会计信息化对内部审计影响分析

一、引言

（一）选题背景FrederickGallegos当前信息革命的浪潮正汹涌而来。计算机技术应用的普及，对整个社会变革的方向起着决定性的作用。无论是人文还是社会科学都随其变化而变化，。信息技术的兴起，使得获取会计信息的过程将逐步走向平等化，民主化。无论是信息和还是信息技术的本质特点，都必然会为会计以及内部审计等方面打开新的局面，会计信息化的概念据此而提出来的，这也是计算机普及的发展要求。在最近的几十年里，我国的内部审计发展趋势迅猛，朝着信息化方向前进，各个企业内部审计建设在审计的有关部门的督促下需要不断加强改进。（二）文献综述。在1999年利用理论引申发和比较分析法指出在实际工作中不同类型的会计信息化对内部审计有着不同的要求。金城，黄作明（2009）年指出信息系统下审计的特点与发展及审计方法和审计程序具有很强的实用性，符合现代企业发展的要求。曾弟琴（2016）年指出信息化为内部控制带来了挑战但更多带来了机遇，要积极加强对其影响对策的分析才能有效加强企业发展。周淑伟（2016）年提出新财务制度的发展实施在对高校发展发挥积极作用的同时也在对高校内部审计产生巨大影响。

二、传统内部审计存在的问题

（一）传统内部审计欠缺独立性。首先以机构设置上来看内部审计大多是单位内部的。单位领导层是统一的，审计人员在主观上可能会考虑各方面利弊，受到多方面因素的牵扯，使得其独立性及客观性无法保证。我国内部审计是依附于经济组织而产生的，如果独立性不够，就会严重影响审计所能发挥的作用，很可能给企业带来损失。独立性主要受制于审计人员主观因素，管理层主管因素，并且，管理体制的不同，人员设置的差别，人员自身的素质都会给独立性带来不小的影响，要想发挥审计有效的职能，其独立性问题必须解决。（二）内部审计技术手段的滞后与繁杂。传统的内部审计人员大多对以计算机为主的审计业务不够熟悉，他们坚定的认为传统的内部审计才是目前审计的主流，然而传统手段不够便捷，让审计工作变得更加繁琐，降低效率。并且传统的审计主要依赖于审计人员的主观思想性，这种人为的不确定加大了工作难度，无法保证信息的准确性，审计结果也难以发挥作用。大多数情况下，企业要么没有尽到应有的责任，要么不重视内部审计，其最终导致的结果就是内部审计人员在审计过程中无法相互默契配合以及互相监督、促进自我素养的提高，从而形成提升审计质量的合力。

三、会计信息化对内部审计的影响

（一）企业的内部环境及控制发生变化。内部审计环境的变化发展，是随外部环境的变化而变化的，尤其是经济环境的调整为审计格局带来及大改变，因为它关系到法律法案的调整，以及国家政策的更新。与此同时会计的相关工作必须以其自身存在的特点为基础，对会计流程以及内控程序做出调整。信息化的快速发展，带动了企业日常经营管理模式的变革，如今企业更依赖于信息系统所提供的信息。信息系统自身安全性和实用性，变成管理层关注的重点，这对企业内部控制提出更高的要求。首先原来的金字塔式组织结构需要改变，这种封闭式模式使企业的领导地位受到阻碍，信息传递容易出现断层。这就要求组织结构由原来高长型和职能类型向扁平型转变。应运而生的矩阵组织则能改进了职能结构的横向联系差，缺乏弹性的缺点，加强了经营和资源管理职员之间的相互合作关系。内部控制方法和程序也产生了调整，过去需要手动完成的的事情，因为计算机的普及，使得全部信息联网，信息获取效率变高，工程量变小。（二）审计工作方式发生变化。随着会计信息化发展程度逐渐加深，审计的内容在逐渐扩展，与传统的以财务收支为基础，以预算、制度为标准的审计相比，目前审计重心已逐渐向对企业各项经营管理活动的渗入。内部管理服务已经成为审计重点，原本的监督、差错纠弊行为已经无法对企业发展有着深远的作用。目前内部审计向着企业经营管理方向延展，财务领域已不再是重点。传统的内部审计属于事后审计，如今它的审计时间朝着事前以及事中改变，审计范围向外拓展，不再局限于监督，更多是在评价风险，控制已经发生的问题，它将对企业进行全局监督和评价。信息技术的普及，审计环境出现大幅度变化，如果审计人员还遵循以往的方式，对计算机审计不了解，就会为未来的审计带来新的困扰。

四、企业内部审计的应对措施

（一）加强信息化系统的运行控制。我们要想保证会计信息处理正确和完整，对会计信息系统的运行进行有效的控制是非常有必要的。企业划分系统运行的控制节点需要依据会计信息的处理流程，包含对数据的输入，处理和输出上，还有对系统管理权限有效控制。输入数据在整个流程中占据首要地位，它的关键是会计凭证，因此强化会计凭证的步骤需要进一步改良。自制凭证是只需要主管的签字和印章的，而外来凭证需要对其内容的真实及完整进行审核。之后还要强化数据处理程序，保证其整个过程及计算结果是有效的。输出控制也要加强，这个换机可以有效地保证信息输出是真实，合法的。同时也要安排专人检查纸质资料的真实完整及合法性。最后对系统管理权限也需加以控制，做到职责分明。（二）利用网络技术进行在线审计。审计人员利用互联网，使用计算机信息技术，通过人机结合就可以充分实现在线审计。现代社会网上电子货币交易越加普及，现金的使用频率逐步减少，此时采用在线审计审计会更加便捷，能预先对被审计单位业务系统流程有所了解，对会计信息的可靠性，完时交换意见；审计部门能随时掌握单位的活动数据，对审计计划做出更新。而随着网络大范围使用，利用网络实施犯罪的新型违法事件也在增加这就需要公安网监部门加大力度保证安全网络审计。（三）完善内部控制制及信息化审计程序。有关审计及会计的相关法律，在审计工作中起着导向作用，它对审计的各项指数有着极大的影响，国家和政府需要加大改革力度，提高审计内部控制制度，完善相关律法。更为重要的是企业自身形成强有力的管理制度及规章，提高高层管理人员的技术涵养，充分发挥高管所具有的导向性作用，加强各部门协作，重视企业文化，把握好各控制节点的平衡，重点关注理论与信息技术的融合。在审计程序上，首先审计人员自身掌握一定的计算机技术同时对被审单位的系统应用必须有基本的了解，而且对具体应用流程的基本结构有着明确的认识，制定合理的审计计划。其次是检查原始凭证和电子数据，通过这些能直接了解内部控制基本情况，掌握到数据的起点，它所经过的部门，单位，以及最终的终点，并且作出简单明了的流程图，快速掌握审计的重点，并做出反应。（四）强化对审计人员素质的培养。由于信息化的发展，审计风险在逐渐加强。在现如今的审计中，计算机查询，数据库更新等创新型技术正逐渐普遍化，这种状况就需要审计人员自身能力必须有所提高，掌握相关应用技术，具备基本的大局观和开阔性思维及眼光，不被局限在某一领域，多方位多角度了解被审计单位。同时审计人员在审计中以认真的态度坚持归纳总结经验，以严肃而谨慎的心态行驶权利，承担义务，以防人为疏忽而带来损失。及时关注发生的时事动态，比如国家有关会计，审计等法律政策的变更，防止因为此种疏漏而给与企业不恰当的审计意见。一个企业的发展不仅是在技术上更新进步，更是人员素养的提高，如此才能满足现代化审计的要求。

五、结束语

会计信息化为内部审计带来巨大的思想风暴。它顺应了信息时展的浪潮，在企业中的影响正在逐步加深，慢慢发展成现代企业管理的主要特点。但会计信息化在提高企业内部控制管理水平的同时，也面临巨大影响和挑战。为了应对如此革命性的变化，我们需要根据每个企业自身内部审计的特点，不断创新内部审计的方式，对内部审计的控制制度进行改良，加强对审计人员的培养，以此来优化审计程序，完善内部控制，保证会计信息的真实性和可靠性，让企业健康，有序的发展。

参考文献

[1]张金城，黄作明信息系统审计[M]北京:清华大学出版社，2009.

[2]曾弟琴刍议会计信息化对企业内部控制的影响及有效对策[J].财经界，2016.4.

[3]林家杰信息化对施工企业内部审计的影响[J].企业科技与发展，2016.1.

[4]YunZhang,kaimingLiang，JinhuaLi,DianliQuEnvirn.LCAasadecisionsupporttoolforevaluatingcleanerproductionschemesinironmakingindustry[J],Wiley,2016.1.

[5]李乾希会计集中核算后对内部审计的影响[J].智富时代，2016.3.

[6]Min-hoJang,Joon-hwaRhoAsia-PacificJournalofAccounting&Economics,IFRSadoptionandfinancialstatementreadability:Koreanevidence[J].Tatlor&Francis.

作者:姚瑶 单位:南京信息工程大学