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营改增对财务管理的影响及应对8篇

第一篇:营改增对企业财务管理的影响及应对

摘要:“营改增”的实施,减轻了企业税负,拉动了市场需求,促进了持续推进供给侧结构性改革,进一步提高了我国的综合实力和国际竞争力。但是“营改增”必然会对企业的财务管理工作造成影响。本文针对“营改增”前后企业财务管理中的一些变化进行了简要的分析,并提出了应对的策略,以期为企业做好“营改增”下的财务管理工作提供参考。

关键词:营改增;财务管理工作;应对策略

2012年在北京、上海等多个省市开始试行“营改增”,短短四年后2016年5月,我国税制改革中的这项重要举措就正式在全国推行。“营改增”的实施有利于拉动市场需求、降低企业税负,持续推进供给侧结构性改革,进一步提高我国的综合实力和国际竞争力。“营改增”给企业财务管理工作带来的变化较大,尤其是服务类企业。但企业应当抓住“营改增”所带来的机遇,不断完善企业财务管理模式,尽快适应“营改增”的大趋势,实现企业经济效益的最大化。

一、“营改增”对企业财务管理工作的影响

(一)税务管理方面

“营改增”以后企业适用的税率,计税基数和税款的计算方法都会发生变化。例如货运企业营业税税率为3%,“营改增”后统一按11%征收增值税。提供劳务的营业税税率为5%,改革后增值税的税率为6%。同时营业税的计税基数是营业额,增值税的计税基数是增值额。这也使得企业在税款的计算上有着很大的不同:营业税只需用营业额乘以相应的税率即为应纳税款,但增值税是用营业额乘以适用税率得出的销项税额抵减了进项税额以后的差额作为应纳税额。同时还要特别注意由于营业税是价内税对应的营业额都是含税的,而增值税是价外税用于计算销项和进项的营业额均是不含税的。

(二)企业税负方面

“营改增”减少了企业的税负,据统计,营改增试点的企业税负都有所下降,其中占比试点企业70%的小规模纳税人受“营改增”的影响最大,主要是因为“营改增”后这类企业税率由营业税税率的5%,降至了增值税税率的3%,再加上进项抵扣等因素的影响,大幅减轻了企业税负。但也有税负不降反升的企业,主要是“营改增”后部分企业所得税税前可扣除的成本费用、流转税减少,所购进的固定资产计税基数发生改变等原因造成了部分企业的企业所得税增加。

(三)账务处理方面

营业税的会计核算相对简单,收入和成本据实列支即可。“营改增”后收入的核算方法有了很大的改变,例如一个劳务企业发生的收入需要计算扣除相应的增值税销项,支出也必须扣除相应的增值税进项后才能列支成本费用。同时销项税额和进项税额还要在应交税费下设立专门的科目来进行核算。这些变化使得企业的账务处理也必须做相应的调整,提高了财务处理的复杂性和难度。

(四)发票管理方面

“营改增”后企业统一使用增值税发票。而对于是一般纳税人企业来讲,增值税专用发票无论在发票的领用存还是作废、退票、遗失处理等各方面均与营业税发票有着本质的不同,同时还多了增值专用发票的认证环节。税务机关对于增值税发票的管理更加严格,要求更高,这要求企业要重视对增值税发票管理,制定更加规范和严格的管理制度,保证增值税发票管理不出现问题

二、改进财务管理工作,适应“营改增”需要

为了能够快速克服“营改增”的影响,平稳渡过税改过渡期,充分利用税改的优惠政策,实现企业价值最大化,企业应加强税务管理工作,不断提升财务管理水平,笔者认为应做好以下方面的工作。

(一)积极做好税务筹划

税务筹划是税务管理工作的重要内容。要做好税务筹划,首先要做好企业各项经济行为的分类梳理,理清各业务板块所适用的税率。其次要做好日常核算工作,各业务板块做到收支核算清晰,记账准确,避免混淆。最后要把税收管理工作延伸到业务的各个环节,从合同订立就开始参与,选择适用最低税率的业务板块,以减少企业税负、降低税收风险,这一点在兼营和混业经营的企业尤为重要。

(二)加强业务培训和交流

“营改增”后企业的税务核算变得更加复杂。企业财务人员只有加强对“营改增”相关法律、法规的学习,及时、准确的把握“营改增”的新政策,才能在合理、合法、合规的前提下做好财务管理工作。同时企业还应就自身业务的特点,与主管税务机关保持良好的沟通,及时掌握税改方向及税收政策的新变化。通过“请进来、走出去”的方式主动主管税务机关交流税收实务中的一些问题,更好的学习和利用好各项税收优惠政策。

(三)规范增值税发票管理

增值税专用发票是购销双方结算的凭证,也是购买方抵扣增值税的凭据。税务机关对于发票领用、认证、作废以及发票遗失处理等都有着严格、明确的规定。因此,企业应高度重视增值税发票特别是增值税专票的使用和管理,建立发票使用台账,及时登记备案,定期检查。对于发票的保存和使用指定不同人员进行管理,严禁随意放置,杜绝非法买卖或出借、虚开等行为。另外企业应制定发票管理相关制度,使发票领用存各环节参与者都能明确责任,规范各环节人员行为,避免在发票开据、认证等各环节出现问题。综上所述,“营改增”的实施切实减轻了企业税负,拉动了市场需求,优化了经济结构,促进了国民经济的健康发展,提升了国家的综合实力和国际竞争力。但“营改增”的实施对企业财务管理工作也提出了更高的要求。企业应充分利用“营改增”这一契机,不断提升财务管理水平,实现平稳过渡,借助税制改革的利好政策,创造更好的经济效益。

作者:刘卫东 单位:长治煤层气勘探开发分公司

参考文献:

[1]尹旭.营改增对企业财务管理的影响及加强对策[J].经济研究导刊,2013,13:145-146.

[2]赵宛凤.营改增对企业财务管理工作的影响及对策[J].中国管理信息化,2014,14:18-19.

第二篇:营改增对企业财务管理的影响

摘要:如今,“营改增”政策已逐渐适用于各类行业,对各个企业的财务管理也形成不同程度的影响。本文简要分析了营改增对企业财务管理所造成的影响,并提出改进企业会计核算方法以及优化企业税收筹划管理等方面分析企业应如何应对“营改增”政策,以期完善企业的财务管理制度,保证企业的经济效益。

关键词:“营改增”;财务管理;影响;对策

“营业税改增值税”这一政策推行之后,开始应用于各个行业当中。不少行业均已那溶营改增范围之内,如铁路运输业、电信行业以及邮政行业等。营改增政策的实施,对企业原有财务管理制度造成一定影响,减轻了大部分企业的税负。为此,企业应改善与优化自身财务管理制度,以便配合这一政策的实行。

一、营改增对企业财务管理方面的影响

我国政府实施营改增税制改革是为了避免政府向企业征收税务的项目中存在重复项目,从而损害了企业的经济利益,借此减少企业税收负担。政府推行营改增之后,企业向国家缴纳的增值税,是其按照销项税数值与进项税数值之间的差值上缴,而企业则可通过获取的进项税抵扣发票,自销项税额内抵扣部分金额,从而增加企业的经济效益。如今,随着营改增应用范围的不断增加,抵扣发票的种类以及数量也增多,如水费、电费以及通讯费用等均可获取专票。故而,针对进项税额相对较多的增值税而言,纳税人实际上缴的税额并不多。不仅如此,营改增政策推行之后,适用于大部分企业的税率也有所下降,税负整体呈下降趋势。以小规模纳税人为例,营改增政策尚未推行之前,按照5%的税率要求纳税人上交营业税额,而营改增政策推行之后,仅需上缴3%,税负明显降低。且由于小规模纳税人因购买而形成的进项税额虽然纳入成本,但不可抵扣,所以纳税额必然会下降。但是,营改增推行过程中存在部分企业的税负不仅没有降低,反而上升的问题。政府推行营改增政策之后,在目前增值税17%的标准税率以及13%低税率的基础之上,添加了11%以及6%两种低税率。以服务行业为例,其在营改增政策推行之前,按照营业的5%缴税,营改增政策推行之后则采用6%的增值税率。又如咨询服务行业,企业在人力资源方面投入的成本不少于总成本的60%。而这一部分成本无法获取增值税专用的发票,而成为刚性成本支出。由此可见,营改增政策推行之后,不止税率提高了约1%,其获取的可以抵扣进项税额的专票却无法获得增加,使得营改增政策不仅没有降低服务行业的税负,反而令其税负增加,与之相似的行业还有交通运输行业以及有形动产租赁业,其税率也有一定提高,税负反而有所加重。

二、营改增政策推行后企业财务管理的应对政策

(一)改进企业会计核算方法

营改增政策推送之后,企业必须对传统的会计核算方法进行一定的优化与改进。财务人员必须完全了解新税务制度的相关规定,并根据企业实际情况对会计核算方法进行改进,同时完善企业记账程序。具体可按照如下方式进行:第一,企业财务管理人员应设立“应缴税值——应交增值税值”的账户,不仅如此还需设立关于增值税的明细账目。并完全遵守相关规定对企业平常购置与销售等环节关于增值税的有关业务进行核算处理,按照正确的方式将各项金额填写于增值税明细账目当中,以便为税务有关部门提供更为详尽与精确地税务资料,便于其审核。第二,营业税属于价内税项目,而增值税则属于价外税,两者不同属于同一类税务项目,这也令原有关于企业核算成本的费用账务的处理方法同之前会计核算方法之间的产异性较大。第三,企业在编写财务报表过程中,也必须关注相关项目的编制方式。总而言之,企业必须保证准备工作的完善,借此应对营改增政策对财务管理的影响。

(二)改进企业税收筹划管理工作

营改增政策的推行,对企业税负方面有明显的影响与作用。故而,企业为了应对这一政策的推行,必须建立用以筹划税收的管理部门。构成该部门的人员以企业原有财务管理人员为主,同时还需雇佣营改增方面的专家作为顾问,对财务管理人员的工作进行指导,使得企业财务管理人员理解国家税收政策的内涵、目的以及应对方式,利用营改增度企业的积极影响完成对自身经营业务的调节,以达到降低企业税负的目的。不仅如此,针对试点行业而言,营改增的实施不仅影响了企业税负,同时也带给企业一定的压力。为了适应营改增政策的实施,作为试点企业的财务管理人员,必须根据政策的要求以及企业实际情况完成对税收管理工作的优化工作。企业管理人员可以通过企业流通这一环节达到转移税负的目的,以缩减企业需要上交的纳税值。如企业在向税务相关部门上交增值税,并履行纳税义务过程中,应按照企业实际经济收入状态,根据上缴增值税相关规定科学地调整应上缴的税值,若企业需要上交的税务金额相对较大,企业可利用增加原材料以获取进项增值税,从而抵扣一定增值税销项税额,缩减企业必须上缴的增值税,不仅帮助企业履行了自身纳税义务,同时也避免了企业上缴税务增加。此外,企业在选择和合作企业时,必须保证所选择的供应商企业财务管理流程的完善与健全,确保其能开具增值税专用的发票,从而减少企业需要上缴的税额。

三、结束语

营改增政策的推行对大部分行业均有一定影响,其推行虽然降低了部分企业的税负,但部分企业的税负却因该政策反而有所增加。为了消除政策所带来的负面影响,企业应不断提升自身财务管理水平,利用政府政策减轻税负,为企业获取更多的经济利益。

作者:袁继华 单位:女山东达驰电气有限公司

参考文献:

[1]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界(学术版),2013,06:154-155.

[2]张燕.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].中国集体经济,2015,04:88-89.

[3]吕连菊,邱茹芸.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].会计之友,2015,16:89-91.

第三篇:“营改增”政策下企业财务管理研究

一、营改增政策对企业管理所造成的影响

(一)对企业管理中的税负影响

营改增政策实施后,企业纳税数额发生变化是必然的,对企业税负的影响程度比较大。我国企业类型多种多样,由于企业规模及类型的不同,企业受到的税负影响也就大不相同,小规模的企业所纳税额明显降低。但是针对大型企业来说,纳税数额只会呈现小额下降趋势,可以抵扣的比例相对上升,因此对于大型企业营改增对税负的影响并不大。无论是小型企业还是大型企业,劳务支出为主营业务支出的资产类企业的税负就会出现较大变动,部分企业税负增加,通过研究可以发现,营改增对于部分企业来说会存在一定的消极影响,这就需要国家相关部门根据行业特点进行有针对性的税率调整,有效降低企业税负,提高企业经济实力。

(二)对企业会计核算造成的影响

在以往企业需要缴纳营业税时,不会涉及到进项税额及销项税额的抵扣。在实行营改增政策后,企业应纳税种发生改变,相对的应纳税额的核算内容也会发生变更,企业会计核算必然会受到影响。除此之外,在进行营改增政策的推行过程中,需要在部分地区进行试点实施,只有试点实施通过后才可以进行大范围的税收改革,这就使得实施改革的地区与未实施地区之间的企业纳税额有所差距,部分企业由于业务量较大,跨区域经营的现象比较常见,企业在进行纳税核算时需要将这一问题考虑在内,这就增加了会计核算工作的内容。

(三)对企业经济效益方面所造成的影响

企业财务管理的内容不仅涉及到税费核算,现金管理同样是必不可少的。营改增政策实施以后,企业关于投资方面的现金流量状况就会发生变化,根据企业经济运行情况来看,在企业发生经济业务时,营业税纳税数额的减少会使得企业现金流量有所增加,相对的企业的成本支出减少,营业利润将会呈现上升态势。

(四)对企业的发票管理所造成的影响

在将营改增政策落实到企业纳税实际中后,发票的类型随之出现了一定变更,针对服务行业的运营实际来看,在以往缴纳营业税的过程中,企业只需要开具有关服务业的发票即可,但是在进行营改增的税收转变后,企业应纳税额之间的进项及销项税额就会存在一定差异,企业不仅需要开具增值税专用发票,更要根据实际业务发生情况进行相关发票的管理,因此这就使得企业的发票管理上发生了巨大变化。例如:A企业当期实现销售收入(不含税价)为120万元,合同总价含税额为100万元,因纳税人的身份不同,则进项税额也不同,一般纳税人税率为11%,小规模纳税人(税局代开)为3%的,小规模纳税人(普通发票)三者的进项税分别为:9.91万、2.91万、0万,应交增值税分别为:3.29万、10.29和13.2万,则三者的对应成本分别为:100-9.91=90.09万、100-2.91=97.09万元、100-0=100万元,毛利分别为=120-90.09=20.91万元、120-97.09=22.91万元、120-100=20万元,其对应的增值税税负分别为:3.29/120=2.74%,10.29/120=8.57%,13.2/120=11%,因此增值税情况下,对增值税发票的要求也需要根据情况而定,不能盲目。

二、在营改增环境下加强企业财务管理的办法

(一)制定符合企业实际的纳税筹划方案

企业的税收筹划就是通过利于税收基础,对企业的纳税环节进行计划,达到降低企业纳税额的目的,税收筹划并不是违法行为,是正当维护企业经济利益的重要手段。企业在进行纳税筹划时首先需要对营改增政策进行深入了解,经过分析研究以其为基础,按照国家政策内容挖掘企业的潜在客户,优化企业税负内容,提高企业税负标准。其次,企业需要根据营改增的政策内容以税负转嫁的形式为企业减少纳税额,增值税是征收企业营业运行环节的发生额税费,所以企业可以这一内容进行充分利用,合理合法的将税负与其他业务内容进行关联性转嫁,降低企业应交增值税额,节约企业成本。

(二)将纳税方案进行完善

企业的长远发展离不开合理有效的运行方案,只有方案内容符合企业实际运行需求,才能在一定程度上减少企业纳税数额,因此企业在进行方案的研究及制定前期,必须针对企业实际进行市场考察,只有将市场因素及政策导向因素考虑在内,才能保证方案的科学性及合理性。同时企业为了应对突发状况可以制定多套方案进行备选,在经过会计人员对方案内容的核算及评估后,可以进行方案的最优化选择,便于实现企业所纳税额减少目标,使企业获取最大化的经济利益。

(三)加强企业的财务监督管理水平

企业财务工作的有序进行离不开监督管理功能的发挥,一旦企业内部财务管理水平低下,将会直接造成财务管理功能的缺失。因此,在企业的正常运行中,为了提高企业的纳税水平,加强财务监督管理是刻不容缓的,只有将企业的监督管理水平进行提高,建立健全与企业运行标准一致的管理制度,才能规范企业在税务筹划及账务处理中的行为,提高企业综合实力。

(四)将绩效责任制度落实到实际工作中

提高企业经济实力的措施不能仅仅依靠税务筹划,部门之间的配合及工作质量的提高同样是不可或缺的。企业在实行绩效责任制度后,可以将企业运行流程细化到部门之间,并将责任落实到员工身上;企业只有制定行为标准对员工进行行为规范,实行绩效考核,才能激发员工工作热情,使员工的能动性有所提高,在保证工作质量的同时使工作效率得到稳定提高,为企业发展提供源源不断的生产动力。因此,在企业的财务管理工作中实行绩效考核就显得尤为重要,企业只有从根本上提高工作人员对营改增政策的认识,才能使企业的财务管理工作更具时代发展特色。

作者:那银春 单位:中国云南路建集团股份公司

参考文献:

[1]侯丹丹.营改增政策影响及企业加强财务管理措施探究[J].财政税收,2013(21)

[2]王炜.论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].财经纵览,2014(17)

第四篇:“营改增”对高校财务管理的影响

摘要:高校作为独立的基本经济核算单位,在市场经济的条件下“营改增”的试点改革对于高校的财务管理也产生了深远的影响,尤其是在现在高校“产学一体”状况日渐增多的情况下,营业税改增值税直接关乎高校财务管理中的收入管理,对于高校财务管理的基础有重要的的影响,因此通过对现有高校财务管理制度的介绍以及高校收入渠道的分析,以此为突破点,为高校财务管理在此新形势下的状况提出相应的解决措施。

关键词营改增;高校财务管理;影响

随着高校高校市场地位的确定,在高校财务管理中与市场的关系日益增多,而且高校资金来源日益多元化,在此基础上“营改增”对于高校财务管理就有了源头性的影响,并且在高校财务管理中,传统的财务管理方式随着高校市场地位的变化以及与市场联系的日益紧密也显示出了不适应于现代财务管理的现象,而“营改增”为高校财务管理方式变化提供了关键策应点,下面就对此践行具体分析。

一、“营改增”对于高校财务收入管理的影响

(一)校办企业收入管理的影响

校办企业作为市场经济的重要的参与者,同时也是高校收入的重要组成部分,而“营改增”的主要目的就在于减轻企业负担尤其是服务业和高科技企业的负担,帮助他们搞活资金融通,增加市场活力,同时在此基础上增加市场竞争力,而高校企业大多数属于第三产业或者高科技新兴产业,通过“营改增”改革可以有效的降低原有的税负负担,毕竟对于高校校办企业来说营业税意味着从企业开门营业就要承担税负负担,而增值税则是高校科技成果得到市场承认之后在企业取得盈利的税负相应的在此基础上可以看出“营改增”之后校办企业后入会更加稳定,对高校来说其资金来源也会有稳步提升,更重要的是在此基础上可以为高校活动提供更加强大的资金流,为财务管理提供更多的资金,但是由于这类资金财务账目的管理的复杂性远远超过原有依赖于财政拨款资金,故而对于高校财务管理体系稳定性产生了巨大的冲击。

(二)对科研工作的资金管理的影响

高校现在科研的中点大部分集中于应用科学与基础科学,因此在一定程度上说科研经费的财务管理在一定程度上折射出的就是市场对于技术的需求以及其革新方向,在“营改增”之前:借:银行存款;贷:科技事业收入;借:科研支出;贷:应交税金—营业税,而在“营改增”之后:借:银行存款;贷:科研事业收入———科技咨询服务收入;借:银行存款;贷:应交税金———增值税/销项税额,这样一来原有的收入科目就会改变,对于原有的财务管理体系来说进行财务管理的科目设置就成为重重之重,尤其是在现在资金融通社会化程度加深的状况下,高校财务管理在一定程度上与外界资金流的交流与联系也更加紧密,在科研方面应用社会资金进行科研工作的状态也屡见不鲜,因此高校财务管理必须要给资金的提供者一个财务管理的交代,使资金的提供者们相信自己的资金确实被应用到了自己所需要的科研上。这也对现在高校财务工作提出了更高的要求。

二、“营改增”对高校财务管理制度的影响对应措施

(一)对现有高校财务管理制度的的冲击

现在高校财务管理,大多仍旧沿袭计划经济时代的直接模式,当然这也与现在高校首都仍旧以财政拨款为主,在这样的状况下直接的财务管理简单明了,能够对资金来源以及使用一目了然,但是随着“营改增”的实施高校收入认定也将由收付实现制的直接财务支付形式转向责权发生制这种更适应于现代社会市场经济的财务收支形式,这样的形式下财务管理不仅需要明了资金收治过程还要进行相应的责权明晰化处理,明确资金使用过程以及其中的责任区别,资金使用与责任认定融为一体,这与原来的资金管理中单纯的资金流向管理截然不同。并且高校科研工作复杂,所以在此过程中会进行设备的更新换代,而设备更新过程中尤以高科技设备更新为多,高科技设备多属于税收优惠项目,更重要的是高校在进行财务管理设备以及技术的更新换代时,支付的费用以及缴纳的技术维护费用是允许在增值税应纳税额中金额抵减的。这样一来,原有的高校财务管理模式面临的挑战更大,对原有的高校财务管理模式从内到位提出了挑战,更严重的是在此基础上原有的高校财务管理人员不适应于现在的管理体系的改变,造成相互之间衔接不贯通,进而引发财务管理措施的困境。

(二)高校财务管理的相应措施适应性研究

首先,是人员素质提升问题,通过技术考核的方式进行相应的人员选拔,对于技术与年龄人处于可以培训的人员进行相应的技术培训,提升他们对于新技术的适应性,尤其是一些年轻的技术人员,他们也许受的就是相应的教育可以快速实现技术的应用,在此过程中应该对他们充分信任同时放手使用,并对他们进行重点培养,而对于传统的技术人员可以进行转岗分流,对他们保障待遇的前提可以让他们进行学生工作的管理。其次,通过整体构建的方式进行相应的社会适应,即以学校官方的身份与各个政府职能部门进行协调,达成相应的过渡共识,在此过程中中心就是实现高校财务管理在这一方面的有效过度,并且在此过程中尤其要注意与国税局与地税局的协调工作,高校作为其中的主体也要突出自己的主体性,其典型就是高校之间的相互联系,彼此互相进行经验交流与制度创新探讨,以此为出发点提升基本的财务管理水平。第三,也是做财务改革的中心点就是建立清晰地账目,实现账目革命,对原本计划经济影响下的垂直管理账目进行改造,提升其对现实状况的适应程度,准确的记录相应的科研与校办企业账目,并且高校也应该经自己的账目与相关部门进行协商,在进行税收过程中保证账目的合理化不受质疑,并以此为基础将高校账目与税务部门的税收依据——发票实现有效的管理。

三、小结

本文通过对“营改增”对于高校财务收入管理的影响认为其对对现有高校财务管理制度的的冲击体现在收入制度冲击与管理制度冲击上,而通整体化下部门间、校际间乃至于人员间有效变化高校可以充分适应其中的变化。

作者:赵兴军单位:辽宁建筑职业学院

参考文献:

[1]何莉.关于“营改增”对高校财务管理影响的思考[J].甘肃科技,2013,29(3):100-104.

第五篇:“营改增”对我国银行业财务管理的影响

一、引言

银行业是我国金融业的重要组成部分,也是第三产业的重要行业领域,在我国经济发展中发挥着重要作用。“营改增”实施以来,商业银行按照规定步骤逐步推进营业税改增值税工作,有助于提升行业竞争力。不过,银行业业务性质具有复杂性,业务构成也比较复杂,占整个行业的比重较大,“营改增”中还面临一些问题,尤其在是制度和法规配套有待完善。从国外的实践情况看,营业税并非银行业的理想税种。综上来看,我国银行业"营改增"是必然的。尽管目前我国银行业的“营改增”已经广泛推开,但仍存在技术和体制上的难题。另外,银行业“营改增”对企业财务管理还存在一定的影响,其中的正向影响和负向影响都要充分研究,以便国家可以在政策上统一应对。鉴于此,本文尝试对“营改增”背景下的商业银行财务管理问题进行重新审视,分析“营改增”对银行业财务管理的影响,提出创新性的政策建议。

二、新形势下我国银行业实施“营改增”的必要性

总体来看,我国银行业“营改增”有实施的必要性和可行性,主要包括以下几个方面:一是符合增值税的纳税原理。增值税是对销售货物或者提供劳务所得等的增值额征收税收。从银行业的特征来看,其主营业务是利息净收入、手续费、汇兑收益及投资收益等方面,其中利息收入和手续费、佣金收入占主导。就性质而言,这些收入的业务过程是由银行提供服务从而创造价值的过程,明显符合增值税原理,因此说银行业实行"营改增"是理论上可行的。二是有利于打通抵扣链条。“营改增”以前,银行业面临的税负主要是所得税和营业税,这意味着银行业购买产品和服务不能进行进项抵扣,实际上增加了银行业的税负。实行"营改增"后,进项税额或销项税额也都可进行抵扣,从而打通了银行上下游企业的增值随抵扣链。因此,银行业实施营改增能够促进我国税收制度的合理化。这也是国家在银行业中全面实行“营改增”的必要性之所在。三是有利于增强行业竞争力。国外对于银行业征收增值税的方式包含免税法、进项税额固定比例抵扣发、零税率等,基本免税法和零税率法的应用更为广泛,都在一定程度上减轻了银行业税收负担,促进银行业国际化和竞争力的提高,而我国银行业的税收负担普遍较重,且主要是所得税和营业税,无法享受出口退税福利(以消费税和增值税为主),降低了国内银行业出口服务的国际竞争力。而从国内企业来看,享受银行服务的企业同样不能进行抵扣和退税,从而造成产业竞争力下降。总体来看,本次银行业的“营改增”有助于提升银行业及相关上下游行业的竞争力。

三、“营改增”对商业银行的财务管理产生的影响

银行业属于金融业分支,实行“营改增”意味着贷款利息支出和固定资产及设备等可以按照增值税税制进行抵扣,从而深刻影响商业银行的财务管理行为。同时,“营改增”之后,商业银行纳税由价内向价外的转变,同样产生财务影响。总体来看,“营改增”对商业银行财务管理的影响主要表现在收入和支出两个方面,并会引起银行的营业收入、营业支出和税收方面发生改变。一是影响银行业收入。征税范围变化。实行“营改增”后,贷款利息收入、手续费及佣金收入等均可纳入增值税的课税范围。这些业务均属于银行销售服务或者销售资金的使用权而取得的收入,征收增值税符合理论和实践要求,并由此产生增值税销项税款。而销项税款由银行承担还是转嫁给消费者,实际上都会对银行的营业收入产生影响。计税方法变化。实行"营改增"后,银行业使用一般计税方法来计算增值税,可以避免重复计税问题,也有助于打通上下游增值税链条,促进各行业的健康发展。不过,如何确定银行业的销项税额和进项税额,是银行业"营改增"的关键,这也影响银行营业收入。税率变化。实行"营改增"后,税率会发生变化。目前金融业的增值税税率被定为6%,这也使得银行的增值税销项税额和进项税额根据纳入增值税范围的业务产生的相应收入支出等确定销项税额和进项税额。税率设定最直接影响销项税额和进项税额,间接影响银行的营业收入。部分业务的征收增值税,能够变相增加银行的营业收入。二是影响银行业支出。征税范围变化对营业支出的影响最为明显。银行业营业支出主要分为营业税金及附加、业务及管理费等,其中前者最为主要。“营改增”后纳税范围发生变化,减少了银行营业支出。计税方法变化。“营改增”后使用增值税方法,银行可以进行销项税和进项税抵扣,银行在对贷款计提减值时就需要考虑贷款所对应产生的销项税额由自身还是消费者承担,从而必然会对营业支出产生影响。营业税取消导致营业支出减少,并影响银行的税收结构。

四、如何加快商业银行营改增管理

对于国家而言,一是进一步明确增值税纳税范围。增值税是价外税,而营业税是价内税,实行"营改增"后,要进一步明确区分增值税的纳税范围,在不改变现行银行业业务种类和业务性质的条件下,增值税范围的划分十分重要,要合理划分增值税的课税范围,维护银行业的税收秩序。二是要完善进项抵扣制度,防止偷税漏税现象。对于银行自身而言,一是完善发票管理。发票要及时转交给相关保管人员进行保管,非营业厅发生的税交易产生增值税专用发票要寄回保管。同时,银行业要专门制定增值税发票管理制度,来克服或解决上述问题。二是研究税种变化对银行经营的影响,提前做出应对政策,要分析和注意不同行业存在的风险。三是要完善税务风险内控,降低税务风险。

作者:霍浩浩 单位:西安培华学院会计学院

参考文献:

[1]严学娜.银行业"营改増"的路径选择[J].才智,2013,(2):25-27.

[2]袁雪飞营改增"对试点企业税负和盈利影响分析的.中国注册会计师,2013,(6):120-123.

第六篇:营改增对企业财务管理的意义

税收是我国财政收入的主要来源,其中,铁路企业作为纳税大户,为国家经济的迅速增长做出了极大的贡献。然而以往的税收政策存在着一些漏洞,导致铁路行业市场较为混乱,严重损害了铁路企业的利益,不利于企业的健康平稳发展。营改增政策的实施,有效的改善了这一现状,不但规范了市场秩序,而且为铁路企业带来了更多的经济效益。因此,消除营改增的负面影响,积极推动该项策略的实行,对于铁路行业的可持续发展有着十分积极的意义。

一、营改增对企业财务管理的影响

(一)对经营成果的影响

铁路运输企业实行“收支两条线”管理,日常需要将所得运输进款上交给总公司,经过总公司核查和校验后,按相关清算办法确定企业的真实收入。营改增之前企业的营业收入中包含税收,而营改增实施之后企业的收入就需要将营业税刨除,这就意味着企业的营业收入大幅度下降,员工所得的工资也会相应的缩减。而且铁路企业在经营中常常会出现某些费用难以得到税务抵扣的现象,这代表了企业有大笔资金无法回收,在税收增加的同时运营成本也会显著升高,那么企业的利润就会随之降低。

(二)对票据管理的影响

营改增实行之后,铁路企业作为增值税的纳税人,所开票据全部改为增值税专用发票,而增值税发票在开具、使用和管理上相对于一般票据而言特别的严格,国家也有相应的法律制度规定了增值税的使用要求,对于违反规定的组织和个人将给予严厉的惩罚。这就需要财务人员严格按照国家的法律法规和铁路行业的规定管理票据,彻底杜绝违规操作的发生,从而保证增值票据的使用合法化、正规化以及专业化。

(三)对物资采购管理的影响

以往在铁路企业的运营中,材料成本是不允许抵扣的,而购买材料的成本在企业的运营成本中占据较大的比例,所以企业的运营成本较高。营改增规定除了不动产之外其余的固定资产都可以抵扣,鉴于材料的来源比较复杂,有些是企业从以往的工程中结余下来的,有些则来源于个体商户,这些商户没有申请成为纳税人,不具备开增值税专用发票的资格,上述材料因而都不能得到增值税专用发票,这部分材料费用也无法得到税务抵扣。所以在营改增实施以后铁路企业采购物资也要慎重起来,尽量选择正规供货渠道,以减少材料的采购成本。

(四)对会计核算的影响

营改增对企业核算与会计报表都产生了重要的影响,企业不仅要根据营改增制度进行相应调整,还要根据铁路总公司的财务要求增生增值税科目。如果还是按照原来营业税缴纳方法,那么增值税的缴纳方也是由总公司来承担。因此,必须增加各个单位之间的明细,这样才能够提高核算的准确性。另外,税制改革同时会影响财务报表列报,企业应在扎实掌握政策的基础上,对税务处理和会计处理重新梳理,从而为公司做出相应的决策提供参考。

(五)对财务人员素质的影响

随着营改增的大力实施,对铁路企业财务人员的素质和能力有了更高的要求,财务人员不仅要掌握相关的政策法规,还要熟悉增值税发票的使用方法,能够科学合理的使用和保管发票,同时对于各项税额的抵扣进行正确的判断,这就需要企业采取一定的措施提高财务人员的职业素养,使其能够始终满足企业的发展需求,在帮助财务人员完成职业规划的同时,促进铁路企业战略发展目标的实现。

二、结合“营改增”加强企业财务管理的对策

(一)加强税制改革管理意识

要想推动“营改增”政策在铁路企业的有效实行,铁路企业应正确认识营改增,树立积极应对的观念,并制定完善的管理措施,使企业彻底摆脱税务风险。铁路企业要向全体员工贯彻营改增对于企业发展的重要性,提高内部人员对营改增的重视度,尤其是财务部门更要将营改增作为企业财务制度改革的风向标,企业的所有财务活动都要将营改增作为参照标准。铁路企业还要为财务人员创造良好的工作环境,加大对财务税收工作的支持力度,同时协调其他部门的工作人员主动配合财务部门的工作,使财务结算工作能够准确、高效的完成,以提高资金的利用率,确保资金的使用安全。

(二)完善税务管理制度

首先,增值税相对于营业税的重要区别在于,增值税为价外税,而营业税为价内税。铁路企业进行成本费用的预算时,就必须改变原先已购进材料所有支出金额直接计入成本的方法,对收入管理规程、清算方法、固定资产管理方法、预算编制管理方法、会计核算方法等一系列规章制度进行修订,以适应新的税制改革,增强税务风险控制意识,减少铁路企业的税务风险。同时,在提供产品和服务时也要将销售额与税金区分开,避免因缴税额的变更影响到营业收入。其次,增值税进项税额与销项税额的抵扣具有严格的要求。年销售额达到一般纳税人标准的企业,在进行材料采购时,如果不能充分考虑对方能否开具增值税专用发票,仅考虑购货价格,无疑将对企业造成多缴税金的后果。因此,铁路企业作为增值税一般纳税人的企业,构建完善的购销系统对于能否做好税务筹划具有重大影响。铁路企业可以通过建立单独的物资采购公司,在购货成本相差不大的情况下,优先考虑与增值税一般纳税人合作,加强对物资、材料、固定资产等采购的规范,尽量减少零星采购带来无法抵扣的经济损失。

(三)制定适合铁路企业的经营策划方案

铁路企业在实行营改增后,在会计体制与管理方法上有了不小的变革,针对新形势与新规定,铁路企业财务部门必须及时调整财务管理制度,将企业预算与经营规划于营改增制度相契合,确保企业经营目标与发展战略符合国家标准,并形成科学体系,从而减少铁路企业税负。虽然营改增实行了一段时间,但是有些可抵扣的进项税认定仍旧存在争议,对于这类情况,铁路企业要积极与税务机关进行沟通,获取相关政策信息和变化点,对部分可抵扣进项税的认定存在疑义的,或是经营中遇到的未明确事项,及时向主管税务人员反映并予以明确界定,力争将铁路运输投入最大的线路资产购置过程中承担的增值税进项税额纳入抵扣范围。并且与政府部门加强协调,获取政府的财政支持,用税负来增加部分的补贴,从而减少企业的亏损。

(四)提高会计人员的业务素质

财务人员是铁路企业实施财务管理工作的主要执行者和负责人,财务人员的素质和能力对财务管理的质量有着直观的影响。营改增政策对企业的财务管理产生了深远的影响,需要企业采取相应的改革措施适应税收制度的变更,财务管理人员也要紧跟企业的改革步伐,提高自身的业务技能,以适应铁路企业的发展需求。企业应强化财务人员的责任意识,使其树立高度的职业道德和社会责任感,确保财务人员能够正确保管和使用增值税专用发票。企业可以定期组织对财务人员的培训工作,将发局增值税专用发票的格式和注意事项告知财务人员,平时督促其加强练习,以提高发票的利用效率。还要组织财务人员学习国家相关的法律法规,深入研究财务税收政策,提高财务人员的业务能力,确保增值税专用发票的获取和开具全部符合法律规定,将依法纳税的理念贯彻落实到实践工作之中。为了充分激发财务人员的积极性,企业可以引入激励机制,对于工作中表现突出的财务人员给予物质奖励,同时对于工作懈怠,经常出现错误的财务人员进行必要的惩戒,使财务人员明确自身职责,全身心的投入到岗位工作中,避免因主观失误带来的财务风险。企业还可以提高财务人员的福利待遇,增强员工对企业的归属感,这样员工才能主动站在企业的角度思考问题,不但有助于提高企业财务管理的实效性,还能够降低企业的经营成本,保障企业的经济效益,从根本上提高铁路企业的财务能力,从而提高其竞争实力。

三、结束语

“营改增”的实施不仅关系到铁路企业自身的利益,与其相关的行业都会受到巨大的影响,因此在面对“营改增”时,铁路企业应从全局出发,采取相应的措施以获得利润的最大化。首先,应完善企业的财务管理制度,确保各项制度的贯彻落实,尤其要做好财务结算和增值税专用发票的认领工作;其次,与税收部门建立良好的关系,配合税收部门的各项工作,规范纳税流程;最后,提高财务人员的素质和能力,加强对财务人员的监督和管理,并且选择资质可靠的材料供应商,增加抵扣额度,从而降低铁路企业的运营成本,确保铁路企业的长效发展。

作者:胡成英 单位:沈阳铁路局

参考文献:

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[2]白杰松.营改增对财务管理的影响分析[J].首席财务官,2012(05):134

[3]周佳雯.“营改增”全面展开对企业财务管理的影响[J].经济与社会发展研究,2012(02):166

第七篇:营改增对财务管理的影响及应对策略

营改增是国家税收改革的重要制度,主要是将原来的缴纳营业税改成了增值税。新税制制定的初衷是希望通过营改增在包括服务行业在内的各行业中的实施,降低行业的税负,完善了税制结构,促进了企业经济的持续发展,以下本文就以餐饮客房单位为例,结合理论与实例研究,重点探讨了研究营改增对财务管理的影响,并提出相应的应对措施,具体如下。

一、企业实行营改增的作用

(一)降低税负

政府的财政税收主要是通过营业税、增值税和消费税的税收来获取的,增值税主要是企业根据盈利部分的金额按照规定税率缴纳税收,而营业税是无论企业是否盈利,企业经营的环节要按照规定缴纳税收,这就容易产生重复纳税的现象。以某餐饮客房单位为例,该单位的服务项目主要包含有餐饮、清洁、打扫、保安等服务。该单位的一些业务外包给其他单位,其中用于清洁服务费5万,餐饮服务费25万,打扫和保安10万,按照以往税率5%计算,则单位缴纳营业税如下:清洁服务、餐饮服务、打扫服务和保安服务等外包服务属于重复纳税,此时单位应缴纳的营业税为:(100+5+25+10)*5%=7万。而在营改增实施后,企业营业税改为增值税,以新税率计算,虽然新税率定为6%,提升了1%,计算结果为(100+5+25+10)×6%=8.4万元,但可利用增值税发票抵扣的方式,抵扣一部分税负,该单位在营改增实施后尽量选取能够开具增值税发票的单位进行核算,通过发票抵扣共抵扣了1.5万元,则实际缴税为8.4-1.5=6.9万元,有效实现了税负降低。

(二)加快产业结构升级

提高服务质量营改增政策的推行,加快了我国税收制度的发展进程,促进了产业结构的优化升级,减少了以往重复纳税的问题,有利于促进新兴产业发展,吸引社会劳动力,促进经济的发展,解决就业压力的问题。从服务行业来看,在以往的税收制度下,服务行业征收较多的营业税,在征税过程中存在较为突出的重复纳税现象。而实行增值税改革后,首先可以改善以往重复纳税的问题,还可通过增值税发票进行一定的税务抵扣,减轻了单位的税负,提升效益,进而推动行业的深化发展,加快行业升级。降低的税负费用,则可投入到服务质量优化中,形成发展的良性循环。

(三)对企业发票方面的影响

营改增实施后,增值税发票的使用与管理都较以往有了较大差异。其中最为主要的差异就是增值税发票能够进行税负抵扣。营改增实施后,餐饮客房业的税率提升了1%,为避免税率上升带来的成本增加,就需要利用增值税发票抵扣来控制成本。因此新税制下,企业增值税发票的管理与使用都必须加以重视。基于增值税发票的重要作用,除企业自身加以重视外,我国《刑法》对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。

二、营改增对企业财务管理工作的影响

(一)营改增对财务会计核算的影响

服务行业实施营改增后,企业财务会计核算工作也将受到一定的影响,会计核算的内容和方法将都会产生相应的变化。营改增之前,企业的税负会计核算工作需要核算企业的餐饮营业及客房收入等金额按规定应缴纳税率进行营业税的核算。营改增后,会计核算的内容将发生变化,对于一般纳税人的纳税核算需要包括应交进项税、销项税、进项税额转出、未交增值税多交增值税转出等多个项目[2]。由于营改增政策刚刚实施,国家需要对试点地区税制进行全额征税,差额征税等相关指导。餐饮客服服务行业实行营改增后,包括资产负债表中的存货、固定资产和应交税金;利润表中的营业收入、成本、税金等都会发生变化。这无疑都将增加财务会计的核算难度,会计在计算和记录工作会遇临较大的挑战。

(二)营改增对企业财务报表的影响

首先,营改增后企业的固定资产结构会有所变化,固定资产负责财务报表里的项目和各项内容均会发生改变。理论上来看,营业税改为增值税后,企业的资产和税负都会降低,流动资金和负债比例将会提高,相应的企业的利润和资产也将会提升。例如,餐饮客房单位的财务报表中的项目就会增加餐饮原材料采购消费、餐饮与客房设备更新支出、改善环境的费用支出、等项目的进项费或销项费等。其次,营改增对企业利润表也带来相应的影响。营改增后,免除了企业原来的税收金额,减少了企业的成本投资,一定程度上增加了企业的经济效益。总体来看,餐饮客房行业营改增后,减少了企业的纳税成本,降低了该企业的税负,增加了服务行业的经济效益,进而给企业的发展提供了新的机遇。营改增对企业的现金流量表更是有相当程度的影响。企业现金流量管理的内容主要包括企业的经营、投资和资金筹划三方面。首先给企业的投资带来影响,企业可能购买大型设备,增加增值税的抵扣,企业投资活动的资金就会在现金流量表有所体现。对企业的筹资活动也有一定影响,受企业成本借入和股权筹集的影响,融资形成的现金流增大,融资会产生一定利息,从而使现金流下降,增加了企业的压力。

(三)营改增使企业账务处理复杂化

营改增之前,以餐饮客房服务行业单位的账务处理为例,将企业的营业收入乘以相应的税率,就是企业应缴纳的营业税。传统的营业税核算起来比较简单,不涉及到项目抵扣问题,但税率较高。营改增后,税率会降低,但会计核算变得复杂,因为税收还包括进项税和销项税。对于餐饮客房单位一般的纳税人和小规模的纳税人按照规定计算应缴纳的税额。例如,餐饮客房的收入需要按照有关税率将销项税扣除,剩下的作为企业的实际收入,进项税扣除后计算企业的成本,企业的销项税减掉进项税就可以作为企业应缴的税额,而且餐饮客房单位的销项税和进项税的核算也较为复杂。这使得企业的财务管理工作面临困难,有必要对财务管理制度进行完善。销项税额减去进项税额作为当期的增值税额,对于餐饮客房单位的纳税来说,企业购买的餐饮原料、服务外包业务的成本以全部的税来计算。营改增后,企业的税收计算也发生了变化。增值税的进项和餐饮的材料购买,餐饮销售,客房销售及服务成本分离,来核算增值税金额。增值税的计算中将进项税与原材料、固定资产购买等资金分离,销项税与收入金额分离,资产负债表中的固定资金和应缴纳税收会发生变化,利润表中的营业收入、成本、税金等也会发生变化,这些变化使得财务会计在核算工作中将面临极大的挑战。财务的确定考量计算和记录环节难度加大,在这些环节的核算过程中可能出现一些问题,这导致会计核算流程的复杂性,增加了会计核算工作的难度。

三、营改增后财务管理的应对策略

以某餐饮客房A企业为例,在没实行营改增之前,A企业经营理念过于陈旧、管理方式落后、客房的设备老化、餐饮与客房的环境较差、加上工作人员的工作压力,导致该餐饮客房的经营状况不佳。为应对这一新变化,该企业结合实际情况,聘请专家,制定了财务管理优化办法,并取得了一定实效,具体改革措施如下。

(一)改进企业会计核算方式

营改增实施后,A企业应该对会计核算方式作出适当的调整。完善财务会计核算的相关制度,首先根据新方案制定具体的会计核算内容与方法,以此开展财务会计工作。此外企业要求财务会计人员对营改增后的相关制度和规定充分了解,掌握营改增后财务会计核算的方法,调整核算的方式,在工作过程中仔细记录财务的流转情况。企业应该设置有关的税收项目,明确规定增值税的税收标准,严格的根据相关制度规定进行餐饮客房行业的日常采购、应付的各项费用、餐饮销售、客房人员入住及售后服务等应交增值税的相应的工作进行会计核算,与此同时,财务会计人员应随时记录这些增值税账目明细,保存资料,作为日后与税务部门对账的有利资料。除此之外,营业税改增值税后,企业的成本核算与收入核算也都比原来复杂;财务报表内容也增多,注意增填报表中的项目等。总的来说,企业一定要做好营改增后会计核算的应对策略,完善企业会计核算管理的机制。

(二)树立纳税筹划意识

营改增对企业的税负产生一定的影响,企业的财务会计应树立纳税筹划意识,全面的了解国家的税收制度,将企业的纳税金额较低到最小,从而增加企业的经济效益。财务会计要根据企业的具体情况,按照营改增政策的规定,制定出较好的纳税筹划方案,由于营改增后存在进项税和销项税可抵扣,企业财务管理人员在选择供应商时,应该选择可以提供增值税专用发票的供应企业,通过企业的流通环节进行税负转移,减少纳税金额。企业的财务管理人员要做好纳税筹划的管理工作,当企业要缴纳增值税时,可以根据企业目前的实际情况,合理的调整应缴纳增值税的项目,倘若增值税额较大,企业可以将采购时的进项税用来抵扣增值税中的销项税额,侧面减少增值税。企业财务管理人员要强化纳税筹划意思,充分发觉营改增后的纳税政策规定,尽可能的减少企业的纳税金额,做好纳税筹划工作。例如,营改增后,餐饮客房单位进行了合理的纳税筹划计划,首先合理选择餐饮客房的上游供应企业。通过取得增值税进项税额来减少企业的税负,尽量选择可以提供专业发票的进项提供企业。在聘请专家咨询培训时,选择与企业对接,获取相关的进项税发票。营改增后,单位的固定资产进项税可以进行抵扣。不论是餐饮客房单位进行购买新设备、还是租用固定资产设备,都可以获得进项税抵扣。企业要摒弃就观念,适应新政策,充分了解营改增给企业带来的影响,结合企业的财务情况,制定合理的纳税方案。

(三)完善财务报表和记账程序

营改增后对企业的财务报表有很大的影响,会计核算科目、内容及核算方法都有所改变,报表新增了许多项目,项目的核算也相比之前复杂,企业的财务报表工作面临很大的困难。因此,完善财务报表的列报十分重要。这样财务会计人员才可以根据营改增的要求,编制适当的财务报表,保证报表内容齐全,提供高质量的报表信息。这样企业管理人员才可以根据报表的准确信息,掌握企业的真实情况,了解营改增后企业的财务情况和利润空间。此外,财务管理人员要做好增值税的明细账,根据企业财务的实际情况,改进记账管理制度,将财务结转记录成册作为以后的税收凭证。餐饮客房单位实行营改增后,对该企业的利润和所得税产生了一定的影响。增值税从企业的收入和成本中分离后,营业收入和成本及其他费用都有不同程度的减少,使得餐饮客房企业的盈利和企业的纯利润上升,由此分析,企业的负税降低,销售利润提高,税制改革有助于提高餐饮客房单位的发展。营改增对餐饮客房财务表中的资产负债表的影响具体分析如下,餐饮客房单位经营成本中可以进行抵扣的成本占总成本的40%,这部分资金抵扣金额大概在14.4万元左右,固定资产获得的进项税约12.2万元,营改增后资产的总值有所下降。长此以往,企业的偿债能力可能会受到影响,因此,企业加快资金的周转,保证资金流动率,进而吸引更多的获取利润的机会。企业实行营改增后,利润表和资产负债表指标都指向好的一面,促进了企业的发展。

(四)加强合同和发票管理

企业要加强合同的规范管理,企业在保证购买材料、销售、接受劳务、提供劳务、招聘人员等信息要签订合同,合同可以为采购和销售中的资金提供增值税的依据,约束合同双方履行合同的内容。企业的购买和销售合同是保证存货和收入的重要依据,当企业的采购或销售人员发生变化时,公司的员工可能会出现采购或销售业务问题,可能会开虚假发票,给企业带来一定的损失,加强合同管理,会避免类似事情的发生。企业还要加强对发票的管理,首先设置发票管理专职岗位,按照相关的规定申请领购,统计发票并妥善保管,制定相应的财务审核制度,控制发票开票、审核、出纳收款等相关工作。规范管理开票依据,开票人员要严格按照开票程序进行开票,确保发票与合同的统一。尽量避免先开发票后收款,先开发票有可能有退货或是换货的情况,这可能会造成企业货物统计的误差,在进行账目核对时比较混乱,发票金额与售出货物金额不一致等情况。另外,还应规范开具红字发票,当顾客退货或是换货的时候,企业原本已经记录的资金收入需要修改,增值税也会发生变化,这就需要向税收机关提供原来购买的合同和退换货凭证,申请开具红字冲销发票。

(五)完善财务核算管理制度和会计人员管理

营改增对企业的税收产生一定的影响,进而导致企业的财务管理工作难以进行。餐饮客房企业为了防止营改增对企业造成严重影响,企业要加强对财务核算管理制度的建立健全,很好的使餐饮客房单位适应营改增带来的变化。我们还应加强财务风险的防范,企业有必要加强对财务会计人员进行培训,还通过工作人员的业务考核,决定员工的薪资,以此激励员工,提高单位财务核算工作效率。让财务会计人员很好的掌握营改增后的税收制度,严格的按照有关规定进行会计核算,制定相关制度进行财务核算处理,记录好财务操作流程,定期对企业财务会计人员进行专业培训,让财务会计人员学会营改增后税收核算的方法、财务处理的流程和增值税的一些特殊规定,从而提高财务人员的专业素质,完善企业的财务管理制度。

四、结束语

营改增对企业的财务管理工作具有较大影响,针对这一问题,企业应加强对单位的财务管理制度的建立与完善,使企业适应营改增带来的影响。企业要对财务会计人员进行专业培训,提高人员素质和掌握营改增后的财务核算方法,培养纳税筹划意识,不断完善企业的财务管理制度,审时度势,做好营改增后企业财务管理策略的调整和完善工作,进而提高企业财务管理工作的效率和质量,促进企业的发展。

作者:聂淼 单位:山西省财政厅培训中心

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第八篇:“营改增”对财务管理的影响

摘要:随着我国经济的改革和发展,我国的财税体制改革也在加快进行。这也是社会发展新趋势。在这种情况下,营业税改征增值税,是税收制度的进一步发展更是经济发展的具体需要。在营改增的过程中,对财务的管理必将产生一定的影响,本文着重对这种影响进行分析。

关键词:营改增;财务管理;影响

营业税改增值税是指缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。这种征税方式不仅刺激了市场需求,提高了服务质量,更有利于我国各行各业的经济发展水平得到有效提高。首先,营改增减轻了各企业纳税的负担,更加合理化,有利于企业快速向前发展。其次,营增改也是经济全球化,提高我国经济国际竞争力的具体需要。最后,营增改刺激了服务业的进步,提高了服务业的服务水平。因此说,营增改对我国经济全面、快速发展具有很重要的现实意义。

一、“营改增”对财务管理的影响

营增改与各企业的财务管理联系密切,必然对其产生一定的的影响,具体表现如下:

(一)对财务核算的影响

营业税改征增值税,一定会使财务具体核算发生新的改变,不管是核算方法还是核算内容都与之前有所不同。核算的复杂程度也更强。一般纳税企业应交的增值税,在应交税金科目下设有应交增值税和未交增值税两个明细科目进行核算。[1]对于混合经营的企业,财务核算要求更高。

(二)对财务报表的影响

营改增对财务报表的内容重新给出了内容界定,以往的营业税和附加税已不再体现在新的财务报表中,一般的财务报表要求要有资产负债表、利润表、现金流量表。在现金流量表上由于增值税可以抵扣,会使公司的即现金流量有所增加,但是营业税的不存在,会使企业的成本降低,因此,收益提高,经营中所需现金流量增加了。

(三)对财务分析的影响

营改增必然影响财务的具体分析。以往征收营业税,企业营业额计算都是含税收的收益,营改增施行后,企业的营业额是指税后营业收入,合算内容就要把增值税去掉。这就影响了财务对企业营业额增加还是减少的具体分析。此外,营改增的财务记账方式也有所不同,从而影响了财务报表的具体内容结构,也会硬性财务对具体数据的分析。

(四)对发票具体管理的影响

财务工作离不开对发票的管理,而营业税改增值税这种征税方式的改变,也影响着财务对发票的管理。发票问题是每个企业都应该高度重视的问题。[2]财务要根据增值税发票开具的基本规定对发票进行有效的管理,由于营改增,发票的内容也发生改变,财务要认真了解新的发票内容。各企业要严格对发票进行管理,避免虚假发票的出现和漏开发票情况的发生。

(五)对财务管理安全的影响

财务管理的安全是企业经济发展的可靠保障,在营改增后,财务管理安全存在一定的问题,新的征税标准,新的税务报表内容,财务管理工作发生了重大改变。如果企业对新营改增的具体要求、内容没有很好的了解,财务工作人员的业务素质、对增值税的专业程度不够,就会给企业的财务管理带来一定的风险与隐患。

(六)影响税收负担

营业税改增值税,从总体上来看,征税的标准更加合理化,对于大多企业来说,减轻了其纳税的负担,提高了企业的利润。但由于各地区的企业发展程度、发展方式不同,由于成本的投入、发展的不同阶段、经营方式的利弊,营改增也加重了企业的纳税负担,从而限制了企业发展,打压了企业发展的积极性。

二、面对营改增,加强财务管理的有效办法

营改增是一种适应时代发展的征税方式,由于处于发展的初始阶段,对财务管理的影响虽有积极的一面,但也有各种问题和不足,因此,财务要不断加强管理,正确解决出现的问题。

(一)提高纳税意识

很多企业的纳税意识不高,没有认识到纳税的重要性。因此,财务要展开纳税知识的学习,了解营改增纳税的各种相关规定,自觉纳税,认真做好纳税工作,对于过程中出现的各种问题,要及时解决,不可拖延。对员工进行纳税业务培训,提高财务的纳税意识与纳税工作水平。

(二)做好财务报表

财务要根据具体征税标准、相关规定,积极做好财务报表,财会要根据具体工作内容列表细化,把复杂的税务内容简单化,报表数据要精确,符合实际,不能弄虚作假。力求财务报表规范化、精确化。这也是营改增新的税收制度下对财务的工作要求。

(三)提高发票的管理水平

发票的管理直接关系着企业的利益,因此,必须严格管理,形成管理体制。根据企业发展的具体需要,严格制定各种发票管理办法,规范发票的使用与开具。同时要加强监督,严格打压虚假发票的出现,避免发票开具的遗漏。严格管理增值税发票的开具,防止给企业带来经济损失。

(四)提高财务的业务水平

提高财务的业务素质,加强对专业人员的培训,提高专业水平,特别是对税收的专业培训,有利于更好做好税收工作,避免由于业务水平不够或者工作态度不严谨造成的财务风险。

三、结论

综上所述,营业税改为增值税新的税收体制,是我国经济向前发展的必然要求,更是税收体制改革的必然趋势。[3]营改增也是财务管理的重要内容,对财务管理具有重大的影响,由于营改增发展还不是很成熟,因此,对财务的影响有好处也有不足,这就需要不断地加强财务管理工作,与营改增有效结合,才能够互相影响互相促进。

作者:马常荣 单位:国网内蒙东部莫力达瓦达斡尔族旗供电公司

参考文献:

[1]秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].财经界(学术版),2013,22:253.

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[3]李心阳.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].财会学习,2016,09:161+163.

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