铁路工程资金管理论文

1项目概况

新建铁路西安至成都客运专线，简称西成客专，线路全长约643km。其中新建西安至江油段（陕西境内）站前工程XCZQ-5标，简称西成客专XCZQ-5标段。正线全长31.80km，工期4a，主要包括4条隧道、3座大桥、2段路基，其中桥隧比例高达99%，隧道比高达95.80%，合同总额22.36×108元。西成客专XCZQ-5标段项目是由中国电建集团中国水电十四局市政公路建设分公司作为施工单位，届时成立中国水电十四局西成客专项目部，以铁路标准化建设理念与13家企业同台竞技[3]。西成客专项目属于典型的EPC模式（见图1），EPC即EngineeringProcurementConstruction（工程总承包）。Engineering不仅包括具体的施工图设计工作，而且包括整个建设工程内容的总体策划以及整个建设工程实施组织管理的策划和具体工作；Procurement也不是一般意义上的建筑设备材料采购，而更多的是指专业设备、材料的采购；Construction应译为“建设”，其内容包括施工、安装、试车、技术培训等。工程总承包最大的特点是在此模式下业主不会严格控制工程承包方，在工程项目建设中承包商保持较大的工作自由。业主运用过程控制模式和事后监督模式来对承包方进行控制和监督，业主会聘请监理工程师监督承包方的涉及、采购和施工等环节，通过对监理工程师的监督进而对项目的实施过程进行管理。业主从具体事务中解放出来，关注影响项目的重大因素，确保项目管理的大方向。由于业主一般不介入对项目实施过程的管理，所以在竣工验收环节较为严格,通过严格的竣工验收对项目实施总过程进行事后监督。这就意味着在施工过程中的资金主要还是由项目部自己进行管理和控制。项目在保证施工质量前提下在施工的过程中要合理使用资金，避免资金周转不畅造成资云南水力发电金短缺，根据自身资金需求情况，按照流程合理安排资金的使用统筹内外部的资金需求，提高资金的使用效益[4]。

2资金管理

2.1设立内部银行

资金管理的目标应是保证资金的流动性、安全性、收益性和效益性。可以说，实施适度的资金集中管理可以在一定程度上起到这些作用[5]。首先，西成客专项目部针对自身实际情况，围绕资金流动的信息建立考评体系，保证资金使用过程中反馈信息的及时、畅通、准确。通过资金流动管理制度，可以为管理者提供真实准确的客观的标准，从而促进资金的风险管理。在项目部建立的同时除了设立财务部以外还成立资金管理部，建立资金结算中心制度，以便做好资金核算工作。在管理的过程中，统筹管理项目的各项资金，使各部门的资金往来全部纳入财务部门的控制之下，实现资金的集中管理，从而达到严格控制资金循环，确保资金管理的集中统一。同时还通过建立内部银行，实现内部资金的集中管理，统一调度和有效监控，有内部银行负责与银行的往来业务，下属财务部保留日常必备的费用账户。其作用也体现的淋漓尽致，运用内部银行的监督职能通过对项目部核实的各项资金定额、财务收支计划、经济责任制指标体系、结算制度、结算程序、内部结算价格体系、内部合同、经济纠纷仲裁制度等使许多不合理开支、资金外流问题、违法乱纪现象得到遏制和改善。通过事前预测、事中监督、事后核算进行全过程管理，弥补传统财务会计事后算帐的不足。另外，通过内部银行核算资料，准确反映企业和下属各单位的收入、支出、节余情况和经营业绩，加强信息反馈，及时掌握各项资金动态、销售经营情况，为项目部领导决策和调整工程计划提供依据。总而言之，通过将资金的集中管理，能够有效整合项目的资源，规范项目的资金运作，这对保证资金安全稳健运作，防范风险起着积极作用[6]。

2.2资金监管协议

为了进一步加强建设资金监管力度，防范资金风险项目部根据国家财政部、铁道部相关规定，结合所签订的《新建西安至成都铁路西安至江油段（陕西境内）站前工程XCZQ-5标施工总承包合同》，中国水电十四局西成客专项目部于2012年12月2日与业主和工商银行签订《西安至成都铁路客运专线（陕西段）建设资金监管协议》。中国工商银行汉中天台路支行接受业主委托在为中国水电十四局西成客专项目部提供优质金融服务的同时对其资金结算户和农民工保证金专户的建设资金流向进行监管。监管期限自业主第一笔建设资金拨付至中国水电十四局西成客专项目部监管账户开始至该账户销户为止。同时为了能更好的对建设资金进行监管，中国水电十四局西成客专项目部财务部每月月末编制次月用款计划（见图2）并递交业主进行审核，在签署意见后报银行实施，对不合理的资金用款计划业主有权拒绝签署[7]。银行的主要监管方式：①银行在办理项目部监管账户内日常资金拨付时，逐笔与业主审核后的月度用款计划进行核实，对单笔拨付金额超过50×104元及以上的款项，需授权后方可办理支付；②银行对于项目部计划内正常资金拨付，应确保及时拨付到位；对于项目部超出月度用款计划范围的资金拨付，银行必须在项目部提供经业主批准的追加用款计划后方可划拨；否则，银行有权不予办理，并及时向业主反映项目部的违规划款行为；③银行对于项目部一次拨付金额在300×104元及以上的款项时，必须经过业主的授权同意后方可拨付；④在对项目部的农民工工资保证金专户的支付实施监督仅限于办理农民工工资结算业务，不受理其他资金支付，在农民工工资保证金专户保证金不足时，应及时通知补足[8]。通过资金监管协议可以在审核资金使用情况的同时紧密跟踪资金的使用情况，避免出现资金被挪用的情况，有效控制专款专用。在这样的资金管理方式下，即便资金出现问题，也能及时发现并解决。

2.3垫资管理

项目的资金运营方面，项目流动资金在决策和分配上难免出现决策失误或者分配不当，致使运行资金不足；或因为业主拨付资金不及时到位，此时就需要分公司对项目部进行垫资施工，缓解项目施工压力，保证工程进度的完成，渡过工程阶段性困难。而在垫资过程中也存在着一定的资金风险。所以根据工程局的规定和项目部的实际情况，分公司向各个单位及直管项目部下发加强项目垫资管理要求。以提高项目经营质量，降低财务风险[9]。具体概括如下：2.3.1垫资标准、程序和方式。1）垫资标准：采用合同额和垫资额限制的“双控”标准执行，避免了因合同金额过大，引起的大额垫资，可降低资金使用成本，减小垫资风险。“双控”主要要求是单个项目垫资额为合同总金额5%，单个项目垫资额不能超过1000×104元。2）垫资程序：项目垫资统一安排报公司资金管理部按公司“三重一大”决策程序审批，未经批准不得擅自进行项目垫资，金额要求单个项目垫资额合同总金额5%，单个项目垫资额不能超过1000×104元（包含1000×104元）。事业部财务部每月2日之前负责将已审批的垫资资金计划，填写大额资金使用计划表报公司资金管理部。3）垫资方式：结合公司文件阶段性垫资的要求，尤其是项目前期和中期，需垫资项目应发挥项目主动性，积极与业主沟通协调，采取各种有利于工程项目有序推进的方式，渡过难关。项目经过积极筹措后，无结果的，可申请公司垫资。西成项目为保证施工进度，减轻资金周转压力，实施资金筹集的具体方案：向事业部申请办理了《贸易融资国内保理业务》，选定在项目部开户银行中国工商银行汉中天台路支行办理有追索权的国内保理业务，选择湖北银启物资贸易有限公司等几家大额合同供应商；融资利率按照不低于人民银行同档次贷款基准利率上浮5%；期限最长不得超过九个月，融资额度以乙方向甲方提供的应收帐款确认书为准，实施方式以本项目为交易对象，为上游供应商融资，以供应商应收账款债权转让方式保理融资，我方签署《付款承诺书》、《供应链应收账款融资业务三方协议》，实施方案按“三重一大’决策的制度规章，领导班子讨论其可行性，并提出合理性建议后实施，供应链应收账款融资业务是银行以项目部应收作为支持，缓解短期流动资金困境，手续费用成本低，方便灵活性大，减少项目部资金周转困难，降低项目费用成本。同时项目部向事业部申请贷款来缓解资金周转问题。2.3.2发生垫资后的管控。1）垫资项目建立有效的管理机制，加强项目经营管理，对垫资款及时进行催收。2）按固定周期（如：每月）向公司、事业部做垫付资金的管控汇报，以便公司、事业部及时掌握资金情况。项目部在垫资后催收款项力度和资金管控方面没有具体的措施，有些考虑不够完善，项目应收保证金期限比较长，无法估计退还时间，同时大大加大了催款发生的成本（误餐费、交通费及人工费成本），时间的不可控，由于一些客观原因（材料负价差的调整），造成应收款项无法收回，意味着项目的利润消失并影响垫资本金的收回。因此公司在垫资的同时应分析评估项目的偿还能力。3）项目部因资金问题无法上交的管理费、社保，由事业部帮项目垫付的管理费、社保等属于隐性垫资，没有相应的上报审批程序，这其实是不符合规范的。需在之后的工作中继续完善此问题[10]。

2.4预付账款管理

预付账款主要指按照合同条款预先支付的货币资金或货币等价物。具体包括：预付分包单位的工程款、调拨材料形成的预付款等，预付供应商的物资、设备采购款及其他情形下发生的预付款项等。由于预付账款是事先付款，势必存在一定的风险，它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险。在工程施工过程中，货款一旦付出，各种可能的情况随时会发生，预付账款一旦逾期，就有可能成为坏账，给项目造成损失[11]。因此项目制定了预付账款的管理办法，如下：1）所有预付款项必须在各类合同中明确约定相应的预付款条款。2）根据公司分包工程管理办法，分包工程原则上不发生预付账款。确有必要支付分包工程预付款，必须提供担保或质押，包括银行保函、公司担保、设备等资产抵押等。3）预付账款审批权限纳入公司总部管理。4）及时清理预付账款，控制规模，防范风险。另外我公司还制定了相应的预付账款支付审批流程（见图3）。

2.5财务人员参与决策

在以往针对工程项目，财务人员的工作内容只是进行合同归档整理、账务处理、按进度付款、财务决算处理，这仅仅履行了财务、统计的职责，忽视了财务人员履行投资控制管理的重点和关键。在完整的工程项目中，财务仅仅履行了知道收集合同、支付工程款项，成了名副其实的“账房先生”，忽略了财务人员的监督管理职能，远未能达到公司工程项目投资财务管理的要求。财务人员应该发挥自身优势，参与项目投资过程管理，抓控制重点，与项目组成员共同努力实现投资控制目标[12]。在项目中，项目一把手应确保财务人员在项目中的地位，参与部分重要事项的过程审核或监督，做到财务人员能从项目决策至项目结束全过程的参与。这也是财务人员能否发挥作用的基础[13]。

3结语

总之，企业加强资金管理，做好资金风险控制，才能促使项目经济效益的提高，从而产生更大规模的资金并投入建设。面对日益激烈的市场竞争，项目应充分利用自身资源提示项目的资金管理水平，加强资金风险管理，以高水平的资金管理和运作手段作为企业经营和生产工作的可靠后盾，使项目在同行业竞争中立于不败之地。

作者:赵子坤 杨立 李豆 单位:中国水利水电第十四工程局有限公司