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经济责任审计效果探讨

一、高校经济责任审计的现状分析

高校经济责任审计的主要内容和重点是高校中层领导干部贯彻执行国家财经法规和方针政策以及部门事业发展情况;重大经济决策情况;财政财务收支的真实、合法、效益及资产管理情况;对部门和所属单位管理情况;个人廉洁自律情况。简而言之,经济责任审计可用“管理、决策、廉洁”六个字来概括。高校经济责任审计对象是高校领导干部和主要部门负责人,常规审计是对“事”不对“人”,而经济责任审计则是既对“事”也对“人”,正是经济责任审计这种特殊性,很多学校的经济责任审计只是对干部光辉里程的一个总结而已,造成审计效果不明显的主要原因是:(一)没有明确的制度规定或制度执行不力一是大多数高校没有建立“上任前明确责任,离任前追究责任”制度。通常是领导人员上任前责任不明不白,从而责任意识不强,行使权力时糊里糊涂,离任后有责任没人追究,或者大事化了,小事化了。二是缺少审计结果公开制度,审计效果没有起到警示教育作用,审计威慑力不强。三是审用相结合制度没有很好地执行。(二)没有科学规范的经济责任审计评价标准高校经济责任审计工作没有规范的现论体系指导,对领导干部评价缺乏统一的标准。对于领导干部审计评价中,对其任职期间履行责任的程度体现不出来,审计评语中看不出那位领导更优、更好,也看不出对这些领导干部该评优秀还是称职。这种评价标准的不统一、不规范,人事、组织部门无法把经济责任审计的结果与干部的考核相结合,形成了审归审、用归用,审用两张皮的现象。(三)审计形式简单,审计证据不足目前,高校经济责任审计大多采取召开座谈会,听取被审计人员汇报,发放调查表的形式获取审计证据。大多数人在座谈会上碍于面子,只能讲好话,不敢讲真话。由于没有广泛的信息来源渠道,很难搜集到充分有效的审计证据。(四)高校内审机构缺乏独立性高校内审机构撰写审计结论时顾虑太多,造成审计报告不实,达不到应有的效果。审计机关瞻前顾后,过于谨慎,不愿得罪权势部门或领导,不敢深入调查,不敢揭短,该表扬的没表扬,该批评的没批评,审计结果报告内容笼统,仅是隔靴挠痒,对人事部门和组织部门没有借鉴作用。

二、加大高校经济责任审计工作的力度和深度

(一)建立“上任前明确责任,离任前追究责任”制度领导上任前要让他本人明白哪些事项要负直接责任,哪些事项要承担主管责任,哪些事项是领导责任。责任明确了,他在行使权力时,就会心中有数,处理“三重一大”问题时有规可依,防止独断专行。本着花钱必问效,无效必问责的思路开展经济责任审计工作。按照权责一致原则,依法依规对被审计领导人员进行责任认定。(二)形成审计结果公开制度审计结果公开给其他人也是警示教育作用,对他本人也是一种约束和监督。严格执行审计结果公开制度,领导人在任职期间就会规范自己的行为,胆大妄为现象势必减少。(三)审计结果放入个人档案中,作为提拔任免干部的重要依据高校应把把经济责任审计工作与干部选拔任用结合起来,将审计结果作为领导干部选拔、任用的重要参考依据,彻底改变过去“审用两张皮”现象。(四)建立操作性强的高校经济责任审计评价指标体系,使高校经济责任审计工作有据可依高校有一定的特殊性,大众化的经济责任评价指标体系不太适合评价高校经济责任审计工作。根据高校的特点,按照经济责任审计工作指南,制定一套科学可行的高校经济责任审计评价指标体系刻不容缓。任何审计结论都是要有依据的,经济责任审计的依据就是经济责任的评价标准,审计评价标准要突出重点,有代表性,同时要全面具体,具有可比性和可操作性。按照先定指标后定权重的顺序,根据重要性程度,确定权重。(五)围绕经济责任审计的重点,多渠道全方位获取充分有效的审计证据经济责任审计不同于财务收支审计,不能仅局限开财务数据,财务数据之外的事项也是我们应该重点关注的。内审人员应发挥内审优势,建立与被审计人其所在单位的沟通关系,争取被审计人单位的合作。认真做好审前调查工作,科学详尽的审前评估和调查是实现审计目标的关键所在。深入了解被审计人员及其所在单位的一些情况,如领导班子团结情况,任期内信访举报案件处理情况,单位会议记录,民主生活会内容等。采取灵活多样的审计方法,不仅仅局限于召开集体座谈会和填写调查表的形式,还可以通过内控测试、会计信息承诺、个别谈话、举报电话和举报信箱等渠道,采取现场盘查、内查外调等方式,获取广泛的信息,搜集充分有效的审计证据。经济责任审计的过程,也是对内部控制制度符合性测试的过程。从基础性工作入手,审核责任人任期内内控制度及规章制度的建立健全及执行情况如何,并以此检查验证经济决策是否按规定的程序进行,经济活动是否遵守财经法规和财务制度,有无违纪违规问题,财务收支的真实、合法、合理和公开。进而找准问题,分析缘由,做出恰当的评价。审计人员要学会利用大数据技术、绩效审计的思维模式、坚持定性分析和定量分析相结合,能量化的量化,不能量化的细化;静态分析与动态分析相结合;理论分析与实际检验相结合;内查与外调相结合;明查与暗访相结合,做到各方法的选择与运用相得益彰。(六)纪委监察、组织人事、内部审计、科研、国资、财务几部门形成合力,联合推进经济责任审计工作,提高审计质量高校经济责任审计应形成制度化,坚持有离必审、先审后离、先审后任、审用结合的原则。由于高校内审机构缺乏独立性和权威性,深入开展经济责任审计工作困难重重,单靠审计部门的力量很难达到应有的审计效果,因此审计部门应与其他几部门联手,共同推进经济责任审计工作。纪委监察、组织人事等部门应积极参与经济责任审计工作,建立经济责任审计联席会议制度,成立经济责任审计领导小组,通过联席会议制度来体现经济责任审计的严肃性。纪委监察部门提供被审计领导干部的信访举报情况,组织人事部门提供被审计人员的年终考评情况,民主生活会的会议记录及测评情况,科研部门提供该领导干部的科研课题管理及经费使用情况,国资部门提供该领导干部任职期间仪器设备的购置情况,财务部门提供相应的财务资料。内部审计部门对审计结果进行归纳、总结,向学校党委提交综合报告,加强对普遍性、全局性和苗头性问题的分析,为堵塞管理漏洞、完善对领导干部和领导人员权力的制约和监督机制,提出有针对性的措施和建议。

作者:王桂兰 单位:安徽农业大学审计处

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