金融机构会计监督机制思考

摘要：在金融深化改革的背景下，金融机构面临着更加严格的监管和激烈的市场竞争。强化内部监督和完善内部监督机制是提升金融机构经营能力和市场竞争力的必然选择，而完善会计监督机制是最有效的办法。本文指出会计监督对金融机构的重要意义，分析金融机构会计监督机制存在的问题，并提出完善金融机构会计监督的对策建议，希望对金融机构完善会计监督机制起到借鉴意义。

关键词：金融机构；会计监督；机制

金融机构是从事金融服务有关的机构，包括银行、保险、基金、信托等，是金融业的重要组成部分。金融机构会计监督是指运用会计手段对金融机构进行监督和管理，目的是强化金融机构内部管理，推动内部管理规范化、程序化和科学化，实现经济利益最大化。近些年来，金融机构越来越重视利用会计监督手段强化内部管理，监督经营行为，但是，其会计监督仍然存在一些问题，缺乏一套完善的会计监督机制，导致会计监督效果不理想，监督工作开展难度大。因此，健全完善金融机构会计监督机制，是一项紧迫的任务。

一、金融机构会计监督的重要意义

金融业是经济运行的血脉，其健康发展关系到整个经济的发展。金融机构一般准入门槛高，经营规模庞大，资金实力较强，经营风险大，爆发风险的危害性极强，会计监督有助于强化内部管理，发现资金运行中的隐患，提前采取预防措施，避免发生不可挽回的损失。同时，金融机构主要与“钱”或者与“钱”有关的服务打交道，而会计监督则是通过“钱”形成的会计信息进行监督和管理，会计监督对象是金融机构的命脉，比一般监督方式更加直接和有效。资金经营不出现问题，金融机构就能健康运行。特别是近些年来，我国金融改革不断深化，金融市场化进程不断加快，金融业发展环境发生改变，市场竞争更加激烈。金融机构只有不断提升自身竞争力，才能在竞争中赢得市场。会计监督有助于金融机构强化内部管理，完善监督机制，提升整体竞争力。

二、金融机构会计监督机制发展现状

1.会计监督内部控制机制不健全

金融机构对会计监督的重要性认识不足，没有把会计监督同业务发展放在同等重要的位置，还没有建立一套完善的会计监督机制，特别是基层金融机构未建立完善的会计监督制度，监督程序、过程随意性大，监督工作流于形式。会计人员工作独立性不足，受单位领导制约较大，有事会根据领导的意图任意篡改会计数据，会计信息造假和失真现象非常普遍。同时，对会计人员监督行为的约束机制不健全，会计人员监督行为规范性不足，往往只把日常会计工作作为主要的工作任务，忽视了会计的监督职能，导致会计监督机制形同虚设。

2.外部监督机制匮乏

金融机构会计监督法律法规建设不完善，金融业会计工作执行《企业会计准则》，该准则是会计工作的普遍准则，对规范金融业会计工作针对性不强。特别是我国金融业正处于快速发展期，各类金融衍生品不断产生，金融业务增多，范围不断扩大，会计准则难以满足金融发展需求。社会监督效果不理想，会计事务所工作独立性不足，执行监督的能力不强，甚至为了扩大业务，受到利益的诱惑，迎合雇主的要求，缺乏职业道德，审计可信度低。还有，我国法律法规建设不断完善，但缺乏严格的执行，金融机构会计信息造假现象屡见不鲜，而违法的单位和个人并未受到严格的法律制裁，导致有些人铤而走险，知法犯法。

3.会计监督人员整体素质不高

金融机构会计工作人员综合素质普遍不高，部分会计人员未取得资格证，会计知识不够丰富，有些基层单位会计人员仅仅能够处理简单的会计事务，管理会计知识匮乏，认为“对账”就是会计监督。会计工作人员对会计监督工作不够重视，认为日常做账就是全部的会计工作，而会计监督只不过是“画蛇添足”。同时，会计工作人员职业道德普遍不高，对会计工作的重要性缺乏认识，唯领导是图，随意更改会计数据，导致会计失真现象普遍。同时，会计人员风险意识淡薄，会计工作谨慎性和规范性不足。

三、完善金融机构会计监督机制的对策建议

1.实行会计人员委派制，强化监督职责金融机构会计监督的关键是会计人员，现行的会计人员受到单位制约大，工作独立性不足，实行有效监督困难。实行委派制是指金融机构配备专门的会计工作人员，且由上级或者政府直接委派任命、管理，杜绝会计人员与所服务单位的利益关系，使会计人员不受服务单位的限制。明确会计人员监督工作的职责和权利，加强对会计人员监管，实施严格的奖惩制度，激发会计人员对监督工作的积极性。同时，完善内部治理机制，制定会计监督流程、过程、期限、责任等各项内容，推动会计监督工作走向程序化、规范化道路。

2.完善行业监督，强化法律制约完善金融机构会计监督机制离不开外部监督。积极适应不断发展的金融业变化，加快制定金融业会计法律法规，增强法律法规对金融机构会计监督的指导下和针对性。强化法律法规的约束，对会计造假等会计违法行为，加大处罚和惩处力度，坚决追究直接责任人和相关责任人的责任，做到有法可依。规范社会监督行为，加强对会计事务所的监督和管理，重视注册会计师职业道德培训，发挥会计事务所的监督作用，规范会计监督行为。

3.提高会计监督人员综合素质会计人员是会计监督的主体，直接关系到实施会计监督机制的效果。金融机构应建立会计人员沟通交流平台，组织会计人员开展经常性业务培训、讨论和交流，强化会计监督意识，提高整体业务素养。实施奖惩制度，鼓励会计人员自觉加强学习，对未获取资格证的工作人员进行调整岗位，或者要求参加资格证考试，杜绝未获取资格证人员从事会计工作。强化会计人员风险意识，教育引导会计人员从整体和大局角度考虑会计工作，认识到会计工作的重要性，自觉规范会计工作行为，提升自身职业道德。

四、总结

金融机构亏会计监督是内部管理控制的重要内容，对金融机构具有重要的意义。我国金融机构会计监督机制建设还处于初级阶段，发展水平还不高，存在会计监督内部控制机制不健全、外部监督机制匮乏、会计监督人员整体素质不高等诸多问题。本文建议重点从实行会计人员委派制、强化监督职责，完善行业监督、强化法律制约，提高会计监督人员综合素质三个方面完善金融机构会计监督机制。

作者:杨阳 单位:中泰信托有限责任公司

参考文献:

[1]周文燕.我国会计职业道德建设问题研究[J].品牌，2015，（12）：133-134.

[2]李明慧.行政事业单位会计监督问题研究[D].郑州大学，2014.