铁路运输客运盈亏分析

摘要：本文通过分析铁路运输企业客运盈亏分析重要性，提出客运盈亏分车次分析的构建方法，通过对客运收入和成本支出进行归集分摊，提出不同类别客运列车盈亏的规律。

关键词：铁路运输；旅客列车；盈亏分析

1引言

铁路运输企业旅客列车客运盈亏分析是制订旅客列车开行方案和评估盈亏能力的重要依据，对于担当旅客列车较多的铁路运输企业，开展分车次客运盈亏分析研究具有重要的实践意义。

2建立分车次客运盈亏分析方法的必要性和原则

2.1客运盈亏分析的重要性。客运盈亏分析是铁路运输企业经营管理工作的重要内容，更是开行旅客列车获取经济效益的评价依据。在铁路运输企业从传统生产型企业向现代物流型企业转型的过程中，只有通过科学的盈亏方法而建立模式化的、科学化的分析体系，才能促进旅客列车运营方案的不断优化，为广大旅客提供优质的客运产品。2.2构建客运盈亏分析方法的必要性。旅客列车的开行质量是铁路运输企业整体运输经营工作中的重要方面。构建旅客列车盈亏分析方法主要是对单趟客车的收入与支出进行细化分解，通过对旅客列车的类别、等级进行划分评价，为优化客车开行方案、提高上座率、降低运行成本等方面提供重要依据，为提高客运经营收益提供有效支持。2.3构建客运盈亏分析方法的原则。有效性原则，即通过定性分析和定量分析相结合的方式，分车次核算客运收支情况，提高客运分析工作的有效性；科学性原则，即运用成本性态分析、回归分析和本量利分析的方法，区别客运收入、分摊成本支出进行分析；理论联系实际原则，即通过将与旅客列车相关的统计、财务因素进行分析，验证客运盈亏分析方法的有效性。

3分车次客运盈亏分析方法的构建

3.1分车次客运盈亏分析概念。客运盈亏分析是通过对比分析客运成本与收益进而判定旅客列车经营效益的一种方法。开展客运盈亏分析工作，要依据理论基础对客运收入和成本支出进行归集分摊，分车次进行测算分析、科学评价。3.2归纳分析要素。开展客运盈亏分析工作，首先要对影响客运盈亏结果的所有要素进行整理归集。根据旅客列车开行的情况和涉及的收支影响因素，主要的分析要素包括客票收入、税金及附加、成本支出等。客票收入要素主要包括旅客票价收入、列车补票收入、邮运及客运其他收入、提供服务（加挂客车等）收入等营业收入，也包括列车餐饮、售货等副业收入。税金及附加要素主要是核算与客运收入相关的城建税、教育费附加、水利建设基金等。成本支出要素主要指与客运相关的成本支出，主要包括工资、工资附加费、各部门直接生产费、间管费、客运付费支出等。3.3分车次分配要素。经过要素归集之后，就需要将各要素发生的金额分车次进行分配。（1）客票收入可以分明车次归集，成本费用则需要进行甄别分配。归集方法包括直接归集和按一定比例分摊两种。（2）客票收入主要由铁路运输企业收入管理部门对铁路总公司下转的分车次数据进行核对。（3）税金及附加按照客票收入预交增值税的一定比例计算，根据铁路运输企业预交增值税的制度，可直接按照客票收入计算。（4）成本支出要素分配主要遵循分摊原则，对能够直接归集到某一车次的收入或成本可以直接归集，对不能够直接归集到某一车次的成本费用需要按照一定的比例进行分摊。（5）车务单位。车站旅客服务人员工资及工资附加费按通过客车趟数分摊；旅客列车服务费按各车站实际发生数和通过客车趟数分摊。（6）客运部门。发生的所有费用均按车次分配，有的费用可以直接按照车次分配，有的费用需要根据比例分摊，其中：工资及工资附加费按各车次对应实际发生数直接分配，管理及其他不能直接按车次列支的按各车次人数占单位总人数的比例分摊；旅客列车服务费按各车次实际发生数直接分配，不能直接按车次分配的按各车次实际发生数占直接生产费总数的比例分摊；办公费、差旅费、劳保、制服补贴等其他费用按各车次实际发生数直接分配，不能直接按车次分配的按各车次人数占单位总人数的比例分摊。（7）机务单位。工资及工资附加费按各车次固定人数与从事客运牵引工作人员平均工资及平均工资附加费分摊；折旧按客运机车当年计提折旧和担当牵引客车总对数分摊；机车检修、整备等直接生产费按各车次对应机车总走行公里占全部总走行公里的比例分摊；燃料费分车次按牵引总重、能耗和实际单价计算分配。（8）车辆单位。工资及工资附加费分车次对应车辆乘务人员实际发生数直接分配，地勤及库检人员按各自负责的客车对数平均分摊列分配；客车车辆折旧按对应车辆实际发生数直接分配，客车库及其附属设备折旧按承担检修任务客车趟数分摊分配；车辆保洁及吸污费按各车次实际发生数分配；客车乘列检、维修、空调设备维修、段修、互换配件修理等费用按各车次实际发生直接分配；空调车用油费按各车次空调车千辆公里与实际单耗直接分配。

4不同客运列车类别盈亏分析的规律

4.1管内运营客车盈亏规律。管内运营客车主要是在铁路运输企业管辖范围内走行的客车，该类客车的特点是成本支出较为固定，绝大部分作业均在管内完成，不需要大量支付客运费用，只有分界口发生少量客运付费支出，受管内人口因素制约，客流较少，客座利用率较低，客票收入较少，基本处于亏损状态。4.2途经管内客车盈亏规律。途经管内客车主要是指经过本铁路运输企业管辖线路，在管内终到或者继续开往管外终到的列车。该类客车的特点是基本处于盈利状态，但盈亏结果与终到方向直接相关，如开往大型城市的盈利状况较好，开往偏远地区的盈利状况一般。同时，成本中客运付费支出已占据一定比例，随着客车在管外走行距离而增加。4.3管外运营客车盈亏规律。管外运营客车主要是指由本铁路运输企业担当值乘运行，但是没有经过管内线路的列车。该类客车的特点是走行距离较长，收入支出的绝对金额比较大。因全程均在管外线路运营，所以付费支出金额巨大。该类客车的特点是均处于盈利状态，但是盈利状况较预期还有差距。

参考文献

［1］毕守锋.铁路运营经济效益指标及其关联分析研究［D］.北京交通大学,2012.

［2］崔艳萍,李艳,程文毅,刘冰.铁路客运发展外部环境及客运需求分析［J］.中国铁路,2014（2）.

［3］许开华.关于铁路运输企业成本管理模式的探讨［J］.铁道经济研究,2014（2）．

作者:张静 单位:内蒙古集通铁路（集团）有限责任公司财务处