行政事业单位内部审计对策研究论文

时间:2022-03-01 08:24:00

行政事业单位内部审计对策研究论文

一、目前行政事业单位内部审计存在的问题

(一)行政事业单位人员对完善内部审计认识有偏差

无论是各级政府领导还是部门单位领导都认为,行政事业单位不具有生产功能,没有成本核算,财务只是对本部门或本单位内部的一些财务收支行为进行记账活动,业务简单,不需要再进行内部审计。特别是近年来,很多行政事业单位的领导对开展内部审计又产生了新的偏差,认为近年来财务部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理,资金实施了国库集中支付,物品购买实施了政府采购,每年又有行政财务收支审计、领导干部任中审计、任职期满和离任审计等,行政事业单位就不需要安排内部审计了。有些领导甚至将内部审计等同于纪检监督,对内部审计的认识发生了错位。正是这些错误的观念,严重阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

(二)内部审计机构设置不到位,独立性不强

内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门。主要职能是对单位内部的财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督,看其各种经济活动是否符合国家相关的经济法规,并对检查的经济活动提出分析评价意见。它的前提是该机构必须具有独立性,否则,内部审计就很难开展工作。但由于部分领导对内部审计工作的认识不到位,内部审计机构的设置都不很理想。如:大部分行政部门虽然设置了内部审计机构,但基本上都没有配备相应的审计人员,而是和财务人员两块牌子一班人马;有些单位财务本身隶属于办公室,而审计也同样附属于办公室。这就使独立地进行内部审计无从谈起;有的单位虽然也进行了内部审计,但对被审计单位存在的问题无处理权,只能向领导汇报、建议,按照领导的意见决定审计结果。

(三)内部人员素质较低,影响内部审计质量

内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作。审计人员的精神状态、业务能力、思想水平、廉政素质及创新精神都直接影响着审计工作的质量和成效。这就要求内部审计人员具有较高的政治素质和审计专业知识。内部审计人员不仅要掌握一定的审计、财务知识,还要掌握法律、经营管理、工程技术、经济学等其他方面的知识。但从目前行政事业单位来看,内部审计人员主要是由财务人员担任或其他纪检部门的人员兼职,这些人缺乏一定的审计专业知识和技巧,不能胜任内部审计工作。还有一些兼职的审计人员对内审工作岗位不重视、不满意,得过且过,不能补充新的财务和内审专业知识,严重影响了内部审计工作质量,也削弱了内部审计工作的力度,起不到内部审计工作的作用。

(四)内部审计所处环境制约审计职能

一是内部审计人员和被审计单位关系长期固定不变,审计范围相对封闭,造成部分审计人员与被审计单位人际关系熟悉,审计中容易导致感情用事,影响执法的公正性和严肃性。二是内部审计人员之间长期同岗,有一定的感情基础,往往内部制约弱化,影响审计质量。

(五)内部审计工作目标不明确,不能与时俱进

内部审计工作要深深围绕本单位、本部门的工作中心,并在服从、服务于本部门、本单位的总体目标的前提下开展内部审计工作;但有的单位内部审计工作不能服从于这个中心工作,找不到工作的重点,脱离实际,从而降低了内部审计的工作效果。也有的单位内部审计工作没有重点,只应付财政、税务、审计等部门的监督检查,完全按照领导的意图办事,内部审计人员的积极性和创造性得不到发挥,内部审计工作常常处于例行公事和应付的局面,没有发挥内部审计应起的作用。

(六)内部审计的范围受到限制

目前行政事业单位内部审计大多是把已发生事项作为被审对象,重点审查其会计资料的真实性和合法性,目的是防止出现检查财务收支的弊端。这样就使内部审计工作仅仅局限于财务会计方面,使审计的事前预防、事中控制和监督的职能没有得到发挥。

(七)内部审计职能弱化

内部审计是单位内部控制制度的一个重要组成部分。但在现实中,很多行政事业单位没有设审计机构,或是两块牌子一套人马,或是让其隶属于财务部门,或财务人员兼职,使内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内部审计的职能上,很多行政事业单位的审计工作仅仅是审计会计账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和单位内部各组织机构执行制定职能的效率方面,都没能发挥应有的作用。于是,各级管理部门更加有恃无恐,一些思想上有问题的人趁机钻内部控制的空子,使单位的资产、资金受到了不可挽回的损失。如果充分发挥了内审工作的积极作用,国有资产的安全与完整就有了更加有力的保证。

二、强化行政事业单位内部审计的主要对策

(一)领导要高度重视内部审计工作

要做好内部审计工作,离不开领导的支持和重视。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下,独立行使内部审计职能,对本单位主要领导负责并报告工作。内部审计人员也应该努力创造成绩,写出高质量的审计报告,提出自己的合理性建议,使领导充分认识到内部审计的重要作用,从而充分采纳内部审计人员提出的合理性建议。

(二)建立健全内部审计规章制度,做到按章开展内部审计

坚持依法审计是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。为此,行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度,按照内部审计规范所规定的程序、方法等开展各项审计工作,从而实现内部审计工作的法制化、制度化及规范化。为达到这个目的,首先,内部审计机构和人员应加强培训,熟练地掌握内部审计有关法律法规;其次,应建立健全内部审计的控制制度和激励机制及责任制度,规范内部审计机构和人员的行为,克服工作的随意性和盲目性,切实维护内部审计工作的严肃性。

(三)完善内部审计机构建设,提高内部审计人员素质

加强审计队伍建设,不断提高内部审计人员的综合素质。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标,通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨等活动,不断总结内部审计工作实践经验的途径,大力加强审计队伍的思想作风和业务建设,使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高,以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体从四方面入手:一是要从实际出发,因地制宜地制定和完善行政事业单位内部审计人员的管理办法,妥善解决好他们的激励、待遇等问题,充分调动内部审计人员的积极性;二是要严把行政事业单位内部审计人员入口质量关,要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来;三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作,使他们与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度,加强岗位培训,不断更新内部审计人员的知识内容,增强业务技能,切实提高他们的综合业务素质;四是要明确审计人员职责,严肃审计纪律。审计部门是监督部门,这决定了审计队伍的素质应该更高,审计纪律应该更严。

(四)将内部审计工作从事后审计向事中审计及事前审计转移,防患于未然

内部审计不能只当事后诸葛亮,应当把目光前移,把工作重点放在事前预防、事中控制和监督上。当问题和风险出现苗头时就及时介入,实施审计调查,摸清症结所在,全过程、全方位地进行监督、评价。发现问题及时向领导报告,采取必要措施,防患于未然。

(五)借助外部审计机构,提高内部审计质量

内部审计工作因种种原因会影响到整个审计工作的广度和深度,采用内外审计结合的办法,即可解决这一弊端,通过外部审计来提高内部审计工作的效率和质量。内部审计人员和外部审计的有效互补,既可解决内部审计机构人手不足、任务繁重的矛盾,又可有助于提高内部审计人员的专业水准,既可以提高内部审计工作的能力和独立性,又可以提高内部审计工作的质量和效率;并且,也有利于内部审计机构协调平衡好与单位内部各方面的关系。同时,利用外部审计报告可以有效地检验内部审计工作的质量。