会计监管与审计的关系研究

摘要:会计监管与审计是我国现代经济管理和监督的有效手段，也是国家财政稳定发展的重要工具；会计监督是会计的基本职能之一，对维护国家经济健康发展、制止违法违规的经济行为具有重要作用，并且对强化单位的内部管理保障、提高会计信息质量、达到资源优化配置具有指导性的意义。随着现代经济的高速发展，信息时代的快速更新,审计工作的内容和方式正在发生巨大改变，,政府、债权人、投资者、社会公众等信息使用者对审计信息披露的质量、准确性的需求较高；最终审计的目的是为了降低信息风险，维护经济秩序。在当今的市场环境下，会计监督与审计已成为我国经济管理和监督的重要工具，会计与审计既有区别又有联系，两者相辅相成，充分的发挥着各自的职能，进而将两者联合起来，相得益彰。

关键词:会计监管；审计；作用；联系；区别；问题；建议

一、会计监管与审计的联系

会计监管对于我国的社会市场经济越来越重要和有必要，其主要作用是较好的满足了企业及社会需求者的内部控制和外部控制。审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。会计监管与审计之间存在着密切的联系，会计监管与审计已成为我国经济管理和监督的重要工具，两者相辅相成，充分的发挥着各自的职能，进而将两者联合起来，对建立健全企业内部控制制度，加强会计监管队伍建设，提高监管效率有着重要的作用。(一)会计监管与审计来源于相同的基础资料。会计监管与审计之间的联系，最基本的层面在于客观的基础。两者都是通过会计最原始的单据、总账、明细账、资金流水、会计报表等资料来掌握单位的经济流向和财务情况，两者反映了作为同一会计主体的经济活动，但是两者的侧重点是不同的。审计随着国家管理的规范和单位管理的加强，审计人员应当遵循国家法律法规﹑部门规章﹑地方条例，并将会计原理和税务两者相结合，对被审计事项的合法性、公允性做出合理﹑公正的评价。(二)会计监管与审计目标存在关联。会计监管与审计的目标在一定层面存在关联，两者都是以国家法律法规﹑会计准则等为依据进行经济业务处理及审计，从而为投资者﹑债权人，政府、社会公众等提供真实、准确的财务信息；另外，会计监管与审计都是以规范化的内容和标准为依据，以会计信息为基础资料，对于会计信息的真实性具有较高的敏感度，积极关注财务信息的各方面财务指标，为信息使用者提供及时、有效、合理的资料，有利于维护国家经济秩序，强化单位的经营管理。(三)会计监管与审计都以会计方法为依据。会计监管与审计是相互依存的关系，二者的工作对象都是以财务资料所反映的财务收支活动，为了顺利开展工作，都是需要利用会计相关资料的完整性和真实性。对于会计监管而言，需要运用会计原理对于经济业务活动进行监管和核算；审计同样需要运用会计方法对会计资料的真实性，完整性,合法性及效益进行审查和评价，从而进行审计的监督，将会计监管与审计相结合，为社会公众提供真实有效的会计信息。

二、会计监管与审计之间的区别

(一)会计监管与审计的对象不同。会计监督的对象是资金运动，不仅反映和监督资金运动本身，而且也反映资金运动所体现的经济关系，包括事前监督、事中监督和事后监督.它贯穿于整个经济活动的始终，通过检查会计凭证、账簿、会计报表等资料的正确性、完整性和合法性，从而检查财务收支的合法性与合理性。审计的对象包括各项工作是否经济、有效率的运行，监督各项经济工作的结果是否达到了预期的结果，以及不能用货币表现的经济活动，并且反映经济过程、经济资料等，重点审查这些资料是否合法、有效、真实、准确。(二)会计监管与审计的方法不同会计监督是运用专门的方法，即对经济业务进行的分类与汇总，设置会计科目，成本计算，运用复式记账法填制凭证，审核凭证、登记账簿和编制报表，从而形成会计信息。审计监督的方法是通过对会计资料信息的审查、研究、分析、调查和评价进而监督资金运动的全过程。按照一定的程序，按照审计计划进行相关资料的审计，查看资料的真实性、合法性，并审计工作底稿的编制，最终出具审计报告。(三)会计监管与审计的执行者不同。会计监督是由专业的会计人员进行职责监督，经济业务是按岗位责任制划分而对会计人员进行监督。在实际工作单位中,进行监督的人员主要是由本单位的财务负责人或是行政事业单位中的总会计师进行负责。审计监督是由独立的审计人员或是审计专门机构负责此项工作，是专门从事经济监督工作；只有能够保持独立性的审计机构及人员进行的审计工作才更具有可信赖性、权威性、公允性。

三、会计监管与审计存在的问题

(一)企业组织机构不健全，内部监控失调，审计人员业务素质参差不齐。企业组织机构在设置时常常忽视内部控制的有效性和科学性，有的单位虽然建立相应的控制制度，但是这些制度并没有得到相应的执行，缺乏相应的惩罚制度；会计职责分工不明确，导致会计秩序混乱，徇私舞弊现象发生，这样容易造成会计信息的失真。重视核算忽略管理，机构设置的不合理性及与现行核算体系的不健全，使得决策层、管理层和业务层间出现真空地带前后不衔接，缺乏互相约束的管理监督机制，导致内部控制失调，最终将影响企业整体管理监督的效果。审计的主要职能为经济监督、经济评论和经济鉴证，部分审计人员缺乏必要的职业道德和正义感，对于违法行为不敢进行揭露，会遇到各种各样的阻力；现在审计人员知识结构相对单一，运用新技术能力不强，不注重学习科学技术成果在审计工作中运用，对知识经济和现代审计意识感到陌生和茫然，现代审计手段的掌握更加缺乏，信息内部审计处于空白。(二)会计人员责任感缺失，内部审计独立性不强、重点不突出。目前，有很大一部分会计人员对会计监督的重要性认识比较模糊，他们认为企业自负盈亏，厂长或是经理负责制，会计监督并不重要，实际上，对于犯罪违法行为一般都是瞒不过会计人员的，因此加强会计监管对于企业或是现在社会而言有着极大的意义；独立性是审计工作的灵魂，我国内部审计机构在组织体系上实行领导负责制，所以内部审计的独立性与权威性没有外部审计强，内部审计人员很难站在客观、公正的立场去对待业务，尤其是当部门领导有违法、违规的行为时，由于种种客观原因而不敢或是不能去监督，工作的主动性和目标性不强，其独立性受到了严重损害，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。

四、会计监管与审计问题的建议

(一)健全单位的法律体制，加强惩处力度。建立和完善单位的会计制度，满足各单位多元化发展的需求。以会计法律制度为依据，形成事前、事中、事后的会计监督机制。遏制因违法成本低而违法的现象和加大惩处执行力度，对违法企业的相关人员加入黑名单并进行曝光，不仅要处罚法违规的企业，同时对于相关的企业负责人、会计人员、审计人员以及有关的会计师事务所也应当一同承担连带责任。所有单位都要保持审计组织机构和处理业务的独立性，既不能把审计机构依附于财务部中，也不能依附于其他职能部门，审计机构及人员根据工作职能及特点进行配置，它完全独立于其他具体业务活动，内部审计机构需要配置精干人员，并强调内部审计的权威性，以利于审计工作的进行。(二)强化会计及审计人员的职业道德，提高综合素质。加大会计及审计人员的职业道德建设力度，定期进行专业培训，包括最新的法律法规的讲解，现代信息化的培训，跟上时代的步伐，营造良好的社会环境，使整个社会认识到诚信的重要性，营造尊崇诚信的良好社会环境，树立会计人员的责任感和荣誉感。在工作中做到事前、事中、事后控制，进而使得财务环境更好的运行；加强会计及审计人员的定期培训，对于新信息技术的运用，使得工作的效率大大提升，也节约相关资源，并且将这些资源用到别的领域，更好的提供财务信息，降低信息风险，维护经济秩序，并出具合理的会计及审计报告，为企业投资者﹑债权人等拟信赖的会计信息提供合理保证。随着经济的不断增长，社会公众越来越关注会计信息的真实性与合法性，这就需要会计及审计人员发挥其职能。

五、结语

现在市场经济下的会计监管与审计，都离不开人为监管，并且关系到我国国民经济的健康发展。作为经济管理的工具，会计监督与审计都具有经济监督功能，它们之间的关系是相互联系，又是相互制约的，两者的侧重点是不一样的，正确的理解和完善会计监管和审计工作有着重要作用。在会计监管体系逐步成熟的今天，我国的审计工作也得到了完善，对于研究市场经济体制下会计制度和审计制度的改革有着重要的研究意义。在社会主义经济迅速发展的时代背景下，审计工作得到进一步完善对于我国的基层审计工作产生的影响是深远的，同时也给各级审计部门的工作提供了新的方向，完善了审计工作的内容。会计监管和审计的关系是密不可分的，互相促进发展。

总之，在我国会计制度与审计制度进行重大改革的情况下，必须处理好二者之间的关系和问题，才能真正实现会计监督与审计工作的协调与配合，从而才能进行有效监督、规范单位的经济行为，整顿经济工作秩序，提高会计信息质量，进而提高整个经济社会运作的透明程度，提高资金的使用效率。

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作者:王雪 单位:武汉市长虹中学