决策和运营监督起重要作用。许多单位的领导对内部控制重要性的认识缺乏深度,仍关注于单一的考核标准,认为内部控制就是对财务部门进行控制管理,或者认为内部控制对事业单位发展的影响较小,仍使内部控制制度“停留在墙上”,形同虚设,未能充分发挥其效用。2.事业单位内控方式不完善完善健全的内部控制制度应能充分体现内控目标,恰当适合的内控体系和内控方法是内部控制工作的核心部分。许多单位的内部控制制度设计不合理,没有厘清制度控制、会计控制、内部控制的关系,导致内部控制只侧重于某一方面,并没有覆盖全部的业务事项,使内部控制工作缺乏系统性,执行操作过程中存在漏洞,不能完全发挥作用,甚至还会有人出现钻漏洞的行为。由于岗位编制的限制,事业单位的用人状况也不可避免的存在漏洞,一人多岗、不相容岗位兼容的状况时有发生,权责关系不明确,很难落实到责任人。内部控制要求财务工作与业务工作既能明确分工又能统一协作,许多单位进行业务建设时忽视了内部控制的要求,财务部门与业务部门也各自为政,工作相互脱节,增加许多不必要的麻烦。另外,目前部分事业单位的预算范围十分有限,细化深度不够,更没有相应的预算效益评估体系,使预算功能没有得到充分的发挥。3.内外部监督不到位,风险防范不到位事业单位的外部监督力量主要依靠审计部门,而审计工作重点关注资金使用的合法合规性,具体落实在具体项目的审查上,对事业单位内部控制制度较少进行实质性审查;而内部审计主要是事业单位内部的自我监督,对以后的管理提出意见和建议,单位及部门工作人员往往不重视,独立性的缺失也造成审计工作易受其他部门干扰,很难发现什么实质性问题。单位的财务部门及财务人员的工作仅局限于日常的经营核算,对于日常的经营管理话语权较少,财务监督作用没有得到良好的发挥。

四、加强事业单位内部控制制度建设的对策

1.加强全员内部控制意识、重视内部控制工作管理者作为本单位内部控制工作的主要负责人,必须深刻认识到内部控制工作的重要性且应担负模范带头作用,对财务信息的完整真实性负责、监督本单位内部控制制度的合理有效性。事业单位内部控制制度的良好运行需要本单位全体职工的共同努力,要加强对本单位职工内部控制思想教育和内部控制制度培训,加深其对内部控制制度的理解,明确内部控制对本单位长远发展的重要推动作用,提高全员对内部控制制度的认识。开展财务人员对内部控制制度及相关知识的教育培训、加大对思想道德素质的培训力度,积极引进优秀的采取人员与控制人员,建立一支高水平、高素质的内部控制队伍,保障内部控制制度顺利开展落实,利用内部控制考核的方式提高工作人员参与内部控制的积极主动性。2.完善内部控制管理制度事业单位内部建立独立的内部控制机构,坚定贯彻执行不相容、岗位相互分离的原则将业务办理与批准授权、会计记录相分离、财产监管与会计记录相分离,严格遵守会计工作基础规范,落实到细节进行管理。权责结构有效划分的同时实现内部牵制,并进行创新和谐工作氛围的建设,使各岗位工作人员集中精力做好本职工作的同时也能相互协作,共同发展,共同保障本单位控制工作绩效。重视内部控制的信息系统建设,强化系统功能,使管理者对往来业务时刻监控,力求拥有适合单位自身的内控体系和内控方法,整体提升内部控制制度的力度及有效性。3.完善内部控制制度监督机制由于各事业单位所处环境的动态性,需要监督机制来对内部控制进行把控,只有这样,才能保障内部控制制度的环境适应性和有效性。首先,影响加大的项目需进行集体决策并积极听取相关专家的意见;建立内部自我评估机制,按时对内部控制制度的有效性和运行情况进行监督,鼓励职工提出意见建议,“以评促建”完善内部控制制度;其次,完善内部审计制度,使其能够对内部控制制度的运行进行全程动态监管,将事前、事中、事后分阶段的绩效全部纳入到审计范围,发现问题及时纠正,促进内部控制制度的完善;最后,发挥外部监督的作用,加强监督力度,使财政审计部门、行业主管部门切实发挥其作用,并将内部控制制度的建设执行情况纳入年度考核,且与评先评优挂钩,通过内外部的联合发力共同促使内部控制制度落实到实处。

五、结论

事业单位内部控制工作所涉及的业务较多,也比较细致,是事业单位工作的基础也是管理的重点,对事业单位的持续健康发展具有举足轻重的作用,应加强重视。内部控制制度建设不是一蹴而就的事,需要统筹规划、精心布置,考虑到各方的实际情况,制定适合本单位实际的具有较强操作性的内部控制制度并严格执行,加强对各部门人员的宣传教育,使其从心底里接受和配合,最终确保国有资金得到充分合理的使用,也使各事业单位充分发挥公共服务的职能,尽最大努力为群众谋福利。

作者:张宇 单位:辽宁省疾病预防控制中心

参考文献:

[1]余华.行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨[J].湖南财政经济学院学报,2014,30(152):66-76.

[2]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013,(1):57-62.

[3]彭程甸,祝子丽.高校与企业内部控制规范比较研究[J].湖南财政经济学院学报,2013,(6):94-98.

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