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部门预决算衔接策略分析

近年来我国政府财政管理制度不断完善,对政府机关以及国企事业单位的财政预决算工作指明了方向,加强了对预决算管理的模式。但当前阶段,我国行政事业单位预决算仍然表现出不少问题,如预决算管理不规范,预决算衔接差异等问题。这就需要对行政事业单位预决算出现的主要问题进行分析,并对预决算制度加以完善。

一、行政事业单位部门预决算衔接差异问题研究

(一)部门预决算基础不匹配。行政事业部门对于单位预算需要结合多方面因素进行编制,但目前部门预算中对部分影响因素仍然未考虑到,预算编制结构存在漏洞,无法全面涵盖单位预算的所有方面。一些行政事业单位对于年初预不全面,掌控力度不够,在年中陆续对相关支出及收入情况进行加入,而在具体的预算编制中,由于预算结构比较混乱,且预算部分内容未进行深入讨论,仅仅采用年度消费凭证以及财务流量数据对预算情况进行编制,从而使预算缺乏科学预见性,导致预算数据与实际支出情况存在较大的偏差,导致预决算衔接偏差较大的问题。从决算角度分析,年度决算编制对于年度收支情况虽然与年初预算结果进行对比,但预算数据表现并不全面,在决算总表以外的其他决算形式中无预算记录,这就造成决算编制与预算收支无法吻合的情况。(二)支出标准与实际情况脱节。行政事业单位财政支出通常由政府财政支出定额管理要求进行指导,对于各项目的预算支出都有明确的标准,但由于现实差异,实际支出可能存在地区间经济发展水平差异,物价差异,周期性物价差异等因素,会对实际支出情况产生一定的影响。因此仅仅依靠政府相关支出的定额标准来确定预算标准,而相关部门在实际财政支出的表现中,出现实际支出大于预算水平的情况,这就形成了预算资金缺口,而部门预算资金缺口只能依靠挤占其他项目资金来弥补,这就对部门预算的准确性造成严重影响。从收入角度来看,预算与实际收入之间也存在一定的差额,当前我国要求行政事业单位部门财务管理方式采用“收支分离”的方式进行管理,但仍有单位按照“收入弥补支出”的方式进行财务管理。一些单位在预算编制过程中预留预算空间,但由于实际收入出现“超收”情况后,预留的预算部分就具有自由支配的空间,导致实际预算与决算无法衔接。(三)行政事业单位部门对预决算重视程度不够。部分行政事业单位部门对预决算重视程度不够,预决算编制仅仅依靠政府预算指导意见进行,对于项目预算的实际性与可操作性方面缺乏论证。一些单位对于行政财务预算的编订缺乏责任心,预算编制考虑不周全,内容不全面,预算超支的情况下额外添加,这也就造成预算实际差异过大,预算管理效果不到位。此外,一些部门在预算编制中,没有考虑到对上一年度决算数据进行参考,使得预算脱离实际。目前大部分行政事业单位部门对于预算编制,过于注重预算形式,注重表格数据归纳,只要能审核通过就算完成任务,而预算实施过程中,对预算细节没有进行讨论,也没有根据实际因素确定预算效果,预算流于表面形式,使得决算中暴露出诸多问题。(四)行政事业单位部门缺乏有效的预算管理机制。一些行政事业单位部门对于预算的监督和管理过于形式化,预算讨论范围小,且不具有全局代表性,无法对本年度行政开支进行全面的审议,而预算监管无法涉及到预算的本质,浮于表面,导致预算审查的缺失。此外,行政事业单位没有专门的独立部门对预决算进行有效监管,对预决算衔接问题没有得到足够的重视。行政事业单位对于预算管理人员的管理没有形成有效的奖惩机制,无法带动相关人员的工作积极性,同时也未建立相应的考核制度,对于预算人员的监管缺乏实质依据。

二、加强行政事业单位部门预决算衔接的相关措施

(一)强化预算编制基础,规范预算编制标准。由于当前企事业单位预算编制是根据政府相关预算文件作为参考进行编制的,而政府工预决算管理标准中的相关数据仅仅具有参考价值,实际预算情况还需要根据单位实际情况进行整理,这就需要各单位部门根据自己的实际情况量化预算编订的标准,使预算编订具有实际意义,并具有可操作性。建立和完善单位预决算参考体系,整合部门报表体系,以上一年度决算对应今年预算,形成完善的预算参考体系,有利于减少预决算衔接差异,提高项目预算的准确性。行政事业单位要严格按照“收支分离”的财务管理模式,收入由专管账户管理,支出有具体的执行标准,合理安排预算。(二)建立切合实际的预算定额标准。对预算定额标准需要进一步完善,要再收支平衡的基础上注意预算额度符合单位实际情况,预算额度参考尺度既要符合当地的经济发展水平,确保单位的行政工作能够正常开展,有稳定的资金支持。其次,要结合行政事业单位的实际需要,根据部门间职能的划分对预算情况进行分类,考虑到各部门的行政职能与资金用途,突出各部门任务不同的预算特点,同时避免各部门预算间的不公正情况,深入了解各部门工作的特殊性。只有深入结合行政部门的实际工作特点,才能够使预算符合实际情况,减少预决算衔接偏差。(三)规范化行政事业单位部门预决算管理。行政事业单位首先要重视单位预决算的地位,对预决算进行深入了解,将行政部门年度工作规划与单位预算紧密结合起来,有条件的行政事业单位要设立预决算专管委员会,密切联系单位各部门,深入听取各部门年度工作安排。本单位预决算人员需要明确工作重点,强化责任意识,以实事求是的态度对待预决算编制。预算编订过程要进行深入讨论,听取各部门意见,以各部门发展规划作为预算编订的主要依据,及时采用上年度决算数据与今年预算数据进行对比,对全年预算执行情况进行严格审查,分析预决算衔接差额出现的主要原因,在之后的预算编订工作中举一反三,避免错误的发生。(四)完善和健全预决算人员监督考核机制。行政事业单位对预决算标准进行量化,以预算准确性作为考核的必要任务点,虽然在行政事业单位日常工作中可能出现预算增加的情况,但可以通过数据参考,对今年预算计划采用差异率执行标准,使预决算衔接差异保持在一个可接受范围。此外,对预决算人员的工作情况实行考核监督,建立奖惩机制,并加强对相关从业人员的工作职能监督。

三、结语

行政事业单位预结算衔接问题需要从多个层面进行分析,对预算存在差异的原因及时梳理,以降低预决算差异。行政事业单位在对项目资金进行预算时,首先需要对本年度项目计划进行全面讨论,并参照上一年度决算支出方案作为参照,合理规划预算项目的内容。此外,政府部门应当对行政事业单位项目预算的标准进行适当的调整,项目预算项目定额标准须符合城市经济发展水平与消费水平,不能千篇一律的照搬规定,同时对项目预算定额需要进行实际测算,以实际考察结果作为参照依据。行政事业单位对于政府预算定额标准作为参考,但具体预算结构与预算标准需要符合本单位基本职能条件。对于年中额外申报的新增项目预算内容要及时备案,并通过讨论的形式对新增内容的可执行情况进行梳理,从而增强项目预算与决算的衔接能力。

参考文献:

[1]刘琼.行政单位与事业单位预决算研究及差异分析[J].当代经济,2013(24):160-161.

[2]周琼.如何做好行政单位财政预决算管理[J].财会学习,2017(11):53-54.

[3]杨琴.行政事业单位部门预决算差异与衔接探析[J].企业导报,2014(9):92-92,94.

[4]王淑君.行政事业单位部门预决算差异与衔接探析[J].科技经济导刊,2017(5):225-226.

作者:李雅丽 单位:山西省财政税务专科学校

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