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铁路税务风险及管控措施

摘要:铁路企业的税务管理工作是维护企业自身利益,规避税务风险、提高企业经营效率的重要措施,同时也是铁路企业高速发展的根本保障,因此分析铁路税务面临的风险问题,强化税务风险的管控,对铁路企业的发展具有极大的现实意义。本文从铁路企业税务风险的成因出发,论述了新时期我国铁路企业税务面临的风险问题,并分析了铁路企业税务风险的管控措施。

关键词:铁路税务;风险;营改增;管控;问题

新时期下,我国铁路已由国家管控的铁道部转变为以客货运输服务为主、多元化经营的国有企业,其承担着公益运输、民生运输、抗灾抢险等重要运输任务,为我国的经济建设及发展提供了必要的保障。现阶段,铁路隶属职能转变后的涉税范围越发广泛,如何正确的理解国家的税收标准和税收政策,提高铁路企业的税收管理水平,保证国企资产的增值和保值,已成为时下铁路企业关心的焦点问题。然而,在税改及铁路企业高速发展的态势下,税务面临的风险问题也日益突出,因此我们有必要系统地分析铁路企业面临的税务风险问题,以此来提高铁路企业税收和财务的管理水平,维护和促进铁路企业的健康发展。笔者从铁路企业税务风险的成因出发,阐述了新时期我国铁路企业税务面临的风险问题,并详尽地分析了铁路企业税务风险的管控措施。

1铁路企业税务风险的成因分析

1.1税务管理的范围较大。受铁路企业自身特点的影响,税务管理的范围较大,容易产生税务风险。铁路企业与一般的运输企业不同,其管理机构横跨各省市,并且根据地方经济差异,在支出与效益上也有着极大的不同,因此整体的税务协调工作有相应的难度,工作中容易引发税务风险。1.2税务标准的不适应。“营改增”税收政策下,铁路企业表现出对政策的不适应,主要原因是铁路企业的税务核算模式过于落后,还是以三级审核为标准,即站、局、总公司,并且机构设置不够专业化,只依靠几名财务管理人员进行税收的核算工作,难以满足税务管理的需求,这增大了税务管理风险的发生机率。1.3税务人员素质偏低。铁路企业的税务管理人员普遍存在素质偏低的现象。对于铁路财务管理人员来说,其具备了较高的财务管理专业素质,能够通过财务知识、管理经验、专业技能来圆满的完成财务工作,而涉及到税务管理、税收筹划、税改等问题往往不能胜任具体工作,因此就会引发一些税务风险管控问题的出现。

2新时期我国铁路税务面临的风险问题

2.1管控制度不健全引发的风险。在新的税务管理政策下,铁路企业没有把管理制度与新税务制度相结合,造成税务管理存在风险,如:物资采购制度、合同管理制度、工程管理制度、客货运输价格调整制度等,这些管理制度如果不与新的税务政策相结合,并做出调整将会引发多缴纳税金、少抵扣进项税等风险问题。2.2税率的审核风险。铁路企业在不同的税种和税率下应分别的进行核算,如果从高适用税率将会产生风险。依据现行的税法制度要求,企业纳税所提供的税率应与自身的经营内容及服务内容相一致,包括销售、加工、修理、服务、资产、不动产等,如果不进行分级审核和区别对待,从高适用税率将增加铁路企业的税收负担。2.3增值税风险。(1)增值税风险意识淡薄。早期我国铁路是以铁道部汇总营业税来开展税收工作的,随着铁路的企业化发展,站点与运输量的几何式增长,营业税改为增值税,税收上报流程的变化等因素的出现,各站段的管理人员没有对增值税进行了解和分析,造成很多经营性业务未能按着增值税进行上报,导致增值税存在风险,严重的还会引发刑事责任。(2)税务体制风险。“营改增”税务政策下,铁路企业的税务体制风险主要表现在三个方面:首先,增值税由收入部门提供预缴基数,并于次月向各单位和部门提供,而各单位则根据基数进行计算得出预缴税款,这使得各单位的税务工作量增大;其次,各站段和各部门对税务机关上报税务月报,并汇总到铁路总公司,流程过于繁琐,涉及的部门和数据量较大,容易引发风险问题;最后,逐级上报逐级汇总,最终由铁路总公司以各季度的总量计算增值税和进项税,数量如果出现问题,无法进行更正和处置,容易引发税款的迟交或少交。(3)专用发票风险。在增值税发票管理中,铁路企业经常遇到发货人、收货人、收票人不一致的现象,具体原因有运输部门的疏忽或客户自身的问题,并且在多种支付方式的环境下,为第三方开具增值税专用发票,会引发虚开增值税发票的风险。

3铁路企业税务风险的管控措施

3.1提高铁路企业税务操作能力。铁路企业应加强税务管理人员理论及风险的培训,提高税务人员的管理能力和操作能力。培训中要加强增值税理论、税务风险、税法制度、税务政策知识的学习,提高管理人员规避税务风险的能力,促进铁路企业税务管理工作高速稳定发展。3.2控制和管理专用发票。依据国家和铁路企业颁布的各项发票管理规定,严格的控制和管理专用发票,并对增值税专用发票的领取、开具、保管、抵扣、作废进行规范化的制度管理,防范发票引发的税务风险,同时建立票据与帐目的明细薄,提高发票管理的时效性和可追溯性,以满足增值税发票的基础性管理。3.3协调税务管理制度。铁路企业应从自身工作特点和单位管理模式入手,协调税务管理制度,尤其是物资采购制度、工程建设制度、合同制度、税务管理体系等,要结合国家的税务政策进行有针对性的修订和改革,减化税务管理流程,明确权责义务,以此来提高税务管理的效能。另外,要加强税务内控机制的完善,对需要监督和核查的税务内容要强化控制与管理。3.4强化纳税筹划工作。铁路企业税收涵盖的内容较多,如果不进行有效的筹划,将损害企业的自身利益,并且容易引发一些风险问题,因此必须对铁路企业的纳税进行系统的筹划。在实际操作中要注意各种税费的管理与审查,如:合同是否提供增值税专用发票等。要注意做好税务筹划与资金预算的管理工作,同时关注税法政策的变化与学习,深入的挖掘税法政策和筹划空间,以帮助铁路企业开展科学节税。

参考文献

[1]陈坚.铁路“营改增”税务风险及管控思考[J].财经界,2016(14).

[2]徐国虎,田萌.营改增对交通运输企业的税负成本影响及应对措施研究[J].物流工程与管理,2016(5).

[3]杨菁侠.浅议铁路运输收入面临的形势与对策[J].财经界,2015(14).

作者:张昀 单位:中国铁路哈尔滨局集团有限公司房产管理所

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